TEMA

CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORA Y CONTROL INTERNO

1. Tipos de auditora.

Auditora interna.

El objetivo principal de la auditora interna consiste en evaluar el cumplimiento
adecuado y aplicacin de las normas y procedimientos de control interno
establecidos y sugerir la correccin oportuna cuando sea necesario.

Es ejecutada por un auditor interno, el cual es un empleado de la sociedad, responsable
nicamente ante sus superiores jerrquicos. Sus programas deben describir
detalladamente los trabajos realizados, las pruebas efectuadas, deficiencias detectadas y
las sugerencias para la correccin.

Auditora externa.

Se encarga de la auditora de los estados financieros, la realiza el auditor externo,
el cual es un profesional independiente, responsable ante terceros por la opinin
emitida.

1. mbitos de la Auditora


Auditora Operativa/Administrativa

Es el examen global y constructivo de la estructura de una empresa o cualquiera de sus
partes. Se encarga de verificar el cumplimiento de planes, alcance de objetivos e
implementacin de controles.

Auditora Financiero/contable

Corresponde a la evaluacin de la estructura de control interno contable, as como la
razonabilidad y veracidad de los saldos de las cuentas que conforman los estados
financieros.

Auditora Informtica

Est orientada a la evaluacin de los procedimientos establecidos para asegurar la
salvaguarda de los activos de los sistemas de cmputo, mantener la integridad de los
datos y lograr los objetivos de la organizacin en forma eficaz y eficiente.









3. Hallazgos De Auditora

Durante el desarrollo de la auditora financiera el auditor puede detectar asuntos
importantes relativos a la estructura de control interno de la entidad que deberan
ser informados. Tales asuntos se denominan "Hallazgos de Auditora" aunque ,
generalmente, se les identifica como debilidades materiales o importantes, errores
o irregularidades y, tambin como condiciones reportables.

a. Definicin De Hallazgo

Los hallazgos de auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin del
auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera confiable y
consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin en
los estados financieros.

b. Elementos Del Hallazgo De Auditoria

o Condicin: constituida por la situacin actual o "lo que es"

o Criterio: Se refiere a la norma o la unidad de medida que se compara con la condicin o "lo
que debe ser"

o Causa: Razn o las razones por la que ocurri la condicin.

o Efecto: Consecuencia o impacto posible pasado o futuro( cuando sea aplicable).

o Conclusin: Opinin propia del auditor sobre lo ocurrido

o Recomendacin: Ofrecer alternativa de solucin.

c. Deficiencias En El Diseo De La Estructura De Control Interno

o Inadecuada segregacin de funciones en relacin con los objetivos de control establecidos.
o Ausencia de revisiones y aprobaciones apropiadas de transacciones, registros contables o
informes.
o Inadecuados procedimientos para evaluar la aplicacin correcta de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
o Evidencia de errores en el sistema para suministrar informacin completa y correcta, debido a
deficiencias en su diseo.
o Inadecuadas normas internas para salvaguardar los activos de la entidad.




d. Errores O Irregularidades En La Operacin De La Estructura De Control
Interno

o Errores en los controles identificados para prevenir o detectar omisiones en la
informacin contable.
o Errores en el sistema para suministrar informacin completa, correcta y consistente,
de acuerdo con los objetivos de control de la entidad; como consecuencia de
omisiones en la aplicacin de procedimientos de control interno.
o Errores en la proteccin de activos, de prdidas, daos o sub-valuaciones.
o Errores intencionales, tanto de empleados, como de la gerencia o, en la evidencia
sustentatoria.
o Errores en la realizacin de tareas propias de la estructura de control interno.
o Errores consistentes en la omisin intencional en la aplicacin de los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
o Incorrectas representaciones de la gerencia.
o Falta de entrenamiento y capacidad de los empleados o la gerencia para el
cumplimiento de sus funciones.
o Manipulacin, falsificacin o alteracin de los registros contables o documentacin
sustentatoria (irregularidades).


RECOPILACIN DE INFORMACIN










RIESGOS DE AUDITORA

RIESGO DE AUDITORA

Es el riesgo de que el auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando los
estados financieros o la informacin suministrada fue elaborada en forma errnea
de una manera importante. El riesgo de auditora tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente
Es la susceptibilidad de que en el saldo de una cuenta, grupo de transacciones o
ejecucin de un proceso se materialice un riesgo que lleva implcito cualquier
accin con el solo hecho de existir y que su representacin errnea que pudiera
ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.

Riesgo de control
Posibilidad que se materialice un evento y que el sistema de control interno no sea
lo suficientemente efectivo para detectarlo y que se efecto pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases.

Riesgo de deteccin
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una
representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.

EVALUACIN DEL RIESGO

La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad
para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia
relativa.

a. El auditor ordinariamente evala el riesgo de control a un alto nivel para
algunas o todas las aseveraciones cuando:

Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivo
Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad no sera eficiente.

b. La evaluacin preliminar del riesgo de control para una aseveracin del estado
financiero debera ser alta a menos que el auditor:

Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveracin que sea probable
que prevengan o detecten y corrijan una representacin errnea de importancia
relativa.
Planee desempear pruebas de control para soportar la evaluacin.

c. Relacin entre las evaluaciones de riesgos inherente y de control

La administracin debe reaccionar a situaciones de riesgo inherente diseando
sistemas de control interno para prevenir, detectar y corregir representaciones
errneas y por lo tanto, en muchos casos, el riesgo inherente y el riesgo de control
estn altamente interrelacionados.

En estas situaciones, si el auditor se decide a evaluar los riesgos inherente y de
control por separado, hay posibilidad de una evaluacin inapropiada del riesgo. En
razn de lo anterior es ms apropiado realizar una evaluacin combinada de
ambos riesgos.

d. Relacin del Riesgo de deteccin con la combinacin de los riesgos de control
e inherente.

El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos
sustantivos del auditor.

La evaluacin del auditor del riesgo de control, junto con la evaluacin del riesgo
inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos que deben desempearse para reducir el riesgo de deteccin, y por
tanto el riesgo de auditora, a un nivel aceptablemente bajo.

Hay una relacin inversa entre riesgo de deteccin y el nivel combinado de riesgos
inherente y de control. Por ejemplo:

Cuando los riesgos inherente y de control son altos, el riesgo de deteccin aceptable
necesita estar bajo para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
Por otra parte, cuando los riesgos inherente y de control son bajos, un auditor puede
aceptar un riesgo de deteccin ms alto y aun as reducir el riesgo de auditora a un
nivel aceptablemente bajo.

La siguiente tabla muestra cmo puede variar el nivel aceptable de riesgo de deteccin, basado en
la evaluacin del riesgo inherente y de control.



COMBINACIN DE RIESGO DE
AUDITORA

LA EVALUACIN DEL AUDITOR
DEL RIESGO DE CONTROL ES:

Alta
Media
Baja
LA EVALUACIN
DEL AUDITOR DEL
RIESGO INHERENTE
ES:
Alta
La ms
baja
Ms
baja
Media
Media
Ms
baja
Media
Ms alta
Baja Media Ms alta
La ms
alta
NOTA. Las reas cuadriculadas en esta tabla se refieren al riesgo de deteccin.