Direccion Financiera y Gestion de Control EJERCICIO RESUELTO #1 PDF

DIRECCIN FINANCIERA Y
CONTROL DE GESTIN

FICHAS TCNICAS MULTIMEDIA
UNIDAD 17: Operaciones y logstica
_______________________________________________________________________________________________________

DIRECCIN FINANCIERA Y CONTROL DE GESTIN
1
APARTADO 5: Gestin de la cadena
DIAPOSITIVA N: 11
EJERCICIO RESUELTO N 1: CASO PRCTICO Empresa ALMA

CASO PRCTICO Empresa ALMA

La empresa ALMA, S.A. se dedica a la fabricacin y comercializacin de carteras de lujo
para ejecutivos y profesionales. La fbrica y almacenes estn situados en los
alrededores de Madrid, desde donde suministra a sus clientes de toda Espaa (Tiendas
de Lujo especializadas e importantes cadenas tipo El Corte Ingls).

El suministro a clientes es constante ya que stos no tienen espacio en el almacn para
estos productos, existiendo una muestra de los productos en exposicin en las
instalaciones y tiendas del cliente. Los productos se venden bien.

La empresa vendi en 2008 aproximadamente 160.000 carteras y se espera que las
ventas del prximo ao 2009 sean igual. Las carteras estn hechas de cuero y herrajes.
Los compradores de ALMA tienen que trasladarse a las instalaciones de muchos
proveedores de herrajes para fijar modelos y negociar los pedidos directamente. A los
proveedores de herrajes que no se visita, la eleccin de tipos de herrajes y negociacin
de los pedidos se realiza por telfono a travs de unos catlogos suministrados por los
mismos proveedores.

Cada cartera necesita de materiales para su fabricacin. Los materiales ms importantes
son el cuero (que se trae de frica y una sola vez al ao forzosamente, dado lo lejano
del lugar de provisin y los acuerdos negociados con el proveedor nico) y los herrajes
ya confeccionados (un juego de herrajes por cada cartera que fabrica). El cuero se
almacena en un almacn especial de propiedad de la empresa, y no requiere ningn tipo
de mantenimiento ni cuidado, y no genera ningn tipo de coste. Los herrajes son los
nicos que requieren de la atencin de los compradores de la empresa ya que son de un
alto nivel de calidad y muy caros.

Algunos de los costes estndares del departamento de compras, han sido los

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

2
siguientes:

- Traslados y visitas de los compradores a los proveedores (incluyendo coste
hora/comprador): 150 /pedido
- Coste de telfono de los compradores: 10 /pedido
- El tiempo empleado en llamadas por los compradores (coste
hora/comprador): 20 /pedido.
- Coste de la generacin de documentacin asociada a las especificaciones
de los productos y dems documentacin asociada a los pedidos de los
proveedores: 7 /pedido.

Los almacenes para los herrajes son alquilados y estn divididos en cuatro partes y cada
parte est dividida en cuatro mdulos (cada mdulo es un habitculo de 2 x 2 m
2
),
pudindose alquilar cada uno de los mdulos por separado en funcin de las
necesidades, pero siempre teniendo que tomar la decisin al principio de ao, es decir,
al arrendador hay que decirle cuantos mdulos se van a alquilar desde ese momento y
hasta el final del ao (Condicin del arrendador: los mdulos que se alquilen a primeros
de ao van a estar alquilados todo el ao). Cada mdulo tiene una capacidad de
almacenamiento de 10.000 herrajes.

Los costes estndares de cada mdulo de almacn, han sido los siguientes:

- Alquiler: 670 /anuales
- Limpieza y dems gastos de mantenimiento del almacn: 300 /ao
- Seguros: 600 /ao
- Vigilancia y otros gastos: 400 /ao

Cualquiera que sea el nmero de mdulos alquilados, tienen asignados a un operario
destinado al cuidado de almacn cuyo coste es de 28.000 /ao.

El nmero de das al ao que funcionan estos almacenes es de 361 das. El coste de
cada herraje es de 10 en factura. A los proveedores se les paga al contado. En el ao
2007 se compraron todos los herrajes en un solo pedido al principio de ao que

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

3
ocuparon las cuatro partes del almacn, es decir, los 16 mdulos al completo. El
descuento del proveedor de herrajes en el precio de compra por haber sido comprados
de una sola vez y pagados al contado fue en el 2006 del 17 % sobre el precio de factura.
Si no es de esta forma, el descuento del proveedor sera del 10 % sobre el precio de
factura.

El tipo de inters anual de activos financieros en el mercado es del 12 % (1 % mensual).
El Director Financiero invertira en estos activos financieros todo el dinero que no tuviera
que pagar a los proveedores de herrajes a lo largo del 2008 hasta final del ao.

Por otra parte, se sabe que la fabricacin de las carteras requiere de un suministro diario
de 450 herrajes para no parar el proceso de produccin, lo que pudiera dar lugar a
incumplimientos en los plazos de entrega a los clientes.

Analizando la gestin de los stocks de los herrajes del ao 2007, el Director Financiero
quiere ver si se puede establecer una frmula menos costosa para el ao 2008.

Se pide:

1) PRIMERA PARTE: realizar un anlisis de la gestin de stock de los herrajes
para ver si es posible encontrar para el 2008 una solucin menos costosa que
la empleada en el 2008, empleando el lote ptimo de pedido. Calcular la
cantidad ahorrada con la nueva gestin del stock.

SEGUNDA PARTE

ALMA, S.A. tambin compra logotipos de oro de la marca para decorar unas carteras
de mano tambin de lujo que vende en el mercado americano.

En el mes de diciembre el Director Financiero quiere ver cmo puede cerrar el ejercicio
econmico 2009 con el mnimo beneficio econmico para pagar menos a la Hacienda
Pblica.

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

4

Para ello, quiere valorar las existencias de estos logotipos de oro en almacn durante
el mes de diciembre por el mtodo que suponga un menor Coste de Ventas de cara a
conseguir el menor Beneficio Bruto de cara al Impuesto sobre el Beneficio.

ALMA, S.A. ha realizado los siguientes movimientos en el almacn de logotipos de oro
en el mes de diciembre de 2009:

FECHA

ENTRADAS

SALIDAD
Unidades Valor Unidad () Unidades
3-12-2009 15.000 1.500
5-12-2009 13.000
15-12-2009 8.000
20-12-2009 12.000 1.600
31-12-2009 11.000

Existencias iniciales a 2-12-2009: 10.000 unidades, valoradas a 1.400 /unidad

Estas carteras se venden bajo pedido, por lo que solo se pone logotipo a las carteras
que se venden. Y slo se compran logotipos dorados cuando se venden las carteras, as
que se venden todas las carteras a las que se les ha grabado el logotipo dorado. El
suplemento en el precio de las carteras por poner el logotipo dorado es de 2.000 euros
por cartera.

Se pide:

2) SEGUNDA PARTE: realizar los clculos para valorar las existencias de stock
de logotipos de oro por los distintos sistemas de valoracin (FIFO, LIFO Y
PMP) durante el mes de diciembre para poder elegir el mtodo que ms
convenga para que el Beneficio Bruto sea mnimo. Qu mtodo de valoracin
de las existencias de logotipos dorados elegira?

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

5

TERCERA PARTE

La fabricacin de las carteras de lujo para ejecutivos y profesionales, ALMA, S.A.
dispone de dos formas de hacerlo:

- FORMA 1: Mediante fabricacin en sus propias instalaciones.
- FORMA 2: Subcontratando la fabricacin a una empresa externa (MACONSA).

Durante el ao 2009 la produccin fue la siguiente:

- Forma 1: 96.000 carteras (el 60 % de la produccin total)
- Forma 2: 64.000 carteras (el 40 % de la produccin total)

Ambas empresas emplean 10 trabajadores cada una en el proceso productivo.
Actualmente, el precio de venta de las carteras de MACONSA a ALMA es de 200
euros/unidad. El coste de la cartera cuando es fabricada por ALMA es de 190
euros/unidad.

El Director Financiero de ALMA comunica a MACOMSA que si no reduce su precio de
venta a 190 o menos, para el 2010 toda la fabricacin de carteras las asumira la
empresa, ya que los costes son menores.

La empresa MACOMSA quiere invertir en una nueva maquinaria con una tecnologa
superior capaz de realizar el mismo trabajo con un 30 % menos de operarios y una
bajada en Otros gastos de fabricacin del 40 %, y poder hacer as frente a una bajada
de precios que permita seguir suministrando a ALMA.

MACOMSA necesita prioritariamente, al menos, de un margen de explotacin del 40 %
sobre ventas que le permita hacer frente al pago de devolucin de prstamos, intereses
de deudas y gastos financieros, y al pago de los Impuestos sobre el Beneficio a la
Hacienda Pblica.

Con la maquinaria actual y los precios actuales, la cuenta de explotacin de MACOMSA

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

6
es la siguiente:

MACOMSA
Cuenta de Explotacin

Conceptos

Valor

Ventas de carteras..

(64.000 carteras x 200 /cartera)

12.800.000

- Compras de materias primas..

4.820.000

- Mano de obra directa...

(10 operarios x 30.000 euros/ao)

300.000

- Otros gastos de de fabricacin

1.560.000

Margen de Bruto de ventas........

6.120.000

Gastos comerciales y de estructura.

1.000.000

Resultado de explotacin...

5.120.000

% B Explotacin sobre Ventas.

40 %

Se pide:

3) TERCERA PARTE: Calcular si con la nueva maquinaria MACOMSA puede
bajar los precios a lo que ALMA exige, es decir, a 190 /unidad, y ver si
cumple con la condicin de que el Beneficio de Explotacin debe ser, al
menos, el 40 % del las Ventas Brutas. Si es el caso, establecer la nueva

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

7
cuenta de Explotacin con la nueva maquinaria y los nuevos precios. Cunto
es el incremento de la productividad por operario de MACOMSA con la nueva
maquinaria, en relacin a los siguientes parmetros: N de unidades,
facturacin, costes de fabricacin y Beneficio Bruto?

CUARTA PARTE

ALMA, S.A. tambin fabrica y comercializa juegos de escritorio de madera de calidad
para ejecutivos y profesionales.

Las previsiones de ventas para los primeros seis meses de 2009 fueron las siguientes:

PREVISIN DE VENTAS (2008)
(Juegos de escritorio)

Meses

Previsin (unidades)
Enero 2.125
Febrero 2.540
Marzo 2.300
Abril 2.910
Mayo 2.850
Junio 2.150
TOTAL (6 meses) 14.875

Por otra parte, el nmero de das laborales de los seis primeros meses de 2009, son los
siguientes:

DAS LABORABLES (2009)

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

TOTAL

18

20

22

16

22

21

119

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

8

Datos de partida:

- La jornada laboral diaria es de 8 horas.
- Coste de la hora de mano de obra directa normal en fabricacin: 4 /hora
- Coste de la hora de mano de obra directa extraordinaria en fabricacin: 7 /hora
- La Ley establece que el nmero mximo de horas extraordinarias que un operario
pueda hacer al da es de 1 hora. ALMA, S.A., quiere cumplir con la Ley.
- El tiempo que se tarda en fabricar un juego de mesa es de 96 minutos/unidad.
- Otros costes de fabricacin por cada juego de mesa, son los siguientes:

OTROS COSTES UNITARIOS DE FABRICACIN

Conceptos de coste

/juego de mesa

Materia prima (madera y herrajes)

55 /unidad

Otros gastos de fabricacin

40 % sobre costes
directos por unidad

- El coste de mantenimiento de inventario es del 12,45 % del coste estndar (las
unidades que se demandan, se venden en su mes y no generan coste de
mantenimiento de inventario).
- No se permiten roturas de inventario, es decir, se debe satisfacer toda la demanda de
los clientes.

El Director Financiero quiere estar seguro de la plantilla que debe de tener en los
primeros seis meses del 2009 para hacer frente a la produccin establecida, y tambin
para prever los consiguientes procesos de contratacin y establecer las consiguientes
necesidades de tesorera.

Por otra parte, ya con la plantilla establecida para horas normales, se encuentra que hay
meses en que existen picos de demanda que pueden ser satisfechos de distinta forma:

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

9

a) OPCIN 1: Utilizar las horas extraordinarias permitidas al mes y, una vez
utilizadas estas horas, poder subcontratar la fabricacin de los juegos de mesa
en el exterior. El coste comprar los juegos de mesa en el exterior es de 90
/unidad.

b) OPCIN 2: Utilizar solo las horas extraordinarias permitidas al mes para
fabricar internamente todos los juegos de mesa demandados por los clientes,
sin acudir a la subcontrata exterior.

Se pide:

4) CUARTA PARTE: Calcular la plantilla a prever para fabricar, en horas
normales, el nmero de juegos de mesa previstos en el semestre de 2009. El
Director Financiero quiere analizar las dos opciones propuestas para saber
cul es la que menor incremento de coste genera (/juego de mesa). Cul de
las dos opciones elegira? Calcular los costes totales de la produccin total en
las dos opciones. Habr stock final? Si lo hubiera, de cuntas unidades
estara compuesto?

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

10

Solucin

PRIMERA PARTE

Anlisis de la gestin de stock de herrajes.

De lo que se trata es de encontrar el LOTE PTIMO DE PEDIDO (Q*), que minimice
los costes sin perjudicar el ritmo de suministro que necesita la fabricacin de las
carteras.

Clculo del Lote ptimo de Suministro:

Coste anual de lanzamiento = E x (D/Q)

(E) Coste de preparacin de cada pedido = Traslados y visitas a los
compradores + coste de telfono + coste hora/empleado + Coste
documentacin =

= 150 + 10 + 20 + 7 = 187 /pedido

(D) Cantidad de unidades a adquirir durante el horizonte temporal H =
160.000 unidades/ao

160.000
Coste de lanzamiento = 187 x ----------------
Q

Coste de almacenamiento = A x (Q/2) x H

(A) Coste diario de posesin de almacenamiento por unidad = Coste de
personal almacn + Alquiler + Limpieza y mantenimiento de almacn +
seguros + Vigilancia y otros =

= 28.000 + 16 mdulos x (670 + 300 + 600 + 400) = 59.520 /ao

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

11

(H) Horizonte temporal de gestin = 1 (por estar H referido al ao)

Q
Coste de almacenamiento = 59.520 x -------- x 1
2

Equilibrio:

160.000 Q
187 x --------------- = 59.520 x -------- x 1
Q 2

Lote ptimo de Pedido:

59.520
Coste de almacenamiento unitario anual = -------------- = 0,372
/unidad/ao
160.000

2 x 187 x 160.000
Q* = ----------------------------- = 12.683,0680 12.683 unidades
0,372 x 1

160.000
Nmero de pedidos al ao (N) = ----------------- = 12,6153 13 pedidos/ao
12.683

365 das/ao
Periodicidad de los pedidos = ----------------------- = 28,0769 28 das
13 pedidos/ao

As, pues, cada 28 das se recibirn 12.683 herrajes, que diariamente suponen
453,9643 454 herrajes de stock, lo que supera en 4 herrajes la necesidad diaria de
suministro en la fabricacin de los bolsos que es de 450 herrajes.

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

12

Clculo de la cantidad ahorrada con la nueva gestin de los stocks.

Costes reales anuales de la gestin de stocks
(2008)

Conceptos de coste

Valor

Coste de los herrajes (160.000 herrajes x 10 /herraje)

1.600.000

Descuento en precio [0,17 x (160.000 x 10)]

- 272.000

Personal de almacn (1 operario)

28.000

Costes almacenamiento [16 mdulos x (670 + 300 + 600 + 400)]

31.520

Coste de lanzamiento de pedido [1 pedido x (150 + 10 + 20 + 7)]

187

TOTAL.

1.387.707

Costes previstos anuales de la gestin de stocks
(2009)

Conceptos de coste

Valor

Coste de los herrajes (160.000 herrajes x 10 /herraje)

1.600.000

Descuento en precio [0,10 x (160.000 x 10)]

- 160.000

Personal de almacn (1 operario)

28.000

Costes almacenamiento [2 mdulos x (670 + 300 + 600 + 400)] (*)

3.940

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

13
Coste de lanzamiento pedido [13 pedidos x (150 + 10 + 20 + 7)]

2.431

Ingresos financieros (**)

- 83.766

TOTAL.

1.390.605

(*) Se alquilaran desde el principio slo 2 mdulos para todo el ao, ya que cada
pedido sera de 12.683 unidades y la capacidad mxima de cada mdulo es de
10.000 unidades.

(**) Ingresos financieros:

Mes

Cantidad
facturada
(1)

Descuento
(2)
Cantidad
pagada
(3) = ((1)x(2)
Base para
inversin
(4)
Cantidad a
invertir
(5) = (4)-(3)
Enero 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

1.600.000 -
10% =
1.440.000
1.325.853
Febrero 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

1.325.853 1.211.706
Marzo 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

1.211.706 1.097.559
Abril 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

1.097.559 983.412
Mayo 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

983.412 869.265
Junio 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

869.265 755.118
Julio 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

755.118 640.971
Agosto 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

640.971 526.824
Septiembre 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

526.824 412.677
Octubre 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

412.677 298.530
Noviembre 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

298.530 184.383
Diciembre 12.683 x 10
= 126.830
10 % 114.147

184.383 70.236

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

14

Mes

Cantidad

N de meses

Inters
mensual

TOTAL

Enero
1.325.853
1 0,01 13.259
Febrero
1.211.706
1 0,01 12.117
Marzo
1.097.559
1 0,01 10.976
Abril
983.412
1 0,01 9.834
Mayo
869.265
1 0,01 8.693
Junio
755.118
1 0,01 7.551
Julio
640.971
1 0,01 6.410
Agosto
526.824
1 0,01 5.268
Septiembre
412.677
1 0,01 4.127
Octubre
298.530
1 0,01 2.985
Noviembre
184.383
1 0,01 1.844
Diciembre
70.236
1 0,01 702

TOTAL INTERESES DEVENGADOS ANUALES

83.766

La cantidad ahorrada por la nueva gestin de los stocks de herrajes es la
siguiente:

AHORRO GENERADO CON LA NUEVA GESTIN DE
STOCKS DE HERRAJES

Conceptos

Valor

Costes reales en el 2008.

1.387.707

Costes previstos para el 2009.

1.390.605

TOTAL AHORRO GENERADO

- 2.898

Por tanto, parece que con los nuevos datos no es ms ventajosa la nueva situacin que
la anterior ya que supone un mayor coste.

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

15

As, pues, no existe ninguna cantidad ahorrada. Al contrario, existe un incremento de
costes de 2.898 euros.

PARTE SEGUNDA
Clculo del valor de las existencias de logotipos de oro por los tres mtodos:
FIFO, LIFO y PMP.

Mtodo FIFO

FECHA
ENTRADAS SALIDAS VALOR
OPERACIN
VALOR
ALMACN

NOTAS
Cantidad Valor Cantida
d
Valor
2-10-09 10.000 1.400 14.000.000 14.000.000
3-12-09 15.000 1.500 22.500.000 36.500.000
5-12-09 10.000 1.400 14.000.000
18.000.000

3.000 1.500 4.500.000
15-12-09 8.000 1.500 12.000.000 6.000.000
20-12-09 12.000 1.600 19.200.000 25.200.000
31-12-09 4.000 1500 6.000.000
8.000.000

7.000 1.600 11.200.000 Inventario

Valor final almacn: 5.000 unidades x 1.600 /unidad = 8.000.000

BENEFICIO BRUTO (logotipos dorados)

Conceptos

Valor

Ventas.

(10.000 + 3.000 + 8.000 + 4.000 + 7.000) =

= 32.000 unidades x 2.000 /unidad =

= 64.000.000

64.000.000

-

Coste de ventas

Coste de Ventas = Compras + E
i
+ E
f
=

= [(15.000 x 1.500) + (12.000 x 1.600)] +

+ 14.000.000 8.000.000 = 47.700.000

47.700.000

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

16

=

Beneficio Bruto...................................

16.300.000

Mtodo LIFO

FECHA
OPERACIN
VALOR
ALMACN

NOTAS
Cantidad Valor Cantidad Valor
2-10-09 10.000 1.400 14.000.000 14.000.000
3-12-09 15.000 1.500 22.500.000 36.500.000
5-12-09 13.000 1.500 19.500.000 17.000.000
15-12-09 2.000 1.500 3.000.000
5.600.000

6.000 1400 8.400.000
20-12-09 12.000 1.600 19.200.000 24.800.000
31-12-09 11.000 1600 17.600.000
7.200.000

Inventario

1.000 unidades x 1.600 /unidad = 1.600.000
-----------------------
TOTAL.. 7.200.000


Conceptos

Valor

Ventas.

(13.000 + 2.000 + 6.000 + 4.000 + 7.000) =


= 64.000.000

64 .000.000

-

Coste de ventas

i
+ E
f
=

= [(15.000 x 1.500) + (12.000 x 1.600)] +

+ 14.000.000 7.200.000 = 48.500.000

48.500.000

=

Beneficio Bruto......................................

15.500.000

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

17

Mtodo PMP

FECHA
OPERACIN
VALOR
ALMACN

PMP
Cantidad Valor Cantidad Valor
2-10-09 10.000 1.400 14.000.000 14.000.000
3-12-09 15.000 1.500 22.500.000 36.500.000 1.460
5-12-09 13.000 1.460 18.980.000 17.520.000
15-12-09 8.000 1.460 11.680.000 5.840.000
20-12-09 12.000 1.600 19.200.000 25.040.000 1.565
31-12-09 11.000 1.565 17.215.000 7.825.000 Inventario



Conceptos

Valor

Ventas.

(13.000 + 8.000 + 11.000) =


= 64.000.000

64.000.000

-

Coste de ventas

i
+ E
f
=

= [(15.000 x 1.500) + (12.000 x 1.600)] +

+ 14.000.000 7.825.000 = 47.875.000

47.875.000

=

Beneficio Bruto......................................

16.125.000

Por tanto:

Para que el Beneficio Bruto sea mnimo se valoraran las existencias de logotipos
dorados por el Mtodo LIFO, ya que por el FIFO y PMP el valor resulta mayor.

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

18

PARTE TERCERA

MACOMSA

Con las nuevas mquinas y el mismo precio de venta, la cuenta de explotacin sera la
siguiente:

MACOMSA

Conceptos

Valor


(64.000 carteras x 200 /cartera)

12.800.000


4.820.000



210.000


936.000


6.834.000


1.000.000


5.834.000


45,58 %

El exceso de B Bruto lo podra destinar a bajar el precio de venta, ya que el exceso

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

19
sera (5.834.000 5.120.000) = 714.000 que dividido entre el nmero de carteras,
714.000/64.000 = 11,16 euros por cartera, lo que supone suficiente margen.

Con la nueva maquinaria y los nuevos precios (aplicando la bajada de 11 euros por
unidad), la nueva cuenta de explotacin sera:

MACOMSA

Conceptos

Valor


(64.000 carteras x (200 10) /cartera)

12.160.000


4.820.000



210.000


936.000


6.194.000


1.000.000


5.194.000


42,71 %

Productividad de MACOMSA:

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

20

Productividad de MACOMSA por operario

Parmetros

Antes de la
maquinaria

Despus de la
maquinaria

Diferencia

N unidades

64.000/10 =
= 6.400
carteras/operario

64.000/7 =
= 9.143
carteras/operario

Dif. Productividad =
2.743
carteras/operario

Facturacin

12.800.000/10 =
= 1.280.000
euros/operario

12.170.000/7 =
= 1.738.571.000
euros/operario

458.571
euros/operario

Costes de
fabricacin

4.820.000
300.000
1.560.000
__________________________

6.680.000

6.680.000/10 =
= 668.000
euros/operario

4.820.000
210.000
936.000
__________________________

5.966.000

5.966.000/7 =
= 852.286
euros/operario

- 184.286
euros/operario

Como se trata de
costes, supone un
incremento de la
productividad.

B Bruto

5.120.000/10 =
= 512.000
euros/operario

5.194.000/7 =
= 742.000
euros/operario

230.000
euros/operario

PARTE CUARTA

Opciones de fabricacin de los picos de demanda de los Juegos de Mesa.

Clculo de la plantilla media necesaria para realizar, en horas normales, la produccin:

En primer lugar:

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

21

60 minutos/hora
------------------------------- x 8 horas/da = 5 unidades/da/operario
96 minutos/unidad

Por tanto, para hacer 11.900 unidades de juegos de mesa en el semestre, que tiene 119
das laborables, se precisan:

14.875 unidades 14.875
--------------------------------------------------------- = --------------- = 25 operarios
5 unidades/da/operario x 119 das 595

Clculo de las puntas de demanda mensuales (sobrantes):

PUNTAS DE DEMANDA MENSUAL (2008)

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio TOTAL

Das laborables

18

20

22

16

22

21

119

Demanda

2.125

2.540

2.300

2.910

2.850

2.150

14.875

Produccin
normal
(25 operarios)

2.250

2.500

2.750

2.000

2.750

2.625

14.875

Sobrante

125

- 40

450

- 910

- 100

475

Sobrante
acumulado

125

85

535

- 375

- 475

0

Opcin 2:

Si se escogiera la OPCIN 2 (utilizar las horas extraordinarias permitidas
exclusivamente, sin acudir a la subcontrata externa):

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

22

Las unidades que se necesitan en los distintos meses y que no estn fabricadas con
horas normales son:

En febrero: - 40 unidades, que se compensarn

o Con unidades fabricadas en el mes de enero con horas normales: 40
unidades.

En abril: - 910 unidades, que se compensarn

o Con unidades fabricadas en los meses anteriores con horas normales: 535
unidades.

o Con horas extraordinarias del mes de abril, hasta el lmite permitido: 252
unidades.

60 minutos/hora
--------------------------- = 0,63 unidades/hora/operario x 16 das x 25 operarios
=
96 minutos/unidad

= 252 unidades se pueden producir como mximo en el
mes de abril con las horas extraordinarias

o Las restantes 123 juegos de mesa se fabricaran en el mes de marzo con
horas extraordinarias pertenecientes a dicho mes (las 123 unidades
estaran dentro de los lmites de horas extras de este mes),
adelantndonos as a las necesidades del mes de abril.

Lgicamente, esto supone un mayor coste de inventario de existencias
(coste de mantenimiento), en el mes de marzo.

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

23

En mayo: - 100 unidades, que se compensarn

o Con horas extraordinarias del mes de mayo: 100 unidades (que est
dentro del lmite permitido)

60 minutos/hora
--------------------------- = 0,63 unidades/hora/operario x 22 das x 25 operarios
=
96 minutos/unidad

= 347 unidades se pueden producir como mximo en el
mes de mayo con las horas extraordinarias.
Opcin 1:

Si se escogiera la OPCIN 1 (utilizar las horas extraordinarias permitidas en cada mes
que afecte la brecha entre produccin y demanda, acudiendo a la subcontrata externa
para compensar la diferencia de cada mes):

En este caso, la diferencia de unidades que se pueden subcontratar externamente son
los 123 juegos de mesa que faltan en el mes de abril.

Clculo de los costes de cada Opcin:

Una vez realizadas las consideraciones anteriores, vamos a calcular los costes de cada
situacin:

Tiempo de fabricacin en horas/unidad:

96 minutos/unidad
---------------------------------- = 1,60 horas/unidad
60 minutos/hora

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

24
Coste de la hora norma = 4

Coste de la hora extraordinaria = 7

Coste de la unidad de juego de mesa:

- Con horas normales:

COSTE UNIDAD (con horas normales)

Conceptos de coste

Valor

Coste de materia prima (madera y herrajes)..

55

/unidad

Coste de mano de obra directa en fabricacin...

(1,60 horas/unidad x 4 /unidad)

6,40

/unidad

TOTAL COSTES DIRECTOS

61,40

/unidad

Otros gastos de fabricacin...

(40 % sobre costes directos = 0,40 X 61,40)

24,56

/unidad

TOTAL COSTE UNIDAD (con hora normal)

85,96

/unidad

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

25

- Con horas extraordinarias:

COSTE UNIDAD (con horas extraordinarias)

Conceptos de coste

Valor

Coste de materia prima (madera y herrajes)..

55

/unidad

Coste de mano de obra directa en fabricacin...

(1,60 horas/unidad x 7 /unidad)

11,20

/unidad

TOTAL COSTES DIRECTOS

66,20

/unidad

Otros gastos de fabricacin...

(40 % sobre costes directos = 0,40 X 66,20)

26,48

/unidad

TOTAL COSTE UNIDAD (con hora extraordinaria)..

92,68

/unidad

Cuadro de costes comparados:

COSTES DE FABRICACIN UNITARIO

Clase de hora
Relacin de costes
unitarios con la HN

Total costes unitarios

Hora normal (HN)

85,96

85,96 /unidad

Hora Extraordinaria

HN + 6,72

92,68 /unidad

Hora subcontratada

HN + 4,04

90 /unidad

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

26

El coste de mantenimiento de inventario por unidad:

Coste estndar = Coste de la unidad con hora normal = 85,96 /unidad

Proporcin a aplicar:
12,45
12,45 % = ----------- = 0,12
100

Coste de mantenimiento = 0,12 x 85,96 = 10,32 /unidad

Coste de mantenimiento de inventario total (para aquellas unidades que son sobrantes
acumulados + el inventario final):

COSTE DE MANTENIMIENTO DE INVENTARIO

Mes
Opcin 2 Opcin 1
Operacin Valor Operacin Valor
Enero 125 x 10,32 1.293,75 125 x 10,32 1.293,75
Febrero 85 x 10,32 877,20 85 x 10,32 877,20
Marzo 535 x 10,32
123 x 10,32
5.521,20
1.269,36
535 x 10,32 5.521,20
Abril --- --- --- ---
Mayo --- --- --- ---
Junio 475 x 10,32 4,902,00 475 x 10,32 4,902,00
TOTAL 13.863,51 TOTAL 12.594,15

Costes de las dos Opciones:

Opcin 2 (se fabrican todas las unidades demandadas y no se permite subcontratar):

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

27

COSTES TOTALES (OPCIN 2)

Unidades fabricadas = 14.875 + 475 = 15.350

Mes

Unidades fabricadas
con
hora normal
Unidades fabricadas
con
hora extraordinaria
Enero 2.250 ---
Febrero 2.500 ---
Marzo 2.750 123
Abril 2.000 252
Mayo 2.750 100
Junio 2.625 ---

TOTAL UNIDADES

14.875

475

Coste de la produccin con horas normales.

(14.875 unidades x 85,96 /unidad)

1.278.655

Coste de la produccin con horas extraordinarias

(475 unidades x 92,68 /unidad)

44.023

Coste de inventario

13.864

TOTAL COSTE OPCIN 2..

1.336.542

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

28

Opcin 1 (se fabrican todas las unidades demandadas y se permite subcontratar):

COSTES TOTALES (OPCIN 1)

Unidades fabricadas y sucontratadas = 14.875 + 352 + 123 = 15.350

Mes

Unidades
fabricadas con
horas normales
Unidades
fabricadas con
horas
extraordinarias

Unidades
subcontratadas
externamente
Enero 2.250 ---
Febrero 2.500 ---
Marzo 2.750 --- 123
Abril 2.000 252
Mayo 2.750 100
Junio 2.625 ---

TOTAL UNIDADES

14.875

352

123

Coste de la produccin con horas normales.

(14.875 unidades x 85,96 /unidad)

1.278.655

Coste de la produccin con horas extraordinarias

(352 unidades x 92,68 /unidad)

32.623

Compra de unidades externamente

(123 unidades x 90 /unidad)

11.070

Coste de inventario

12.594

TOTAL COSTE OPCIN 1..

1.334.942

Los costes incrementales sern los siguientes:

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

29

COSTES INCREMENTALES (por unidad producida)

CONCEPTOS

OPCIN 2 (con subcontrata)

OPCIN 1 (sin subcontrata)

Unidades
producidas

15.350

15.350

Produccin con
horas
extraordinarias

352 unidades x 6,72 /unidad =
= 2.365 euros

475 unidades x 6,72 /unidad =
= 3.192 euros

Produccin
subcontratada

123 unidades x 4.04 /unidad =
= 497 euros

---------

Coste de inventario
(mes de marzo)

---------

123 unidades x 10,32 /unidad
= 1.269 euros

TOTAL

2.862 euros

4.461 euros

INCREMENTO
UNITARIO
(en /unidad)

2.862
------------- = 0,19 /unidad
15.350

4.461
------------- = 0,29 /unidad
15.350

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

30

Inventario sobrante:

CUADRO DE PRODUCCIN (2008)

Conceptos

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

TOTAL

Demanda

2.125

2.540

2.300

2.910

2.850

2.150

14.875

Produccin
normal
(25 operarios)

2.250

2.500

2.750

2.000

2.750

2.625

14.875

Sobrante

125

- 40

450

- 910

- 100

475

Sobrante
acumulado

125

85

535

- 375

- 475

0

Produccin con horas extraordinarias (Opcin 1)
Produccin con
horas
extraordinarias

---

---

123

252

100

---

475

Produccin
subcontratada

---

---

---

---

---

---

---

Produccin
sobrante

125

85

658

0

0

475

TOTAL

15.350

Produccin con unidades subcontratadas (Opcin 2)
Produccin con
horas
extraordinarias

---

---

---

252

100

---

352

Produccin
subcontratada

---

---

---

123

---

---

123

Produccin
sobrante

125

85

535

0

0

475

TOTAL

15.350

CONTROL DE GESTIN

_______________________________________________________________________________________________________

31

Inventario sobrante = 475 unidades (en el mes de junio)

Direccion Financiera y Gestion de Control EJERCICIO RESUELTO #1 PDF

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Direccion Financiera y Gestion de Control EJERCICIO RESUELTO #1 PDF

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

DIRECCIN FINANCIERA Y

Vous aimerez peut-être aussi