Lneas de Investigacin:

MarcoConceptualparalaPreparacindeE/F.
NIC1PresentacindelosEstadosFinancieros
CONTENIDO
1.1 Las NIIFs, Normas Internacionales de
Informacin Financiera
1.2 El ciclo contable
1.3 Estado de Situacin Financiera
1.4 Estado de Resultado Integral
1.5 Estado de Evolucin Patrimonial
1.6 Estado de Flujo de Efectivo
1.7 Auditora de los Estados Financieros
1.8 Efecto de los errores contables
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 2
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 3
LAS NIIFs: Comprenden 13 NIIF
29 NIC e
Interpretaciones
29 NICs: Normas Internacionales de Contabilidad
NIC1 Presentacin de los Estados Financieros
NIC2 Inventarios
NIC7 Estado de flujos de efectivo
NIC8 Polticas contables, errores y cambios en las
estimaciones contables
NIC10 Hechos ocurridos despus de la fecha del
balance
NIC11 Contratos de construccin
NIC12 Impuesto a las ganancias
1.1 Las NIIFs, Normas Internacionales de
Informacin Financiera
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 4
NIC16 Propiedades, planta y equipo
NIC17 Arrendamientos
NIC18 Ingresos ordinarios
NIC19 Beneficios a los empleados
NIC20 Contabilidad para las subvenciones del gobierno y
revelacin de la ayuda del gobierno
NIC21 Efectos de las variaciones de las tasas de cambio
NIC23 Costos por prstamos
NIC24 Revelacin de partes relacionadas
NIC26 Contabilidad y presentacin de reportes de los planes
de beneficio por retiro
NIC27 Estados financieros consolidados y separados
NIC28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
CONTENIDO
1.1 Las NIIFs, Normas Internacionales de
Informacin Financiera
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 5
NIC 29 Informacin financiera en economas
hiperinflacionarias
NIC 31 Participacin en negocios conjuntos
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin e
informacin a revelar
NIC 33 Ganancias por accin
NIC 34 Informacin financiera intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
medicin
NIC 40 Propiedades de inversin
NIC 41 Agricultura
1.1 Las NIIFs, Normas Internacionales de
Informacin Financiera
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 6
9 NIIF: Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIF1 Adopcin por primera vez de las NIIF.
NIIF2 Pago basado en acciones.
NIIF3 Combinaciones de negocios.
NIIF4 Contratos de seguro.
NIIF5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas.
NIIF6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales.
NIIF7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar.
NIIF8 Segmentos de operacin.
NIIF9 Instrumentos financieros: reconocimiento i medicin.
NIIF10 Estados financieros consolidados.
NIIF11 Negocios conjuntos.
NIIF12 Revelacin de participacin en otras entidades.
NIIF13 Medicin del valor razonable.
En Ecuador rigen tanto las NIIF completas como las NIIF para las
PYMES a partir del 01 enero 2010 en forma gradual de acuerdo a
la Superintendencia de Cas.
1.1 Las NIIFs, Normas Internacionales de
Informacin Financiera
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 7
Proceso de mltiples etapas, mediante las cuales se generan los
estados financieros
2.Transacciones
3.Diario
4.Mayor
1.Saldos Anteriores
5.Balance de Comprobacin
6.Ajustes Diario Mayor
7.Balance de Comprobacin Ajustado
8.Estados Financieros
9.Cierre de Libros
10.Balance de Comprobacin
despus del cierre
1.2 EL CICLO CONTABLE
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 8
1.- Saldos Anteriores
2.- Transacciones * Evento que repercuta en la situacin
financiera de una entidad
3.- Diario General * Registro cronolgico de las transacciones,
acompaado de una explicacin.
4.- Mayor General * Registro acumulado de transacciones
de todas las cuentas
* T = versin simplificada de las cuentas
* Lista de cuentas con sus saldos
5.- Balance de * Sirve para elaborar los Estados Financieros
Comprobacin * Es un reporte interno, no estado financiero
* Verifica la precisin de la transferencia de
los saldos al mayor
* Puede estar cuadrado con errores
1.2 EL CICLO CONTABLE
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 9
* Asientos al final de periodo para reconocer
6.- Ajuste ingresos y gastos
* Afectan una cuenta del balance y del E/R
7.- Balance Comprobacin Ajustado
1. Estado de Situacin Financiera
8.- Estados 2. Estado de Resultado Integral
Financieros 3. Estado de Evolucin Patrimonial
4. Estado de Flujo de Efectivo
* Se realiza al final del perodo
* Facilita el registro de las transacciones del ao
9.- Asientos siguiente
de Cierre * Permite medir correctamente la Utilidad o
Prdida del negocio
* Transfiere saldos de cuentas temporales a cuenta
permanente: Ut. Retenida y la actualiza
10.- Balance de Comprobacin despus del cierre
1.2 EL CICLO CONTABLE
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 10
Se decretan una vez al ao
en la Junta General de
Accionistas
Existen 2 casos
Decreto y pago
de dividendos en
una fecha
Decreto pero sin
pago de dividendos
(dos fechas)
Factores a considerar
Estado de
Resultado Integral
Estado de Flujo de
Efectivo, presente
y futuro
LOS DIVIDENDOS
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 11
Los DIVIDENDOS son distribucines de efectivo entre los
accionistas que reducen las utilidades retenidas. Pago que
hacen las empresas a sus accionistas como rendimiento por su
inversin.
No se considera gasto, luego no figuran en el Estado de
Resultados.
Se determina su monto de acuerdo al Estado de Resultado y
al Estado de Flujo de Efectivo presente y futuro.
Decretado una vez al ao por la Junta General de accionistas
Saldo normal DEUDOR (cuenta temporal)
Reduce las Utilidades acumuladas y el Capital en acciones
LOS DIVIDENDOS
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 12
AJUSTES CONTABLES
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 13
Reconoce el gasto cuando se consume, reduce el activo
correspondiente
Existe transaccin explcita e implcita
Corto Plazo: pagado por adelantado como: alquiler,
suministros, publicidad, inventario. Largo Plazo:
depreciacin de activos fijos tangibles e intangibles.
Se recibe el pago a cambio del compromiso de dar servicios
o bienes en una fecha posterior pero los servicios aun no se
entregan
Se registra primero como un pasivo y luego se reconoce el
ingreso a fin de mes.
La empresa tiene un gasto no reconocido y un pasivo por
pagar como: Sueldos acumulados por Pagar, Intereses
acumulados por Pagar
Ingreso que no ha sido reconocido con anticipacin y por
ende un activo por cobrar como: Honorarios acumulados por
Cobrar, Intereses acumulados por Cobrar
I. Gastos
Diferidos
II Ingresos
Diferidos
III. Gastos
Acumulados
IV. Ingresos
Acumulados
AJUSTES CONTABLES
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 14
Muestra la situacin de
la empresa en
un momento dado
Pasivo
Patrimonio
Neto
Es la parte residual de los
Activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus Pasivos
Activo
Recurso contralado por
la empresa, resultado de sucesos
pasados, del que se espera
obtener en el futuro, beneficios
econmicos
Activo Corriente
Activo no Corriente
Obligacin actual de la empresa,
surgida de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual (futuro),
espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios
econmicos.
Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
1.3 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 15
CONCEPTO: Estado Financiero que muestra la situacin
financiera de una entidad de negocios en un momento
determinado. No es dinmico sino ms bien esttico.
ECUACIN CONTABLE: Activo = Pasivo + Capital Contable
PRESENTACIN: Informe en forma de Reporte o de Cuenta
ESTRUCTURA en forma de cuenta:: consta de dos secciones:
Lado izquierdo el Activo
Lado derecho Pasivo y Capital
1.3 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 16
Mide la utilidad neta de la empresa
Lo componen:
Ingresos
Gastos
Son los incrementos de los
ben econmicos del periodo
contable, en forma de
incremento de activos o
bien como decremento de
obligaciones, pero no estn
relacionadas con las
aportaciones de los
propietarios
Son los decrementos de los
ben econmicos del periodo
contable, en forma de
disminuciones de los activos
o bien de aumento de pasivos
y no estn relacionados con
las distribuciones a los
propietarios
1.4 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 17
ELEMENTOS: Ingresos, gastos y utilidad o prdida
OBJETIVOS:
Evaluar el desempeo de la compaa o de sus
administradores
Muestra cmo las operaciones del periodo han
incrementado o disminuido el activo neto
TIPOS DE ERI: Dependiendo de cul proporcione una
informacin mas fiable y relevante pueden ser:
ERI por su Naturaleza agrupa todos los ingresos y luego
lista y deduce todos los gastos sin presentar subtotales
intermedios
ERI por su Funcin: contiene uno o varios subtotales que
destacan las relaciones importantes
1.4 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 18
CONCEPTO: contiene el saldo inicial de las
utilidades retenidas, seguido de una descripcin de
los cambios que hayan ocurrido en el periodo y el
saldo final
PROCESO: a la utilidad neta se le suma la utilidad
retenida y a ese total se le restan los dividendos
1.5 ESTADO DE EVOLUCIN
PATRIMONIAL
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 19
Presenta los ingresos de efectivo y los pagos en
efectivo de una entidad durante un periodo determinado
Actividades
Operativas
Actividades de
Inversin
Actividades de
Financiamiento
-Compra o produccin de
bienes i/o servicios.
-Venta de bienes o servicios
-Cobro a clientes
-Pago a proveedores o
empleados
-Pago por servicios pblicos
-Pago de intereses
-Compra de Activos Fijos
-Venta de Activos Fijos
Obtencin de recursos:
-Inversin inicial
-Incrementos
-Bancarios
-Financieros
Pago de los recursos:
-Pago a terceros
-Pago de los dividendos
1.6 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 20
CONCEPTO: Estado que presenta los ingresos de efectivo y los
pagos en efectivo de una entidad, durante un perodo
determinado
ESTRUCTURA: se divide en tres categoras
Actividad Operativa: pagos de servicios bsicos, alquiler,
sueldos, pagos por compras, ingresos por ventas, cobro a
clientes y pago a proveedores
Actividad de Inversin: pago por compra de activos a largo
plazo e ingresos por venta de los mismos.
Actividades de Financiamiento: adquisicin de recursos:
inversin inicial, incremento, pago de dividendos, pago de
recursos
OBJETIVOS:
Reporta las cantidades recibidas y pagadas en efectivo
Detalla cambios de efectivo en un periodo especfico
1.6 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 21
La Administracin: Es la responsable de llevar a cabo los
pasos del ciclo contable y consecuentemente de producir
los Estados Financieros
* Hace una revisin independiente
de los Estados Financieros
* Con muestras en forma aleatoria
El Auditor * Debe cumplir con altos estndares
tcnicos y ticos
* Servicio costoso y valioso
* Influyen en la compra y venta de
acciones
1.7 AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Ivonne Moreno Agu Contabilidad II 22
A. Si se descubre inmediatamente: Cuando un
asiento de diario contiene un error, ste puede
suprimirse o corregirse, si el error es reconocido el
mismo da. Depende de los sistemas de seguridad y
de control.
B. Si se detecta ms tarde. Por lo general despus
de pasarlo a las cuentas del mayor. El procedimiento
es introducir un asiento corrector que se distingue
de un asiento correcto.
Lo que se busca es contrarrestar los registros
equivocados contenidos en las cuentas incorrectas y
asegurarse de abonar o cargar todas las correctas.
1.8 EFECTO DE LOS ERRORES
CONTABLES