Esta es una gua resumida de las obligaciones que deben cumplir aquellas personas fsicas o jurdicas

que han procedido a inscribirse ante la Administracin Tributaria, en razn de que estn iniciando
un negocio o actividad lucrativa.
Origen de la obligacin Obligaciones
Impuesto sobre la Renta:
Grava las utilidades obteni-
das por los contribuyentes
durante el ao fscal. El
ao fscal comprende 12
meses, que inicia el 1 de
octubre y cierra el 30 de se-
tiembre del ao siguiente.
El impuesto se calcula de
acuerdo con una escala
progresiva de tarifas. Los
montos sobre los que se
aplican las tarifas varan
para cada ao fscal.
1. Declarar y pagar el impuesto:
El Impuesto sobre la renta se declara y paga cada ao, dentro de los dos meses y quince das
naturales siguientes al cierre del ao fscal, es decir, a ms tardar el 15 de diciembre.
El pago del impuesto se realiza mediante el formulario D-101 Declaracin Jurada del Impuesto
sobre la Renta, que se encuentra en el programa de ayuda EDDI-7, disponible en nuestra pgina
web.
Esta declaracin jurada se presenta de manera electrnica en el sitio Tributacin Direct@, cuya di-
reccin electrnica es www.hacienda.go.cr/tributaciondirecta y se paga mediante conectividad,
en las entidades bancarias, o bien se imprime el formulario para su presentacin y pago en las
entidades recaudadores autorizadas.
Recuerde que aunque no tenga impuesto por pagar, siempre debe presentar su declaracin.

2. Efectuar pagos parciales o anticipos del impuesto sobre la renta:

Todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta estn obligados a efectuar pagos parciales,
los cuales se traducen en tres adelantos a cuenta de este impuesto, que debern pagarse a ms
tardar en el ltimo da hbil de marzo, junio y setiembre. Estos pagos parciales pueden efectuarse
por conectividad en las entidades bancarias, de igual forma como se pagan los servicios pblicos,
con solo indicar el nmero de cdula.
De esta obligacin trimestral se exceptan las empresas que obtengan sus ingresos de actividades
agropecuarias exclusivamente.

Gua resumida de sus deberes y obligaciones tributarias para el Impuesto sobre la

Renta,Impuesto General Sobre las Ventas y Rgimen de Tributacin Simplifcada
Origen de la obligacin Obligaciones
Impuesto sobre la Renta:
Grava las utilidades obteni-
das por los contribuyentes
durante el ao fscal. El
ao fscal comprende 12
meses, que inicia el 1 de
octubre y cierra el 30 de se-
tiembre del ao siguiente.
El impuesto se calcula de
acuerdo con una escala
progresiva de tarifas. Los
montos sobre los que se
aplican las tarifas varan
para cada ao fscal.
3. Registros contables:
De acuerdo con lo establecido en el artculo N 8 de la Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria, que reform los
artculos 251 y 263 del Cdigo de Comercio, los comerciantes estn obligados a llevar sus registros contables y fnancieros
en medios que permitan conocer, de forma fcil, clara y precisa, de sus operaciones comerciales y su situacin econmica,
y sin que estos deban ser legalizados por entidad alguna; por su parte los libros sociales debern ser legalizados por el
Registro Nacional, que los emitir.
4. Emitir facturas o comprobantes de ingresos y gastos:
Usted debe emitir facturas o documentos equivalentes a sus clientes, debidamente autorizados por la Administracin
Tributaria, en las ventas de mercancas o prestacin de servicios.
La impresin de sus comprobantes la puede realizar en cualquiera de las imprentas debidamente autorizadas por la
Direccin General de Tributacin.
Si usted desea trabajar con un sistema computadorizado, caja registradora o factura electrnica, como medio para
emitir comprobantes de ingresos, puede hacerlo sin necesidad de autorizacin de la Administracin Tributaria, siempre
y cuando el sistema empleado cumpla con los requisitos establecidos en la ley.

5. Actuar como agente retenedor:

Toda empresa sujeta al pago del impuesto sobre la renta, est obligada a declarar y pagar al fsco, los montos retenidos
a terceros, en su carcter de agentes retenedores o perceptores del impuesto sobre la renta.
Debe utilizar el formulario D-103 Declaracin de Retenciones en la Fuente, disponible para su confeccin y presen-
tacin en el sitio Tributacin Direct@ (www.hacienda.go.cr/tributaciondirecta).
El plazo de presentacin de esta obligacin es durante los primeros 15 das naturales del mes siguiente a aqul en que
se efecte la retencin.
Las retenciones ms comunes se dan cuando usted paga o acredita alguna(s) de las siguiente(s) rentas:

Salarios que sobrepasan el monto mnimo exento establecido por Ley.

Dietas, gratifcaciones y otras prestaciones por servicios personales aun cuando no medie relacin de dependen-
cia.
Intereses en funcin de captar recursos del mercado fnanciero.
Remesas o crditos a favor de benefciarios domiciliados en el exterior.
Dividendos y participaciones sociales.
Remesas por transporte, comunicaciones, reaseguros, pelculas, noticias y otros.

Gua resumida de sus deberes y obligaciones tributarias para el Impuesto sobre la

Renta,Impuesto General Sobre las Ventas y Rgimen de Tributacin Simplifcada
Origen de la obligacin Obligaciones
Impuesto sobre la Renta:
Grava las utilidades obteni-
das por los contribuyentes
durante el ao fscal. El
ao fscal comprende 12
meses, que inicia el 1 de
octubre y cierra el 30 de se-
tiembre del ao siguiente.
El impuesto se calcula de
acuerdo con una escala
progresiva de tarifas. Los
montos sobre los que se
aplican las tarifas varan
para cada ao fscal.
6. Suministrar informacin de trascendencia tributaria (declaraciones informativas):
Se trata de aquella informacin que usted como persona fsica o jurdica, est obligado (a) a proporcionar a la Direccin
General de Tributacin, deducida de sus relaciones econmicas, fnancieras y profesionales con otras personas. Las princi-
pales declaraciones informativas son:
Declaracin Anual de Resumen de Retenciones (Formulario D-150)
En este formulario deben informarse las retenciones del 3% practicadas por concepto de transporte, comunicaciones,
reaseguros, pelculas cinematogrfcas, noticias internacionales y las retenciones del 2% efectuadas por los entes pblicos
sobre pagos a terceros.
Declaracin Anual Resumen de Clientes, Proveedores y Gastos Especfcos (Formulario D-151)
En este formulario deben informar cuando se haya realizado a nivel nacional, compras o ventas de bienes y servicios a
una misma persona durante el perodo fscal por un importe superior a 2.500.000.00, as como los ingresos y pagos por con-
cepto de alquileres, comisiones, servicios profesionales e intereses por montos anuales acumulados por persona, superiores
a 50.000.00.
Declaracin Anual Resumen de Retenciones Impuestos nicos y Defnitivos (Formulario D-152)
En este formulario debe informar sobre las retenciones que haya practicado por concepto de impuesto sobre la renta con
carcter de impuesto nico y defnitivo, como por ejemplo: Salarios, jubilaciones, pensiones, dietas, dividendos y participa-
ciones remesas al exterior; etc.
La informacin para los modelos D-150 y D151, debe presentarse del 01 de octubre al 30 noviembre de cada ao.
Para el modelo D-152 el plazo de presentacin vence el 15 de enero de cada ao.
El suministro de la informacin debe efectuarlo en los formularios contenidos en el programa de ayuda Declar@7 que
est a su disposicin en nuestra pgina web.
Las declaraciones informativas deben presentarse en el sitio Tributacin Direct@ (www.hacienda.go.cr/tributaciondi-
recta).

Nota: la informacin correspondiente al periodo 2012 debe presentarse a ms tardar el 28 de febrero 2013, segn resolucin DGT-R-031-
2012, publicada en el Alcance digital N 78 a La Gaceta N 219 del 13 de noviembre del 2012.

Gua resumida de sus deberes y obligaciones tributarias para el Impuesto sobre la

Renta,Impuesto General Sobre las Ventas y Rgimen de Tributacin Simplifcada
Origen de la obligacin Obligaciones
Impuesto General sobre las
Ventas:
Es un impuesto sobre el
valor agregado en la ven-
ta de mercancas y en
la prestacin de algunos
servicios especfcamente
indicados en la Ley. Ac-
tualmente el impuesto que
se cobra corresponde al
13%.
1. Declarar y pagar el impuesto:
Declarar y pagar el impuesto de cada mes, dentro de los primeros quince das naturales del mes
siguiente.
El impuesto se declara mediante el formulario D-104 Declaracin jurada del impuesto general so-
bre las ventas- Sistema Tradicional, que se encuentra en el programa de ayuda EDDI-7, disponible
en nuestra pgina web.
Esta declaracin jurada se presenta de manera electrnica en el sitio Tributacin Direct@ (www.
hacienda.go.cr/tributaciondirecta) y se paga mediante conectividad en las entidades bancarias
que tienen convenio.
Recuerde que aunque no tenga impuesto por pagar, siempre debe presentar su declaracin.

2. Llevar registros especiales de compra y venta:

Toda persona inscrita en el impuesto sobre las ventas, est obligada a llevar y mantener al da un
registro de compra y otro de ventas.
Nota: Los contribuyentes del impuesto sobre las ventas, estn afectos de forma implcita al impuesto sobre la
renta, en consecuencia le aplican las obligaciones expuestas anteriormente cuando corresponda.
Gua resumida de sus deberes y obligaciones tributarias para el Impuesto sobre la
Renta,Impuesto General Sobre las Ventas y Rgimen de Tributacin Simplifcada
Origen de la obligacin Obligaciones
Rgimen de Tributacin
Simplifcada
Es un rgimen de acceso y
retiro voluntario, donde los
contribuyentes declaran
trimestralmente el impues-
to sobre la renta y sobre las
ventas mediante un factor
dado por la Administracin
Tributaria.
1. Declarar y pagar el impuesto:
Declarar y pagar los impuestos de renta y/o general sobre las ventas en forma trimestral, dentro de
los primeros quince das naturales del mes siguiente a la fnalizacin de cada trimestre, cuyo orden
es el siguiente:
El impuesto se paga mediante el formulario D-105 Declaracin Jurada del Rgimen de Tributacin
Simplifcada, que se adquiere y presenta en los bancos o entidades fnancieras autorizadas

2. Conservar los comprobantes de sus compras.

3. Llevar un registro de compras
4. Presentar declaraciones informativas, segn el apartado N 6, del impuesto sobre la renta.
Nota: Bajo este rgimen usted no est obligado a emitir facturas para efectos fscales; no obstante, por
disposiciones del Ministerio de Economa, Industria y Comercio, debe entregarlas cuando el cliente lo solicite.
TRIMESTRES
Primero Octubre, noviembre, diciembre
Segundo Enero, febrero y marzo
Tercero Abril, mayo y junio
Cuarto Julio, agosto y setiembre
Gua resumida de sus deberes y obligaciones tributarias para el Impuesto sobre la
Renta,Impuesto General Sobre las Ventas y Rgimen de Tributacin Simplifcada
Origen de la obligacin Obligaciones
Registro nico Tributario
Es la base de datos de la
Administracin Tributaria
que contiene la infor-
macin identifcativa de
los obligados tributarios por
deber formal y el detalle
de sus obligaciones.
1. Modifcar y actualizar sus datos en el Registro nico Tributario:
Usted tiene el deber de informar a la Administracin Tributaria cualquier modifcacin o cambio en su
negocio, en sus datos personales o jurdicos, como por ejemplo:
Nombre, razn social o nmero de cdula del contribuyente o declarante.
Representantes legales
Domicilio fscal, telfono, actividad econmica, etc.
Debe utilizar el formulario D-140 Declaracin de Modifcacin de datos y sus hojas de detalle
cuando corresponda.

2. Desinscribirse del Registro nico Tributario:

Usted tiene el deber de informar a la Administracin Tributaria si va a cerrar, vender o traspasar su
negocio, es decir no va a tener ms actividad, en cuyo caso debe desinscribirse de nuestro Regis-
tro nico Tributario.
Debe utilizar el formulario D-140 Declaracin de Desinscripcin con la informacin referente a la
fnalizacin de sus actividades.
Debe desinscribirse en un plazo mximo de 10 das, segn lo establece el artculo 20 del Regla-
mento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Nota: La Administracin Tributaria dispone de informacin amplia y detallada para cada una de estas obligaciones.
Informacin actualizada a noviembre 2012
Todos nuestros trmites y servicios son gratuitos
Gua resumida de sus deberes y obligaciones tributarias para el Impuesto sobre la
Renta,Impuesto General Sobre las Ventas y Rgimen de Tributacin Simplifcada