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P A S I V O
201. Reservas Tcnicas
201.01. Reservas para Cuotas en Curso
201.02. Reservas para Servicios Prestados y Reembolsos
Pendientes de Pago
201.03. Reservas para Servicios Prestados y No
Notificados
201.04. Reservas para Riesgos Catastrficos
201.05. Reintegro por Experiencia Favorable
87.- Se constituirn mensualmente las reservas tcnicas, cargando
a las cuentas de egresos 307. Reservas Tcnicas, con abono a
estas cuentas, segn corresponda.
88.- Los asientos anteriores sern ajustados en forma mensual por
diferencia, de manera tal, que al cierre del ejercicio econmico sean
reflejados en los estados financieros nicamente los saldos
correspondientes a las reservas tcnicas del perodo.
89.- En la cuenta de las Reservas para Servicios Prestados y No
Notificados, las empresas de medicina prepagada debern constituir y
mantener una reserva para servicios prestados y no notificados,
segn la experiencia de cada empresa, que no podr ser inferior al
tres por ciento (3%) de las reservas para servicios prestados y
reembolsos pendientes de pago del respectivo perodo.
90.- La Reserva para Riesgos Catastrficos es acumulativa. Su
constitucin, tratamiento y liberacin se efectuar de conformidad
con lo establecido en la Ley de la Actividad Aseguradora y las normas
prudenciales dictadas a tal efecto.
91.- A los efectos del balance de situacin, el monto correspondiente
a los reaseguradores por concepto de Reservas para Cuotas en
Curso, Reservas para Servicios Prestados y Reembolsos Pendientes


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de Pago y Reservas para Servicios Prestados y No Notificados, deben
deducirse de estas cuentas, segn corresponda.
201.06. Reservas para Cuotas Cobradas por Anticipado
92.- En esta cuenta se registrarn las cuotas cobradas
correspondientes a los contratos que se inicien en los ejercicios
siguientes, con cargo a las cuentas de caja o bancos.
93.- Al cierre del ejercicio las empresas de medicina prepagada
elaborarn y mantendrn a disposicin de la Superintendencia de la
Actividad Aseguradora, un inventario de las cuotas cobradas, con las
siguientes caractersticas:
a) Nombre del Contratante
b) Nmero del Contrato (S existe)
c) Perodo de Cobertura del Contrato
d) Importe de las Cuotas Cobradas por Anticipado
e) Comisiones correspondientes a los Intermediarios

201.07. Reservas para Vales Cobrados por Anticipado
94.- En esta cuenta se registrarn los vales vendidos no presentados
por los prestadores de servicios a las empresas de medicina
prepagada en el ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de caja o
bancos.
95. Esta cuenta se ajustar contra la cuenta de ingreso 401.
Operaciones de Medicina Prepagada 01. Ingresos por
Contratos 02. Vales, una vez que el vale sea presentado por el
prestador del servicio a la empresa de medicina prepagada.
201.08. Depsitos para Contratos en Proceso
96.- En esta cuenta se registrarn las cuotas cobradas
correspondientes a los contratos en proceso, pendientes por emitir,
con cargo a la cuenta de caja o bancos.



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202. Obligaciones a Pagar
97.- Las empresas de medicina prepagada debern mantener a la
disposicin de los funcionarios de la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora, la composicin, anlisis y soportes de los saldos que
conforman esta cuenta.
202.01. A Corto Plazo
98.- Se registrarn en esta cuenta aquellas obligaciones contradas
por la empresa de medicina prepagada por un periodo de tiempo
menor o igual a un (1) ao, debiendo respaldarse con los
correspondientes documentos protocolizados.
202.02. A Largo Plazo
99.- Se registrarn en esta cuenta aquellas obligaciones contradas
por la empresa de medicina prepagada cuyos periodos de tiempo son
mayores a un (1) ao, debiendo respaldarse con los correspondientes
documentos protocolizados.
202.03. Gravmenes y Contribuciones por Pagar
202.03.01. Gravmenes por Pagar
100.- Se registrarn en estas cuentas los impuestos que gravan los
ingresos, bienes y uso de bienes, propiedad de la empresa de
medicina prepagada, durante el ejercicio econmico, con cargo a la
cuenta 309. Gestin Financiera 03. Ajuste de Reservas de
Provisin 02. Gravmenes.
202.03.02. Contribuciones por Pagar
101.- Se registrarn en estas cuentas las contribuciones establecidas
en Leyes y Resoluciones vigentes, con cargo a la cuenta 309.
Gestin Financiera 03. Ajuste de Reservas de Provisin 03.
Contribuciones.


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202.03.02.11. Fondo de Reserva Catastrfica Nacional
102.- Se registrarn en esta cuenta los montos correspondientes al
Fondo de Reservas Catastrficas Nacional, conforme con el artculo
49 de la Ley de la Actividad Aseguradora y las normas prudenciales
relativas a la constitucin, tratamiento y liberacin de la reservas
para riesgos catastrficos.
202.04. Dividendos Decretados por Pagar
103.- Se registrarn en esta cuenta las obligaciones contradas por
las empresas de medicina prepagada con sus accionistas, de acuerdo
al Acta de Asamblea de Accionista Ordinaria o Extraordinaria.
202.05. Participacin Estatutaria
104.- Se registrarn en esta cuenta las obligaciones contradas por
las empresas de medicina prepagada, segn corresponda, de
acuerdo con sus estatutos.
203. Cuentas Diversas
105.- Las empresas de medicina prepagada debern mantener a la
disposicin de los funcionarios de la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora, la composicin, anlisis y soportes de los saldos que
conforman esta cuenta.
203.01. Cuentas y Efectos por Pagar
106.- En esta cuenta se registrarn aquellas operaciones distintas a
las otras cuentas establecidas en otros grupos.
203.03. Cuentas de Intermediarios
203.03.01. Comisiones


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107.- En esta cuenta se registrarn las comisiones devengadas por
los intermediarios, con cargo a la cuenta 306. Comisiones y
Gastos de Adquisicin 01. Comisiones.
108.- Las empresas de medicina prepagada deben pagar las
comisiones a los intermediarios dentro de los ocho (8) das continuos
siguientes al ingreso de la cuota en la empresa y la consignacin de
la factura correspondiente.
109.- El retraso en el pago de las comisiones generar intereses
moratorios a la tasa de inters anual nominal promedio ponderada de
los depsitos de ahorro, cobertura nacional, de los seis (6) principales
bancos comerciales y universales, calculadas semanalmente por el
Banco Central de Venezuela, correspondiente a la semana anterior a
la fecha de vencimiento de la exigibilidad de pago, sin perjuicio de la
aplicacin de las sanciones previstas en la Ley de la Actividad
Aseguradora.
203.03.02. Gastos de Adquisicin
110.- En esta cuenta se registrarn las retribuciones acreditadas por
los intermediarios, distintas a las comisiones, de acuerdo con los
bonos y planes de estmulos aprobados a las empresas de medicina
prepagada por la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, con
cargo a la cuenta 306. Comisiones y Gastos de Adquisicin 02.
Gastos de Adquisicin.
203.05. Cuentas por Pagar al Personal
111.- En esta cuenta se registrar el monto acumulado de los
derechos adquiridos por los trabajadores, de acuerdo con la ley que
regule las relaciones y derechos laborales, y con la contratacin
colectiva, cuando dichos beneficios no se encuentren en fideicomiso.
Esta reserva debe ser ajustada peridicamente al final de cada
ejercicio conforme con el anlisis que haga la empresa de medicina
prepagada de los derechos adquiridos por los trabajadores.
204. Cuentas de Reaseguro


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112.- Las empresas de medicina prepagada contabilizarn en estas
cuentas las operaciones de reaseguro cedido de acuerdo con la
naturaleza tcnica de los contratos de reaseguro que hayan suscrito.

204.01. Cuentas Corrientes con Reaseguradores
113.- Esta cuenta se utilizar durante todo el ejercicio econmico
como una cuenta corriente, en la misma se realizarn cargos y
abonos para registrar las operaciones con empresas que acten como
reaseguradoras. Al final del ejercicio econmico, si resultare un saldo
deudor, las empresas de medicina prepagada debern realizar el
respectivo asiento contable de reclasificacin, acreditando a esta
cuenta y debitando a la cuenta 104. Cuentas de Reaseguro 01.
Cuentas Corrientes con Reaseguradores; si el saldo resultare
acreedor, deber cancelarse en los plazos previstos en el contrato de
reaseguro suscrito.
204.02. Cuentas Corrientes con Intermediarios de
Reaseguros
114.- Esta cuenta se utilizar durante todo el ejercicio econmico
como una cuenta corriente, en la misma se realizarn cargos y
abonos para registrar las operaciones con los intermediarios de
reaseguro. Al final del ejercicio econmico, si resultare un saldo
deudor, las empresas de medicina prepagada debern realizar el
respectivo asiento contable de reclasificacin, acreditando a esta
cuenta y debitando a la cuenta 104. Cuentas de Reaseguro 02.
Cuentas Corrientes con Intermediarios de Reaseguro; si el
saldo resultare acreedor, deber cancelarse en los plazos previstos en
el contrato de reaseguro suscrito.
205. Depsitos Constituidos por Reaseguradores
115.- En esta cuenta se contabilizarn los depsitos constituidos por
las empresas que acten como reaseguradoras, sobre Reservas para


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Cuotas en Curso o Reservas para Servicios Prestados y Reembolsos
Pendientes de Pago.
116.- Las cuentas de este grupo se llevarn por empresa que acte
como reaseguradora.

206. Crditos Diferidos
206.01. Utilidad en Venta a Plazo de Predios Urbanos
Edificados e Inmuebles.
117.- La utilidad en venta a plazo de predios urbanos edificados e
inmuebles debe ser contabilizada en esta cuenta.
118.- Se reconoce el ingreso en el perodo econmico en la
proporcin que le corresponde, segn el plazo establecido para la
cancelacin, con cargo a esta cuenta y abono a la cuenta 403.
Gestin Financiera 01. Producto de Inversiones 04.
Negociacin de Valores y Otros Activos.
206.02. Operaciones en Proceso
206.02.01. Cuotas por Contrato
119.- Las empresas de medicina prepagada registrarn en esta
cuenta las Cuotas por Contratos, contabilizadas en la cuenta 107.
Cuentas Diversas 01. Cuentas por Cobrar 01. Cuotas por
Contratos.
120.- Esta cuenta se ajustar contra la cuenta 401. Operaciones
de Medicina Prepagada 01. Ingresos por Contratos, una vez
cobrada la cuota contabilizada en la cuenta 107. Cuentas Diversas
01. Cuentas por Cobrar 01. Cuotas por Contrato.
206.02.02. Vales


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121.- Las empresas de medicina prepagada registrarn en esta
cuenta los Vales pendientes de cobro, contabilizados en la cuenta
107. Cuentas Diversas 01. Cuentas por Cobrar 02. Vales.
122.- Esta cuenta se ajustar contra la cuenta 401. Operaciones de
Medicina Prepagada 01. Ingresos por Contratos 02. Vales, una
vez sea cobrado el Vale registrado en la cuenta 107. Cuentas
Diversas 01. Cuentas por Cobrar 02. Vales.

206.03. Descuento en Adquisicin de Valores Pblicos
123.- En esta cuenta se registrar el descuento obtenido en la
compra de Ttulo Valores. Dicho descuento se prorratear
mensualmente hasta su fecha de vencimiento, con cargo a esta
cuenta y abono a la cuenta 403. Gestin Financiera 02. Ajustes
de Valores 01. Valores Pblicos.
206.04. Fluctuacin Cambiaria
124.- En esta cuenta se registrar el diferencial cambiario por los
ajustes realizados a los Ttulos Valores contabilizados en la cuenta
101. Bienes Aptos para la Representacin de las Reservas
Tcnicas, durante el ejercicio econmico.
125.- Esta cuenta se ajustar contra la cuenta 403. Gestin
Financiera 04. Beneficios Diversos 01. Fluctuacin Cambiaria,
una vez que se negocien los Ttulos Valores.
206.05. Otros Crditos Diferidos
126.- En esta cuenta se contabilizarn aquellas operaciones que no
excedan de un lapso de tiempo de noventa (90) das. Las empresas
de medicina prepagada debern mantener a la disposicin de los
funcionarios de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, la
composicin, anlisis y soportes de los saldos que conforman esta
cuenta.


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207. Reservas de Previsin
127.- Las empresas de medicina prepagada debern mantener a la
disposicin de los funcionarios de la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora, la composicin, anlisis y soportes de los saldos que
conforman esta cuenta.
207.02. Depsitos en Instituciones Intervenidas
128.- En esta cuenta se registrarn aquellos saldos que renan las
caractersticas establecidas en la Norma N 45, referidos a depsitos
y valores en instituciones intervenidas por el Estado Venezolano, con
cargo a la cuenta 309. Gestin Financiera 03. Ajuste de
Reservas de Provisin 06. Apartados para Cuentas Dudosas
03. Instituciones Intervenidas por el Estado.
207.03. Ajustes de Valores Pblicos dados en Garanta a
la Nacin.
129.- En esta cuenta se registrar la diferencia entre el valor de
compra y el valor nominal de los valores contabilizados en la cuenta
102. Garanta a la Nacin.
207.04. Para Contingencias
130.- En esta cuenta se registrarn otras provisiones no
contempladas en estas normas.
208. Reservas de Depreciaciones, Amortizaciones y
Devaluaciones.
208.01. Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles.
131.- Las empresas de medicina prepagada acumularn en estas
cuentas las depreciaciones mnimas establecidas en la Norma N 54.
Al momento de elaborar los estados financieros de publicacin, los
saldos registrados en estas cuentas debern ser deducidos de las
respectivas cuentas del activo.
208.02. Amortizacin Acumulada.


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132.- Las empresas de medicina prepagada slo registrarn en esta
cuenta los gastos destinados para la puesta en marcha de su
negocio. La amortizacin de estos gastos no ser superior a un (1)
ao.
208.03. Depreciacin Acumulada de Bienes Inmuebles.
133.- A las construcciones se les aplicar una depreciacin que no
ser inferior al cuatro por ciento (4%) anual sobre el valor de
adjudicacin y del ltimo justiprecio. Se cargar a la cuenta de
egresos 309. Gestin Financiera 04. Ajustes de Valores y
Otros Activos 02. Ajustes de Activos Depreciables, con abono a
esta cuenta.
208.04. Devaluacin de Valores
134.- Las empresas de medicina prepagada registrarn en esta
cuenta las devaluaciones acumuladas de los Ttulos Valores. Al
momento de elaborar los estados financieros de publicacin, los
saldos registrados en esta cuenta debern ser deducidos de las
respectivas cuentas del activo.
209. Capital
209.03 Aportes No Capitalizados
135.- En esta cuenta se registrarn, previa autorizacin de la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora, los aportes que
realicen los accionistas para enjugar prdidas o futuros aumentos de
capital.
210. Supervit No Realizado
136.- Las empresas de medicina prepagada no podrn capitalizar ni
absorber prdidas con el monto que resulte del Supervit No
Realizado.
210.01. Reserva para Revalorizacin de Valores


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137.- En esta cuenta se registrarn las variaciones originadas por las
actualizaciones mensuales que presenten los Valores Privados y
Pblicos.
210.02. Reserva para Revalorizacin de Inmuebles
138.- La depreciacin correspondiente a la diferencia entre el valor
de costo y valor del ltimo justiprecio se cargar a esta cuenta con
abono a la cuenta 208. Reservas de Depreciaciones,
Amortizaciones y Devaluaciones 03. Depreciacin Acumulada
de Bienes Inmuebles.
139.- Cuando el ltimo justiprecio de un inmueble sea superior a su
valor de compra o adjudicacin, o al justiprecio practicado
anteriormente, la diferencia se cargar a la Cuenta del Activo
correspondiente, con abono a esta cuenta.
140.- Cuando el ltimo avalo del inmueble sea inferior al justiprecio
practicado anteriormente, la diferencia se cargara a esta cuenta de
Reserva para Revalorizacin de Inmuebles, con abono a la cuenta
208. Reservas de Depreciaciones, Amortizaciones y
Devaluaciones 03. Depreciacin Acumulada de Bienes
Inmuebles.
211. Utilidad
211.01. Utilidad del Ejercicio
141. La utilidad que aparece en esta cuenta deber presentar el
mismo saldo que se refleja en el estado de ganancias y prdidas,
luego de haberse efectuado los ajustes correspondientes. As mismo,
sta deber ser distribuida o acumulada, una vez aprobada de
conformidad con los estatutos sociales de la empresa.
211.02. Saldo de Operaciones
142.- En esta cuenta se reflejar la diferencia entre ingresos y
egresos, determinada al momento de elaborar los estados financieros
mensuales durante el ejercicio econmico.


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212. Cuentas de Orden
143.- Las Cuentas de Orden deben utilizarse para cuantificar y
revelar las responsabilidades que puedan afectar la estructura
financiera de la empresa.