ITF

01. Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del
sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el
medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la
citada ley.

02. Contribuyentes del ITF
Son los siguientes:
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia,
ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por
cuenta propia.

03. Tasa del ITF
La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el
01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del
mismo ao.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero
de 2010.

04. Base imponible
La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta.
Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.

06. Los agentes de retencin o percepcin
Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el
caso son:
Las empresas del Sistema Financiero y
Las empresas que realizan transferencias de fondos.
Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una
cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente
de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.

07. Declaracin jurada y pago del ITF
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que
realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a
organizar sistemas de pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del
impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido,
realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado
mediante Resolucin de Superintendencia. Para el ejercicio 2014 el cronograma fue
aprobado por el Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT.
Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario Virtual N 0695, en
tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o
percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario.
Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662,
consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras-
Retenciones y/o percepciones.
Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y
operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes
sealados, consignando como cdigo de tributo 8131-Impuesto a las Transacciones
Financieras - Cuenta propia.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera
categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar
dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la alcuota
del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje
antes sealado.
En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en
el que se realizaron dichas operaciones.
Nota: Mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha
prorrogado el plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos
tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al
periodo tributario junio de 2011.

09. Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
El ITF constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT

10. Exoneraciones
Estn exoneradas del ITF, entre otras, las siguientes operaciones:
o Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional.
o Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias-SPOT.
o La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema
financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.
o La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios - CTS, o
de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de pensiones
y pago de otras prestaciones.

11. Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que todas
las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de
empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar
contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.

12. Medios de Pago utilizables
Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito
Tarjetas de crdito.
Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos
nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil dlares americanos ( US$ 1,000.-) monto vigente desde
el 01 de enero de 2008.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en
dlares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFPS el da en que se contrae la obligacin.

14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin
de derechos arancelarios.