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“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria

“Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria ” UNIVERSIDAD NACIONAL DE

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA PRODEDUNP SULLANA

TEMA:

Programas y Cuestionarios para empresa privada de la partida cuentas por cobrar

CURSO:

Auditoria I.

DOCENTE:

C.P.C. José Luis Espinoza Pérez.

INTEGRATES:

Adrianzén Zapata, Fátima Jackeline.

Arismendiz Zapata, Ivan Martín.

Cumbicus Narro, María Glendy.

Juarez Raygada,Grisly Cilene.

Medina Almestar, Juliana Paola.

Ojeda Moncada, Evelyn Fiorella.

Ramirez Gamboa, Aldo Oswaldo.

Rivas Herrera, María Lucero.

MAYO, 2013

PRESENTACION El término auditoria, en su concepto más amplia, significa verificar que la información financiera, administrativa

PRESENTACION

El término auditoria, en su concepto más amplia, significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se genere es confiable, veraz y oportuna.

El siguiente informe ha sido elaborado con la finalidad de conocer más a fondo la importancia del desarrollo de un proceso de auditoría de estados financieros en una empresa, específicamente sobre el rubro de cuentas por cobrar.

Los procedimientos y controles en el área de cuentas por cobrar dependerá fundamentalmente de las distintas variables que operen en la actividad del negocio y del volumen de las mismas.

Para el desarrollo de este

trabajo se

hará uso

de

documentos para la

evaluación del control interno de la empresa auditada, como son:

  • a) Programas de Auditoria.

  • b) Cuestionario de Control Interno.

Estos documentos serán aplicados para la evaluación de la partida Cuentas por Cobrar.

Finalmente cabe señalar que este trabajo abarca todo un proceso de indagación y análisis de los temas antes mencionados.

Cuestionarios de auditoria

Los Alumnos.

El cuestionario de control interno es una de las practicas mas comunes para la

evaluación del control interno de una empresa, ya que resulta muy efectivo si su utilización se adapta a las características y procesos particulares de la entidad. El cuestionario se confecciona a la medida de las necesidades que requiera el profesional independiente o analista para el fin de la evaluación de todos los controles a analizar. Por lo tanto la utilización de cuestionarios estándar de control será válida si se determinan y contemplan todas las normas,

procedimientos y objetivos de control de cada uno de los ciclos o áreas adaptadas de cada tipo de identidad. Una opción podría ser la confección de cuestionarios estándar complementados con cuestionarios de control adicionales adaptados a las necesidades, teniendo en cuenta si se trata de sistemas de control manuales o informáticos.

Programas de auditoria

Los programas han sido diseñados para cada área de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada área en particular, para de esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas.

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar

El auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar debe obtener información

suficiente para poder expresar su opinión en los siguientes aspectos:

Comprobar si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legítimas de la empresa. Registrar y clasificar las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados debidamente según lo establecido en el PCGE. Estudiar la cobrabilidad de estas cuentas.

Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos. Constatar que los criterios adoptados por la empresa para la valoración de estas cuentas son aplicados de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la memoria y el auditor debe dar su opinión sobre este cambio).

Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en

garantía de alguna contraprestación, debiendo hacer mención en su caso en la memoria.

Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, como de auditoría son eficaces.

c) Cuestionario de Control Interno para Cuentas a Cobrar

Como complemento a la evaluación del control interno del ciclo completo de ventas, el Analista se ayudó del siguiente cuestionario para la valoración de la efectividad de los controles y procesos:

EMPRESA: SHOE

EVALUCION DE CONTROLES DE CUENTAS A COBRAR

SI

NO

VERIFICADO

SI

NO

1.- ¡¿Son todos los pedidos de clientes autorizados por los responsables de cada delegación?

X

 

X

 

2.- ¿es adecuada la custodia física de los documentos pro cobrar, teniéndolos a su cuidado personal distinto al cajero o al contador?

X

 

X

 

3.- ¿Se tienen documentos por cobrar de las empresas relacionadas?

X

 

X

 

5.- ¿Se tienen listas o catálogos de clientes con direcciones, teléfono, RUC y otros datos necesarios?

X

 

X

 

6.-¿Los documentos puestos en garantías están perfectamente legalizados?

X

 

X

 

7.- ¿Es verídica la información legal y finaciera de los avales?

X

 

X

 

8.- ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?

X

 

X

 

10.- ¿Coincide la información de los comprobantes de pago con la de los documento por cobrar originados?

X

 

X

 

11.- ¿Se cuentan con procedimiento para el registro de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas de recuperación?

X

 

X

 

12.- ¿Existe un registro para los anticipos a proveedores con sus respectivos documentos sustentatorios?

X

 

X

 

En base a los estudios, análisis y evaluaciones del control interno en el ciclo de ventas, el Analista identificó ciertas posibles debilidades en el sistema que podrían destacarse como

“controles no efectivos” dentro del circuito. Estos son los siguientes:

  • a) No se realizan confirmaciones periódicas de los saldos de clientes para su conciliación y ratificación de los saldos de sus cuentas.

  • b) No se llevan a cabo comprobaciones de las facturas de venta en cuanto a precios, condiciones de pago y exactitud de cálculos aritméticos (aunque el siste,a lo genera automáticamente, la Sociedad debería de realizar comprobaciones a base de muestreos).

  • c) No se deja constancia por parte del operario del almacén del preparado de los pedidos mediante una nota interna de preparación de los mismos.

A su vez, el Analista procedió a confirmar, mediante la confección de un formulario, los siguientes controles:

  • 1. PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVO

CONTROL

  • - Todas las facturas emitidas están

  • - Proceso automático contabilización.

contabilizadas.

  • - Conciliación mensual entre registro de facturas emitidas y contabilidad.

  • - Todos los pedidos preparados y suministrados están registrados.

  • - Listado de “albaranes pendientes de facturar”.

  • - Comprobación facturación albaranes.

OBJETIVO EMITIR OPINIÓN SOBRE la partida cuentas cobrar E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA, elaborado POR LA EMPRESA SHOES S.A AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.

1.1. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR (COMERCIALES Y NO COMERCIALES) ..

Respecto al Control Interno.

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.

  • 1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las

cuentas por cobrar.

  • 2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por

cobrar.

  • 3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden

y de acuerdo a las disposiciones legales.

  • 4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran

adecuadamente.

  • 5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,

actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

  • 6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean

correctamente autorizadas por quien corresponda.

8.

Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.

  • 9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de

seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

10.

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado

del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y

cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

11.

Controlar el efectivo recibido de proveedores.

12.

Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.

13.

Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras,

etc).

14.

Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de

nuevo.

Procedimientos:

     
  • 1. Verificar físicamente junto con la

persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que

respalden los documentos por cobrar.

  • 2. Comprobar físicamente la

existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar

cualquier irregularidad.

  • 3. Comprobar físicamente la

existencia de títulos en empresas

relacionadas.

  • 4. Verificar con los estados

financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

  • 5. Verificar que los datos de los

deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc.

  • 6. Comprobar la validez de los

documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

  • 7. Verificar datos de los avales en

caso que existieran, nombre, RUT,

domicilio, etc.

  • 8. Verificar que los avales, en caso

que existieran, hayan firmado

debidamente los documentos.

  • 10. Verificar el historial de todos los

documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e

instituciones financieras.

  • 10. Verificar qué cuentas por cobrar

han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

     
  • 11. Examinar las autorizaciones para

la venta que originó el respectivo

documento por cobrar.

  • 12. Examinar la boleta de venta que

originó el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

  • 13. Examinar las facturas de

clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar.

  • 14. Seleccionar un número de

documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

  • 15. Analizar esta partida y conciliar

su saldo con el mayor de Clientes,

Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

  • 16. Chequear que existan los

registros de deudas para con la

empresa de los propios trabajadores de la empresa.

  • 17. Verificar que exista factura o

boleta a los trabajadores que son

deudores de la empresa.

  • 18. Verificar que los montos

cobrados por concepto de intereses

hayan sido debidamente calculados.

  • 19. En el caso que existan

reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.

20. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. 21. Verificar las notas de créditos emitidas
20.
Verificar si existen cuentas por
cobrar a proveedores.
21.
Verificar las notas de créditos
emitidas por el proveedor y ver si
coincide con los documentos que
respalden la devolución.
22.
Verificar si existen depósitos en
garantía de cumplimientos de
contratos.
23.
Chequear que el monto
reembolsado corresponda a la
garantía citada en el punto anterior.
24.
Revisar si existen cuentas por
cobrar a los accionistas
25.
Verificar si existen anticipos a
proveedores.
28.
Chequear que el monto
recepcionado a cuenta de anticipos
a proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta
situación.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFE,
PAPEL
DE
HECHO POR
FECHA
TRABAJO
Procedimientos:
1.
Verificar físicamente junto con la
persona responsable de las cuentas
por cobrar los documentos que
respalden los documentos por
cobrar.
2.
Comprobar físicamente la
existencia de títulos, cheques, letras
y documentos por cobrar e investigar
cualquier irregularidad.
3.
Comprobar físicamente la
existencia de títulos en empresas

relacionadas.

     
  • 4. Verificar con los estados

financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a

los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

  • 5. Verificar que los datos de los

deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc.

  • 6. Comprobar la validez de los

documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

  • 7. Verificar datos de los avales en

caso que existieran, nombre, RUT,

domicilio, etc.

  • 8. Verificar que los avales, en caso

que existieran, hayan firmado

debidamente los documentos.

  • 10. Verificar el historial de todos los

documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras.

  • 10. Verificar qué cuentas por cobrar

han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.

  • 11. Examinar las autorizaciones para

la venta que originó el respectivo

documento por cobrar.

  • 12. Examinar la boleta de venta que

originó el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

  • 13. Examinar las facturas de

clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas por

cobrar.

     
  • 14. Seleccionar un número de

documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros

contables.

  • 15. Analizar esta partida y conciliar

su saldo con el mayor de Clientes,

Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

  • 16. Chequear que existan los

registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores de la empresa.

  • 17. Verificar que exista factura o

boleta a los trabajadores que son

deudores de la empresa.

  • 18. Verificar que los montos

cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados.

  • 19. En el caso que existan

reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.

  • 20. Verificar si existen cuentas por

cobrar a proveedores.

  • 21. Verificar las notas de créditos

emitidas por el proveedor y ver si

coincide con los documentos que respalden la devolución.

  • 22. Verificar si existen depósitos en

garantía de cumplimientos de

contratos.

  • 23. Chequear que el monto

reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto anterior.

24. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas 25. Verificar si existen anticipos a
24.
Revisar si existen cuentas por
cobrar a los accionistas
25.
Verificar si existen anticipos a
proveedores.
28.
Chequear que el monto
recepcionado a cuenta de anticipos
a proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta
situación.
CONTROL
LO REALIZA
  • - Todas las mercaderías suministradas han causado baja en el inventario permanente de existencias.

  • - El proceso automático de generación del albarán de salida implica una baja automática del inventario permanente de existencia.

  • - No se emiten facturas sin despacho de la mercancía.

  • - Toda emisión de facturas se corteja como el albarán de salida firmado y supervisado por medio del listado del

“albaranes pendientes de facturar”.

  • - No existe duplicidad en el registro de facturas.

  • - LA factura la crea el sistema informático y no pueden emitirse dos facturas con el mismo número.

  • - El cliente reclamaría.

  • - Las condiciones y precios de tallados en las facturas son establecidas y aprobadas.

  • - El sistema informático establece automáticamente los precios, descuentos y condiciones de pago, las cuales han sido introducidas en una base de datos por personal autorizado.

  • - Los datos de la base no pueden ser variados por personal no autorizado.