a) INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO

CONCEPTO IMPORTE
INVENTARIO ACUMULABLE 3,595,515.00
POR: PORCIENTO DE ACUMULACIN PARA 2012 8%
IGUAL: INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO 287,641.20
INVENTARIO ACUMULABLE MENSUAL
CONCEPTO IMPORTE
INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO 287,641.20
ENTRE: DOCE 12
IGUAL: INVENTARIO ACUMULABLE MENSUAL 23,970.10
INVENTARIO ACUMULABLE PARA 2013
CONCEPTO IMPORTE % de acumulacin
inv. Acumulable 3,595,515.00
menos: inventario acumulable 2005 539,327.25 15%
inventario acumulable 2006 503,372.10 14%
inventario acumulable 2007 467,416.95 13%
inventario acumulable 2008 431,461.80 12%
inventario acumulable 2009 399,461.72 11.11%
inventario acumulable 2010 359,551.50 10%
inventario acumulable 2011 323,596.35 9%
inventario acumulable 2012 287,641.20 8%
igual: Inventario para acumular en 2013 283,686.13 7.89%
1.2 VENTA DE ACTIVO FIJOS
DEPRECIACIN MENSUAL
CONCEPTO IMPORTE
MOI 788,000.00
POR: PORCIENTO DE DEPRECIACION 8%
IGUAL: DEPRECIACIN ANUAL 63,040.00
ENTRE DOCE 12.00
IGUAL: DEPRECIACIN MENSUAL 5,253.33
DEPRECIACION ACUMULADA A DICIEMBRE DE 2011
CONCEPTO IMPORTE
DEPRECIACIN MENSUAL 5,253.33
POR : MESES COMPLETOS DE USO ACUMULADOS 52.00
IGUAL: DEPRECIACION ACUMULADA A DICIEMBRE DE 2011 273,173.16
SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR A DICIEMBRE 2011 ACTUALIZADO
CONCEPTO IMPORTE
MOI 788,000.00
MENOS: DEP. ACUM. A DICIEMBRE DE 2011 273,173.16
IGUAL: SALDO PENDIENTE DE DEDUCIR 514,826.84
POR: FACTOR DE ACTUALIZACION 1.2346
IGUAL: SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR A DICIEMBRE 2011 ACTUALIZADO 635,605.22
FACTOR DE ACTUALIZACIN
CONCEPTO IMPORTE
INPC DEL ULTIMO MES DE LA PRIM MIT. DEL P. FEB.2012104.4960
ENTRE: INPC DEL MES DE ADQUISION AGOS/2007 84.6379
IGUAL: FACTOR DE ACTUALIZACION 1.2346
GANACIA Y/O PERDIDA FISCAL POR ENAJENACION DE ACTIVO
CONCEPTO IMPORTE
PRECIO DE VTA DEL ACTIVO 600,000.00
MENOS SALDO PENDIENTE DE DEPRECIAR A DIC. 2011 ACTAULIZADO 635,605.22
IGUAL: PERDIDA FISCAL (35,605.22)
DEPRECIACIN ENERO A MAYO 2012
CONCEPTO IMPORTE
DEPRECIACION MENSUAL 5,253.33
POR MESES DE USO 5.00
IGUAL DEPRECIACIN ENERO A MAYO 2012 26,266.65
DEPRECIACIN ACUMULADA A MAYO 2012
CONCEPTO IMPORTE
DEPRECIACION MENSUAL 5,253.33
POR MESES ACUMULADOS DESDE COMENZO A UTILIZAR AGO/2007 A MAYO 2012 57
IGUAL DEPRECIACIN ACUMULADA A MAYO 2012 299,439.81
SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR CONTABLE
CONCEPTO IMPORTE
MOI 788000
MENOS DEPRECIACIN ACUMULADA A MAYO DE 2012 299,439.81
IGUAL SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR CONTABLE 488,560.19
GANANCIA O PERDIDA CONTABLE POR ENAJENACIN DEL ACTIVO
CONCEPTO IMPORTE
PRECIO DE VTA DEL ACTIVO 600000
MENOS SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR CONTABLE 488,560.19
IGUAL GANANCIA CONTABLE POR LA ENAJENACION 111,439.81
MOI AJUSTADO
CONCEPTO IMPORTE
MOI 868000
POR FACTOR DE AJUSTE 1.0049
IGUAL: MOI AJUSTADO 872253.2
FACTOR DE ACTUALIZACION
CONCEPTO IMPORTE
INPC DEL PRIMER MES DE LA 2DA. MITAD. ADQUIRIDO (AGOSTO 2010) 97.3471
ENTRE INPC DEL MES DE ADQUISION (JUNIO 2010) 96.8671
IGUAL FACTOR DE ACTUALIZACION 1.0049
DEDUCCION ADCIONAL POR VENTA DE ACT. FIJO
CONCEPTO IMPORTE
MOI AJUSTADO 872253.2
POR % DE DEDUCCIN ADICIOANAL 22.98%
IGUAL DEDUCCION ADCIONAL POR VENTA DE ACT. FIJO 200,443.79
DEPRECIACIN ENERO A JULIO DE 2012
CONCEPTO IMPORTE
DEPRECIACIN MENSUAL 5786.67
POR MESES DE USO EN 2012 7
IGUAL DEPRECIACIN ENERO A JULIO DE 2012 40506.69
DEPRECIACION MENSUAL
CONCEPTO IMPORTE
MOI 868000
POR % DE DEPRECIACIN 8%
IGUAL: DEPRECIACIN ANUAL 69440
ENTRE DOCE 12
IGUAL: DEPRECIACION MENSUAL 5786.666667
DEPRECIACIN 2010
CONCEPTO IMPORTE
DEPRECIACIN MENSUAL 5786.67
POR MESES ACUM. DE 2010 6
IGUAL DEPRECIACIN 2010 34720.02
DEPRECIACIN 2011
CONCEPTO IMPORTE
DEPRECIACIN MENSUAL 5786.67
POR MESES UTILIZADOS EN 2011 12
IGUAL DEPRECIACIN 2011 69440.04
DEPRECIACIN ACUM A JULIO DE 2012
CONCEPTO IMPORTE
DEPRECIACIN 2010 34720.02
MAS DEPRECIACIN 2011 69440.04
MAS DEP. DE ENERO A JULIO 2012 40506.69
IGUAL DEPRECIACIN ACUM A JULIO DE 2012 144666.75
SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR CONTABLE
CONCEPTO IMPORTE
MOI 868000
MENOS DEP. ACUM. A JULIO DE 2012 144666.75
IGUAL: SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR CONTABLE 723333.25
GANANCIA O PERDIDA CONT. POR ENAJENACION DE ACTIVO
CONCEPTO IMPORTE
CONTRAPRESTACIONES POR LA ENAJENACION DE ACTIVO 700000
MENOS SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR CONTABLE 723333.25
IGUAL GANANCIA O PERDIDA CONT. POR ENAJENACION DE ACTIVO -23333.25
SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR CONTABLE 2011
CONCEPTO IMPORTE
MOI 868000
MENOS DEPRECIACION 2010 34720.02
MENOS DEPRECIACION 2011 69440.04
IGUAL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR CONTABLE 2011 763839.94
1.3 ENAJENACION DE TERRENO
MONTO ORIGINAL ACTUALIZADO
MOI 465200
POR FACTOR ACTUALIZADO 1.3814
IGUAL MONTO ORIGINAL ACTUALIZADO 642627.28
FACTOR DE ACTUALIZACIN
CONCEPTO IMPORTE
INPC MES INMEDIATO ANT. A LA ENAJ (NOV.12) 107
ENTRE INPC DE NOV./2004 77.4537
FACTOR DE ACTUALIZACION 1.381470478
CASO PRACTCIO PERSONA MORAL 2012
1. La empresa Autopartes el Choque IESC Champotn, S.A. de C.V., muestra la siguiente informacin
correspondiente al 2012, para calcular el ISR del ejercicio.
1.1 INVENTARIO ACUMULABLE
La empresa inicio sus operaciones desde el 2002, por lo que al 31 de diciembre de 2004 contaba
con inventarios que opto por acumular debido al cambio del sistema de deduccin de compras
al costo de lo vendido, el cual tuvo lugar en el ao 2005.
El inventario acumulable determinado fue de $3,595,515.00 y le correspondio un indice de rotacin
de inventarios de cuatro, siendo el porcentaje de acumulacin del ejercicio 2005 al 2013 respectivamente
en porcentaje 15,14,13,12,11.11,10,9,8 y 7.89
Considerese que no se ha disminuido el inventario base, los importes por acumular en 2012 y el
correspondiente a 2013 son los siguientes:
a) se pide calcular el inventario acumulable del ejercicio 2012.
b) inventario acumulable mensual 2012
c) inventario por acumular para 2013
1.2 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
En mayo de 2012, se enajeno una maquina inyectora de plsticos que se adquirio en agosto de 2007
por un importe de $788,000.00
a) calcula su depreciacin mensual
b) depreciacin acumulada a diciembre de 2011.
c) saldo pendiente por depreciar a diciembre de 2011 actualizado
d) ganancia o prdida fiscal por enajenacin de activo
e) depreciacin de enero a mayo 2012
f) depreciacin acumulada a mayo 2012
g) saldo pendiente por depreciar contable
h) ganancia o prdida contable por enajenacion de activo
En julio de 2012, se vende otra mquina inyectora de plstico por $700,000.00 adquirida en junio
de 2010 por $868,000.00 a la que se le aplic la deduccin inmediata a una tasa del 69%.
a) calcular el MOI ajustado
b) deduccin adicional por venta del activo
c) depreciacin de enero a julio de 2012
d) depreciacin mensual
e) depreciacin 2010
f) depreciacin 2011
g) depreciacin acumulada a julio 2012
h) saldo pendiente por depreciar contable
i) ganancia o prdida contable por enajenacin de activo
j) saldo pendiente por deducir contable a 2011 (cedula para PTU) art. 16, 36 y 41 de la LISR
1.3 ENAJENACIN DE TERRENO
El 12 de diciembre de 2012, se enajeno un terreno en $958,000.00, que se habia adquirido en
en noviembre de 2004 por $465,200.00
a) MOI actualizado
b) ganancia o prdida fiscal por venta de terreno
c) ganancia o prdida contable por venta de terreno
1.4 AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
Periodo
Bancos en Pesos
o M.N Clientes
enero 3,022,672.90 471,079.00
mas: febrero 4,973,742.14 395,943.00
mas: marzo 7,627,204.56 508,869.00
mas: abril 9,933,795.56 484,365.00
mas: mayo 13,563,533.08 354,898.00
mas: junio 16,029,493.11 427,554.00
mas: julio 19,382,001.21 83,169.00
mas: agosto 22,257,663.49 475,932.00
mas: septiembre 24,536,674.03 491,094.00
mas: octubre 26,898,672.48 463,120.00
mas: noviembre 29,296,069.17 320,597.00
mas: diciembre 32,178,600.39 397,482.00
igual:
suma de saldos de los crditos al ultimo da de
cada mes 209,700,122.12 4,874,102.00
SUMA DE SALDOS DE LAS DEUDAS DE ENERO A DICIEMBRE DE 2012.
prstamos
bancarios
Documentos por
pagar
IGUAL:
suma de saldos de las deudas al ltimo da de
cada mes 5,260,733.00 2,563,731.00
a) calcular el saldo promedio anual de crditos
b) saldo promedio anual de deudas
c) factor de ajuste anual
d) ajuste anual por inflacin deducible
1.5 PRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR
En 2011 se obtuvo una prdida fiscal de $622,084.00, la cual se amortiz en pagos provisionales y se aplicar
tambin en el calculo anual (art. 14 y 61 LISR)
a) calcular la prdida fiscal actualizada a dicimbre de 2011.
b) prdida fiscal actualizada del priodo
c) prdida fiscal actualizada a junio de 2012
1.6 DEDUCCIN INMEDIATA
En marzo de 2012 se compra una inyectora de plsticos por $1,198,500.00 dicha maquina sera utilizada
fuera del area metropolitana y la empresa opto por deducirla de forma inmediata en 2012
a) deduccin inmediata del activo en pagos provisionales
b) deduccin inmediata del activo del ejercicio
1.7 PAGOS PROVISIONALES
Concepto Enero Febrero
Ventas a crdito 493,206.00 506,971.00
mas: ventas de contado 1,832,937.00 1,581,476.00
mas: ingresos por servicios 877,373.00 735,498.00
mas: Ingresos por arrendamiento 295,188.00 295,188.00
mas: Intereses moratorios por ventas a credito 41,676.00 42,840.00
mas: ganancia por enajenacion de activos - -
mas: ganancia por enajenacion de terrenos - -
mas: intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 15,252.74 204,092.02
igual: ingresos nominales del periodo 3,555,632.74 3,366,065.02
mas: ingresos nominales de periodos anteriores - 3,555,632.74
igual: ingresos nominales acumulados del periodo 3,555,632.74 6,921,697.76
por: Coeficiente de Utilidad 0.4035 0.4035
igual: Utilidad Fiscal 1,434,697.81 2,792,905.05
mas: Inventario acumulable 23,970.10
menos: deduccion inmediata de activo fijo -
menos: perdida fiscal actualizada del periodo 645,294.39
igual: Base para el pago provisional 813,373.52
por: tasa 30%
igual: ISR del priodo 244,012.06
menos: ISR retenido por bancos (acumulables)
menos: IDE (acumulados)
menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los empleados (acumulado)
igual: ISR acargo
menos: Pagos provisionales anteriores
igual: ISR a pagar
a)calcular segn datos los pagos provisionales de ISR en el ejercicio 2012.
de inventarios de cuatro, siendo el porcentaje de acumulacin del ejercicio 2005 al 2013 respectivamente
Deudores
Diversos Otros crditos Total
52,543.00 37,762.00 3,584,056.90
50,559.00 33,409.00 5,453,653.14
49,271.00 35,042.00 8,220,386.56
51,263.00 31,152.00 10,500,575.56
47,642.00 34,913.00 14,000,986.08
54,141.00 31,924.00 16,543,112.11
46,311.00 29,862.00 19,541,343.21
51,218.00 29,996.00 22,814,809.49
54,062.00 33,121.00 25,114,951.03
48,077.00 30,308.00 27,440,177.48
46,741.00 35,048.00 29,698,455.17
46,308.00 29,819.00 32,652,209.39
598,136.00 392,356.00 215,564,716.12
Proveedores
Cuotas IMSS
(obrera y
Patronal), SAR e
Infonavit
Acreedores
diversos
Contribuciones
a cargo Total
3,036,030.00 1,108,691.00 1,325,082.00 6,940,350.00 20,234,617.00
En 2011 se obtuvo una prdida fiscal de $622,084.00, la cual se amortiz en pagos provisionales y se aplicar
En marzo de 2012 se compra una inyectora de plsticos por $1,198,500.00 dicha maquina sera utilizada
Marzo Abril Mayo Junio Julio
483,154.00 468,730.00 476,161.00 494,079.00 529,480.00
2,559,359.00 1,880,609.00 2,519,832.00 1,854,692.00 1,808,581.00
779,350.00 577,298.00 709,665.00 723,745.00 815,141.00
295,188.00 295,188.00 295,188.00 295,188.00 317,040.00
40,825.00 39,607.00 40,236.00 41,748.00 44,740.00
- - - -
- - - -
32,153.11 41,342.47 60,507.49 70,140.88
4,190,029.11 3,302,774.47 4,101,589.49 3,479,592.88 3,514,982.00
6,921,697.76 11,111,726.87 14,414,501.34 18,516,090.83 21,995,683.71
11,111,726.87 14,414,501.34 18,516,090.83 21,995,683.71 25,510,665.71
0.4035 0.4035 0.4035 0.4035 0.4035
4,483,581.79 5,816,251.29 7,471,242.65 8,875,258.38 10,293,553.61
Agosto Septiembre Octubre Noviembre
480,530.00 454,744.00 470,916.00 488,189.00
2,528,347.00 1,772,263.00 ########## ##########
730,532.00 744,383.00 763,651.00 758,338.00
317,040.00 317,040.00 317,040.00 317,040.00
40,605.00 38,424.00 39,793.00 37,871.00
4,097,054.00 3,326,854.00 ########## ##########
########### 29,607,719.71 ########## ##########
########### 32,934,573.71 ########## ##########
0.4035 0.4035 0.4035 0.4035
########### 13,289,100.49 ########## ##########