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CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN EL NIVEL DE EVASIN FISCAL EN PERU

Flor de Mara Carrillo Tellera
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
florcita_kiss25@hotmail.com



RESUMEN

El presente artculo tiene por objetivo dar a conocer las causas de la evasin fiscal en Per y su
relacin con la cultura tributaria, as como tambin se analizar su importancia, sus objetivos y
los niveles que hay de cultura tributaria en Per, calificndolos en base a un rango alto, medio y
bajo y; simultneamente, se analiza el rol que tiene la administracin tributaria frente a los
delitos de evasin tributaria. El tipo de Investigacin del estudio es bsico, descriptivo y
correlacional. El diseo es no experimental transeccional.

As mismo, se menciona que la cultura tributaria es de suma importancia para la recaudacin
fiscal en ello se deriva que la cultura tributaria es un conjunto de conocimiento que tiene una
persona sobre los tributos que se aplican en el pas y en qu medida la administracin tributaria
influye en el conocimiento de la personas, que pueden ser folletos, concursos y capacitaciones.



Palabras Clave: Cultura Tributaria, Evasin fiscal, Recaudacin fiscal, Administracin Tributaria



ABSTRACT

This article aims to raise awareness of the causes of tax evasion in Peru and its relation to the
tax Culture and its importance, objectives and levels to tax culture in Peru will be analyzed
based labeling them a high, mid and low and simultaneously the role that tax administration
offenses against tax evasion is analyzed. The type of study is basic research, descriptive and
correlational. The experimental design is not transactional.

Also mentioned that the tax culture is critical for Tax Collection It follows that the tax culture is a
set of knowledge a person has about the taxes that apply in the country and how much influence
the tax administration knowledge of the people, which can be brochures, competitions and
trainings.

Keywords:Tax Culture, Tax Evasion, Tax Collection, Tax Administration













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1. INTRODUCCIN
El presente artculo tiene como finalidad dar
a conocer acerca de las razones y causas de
la evasin Fiscal en Per, determinar, en qu
medida afecta la recaudacin tributaria en el
Per, adems de saber cul es el objetivo
que tiene la recaudacin fiscal a nivel de
Per, tambin se tratar de la Cultura
Tributaria y su influencia en la evasin Fiscal
del ao 2014.

Por lo que tambin se dar a conocer las
ventajas de pagar impuestos en una
empresa y lo importante de cumplir con los
pagos de forma oportuna.

En los ltimos aos de investigacin, en la
bsqueda por detectar y atacar Evasin
Fiscal, los grandes expertos han determinado
que uno de los factores para que esto
suceda y de una manera avanzada y enorme
es debido a una falta de CulturaTributaria.

Por lo que, segn Solrzano (2011), en su
trabajo de investigacin La cultura
Tributaria, un instrumento para combatir la
evasin tributaria en el Per llega a la
siguiente conclusin: El crecimiento de la
evasin tributaria, la informalidad y la
corrupcin en el Per en estos ltimos
aos se ha ido incrementndose muy
rpidamente, este hecho ha sido
corroborado con los anlisis de las
diversas encuestas, en los cuales se
demuestran que los ciudadanos
consideran que la evasin tributaria,
informalidad y la corrupcin son delitos
que se toleran y se han institucionalizado
en el pas, lo nico que queda es aceptar y
convivir con ellas.

Asimismo, Mendoza (2002), con su trabajo
de investigacin Cultura Tributaria en la
poblacin estudiantil del Instituto Diocesano
Barquisimeto, entre sus conclusiones
indica que no se imparten conocimientos
en materia de impuesto formalmente a
ningn nivel de educacin en el Instituto
Diocesano Barquisimeto, afirmacin
realizada por el director y el docente
preocupado ante la situacin, informa
verbalmente a los estudiantes sobre el
tema; esta informacin permite concluir que
los estudiantes carecen de conocimientos
bsicos en materia de impuestos, ya que
los pocos que tienen dependen del grado
de inters que estos poseen sobre el tema
y la disponibilidad de fuentes de
informacin sobre ste; ahora bien esta
ltima conclusin no slo se da en ese
Instituto, tambin se estara dando en
varios lugares, escuelas, Universidades, al
enfocarse en temas que quizs no sean tan
relevantes como temas de la propia carrera.

Incluso Gonzles (2011) en su trabajo de
investigacin denominado:Lineamientos
estratgicos para fomentar cultura tributaria
de la recaudacin de impuestos
municipales a travs de la autoliquidacin
en lnea va portal web en la alcalda del
municipio valencia, concluye en lo
siguiente: El contribuyente tiene
conocimiento de la existencia del sistema
de Autoliquidacin en lnea va portal Web;
existe preferencia por el uso de las
taquillas de recaudacin para el pago de
impuestos; las taquillas de recaudacin
ofrecen al contribuyen un proceso ms
rpido y seguro a comparacin del uso del
sistema de Autoliquidacin en lnea va
portal Web.; el contribuyente no es regular
con la declaracin y pago de impuestos.

El sistema no ofrece informacin confiable
y oportuna al contribuyente; desde el
punto de vista de los recursos tributarios,
la ausencia de estos ingresos, hace que
se produzca en el Estado una insuficiencia
de fondos para cumplir sus funciones
bsicas, obligaciones que tiene con la
poblacin. Entonces siendo la evasin
Fiscal un problema que con el tiempo que
en vez de disminuir, va avanzando, se
trata de hacer algo, por lo que se cree que
para solucionarlo hay que saber por lo
menos que hace que la recaudacin sea
menor.

Por tal razn, el principal propsito de este
trabajo de investigacin es saber el nivel de
responsabilidad que tiene la educacin
tributaria con respecto a la recaudacin
Fiscal.

Iniciando el tema, se define que la cultura
tributaria consiste en el nivel de
conocimiento que tienen los individuos de
una sociedad acerca del sistema tributario y
sus funciones, es necesario que todos los
3

ciudadanos de un pas posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan
comprender que los tributos son recursos
que recauda el estado en carcter de
administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la poblacin, por
lo tanto, el Estado se los debe devolver en
bienes y servicios pblicos como por
ejemplo: los hospitales, colegios, parques,
carreteras, salud, universidades, educacin,
seguridad, etc. La falta de cultura tributaria
lleva a la evasin, y por ende al retraso de
nuestro pas.

Por lo tanto, la Administracin Tributaria ha
visto quelasolucinalos
problemaseconmicos yeldesarrollode las
ciudades esten una mejora en
laeducacintributaria; por lo
quedesdeunpuntodevistasocialconlaobtenci
nde valoresticosy morales, a travsdeuna
buena convivenciaciudadana ayudan a un
buen cumplimientodelas
obligacionestributarias, debido a que es una
necesidad que tiene el pas para su
desarrollo y mejora continua beneficiando a
todos los ciudadanos.

1.1. EL PROBLEMA

1.1.1. Problema Principal
Cul es la relacin que existe entre la
CulturaTributaria y los niveles de
Evasin Fiscal en Per?
1.1.2. PROBLEMAS SECUNDARIOS

a) Cules son las causas de orden
socialque afectan la Cultura
Tributaria en el Per?
b) Cul es el nivel de EvasinFiscal
en el Per?


1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.2.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar como la Cultura Tributaria
influye en el nivel de Evasin fiscal en
el Per 2014

1.2.2. OBJETIVOS SECUNDARIOS

a) Determinar cules son las causas
de orden social que afectan la
cultura tributaria en el Per.

b) Determinar cul es el nivel de
Evasin Fiscal en el Per.

1.3. HIPTESIS

1.3.1. HIPTESIS PRINCIPAL
La Cultura Tributaria influye en la
Evasin Fiscal en el Per 2014.

1.3.2. HIPTESIS SECUNDARIAS
a) La Cultura Tributaria en el Per
2014 disminuye por escaza
informacin
b) La Evasin Fiscal se presenta en el
Per, ao 2014 en regular medida

2. FUNDAMENTO TERICO

2.1. Cultura Tributaria
Segn Hernndez (2009), define que la
cultura tributaria es el conjunto de
informacin y el grado de conocimientos
que en un determinado pas se tiene
sobre los impuestos, as como el conjunto
de percepciones, criterios, hbitos y
actitudes que la sociedad tiene respecto a
la tributacin, sin embargo, Mndez
(2002) indica que la cultura tributaria
puede definirse de la siguiente forma:
Como un conjunto de valores,
conocimientos y actitudes compartido por
los miembros de una sociedad respecto a
la tributacin y la observancia de las leyes
que la rigen, esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes 9tributarios
con base en la razn, la confianza y la
afirmacin de los valores de tica
personal, respecto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad
social de los contribuyentes.
2.1.1. Importancia de la cultura
tributaria
Segn Eumed.net,(2011)refiere que la
importancia de la cultura tributaria est
en la propia persona quien es la que
acepta el sitio que le corresponde en la
sociedad, por lo cual, desarrolla un
sentido de solidaridad para con los
dems. Por lo tanto, hay que admitir en
las obligaciones tributarias un
4

dispositivo en pro del bien comn y al
Estado como el ente facultado de
alcanzar dicho propsito. Asimismo, el
cumplimiento de sus obligaciones; sin
embargo hay que admitir que esta
tarea es un proceso a largo plazo y
que toma aos alcanzar y desarrollar.

2.1.2. Objetivos de la Cultura
Tributaria
Segn Andrade & Garca (2012)
muestran los siguientes objetivos, uno
de ellos: Es que la poblacin obtenga
conocimientos sobre el tema y
comprendan la importancia de sus
responsabilidades tributarias y
beneficios que de ella provienen.

Del mismo modo, indica otro de los
objetivos y es que lo que se desea es
que los ciudadanos tomen conciencia
en cuanto al hecho de que es un deber
constitucional aportar al Estado y
comunicar a esa colectividad que las
razones fundamentales de la tributacin
es proporcionar a la nacin los medios
necesarios y hacer que los nios se
formen como personas responsables en
el cumplimiento de sus deberes.

2.1.3. Niveles de Cultura Tributaria
Segn Mndez (2002) establece que:
es el grado de formacin o
conocimiento que poseen los
ciudadanos frente a los tributos y a las
obligaciones derivadas de los mismos.
Se pueden presentar en tres escalas:
alto, medio y bajo.
Alto: ocurre cuando se tiene un
conocimiento pleno de todo lo
concerniente a la tributacin y de lo
que de sta se deriva.
Medio: se presenta cuando los
ciudadanos tienen discernimiento
parcial sobre la materia tributaria.
Bajo: se determina guando
los contribuyentes presentan
insuficientes conocimientos
en relacin a los tributos

2.2. Evasin Fiscal

2.2.1. Definicin de Evasin
Fiscal
Para comenzar con la definicin
est Rodrguez (2001), quien
indica que: Es no hacer el pago
de una contribucin es
equivalente a eludir el deber de
cubrirla- Se trata de la violacin
de la Ley que establece la
obligacin de pagar al fisco lo que
este rgano tiene derecho de
exigir.

Por otro lado, vila, M. (2014) lo
define de la siguiente manera: Es
cuando una persona infringiendo
la ley, deja de pagar todo o una
parte de un impuesto al que est
obligada.

2.2.2. Causas de la Evasin
Fiscal
Las causas de la evasin no son
nicas, como lo menciona
Lamagrande,(S/F),quien
puntualiza que el examen del
fenmeno de evasin fiscal nos
permite colegir su grado de
complejidad y su carcter
dinmico. Su reduccin
depender de la remocin de los
factores que conllevan tales
causalidades, debindose llevar a
cabo una series de medidas
adecuadas a un contexto
econmico y social dado, a fin de
lograrlo .Todo ello sin perjuicio de
que circunstancias ajenas al
campo econmico tributario
puedan mejorar o afectar el nivel
de cumplimiento impositivo.

2.2.2.1. Carencia de una
conciencia tributaria
Segn Lamagrande (S/F) , quien
refiere que la carencia de una
cultura tributaria se da cuando se
dice que ella implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el
sentido de cooperacin de los
individuos con el Estado.

Por otro lado, se sabe que el
Estado debe satisfacer las
necesidades esenciales de la
comunidad, y que los individuos
por si solos no pueden lograrlo.
5


Por otra parte, la
sociedad demanda cada vez con
mayor fuerza que el Estado preste
los servicios esenciales
como salud, educacin,
seguridad, etc., pero que estos
servicios los preste con
mayor eficiencia.

2.2.2.2. Sistema tributario
poco transparente
Ahora bien Lamagrande (S/F)
puntualiza que otra de las causas
de un sistema tributario poco
transparente es por la manera de
que un sistema tributario
contribuye al incremento de una
mayor evasin impositiva, se debe
bsicamente al incumplimiento de
los requisitos indispensables para
la existencia de un sistema como
tal. Recordamos as que la
definicin general de sistemas
menciona que, es el conjunto
armnico y coordinado de partes
de un todo que interactan
dependiendo una de las otras
recprocamente para la
consecucin de
un objetivo comn.

2.2.2.3. Administracin
tributaria poco flexible
Segn Lamagrande (S/F)
menciona que es importante
resaltar que al hablar de
administracin tributaria, nos lleva
indefectiblemente a hablar de
sistema tributario, y uno de los
principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando
nos referimos al sistema tributario,
es el de su simplificacin.

Por consiguiente, esta
flexibilizacin es la que hace que
ante los profundos cambios que
se producen en
los procesos econmicos,
sociales, y en la poltica tributaria
en particular, la Administracin
Tributaria deba adecuarse
rpidamente a las mismas.

Por tanto, uno de los grandes
inconvenientes que se nos
plantea, es que en la medida que
el sistema tributario busca la
equidad y el logro de una variedad
de objetivos sociales y
econmicos, la simplicidad de las
leyes impositivas es una meta
difcil de lograr.

2.2.2.4. Bajo riesgo de ser
detectado
As pues, Lamagrande (S/F) ha
referido algunas causas, pero
una que tambin es importante
que el contribuyente al saber que
no lo puede controlar se siente
tentado a incurrir en esa
inconducta de tipo fiscal, sta
produce entre otras
consecuencias la prdida de la
equidad horizontal y vertical.

Por consiguiente, los
contribuyentes con ingresos
similares pagan impuestos muy
diferentes en su cuanta, o en su
caso, empresas de alto nivel de
ingresos potenciales, podran
ingresar menos impuestos que
aquellas firmas de menor
capacidad contributiva.

2.2.3. El evasor Fiscal: Enemigo
Social:
Segn Rodrguez (2001) indica
que la carga de aportar los
elementos que han de integrar la
hacienda pblica nos corresponde
a todos los que estamos en la
posibilidad de hacerlo, y puesto
que todo somos beneficiarios de
los servicios que con cargo a
dicha hacienda se prestan, todos
hemos de colaborar para
integrarla; luego, quien s recibe
tales beneficios y no colabora es
considerado enemigo social.

2.2.4. La Evasin Fiscal por
personas Morales
Segn Rodrguez (2001),indica
que la evasin fiscal constituye
una infraccin y que la misma
amerita pena en forma de multa,
6

0 10 20 30 40
VENEZUELA
PERU
ECUADOR
COLOMBIA
BRAZIL
BOLIVIA
60%
35%
1%
0%
Aumentar la
Recaudacin
Crear mayor
Cultura
Tributaria
Sancionar a los
contribuyentes
Evitar el
Cumplimiento
pero si se tipifica como delito,
amerita privacin de la libertad.

Mas siendo la infraccin un acto,
slo puede atribuirse a personas
fsicas, aunque los efectos en
forma de beneficio se produzcan
en el patrimonio de tercero o de
una persona moral.

3. MATERIALES Y MTODOS

El presente trabajo de investigacin es de
tipo exploratorio, descriptivo, con un
enfoque positivista, cuyo diseo es el no
experimental, transeccional o transversal,
descriptivo, correlacional causal
(Hernndez, 2010).

La tcnica de investigacin es el anlisis
documental y bibliografa, cuyos
instrumentos son: la gua de anlisis
documental y fichas bibliografa.

4. RESULTADOS

4.1. Tamao del sector Informal

Figura 1: Tamao del sector
informal
Fuente: Elaboracin Propia
4.2. Informalidad, Ingresos
Tributarios y Tasa IGV

Figura 2: Informalidad, ingresos
tributarios y tasa IGV
Fuente: Elaboracin propia

4.3. Objetivos que persigue el
SENIAT















Figura 3: Objetivos que
persigue el SENIAT
Fuente: SENIAT


4.4. Carga Tributaria en % del PIB
(2003)

















Figura 4: Carga Tributaria en % del
PIB (2003)
Fuente: Datos del Banco Central de los
pases
65.6
57.9
37.08
35.1
31.2
30.9
27.1
21.8
18.2
0
10
20
30
40
50
60
70
Bol Per Bra Col Ecu Ven Mex Arg Chi
Tamao del sector
informal
7

38%
25%
24%
22%
20%
41%
20%
41%
31%
63%
Brasil Chile Colombia Mxico Per
Pocos ingresos fiscales y mucha
informalidad
Ingresos del Gobierno General 2010
Informalidad 2007

4.5. Pocos Ingresos Fiscales y
mucha informalidad



















Figura 5: Pocos Ingresos Fiscales y
mucha informalidad
Fuente: Elaboracin Propia

5. DISCUCION DE RESULTADOS

De acuerdo con lo sealado por
Solrzano (2014), quien indica que la
evasin tributaria est creciendo
rpidamente porque los mismo
ciudadanos ya lo ven como algo no
grave y; por lo tantom tolerable,
siendo comprobado por las
estadsticas, en el cual Per es uno de
los pases que tiene ms informalidad,
trayendo como consecuencias menos
recaudacin, y de acuerdo al ltimo
grfico lo que se puede hacer es evitar
el incumplimiento y crear una mayor
cultura tributaria, pero no sancionar a
los contribuyentes, por lo tanto de
acuerdo a las estadsticas Per an
est en la posibilidad de cambiar y
poder concientizar a los ciudadanos;
sin embargo , segn Gonzles el
contribuyente tiene conocimiento de la
existencia de medios de pago, aun as
con gente que conoce y puedo explicar
a otros, no lo hacen, por lo que se
puede notar que no hay ayuda entre
ciudadanos, por lo cual se asume que
a mayor cultura tributaria, habr una
mayor recaudacin y concientizar a los
contribuyentes para que tambin
ayuden a otros.

5. CONCLUSIONES

La Cultura Tributaria en Per 2014
disminuye por escaza informacin
debido al poco conocimiento que
muestran los ciudadanos sobre temas
de obligaciones tributarias.

La evasin fiscal se presenta en el
Per en el ao 2014 de regular medida
por lo que existe muy poco
asesoramiento recibido por parte de la
SUNAT y eso hace que no cumplan
con las obligaciones tributarias o no
sepan cual es la importancia de
tributar.


6. RECOMENDACIONES

Se recomienda que haya una mayor
difusin sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, que pueden
llevarse a cabo en publicaciones en
faceboock, peridicos, avisos en
televisin y radio.

As mismos, se recomienda tambin
abrir nuevas alternativas de consulta
que pueden ser por envos de
mensaje por internet a la SUNAT,
consulta por telfono, charlas,
consultas personalizadas y publicarlo
por medios de comunicacin como
peridicos, radios, televisoras,
Facebook y tener un espacio de una
hora en una emisora para que pueda
recibir las consultas de los
contribuyentes y as sean respondidas
va telefnica.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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Tributaria para una mayor
recaudacin Fiscal. Universidad
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Guanajuato. Mxico. 18 pp.

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la Cultura Tributaria y su
8

incidencia en la planificacin
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Tributaria, un instrumento para
combatir la evasin tributaria en el
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Rodrguez, G. (2001). Evasin
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