AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA

RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO

CLIMATICO

CURSO: Auditoria
NOMBRE PROF. Anibal Quispe Mercado
TRABAJO : Procedimientos de la auditoria
INTEGRANTES: Rojas Gutirrez, Zulemita
Robles Paahua, Britsaida
Gastelu Camposano, Tania
Chachayma Silva, Rosa Mara
Huayta Cuadros, Rosmeri


2014






































INTRODUCCION
A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre los
Procedimientos de Auditoria, observaremos los objetivos y alcances de
los procedimientos de la Auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio
de la Auditora como herramienta administrativa y financiera para
encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos
donde en un futuro laboremos como Contadores Pblicos y Auditores.




INDICE









































DEDICATORIA
Queremos dedicarle este trabajo a Dios que nos ha dado la vida,
Fortaleza y porque nos mantuvo firmes en nuestra decisin
Correcta en el cual nos encontramos hoy terminando nuestra
carrera tcnica profesional, a nuestros padres por estar ah
cuando mas lo necesitamos adems por su esfuerzo de dia a dia
para sacarnos adelante ya sea econmica o moralmente









































PRESENTACION


somos estudiantes que por voluntad propia decidimos superar y cumplir con nuestros proyectos lo importante
es dar el primer paso y luego seguir cursando sin conformismo sino optimismo derivando todas las dificultades no
importa comentarios ajenos nunca nos hara dudar de lo que empezamos porque para nosotras no existen lmites.
Esperamos que con esta pequea presentacin entienda que no vinimos a lo que otros se refieren ms de lo
contrario estamos para sorprender atodos, no importa lo que digan o piensen por lo que ben porque todos
cometemos errores pero lo importante es aferrarnos a hacer lo correcto , somos un grupo que tiene una
gran personalidad, en nosotras no existe el egosmo es ms sabemos entender la situacin y apoyarnos
mutuamente el cual es un buen valor que debemos cultivar todos.
















PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de
operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el
examen de los estados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio
profesional, decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y
profesional
CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicado a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el
Contador Pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas detalladas que integran el trabajo de
investigacin. La gua usual de procedimientos de auditora la constituye la Inspeccin y
Verificacin de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.
DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y al
anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la
conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen realizado. .
CLASIFICACION DEL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos.
los de aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que
se practique
los de aplicacin especifica que tendran que ser diseados ex profeso para cada tipo de auditoria
y, a su vez, adaptarlos en funcion de las caractersticas de la entidad sujeta a intervencin.
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de tcnicas
aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada por la Empresa o Entidad a
examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno
de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor experiencia definirn la
estrategia que consideren la ms adecuada para desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn
en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del
proceso de Auditora.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de
deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y al
anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la
conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen realizado.
Los procedimientos y tcnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de
la evaluacin de los riesgos de auditora existentes.
Se aplicarn tantos procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente evidencia
de auditora que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones definidas para cada
uno de los componentes de los estados financieros. Por lo tanto, todos los procedimientos
de auditora deben estar orientados a satisfacer una o ms afirmaciones. El procedimiento
de auditora que no est relacionado con ninguna afirmacin es un procedimiento no
necesario para ese trabajo en particular.
La mayor parte de los procedimientos son aplicados sobre una parte de la poblacin sujeta a
examen en base a muestras selectivas, cuyo alcance depender del grado de confianza que
deposite el auditor en el control interno de la entidad.
En la seleccin de procedimientos debe asegurarse que todas las afirmaciones sern
verificadas mediante la aplicacin de uno o ms procedimientos.
La relacin directa entre afirmacin y procedimiento ayuda a determinar si los
procedimientos seleccionados son suficientes y necesarios.
Las afirmaciones que presentan los estados financieros son declaraciones de la gerencia que
se incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden ser explcitas o
implcitas y se pueden clasificar de acuerdo a los siguientes trminos:
- Existencia u ocurrencia.- Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad existen a una
fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un perodo dado.
- Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados
financieros han sido incluidas.
- Propiedad y exigibilidad.- Si los activos representan los derechos de la entidad y los
pasivos, las obligaciones de la misma a una fecha determinada.
- Valuacin o aplicacin.- Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han
sido incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.
- Presentacin y revelacin.- Si los comprobantes particulares de los estados financieros
estn adecuadamente clasificados descritas y revelados.
- Exactitud.- Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los estados financieros
fueron registrados o procesadas exactamente.
Los procedimientos de auditora pueden dividirse, segn la evidencia que brindan, en
procedimientos de cumplimiento y sustantivos.
Algunos procedimientos pueden cumplir un doble propsito debido a que proporcionan
evidencia de control como as tambin, evidencia sustantiva acerca de transacciones y
saldos individuales examinados. En forma similar, los procedimientos que proporcionan
evidencia sustantiva generalmente permiten inferir la existencia y efectividad de los
QU ES UN PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO?
Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados efectiva y
uniformemente. Aseguran o confirma la comprensin de los sistemas del ente,
particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su
efectividad.
Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y
en consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y
oportunidad de las pruebas sustantivas.
Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se
encuentran:
a) Indagaciones con el personal: Consiste en obtener informacin del personal de la entidad
en forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de
algn procedimiento de control interno. La confiabilidad de la informacin obtenida
depender en gran medida de la competencia, experiencia y conocimiento de los
informantes. Este tipo de informacin por s sola, no es confiable, sino que requiere que sea
corroborada por medio de otros procedimientos.
b) Observaciones de determinados controles: Esta prueba proporciona evidencia en el
momento en que el control se realiza y es utilizada para corroborar ciertos tipos de
procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden repetir y por lo tanto,
requerimos su observacin y comprobacin in situ, para satisfacernos que los controles
observados han operado en forma efectiva.
c) Repeticin del control: Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el control
no es documentado mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando
requerimos corroborar el cumplimiento de dicho control.
As por ejemplo, si hemos decidido confiar, como control clave, en la revisin de clculos
aritmticos y en la existencia de la documentacin de respaldo necesaria para el registro y
pago de una transaccin, debemos revisar que dicho control funcione eficazmente mediante
la repeticin del mismo.
d) Inspeccin y revisin de documentos: Consiste en verificar que los controles clave
determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para cierto nmero de cuentas
y/o transacciones, se encuentren debidamente respaldados con la documentacin de
sustento pertinente, ratificando de esta manera que los controles sobre los cuales se decidi
confiar inicialmente, operan eficazmente.
CMO SE INTEGRAN LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS?
Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en
los registros contables o estados financieros y, por consiguiente, sobre la validez de las
afirmaciones.
Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se
encuentran:
a) Procedimientos analticos
Consiste en el estudio y evaluacin de la informacin financiera presentada por la entidad,
utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e informacin relevante.
Los procedimientos analticos se basan en el supuesto de que existen relaciones entre datos
e informacin independiente y que continuarn existiendo en ausencia de otros elementos
que demuestren lo contrario.
El examen analtico nos ayuda a comprender la naturaleza y actividades de la entidad
auditada, es una importante herramienta para conocer la composicin de las cuentas y nos
ayuda a identificar las reas de mayor riesgo, as como posibles deficiencias o fallas en los
ciclos transaccionales de la entidad, aspectos que debemos considerar para el desarrollo de
nuestro programa de trabajo.
Por otra parte, estos procedimientos, nos aportarn evidencia de: posibles errores u
omisiones contables, cambios en prcticas contables, falta de consistencia en la exposicin
de los datos analizados y eventos o tendencias inusuales.
El auditor dispone de varios mtodos a ser utilizados durante la ejecucin de los
procedimientos analticos, los cuales pueden combinarse indistintamente. A continuacin se
mencionan los ms usuales, a saber:
Anlisis de relaciones: Se refiere a cualquier relacin entre las cuentas de los estados
financieros, como por ejemplo:
Relacin de montos de aportes y retenciones respecto de sueldos, cuyo resultado debera
ser igual a los porcentajes aprobados por Ley.
Depreciacin de activos fijos sobre valores de origen, la cual debera ser igual a las
alcuotas establecidas por la entidad, disposiciones tcnicas contables y/o legales.
Anlisis de tendencias: Consiste en analizar las variaciones de un saldo o cuenta a travs
del tiempo, por ejemplo: saldo de cuentas por cobrar del 31.12.97 respecto de los existentes
al 31.12.96. Los saldos de 1996 deben ser reexpresados por la variacin del tipo de cambio.
Comparaciones: Implica la comparacin de la informacin financiera de la entidad
respecto de otros datos o elementos independientes y/o externos, como ser: presupuestos,
estados financieros del ao anterior, estadsticas de mercadeo y otra informacin
relacionada con las actividades de la entidad.
Pruebas de razonabilidad: Consiste en la utilizacin de pruebas globales para comprobar
la confiabilidad de un saldo determinado, cuyas variables debern ser revisadas mediante
otros procedimientos sustantivos.
Comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos.
Revisin de la determinacin y gastos devengados para la Previsin para beneficios
sociales.
Anlisis del clculo de la provisin y gastos por aguinaldo.
Revisin global de los sueldos imputados a la gestin.
Clculo de los gastos financieros.
Revisin de las ventas y costos del ejercicio.
Verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos.
Pruebas de diagnstico: Este mtodo comprende la determinacin y comparacin de
ndices econmicos-financieros respecto de los registrados en ejercicios anteriores,
investigando aquellas fluctuaciones anormales o poco usuales.
Los ndices ms comunes y tiles para nuestros objetivos de auditora son, por ejemplo:
Rotacin de la cuentas por cobrar comerciales.
Rotacin de inventarios (activos realizables).
Variaciones en los mrgenes brutos de utilidad.
Variaciones en los porcentajes de gastos administrativos y de comercializacin.
Variaciones registradas en el capital de trabajo e ndice de liquidez y solvencia.
En funcin de la existencia de relaciones entre los datos, el examen analtico proporciona
elementos de prueba que permiten considerar que dichos datos provenientes del sistema
contable son completos y confiables.
Sin embargo, la confianza en las conclusiones del examen analtico dependen de la
importancia de los datos examinados, de otros procedimientos de revisin puestos en
prctica y de la apreciacin del control interno.
b) Inspeccin de los documentos respaldatorios y otros registros
contables:
Consiste en obtener evidencia entre los registros contables y la documentacin
respaldatoria. Generalmente se hacen sobre las partidas que componen un determinado
saldo en los estados financieros.
La inspeccin de documentos normalmente es una fuente de evidencia de auditora
altamente confiable. La confiabilidad es afectada por los siguientes factores:
Los documentos producidos en mbitos externos generalmente son ms confiables que
los producidos por el ente.
Los documentos recibidos directamente de una fuente externa son ms confiables que los
obtenidos del ente.
El documento original es ms confiable que sus copias.
c) Observacin fsica:
Este procedimiento proporciona evidencia en el momento en que el procedimiento se lleva
a cabo, acerca de los controles de custodia vigentes y sobre su existencia. Es importante
aclarar que se requieren desarrollar procedimientos adicionales para satisfacernos sobre el
resto de las afirmaciones de cada una de las cuentas (propiedad, valuacin, exposicin,
etc.).
Consiste en la inspeccin o recuento de activos tangibles y la comparacin de los resultados
con los registros contables del ente. Como resultado de su aplicacin se obtiene la
evidencia ms directa sobre la existencia y valuacin de dichos activos.
La utilizacin ms frecuentes de este procedimientos es para obtener evidencia sobre la
existencia de, por ejemplo:
Efectivo y valores
Documentos por cobrar y garantas
Inventarios
Inversiones en acciones y empresas
Activo fijo
Otros bienes tangibles
d) Confirmaciones externas:
La confirmacin externa consiste en obtener una manifestacin de un hecho o una opinin
de parte de un tercero independiente a la entidad pero involucrado con las operaciones del
mismo. La obtencin de este tipo de confirmacin, que normalmente es escrita, es por lo
general, una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener evidencia de auditora, ya que
habitualmente es de esperar que el informante sea imparcial.
Estas manifestaciones se podrn obtener de especialistas, incluyendo abogados, actuarios,
ingenieros. Como parte de los procedimientos relativos a asuntos legales de importancia, se
requiere a menudo, manifestaciones del asesor legal del ente para corroborar las
manifestaciones que la gerencia realiz al respecto.
Las confirmaciones pueden ser:
Positivas: Es aquella sobre la cual siempre esperamos respuesta. La informacin recibida
debe ser comparada con los registros contables de la Entidad auditada, en caso de
presentarse diferencias, stas debern ser sujetas a anlisis y seguimiento posterior y si
corresponde, sugerir los ajustes necesarios.
Positiva directa: se solicita la confirmacin de un saldo detallado en la carta de solicitud.
Positiva ciega: se solicite que se nos informe sobre los saldos mantenidos con la entidad
auditada y no se consignan los montos correspondientes a los saldos y/o transacciones
registrados a esa fecha por la institucin bajo examen.
Negativas: Es aquella que el destinatario responde solamente en caso de que est en
desacuerdo con la informacin que se detalla en la circular enviada.
CULES SON LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIN GENERAL?
Los procedimientos que se mencionan en esta gua no se presentan en forma taxativa sino a
manera de ejemplos, siendo el auditor interno el responsable de disear los procedimientos
que resulten necesarios para reducir el riesgo de auditora.
Entre otros:
- Obtener los estados financieros bsicos y complementarios, las notas a dichos estados y
los registros contables que los respaldan.
- Verificar que los estados financieros estn firmados por las autoridades pertinentes en
ejercicio a la fecha de emisin de los mismos (mxima autoridad ejecutiva de la entidad, el
responsable del rea financiera y el Contador General de la entidad) y sustentados con
registros contables legalizados oportunamente.
- Efectuar pruebas de consistencia entre los saldos de los estados financieros, estados de
cuenta adjuntos, cuadros, anexos y notas.
- Verificar la exactitud aritmtica de los registros.
- Verificar la coincidencia de los saldos de los estados financieros con los registros (cuentas
del mayor, auxiliares y subcuentas),
- Verificar el tipo de cambio utilizado para los saldos en moneda extranjera.
- Determinar una muestra y Efectuar pruebas de apropiacin contable y presupuestaria, y
verificar que la documentacin de sustento sea pertinente y suficiente.
- Conciliar los saldos de la ejecucin presupuestaria con el estado de resultados y evaluar la
justificacin de las diferencias.
- Efectuar la lectura de las actas de Directorio o de los Consejos respectivos y contratos
importantes a fin de obtener conocimiento de decisiones significativas que se hayan tomado
durante el ejercicio y del cumplimiento de disposiciones legales aplicables que resulten
significativas para el logro de los objetivos de la auditora.
- Obtener informacin de los hechos subsecuentes que puedan tener efecto significativo
sobre los estados financieros y consecuentemente en la opinin. Determinar si existen
hechos subsecuentes relevantes que no originen efectos contables pero que deban ser
expuestos en notas a los estados financieros.
- Efectuar los cortes de documentacin correspondientes a todos los documentos pre
numerados emitidos por la entidad que tengan efecto contable y/o presupuestario a efecto
de realizar los controles de integridad respectivos.
- Analizar las clasificaciones expuestas en los estados financieros como corrientes y no
corrientes y la adecuada exposicin de las cuentas que integran cada rubro.
controles relacionados.



QU PROCEDIMIENTOS SE PODRAN APLICAR EN CADA RUBRO?
a) Disponibilidades
- Efectuar arqueo de Caja, Fondos Fijos e Ingresos a Depositar al 31 de diciembre de
19XX.
- Solicitar confirmaciones bancarias al 31 de diciembre de 19XX.
- Realizar reconciliacin de saldos bancarios al 31 de diciembre de 19XX.
NOTA ACLARATORIA: Estos procedimientos sern para
todas y cada una de las cuentas de los estados financieros
que alcancen los niveles de significatividad previamente
definidos. La UAI podr ampliar los mismos de ac
uerdo a sus necesidades
b) Exigible
- Establecer oportunamente, una muestra representativa y circularizar los saldos deudores.
- Obtener explicacin escrita sobre las diferencias presentadas entre los saldos
circularizados y las respuestas obtenidas.
- Determinar y analizar la razonabilidad del saldo correspondiente a la previsin para
deudores incobrables, considerando para ello la recuperabilidad de las cuentas involucradas
y los criterios utilizados para la constitucin de la misma.
c) Inversiones
- Efectuar el arqueo de inversiones o ttulos valores.
- Verificar la adecuacin de los criterios de valuacin aplicados.
- Verificar las cotizaciones utilizadas para la valuacin de los ttulos valores al cierre del
ejercicio.
d) bienes de cambio
- Observar la toma fsica de inventarios al 31 de diciembre de 19XX y realizar recuentos
selectivos a fin de verificar la exactitud de los conteos efectuados por la entidad.
- Obtener confirmacin escrita de las existencias en poder de terceros.
- Efectuar pruebas de valuacin y actualizacin al cierre del ejercicio analizado.
- Evaluar la rotacin de stocks para determinar posibles desvalorizaciones por
obsolescencia.
e) Activos fijos
Segn las circunstancias se pueden aplicar entre otros, los siguientes procedimientos:
- Coordinar previamente con la entidad para observar la toma fsica de los activos fijos.
- Establecer las diferencias entre los registros y los resultados del recuento.
- Realizar una prueba global de valuacin y existencia del rubro.
- Establecer las adquisiciones ms importantes del ao y verificar los procesos o trmites de
contratacin y su efecto contable.
- Obtener informacin de la naturaleza y el motivo de las bajas ocurridas para analizar su
repercusin contable.
- Revisar la depreciacin y la actualizacin de la revalorizacin tcnica mediante las
pruebas que considere necesarias.
- Obtener informacin respecto a obsolescencia de los activos fijos.
f) Pasivos
- Al igual que el rubro del exigible, es necesario realizar confirmaciones a los acreedores,
es conveniente que dicho proceso se realice bajo la modalidad de confirmacin ciega (sin
monto).
- Establecer una muestra de los proveedores ms importantes para cruzar con las
adquisiciones, la recepcin, el registro de la obligacin, el pago y el saldo pendiente del
pasivo.
- Determinar si no existen contingencias derivadas del incumplimiento de pago.
- Verificar las cancelaciones posteriores al cierre del ejercicio para detectar pasivos
omitidos.
g) Patrimonio neto
- Efectuar una prueba global del patrimonio neto.
- Verificar la contabilizacin de los movimientos de la cuentas de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
h) Obtencin de la carta de representacin
La carta de representacin debe ser redactada en papel con membrete de la entidad y
firmada por la mxima autoridad y mximo ejecutivo del rea administrativa-financiera.
Esta carta se utiliza para confirmar una serie de aspectos relevantes sobre la informacin
recibida de la Gerencia durante el desarrollo de nuestro trabajo y constituye la evidencia de
haber efectuado preguntas de importancia en la bsqueda de elementos de juicio vlidos y
suficientes. El contenido de esta carta podr confirmar informaciones que no estn
sustentadas satisfactoriamente pero no es vlida para sustituir la aplicacin de aquellos
procedimientos necesarios para respaldar la opinin del auditor. Constituye un
procedimiento de auditora muy importante pero complementario de los que se hayan
diseado en los programas de trabajo.
Se debe obtener declaraciones de la gerencia respecto de:
Inexistencia de pasivos omitidos.
Cobrabilidad de los crditos.
Posibilidad de realizacin de bienes de cambio.
Recuperabilidad econmica de bienes de uso y Activos intangibles.
Titularidad de los activos e inexistencia de gravmenes sobre ellos.
Inexistencia de hechos subsecuentes no revelados.
La negacin de la Gerencia a firmar la carta de representacin origina una limitacin en el
alcance que se considera suficiente para impedir una opinin limpia. Asimismo, el auditor
interno deber evaluar el efecto de tal negativa sobre la confianza a depositar sobre
cualquier otra informacin proporcionada con anterioridad por la misma Gerencia. De
acuerdo a la magnitud de las afirmaciones que la gerencia se rehusa a confirmar por escrito
variar la limitacin en el alcance que afectar la opinin. En estos casos se podr emitir
una opinin con limitaciones o una abstencin de opinin.
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.

EJEMPLO PRACTICOS
TCNICA DE TASCOI
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organizacin, con el
propsito de determinar
1. Qu hace realmente la entidad?,
2. Cmo lo hace?,
3. Para qu lo hace?,
4. Quines son sus propietarios?
5. Cules sus clientes?
La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas con los directivos
de la entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace en el da a da para producir
sus bienes y/o servicios.
Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la transformacin.
Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos, informacin e
insumos para hacer la transformacin.
Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o
servicios que transforma la organizacin.
Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin de la organizacin,
por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos.
Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que
transforman o agregan valor
PROCEDIMIENTO
ASIENTOS DE AJUSTE
Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener
explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no este
familiarizada con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe
hacerse un asiento que diga: Para ajustar cargo de Los tres, S.A., sino ms bien: Para corregir
cargo por un ventilador elctrico, segn factura a Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2004,
comprobante 861. Esto har posible que si el cliente pide el comprobante clasificado
equvocamente pueda encontrrsele con facilidad, ya sea que se haya archivado por orden
alfabtico o numrico.





CONCLUSIONES

Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de
decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el fin de tomar
medidas y precauciones a tiempo
Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditora sea considerada por el
administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean
tiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y
Procedimientos de Auditoria en la recopilacin de informacin.
Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y
aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboracin de Papeles de
Trabajo.