Ao de la Inversin para el Desarrollo Rural

y la Seguridad Alimentaria


UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
PRODEDUNP SULLANA


TEMA:
Programas y Cuestionarios para empresa
privada de la partida cuentas por cobrar
CURSO:
Auditoria I.
DOCENTE:
C.P.C. Jos Luis Espinoza Prez.
INTEGRATES:
Adrianzn Zapata, Ftima Jackeline.
Arismendiz Zapata, Ivan Martn.
Cumbicus Narro, Mara Glendy.
Juarez Raygada,Grisly Cilene.
Medina Almestar, Juliana Paola.
Ojeda Moncada, Evelyn Fiorella.
Ramirez Gamboa, Aldo Oswaldo.
Rivas Herrera, Mara Lucero.

MAYO, 2013













PRESENTACION


El trmino auditoria, en su concepto ms amplia, significa verificar que la
informacin financiera, administrativa y operacional que se genere es confiable,
veraz y oportuna.
El siguiente informe ha sido elaborado con la finalidad de conocer ms a fondo
la importancia del desarrollo de un proceso de auditora de estados financieros
en una empresa, especficamente sobre el rubro de cuentas por cobrar.
Los procedimientos y controles en el rea de cuentas por cobrar depender
fundamentalmente de las distintas variables que operen en la actividad del
negocio y del volumen de las mismas.
Para el desarrollo de este trabajo se har uso de documentos para la
evaluacin del control interno de la empresa auditada, como son:
a) Programas de Auditoria.
b) Cuestionario de Control Interno.
Estos documentos sern aplicados para la evaluacin de la partida Cuentas por
Cobrar.
Finalmente cabe sealar que este trabajo abarca todo un proceso de
indagacin y anlisis de los temas antes mencionados.

Los Alumnos.









Cuestionarios de auditoria
El cuestionario de control interno es una de las practicas mas comunes para la
evaluacin del control interno de una empresa, ya que resulta muy efectivo si
su utilizacin se adapta a las caractersticas y procesos particulares de la
entidad.
El cuestionario se confecciona a la medida de las necesidades que requiera el
profesional independiente o analista para el fin de la evaluacin de todos los
controles a analizar. Por lo tanto la utilizacin de cuestionarios estndar de
control ser vlida si se determinan y contemplan todas las normas,
procedimientos y objetivos de control de cada uno de los ciclos o reas
adaptadas de cada tipo de identidad. Una opcin podra ser la confeccin de
cuestionarios estndar complementados con cuestionarios de control
adicionales adaptados a las necesidades, teniendo en cuenta si se trata de
sistemas de control manuales o informticos.

Programas de auditoria
Los programas han sido diseados para cada rea de los estados financieros,
fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada rea en particular,
para de esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance
de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas.


Objetivos de la auditora de cuentas por cobrar
El auditor en el rea de clientes y cuentas a cobrar debe obtener informacin
suciente para poder expresar su opinin en los siguientes aspectos:
Comprobar si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y
representan deudas legtimas de la empresa.
Registrar y clasificar las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses
devengados debidamente segn lo establecido en el PCGE.
Estudiar la cobrabilidad de estas cuentas.
Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.
Constatar que los criterios adoptados por la empresa para la valoracin
de estas cuentas son aplicados de forma uniforme (si se cambia el
criterio, debe informarse en la memoria y el auditor debe dar su opinin
sobre este cambio).
Vericar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en
garanta de alguna contraprestacin, debiendo hacer mencin en su
caso en la memoria.
Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, como de
auditora son ecaces.
c) Cuestionario de Control Interno para Cuentas a Cobrar
Como complemento a la evaluacin del control interno del ciclo completo de ventas, el
Analista se ayud del siguiente cuestionario para la valoracin de la efectividad de los
controles y procesos:
EMPRESA: SHOE
EVALUCION DE CONTROLES DE CUENTAS A COBRAR SI NO
VERIFICADO
SI NO
1.- Son todos los pedidos de clientes autorizados por
los responsables de cada delegacin?
X X

2.- es adecuada la custodia fsica de los documentos
pro cobrar, tenindolos a su cuidado personal distinto
al cajero o al contador?
X X

3.- Se tienen documentos por cobrar de las
empresas relacionadas?
X X

5.- Se tienen listas o catlogos de clientes con
direcciones, telfono, RUC y otros datos necesarios?
X X

6.-Los documentos puestos en garantas estn
perfectamente legalizados?
X X

7.- Es verdica la informacin legal y finaciera de los
avales?
X X

8.- Se preparan mensualmente informes de cuentas
por cobrar por antigedad de saldos?
X X

10.- Coincide la informacin de los comprobantes de
pago con la de los documento por cobrar originados?
X X

11.- Se cuentan con procedimiento para el registro
de estimaciones de cuentas difciles o dudosas de
recuperacin?
X X

12.- Existe un registro para los anticipos a
proveedores con sus respectivos documentos
sustentatorios?
X X



En base a los estudios, anlisis y evaluaciones del control interno en el ciclo de ventas, el
Analista identific ciertas posibles debilidades en el sistema que podran destacarse como
controles no efectivos dentro del circuito. Estos son los siguientes:
a) No se realizan confirmaciones peridicas de los saldos de clientes para su conciliacin
y ratificacin de los saldos de sus cuentas.
b) No se llevan a cabo comprobaciones de las facturas de venta en cuanto a precios,
condiciones de pago y exactitud de clculos aritmticos (aunque el siste,a lo genera
automticamente, la Sociedad debera de realizar comprobaciones a base de
muestreos).
c) No se deja constancia por parte del operario del almacn del preparado de los pedidos
mediante una nota interna de preparacin de los mismos.
A su vez, el Analista procedi a confirmar, mediante la confeccin de un formulario, los
siguientes controles:


1. PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVO
EMITIR OPININ SOBRE la partida cuentas cobrar E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA, elaborado POR LA EMPRESA SHOES S.A AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2010 DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.


1.1. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR (COMERCIALES Y NO
COMERCIALES)..

Respecto al Control Interno.

El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de
crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los
estndares de crdito de la empresa.

1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por
cobrar.

3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden
y de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
OBJETIVO CONTROL
- Todas las facturas emitidas estn
contabilizadas.
- Proceso automtico contabilizacin.
- Conciliacin mensual entre registro
de facturas emitidas y contabilidad.
- Todos los pedidos preparados y
suministrados estn registrados.
- Listado de albaranes pendientes de
facturar.
- Comprobacin facturacin albaranes.

8. Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.

9. Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.

11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.

12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.

13. Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de compras,
etc).

14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de
nuevo.

Procedimientos:

1. Verificar fsicamente junto con la
persona responsable de las cuentas
por cobrar los documentos que
respalden los documentos por
cobrar.

2. Comprobar fsicamente la
existencia de ttulos, cheques, letras
y documentos por cobrar e investigar
cualquier irregularidad.

3. Comprobar fsicamente la
existencia de ttulos en empresas
relacionadas.

4. Verificar con los estados
financieros de las empresas
relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a
los documentos por cobrar a
empresas relacionadas.

5. Verificar que los datos de los
deudores sean correctos, nombre,
RUT, domicilio particular y laboral,
etc.

6. Comprobar la validez de los
documentos, es decir, que los
documentos estn legalizados con
firma, timbre y estampillas, ante
Notario.

7. Verificar datos de los avales en
caso que existieran, nombre, RUT,
domicilio, etc.

8. Verificar que los avales, en caso
que existieran, hayan firmado
debidamente los documentos.

10. Verificar el historial de todos los
documentos por cobrar, si han sido
enviados a notara, a bancos e
instituciones financieras.

10. Verificar qu cuentas por cobrar

han sido canceladas oportunamente,
con atrasos, o si no han sido
pagadas o protestadas.

11. Examinar las autorizaciones para
la venta que origin el respectivo
documento por cobrar.

12. Examinar la boleta de venta que
origin el documento por cobrar,
chequear que correspondan los
valores y plazos y ver si coinciden.

13. Examinar las facturas de
clientes, as como otros documentos
justificativos de las cuentas por
cobrar.

14. Seleccionar un nmero de
documentos por cobrar de clientes
y/o otros deudores y comprobar las
entradas de aquellos en los registros
contables.

15. Analizar esta partida y conciliar
su saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores
Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.

16. Chequear que existan los
registros de deudas para con la
empresa de los propios trabajadores
de la empresa.

17. Verificar que exista factura o
boleta a los trabajadores que son
deudores de la empresa.

18. Verificar que los montos
cobrados por concepto de intereses
hayan sido debidamente calculados.

19. En el caso que existan
reclamaciones por cobrar a
compaas de seguros, verificar las
condiciones de la pliza y monto
asegurado ante un determinado
siniestro.

20. Verificar si existen cuentas por
cobrar a proveedores.

21. Verificar las notas de crditos
emitidas por el proveedor y ver si
coincide con los documentos que
respalden la devolucin.

22. Verificar si existen depsitos en
garanta de cumplimientos de
contratos.

23. Chequear que el monto
reembolsado corresponda a la
garanta citada en el punto anterior.

24. Revisar si existen cuentas por
cobrar a los accionistas

25. Verificar si existen anticipos a
proveedores.

28. Chequear que el monto
recepcionado a cuenta de anticipos
a proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta
situacin.





PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REFE, PAPEL DE
TRABAJO
HECHO POR FECHA

Procedimientos:

1. Verificar fsicamente junto con la
persona responsable de las cuentas
por cobrar los documentos que
respalden los documentos por
cobrar.

2. Comprobar fsicamente la
existencia de ttulos, cheques, letras
y documentos por cobrar e investigar
cualquier irregularidad.

3. Comprobar fsicamente la
existencia de ttulos en empresas

relacionadas.

4. Verificar con los estados
financieros de las empresas
relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a
los documentos por cobrar a
empresas relacionadas.

5. Verificar que los datos de los
deudores sean correctos, nombre,
RUT, domicilio particular y laboral,
etc.

6. Comprobar la validez de los
documentos, es decir, que los
documentos estn legalizados con
firma, timbre y estampillas, ante
Notario.

7. Verificar datos de los avales en
caso que existieran, nombre, RUT,
domicilio, etc.

8. Verificar que los avales, en caso
que existieran, hayan firmado
debidamente los documentos.

10. Verificar el historial de todos los
documentos por cobrar, si han sido
enviados a notara, a bancos e
instituciones financieras.

10. Verificar qu cuentas por cobrar
han sido canceladas oportunamente,
con atrasos, o si no han sido
pagadas o protestadas.

11. Examinar las autorizaciones para
la venta que origin el respectivo
documento por cobrar.

12. Examinar la boleta de venta que
origin el documento por cobrar,
chequear que correspondan los
valores y plazos y ver si coinciden.

13. Examinar las facturas de
clientes, as como otros documentos
justificativos de las cuentas por
cobrar.

14. Seleccionar un nmero de
documentos por cobrar de clientes
y/o otros deudores y comprobar las
entradas de aquellos en los registros
contables.

15. Analizar esta partida y conciliar
su saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores
Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.

16. Chequear que existan los
registros de deudas para con la
empresa de los propios trabajadores
de la empresa.

17. Verificar que exista factura o
boleta a los trabajadores que son
deudores de la empresa.

18. Verificar que los montos
cobrados por concepto de intereses
hayan sido debidamente calculados.

19. En el caso que existan
reclamaciones por cobrar a
compaas de seguros, verificar las
condiciones de la pliza y monto
asegurado ante un determinado
siniestro.

20. Verificar si existen cuentas por
cobrar a proveedores.

21. Verificar las notas de crditos
emitidas por el proveedor y ver si
coincide con los documentos que
respalden la devolucin.

22. Verificar si existen depsitos en
garanta de cumplimientos de
contratos.

23. Chequear que el monto
reembolsado corresponda a la
garanta citada en el punto anterior.

















24. Revisar si existen cuentas por
cobrar a los accionistas

25. Verificar si existen anticipos a
proveedores.

28. Chequear que el monto
recepcionado a cuenta de anticipos
a proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta
situacin.





CONTROL LO REALIZA



























- Todas las mercaderas suministradas
han causado baja en el inventario
permanente de existencias.
- El proceso automtico de generacin
del albarn de salida implica una baja
automtica del inventario
permanente de existencia.
- No se emiten facturas sin despacho
de la mercanca.
- Toda emisin de facturas se corteja
como el albarn de salida firmado y
supervisado por medio del listado del
albaranes pendientes de facturar.
- No existe duplicidad en el registro de
facturas.
- LA factura la crea el sistema
informtico y no pueden emitirse dos
facturas con el mismo nmero.
- El cliente reclamara.
- Las condiciones y precios de tallados
en las facturas son establecidas y
aprobadas.
- El sistema informtico establece
automticamente los precios,
descuentos y condiciones de pago, las
cuales han sido introducidas en una
base de datos por personal
autorizado.
- Los datos de la base no pueden ser
variados por personal no autorizado.


















































Webgrafa
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