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MODELO DE CARTA COMPROMISO

Como consecuencia de las mayores responsabilidades, derivadas fundamentalmente de la


aplicacin de un rgimen penal-tributario severo, los profesionales han mostrado -desde
hace tiempo- una gran preocupacin por tratar de fijar lmites ms precisos a su actuacin
como auditores: en tal sentido se han tratado de revitalizar yo adecuar figuras tradicionales,
buscando !ue las mismas asuman -adems de sus funciones tpicas- una suerte de misin
docente "tal es el caso del informe del auditor al !ue se incorporan prrafos netamente
descriptivos de la tarea y sus alcances#, o se constituyan en salvaguarda de algunas
manifestaciones o elementos de juicio !ue son aportadas por la conduccin de la empresa y
!ue forman parte de las evidencias respaldatorias de la opinin$
magnificar su dimensin: su empleo significa !ue se est realizando la tarea ms prolija y
ajustada a la normativa tcnica, pero la esencia del trabajo de auditora no cambia y habr
!ue tener en claro !ue el profesional slo se ver involucrado en problemas cuando el
desarrollo de su trabajo carezca de los atributos !ue las normas de %jemplos de este &ltimo
enfo!ue son: la carta propuesta, los contratos de auditora, la carta de gerencia, etc$
' pesar de la importancia de poner en prctica todos estos recursos tcnicos, no debe caerse
en el error de auditora le e(igen$
)uego de una serie de contactos preliminares entre el auditor y el cliente, e(istir una base
de condiciones y e(igencias mutuas, !ue !uedarn resumidas en una *carta compromiso* o
de *propuesta y aceptacin*$
%ste documento tendr los siguientes elementos mnimos:
DESTINATARIO
)a carta est dirigida a una persona -!uien posea los atributos de autoridad
suficientes para su aprobacin$
IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA Y DE LAS DEPENDENCIAS
OBJETO DEL TRABAJO
+e deber mencionar las empresas motivo de la tarea y para el caso de !uien
e(istan filiales, sucursales, etc$, tambin corresponder definir claramente su
inclusin y el grado de dedicacin$ )a cuestin es significativa en los casos de
empresas vinculadas o controladas, y cuando se opera$
IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES A EXAMINAR
,abr !ue precisar con minuciosidad los estados !ue se van a auditar$
ALCANCE DEL EXAMEN
Corresponder efectuar un detalle de las normas de auditora !ue se pondrn en
prctica y una mencin de pruebas y procedimientos !ue el auditor estime
necesarios y juzgue conveniente e(plicar$
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
%s la porcin ms importante en relacin a la ptica propia de este trabajo$ -ebe
declararse enfticamente las limitaciones !ue posee la labor de auditora: revisin
selectiva, !ue no garantiza la deteccin de fraudes o irregularidades. determinando
las responsabilidades fiscales. con aclaracin acerca de la definicin de roles en
materia de confeccin de li!uidaciones de impuestos$
OTROS SERVICIOS
Comprende la descripcin de servicios adicionales al especfico de auditora de
estados contables$
DETERMINACIN DE HONORARIOS, FECHAS Y MODALIDADES DE
PAGO.
o OTRAS CUESTIONES
o PRRAFO DE SOLICITUD DE CONFIRMACIN POR ESCRITO
/0-%)0 -% C'12'
+alta, $$$$$$$$$$$ de $$$$$$$$$344$$$
Sr, Gerente Gener! "e # Pre$%"ente "e! D%re&t'r%' "e # S'&%' "e # Pr'(%etr%' "e
)E*(re$+
SALTA
E$t%*"' Sr. Pre$%"ente # Gerente # et&,
)uego de las entrevistas mantenidas, la presente pretende proponer los trminos !ue
regularn nuestros compromisos de atencin profesional$
%l objetivo ser realizar$$$
"5or ejemplo: la auditora de los %%CC de su empresao la auditora de determinada
informacin contable o la auditora permanente u otros propsitos#$
6uestra tarea consistir en la realizacin de una revisin de la informacin$$$ %stados$$$
+ituacin %mpresaria $$$ mencionada o s precedentemente y, una vez concluida y sujeto
a las evidencias reunidas, la formulacin de una opinin respecto de los mismos$
%l e(amen, !ue se realizar de acuerdo con las normas de auditora vigentes, posee
limitaciones derivadas esencialmente de la selectividad propias de una tarea !ue infiere
conclusiones generales a partir de la revisin de muestras seleccionadas para tal efecto, por
lo !ue e(iste una posibilidad cierta de !ue errores, irregularidades no puedan ser
detectados$ 6o obstante, si como resultado del trabajo, los mismos fueran revelados, lo
haremos conocer de inmediato para !ue, conjuntamente, dispongamos ampliar el alcance de
la investigacin, si ello se juzga necesario$
"+i se asumen otras tareas o se incluyen procedimientos especficos deben detallarse#$
6uestro compromiso "si-no#incluye la confeccin de las declaraciones juradas del "de los#
impuesto "s#$
C$' -%r*t%.', para lo cual se utilizar toda la informacin !ue surja de la tarea de
auditora realizada y re!uerida, !ue se nos suministren los datos complementarios !ue sean
necesarios para tal propsito$ 'tento a las responsabilidades derivadas de la legislacin
penal-tributaria vigente, se documentarn e(presamente todas a!uellas manifestaciones,
aseveraciones, !ue no se$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ $
%ntrega de listas respaldatorias de saldos patrimoniales e inventario de bienes de cambio y
de uso, seg&n relevamiento a la fecha de cierre$
"%n caso de juzgarlo necesario, se puede efectuar un detalle analtico de las listas
especficas#$
5uesta a disposicin de contrato socialestatutos, actas de directorio y de asambleas,
contratos importantes, informes de abogados y documentacin similar, sin !ue pueda
argumentarse su confidencialidad para limitar su acceso$
-iligenciamiento necesario para obtener confirmaciones de terceros en los casos !ue
estimamos convenientes$
'utorizacin para disponer del apoyo laboral de$$$ empleados de la empresa a efectos de ser
utilizados en la realizacin de los siguientes procedimientos$$$
0torgamiento de respuestas escritas -si correspondiere- por parte de funcionarios a a!uellos
cuestionarios !ue formulemos$
5restacin de colaboracin por parte de empleados y funcionarios ante re!uerimientos y
necesidades !ue se presenten durante la prestacin de servicio$
0tros$$$$$$$$$$$$$$$$$$
%n general, colaboracin y b&s!ueda de soluciones para superar a!uellas situaciones !ue
puedan significar limitaciones en el desarrollo de la tarea de auditora$
)a facturacin por los servicios acordados, se basar en $$$$$$$$$$$$ y el presupuesto de los
mismos establece de manera tentativa en pesos $$$$$$$$$$$$ )os gastos necesarios para el
cumplimiento de nuestra labor$$$$$"indicar a cargo de !uien estar y !ue incluir#$
%n caso de e(istir acuerdo respecto de las condiciones establecidas en esta carta, firme, por
favor una copia y devulvala para !ue procedamos a su archivo$
)o saluda atentamente$
)as estipulaciones anteriores describen correctamente los servicios re!ueridos y los mutuos
compromisos asumidos$