Decreto N 885/1998

DECRETO REGLAMENTARIO DEL REGIMEN

SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)
Estado de la Norma: Derogada
DATOS DE PUBLICACIN
Fecha de Emisin: 29 de Julio de 1998
Boletn Oficial: 31 de Julio de 1998
Boletn AFIP N 14, Septiembre de 1998, pgina 1475
ASUNTO
Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes (Monotributo) - Reglamentacin
Cantidad de Artculos: 75
NOTA: El presente decreto fue derogado por su par 806/2004, a partir del 01/07/2004, fecha de la entrada
en vigencia del nuevo Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (MONOTRIBUTO) y su nuevo
Decreto Reglamentario, establecidos por la Ley N 25865 (T.O. 2003) (Ley N25.865) y DEC C 000806 2004
06 23 0000 000 0000 000 el Decreto N806/2004, respectivamente.
Derogado por:
Decreto N 806/2004 Articulo N 94
MONOTRIBUTO-REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUYENTES-DECRETO
REGLAMENTARIO:REGIMEN JURIDICO
VISTO la Ley N24.977, mediante la cual se crea el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, y
Referencias Normativas:
Ley N 24977 (MONOTRIBUTO - REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
Que resulta necesario dictar la reglamentacin pertinente.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones que le confiere el artculo 99, inciso 2, de la
Constitucin Nacional.
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Referencias Normativas:
Constitucin de 1994 Articulo N 99 (Inciso 2)
Por ello, EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA
DECRETA:
CAPITULO I - Disposiciones generales
ARTICULO 1- Los pequeos contribuyentes a que se refiere el artculo 2del Anexo de la ley, son las
personas fsicas cuyos ingresos provienen nicamente del ejercicio de oficios, profesiones, o de las
explotaciones o empresas de las que resulten titulares, o de su condicin de asociado de cooperativas de
trabajo, o socio de sociedades civiles, de sociedades de hecho y comerciales irregulares o de las tipificadas
en el Captulo II, Seccin I, II y III de la Ley N19.550 y sus modificaciones.
La obtencin durante el perodo anual de ingresos por actividades distintas a aqulla por la cual se ejerce la
adhesin al rgimen simplificado, que resulten exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado,
no impedir a los citados sujetos o sucesiones continuadoras categorizarse en el referido rgimen, en tanto
dichos ingresos complementarios no superen la suma que a tal efecto determina la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 1- Los pequeos contribuyentes a que se refiere el artculo 2del Anexo de la ley, son las
personas fsicas cuyos ingresos provienen nicamente del ejercicio de oficios, profesiones, o de las
explotaciones o empresas de las que resulten titulares o como socio de sociedades civiles, de sociedades de
hecho y comerciales irregulares o de las tipificadas en el Captulo lI, Seccin I, II y III de la Ley N19.550 y
sus modificaciones.
La obtencin durante el perodo anual de ingresos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor
agregado, por montos que no superen el de las deducciones a que se refiere el prrafo siguiente, no
impedir a los citados sujetos o sucesiones continuadoras categorizarse en el R.S.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 2 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
19550 (T.O. 1984) (Captulo II, Seccin I, II, III)
ARTICULO 2- La sucesin indivisa, continuadora de la explotacin o empresa unipersonal, que opte por el
R.S., podr permanecer en el mismo hasta la finalizacin del mes, inclusive, en que se dicte la declaratoria
de herederos o se apruebe el testamento que cumpla la misma finalidad, salvo que con anterioridad renuncie
o medie alguna causal de exclusin.
ARTICULO 3 - Se considerar como domicilio fiscal especial de los contribuyentes que hayan optado por el
RS, en los trminos del artculo 3de la Ley N11.683, texto ordenado en 1998, el domicilio declarado en la
oportunidad de ejercer la opcin al rgimen.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, resultar vlido el domicilio fiscal, cuando los responsables lo
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denuncien en la forma y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad
autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Asimismo, ser vlido el domicilio fiscal especial, cuando el legal o real denunciado fuere inexistente,
abandonado o no pudiera conocerse.
Referencias Normativas:
Ley N 11683 (T.O. 1998) Articulo N 3 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO)
ARTICULO 4- En el caso de las sociedades a que se refiere el primer prrafo del artculo 1de este
reglamento, el ingreso del tributo correspondiente al RS sustituye al IVA de la sociedad y al impuesto a las
ganancias de sus integrantes por los resultados derivados de la misma.
ARTICULO 5- Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, a determinar las profesiones que no requieren
ttulo universitario habilitante, a las cuales se les aplicar lo establecido en el tercer prrafo del artculo 2, el
inciso b) del artculo 17 y el inciso b) del artculo 31 del Anexo de la ley.
Resultarn aplicables las normas precedentemente indicadas, exclusivamente a las profesiones
determinadas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye primer prrafo)
ARTICULO 5- Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito
del Ministerio de Economa y Obras, a determinar las profesiones que no requieren ttulo universitario
habilitante, a las cuales se les aplicar lo establecido en el tercer prrafo del artculo 2, el punto 9, inciso b)
del artculo 17 y el inciso b) del artculo 31 del Anexo de la ley.
Resultarn aplicables las normas precedentemente indicadas, exclusivamente a las profesiones
determinadas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 (Artculo 2 del Anexo I) Ley N 24977 (Artculo 17 del Anexo I) Ley N 24977 (Inciso b) del
artculo 31 del Anexo I.)
ARTICULO 6- La condicin de pequeo contribuyente se pierde cuando el responsable tuviera ms de una
unidad de explotacin y/o actividad econmica, incluida o excluida del rgimen, con las salvedades
establecidas en el ltimo prrafo de los artculos 17 y 35 del Anexo de la ley y en el segundo prrafo del
artculo 1de este reglamento.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 17 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
24977 Articulo N 35 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 7- El ingreso bruto devengado a que se refiere el Anexo de la ley incluye, en caso de
corresponder, los importes originados en la aplicacin de impuestos nacionales. En cambio, no comprende
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el derivado de la realizacin de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazo de vida til sea
superior a dos aos y en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente inscripto en el RS
como mnimo doce (12) meses desde la fecha de habilitacin del bien.
CAPITULO II - Impuesto mensual a ingresar
ARTICULO 8- El pago del impuesto mensual resultante que debern ingresar los pequeos contribuyentes
inscriptos en el RS conforme lo prev el artculo 9del Anexo de la ley, deber ser realizado en efectivo.El
presente rgimen no contempla ninguna otra forma de cancelacin o medio de pago, tales como
transferencias, compensaciones, bonos, etc.
ARTICULO... Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica
en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA a establecer regmenes especiales de pago que contemplen
las actividades estacionales.
Incorporado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Incorpora artculo a continuacin)
ARTICULO 9- Los pequeos contribuyentes inscriptos en el RS que suspendan en forma temporaria sus
actividades, cualesquiera sean las causas que la hubiera orginado, no quedan exceptuados de ingresar el
impuesto mensual resultante, hasta la renuncia, la exclusin, el cese definitivo de la actividad o la
desafectacin de oficio.
CAPITULO III - Categorizacin de los contribuyentes
ARTICULO 10. - Se considera correctamente categorizado al responsable cuyos ingresos brutos,
magnitudes fsicas o precio unitario mximo de venta, no supere el valor de ninguno de los parmetros
indicados para su categora y que cuente con la cantidad mnima de empleados en relacin de dependencia
registrados exigidos para la misma, de conformidad con lo establecido por el primer prrafo del artculo 6, el
primer prrafo y la tabla de categorizacin del artculo 7y el artculo agregado a continuacin del artculo 7,
todos del Anexo de la ley.
La categorizacin formulada sobre la base de los valores emergentes de la actividad cumplida durante el
ao calendario precedente, tendr efectos para todo el lapso anual de la opcin, sin perjuicio de las
rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud de dichos valores o la recategorizacin de
oficio, en cuyos casos las mismas tendrn efectos retroactivos.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye primer prrafo)
ARTICULO 10. - Se considera correctamente categorizado el responsable cuyos ingresos brutos,
magnitudes fsicas o precio unitario mximo de venta, no supere ningn valor de los parmetros indicados
para su categora, de conformidad con lo establecido por el primer prrafo del artculo 6del Anexo de la ley,
como as tambin el primer prrafo y la tabla de categorizacin del artculo 7de dicho Anexo.
La categorizacin formulada sobre la base de los valores emergentes de la actividad cumplida durante el
ao calendario precedente, tendr efectos para todo el lapso anual de la opcin, sin perjuicio de las
rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud de dichos valores o la recategorizacin de
oficio, en cuyos casos las mismas tendrn efectos retroactivos.
Referencias Normativas:
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Ley N 24977 Articulo N 6 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 11. - El precio unitario que se indica en la tabla detallada en el artculo 7del Anexo de la Ley, es
el precio mximo de cada unidad del bien ofrecido o comercializado.
Los montos totales facturados por operacin, no deben considerarse a los efectos de determinar el encuadre
de los pequeos contribuyentes dentro del RS en las distintas categoras establecidas.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 7 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 12. - No se admitir ms de un titular inscripto en el RS por cada local o establecimiento, por lo
cual se deber afectar la totalidad de la superficie para determinar la categorizacin de ese titular.
En el caso de sociedades, dicha superficie corresponder en forma exclusiva a su categorizacin como
sujeto titular.
ARTICULO 13. - Para determinar la categorizacin de un contribuyente, en el supuesto de que desarrolle
sus tareas en su casa habitacin u otros lugares con distinto destino, se considerar exclusivamente como
magnitud fsica a la superficie afectada y a la energa elctrica consumida en dicha actividad.Si hubiera un
solo medidor del consumo elctrico, cuando se trate de casa habitacin, se presume, salvo prueba en
contrario, que se afect el veinte por ciento (20 %) y a la actividad gravada, en la medida en que se
desarrollen actividades de bajo consumo energtico, como el comercio y determinados oficios y prestaciones
profesionales.En cambio, se presume el noventa por ciento (90 %), en el supuesto de actividades de alto
consumo energtico, como las industriales y determinados oficios y profesiones.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
Economa y Obras y Servicios Pblicos, a determinar los oficios y profesiones de alto consumo energtico.
CAPITULO IV - Opcin al RS
ARTICULO 14. - En el inicio de la vigencia del RS y a los efectos de efectuar la adhesin al mismo y la
correspondiente categorizacin, se deber considerar lo establecido en el artculo 2del Anexo de la ley, en
la medida en que el responsable hubiera desarrollado sus actividades durante todo el ao calendario
inmediato anterior.De lo contrario, sern de aplcacin las normas contenidas en los artculos 10, 11 y 12 de
dicho Anexo.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 2 (Artculo 2 del Anexo) Ley N 24977 Articulo N 10 (Artculos 10 a 12 del Anexo)

ARTICULO 15. - No podrn optar por el RS los responsables que, si bien de acuerdo con los parmetros del
ao calendario inmediato anterior, tendran opcin a su inclusin, estn comprendidos al momento de ejercer
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la misma, en alguna de las causales contempladas en el artculo 17 del Anexo de la ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 17 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 16. - Si se tratara de actividades que por su naturaleza no requiera lugar fsico para su
desarrollo, el responsable se categorizar considerando el precio unitario mximo de las operaciones que
prevea realizar.
CAPITULO V - Cese definitivo y renuncia al RS
ARTICULO 17. - Para el supuesto de cese definitivo y/o renuncia al RS, los responsables inscriptos en el
mismo debern comunicar el hecho a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en
el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos en las formas y condiciones que la misma
establezca, debiendo ingresar el impuesto correspondiente al mes en que se produzca dicha comunicacin
y/o se presente la renuncia al rgimen.
ARTICULO 18. - Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito
del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos , a determinar los requisitos que hagan presumir la
renuncia tcita del responsable, a los efectos de proceder a su desafectacin de oficio del RS.
Para los responsables comprendidos en este artculo, no ser de aplicacin la restriccin establecida en el
primer prrafo del artculo 16 del Anexo de la ley.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Incorpora como segundo prrafo)
ARTICULO 18. - Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito
del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos , a determinar los requisitos que hagan presumir la
renuncia tcita del responsable, a los efectos de proceder a su desafectacin de oficio del RS.
CAPITULO VI - Exclusin del rgimen
ARTICULO 19 - La exclusin del rgimen, segn lo prevn los incisos a) y f) del artculo 17 del Anexo de la
ley, operar cuando se superen los ingresos brutos o los valores de cualquiera de las magnitudes fsicas o
del precio unitario previstos en la tabla del artculo 7, o los ingresos brutos y valores de los artculos 37, 40 y
41 del Anexo de la ley relativos en todos los casos a la ltima categora o no se cuente con la cantidad
mnima de empleados en relacin de dependencia exigida para la categora correspondiente, segn lo
dispuesto por el artculo agregado a continuacin del artculo 7del Anexo de la ley.
El requisito establecido en el artculo agregado a continuacin del artculo 7del Anexo de la ley no ser de
aplicacin para aquellas actividades que por su naturaleza slo pueden ser realizadas por un individuo, de
acuerdo con las condiciones que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, organismo autrquico en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA.
Lo dispuesto por el ltimo prrafo del artculo 7del Anexo de la ley resulta aplicable al requisito aludido en
el prrafo anterior.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
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ARTICULO 19. - La exclusin del rgimen, segn lo prev el inciso a) del artculo 17 del Anexo de la ley,
operar cuando se superen los ingresos brutos o los valores de cualquiera de las magnitudes o del precio
unitario previstos en la tabla del artculo 7, o los ingresos brutos y valores de los artculos 37, 40 y 41 del
Anexo de la ley, relativos en todos los casos a la ltima categora.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 7 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
24977 Articulo N 17 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N 24977
Articulo N 37 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N 24977 Articulo
N 40 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 20. - Las actividades de consultor a que se refiere el punto 10, inciso b) del artculo 17 del Anexo
de la ley, no comprenden las tareas de asesoramiento desarrolladas por los profesionales con ttulo
universitario, a que alude el tercer prrafo del artculo 2del Anexo de la ley.
Resultan de aplicacin a estos profesionales, las disposiciones especficas establecidas en el inciso b) del
artculo 31 del Anexo de la ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 2 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
24977 Articulo N 17 (Punto 10, inciso b)) Ley N 24977 Articulo N 31 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA
PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 21. - En uso de la facultad conferida por el artculo 18 del Anexo de la ley, se excluyen del
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes las siguientes actividades:
a) Las actividades de intermediacin en la comercializacin de productos agropecuarios.
b) Las actividades de comercializacin de productos agropecuarios, en la medida en que no sean realizadas
por los propios productores inscriptos en el RS o por responsables que los destinen a la venta a
consumidores finales, en su totalidad.
c) Las actividades de intermediacin en la contratacin de integrantes de equipos deportivos o de
espectculos.
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Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 18 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
CAPITULO VIl - Declaracin jurada
ARTICULO 22. - A las declaraciones juradas de los responsables que opten por el RS, no se les exigirn los
requisitos formales establecidos por el artculo 28 del Decreto N1.397/79 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario. No obstante ello, los datos contenidos en ella tendrn el
carcter de declaracin jurada.
Autorizase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio
de Economa y Obras y Servicios Pblicos, para determinar los requisitos y condiciones que debern tener
los soportes magnticos o medios electrnicos que sustituyan las declaraciones en papel, los que tendrn el
carcter de declaracin jurada.
Textos Relacionados:
Decreto N 1397/1979 Articulo N 28 (Requisitos formales de las declaraciones juradas para
Monotributistas)
ARTICULO 23 - Facultase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito
del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos a determinar el tamao, forma y composicin de los
instrumentos que deben exhibir los contribuyentes, a que hace referencia el artculo 21 del Anexo de la ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 21 (LEY DE MONOTRIBUTO REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES)
CAPITULO VIII - Procedimiento para la exclusin
ARTICULO 24. - En los actos en los que se proceda a recategorizar a los responsables se deber indicar la
nueva categora del contribuyente y las diferencias que segn las tablas del gravamen corresponda exigir, a
partir del 1de enero del ao calendario siguiente al del hecho que la motiva.
Cuando corresponda la exclusin de responsables, por haberse producido alguna de las causales que den
lugar al egreso del RS, en el acto que as lo disponga se indicar el motivo y la fecha en que ocurri la
circunstancia causal, produciendo efectos la exclusin desde el mes en que acaeci la misma.
ARTICULO 25. - Para los procedimientos relativos a la constatacin y sancin de las infracciones que
correspondan al RS, ser de aplicacin el Captulo IX de la Ley N11.683, texto ordenado en 1998.
Referencias Normativas:
Ley N 11683 (T.O. 1998) (Captulo IX)
ARTICULO 26. - La exhibicin de la placa indicativa y el comprobante de pago a que alude el punto II del
inciso b) del artculo 22 del Anexo de la ley, se considerarn inseparables a los efectos de dar cumplimiento
al artculo 21 del Anexo indicado. La falta de exhibicin de cualquiera de ellos, traer aparejada la
consumacin de la infraccin contemplada en el artculo 40 de la Ley N11.683, texto ordenado en 1998.
La constancia de pago a que hace referencia el indicado punto lI, es la correspondiente a la categora en la
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cual el pequeo contribuyente debe estar categorizado, por lo que la constancia de pago de otra categora
incumple el aludido deber de exhibicin.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 21 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
11683 (T.O. 1998) Articulo N 40 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO)
CAPITULO IX - Normas referidas a los impuestos a las ganancias y al valor agregado
ARTICULO 27. - Atento a lo dispuesto por el artculo 29 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, slo podrn ejercer la opcin de ser responsables no inscriptos del
impuesto, las personas fsicas que desarrollen la actividad econmica excluida del rgimen simplificado por
el inciso b) del artculo 17 del Anexo de la ley.
Los profesionales universitarios, o con habilitacin reconocida por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, cuyos ingresos
superen la suma de TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000) anuales, podrn asumir la calidad de no
inscriptos en los trminos del artculo 29 de la Ley de Impuestos al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 27. -Atento a lo dispuesto por el artculo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, slo
podrn ejercer la opcin de ser responsables no inscriptos del impuesto, las personas fsicas o sucesiones
indivisas -en su calidad de continuadoras de las actividades de las personas indicadas-, que desarrollen
algunas de las actividades econmicas excluidas del RS por el inciso b) del artculo 17 del Anexo de la ley,
con excepcin de las indicadas en el punto 9, cuyos ingresos superen treinta y seis mil pesos ($ 36.000) o
excluidas por aplicacin de lo establecido en el artculo 18 del Anexo de la ley.
A los efectos de determinar las profesiones incluidas en el indicado punto 9, resultar de aplicacin, lo
dispuesto en el artculo 5del presente reglamento.
Los profesionales universitarios, o con habilitacin que haya sido reconocida conforme el artculo 5de este
reglamento por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos; que superen la indicada suma de treinta y seis mil
pesos ($ 36.000), podrn asumir la calidad de no inscriptos en los trminos del artculo 29 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 17 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
20631 (T.O. 1997) Articulo N 29 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
ARTICULO 28. - La adquisicin de cosas muebles realizada por los habitualistas del artculo 18 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado a los contribuyentes del RS, no da derecho al cmputo de crdito fiscal reglado
por ese artculo.
Referencias Normativas:
Ley N 20631 (T.O. 1997) Articulo N 18 (LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
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ARTICULO 29. - Presentada la renuncia a que se refiere el artculo 16 del Anexo de la ley, a partir del primer
mes inmediato siguiente a tal hecho, el contribuyente quedar comprendido en los regmenes generales de
los impuestos a las ganancias y al valor agregado.
La determinacin del impuesto a las ganancias correspondiente a los resultados del profesional o de la
explotacin o empresa, y en su caso los atribuibles a los socios, imputables al perodo comprendido entre el
primer mes siguiente al de la renuncia y el de finalizacin del ejercicio, ambos inclusive, se practicar con
arreglo a las normas de la ley de dicho tributo considerando los ingresos y gastos devengados o percibidos,
segn corresponda, en dicho lapso.A tal fin las deducciones en concepto de amortizaciones por desgaste,
relativas a bienes de uso en existencia, se computarn en forma proporcional a la cantidad de meses que
abarque el mencionado lapso o desde la adquisicin, respecto del da de cierre del ejercicio.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 16 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 30. - La renuncia al RS o la exclusin del mismo, implicar para las explotaciones o sociedades
que hubieran efectuado operaciones financiadas, la obligacin de incluir en el primer balance impositivo que
deban liquidar por el impuesto a las ganancias, el resultado correspondiente a las cuotas no vencidas al mes
en que renunciaron o al inicio del que quedaron excluidos.
ARTICULO 31. - La excepcin prevista en el artculo 27 del Anexo de la ley no incluye las retenciones
correspondientes a los pagos que efecte el contribuyente del RS a beneficiarios del exterior, ni aquellas que
corresponda practicar a las personas fsicas titulares de las explotaciones o los socios de las entidades del
artculo 2de dicho Anexo, o a los profesionales, cuando sus rentas se originen en los supuestos
contemplados en el segundo prrafo del artculo 1de este reglamento.
En la referida excepcin, tampoco estarn incluidos los que efecten retenciones y/o percepciones por
cuenta de terceros o los que no hayan dado cumplimiento al pago de las obligaciones emergentes del
rgimen simplificado, de acuerdo con los requisitos y condiciones que establezca la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Incorpora como segundo prrafo)
ARTICULO 31. - La excepcin prevista en el artculo 27 del Anexo de la ley no incluye las retenciones
correspondientes a los pagos que efecte el contribuyente del RS a beneficiarios del exterior, ni aquellas que
corresponda practicar a las personas fsicas titulares de las explotaciones o los socios de las entidades del
artculo 2de dicho Anexo, o a los profesionales, cuando sus rentas se originen en los supuestos
contemplados en el segundo prrafo del artculo 1de este reglamento.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 2 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
24977 Articulo N 27 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 32. - Los responsables que se inscriban en el presente rgimen con posterioridad al inicio del
ao calendario o al cierre del ejercicio comercial, de que se trate, debern establecer en el impuesto a las
ganancias el resultado atribuible al perodo comprendido entre dicho inicio o cierre y el mes inmediato
anterior a aqul en que efectuaron la opcin, ambos inclusive.
ARTICULO 33. - Los contribuyentes que opten por el RS y que respecto del impuesto a las ganancias
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hubieran adoptado la imputacin por el mtodo de lo devengado exigible, que prevn los artculos 18,
segundo prrafo, inciso a), de la ley del tributo y 23 de su reglamentacin, debern imputar al perodo anual
que deban determinar con anterioridad a ingresar al rgimen o, en su caso, al irregular, el resultado
atribuible a las cuotas no sometidas al mencionado tributo.
Referencias Normativas:
Decreto N 1344/1998 Articulo N 23 (DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS
GANANCIAS.) Ley N 20628 (T.O. 1997) Articulo N 18 (Segundo prrafo, inciso a))
CAPITULO X - Rgimen especial de fiscalizacin
ARTICULO 34. - El bloqueo fiscal al que se refieren los artculos 24, 25 y 26 del Anexo de la ley N24.977,
opera cuando el responsable ha pagado el impuesto integrado correspondiente a la categora de los ltimos
doce (12) meses calendarios inmediatos a aqul en que la fiscalizacin se efecta, con anterioridad al inicio
de la misma.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 24 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 35. - La impugnacin efectuada por la falta de pago de alguna mensualidad, o por los pagos
efectuados a una categora incorrecta inferior, correspondiente a los ltimos doce (12) meses calendarios
inmediatos anteriores al inicio de la fiscalizacin, permitir extender la misma a los perodos no prescriptos,
en los trminos establecidos por el artculo 26 del Anexo de la ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 26 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 36. - Hasta tanto no hayan transcurrido doce (12) meses desde que ejerci la opcin al RS, el
pequeo contribuyente no puede oponer el bloqueo fiscal a que se refiere el artculo anterior, por lo que la
fiscalizacin podr extenderse, adems del RS, al cumplimiento de sus obligaciones fiscales del impuesto a
las ganancias y del impuesto al valor agregado, referidas a los perodos no prescriptos anteriores a la
inscripcin en el RS.
ARTICULO 37. - No son aplicables a los recursos de la seguridad social las limitaciones a la fiscalizacin
que alude el artculo 24 del Anexo de la ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 24 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 38. - La impugnacin al pago puede estar referida a una mensualidad o a otros plazos de pago
diversos al mensual. Este ltimo supuesto tendr aplicacin cuando la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, haya
determinado otros plazos de pago teniendo en consideracin la zona geogrfica y/o la actividad econmica,
de acuerdo con las facultades que le otorga el artculo 13 "in fine" del Anexo de la ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 13 (In fine)
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ARTICULO 39. - La exactitud a que se refiere el artculo 25 del Anexo de la ley, est referida exclusivamente
a los resultados impositivos de la actividad incluida en el RS.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 25 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
CAPITULO XI - Sociedades comprendidas y profesionales
ARTICULO 40. - Las sociedades comprendidas en el RS debern abonar el impuesto integrado, teniendo en
consideracin el punto 3, inciso a) del artculo 31 del Anexo de la ley, de acuerdo con la cantidad de socios
integrantes en el ao calendario inmediato anterior.El incremento o disminucin del nmero de socios
durante el ao posterior no modificar el impuesto determinado.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 (Punto 3, inciso a) del artculo 31 del Anexo)
ARTICULO 41. - La renuncia que efecte uno de los integrantes a la sociedad, no afecta su derecho
individual de una incorporacin al rgimen, integrando otra sociedad o como persona fsica.
ARTICULO 42. - No podrn categorizarse en la Categora 0 los profesionales que requieran matriculacin
profesional para su ejercicio, cuando tuvieran en la matrcula una antigedad mayor a tres (3) aos, y en la
Categora I cuando su antigedad fuera superior a diez (10) aos.
CAPITULO XIl - Pequeos contribuyentes agropecuarios
ARTICULO 43. - A los efectos de determinar los valores de las magnitudes fsicas y el valor mximo
presunto de facturacin que se menciona en el artculo 33 del Anexo de la ley, se proceder en forma anual
a definir para las distintas producciones vegetales y animales, los volmenes o pesos promedios
susceptibles de obtenerse por unidad de superficie o por cabeza, y los precios unitarios de dichas
producciones, teniendo en cuenta para ello, las distintas localizaciones regionales de las producciones, el
sistema productivo utilizado y los mercados donde se comercializan las mismas.
Los rendimientos y precios a considerar sern, para el caso de producciones agrcolas, los promedios
verificados en los meses en que transcurri la cosecha y, para las producciones ganaderas, el promedio
anual del ao, en relacin en ambos casos al ao precedente.
Esta tarea estar a cargo de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin, como organismo
tcnico asesor de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 33 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 44. - Con relacin a las causases de exclusin dispuestas en el artculo 17 del Anexo de la ley y
en lo concerniente al rgimen simplificado para pequeos contribuyentes agropecuarios, corresponden las
siguientes aclaraciones:
1. (Nota de redaccin: Apartado eliminado por Art. 1del decreto 428/2000)
2. No ser de aplicacin la exclusin del inciso c) en los casos en que la explotacin agropecuaria se
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desarrolle en parcelas separadas, siempre que las mismas formen parte de una explotacin integrada que
funcione como una unidad.
3. Cuando corresponda la aplicacin del valor mximo presunto de facturacin (VMPF), la superacin de los
valores presuntos de la ltima categora, implicar la exclusin del pequeo productor agropecuario, atento a
lo establecido en los artculos 17 y 40 del Anexo de la ley.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Elimina apartado 1)
ARTICULO 44. - Con relacin a las causases de exclusin dispuestas en el artculo 17 del Anexo de la ley y
en lo concerniente al rgimen simplificado para pequeos contribuyentes agropecuarios, corresponden las
siguientes aclaraciones:
1. No proceder la exclusin establecida en el inciso b), punto 4 en los casos en que el pequeo
contribuyente arriende parte de su explotacin a terceros, siempre y cuando la superficie explotada resulte
superior a la arrendada.A los efectos de su categorizacin, el pequeo contribuyente deber computar los
ingresos brutos provenientes de ambas actividades y los parmetros fsicos referidos a la totalidad de su
explotacin.
2. No ser de aplicacin la exclusin del inciso c) en los casos en que la explotacin agropecuaria se
desarrolle en parcelas separadas, siempre que las mismas formen parte de una explotacin integrada que
funcione como una unidad.
3. Cuando corresponda la aplicacin del valor mximo presunto de facturacin (VMPF), la superacin de los
valores presuntos de la ltima categora, implicar la exclusin del pequeo productor agropecuario, atento a
lo establecido en los artculos 17 y 40 del Anexo de la ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 17 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
24977 Articulo N 40 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 45. - Con relacin a las causas es de exclusin del artculo 35 del Anexo de la ley, regirn las
siguientes pautas:
No se considerarn comprendidas en la exclusin del inciso a) las actividades de transformacin,
elaboracin, manufactura y comercializacin de los productos cuando se realicen en forma personal por el
pequeo contribuyente, dentro del establecimiento de origen, y el ingreso bruto que se obtenga por ellas
represente un monto inferior al veinte por ciento (20 %) del ingreso bruto total.
A los efectos de lo dispuesto en el inciso c) no se considerarn aquellos bienes necesarios para el normal y
habitual comercializacin y transporte de los productos obtenidos, tales como cajas, cajones, bolsas y todo
tipo de embalajes y continentes en general.
Con respecto a la exclusin dispuesta por el inciso e) y en lo concerniente a la prestacin de servicios, la
misma no resultar procedente en la medida en que los servicios prestados por el pequeo contribuyente
tengan relacin directa con la actividad agropecuaria y no sean su actividad principal.A los efectos de definir
su categorizacin, el pequeo contribuyente deber sumar estos ingresos a los obtenidos por su actividad
principal.
Ser actividad principal en caso de concurrencia de explotaciones, actividades y/o prestaciones de servicio,
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aqulla en la que el titular obtenga mayor ingreso bruto en forma habitual.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 35 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 46. - A los efectos de la categorizacin en el RS, los pequeos contribuyentes debern
considerar en primer trmino el monto de los ingresos brutos. En el supuesto de que se supere alguna de las
magnitudes fsicas, en el caso de explotaciones de una sola especie, o el VMPF, de tratarse de
explotaciones con diversidad de actividades productivas, el responsable deber encuadrarse en la categora
superior en la cual no supere ninguna de las magnitudes fsicas o el VMPF, resultando excluido del rgimen
en el supuesto de exceder los lmites establecidos para la ltima categora.
Se considerar correctamente categorizado al responsable cuyos ingresos brutos, magnitudes fsicas o
VMPF, no supere ningn valor de los parmetros indicados para su categora.
ARTICULO 47. - La modificacin dispuesta por el artculo 45, se efectuar, de corresponder, una vez al ao
sobre la base del seguimiento que la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin, organismo
tcnico asesor de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, realice de las correspondientes magnitudes fsicas y el
VPFU, en la medida en que las combinaciones rinde/precio y cabezas/precio sufran variaciones superiores a
un veinte por ciento (20 %) de las consideradas para establecer los referidos valores.
ARTICULO 48. - Los compradores intermediarios de productos provenientes de productores incluidos en las
categoras 0 y I, que no efecten ventas a consumidores finales, debern emitir un comprobante de compra
en sustitucin de la factura de venta que correspondera ser emitida por el vendedor. Las caractersticas de
dicho comprobante sern fijadas por Ia Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el
mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
ARTICULO... Los usuarios de servicios de faena que tengan el carcter de pequeos contribuyentes
inscriptos en el rgimen simplificado, estn exceptuados del pago a cuenta establecido en el artculo 8 del
Decreto N193, de fecha 27 de julio de 1995.
Referencias Normativas:
Decreto N 193/1995
Incorporado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Incorpora artculo a continuacin del artculo 48)
CAPITULO XIII - Recursos de la seguridad social para pequeos contribuyentes
ARTICULO 49. - Los pequeos contribuyentes inscriptos en el RS, por las operaciones derivadas de su
empresa o explotacin unipersonal, quedan exceptuados de actuar como agentes de retencin o de
percepcin de aportes correspondientes a trabajadores autnomos o de contribuciones patronales con
destino al Sistema Unico de Seguridad Social y no pueden ser sujetos pasibles de tales regmenes.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, podr establecer un rgimen
especial de pago de las cotizaciones previstas en el artculo 51 del Anexo de la ley, respecto de los
pequeos contribuyentes agropecuarios.
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Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Incorpora como segundo prrafo)
ARTICULO 49. - Los pequeos contribuyentes inscriptos en el RS, por las operaciones derivadas de su
empresa o explotacin unipersonal, quedan exceptuados de actuar como agentes de retencin o de
percepcin de aportes correspondientes a trabajadores autnomos o de contribuciones patronales con
destino al Sistema Unico de Seguridad Social y no pueden ser sujetos pasibles de tales regmenes.
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 50. - El aporte establecido por el artculo 51 del Anexo de la Ley, sustitutivo del previsto por el
artculo 11 de la Ley N24.241, equivale al once por ciento (11 %) calculado sobre una renta de referencia
de trescientos pesos ($ 300).
Referencias Normativas:
Ley N 24241 Articulo N 11 Ley N 24977 Articulo N 51 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 51. - El contribuyente inscripto en el RS, en su condicin de trabajador autnomo, deber
adicionar al aporte indicado en el artculo anterior, la suma de quince pesos($ 15), con destino al Instituto de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, de conformidad con lo dispuesto por la Ley N19.032,
excepcin hecha de aquellos contribuyentes que se encuentren inscriptos en la Categora 0 prevista en el
artculo 7del Anexo de la Ley, los que debern adicionar la suma de siete pesos ($ 7), con el destino
previsto en este artculo.
Los contribuyentes que se hallen inscriptos en la Categora 0 establecida en el artculo 37 del Anexo de la
Ley, no debern ingresar el adicional previsto un el prrafo anterior.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 7 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
24977 Articulo N 37 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N 19032
ARTICULO 52. - La inscripcin en el RS importar la modificacin automtica de la categora de revista de
los trabajadores autnomos inscriptos con anterioridad, de acuerdo con lo que establezca la autoridad de
aplicacin, con excepcin de lo que, sobre integrantes de sociedades y de profesionales, se indica en los
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artculos siguientes.
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 53. - Los integrantes de las sociedades que se inscriban en el RS, de conformidad con lo
indicado por el segundo prrafo del artculo 2del Anexo de la Ley, en tanto se encuentren obligados a
aportar al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones como trabajadores autnomos, de acuerdo con lo
establecido por el artculo 2de la Ley N24.241 y sus modificaciones, sustituirn el respectivo aporte
provisional, en los trminos del artculo 51 del Anexo de la Ley y, en su caso, del artculo 51 de esta
reglamentacin, en tanto la sociedad abone, por cada uno de dichos integrantes, el incremento del veinte por
ciento (20 %) del impuesto integrado, segn lo dispuesto por el apartado 3. del inciso a) del artculo 31 del
Anexo de la Ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24241 Articulo N 2 (INSTITUCION DEL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y
PENSIONES.) Ley N 24977 Articulo N 2 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES) Ley N 24977 Articulo N 31 (Apartado 3. Del inciso a)) Ley N 24977 Articulo N 51
(REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 54. - Los integrantes que se incorporen a una sociedad con posterioridad a su inscripcin en el
RS slo sustituirn su aporte como trabajadores autnomos, en los trminos del artculo 51 del Anexo de la
Ley y, en su caso, del artculo 51 de esta reglamentacin, a partir del perodo en que la sociedad comience a
abonar el incremento del veinte por ciento (20 %) del impuesto integrado respecto de ese integrante, no
pudiendo reemplazar, a tales fines, a un integrante que renuncie a la sociedad durante el perodo anterior.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 51 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 55 - Los integrantes que renuncien o se excluyan de una sociedad inscripta en el rgimen
simplificado, que continen desarrollando tareas como trabajadores autnomos, no podrn continuar
ingresando las cotizaciones personales fijas establecidas en el artculo 51 del Anexo de la ley, salvo que se
inscriban individualmente o integren una nueva sociedad inscripta en el referido rgimen.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
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ARTICULO 55. - Los integrantes que renuncien o se excluyan de una sociedad inscripta en el RS, que
continen desarrollando tareas como trabajadores autnomos, no podrn continuar sustituyendo su aporte,
de conformidad con el artculo 51 del Anexo de la Ley ni, en su caso, del artculo 51 de esta reglamentacin,
salvo que se inscriban individualmente o integren una nueva sociedad inscripta en el referido rgimen.
ARTICULO 56. - Los profesionales que se inscriban en el RS, de conformidad con lo dispuesto por el ltimo
prrafo del artculo 2del Anexo de la Ley, efectuarn sus aportes como trabajadores autnomos conforme
al rgimen general previsto en la Ley N24.241 y sus modificaciones, segn lo dispuesto por el apartado 1.
del inciso b) del artculo 31 del Anexo de la ley, salvo el supuesto previsto en el artculo siguiente.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 2 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N
24977 Articulo N 31 (Apartado 1. Del inciso b)) Ley N 24241
ARTICULO 57 - En el caso de que los mencionados profesionales, adems y simultneamente, aporten al
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a alguno de los regmenes incluidos en el Rgimen de
Reconocimiento y Reciprocidad para la Computacin de Servicios Prestados en Distintas Cajas, previsto en
el Decreto-Ley N9316/46, ratificado por la Ley N12.921, como trabajadores en relacin de dependencia,
podrn efectuar sus aportes como trabajadores autnomos, de conformidad con lo dispuesto por el artculo
51 del Anexo de la ley, segn lo establecido por el apartado 2 del inciso b) del artculo 31 de dicho Anexo.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 57. - En el caso de que los mencionados profesionales, adems y simultneamente, aporten al
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a algunos de los regmenes incluidos en el Rgimen de
Reconocimiento y Reciprocidad para la Computacin de Servicios Prestados en Distintas Cajas, previsto en
el Decreto-Ley N9.316/46, ratificado por la Ley N12.921, como trabajadores en relacin de dependencia,
en tanto perciban por tal empleo ingresos que no superen el monto de las deducciones previstas en el
artculo 23 de la Ley de Impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, podrn
efectuar la sustitucin de aportes como trabajadores autnomos prevista en el artculo 51 del Anexo de la
Ley y, en su caso, del artculo 51 de esta reglamentacin, segn lo dispuesto por el apartado 2. del inciso b)
del artculo 31 del Anexo de la Ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 31 (Apartado 2. Del inciso b)) Ley N 24977 Articulo N 51 (REGIMEN
SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N 20628 (T.O. 1997) Articulo N 23 (LEY
DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS) Ley N 12921
ARTICULO 58 - Los profesionales que se inscriban en el rgimen simplificado, que se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o ms regmenes jubilatorios provinciales para profesionales y que no
hubieran ejercido la opcin de afiliarse al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, de conformidad
con lo dispuesto por el apartado 4, del inciso b) del artculo 3de la Ley N24.241 y sus modificaciones, no
debern ingresar las cotizaciones fijas establecidas en el artculo 51 del Anexo de la ley.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
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ARTICULO 58. - Los profesionales que se inscriban en el R.S., que se encontraren obligatoriamente
afiliados a uno o ms regmenes jubilatorios provinciales para profesionales y que no hubieran ejercido la
opcin de afiliarse al SIJP, de conformidad con lo dispuesto por el apartado 4. del inciso b) del artculo 3de
la Ley N24.241 y sus modificaciones, no debern ingresar el aporte previsto por el primer prrafo del
artculo 51 del Anexo de la Ley ni por el artculo 51 de esta reglamentacin, segn lo establecido por el
tercer prrafo de dicho artculo del Anexo de la Ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24241 Articulo N 3 Ley N 24977 Articulo N 51 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 59 - Los trabajadores autnomos a los que alude el primer prrafo del artculo 13 de la Ley N
24.476 y su reglamentacin, que se encuentren inscriptos al rgimen simplificado, no debern ingresar las
cotizaciones previstas en el artculo 51 del Anexo de la ley.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 59. - Los trabajadores autnomos a los que alude el primer prrafo del artculo 13 de la Ley N
24.476 y su reglamentacin, y aquellos que sean menores de dieciocho aos, que se encuentren inscriptos
en el RS, no debern ingresar el aporte previsto por el primer prrafo del artculo 51 del Anexo de la Ley ni el
dispuesto por el artculo 51 de esta reglamentacin, segn lo establecido por el tercer prrafo de dicho
artculo 51 del Anexo de la Ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24476 Articulo N 13 Ley N 24977 Articulo N 51 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 60 - Los trabajadores autnomos a los que alude el segundo prrafo del artculo 13 de la Ley N
24.476 y su reglamentacin, que se encuentren inscriptos al rgimen simplificado, slo debern ingresar - en
su condicin de trabajadores autnomos - la cotizacin prevista en el inciso a) del artculo 51 del Anexo de la
Ley, con destino al Rgimen Previsional Pblico del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Dicha
cotizacin no traer para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 60. - El aporte previsto en el primer prrafo del artculo 51 del Anexo de la Ley, correspondiente
a los trabajadores autnomos indicados en el segundo prrafo del artculo 13 de la Ley N24.476, que se
encuentren inscriptos en el RS, ser destinado al Fondo Nacional de Empleo, de acuerdo con lo normado
por el artculo 34 de la Ley N24.241 y sus modificaciones.
Los trabajadores autnomos indicados en el prrafo anterior, no debern ingresar el aporte adicional previsto
en el artculo 51 de la presente reglamentacin.
Referencias Normativas:
Ley N 24241 Articulo N 34 Ley N 24476 Articulo N 13 Ley N 24977 Articulo N 51 (Primer prrafo)
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ARTICULO 61 - Las contribuciones patronales previstas en el artculo 48 del Anexo de la ley, no se
encuentran alcanzadas por los porcentajes de disminucin previstos en el Decreto N2609 de fecha 22 de
diciembre de 1993 y sus modificaciones.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 61. - La contribucin del empleador por los trabajadores afectados al RS, que se encuentra
sustituida por el impuesto establecido en los artculos 9y 38 del Anexo de la Ley, segn el artculo 53 del
mismo, es la establecida en el artculo 11 de la Ley N24.241 y sus modificaciones.
La referida contribucin, al estar comprendida en el impuesto integrado, no se encuentra alcanzada por los
porcentajes de disminucin previstos en el Decreto N2.609/93 y sus modificaciones.
Referencias Normativas:
Ley N 24241 Articulo N 11 Ley N 24977 Articulo N 9 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES) Ley N 24977 Articulo N 38 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES) Ley N 24977 Articulo N 53 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES) Decreto N 2609/1993
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 62. - El aporte personal fijo del trabajador afectado al RS, establecido en el artculo 48 del Anexo
de la Ley, equivale al once por ciento (11 %) calculado sobre un sueldo de referencia de trescientos pesos ($
300).
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 48 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 63. - Los empleadores inscriptos en el RS debern adicionar al aporte indicado en el artculo
anterior otro aporte personal fijo de dieciocho pesos ($ 18) por cada trabajador afectado al mismo, que
retendr de su remuneracin, del cual se destinarn ocho pesos con diez centsimos ($ 8,10) para la obra
social, noventa centsimos de pesos ($ 0,90) para el Fondo Solidario de Redistribucin y nueve pesos ($ 9)
para el Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, de acuerdo con lo previsto por las
Leyes Nros. 23.660, 23.661 y 19.032, respectivamente.
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En el supuesto de que el trabajador tenga adherentes a la obra social, en los trminos del artculo 9de la
Ley N23.660, el contribuyente deber retener del sueldo del trabajador e ingresar un aporte fijo de cuatro
pesos con cincuenta centsimos ($ 4,50) por cada uno de dichos adherentes.
Referencias Normativas:
Ley N 23660 Articulo N 9 Ley N 19032
Ley N 23661
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 64. - Los empleadores inscriptos en el RS debern abonar una contribucin fija de veintin
pesos con sesenta centsimos ($ 21,60) por cada trabajador afectado al mismo, de la cual se destinarn
cuatro pesos con cincuenta centsimos ($ 4,50) al Rgimen de Asignaciones Familiares, noventa
centsimos de pesos ($ 0,90) para el Fondo Nacional de Empleo, un peso con veinte centsimos ($ 1,20)
para el Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, trece pesos con cincuenta centsimos
($ 13,50) para la obra social y ($ 1,50) un peso con cincuenta centsimos para el Fondo Solidario de
Redistribucin, de acuerdo con lo dispuesto por las Leyes Nros. 24.714, 24.013, 19.032, 23.660 y 23.661,
respectivamente.
Referencias Normativas:
Ley N 19032
Ley N 23660
Ley N 23661
Ley N 24013
Ley N 24714
ARTICULO 65 - Es facultativo del empleador inscripto en el rgimen simplificado efectuar los aportes y
contribuciones correspondientes a sus trabajadores dependientes de conformidad con lo dispuesto por el
artculo 48 del Anexo de la ley.
De no efectuarse tal opcin, dichas cotizaciones debern ser efectuadas conforme al rgimen general del
Sistema Unico de Seguridad Social.
A los fines de cumplir con la exigencia prevista en el artculo agregado a continuacin del artculo 7 del
Anexo de la ley, los empleados debern encontrarse registrados conforme a las normas laborales vigentes,
siendo indistinto que los aportes y contribuciones correspondientes se declaren e ingresen conforme a
cualquiera de las dos opciones indicadas en el prrafo anterior.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 65. - Es facultativo del empleador inscripto en el RS afectar a sus trabajadores al mismo, hasta
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el lmite previsto en el artculo 48 del Anexo de la Ley.
Una vez afectado al RS, el trabajador continuar en el mismo, en tanto se mantengan las condiciones
exigidas en el artculo 48 del anexo de la Ley.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 48 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Artculo derogado)
ARTICULO 66 - Los empleados que sean afectados al RS, de acuerdo con el artculo 48 del Anexo de la
Ley, no pueden ser contratados bajo las modalidades promovidas previstas en la Ley Nacional de Empleo N
24.013 y en la Ley N24.465, rigindose, en cuanto a su relacin laboral, por lo normado en la Ley de
Contrato de Trabajo N20.744, texto ordenado en 1976 y sus modificaciones y dems normativa legal,
convencional y reglamentaria vigente en materia de derecho laboral.
Los empleados indicados en el prrafo anterior integran el plantel total permanente de cada establecimiento,
a los fines de la aplicacin de las proporciones previstas en el artculo 34 de la Ley Nacional de Empleo N
24.013 y los artculos 3y 4de la Ley N24.465.
Referencias Normativas:
Ley N 24013 Articulo N 34 Ley N 24465 Articulo N 3 Ley N 24977 Articulo N 48 (REGIMEN
SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N 20744 (T.O. 1976)
ARTICULO 67 - Cuando los trabajadores que se encuentren incluidos en la modalidad de ingreso prevista en
el artculo 48 del Anexo de la ley sean jubilados, sus empleadores slo debern ingresar la contribucin
prevista en el inciso a) de dicho artculo, la que tendr como destino el Rgimen Previsional Pblico del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Dicha cotizacin no traer para el trabajador jubilado
derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 67. - Cuando los trabajadores que se encuentren afectados al RS sean jubilados, el aporte que
se les retenga, de conformidad con lo normado por el primer prrafo del artculo 48 del Anexo de la Ley, ser
destinado al Fondo Nacional de Empleo, de acuerdo con lo establecido por el artculo 34 de la Ley N24.241
y sus modificaciones.
Respecto de los trabajadores indicados en el prrafo anterior, no se deber ingresar el aporte ni la
contribucin indicados en los artculos 63 y 64 de esta reglamentacin.
Referencias Normativas:
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Ley N 24241 Articulo N 34 Ley N 24977 Articulo N 48 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 68. - Los empleadores inscriptos en el RS no debern efectuar la retencin prevista en el primer
prrafo del artculo 48 del Anexo de la Ley a los empleados afectados al mismo que sean menores de
dieciocho (18) aos, de conformidad con lo normado por el artculo 2de la Ley N24.241 y sus
modificaciones.
Respecto de los empleados indicados en el prrafo anterior, los empleadores slo debern ingresar la parte
proporcional del aporte y la contribucin previstas en los artculos 63 y 64 de esta reglamentacin, con
destino al Rgimen de Asignaciones Familiares, Fondo Nacional de Empleo, obra social y al Fondo Solidario
de Redistribucin.
Referencias Normativas:
Ley N 24241 Articulo N 2 Ley N 24977 Articulo N 48 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 69 - Debern efectuarse la totalidad de los aportes y contribuciones previstos en el artculo 48
del Anexo de la ley, cuando el empleador haya optado por esa forma de ingreso, respecto de los
trabajadores que se encuentren en perodo de prueba, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 92 bis
de la Ley de Contrato de Trabajo N20.744 texto ordenado en 1976 y sus modificaciones.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 69. - Los empleadores inscriptos en el RS no debern efectuar la retencin prevista en el primer
prrafo del artculo 48 del Anexo de la Ley a los empleados afectados al mismo durante el perodo de prueba
estipulado en el artculo 92 bis de la Ley de Contrato de Trabajo.
Respecto de los empleados indicados en el prrafo anterior, los empleadores slo debern ingresar la parte
proporcional del aporte y la contribucin previstas en los artculos 63 y 64 de esta reglamentacin, con
destino al Rgimen de Asignaciones Familiares, obra social y al Fondo Solidario de Redistribucin.
Referencias Normativas:
Ley N 20744 Articulo N 92 Ley N 24977 Articulo N 48 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES)
Nota de Redaccin:
Derogado por el Decreto N 485/2000, art. 1
Derogado por:
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Decreto N 485/2000 Articulo N 1
ARTICULO 70. - Los empleados afectados al RS sern beneficiados del Rgimen de Asignaciones
Familiares, de acuerdo con lo previsto por el artculo 50 del Anexo de la Ley, en la medida en que se
encuentren en las condiciones previstas en la Ley N24.714.
La Administracin Nacional de la Seguridad Social, organismo dependiente del Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social, efectuar el pago directo de las asignaciones familiares que les corresponda a los
trabajadores afectados al RS.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 Articulo N 50 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES) Ley N 24714
ARTICULO 71. - Los empleadores inscriptos en el RS debern declarar a los trabajadores no afectados al
mismo e ingresar los aportes y contribuciones con destino al Sistema Unico de Seguridad Social, de acuerdo
con el rgimen que, para la generalidad de los empleadores, aplique la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, organismo autrquica dependiente del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
ARTICULO 72. - La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, organismo autrquico dependiente del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, determinar las modalidades, plazos y condiciones en
que se debern ingresar los aportes y contribuciones previstos en el Anexo de la Ley y en esta
reglamentacin.
Referencias Normativas:
Ley N 24977 (REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES)
ARTICULO 73 - Las prestaciones previstas en los artculos 50 y 52 del Anexo de la ley, se otorgarn sin
perjuicio de las que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones por los perodos en que hubiera aportado al rgimen general. La SECRETARIA DE SEGURIDAD
SOCIAL, dependiente del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y FORMACION DE RECURSOS
HUMANOS, determinar el modo en que se compatibilizarn las prestaciones correspondientes al rgimen
general y al rgimen especial previsto en los mencionados artculos.
Modificado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Sustituye artculo)
ARTICULO 73. - A los fines del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, el haber mensual de la
Prestacin Compensatoria y de la Prestacin Adicional por permanencia, correspondiente a los
contribuyentes inscriptos en el RS en su condicin de trabajadores autnomos y a los empleados afectados
al mismo, se calcular, de conformidad con lo dispuesto por los artculos 24 y 30 de la Ley N24.241, sobre
la renta o el sueldo de referencia indicados en los artculos 50 y 62 de esta reglamentacin, por los perodos
en que se encontraron afectados al RS.
Referencias Normativas:
Ley N 24241 Articulo N 24 Ley N 24241 Articulo N 30
ARTICULO 74. - La inscripcin al R.S. excluye los beneficios previsionales emergentes de los regmenes
diferenciales por el ejercicio de actividades penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su
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condicin de trabajadores autnomos.
ARTICULO... Los aportes y contribuciones previstos en los incisos b) y c) del artculo 48 del Anexo de la ley,
sern destinados al Agente del Seguro de Salud o entidad por la que opte el trabajador, de acuerdo con el
procedimiento que determinarn, en forma conjunta, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y la SUPERINTENDENCIA
DE SERVICIOS DE SALUD, dependiente del MINISTERIO DE SALUD.
El presente rgimen, que incluye en el Sistema Nacional del Seguro de Salud a los pequeos contribuyentes
y a sus dependientes que l mismo determine, operar en forma independiente del regulado por la Ley N
23.661.
Incorporado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Incorpora a continuacin del artculo 74)
ARTICULO... Los aportes previstos en los incisos b) y c) del artculo 51 del Anexo de la ley, sern
destinados a la entidad por la que el pequeo contribuyente opte, de acuerdo con el procedimiento que
determinarn, en forma conjunta, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA y la SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE
SALUD, dependiente del MINISTERIO DE SALUD.
La SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD, dependiente del MINISTERIO DE SALUD crear un
registro en el que se podrn inscribir las entidades habilitadas al efecto para ofrecer las prestaciones
previstas en los incisos d) y e) del artculo 52 del Anexo de la ley.
Incorporado por:
Decreto N 485/2000 Articulo N 1 (Incorpora a continuacin del artculo incorporado al artculo 74)
ARTICULO 75. - Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archivase.
FIRMANTES
MENEM - JORGE A. RODRIGUEZ - ROQUE B. FERNANDEZ - ANTONIO E. GONZALEZ.
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