AUDITORIA OPERACIONAL

Legajo de planeacin

rea Auditoria: Cuentas Por Cobrar
Institucin: Empresa Comercial La Nota Final
Direccin De Auditora: Edit Abi!ail "arca #e$ueira
Clase De Auditora: Auditora Financiera%Cuentas Por Cobrar
Periodo Auditado: &'('&()&&&%*&(''()&&&
Descripcin De Los E+pedientes: plan de trabajo de auditora,
prograa de auditora, cronograa de ejecucin, pre!upue!to,
carta credencial, carta !al"aguarda, noti#cacione! de cuenta! $
cobrar alo! cliente!, in%ore de auditora &eor'ndu(,
in%ore !obre el control interno, in%ore de de#ciencia )
*alla+go,
Feca De Inicio:
Feca ,erminada:
Feca De In-orme:
Auditore! - E!peciali!ta Participante!
Cate!ora Nombre . Apellidos
Iniciales
Director Edit Abi!ail "arca #e$ueira
EA"#
#uper/isor: Ale0andro 1onilla 12e3
A11
Encar!ado Auditor4a56 7arela Del #ocorro ,ru0illo 8omero
7#,8
Auditor Au+iliar Ana 9ara Arancibia Andino
A9AA
Le!a0o N::
'
Cdi!o N::
In-orme Entre!ado: &;(&)()&&& Le!a0o 8e/isado Por:
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Feca: &*(&)()&&&
Plan De Trabajo De Auditoria
N: de auditora : &&)
Auditados : &&'
8esponsabilidades : E+tender in-orme de auditora6
Institucin : empresa la comercial la nota =nal
>b0eti/os : 8e/isin del control interno
establecidos identi=cacin de la 1ase
le!al? criterios @ dem2s re!ulaciones
aplicables en el e+amen Aeri=cacin de
saldos se!Bn el balance !eneral?
determinacin @ presentacin de los
estados =nancieros6
Naturale3a
: Auditoria =nancieras de cuenta por
cobrar
alcance : &'(&C()&&&%*&(''()&&&
auditor : 7arela del socorro ,ru0illo 8omero
Criterio de auditoria : 9anual de control interno%cuantas +
cobrar
Funciones de auditor :< An2lisis @ e/aluacin @ /eri=cacin
de cuentas por cobrar manual de
control interno
8e$uisitos @ documentos : Estados =nancieros? comprobantes
otros documentos
FI89A DEL Auditor
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
7arela del socorro ,ru0illo 8omero
Prograa de auditoria
Entidad. Empresa Comercial La Nota Final
Auditoria. estados =nancieros
Periodo: *&(&C()&&&% *&(''()&&&
Objeti"o!/procediiento!
Re%, a
p/t
tiepo 0ec*o
por.
Objeti"o!.
1, 8e/isin @ e/aluacin de
cuentas contables =nancieras
@ operati/as6
26 determinacin de la utilidad de
las cuentas? planes as como su ni/el
de cumplimiento6
3, Anali3ar la in-ormacin de
operaciones de la entidad auditadas6
4, reali3ar una auditoria de todo los
documentos =nancieros contables @
e0ecucin presupuestaria en sus
componentes de in!resos @ e!resos
correspondientes a la !estin
=scales )&&&%)&&&'
5, in-ormacin e+acta a la !erencia
6, e/aluar el alla3!o $ue e+isten en
el 2rea crtica6 Determinar la
e=ciencia @ economa de las
operaciones6
Procediiento!,
'6 E/aluar la con=abilidad de los
procedimientos operacionales
@ con=ables del cliente6
2, e+aminar e/idencia documental
de las transacciones e0ecutadas
durante el periodo re/isado de la
auditoria,
3, e/aluar el control interno
operacional de la !erencia6
4, identi=car los posibles alla3!os
de auditora operacional6
5, obtener la e/idencia de $ue la
in-ormacin contable este completa
@ e+acta @ /alida6
6, recomendar su!erencias para
me0orar la e=cacia o e=ciencia
econmica de las operaciones
in/olucradas con los alla3!os de
auditora operacional6
77777777777777777 7777777777777777777
77777777777777777777
Elaborado 8e/isado
Aprobado
Pre!upue!to!
De tiepo! recur!o! *uano!
Entidad. Empresa comercial la nota =nal 8 #A
Feca de preparacin del presupuesto: 'D(&D()&')
car!os Nombre
@ apellidos
AEo actual
Presupuestos
9ar!en Costo
,oral
CF
GG6
Costo
CF
director Edit Abi!ail
"arca #e$ueira
)& 'H?&&
&
'H?&&& *D?&&&
super/isor Ale0andro 1onilla
12e3
)& 'I?&&
&
'I?&&& *&?&&&
Encar!ado de
auditoria
7arela del
socorro ,ru0illo
8omero
))& C?&&& C?&&& 'H?&&&
Auditor au+iliar Ana mara
Arancibia andino
)&& D?&&& D?&&& ')?&&&
>tros ser/icio
total ;D& ;H?&& ;H?&&& CD?&&&
&
>bser/aciones
777777777777777777777777 777777777777777777777777777
77777777777777777777777777777
ELA9ORADO RE:I;ADO
APRO9ADO
Pre!upue!to! de papelera
Entidad. epre!a la coercial <la nota #nal8
=ec*a de preparacin pre!upue!to!. 16/>6/2>12
Cantidad 9ateriales Precio
unitario
CF
Costo total
CF
' 8esma de papel tamaEo
carta
'&'6&& '&'6&&
; L2pices de !ra=to *6&& ')6&&
) L2pices bicolores I6&& '&6&&
' En!rapadora ''D6&& ''D6&&
' 8esisto mediano )I6&& )I6&&
) ,i0era J&6&& ';&6&&
' 1loc columna de 'H
columnas
H&6&& H&6&&
' 1locK columna de ')
columnas
D&6&& D&6&&
; Folders *6&& ')6&&
' Acolocados *&6&& *&6&&
' per-oradora '&&6&& '&&6&&
,otal IC*6&& DHD6&&
777777777777777777777777 777777777777777777777777777
77777777777777777777777777777
ELA9ORADO RE:I;ADO
APRO9ADO
Pre!upue!to! de "i'tico!
Epre!a coercial la nota #nal
=ec*a de preparacin del pre!upue!to. 16/>6/2>12
Cantidad Acti"idad Precio
unitario
Co!to
total
3> da! De!a)uno 5>,>> 1,6>>,>>
3> da! Aluer+o 5>,>> 1,6>>,>>
3> da! Cena 5>,>> 1,6>>,>>
3> da! ?4@12> o"ili+acin 1>,>> 1,2A>,>>
TOTAL 16>,>> 6,>A>,>>
777777777777777777777777 777777777777777777777777777
77777777777777777777777777777
ELA9ORADO RE:I;ADO
APRO9ADO
P8E#LPLE#,># DE G>N>8A8I>#
EN,IDAD: E9P8E#A C>9E8CIAL LA N>,A FINAL#A
Feca de preparacin del presupuesto: 'D(&D()&')
Cargo Nobre ) apellido! 00, Co!to
CB
Co!to
total
CB
Director Edit* Abigail Carca ;eDueira 2> E5,>> 1,5>>,>>
;uper"i!or Alejandro 9onilla 9'e+ 2> 62,5> 1,25>,>>
Encargado de
auditoria
Farela del !ocorro Trujillo
Roero
15 3E,5> 562,5>
Auditor
au$iliar
Ana ara Arancibia andino 5 25,>> 125,>>
Total 6> 2>>,>> 3,43E,5>
777777777777777777777777 777777777777777777777777777
77777777777777777777777777777
ELA9ORADO RE:I;ADO
APRO9ADO
Pre!upue!to de !er"icio! de auditoria
Entidad. epre!a coercial <la nota #nal8
Feca de preparacin del presupuesto: 'D(&D()&')
N: Nombre del presupuesto Costo total
CF
' Presupuesto de tiempo
. recursos umanos
CD?&&&6&&
) Presupuesto de
papelera
DHD6&&
* Presupuesto de /i2ticos D?&H&6&&
; Presupuesto de
onorarios
*?;*J6I&
,otal '&D?)&*6I&
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Elaborado 8e/isado
Aprobado
Carta credencial de la auditoria
Trujillo GCIA, F;TR
Licenciado
NH!tor ;eDueira ;oto
Cerente Ceneral
Epre!a Coercial <La Nota =inal8
De acuerdo con su solicitud $ue auditamos las operaciones por la
empresa comercial la nota =nal al 'D de 0unio del )&')6 Por medio de la
presente? tenemos el a!re!ado de con=rmar nuestra aceptacin @
nuestro entendimiento de este compromiso6 La auditoria se reali3a con
el ob0eti/o de e+presar una opinin sobre los estados =nancieros6
E-ectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con las normas de auditora
de !eneral aceptacin /i!entes en Nicara!ua6 Dicas normas re$uieren
$ue planeemos @ desarrollemos la auditoria para obtener una certe3a
ra3onable sobre si todas las operaciones reali3adas est2n libres de
mani-estaciones errneas importantes6 Lna auditoria inclu@e el e+amen?
sobre una base de pruebas? de la e/idencia $ue soporte los montos @
re/elaciones en los estados =nancieros6 Lna auditoria tambiMn inclu@e
e/aluar los principios de contabilidad usados @ las estimaciones
importantes ecas por la !erencia? as como la presentacin !lobal de
los estados =nancieros6
En /irtud de la naturale3a comprobatoria @ de otras limitaciones
inerentes de una auditoria? 0unto con las limitaicones inerentes de
cual$uier sistema de contabilidad @ control interno? a@ un ries!o
ine/itable de $ue aun al!unas presentaciones errneas puedan
permanecer sin ser descubiertas6
Les recordamos u$ la responsabilidad por la preparacin de los estados
=nancieros inclu@endo la adecuada re/elacin6 Corresponde a la
administracin de la entidad6 Esto inclu@e el mantenimiento de re!istro
contables @ controles internos adecuados? la seleccin @ aplicacin de
polticas de contabilidad? @ la sal/a!uarda de los acti/os de la entidad6
Como parte del proceso de nuestra auditoria? pediremos de la
administracin con=rmacin escrita re-erente a las presentaciones
ecas a nosotras en relacin con la auditoria6
Esperamos una cooperacin toral de su personal @ con=amos en $ue
ellos podaran a nuestra disposicin todos los re$uisitos documentacin
@ otra in-ormacin $ue se re$uiere en relacin con nuestra auditoria6
Nuestro onorario $ue se -acturaron a medida $ue a/ance en el traba0o?
se basa en el tiempo @ -orma re$uerida por alas personas asi!nada al
traba0o m2s !astos directos6 Las cuotas para las oras indi/iduales
/aran se!Bn el !rado de responsabilidad in/olucrada @ la e+periencia
re$uerida esta carta ser2 e-ecti/a para aEos -uturos $ue cancelen
modi=$ue o substitu@a6
Fa/or de =rma @ de/ol/er la copia ad0untada de esta carta indicar su
compresin @ acuerdo sobre los arre!los para nuestra auditoria de los
estados =nancieros6
Atentamente: <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
,ru0illoN CIA67#,8
Contador pBblicos autori3ados
Carta sal/a!uarda
Empresa comercial la nota =nal6
#eEores6
,ru0illo N7#,86
#u despaco6
Estimados seEores:
A solicitud de ustedes escribimos esta carta para con=rmar nuestro
entendimiento de $ue su auditoria operacional reali3ada por la empresa
comercial la nota =nal al *& de septiembre del )&&&O -ueron reali3ados
con el ob0eti/os de e+presar una opinin @ emitir el in-orme respecti/os6
En relacin con la auditoriaO les con=rmamos $ue de acuerdo con
nuestro leal saber @ entender:
Gemos dispuesto a disposicin de ustedes:
'6 ,odos los re!istros =nancieros @ datos relacionados6
)6 )6 Los estados =nancieros del *& de septiembre del aEo )&&&6
*6 ,ransacciones con intereses /inculadas de saldos de cuentas
e0ecutadas6
;6 ;6 9anual de normas de control interno6 Contable =nanciero @
operacional o !erencial6
Adem2s? reconocemos $ue somos responsables por el sistema de control
interno6 Contable =nanciero @ operacional o !erencial? por la
ra3onabilidad @ contenido de los estados =nancieros? los cambios
abidos en la posicin =nanciera de con-ormidad a los principios @
normas de contabilidad6
Atentamente?
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
9i$uel #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6

Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
7uan Lpe3
#us manos6
Estimado seEor 7uan Lpe3
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: $uince mil doscientos cincuenta crdobas netos
cF'I?)I&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditoria =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
9anuel PMre3
#us manos6
Estimado seEor 9anuel PMre3
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: die3 mil $uinientos crdobas netos cF'&?I&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
8o!er matu3
#us manos6
Estimado seEor 9anuel PMre3
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: trece mil ococientos crdobas netos6 CF'*?H&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEora
Li!ia siles
#us manos6
Estimada seEora li!ia siles
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: oco mil crdobas netos cFH?&&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
7osM "on32le3
#us manos6
Estimado seEor 7osM "on32le3
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: once mil seiscientos ocenta crdobas netos
cF''?DH&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
n!el #2en3
#us manos6
Estimado seEor n!el #2en3
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: nue/e mil crdobas netos cFC?&&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
Domin!o Corte3
#us manos6
Estimado seEor domin!o Corte3
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: cuatro mil crdobas cF;?&&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEora
Dolores castro
#us manos6
Estimada seEora dolores castro
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: tres mil crdobas netos cF*?&&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
7airo obre!n
#us manos6
Estimado seEor 7airo obre!n
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: oco mil trescientos crdobas netos cF H?*&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
Empresa comercial la nota =nal
7ui!alpa? *& de septiembre del )&&&
#eEor
Adol-o cacn
#us manos6
Estimado seEor Adol-o cacn
La presente es una solicitud de con=rmacin de saldo de su cuenta con
nosotros6
Feca: *&(''()&&&
#aldo a la -eca: cinco mil crdobas netos cFI?&&&6&&
#i su saldo es correcto? a!radecemos se sir/a a =rmar esta carta @
en/iarla directamente a los auditores
,ru0illo N7arela del6s6 Pue est2n lle/ando a cabo una auditora =nanciera
a nuestros estados =nancieros6 #i el saldo no es correcto le solicitamos
responder Bnicamente a los auditores dando amplio detalle de la
di-erencia6
Nuestros saldos est2n cortados a la -eca indicada? por lo $ue no deben
tomarse en cuenta mo/imientos posteriores6
Atentamente6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral
Empresa comercial la nota =nal6
In%ore de auditora #nancieraIcuenta! $ cobrar por el periodo
del 3> de !eptiebre al 3>de no"iebre del 2>>>
16/>6/2>12
Lic6 NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral empresa comercial la nota =nal
#u despaco6
El presente in-orme contiene los resultados de nuestra auditoria
operacional reali3adas en la empresa comercial la nota =nal por el
periodo del aEo )&&&6
Antecedentes de la auditoria:
El licenciado NMstor #e$ueira soto en su calidad !erente !eneral de la
empresa comercial nota =nal el contrato al auditora ,ru0illo N7#,86 Para
$ue reali32ramos una re/isin a las operaciones de la comercial nota
=nal? durante este periodo *& de septiembre del )&&&6
Gemos e-ectuado el orden @ e/aluacin del control interno @ las polticas
@ los procedimientos establecidos por 2reas administrati/as los cuales
-ueron reali3ados en su oportunidad6
>b0eti/os de la auditoria:
Es e+aminar @ e/aluar las operaciones de la empresa comercial la nota
=nal as como todo el cumplimiento de los principios de contabilidad
!eneralmente aceptada @ control interno6
Fundamento le!al de la auditoria:
El ob0eti/o es elaborar un pro!rama de auditora $ue nos permita
reali3ar @ cumplir con las normas de auditora normas tMcnicas del
control interno emitida por la contralora de la republica @ los principios
de contabilidad6
Alcance de la auditoria:
Nuestro e+amen reali3ado se e-ectu de con-ormidad establecido con
normas de auditora !eneralmente aceptadas normas tMcnicas del
control interno principios de contabilidad dicas normas re$uieren
plani=car @ desarrollar la auditoria limit2ndose en nuestro traba0os de los
re!istros contables del control de las operaciones en la empresa6
Debemos seEalar una opinin sobre los estados =nancieros
La empresa comercial la nota =nal6 Es responsable por preparacin @
presentacin de los estados =nancieros contable utili3ados lo $ue se
debe incluir es:
DiseEar @ mantener un buen control interno =nanciero para la
preparacin de los estados =nancieros6
Detallar @ aplicar al!unas polticas contables6
8esultados de la auditoria:
Gemos obser/ados al!unas condiciones @ debilidades de la empresa
comercial la nota =nal in/olucrando la estructura del control interno? @
=nanciero operacional
Los incumplimientos de las normas tMcnicas de control interno6
'6 E0ecucin presupuestaria no aprobada
)6 Ce$ues e+tra/iados ?sin pre%numeracin
*6 Ce$ues duplicados
;6 Ce$ues no reportados
I6 Gemos reali3ados este traba0o con el ob0eti/o de darle una
solucin @ recomendacin discutidas al lic: NMstor #e$ueira soto
!erente !eneral de la empresa comercial la nota =nal6
Conclusiones:
1asados en los ob0eti/os? alcance @ resultados de este traba0o?
>bser/amos $ue ' no e+iste un control durante la e0ecucin durante el
presupuesto6
E+isten al!unos $uebrantamiento de las normas tMcnicas de control
interno =nanciero @ operacional en la empresa comercial la nota =nal si
no esta cumpliendo con las normas de auditora esto permite un ries!o
de $ue pueda ocurrir mucos errores o irre!ularidades de montos @
saldos de in!resos @ e!resos en la empresa6
No se a lo!rado cumplir las operaciones e=cientes @ economicidad6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
,ru0illoN0str
Contador pBblicos autori3ados
'D(&D()&')
Licenciado
NMstor #e$ueira soto
"erente !eneral de comercial la nota =nal6
In%ore de control interno :
Gemos reali3ados nuestra auditoria =nancieras de la cuentas por cobrar
reali3adas @ reali3ando en la empresa comercial la nota =nal por el
periodo de septiembre%octubre%no/iembre del aEo )&&&
E-ectuamos nuestra auditoria de con-ormidad con la normas de auditora
!eneralmente aceptada normas tMcnicas del control interno emitida por
la le@ contralora !eneral de la por la republica @ principios de
contabilidad6
Esta planeacin @ e0ecucin de nuestra auditoria de la empresa
comercial la nota =nal consideramos su estructura de control interno
para determinar nuestros procedimientos de auditoria con un propsito
de e+presar una opinin sobres las cuentas de in!reso @ e!reso no para
proporcionar se!uridad sobre el control interno6
La direccin de la empresa comercial la nota =nal es responsable de
establecer @ mantener en control interno6 El propsito de control interno
es obtener una ra3onable certe3a de lo!ro @ ob0eti/os relacionados con
la se!uridad de in-ormacin =nanciera de las operaciones @
cumplimiento de las le@es re!ulaciones @ aplicables6
Debidos a las limitaciones inerentes en cual$uier lu!ar puede ocurrir
errores @ irre!ularidades @ no ser detectadas adem2s la pro@eccin de
cual$uier e/aluacin de control intern est2 su0eta al ries!o de $ue los
controles puedan /ol/erse adecuado debido a los cambios @ condiciones
del diseEo @ operacin de las polticas procedimientos puedan
deteriorarse6
>bser/amos al!unos asuntos $ue in/olucran ala estructura de control
interno @ su operacin @ consideramos $ue son condiciones reportables
a la de=ciencia importantes en el diseEo @ operacin a nuestro 0uicio
podran a-ectar las abilidad de el -uncionamiento de de la empresa
comercial la nota =nal para re!istrar @ procesar resumir @ reportar datos
=nancieros consistentes con la administraciones los estados =nancieros6
Los aspectos $ue se deben me0orar el control interno6
Las obser/aciones @ recomendaciones ad0untas deri/adas de nuestro
traba0o -ueron discutidas @ aprobadas en su oportunidad con el Lic6:
NMstor #e$ueira soto !erente !eneral de la comercial la nota =nal6
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
,8L7ILL>N7#,8
Contador pBblicos autori3ados
'D(&D()&')
Empresa comercial la nota =nal6
In-orme de de=ciencia @ alla3!o6
? '%los sistema de re!istros non inconsistentes6
Condicin:
#e reali3aron e0ecuciones $ue no estaban aprobada es decir e+isten
clientes con mo/imientos de saldos no cuadrados6
Cdi!o
L#LA8I
>
Nombre
@
apellidos
Clientes
#aldos
auditados
*&(&C()&&
&
Prestam
os
contubr
e%no/
Abono
s
octubr
e%no/6
#aldos
contabl
es se!
b(!
#aldos
se!Bn
auditoria
al
*&(''()&&
&
&I 7>#E
">NQAL
EQ
)?&&&6&& '*?DH&6
&&
;?&&&6
&&
''?D&&6
&&
''?DH&6&&
Criterio:
Las Normas ,Mcnicas De Control Interno R,ecnolo!a De La
In-ormacin Procesamiento6
Establecer2 Controles Para Ase!urar Pue Los Datos
Procesados . La In-ormacion >btenida Consistentes
Completos . Correspondan Al Periodo6 Correcto6
Controles Pueden #er:
'6 Formularios Pre%Numerados . 8utina De Control
)6 Aalores Crticos Antes . DespuMs Del Procesamiento6
*6 9odi=caciones De Datos
;6 Controles De 8Btulos De Arci/os6
Causas: no e+isten cumplimiento del sistema de re!istro
E-ecto: re!istro incorrecto de las conciliaciones de mo/imiento
$ue no correspondan al cliente6
Coentario de lo! auditore!.
El Lic6 NMstor #e$ueira soto acepto la su!erencia $ue
e-ecti/amente ubo un mal re!istro contable por lo tanto sea
tomado nota sobre esa situacin en -uturo !estin
=nanciera del a comercial6
Comentario de los auditores: recomendamos al !erente
!eneral empresa la nota =nal con respecto al alla3!o
reali3ar un a0uste de saldo contable en las cuentas a-ectadas6
8ecomendacin: recomendamos al !erente !eneral Lic6:
NMstor #e$ueira soto
Del comercial la nota =nal instru@a un personal responsable
del sistema de re!istro contable6
No e+isten un correcto control @ uso de -ormulacin Rpre
numerada
Condicin< e+isten tres clientes con recibos de ca0a con
numeracin $ue no pertenecan a la $ue la empresa estaba
utili3ando en ese momento6
Cdi!o
clientes
Nombre @
apellidos
clientes
8ecibo n: 9onto
CF
&) 9anuel PMre3 &&H)& '?DI&6&&
&; Li!ia siles &&H)' ;I&6&&
&C 7airo obre!n &&H)) I?&&&6&&
Criterio: se debe establecer uso pre numerado del control
interno al momento de su impresin para todas las
operaciones normales de la entidad6
Condicin: no a@ cumplimiento con el control interno6
Cau!a! no tiene un cumplimiento las empresas comerciales
la nota =nal6
Recoendacione!: la nota =nal debe cumplir los re$uisitos
de las normas de auditora !eneralmente aceptadas6
Coetario: se!Bn la empresa tienes debilidades al control
intern no a@ un buen mane0o contable6
Abonos acreditados a otros clientes:
E+isten clientes $ue los abonos -ueron acreditados a otros
clientes6 El abono de 9anuel PMre3 cF'?*I&6&& se le acredito a
li!ia siles6
Cdi!o
usuario
Nombres @
apellidos
clientes
8ecibo n: -eca monto
&; Li!ia siles **D '&(''()&&
&
'?*I&6&&
Criterios: las normas tMcnicas del control interno deben acer
super/isiones de los controles deben super/isar permanente
sus operaciones para e/itar $ue se cometan irre!ularidades
en la empresa6
Causas: no e+isten cumplimiento al establecido + el control
interno6
Control: no se tienen un control absoluto sobre los in!resos de
ca0a6
Coentario de lo! auditore!.
El Lic6 NMstor #e$ueira soto acepto la su!erencia $ue
e-ecti/amente ubo un mal re!istro contable por lo tanto sea
tomado nota sobre esa situacin en -uturo !estin
=nanciera del a comercial6
Abonos no acreditados:
Condicin: e+isten clientes $ue los bonos no -ueron acreditados6
Cdi!
o
usuari
o
Nombr
e @
apellid
os
(cliente
s
#aldos
auditados
al
*&(&C()&&
&
Prestamo
s octubre
no/6
Abonos
oct%no/
#aldo
contables
se!Bn b(!
#aldo
se!Bn al
*&(''()&&
&
&* 8o!er
matus
&&%& '*?H&&6
&&
C?&&&6
&&
'*?H&&6
&&
;?H&&6&&

Criterio!: las normas tMcnicas del control interno
acen la super/isan de los controles los -uncionarios
$ue deben super/isar permanetentmen sus
operaciones para e/itar irre!ularidades o actuaciones
contrarias a los principios de economa6
Cau!as: no e+isten con estricto cumplimiento en lo
$ue se re=ere a la super/isin6
E%ecto6 No se denomina $ue la empresa tiene un
control interno6
Coentario de lo! auditore!.
El Lic6 NMstor #e$ueira soto acepto la su!erencia $ue
e-ecti/amente ubo un mal re!istro contable por lo tanto sea
tomado nota sobre esa situacin en -uturo !estin
=nanciera del a comercial6
ANES>#
INDICE; DE LA; CEDULA; DE AUDITORRIA
1(": 1alance "eneral
1%': Cuentas S Cobrar
A0eT#: A0ustes
A0esU#%Cia: A0uste Aceptados Por La CompaEa
8cVs%Cia: 8eclasi=caciones Aceptadas Por La CompaEa
JARCA; DE LA; CEDUAL; DE AUDITORA.
,: #umado
W: #uma Aeri=cada
X: Cote0ado Con Au+iliar 9a@or
Y: cote0ado Con 9a@or "eneral
Z: C2lculos Comprobados
=uente! De La! Cedula! De Auditoria.
'6 8ecibos >=ciales De Ca0a
)6 Noti=caciones
*6 Clientes
;6 8e!istros contables6