Informe Practica Miguel Pustela Jara Uach

UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE AUDITORA

INFORME DE PRCTICA PROFESIONAL

ACYSS CONSULTORES AUDITORES LTDA

Informe de prctica para optar
al ttulo de Contador Auditor.

Miguel ngel Pustela Jara

Valdivia, Marzo de 2014
Informe de prctica para optar al ttulo de Contador Auditor. Miguel Pustela Jara

1
INDICE

I. Resumen ....................................................................................... 02
II. Descripcin de la empresa ............................................................ 03-04
III. Organigrama .................................................................................. 04
IV. Labores Realizadas ....................................................................... 05-06
V. Problemas detectados y soluciones propuestas ............................ 07-12
VI. Conclusin ..................................................................................... 13
VII. Anexos ........................................................................................... 14-16

2
I. Resumen

El presente informe tiene como objetivo dar a
conocer las actividades desarrolladas por el
estudiante, durante el periodo de realizacin de su
prctica profesional. Dicha prctica fue
desempeada en dependencias de ACYSS
Auditores Consultores Ltda., por un periodo de dos y
medio meses, con fecha de inicio 02 de Enero de
2014 y fecha termino 14 de Marzo de 2014.
En base a lo anterior se pretende dar un
conocimiento base de la empresa y actividades
desarrolladas por esta, para proseguir con las tareas
desempeadas por el estudiante durante la estada
en la empresa, y posteriormente realizar un anlisis
de problemticas presentadas en las empresas
visitadas.
Finalmente se dar una conclusin y opinin
personal de acuerdo a la experiencia vivida por el
estudiante durante la realizacin de la Prctica
Profesional.


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II. Descripcin de la Empresa

Razn Social : ACYSS AUDITORES CONSULTORES LTDA
Nombre comercial : ACYSS Auditores Consultores Ltda.
Tipo de Sociedad : Limitada
Nombre de Fantasa : ACYSS
Giro : Consultora, Auditora y Asesoras
Direccin : Moneda 1137 oficina 64, Santiago
Fono : (02) 6990320
Fax : (02) 3610906
Mail de contacto : acyss@acyss.cl
Sitio Web : www.acyss.cl
Socios : William Ruz Araneda
Andrs Garca Mollenhauer
ACYSS Auditores Consultores LTDA., la sociedad fue constituida en Santiago el
23 de febrero del 2004, en la notaria de Eduardo Avello Concha Orrego Luco 0153
Providencia, con extracto en Repertorio N4784 y registro de comercio a fojas
5848 nmero 4563 del ao 2004. En su constitucin figura un capital social de
$900.000, los cuales fueron aportados de la siguiente forma:
Tabla N 1 Aportes de Capital ao 2004
Nombre Participacin
Francisca Ramrez del Campo 60%
William Ruz Araneda 30%
Felipe Espaa Leiva 5%
Pamela Ochoa Chvez 5%

La anterior constitucin fue modificada con fecha 24 de Noviembre de 2006 ante la
Notario Pblico Linda Scarlett Bosch, la cual fue inscrita en el registro de comercio
a fojas 48447 nmero 34585 del ao 2006 y se anot al margen de fojas 5848
nmero 4563 del ao 2004. El capital social es de $900.000, el cual se modifica de
la siguiente forma
Tabla N 2 Modificacin de Sociedad ao
2006
Nombre Participacin
William Ruz Araneda 50%
Andrs Garca Mollenhauer 50%

Esta empresa ha logrado una diversificacin de los servicios que presta, lo cual le
ha permitido generar una consolidacin en el mercado no solo a nivel regional sino

4
que tambin a nivel nacional. Los servicios prestados por ACYSS se detallan a
continuacin:
Auditora Tributaria
Auditora Financiera
Auditora Operativa o Evaluacin de Control Interno
Auditora Informtica
Contraloras y Servicios de Auditora Interna
Misin
Nuestra misin es ser reconocidos por la excelencia de nuestros
servicios.

III. Organigrama

Fuente: Elaboracin propia


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IV. Labores Realizadas

La prctica profesional comprendi un periodo de duracin de dos y medio meses,
dentro de los cuales el estudiante realiz distintas tareas asignadas por parte de la
supervisora a cargo del equipo de trabajo. Cabe sealar que cada grupo o equipo
de trabajo estaba compuesto por una supervisora y/o una encargada, y uno o dos
asistentes (labor que desempeo el estudiante). Las tareas desarrolladas se
detallaran a continuacin.
1. Arqueo de Pagares y Facturas
Esta labor fue desempeada en la empresa ECR Group, en la cual se realiz un
arqueo de la totalidad de los pagars y facturas. Esta tarea se llev a cabo por un
grupo de tres personas, una encargada y dos asistentes, adems del apoyo de
personal de ECR Group.
La labor desempeada por el estudiante fue la revisin de los pagars de la
empresa Solucin S.A., adems de la revisin de facturas de las empresas ECR
Factoring, y Factoring y Finanzas S.A.
2. Auditora de Estados Financieros
La auditora de Estados Financieros, desempaada por el estudiante, se realiz
en las siguientes empresas: Grupo Espaa en su filial Constructora Paseo Las
Condes S.A., y en Consorcio Trepsa Cerro Alto donde se llev a cabo la revisin
de Tepsac Cerro Alto, Minera Cerro Alto y Maquinaria Cerro Alto.
Previo a la visita de los clientes asignados, el estudiante realiz los papeles de
trabajo de Memorndum de planificacin del trabajo de auditora, y Confirmacin
de independencia del equipo de trabajo.
El detalle de las cuentas revisadas por el estudiante se detalla a continuacin:
Cuentas/ Empresas
Constructora
Paseo Las
Condes
Tepsac
Cerro Alto
Minera
Cerro Alto
Maquinaria
Cerro Alto
Efectivo y efectivo equivalente X X X X
Otros activos financieros corrientes X X
Otros activos no financieros corrientes X X
Deudores comerciales y otras cuentas
por cobrar corrientes
X X X X
Activos por impuestos corrientes X X X
Propiedades, plantas y equipos X
Inversiones utilizando el mtodo de la
participacin
X
Cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar
X X X
Pasivos por impuestos corrientes X X
Inventarios X X

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Adems en las empresas de Cerro Alto, el estudiante realiz el corte documentario
de bancos y comprobantes contables (Ingresos, Egresos y Traspasos). Junto con
lo anterior se le asign la labor de realizar la prueba de pasivos no registrados en
las empresas de Cerro Alto y de Grupo Espaa.
3. Revisin Contable
La labor desarrollada en esta ocasin es similar a la auditoria de estados
financieros, a diferencia de esta, en la revisin contable se procedi a revisar los
estados financieros pero sin la emisin de una opinin sobre la razonabilidad de
los estados financieros, sino que se emite un informe con las cuentas que
debiesen ser corregidas para una posterior visita de cierre. La opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros se emitir en la posterior visita al cliente,
donde el estudiante no participara por estar fuera de plazo de duracin de la
prctica profesional.
El estudiante realiz la revisin de tres empresas del Grupo Anida, las cuales
representaban menor complejidad debido a su tamao y nivel de actividad. Estas
empresas fueron Transporte de Activos y Personas Ltda., Anida Capacitaciones
Ltda., y Anida Empresa de Servicios Transitorios Ltda., donde el estudiante
examino la totalidad de cuentas de las empresas del Estado de Situacin
Financiera


7
V. Problemas detectados y Soluciones propuestas

A continuacin se presentara una serie de problemas detectados en las
empresas visitadas. Se realizara un anlisis de la totalidad de las empresas
debido a que el estudiante no solo realizo una labor especfica. Para ello se
realizara un detalle de acuerdo a lo expuesto anteriormente en las labores
realizadas.

1. Problemas en Arqueos de Pagares y Facturas
A continuacin se detallara una serie de problemas detectados por el estudiante
durante el desarrollo del arqueo de pagars y facturas realizado en la empresa
ECR Group. De modo de facilitar la exposicin de estos, se presentarn los
problemas en comn que poseen el conjunto de empresas analizadas por el
estudiante.
ECR Group es una empresa dedicada al Outsourcing integral, pago de
remuneraciones, reclutamiento y seleccin, capacitacin, servicios transitorios,
tecnologa de la informacin, fidelizacin y bienestar, servicios financieros, y
prevencin de riesgos
Problema nmero uno (Documentacin de respaldo faltante)
El primer problema presentado fue que en algunos pagares con fecha de solicitud
igual o posterior al ao 2012, no se encontraba la correspondiente documentacin
requerida segn polticas actuales, tales como copia de carnet del deudor y del
aval, y CAE. Esta situacin se presenta en el anexo N 1 Pagares ECR Group.
Solucin problema uno
Se consult tal situacin al contador de la empresa, el cual seal al grupo de
auditora, que los pagars efectivamente no se encontraban con la documentacin
requerida que exigen las polticas actuales de la empresa para la solicitud de
crditos, esto se deba a que con fecha igual o posterior al ao 2012 se mantena
otro tipo de polticas para tal caso y que con posterioridad se fueron adaptando de
acuerdo a nuevos requerimientos y nuevas polticas de la empresa.


8
Problema nmero dos (Facturas faltantes)
En nuestra revisin de la documentacin vigente al 31 de Diciembre de 2013 se
pudo detectar que en los archivadores no se encontraban algunas facturas.

Solucin problema dos (Facturas faltantes)
Ante esta situacin el estudiante consult este hecho al contador de la empresa,
sealando que esto se deba a tres situaciones, primero existen facturas las
cuales estn en ruta con motivo de cobro de estas, segundo las facturas faltantes
se deben a una cancelacin con posterioridad al 31 de Diciembre de 2013, y
tercero la no existencia de la factura fsica se deba a que estas se encontraban en
cobranza judicial. Toda esta informacin se corroboro por el estudiante a travs de
una revisin en sistema.

2. Problemas en Auditora de Estados Financieros
Esta labor fue desempeada en las empresas Grupo Espaa y Consorcio Trepsa
Cerro Alto. Esta fue una de las labores que le presento una mayor demanda de
horas al estudiante, debido a que en su conjunto present un periodo de 7
semanas.
Para llevar a cabo el detalle de problemas detectados por el estudiante, se
realizara una evaluacin por cada empresa.

GRUPO ESPAA
Grupo Espaa es una empresa inmobiliaria y constructora que dirige sus
productos a sectores socio econmicos medios. Sus negocios se desarrollan en
zonas de alta concentracin de poblacin, en sectores urbanos en los cuales
exista oferta y demanda en su mercado objetivo.
Los productos que desarrolla Grupo Espaa son viviendas (casas o
departamentos) de precio medio en un rango entre las UF 1000 y UF 10.000, que
cumplan con la calidad y funcionalidad que requiere el cliente, y que les permita
vivir y desarrollar sus actividades al nivel de su estndar socio econmico.
Problema nmero uno (Libros oficiales sin imprimir)
Este fue uno de los principales problemas detectados durante el desarrollo de la
auditoria en la empresa Constructora Paseo Las Condes del Grupo Espaa. La
empresa a Enero de 2014 no ha actualizado los libros oficiales, y por
consiguientes estos no se encuentran timbrados por el Servicio de Impuestos

9
Internos. A continuacin se muestra tabla con las ltimas fechas en que estos
libros se encuentran impresos y timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.

Esta situacin fue comentada con el contador de la empresa, recibiendo una
respuesta negativa por parte de este. Se le recomend la necesidad de impresin
de estos libros oficiales, ya que de no ser el caso est expuesto a una posible
sancin, tal como seala el artculo 97 nmero 6 de la Ley de la Renta, No
exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares, o el acto de entrabar en
cualquier forma la fiscalizacin ejercida en conformidad a Ley

Problema nmero dos (Comprobantes contables sin firmas)
Otra situacin presentada en Constructora Paseo Las Condes, fue la existencia de
comprobantes contables (Ingresos, Egresos y Traspasos) no se encontraban con
las correspondientes firmas de quien, autoriza y recibe cada uno de los
documentos. Esta situacin se detalla en Anexo N 2 Traspasos, Egresos e
Ingresos (Grupo Espaa)
Solucin problema dos
Esta situacin se coment al contador de Grupo Espaa, indicndole que los
comprobantes antes mencionados se encontraban sin las correspondientes firmas
de quienes autorizan ni de quienes reciben, Ante esto sealo que esta medida no
est incorporada como poltica interna de la empresa, ya que muchos de los
comprobantes existentes son copias de los originales y por tanto estos tampoco se
encontraban con los respectivos respaldos, ya que estos respaldos se hallaban en
los lugares de construccin y aun no se ha realizado el despacho hacia las
dependencias de Grupo Espaa. De igual forma se recomienda al contador
mantener una copia de estos respaldos ante eventuales
REGISTROS CONTABLES ACTUALIZADOS AL:
Libro mayor 31.12.11
Libro diario 31.12.11
Libro de inventarios y balance 31.12.11
Libro de ventas 31.12.11
Libro de remuneraciones 31.12.11
Libro de compras 31.12.11
Libro de retenciones 31.12.11
Libro FUT 31.12.11
Libro de Actas de Directorio 31.12.11
Libro de Juntas de Accionistas Ordinarias 31.12.11
Libro de Juntas de Accionistas Extraordinarias 31.12.11
Registro de Accionistas 31.12.11
Libro de Control de Timbraje de Hojas Sueltas 31.12.11

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Consorcio Trepsa Cerro Alto
Cerro Alto es una empresa orientada principalmente a la ejecucin de Proyectos
de Explotacin Minera a rajo abierto, movimientos masivos de tierra, roca arriendo
de maquinaria pesada para la minera y obras de energa y montaje.

Problema nmero uno (Garantas de Arriendo)
Esta situacin fue encontrada en la empresa Tepsac Cerro Alto, donde no se
encontraban registradas dos garantas de arriendo del periodo 2012, por un monto
de $1.200.000 cada una, ni tampoco el saldo de $400.000 correspondiente al ao
2013. Se puede observar claramente que no se cumpli con el principio del
devengado, sino que ms bien se consider el principio del realizado.
Ante esto se procedi a solicitar los correspondientes comprobantes con el
subcontador de Tepsac Cerro Alto, quien proporciono dichas garantas y se
corroboro en sistema de que estas no estaban ingresadas, dando motivos de que
no se le haba autorizado para ingresar dichas garantas. Posteriormente se llev
a cabo una reunin con el contador para tratar dicha situacin, quien procedi a
dar la autorizacin para ingresar las garantas no registradas mediante ajuste en el
ao 2013. Se recomienda al subcontador que la contabilidad bajo IFRS
implementa el principio del devengado, que estipula que los ingresos registran en
el ejercicio en que se adquiere el derecho a recibirlos, sean o no percibidos
efectivamente, y los gastos son deducibles en el ejercicio en que surge la
obligacin de pagarlos, sean o no efectivamente pagados.

Problema nmero dos (Diferencias en Inventario)
En las empresas de Minera Cerro Alto y Maquinaria Cerro Alto, se presentaron
diferencias entre lo resultado de la toma de inventario con fecha 28 de Diciembre
de 2013 (inventario donde no participo el estudiante) y lo arrogado por el sistema
al 31 de Diciembre de 2013.
Esta situacin se trat con el analista de sistema quien est a cargo de
existencias, con quien se revis en sistema lo inventariado. En este hecho se
presentaban dos escenarios, la primera era que se ingresaron los bienes en una
fecha posterior a la toma de inventario, e inferior a la fecha de cierre al 31 de
Diciembre de 2013. El segundo escenario se deba a que en cada una de las
empresas existen dos plantas donde se guarda el inventario debido a la gran

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cantidad de bienes, y estos estn registrados con sus correspondientes
comprobantes; en esta ocasin los empleados que trabajan en faena retiraban los
bienes de acuerdo a los requerimientos de los trabajos asignados y lo rebajaban
de la contabilidad. Posterior a esto, una vez ya utilizado el bien, este se
reingresaba al sistema pero sin ningn tipo de comprobante, por lo que se ingresa
como ajuste, ya que los bienes se encuentran obsoletos. Ante esto se recomienda
que todos aquellos bienes que estn obsoletos, se deban retirar de las plantas o
bodegas o bien que para una posterior toma de inventario se seale los bienes
que se encuentran obsoletos, para no ser considerados.

En general las empresas en las que el estudiante realizo la auditora de estados
financieros, no presentaron mayor dificultad, ya que se mantuvo un ambiente grato
y con buena disponibilidad por parte del cliente en proporcionar la informacin que
se solicitara.

3. Revisin Contable

Esta labor fue llevada a cabo en dependencias de Anida S.A. Como se seal
anteriormente esta labor solo tuvo como objeto la evaluacin de la contabilidad de
la empresa, sin la emisin de la razonabilidad de esta, sino que solo de
retroalimentar al cliente sobre las cuentas que debiesen ser corregidas.
Anida es una empresa que presenta tres reas de negocio, las cuales estn
diseadas para entregar la solucin en tecnologas de informacin a sus clientes.
IT: Implementacin de soluciones tecnolgicas a la medida del negocio.
IT Management: Servicios gestionados de monitoreo de sistemas
informticos.
IT Support: Implementacin de mesas de ayuda y consultora en ITIL.

Problema nmero uno (Diferencia entre las carpetas del
personal y los libros de remuneraciones)
Como se puede observar en el anexo n 3 Carpetas del Personal Anida, existen
diferencias entre las carpetas del personal y los libros de remuneraciones. Para
ello se consider una muestra del 57% del total del personal, lo que equivale a 17
la evaluacin de 17 carpetas. En esta muestra se pudo observar la no existencia
de anexos de contratos.

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Se consult el motivo de la no existencia de los anexos de contratos con el
departamento de contabilidad, donde se seal que debido a la reciente creacin
de un departamento de recursos humanos, estas actualizaciones de los contratos
an estn en proceso, indicando en cada uno de ellos un check-list de toda
aquella documentacin que se encuentra pendiente de regularizacin por parte del
departamento.

Problema nmero dos (Correccin Monetaria)
En las empresas analizadas por el estudiante, se pudo observar que se contina
utilizando la correccin monetaria en cuentas como Pagos Previsionales
Mensuales (PPM), Activos en Leasing, Activo Fijo y Depreciacin Acumulada de
Activo Fijo. Esta situacin se debe a que la empresa est en el proceso de
convergencia de normativa chilena PCGA a normativa internacional IFRS.
Esta situacin se trat con la contadora de la empresa, donde se le seala que la
empresa al 31 de Diciembre de 2013 est implementando normativa internacional
IFRS, normativa que indica que no corresponde realizar correccin monetaria a las
cuentas contables a menos que se aplique en una economa hiperinflacionaria,
escenario que no est presenta en la economa chilena.


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VI. Conclusin

Sin duda durante la realizacin de la prctica profesional, el estudiante pudo
adquirir la experiencia y poner en prctica los conocimientos adquiridos
durante los cinco aos de estudio.
El estudiante se pudo enfrentar a una diversidad de empresas de servicio,
tales como ECR Group, Grupo Espaa, Anida, y Consorcio Trepsa Cerro
Alto, donde no solo se enfoc a la realizacin de una labor en especfico,
sino que tuvo la oportunidad de realizar distintas tareas como arqueos,
auditorias de estados financieros y revisiones contables. Esto se debi a que
al ser Acyss una auditora pequea, pero con una alta gama de clientes todos
ellos pequeas y medianas empresas, al estudiante se le presento la
oportunidad de revisar ms de una empresa en su totalidad, por lo que fue
un gran desafo no solo a nivel laboral, sino que tambin personal, y adems
de la adquisicin de conocimientos en especial del rubro minera y tambin
de construccin.
A modo personal puedo decir que en la empresa Acyss Consultores
Auditores Ltda.me ayudo a reforzar los conocimientos adquiridos en los aos
de universidad, adems de entregar un ambiente grato de trabajo en las
distintas empresas que se visitaron. Solo queda agradecer a Acyss y al
equipo de trabajo por haber permitido formar parte de su grupo de auditora,
grupo que esta 100% comprometido con su labor de auditores, y siempre
manteniendo la independencia en cada uno de los clientes a los cuales
entregan sus servicios.


14
VII. Anexos

Anexo N1 Pagares ECR Group
N
Pagare
Rut Nombre titular Vencimiento
Monto
($)
Observacin
32794 15.374.415
Mara Andrea Meneses
Cruz
31/07/2012 200.000
Sin copia de cedula del
titular
32862 12.784.455 Carlos Guzmn Muoz 31/12/2014 690.000
titular
32970 8.867.060
Marisol del Carmen
Herrera Parra
31/12/2014 1.000.000
titular
35046 14.472.170 Laura Fuentes Fuenzalida 31/03/2015 1.000.000
titular
40695 11.132.494 Mario Herrera Tobar 29/02/2016 1.032.000
titular
41202 15.288.351
ngela Mara Ampuero
Maldonado
30/04/2014 280.000
titular ni aval
40200 9.803.754
Alejandra Anglica Berrios
Zepeda
30/04/2014 1.200.000
Sin firma del titular del
pagare ni aval
41150 5.954.088
Norma Judith Nez
Lizama
31/01/2014 500.000 Sin CAE
41764 17.058.080 Luis Felipe Venegas Tapia 31/05/2014 300.000 Sin CAE
43502 9.134.769 Leslie Sonia Mejas Banda 31/08/2016 1.000.000 Sin CAE
Fuente: Informe de Arqueo de Documentos emitido a ECR Group

Anexo N 2 Traspasos, Egresos e Ingresos (Grupo Espaa)
Traspa
so
Glosa Fecha Monto Observacin
152
Pago masivo por documentos
(Vale Vista)
15.10.13 87.722.273 Sin firma de autorizacin
153
Pago masivo por documentos
(Vale Vista)
507
Distribucin de costos de
rentas y asesoras Cabot C
602
Distribucin de costos rentas
y asesoras Cabot S.A.
30.11.13
4.238.175
Sin firma de autorizacin
604
y asesoras Now
30.11.13
4.238.175
605
y asesoras Montenegro
30.11.13
4.238.175
607
Costo gra mes de Noviembre
Cu. 13 Cabot T-C
30.11.13
4.798.320

Egreso Glosa Fecha Monto Observacin
1 Banco Santander 01.10.13 80.728.831
Sin firma de autorizacin ni
de quien recibe
3
Constructora Paseo Las
Condes s.a.
05.11.13 80.355.029 Sin firma de quien recibe
6 Banco Santander 05.11.13 69.911.925 Sin firma de quien recibe

15
8
Condes s.a.
01.10.13 123.640.520
de quien recibe
11 Chilectra S.A. 01.10.13 42.666.667
de quien recibe
13
Constructora Ignacio Hurtado
S.A.
29
Constructora Emebe
Decombe izquierdo Ltda.
34
Condes s.a.
35
Constructora Emebe
Decombe izquierdo Ltda.
39
Condes s.a.
64
Condes s.a.
67 Banco Santander 13.11.13 141.714.302
de quien recibe
80
Condes s.a.
89
Condes s.a.
101
Condes s.a.

Ingreso Glosa Fecha Monto Observacin
1 Inmobiliaria Now S.A. 01.10.13 28.000.000
de quien recibe
2 Inmobiliaria Las Condes S.A. 01.10.13 192.000.000
de quien recibe
3 Santa Mara Inmobiliaria S.A. 01.10.13 101.000.000
de quien recibe
de quien recibe
8
Inmobiliaria Paseo Las
Condes S.A.
12.11.13 215.000.000
de quien recibe
11
Condes S.A.
20.11.13 85.000.000
de quien recibe
de quien recibe
de quien recibe
15
Condes S.A.
25.11.13 181.000.000
de quien recibe
de quien recibe
de quien recibe
18
Condes S.A.
28.10.13 210.000.000
de quien recibe
de quien recibe

16
Fuente: Elaboracin propia, en base a la revisin de los comprobantes contables.

Anexo N 3 Carpetas del personal Anida
Nombre Rut
L.
Remuneracin
Carpetas
Personal
Diferencia
Castillo Marcelo 10.509.997-5 2.920.588 2.323.047 597.541
Gaviln Litvet 11.571.372-8 2.318.704 1.326.628 992.076
Adolfo Tassara 11.827.694-9 4.275.138 1.07.778 2.567.360
Vallejos Cristian 12.238.209-5 559.962 356.450 203.512
Cornejo Rubn 12.667.028-1 2.761.398 1.995.000 766.398
Valds Marcelo 15.702.871-5 1.058.087 509.210 548.877
Cuneo Andrs 9.040.801-1 4.275.138 1.707.778 2.567.360
Fuente: Informe sobre la revisin contable de Anida.

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