A la Tenacidad y a la Perseverancia .... que hacen Posible, Lo imposible
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AGRADECIMIENTO
A Dios, por su precioso regalo, LA VIDA.
A nuestros padres, que con el ms puro amor y llenos de infinita esperanza, hacen hasta lo imposible por darnos lo mejor.
A nuestros maestros, que da a da comparten sus conocimientos con nosotros.
A nuestros compaeros, que despiertan en nosotros el espritu competitivo y el deseo de ser los mejores.
A todas las personas, que siempre estn a nuestro lado, apoyndonos y alentndonos a seguir adelante.
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INDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 5 II.- MARCO TEORICO ............................................................................................................................ 6 2.1 CONTOL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS.7 2.2 COSTOS DE UNA EMPRESA PRODUCTORA DE CONSERVAS Y HARINA DE PESCADO ................... 7 2.3 COSTOS INDIRECTOS O GASTOS DE FABRICACIN CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS..8 2.4 COSTOS DE OPERACIN DE EMBARCACIONES PESQUERAS COSTO DE OPERACIN..10 2.5 FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS PLANTAS DE CONSERVAS DE PESCADO.11 III.- CASO PRCTICO .......................................................................................................................... 14 IV.- CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 32 V.- RECOMENDACIONES .................................................................................................................... 33 VI.- BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................. 34 ANEXOS ......................................................................................................................................... 35
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INTRODUCCIN
La industria pesquera en el mundo se ha convertido en una importante industria proveedora de alimentos de alto valor nutricional y generadora de empleo e ingresos en los pases tanto desarrollados as como en los que se encuentran en vas de desarrollo. La actividad pesquera desarrolla con diversas especies de peces. El presente trabajo ha sido elaborado con el propsito de dar a conocer costos incurridos en la produccin de la actividad pesquera.
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II.- MARCO TEORICO
A C T I V I D A D
P E S Q U E R A
INVESTIGACIN Y CAPACITACIN La Investigacin Pesquera est orientada a obtener y proporcionar permanentemente las bases las bases cientfica que sustentan el desarrollo integral y armnico del proceso pesquero. La capacitacin est orientada a optimizar el desarrollo de la actividad pesquera mediante la promocin integral del potencial humano que participa en el que hacer pesquero.
EXTRACCIN La extraccin es la base de la actividad pesquera que tiene por objeto la captura de los recursos hidrobiolgicos mediante la pesca, caza acutica o la recoleccin. La extraccin se clasifica en: a) Comercial: - De menor escala o artesanal. b) No Comercial: - Investigacin cientfica. - Deportiva. - Subsistencia.
PROCESAMIENTO El procesamiento es la fase de la actividad pesquera destinada a utilizar recursos hidrobiolgicos, con la finalidad de obtener productos elaborados y/o preservados. COMERCIALIZACIN La comercializacin interna y externa de los productos pesqueros es libre de acuerdo a la ley. ACTIVIDAD PESQUERA ARTESANAL La realizada con el empleo de embarcaciones menores o sin ellas, con predominio del trabajo manual. ACUICULTURA Es la actividad que consiste en el cultivo y produccin de especies acuticas, realizada en un medio seleccionado y controlado, abarcando su ciclo biolgico completo o parcial, en ambientes hdricos naturales o artificiales, tanto en las aguas marinas como en las continentales.
7 CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS
COMPRAS: Solicitud de compra. Nota de ingreso al almacn. Nota de devolucin. ALMACN: Vale de salida. Nota de reingreso al almacn. Libro kardex. DISTRIBUCIN Registro de Inventario Permanente Valorizado (kardex valorizado).
2.2 COSTOS DE UNA EMPRESA PRODUCTORA DE CONSERVAS Y HARINA DE PESCADO
MATERIAL DE LABORATORIO cido sulfrico. cido ascrbico. Amoniaco. Etanol. xido de magnesio. Cloruro de sodio. Nitrato de mercurio. cido brico. Cable vulcanizado.
MATERIAL DE OFICINA Bolgrafos. Cintas de mquinas. Papeles. Archivadores. Grapas. Cuadernos.
GASTOS DE PERSONAL Sueldos y salarios. CTS. Produccin encargada a terceros. Beneficios sociales. Gratificaciones. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transporte. Correos y telecomunicaciones. Mantenimiento y reparacin. Horarios profesionales. Alquileres. Publicaciones. Electricidad y agua. Guardiana.
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TRIBUTOS SCTR SENATI
CARGAS DIV. DE GESTIN Seguros. Suscripciones. OTROS GASTOS Depreciaciones. Amortizaciones.
2.4 COSTOS DE OPERACIN DE EMBARCACIONES PESQUERAS COSTOS DE OPERACIN
CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS Combustibles y lubricantes. Repuestos y accesorios. Material elctrico. Otros suministros diversos.
GASTOS DE PERSONAL Sueldos de la tripulacin de la embarcadora pesquera. Sueldos de embarcacin pesquera (ESSALUD). Seguro complementario de trabajo de riesgo. CTS, etc.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Mantenimiento y reparacin de casco. Mantenimiento y reparacin de red.
CARGAS DIV. DE GESTIN Seguro de tripulacin. Seguro de embarcacin. Seguro de red.
11 OTROS GASTOS Depreciacin casco. Depreciacin red.
2.5 FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS PLANTAS DE CONSERVAS DE PESCADO
RECEPCIN Y LAVADO El pescado es recibido en pozas, previamente pesado, examinado y determinado apto para su produccin en conservas. Luego, el pescado es lavado en las pozas usando regaderas instaladas arriba y a lo largo de las pozas, con el fin de desaparecer la sangre, arena y cualquier otra sustancia adherida a la piel del pescado.
ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO Se llena la poza a un altura aproximada de 0.9m despus de haber sido lavado el pescado y un operario se introduce en la poza para empujar suavemente el pescado a una faja elevadora de mallas con paletas cuya funcin es trasladarlo a una mesa donde es escogido y encanastillado.
Durante su transporte por la mesa es desaguado y seleccionado apto para la produccin de conservas de pescado, para finalmente ser estibado en unas canastillas en un promedio de 60 pescados.
Luego de las canastillas son puestas en carros para cocinadores estticos, preparados para el cocinado homogneo de la materia prima.
El pescado que no es apto para la produccin de conservas es utilizado para la fabricacin de harina de pescado.
PRE COCIDO Los carros llenos con canastillas son ingresados en cocinadores estticos que funcionan a vapor a baja presin durante diez minutos y as extraer el aire fro que este pudiera tener, luego se coloca a temperatura de 110C o 200F, presin de 5lb/pulg por un tiempo de 35 a 40 minutos. El tiempo flucta segn el tamao del pescado. De esta manera no se descompone o coagula protenas de los tejidos musculares, se extrae la grasa y el agua para mejorar la textura y rigidez del pescado y prepararlo para su limpieza y fileteado. Posteriormente, los carros del cocinador son retirados en un lugar ventilado para que se produzca su enfriamiento.
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LIMPIEZA Y FILETEADO Los carros del cocinador son trasladados a una mesa de limpieza y fileteado en donde son manipulados por operarias quienes con un cuchillo separan cabeza, piel, cola, viseras y sangre coagula, acto seguido se saca la espina dorsal y la carne negra, para filetear la carne blanca apta para la produccin de conservas de pescado. Se transporta los desperdicios por una faja ubicada en el centro de la mesa a un depsito predispuesto para su almacenamiento. Paralelamente, la carne blanca es vuelta a coger y trasladada en unos depsitos a la mesa de re-limpieza, donde las operarias separan la carne negra, espina, sangre que no hubiera sido extrada anteriormente. Una vez limpia la carne blanca ser llevada por una faja al molino, en donde se proceder al proceso de molido. Ya desmenuzado es recogido en depsitos y trasladado a la mesa de envasado.
ENVASADO En la mesa de envasado una de sus fajas trasladada del almacn las latas vacias y la otra los destina a la prxima estacin. Las operarias envasan el pescado las latas vacas comparndolas con una lata patrn, para luego prensarlo con un pisonador de aluminio, de esta manera se mejora su presentacin y se deja un espacio de un cuarto de pulgada que se contribuye al proceso de vaco se le suministra agua, sal, aceite vegetal de la siguiente manera en forma consecutiva: - La sal es administrada por una operaria en una cantidad aproximada de 2.8 gramos por lata. - El agua es suministrada a una temperatura de 100C con un dosificador del exhaster. - El aceite vegetal es agregado con un dosificador a una temperatura de 85C en una cantidad de 11.4 gr por lata.
VACIO El proceso de vaco se produce en un exhaster, que diariamente le inyecta un vapor saturado con la finalidad de calentar y esparcir el lquido, que al evaporarse se lleva consigo el oxgeno creando el vaco y as evitar el desarrollo de microorganismos que deterioran su contenido. Donde las latas son trasladadas en una faja de cadena por el tnel del exhausto.
SELLADO DE LATAS Las tapas de sellado son transportadas de sus almacenes por un canal donde sern codificadas por una maquina cerradora en donde se consignar el nombre, tipo, especia y materias primas utilizadas. - Se levanta en posicin de cierre por un mandril elevador.
13 - Se accionan rodillos ubicados para el planchado. De esta forma quedan los envases sellados hermticamente evitndose as su corrosin.
LAVADO Y ESTIRILIZADO Los envases son llevados a una lavadora automtica en donde, con agua caliente y detergente, se separan el aceite y residuos de pescado existentes preparndolos para su esterilizacin. Se coloca los envases sellados en carritos para introducirlos en autoclaves para su esterilizacin comenzando a una temperatura de 45C. Previo a su proceso de esterilizacin, puede extraerse el aire fro que todava estuviese presente a temperatura de 77C, temperatura en la cual empezamos a ver el proceso de esterilizacin y coccin de vapor directo a temperatura de 115C y una presin de 10.5 lb por pulgada. La temperatura se revisan mediante grficos de temperatura. De esta manera desaparecen contaminacin bacteriana alguna y logramos un alto grado de esterilizacin. Concluyendo el proceso de esterilizacin, los envases colocados en carritos son expuestos a bajas temperaturas en la autoclave por un lapso de 15 minutos a baja presin, para ser separados en rea aledaa y expuesta al aire.
LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO Cuando las latas son enfriadas se quitan la suciedad con una franela, quitando las que presenten abolladuras, defectos o no logren el grado de concavidad necesaria, para ser colocados en una caja de cartn corrugado con capacidad para 48 latas.
CONTROL DE CERPER Es una institucin encargada del control de calidad de calidad de las conservas de pescado y dar su certificacin para venderlas.
ETIQUETADO Terminado con el control de calidad, CERPER, se sacan las latas de las cajas para etiquetarlas y puestas nuevamente en las cajas para ser enviadas al almacn de productos terminados listas para ser vendidas.
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III.- CASO PRCTICO
OPERACIONES: Se conoce que durante el mes de Julio del 2012, se han efectuado las siguientes operaciones contables: 1. El 02.06.2011 se compra al crdito a la empresa PESCA NATIVA S.R.L. 500 toneladas mtricas (TM) de sardina, producto apto para la produccin de conservas por el importe de S/ 7,000.00 2. El 04.06.2011 se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa PALMITOS VERDES S.A.C. por la suma total de S/. 2,000 ms IGV. Se paga con cheque. 3. El 06.06.2011 la empresa adquiere 500 latas para conservar por un importe total de S/. 600 ms IGV. Se paga en efectivo. 4. El 09.06.2011 se compra 140 galones de petrleo a la empresa PETROPLUS S.A.C. por un importe de S/.700 ms IGV. Se paga el 50% con cheque. 5. El 14.06.2011 se retira del almacn los siguientes bienes, para destinarlos al proceso productivo: Sardinas. Aceite vegetal Latas Petrleo
6. El 23.06.2011 se registran y se pagan con dinero de la cuenta corriente los recibos de servicios pblicos por los siguientes importes:
DETALLE VALOR(S/.) IGV(S/.) TOTAL(S/.) Recibo de Agua 400 72 472 Recibo de Luz 350 63 413 Recibo de Telfono 250 45 295 TOTAL 1,000 180 1,180
La distribucin de los gastos se realiza de la siguiente forma: 70% para Costo de Produccin. 20% para Gastos Administrativos. 10% para Gastos de Ventas. 7. El 25.06.2011 se incurren en gastos de mantenimiento de planta por la suma de S/. 300, segn recibo por honorarios del Sr. Benjamn Morales. Este recibo fue pagado en efectivo.
15 8. El 27.06.2011 se cobran facturas que estaban pendientes al 30.11.2011 por un monto de S/. 8,000. Asimismo, se paga una parte del pasivo por la compra de activo inmovilizado por la suma de S/. 5,000 9. El 30.06.2011, a continuacin, se muestra el resumen de Planilla Mensual de Remuneraciones:
Lar remuneraciones se pagan via transferencia de la cuenta corriente de la empresa a la cuenta de los trabajadores
Las distribuciones de los gastos de planilla se realizan de la siguiente forma: 70% para Costo de Produccin. 20% para Gastos Administrativos. 10% para Gastos de Ventas.
10. El 30.06.2011 se calcula la depreciacin del mes en S/. 1,500 y la amortizacin en S/.300. La distribucin de la depreciacin y amortizacin se realiza de la siguiente forma: 70% para Costo de Produccin. 20% para Gastos Administrativos. 10% para Gastos de Ventas.
11. El 30.06.2011 el rea de produccin nos informa que luego de haber efectuado el proceso productivo, se ha obtenido 8,500 conservas que se encuentran listas para su venta. Asimismo, nos seala que como resultado del proceso se han obtenido desechos valorizados en S/. 901.
El costo de ventas asciende a S/. 2,000.
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PRORRATEOS:
DEPARTAMENTOS AGUA % LUZ % MOD % Recepcin y Lavado 120.00 40.00 267.05 5.00 Escogido y encanastillado 801.15 15.00 Pre-cocido 140.00 35.00 267.05 5.00 Limpieza y fileteado 1,602.30 30.00 Envasado 90.00 30.00 80.00 20.00 534.10 10.00 Vacio 40.00 10.00 267.05 5.00 Sellado de latas 100.00 25.00 Lavado y esterilizado 90.00 30.00 40.00 10.00 534.10 10.00 Limpieza, revisado y encajonado 534.10 10.00 Etiquetado 534.10 10.00 SUMAS TOTALES 300.00 100.00 400.00 100.00 5,341.00 100.00
DEPARTAMENTOS DEPRECIACION % ENVASES Y EMBAL. % MANTENIMIENTO % Recepcin y Lavado Escogido y encanastillado 189.00 15.00 45.00 15.00 Pre-cocido 378.00 30.00 90.00 30.00 Limpieza y fileteado Envasado 315.00 25.00 240.00 40.00 75.00 25.00 Vacio 126.00 10.00 30.00 10.00 Sellado de latas 100.80 8.00 240.00 40.00 24.00 8.00 Lavado y esterilizado 151.20 12.00 36.00 12.00 Limpieza, revisado y encajonado Etiquetado 120.00 20.00 SUMAS TOTALES 1,260.00 100.00 600.00 100.00 300.00 100.00
17 HOJA DE COSTOS
DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas 7,000.00 7,000.00 Aceite vegetal 2,000.00 2,000.00 Envases y embalajes 600.00 600.00 Combustible 700.00 700.00 Servicios bsicos 700.00 700.00 Mantenimiento 300.00 300.00 Mano de Obra 4,900.00 4,900.00 Leyes sociales 441.00 441.00 Depreciacin 1,260.00 1,260.00 SUMA TOTAL 7,000.00 5,341.00 5,560.00 17,901.00
Proceso de Recepcin y Lavado DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas
7,000.00
7,000.00 Mano de obra
267.05
267.05 Agua
120.00
120.00 Combustible
700.00
700.00 TOTAL
7,000.00
267.05
820.00
8,087.05
Proceso de Escogido y Encanastillado DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas 8,087.05 8,087.05 Mano de obra 801.15 801.15 Depreciacin 189.00 189.00 Mantenimiento 45.00 45.00 TOTAL 8,087.05 801.15 234.00 9,122.20
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Proceso de Pre-Cocido DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas 9,122.20 9,122.20 Mano de obra 267.05 267.05 Depreciacin 378.00 378.00 Luz 140.00 140.00 Mantenimiento 90.00 90.00 TOTAL 9,122.20 267.05
608.00
9,997.25
Proceso de Limpieza y Fileteado DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas
9,997.25
9,997.25 Mano de obra
1,602.30
1,602.30 TOTAL
9,997.25
1,602.30
-
11,599.55
Proceso de Envasado DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas
11,599.55
11,599.55 Mano de obra
534.10
534.10 Depreciacin
315.00
315.00 Aceite vegetal 2,000.00
2,000.00 Luz
80.00
80.00 Mantenimiento
75.00
75.00 Agua
90.00
90.00 Envases y embalajes
240.00
240.00 TOTAL
11,599.55
534.10
2,800.00
14,933.65
19
Proceso de Vaco DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas
14,933.65
14,933.65 Mano de obra
267.05
267.05 Depreciacin
126.00
126.00 Luz
40.00
40.00 Mantenimiento
30.00
30.00 TOTAL
14,933.65
267.05
196.00
15,396.70
Proceso de Sellado de Latas DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas
15,396.70
15,396.70 Depreciacin
100.80
100.80 Luz
100.00
100.00 Mantenimiento
24.00
24.00 Envases y embalajes
240.00
240.00 TOTAL
15,396.70
464.80
15,861.50
20
Proceso de Lavado y Esterilizado DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas
15,861.50
15,861.50 Mano de obra
534.10
534.10 Depreciacin
151.20
151.20 Agua
90.00
90.00 Luz
40.00
40.00 Mantenimiento
36.00
36.00 TOTAL
15,861.50
534.10
317.20
16,712.80
Proceso de Limpieza, Revisado y Encajonado DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL Sardinas 16,712.80 16,712.80 Mano de obra 534.10 534.10 TOTAL 16,712.80 534.10 0.00 17,246.90
Proceso de Etiqueta DETALLE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA G.I.F TOTAL sardinas 17,246.90 17,246.90 Mano de obra 534.10 534.10 Envases y embalajes 120.00 120.00 TOTAL 17,246.90 534.10 120.00 17,901.00
21
Hallando el costo unitario: Costo unitario = costo de produccin Total de produccin Reemplazando : C.U = 17,901.00 8,500 C.U= 2.16. Cada conserva tiene un costo unitario de S. /2.16
ESTADO DE PRODUCCIN Y VENTA
S/. Materia Prima
7,000.00 Mano de Obra
5,341.00 Costo Primo
12,341.00 Gastos Indirectos de Fabricacin
5,560.00 Total Gasto de Fabricacin
17,901.00 Inventario Inicial PP
0.00 Inventario Final PP
0.00 Costo Total de Productos Procesados
17,901.00 Inventario Inicial PT
0.00 Inventario Final PT
0.00 COSTO DE PRODUCCIN
17,901.00
22 ESTADO DE RESULTADO
S/. VENTAS
42,500.00 Costo de ventas
-17,901.00 COSTO OPERACIONAL
24,599.00 Gastos de Ventas
-907.00 Gastos de Administracin
-1,814.00 UTILIDAD OPERATIVA
21,878.00 Otros ingresos financieros
0.00 Otros gastos financieros
0.00 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
21,878.00 30% Impuesto a Renta
-6,563.00 UTILIDAD NETA
15,315.00
23 LIBRO DIARIO PERIODO : JUNIO 2013 RUC : 20428922586APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL : CONSERVAS DEL MAS S.A.C.
1 S/. S/. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,000.00 101 Caja 1,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 9,000.00 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 15,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 9,000.00 162 Reclamaciones a terceros 1621 Compaas aseguradoras 21 PRODUCTOS TERMINADOS 24,000.00 211 Productos manufacturados 2111 Conservas de Pescado 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 110,000.00 331 Terrenos 30,000.00 3311 Terrenos 33111 Costo 332 Edificaciones 50,000.00 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin o construccin 333 Maquinarias y equipos de explotacin 20,000.00 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin 335 Muebles y enseres 6,000.00 3351 Muebles 33511 Costo 336 Equipos diversos 4,000.00 3361 Equipo para procesamiento de informacin 33611 Costo 34 INTAGIBLES 15,000.00 342 Patentes y propiedad industrial 3421 Patentes 34211 Costo
24 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 23,000.00 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 39131 Edificaciones 8,000.00 39132 Maquinaria y equipos de explotacin 7,000.00 39134 Muebles y Enseres 2,000.00 39135 Equipos diversos 3,000.00 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles - costo 3,000.00 39212 Patentes y propiedad industrial 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 17,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45,000.00 451 Prstamos en instituciones financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 11,000.00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 50 CAPITAL 50,000.00 501 Capital social 5011 Acciones 58 RESERVAS 10,000.00 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 27,000.00 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones. COMPRA DE SARDINAS 2 60 COMPRAS 7,000.00 602 Materias primas 6021 Materias primas para productos manufacturados 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de sardinas para la produccion de conservas. 3 24 MATERIAS PRIMAS 7,000.00 241 Materias primas para productos manufacturados 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 7,000.00
25 612 Materias primas 62121 Materias primas para productos manufacturados x/x Por el ingreso de las materias primas al almacn. COMPRA DE ACEITE VEGETAL 4 60 COMPRAS 2,000.00 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6031 Materiales auxiliares 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 360.00 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,360.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de aceite vegetal para la produccin de conservas. 5 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,000.00 251 Materiales auxiliares 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 2,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6131 Materiales auxiliares x/x Por el ingreso de materiales auxiliares al almacn. 6 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,360.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,360.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado. COMPRA DE LATAS PARA CONSERVAS 7 60 COMPRAS 600.00 604 Envases y embalajes 6041 Envases 108.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
26 40111 IGV - Cuenta propia 708.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de latas para conservas. 8 26 ENVASES 600.00 261 Envases 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 600.00 614 Envases y embalajes 6141 Envases x/x Por el ingreso de los envases al almacn. 9 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 708.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 708.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado. COMPRA DE COMBUSTIBLE 10 60 COMPRAS 700.00 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 126.00 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 826.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de combustible para las maquinarias. 11 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 700.00 252 Suministros 2521 Combustibles 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 700.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros
27 x/x Por el ingreso de los suministros al almacn. 12 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 413.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 413.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado. ENVIO DE SARDINA, ACEITE VEGETAL, LATAS DE CONSERVAS Y COMBUSTIBLE DEL ALMACN A PRODUCCION 13 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 10,300.00 612 Materias primas 7,000.00 6121 Materias primas para productos manufacturados 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6131 Materiales auxiliares 2,000.00 6132 Suministros 700.00 614 Envases y embalajes 6141 Envases 600.00 24 MATERIAS PRIMAS 7,000.00 241 Materias primas para productos manufacturados 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,700.00 251 Materiales auxiliares 2,000.00 252 Suministros 700.00 2521 Combustibles 26 ENVASES 600.00 261 Envases x/x Por la salida del almacn de la sardina, suministros y envases del almacen. 14 92 COSTO DE PRODUCCIN 10,300.00 921 Costos directos de produccin 9211 Materias primas 7,000.00 9212 Materiales auxiliares 2,700.00 9213 Envases 600.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,300.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la incorporacin de sardina, aceite vegetal, combustible y envases al proceso productivo. REGISTRO DE LOS SERVICIOS PBLICOS 15
28 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,000.00 636 Servicios bsicos 6361 Energa elctrica 350.00 6363 Agua 400.00 6364 Telfono 250.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 180.00 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 Emitidas x/x Por la contabilizacin de los servicios pblicos 16 92 COSTO DE PRODUCCIN 700.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 200.00 95 GASTOS DE VENTAS 100.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la transferencia de los gastos de servicios pblicos. 17 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,180.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado. REGISTRO DEL DESEMBOLSO POR MANTENIMIENTO 18 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 300.00 634 Mantenimiento y reparacin 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 300.00 424 Honorarios por pagar x/x Por la contabilizacin de los honorarios por mantenimiento 19 92 COSTO DE PRODUCCIN 300.00 922 Costos indirectos de fabricacin 9222 Mantenimiento
29 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 300.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la transferencia al costo de produccin 20 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 300.00 424 Honorarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 300.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado. REGISTRO DE LA COBRANZA Y DEL PAGO EFECTUADO EL 27.06.2011 21 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,000.00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el cobro de facturas, y pago pendiente de la compra
Del activo inmovilizado. CONTABILIZACIN DE LA PLANILLA MENSUAL 22 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,630.00 621 Remuneraciones 7,000.00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 630.00 6271 Rgimen de prestaciones de salud 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 1,540.00 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones pblicas 4031 EsSalud 630.00 4032 ONP 910.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,090.00 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por el registro de la planilla mensual. 23 92 COSTO DE PRODUCCIN 5,341.00
30 921 Costos directos de produccin 9216 Mano de Obra 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,526.00 95 GASTOS DE VENTAS 763.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7,630.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la transferencia del desembolso de planilla. 24 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,090.00 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,090.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de las remuneraciones del mes REGISTRO DE LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN 25 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,800.00 681 Depreciacin 6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo 1,500.00 68141 Edificaciones 68142 Maquinarias y equipos de explotacin 68144 Muebles y enseres 68145 Equipos diversos 682 Amortizacin 300.00 6821 Amortizacin de intangibles - costo 68212 Patentes y propiedad industrial 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 1,800.00 391 Depreciacin acumulada 1,500.00 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 39134 Muebles y enseres 39134 Equipos diversos 392 Amortizacin acumulada 300.00 3921 Intangibles - costo 39212 Patentes y propiedad industrial x/x Por el registro contable de la depreciacin y amortizacin. 26 92 COSTO DE PRODUCCIN 1,260.00 922 Costos indirectos de fabricacin
31 9226 Depreciacin 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 360.00 95 GASTOS DE VENTAS 180.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,800.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la transferencia de la depreciacin. REGISTRO DE LA OBTENCIN DEL PRODUCTO TERMINADO 27 21 PRODUCTOS TERMINADOS 17,000.00 211 Productos manufacturados 2111 Conservas de Pescado 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 901.00 222 Desechos y desperdicios 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 17,901.00 711 Variacin de produccin terminados 7111 Productos manufacturados x/x Por el reconocimiento de los productos terminados. REGISTRO DE LA VENTA DE MERCADERAS 28 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,130.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 630.00 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 3,500.00 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados x/x Por la venta de conservas del mes 29 69 COSTO DE VENTAS 2,000.00 692 Productos terminados 6921 Productos terminados 21 PRODUCTOS TERMINADOS 2,000.00 211 Productos manufacturados 2111 Conservas de Pescado x/x Por el reconocimiento del costo de ventas.
32 IV.- CONCLUSIONES
Las pequeas plantas de conservas de pescado en la actualidad an utilizan mano de obra, esto es insuficientemente calificada ya que no alcanza ni mantiene un dado nivel de calidad y seguridad. Las plantas de conservas de pescado hacen un anlisis de comparacin de los precios y calidad entre materia prima importada o materia prima nacional. En las plantas de conservas de pescado existen prdidas especficamente de materia prima e insumos. Los equipos y maquinarias cumplen un papel importante en las plantas de conservas de pescado.
33 V.- RECOMENDACIONES
Se les recomienda a las pequeas plantas de conservas de pescado instalar una lnea mecanizada de procesamiento de pescado especficamente en el proceso de descabezado-eviscerado y etiquetado esto puede optimizar la produccin reduciendo costos y tiempo ya que con mquinas ms sofisticadas y automticas el resultado de la produccin puede ser mejor. Deben considerar que las materias primas nacionales no tienen un costo adicional sin embargo la materia prima importada tiene costos adicionales como las de manipuleo, transporte, derechos arancelarios. Con relacin a la materia prima e insumos es sumamente importante proyectar la necesidad que se tendr de ella (cantidad) para no malgastarla obteniendo perdidas monetarias. Con relacin a los equipos y maquinarias es necesario conocer las capacidades de ellas en lo que respecta a produccin para el ahorro de energa y tiempo en la produccin
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VI.- BIBLIOGRAFIA
http://www.bvcooperacion.pe/biblioteca/bitstream/123456789/2953/1/BVCI0002850 .pdf http://www.produce.gob.pe/index.php/estadistica/acuicultura http://www.produce.gob.pe/images/stories/Repositorio/publicaciones/informe- sobre-la-acuicultura-en-el-peru.pdf http://institutodelperu.org.pe/descargas/informe_de_la_industria_de_anchoveta.pdf http://oneproceso.webcindario.com/Proceso%20de%20la%20harina%20de%20pes cado.pdf REVISTA DE ASESORA EMPRESARIA- PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIN POR SECTORES- PESQUERA
35 ANEXOS
36 MATERIAS PRIMAS:
MATERIALES AUXILIARES:
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES:
REPUESTOS Y ACCESORIOS:
REPUESTOS ELCTRICOS:
37 FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS PLANTAS DE CONSERVAS DE PESCADO: 1.-RECEPCIN Y LAVADO:
2.-ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO:
3.-PRE COCIDO:
38 4.-LIMPIEZA Y FILETEADO:
5.-ENVASADO:
6.-VACIO:
Exhaster
39 7.-SELLADO DE LATAS:
8.-LAVADO Y ESTIRILIZADO:
9.-LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO:
40 10.-CONTROL DE CERPER:
11.-ETIQUETADO:
POZAS:
41
LAVADORAS DE TAMBOR DE EJE HORIZONTAL LAVADORAS- TRANSPORTADORAS