Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que

generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al gimen !eneral, pueden
reali"arlo en cualquier momento del a#o. $i provienen%
&el 'uevo gimen (nico $implificado, podr)n acogerse previa
comunicacin del cambio de gimen a la $*'A+ mediante el
formulario ,-,., donde se#alaran la fec/a a partir del cual operara su
cambio, pudiendo optar por %
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dic/a comunicacin
&el gimen Especial del 0mpuesto a la enta (E), con la
presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utili"ando el 1&+ '2 3,- o el 4ormulario '2 --5 seg6n
corresponda.
Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y
bienes o al recibir prestacin de servicios?
7uando adquiera bienes y8o reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe e9igir que le otorguen facturas, recibos por
/onorarios, o tic:et que den derec/o al crdito fiscal y8o que permitan sustentar
gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
+ambin est)n considerados los recibos de lu", agua, telfono, y recibos de
arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
-. $i su cliente tiene *7 debe e9tenderle una factura. $i es consumidor
final y no tiene *7, debe emitirle una boleta de venta, tic:et o cinta
emitida por m)quina registradora que no otorgue derec/o a crdito fiscal
o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
,. 1or ventas a consumidores finales menores a $8. ;.<<, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo e9ija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dic/a
=oleta para control de la $*'A+.
>. 1ara sustentar el traslado de mercadera debe utili"ar guas de remisin.
1ara mayor informacin sobre las caractersticas de los comprobantes de pago,
ingrese aqu
Qu libros de contabilidad debe llevar?
Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan
a. ?asta -<< *0+ ($8. >,<,<<< para el ejercicio ,<<@)
&ebe llevar los siguientes libros%
A Bibros de 7aja y =ancos
A Bibro de 0nventarios y =alances
A egistro de 7ompras
A egistros de Centas e 0ngresos
b. A m)s de -<< *0+ ( m)s de $8. >,<,<<< para el ejercicio ,<<@)
&ebe llevar contabilidad completa
Si es persona jurdica
&ebe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al
tipo de organi"acin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
! que tributos est"n a#ectos y que retenciones debe e#ectuar?
$RI%&$'S !()*$'S
+or su actividad econmica
IG, % -5D -./ de las ventas mensuales con derec/o a deducir crdito
fiscal.
R)0$! %
&eclaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con
alguno de los siguientes sistemas de c)lculo%
$istema A)% Etodo del 7oeficiente sobre los 0ngresos 'etos mensuales
$istema =)% Etodo del ,D de los 0ngresos 'etos mensuales
&eclaracin anual y pago de regulari"acin% ><D sobre la renta
neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe reali"ar el pago del Anticipo Adicional
del 0mpuesto a la enta. 1ara mayor informacin respecto a este pago
anticipado, ingrese aqu
IS* % $lo si estuviera afecto. Ba tasa del impuesto, es de acuerdo con
las tablas ane9as de la Bey del 0!C e 0$7.
Si tiene traba1adores dependientes
I)S 2 0mpuesto E9traordinario de $olidaridad (antes 4F'AC0)% -..D de la
remuneracin del trabajador.
*ontribuciones al )SS!3&4% 5D
R)$)0*I'0)S ! )()*$&!R
&e ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a
las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, 0mpuesto
E9traordinario de $olidaridad (0E$), aportes a la F'1, as como a los
contribuyentes no domiciliados.
(*) Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01
de agosto del 2003
!"#$les con los m%todos para el c$lc#lo de los pagos a c#enta del &%gimen
General'
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya qe cada contribyente debe
determinar c!l le corresponde aplicar de acerdo con lo qe establece la "ey del
#mpesto a la $enta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando n coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el
mes.
%ic&o coeficiente se obtiene dividiendo el impesto calclado entre los ingresos
netos del e'ercicio anterior (ingresos gravables lego de dedcir las devolciones,
bonificaciones, descentos, etc.), redondeando el resltado a catro decimales.
S(lo peden acogerse a este mtodo qienes &ayan obtenido impesto calclado en
el e'ercicio anterior. "os pagos a centa por los per)odos de enero y febrero se
fi'ar!n tili*ando el coeficiente determinado en base al impesto calclado e
ingresos netos correspondientes al e'ercicio precedente al anterior.
Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos drante el mes.
S(lo peden acogerse a este mtodo aqellos contribyentes qe inician ss
actividades drante el e'ercicio o qe no &bieran obtenido renta imponible en el
e'ercicio anterior.
Este porcenta'e pede ser variado seg+n el balance acmlado al ,- de enero o al
,0 de 'nio.
!(edios y l#gar para presentar la declaraci)n y pago de tri*#tos'
%ebe presentar ss %eclaraciones .ago #/0 1 $enta todos los meses, a travs del
.%2 34 52- o el 6ormlario 34 --7, seg+n corresponda, de acerdo con la fec&a
qe se8ala el cronograma de pagos, seg+n s +ltimo d)gito del $9:.
;simismo, de tener traba'adores dependientes, debe presentar ss %eclaraciones
.ago por el #ES (#mpesto E<traordinarios de Solidaridad), contribciones al
ESS;"9%, retenciones del impesto a la renta =ta categor)a y aportaciones a la
>3., a travs del .%2 34 500. En el caso de la %eclaraci(n .ago del #ES y
contribciones al ESS;"9%, podr! sar el 6ormlario 34 ?02, siempre qe no se
encentre obligado a sar el .%2.
Ver a+#, "ronograma de -agos. e/ercicio 2000
L#gares de presentaci)n y pago1
-rincipales "ontri*#yentes:
En la dependencia qe la S93;2 le &a designado para la presentaci(n de ss
declaraciones.
(edianos y -e+#e2os "ontri*#yentes1
En las scrsales y agencias de la red bancaria atori*adas, para la
presentaci(n y pago mediante el .%2 o 6ormlario.
; travs del m(dlo S93;2 >peraciones en ")nea1 S>" de S93;2
0irtal, para la presentaci(n y pago mediante el .%2. .ara ello, es
necesario qe previamente &alla solicitado s :lave S>" en los :entro
de Servicios al :ontribyente de la S93;2 a 3ivel 3acional.
Normas Legales
D.Leg. N 945 Fe de Erratas, publicado el 09.01.2004
D.Leg N 945 Modificacin de la Ley del Impuesto a la enta,
publicado el 2!.12.200!
D.S. N 054-99-EF "e#to $nico %rdenado de la Ley del Impuesto a la
enta y normas modificatorias, publicado el
14.04.1999
D.S. N 122-94-EF e&lamento de la Ley del Impuesto a la enta y normas
modificatorias, publicado el 21.09.1994
R.Sup. N 121-2004/SUNAT 'ictan normas complementarias para la declaracin,
pa&o y suspensin del anticipo adicional del impuesto a
la renta de tercera cate&or(a, publicado el 1).0*.2004
R.Sup. N 10-2004/SUNAT 'ictan normas para la declaracin, pa&o y suspensin
del anticipo adicional del Impuesto a la enta de
"ercera +ate&or(a para el a,o 2004, publicada el
0*.0*.2004
R.Sup. N 141-200!/SUNAT -prueban .'"/Formulario 0irtual 12 032*
4Modificacin del coeficiente o porcenta5e para el
c6lculo de los pa&os a cuenta del Impuesto a la enta4,
publicada el 20.07.200!