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CDIGO TRIBUTARIO

01
3era. Sesin FECHA
Libro Segundo
RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT: Competente para administrar
tributos internos y derechos arancelarios
GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar
exclusivamente las contribuciones y tasas municipales,
(derechos arbitrios y licencias) y por excepcin los
impuestos que la ley les asigne.
BASE LEGAL: Artculo 50 y 52 del Cdigo Tributario
RGANOS DE RESOLUCION EN MATERIA TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artculo 53 y 54 del Cdigo Tributario
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin distinto a los sealados podr
ejercer estas facultades, bajo responsabilidad
BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
FACULTAD DE RECAUDACIN
Es funcin de la Administracin
Tributaria :
recaudar los tributos.
A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y
financiero, as como de otras entidades
para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos
administrados por aquella.
Los convenios podrn incluir la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administracin.
BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario
FACULTAD DE RECAUDACIN
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
procedimiento de Cobranza Coactiva
BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario
Dar inicio al Procedimiento de
Cobranza Coactiva ante la falta de
pago del deudor tributario
FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT
(PROGRAMA DE
DECLARACIN TELEMTICA)
DECLARACION
SIMPLIFICADA
FACULTAD DE DETERMINACIN
Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda
verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria
as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho
gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola
exigible.
(R.D) (R.M)
(O.P)
FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
AUTODETERMINACIN
DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
1) VERIFICA REALIZACIN DEL
HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.
1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA
AUTODETERMINACIN.
2) IDENTIFICA AL DEUDOR
3) SEALA LA BASE IMPONIBLE
4)SEALA LA CUANTA DEL TRIBUTO
COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario
SUNAT
REALIZADA POR LA
A.T POR INICIATIVA
PROPIA O DENUNCIA
DE TERCEROS
TRIBUTARIO
Tomando en cuenta
elementos existentes que
permitan conocer en
forma directa el hecho
generador de la OT y la
cuanta de la misma
En mrito a hechos y
circunstancias que,
por relacin normal
con el hecho
generador de la O.T,
permitan establecer la
existencia y cuanta
de la obligacin
DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA
CONCEPTOS DE PRESUNCIN:
Resultado del proceso lgico que consiste en pasar de un hecho conocido a
otro desconocido (citado por Guillermo Cabanellas)
Acto de aceptar la veracidad de un hecho por la evidencia de otro del que
normalmente depende aquel hecho no probado (citado por Navarrete y Asorey)
Proceso lgico conforme al cual, existiendo un hecho base conocido y probado,
se concluye una afirmacin de otro hecho, llamado hecho presumido o inferido,
sobre el que se proyectan determinados efectos jurdicos
Transporte terrestre sin
manifiesto de pasajeros
No exhibe libros, registros
y documentos dentro del
plazo
Normas tributarias lo
establezcan de forma expresa
BASE LEGAL: Artculo 64 del Cdigo Tributario
SUPUESTOS HABILITANTES PARA APLICAR PRESUNCIONES
Omite registrar y/o declarar a
uno o ms trabajadores
Explote tragamonedas
con cantidad diferente al
autorizado
ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIN
TRIBUTARIA PERUANA
SUPUESTO O CAUSAL
HECHO CIERTO
PROCEDIMIENTO
PRESUNTIVO
OBLIGACIN PRESUNTA
BASE LEGAL: Artculo 64 al 72B del Cdigo Tributario
FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA
Presunciones
VENTAS por omisin en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en
DDJJ (cuando no presente libro)
VENTAS por omisin en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no
presente libro)
Ventas o Ingresos en caso de Omisos
VENTAS a travs de Punto Fijo
VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (fsico
valorizacin, documentario)
INGRESOS por patrimonio no declarado
VENTAS por diferencias en cuenta corriente
VENTAS por Insumo producto
BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario
FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA
VENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o
cuentas bancarias
RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicacin de coeficientes
econmicos tributarios
INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas
REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o
ms trabajadores
Otras previstas por Leyes especiales
BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario
Presunciones
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor
Define el Cdigo Tributario que se entiende por
Fiscalizacin?
CDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE LA FUNCIN FISCALIZADORA INCLUYE:
Inspeccin, Investigacin y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias incluso
De aquellos que gocen inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar
del Cdigo Tributario
BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin
de la Administracin Tributaria, sta se encuentra sometida a la ley y al derecho
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables.
Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.
Deben estar taxativamente sealadas en la norma
FACULTADES DISCRECIONALES
BASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario
PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:
1 ao: Plazo ordinario
Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:
a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la fiscalizacin?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin
empresarial u otra forma asociativa
No aplica para
Precios de Transferencia
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario
El plazo de fiscalizacin se suspende durante:
La tramitacin de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a
autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada
por la Administracin Tributaria.
El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no proporcionen
informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin
Tributaria.
CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN
Concludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir los
correspondientes valores (de ser el caso):
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,
indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.
2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crdito o de la deuda
tributaria.
INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observacin
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario
RESOLUCIN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.
2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisin de alguna infraccin.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.
INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) La infraccin que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario
ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)
INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario
FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE
RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO
Administracin Tributaria puede suspender la emisin de la Resolucin
u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.
Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias
incluyendo costas y gastos.
Declarar la deuda como de recuperacin onerosa
BASE LEGAL: Artculo 80 del Cdigo Tributario
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
DECLARACIN TRIBUTARIA
Manifestacin de hechos comunicados por el contribuyente a
la Administracin Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
No slo esta referida a la presentacin de declaraciones
determinativas de impuestos, sino a toda comunicacin que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
Se presume que toda declaracin es JURADA (no admite
prueba en contrario)
BASE LEGAL: Artculo 88 del Cdigo Tributario
BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
a) Ser tratados con respeto y consideracin.
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa.
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable.
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios.
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas.
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria.
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones.
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que la AT tenga en su poder
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin
RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada informacin que es proporcionada por los contribuyentes
a travs de sus declaraciones.
QU INFORMACIN EST INCLUDA EN LA RESERVA?
Cuanta y fuente de las rentas
Gastos
Base Imponible, o
Cualesquiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros
BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario
RESERVA TRIBUTARIA
Aquellos funcionarios que accedan a la informacin reservada tienen la
obligacin de no divulgarla.
A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudacin con la Administracin Tributaria, tambin les
alcanza dicha obligacin.
BASE LEGAL: Artculo 85 del Cdigo Tributario
OBLIGACIONES DE TERCEROS
Miembros del Poder Judicial y otros:
Comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las
informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
Cumplir con lo solicitado por la Administracin Tributaria
Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administracin
Tributaria
Comprador, usuario y transportista:
Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las
compras efectuadas o servicios recibidos
Exigir al remitente los comprobantes o guas de remisin
Exhibir los comprobantes de pago o guas de remisin cuando sean
requeridos por la Administracin Tributaria
BASE LEGAL: Artculo 96 y 97 del Cdigo Tributario
rgano especializado del Ministerio de Economa
y Finanzas, con autonoma en el ejercicio de sus
funciones
Resuelve en ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local as como las reclamaciones sobre
tributacin aduanera
Puede ser considerado un rgano jurisdiccional
administrativo
Lo resuelto por l agota la va administrativa
Al resolver deber aplicar la norma de mayor
Jerarqua Jurisprudencia de Observancia
Obligatoria
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa:
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administracin Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislacin tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector
pblico, a fin de realizar la notificacin de sus
resoluciones
BASE LEGAL: Artculo 101 del Cdigo Tributario