Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG

Contralor General (e) aprueba Normas de Control Interno.

Que, la citada Ley de Control Interno establece en su artculo 10 que corresponde a la
Contralora General de la Repblica, dictar la normativa tcnica de control que oriente
la efectiva implantacin y funcionamiento del control interno en las entidades del
Estado, as como su respectiva evaluacin; constituyendo dichas normas, lineamientos,
criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno
en las principales reas de su actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de
sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras; siendo que a partir de dicho
marco normativo, los titulares de las entidades estn obligados a emitir las normas
especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones,
las que deben ser concordantes con la normativa tcnica de control que dicte la
Contralora General de la Repblica.

La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI,
fundada en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta
(170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contralora General de la
Repblica de Per (CGR), aprob en el ao 1992 las Directrices para las normas de
control interno. Este documento establece los siguientes lineamientos generales para
la formulacin de las normas de control interno.

La CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico,
aprobadas mediante R. C. N 072-98-CG del 26 de junio de 1998, con los siguientes
objetivos:

(i) servir de marco de referencia en materia de control interno, (ii) orientar la
formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin
e informacin gerencial, (iii) proteger y conservar los recursos de la entidad, (iv)
controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones como parte de los programas y
presupuestos autorizados, (v) permitir la evaluacin posterior de la efectividad,
eficiencia y economa de las operaciones, y (vi) orientar y unificar la aplicacin del
control interno en las entidades pblicas. Dichas normas tuvieron inicialmente el
siguiente contenido:
Normas generales de control interno.
Normas de control interno para la administracin financiera gubernamental.
Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos fijos.
Normas de control interno para el rea de administracin de personal.
Normas de control interno para sistemas computarizados.
Normas de control interno para el rea de obras pblicas.

Posteriormente, la CGR incorpor mediante R.C. N 123-2000-CG del 23 de junio de
2000 y R.C. N 155-2005-CG del 30 de marzo de 2005 respectivamente, las normas
siguientes:
Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y
responsabilidad en la funcin pblica.
Normas de control interno ambiental.

En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N
27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, vigente a partir del 24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el
mbito, organizacin y atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la CGR.


ROLES Y RESPONSABILIDADES

El control interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos. Los funcionarios,
auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de
control interno funcione con eficacia, eficiencia y economa.

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la
aplicacin y supervisin del control interno, as como en mantener una estructura
slida de control interno que promueva el logro de sus objetivos, as como la
eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.

Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o
funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los criterios
que se describen a continuacin:

Apoyo institucional a los controles internos:

El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener
una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles internos.
La actitud es una caracterstica de cada entidad y se refleja en todos los aspectos
relativos a su actuacin. Su participacin y apoyo favorece la existencia de una actitud
positiva.

Responsabilidad sobre la gestin:

Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y
ante el pblico por los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo
encargado y aceptado.

Clima de confianza en el trabajo:

El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que
asegure el adecuado flujo de informacin entre los empleados de la entidad. La
confianza permite promover una atmsfera laboral propicia para el funcionamiento de
los controles internos, teniendo como base la seguridad y cooperacin recprocas
entre las personas as como su integridad y competencia, cuyo entorno retroalimenta
el cumplimiento de los deberes y los aspectos de la responsabilidad.




Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno.

La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada entidad debe
identificar los riesgos que implican las operaciones y, estimar sus mrgenes aceptables
en trminos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.


NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

Integridad y valores ticos

La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus
preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos de
gestin. El titular o funcionario designado y dems empleados deben mantener una
actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y
valores ticos establecidos en la entidad.

Administracin estratgica

Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente
correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control
efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas
asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anual.

Competencia profesional

El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la
competencia profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidades
asignadas en las entidades del Estado.

1. La competencia incluye el conocimiento, capacidades y habilidades necesarias
para ayudar a asegurar una actuacin tica, ordenada, econmica, eficaz y
eficiente, al igual que un buen entendimiento de las responsabilidades
individuales relacionadas con el control interno.

2. El titular o funcionario designado debe especificar, en los requerimientos de
personal, el nivel de competencia requerido para los distintos niveles y puestos
de la entidad, as como para las distintas tareas requeridas por los procesos que
desarrolla la entidad.

3. El titular, funcionarios y dems servidores de la entidad deben mantener el
nivel de competencia que les permita entender la importancia del desarrollo,
implantacin y mantenimiento de un buen control interno, y practicar sus
deberes para poder alcanzar los objetivos de ste y la misin de la entidad.

NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un
solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea.
1. Las funciones deben establecerse sistemticamente a un cierto nmero de
cargos para asegurar la existencia de revisiones efectivas. Las funciones
asignadas deben incluir autorizacin, procesamiento, revisin, control,
custodia, registro de operaciones y archivo de la documentacin.

2. La segregacin de funciones debe estar asignada en funcin de la naturaleza y
volumen de operaciones de la entidad.

3. La rotacin de funcionarios o servidores pblicos puede ayudar a evitar la
colusin ya que impide que una persona sea responsable de aspectos claves
por un excesivo perodo de tiempo.


DOCUMENTACIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para
asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar
la correcta revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o
servicios generados.

1. Los procesos, actividades y tareas que toda entidad desarrolla deben ser
claramente entendidos y estar correctamente definidos de acuerdo con los
estndares establecidos por el titular o funcionario designado, para as
garantizar su adecuada documentacin. Dicha documentacin comprende
tambin los registros generados por los controles establecidos, como
consecuencia de hechos significativos que se produzcan en los procesos,
actividades y tareas, debiendo considerarse como mnimo la descripcin de los
hechos sucedidos, el efecto o impacto, las medidas adoptadas para su
correccin y los responsables en cada caso.

2. Cualquier modificacin en los procesos, actividades y tareas producto de
mejoras o cambios en las normativas y estndares deben reflejarse en una
actualizacin de la documentacin respectiva.

3. La documentacin correspondiente a los procesos, actividades y tareas de la
entidad deben estar disponibles para facilitar la revisin de los mismos.









REVISIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados para asegurar
que cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes y dems
requisitos. Este tipo de revisin en una entidad debe ser claramente distinguido del
seguimiento del control interno.

1. Las revisiones peridicas de los procesos, actividades y tareas deben
proporcionar seguridad de que stos se estn desarrollando de acuerdo con lo
establecido en los reglamentos, polticas y procedimientos, as como asegurar
la calidad de los productos y servicios entregados por las entidades. Caso
contrario se debe detectar y corregir oportunamente cualquier desviacin con
respecto a lo planeado.

2. Las revisiones peridicas de los procesos, actividades y tareas deben brindar la
oportunidad de realizar propuestas de mejora en stos con la finalidad de
obtener una mayor eficacia y eficiencia, y as contribuir a la mejora continua en
la entidad.

NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin. Para ello la
supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad,
con fines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la
prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de
mejoramiento.

NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO

Prevencin y monitoreo

El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir
conocer oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias para garantizar
la idoneidad y calidad de los mismos.

Comentarios:

1. La supervisin constituye un proceso sistemtico y permanente de revisin
de los procesos y operaciones que lleva a cabo la entidad, sean de gestin,
operativas o de control. En su desarrollo intervienen actividades de
prevencin y monitoreo por cuanto, dada la naturaleza integral del control
interno, resulta conveniente vigilar y evaluar sobre la marcha, es decir
conforme transcurre la gestin de la entidad, para la adopcin de las
acciones preventivas o correctivas que oportunamente correspondan.


2. La prevencin implica desarrollar y mantener una actitud permanente de
cautela e inters por anticipar, contrarrestar, mitigar y evitar errores,
deficiencias, desviaciones y dems situaciones adversas para la entidad. Se
fundamenta sobre la base de la observacin y anlisis de sus procesos y
operaciones, efectuados de manera diligente, oportuna y comprometida
con la buena marcha institucional. En tal sentido, est estrechamente
relacionada y opera como resultado de las actividades de monitoreo.

3. El ejercicio de la supervisin a travs del monitoreo comprende
integralmente el desempeo de la entidad. Por ello acta en la
planificacin, ejecucin y evaluacin de la gestin y sus resultados,
retroalimentando permanentemente su accionar y proponiendo
correcciones o ajustes en las etapas pertinentes, contribuyendo as a
mejorar el proceso de toma de decisiones.

4. El resultado del monitoreo tambin provee las bases necesarias para
estrategias adicionales de manejo de riesgos, actualiza las existentes y
vuelve a analizar los riesgos ya conocidos. Asimismo, facilita y asegura el
cabal cumplimiento de la normativa legal o administrativa aplicable a las
operaciones de la entidad, de acuerdo con su finalidad y formalidades,
brindando seguridad razonable con respecto de potenciales objeciones e
inconformidades.

NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS

Reporte de deficiencias

Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de
monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables
con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin.


1. El trmino deficiencia constituye la materializacin de un riesgo. Es decir,
se refiere a la condicin que afecta la habilidad de la entidad para lograr sus
objetivos. Por lo tanto, una deficiencia puede representar un defecto
percibido o real, que debe conducir a fortalecer el control interno.

2. Deben establecerse requerimientos para obtener la informacin necesaria
sobre las deficiencias de control interno.

3. La informacin generada en el curso de las operaciones es usualmente
reportada a travs de canales formales a los responsables por su
funcionamiento, as como a los dems niveles jerrquicos de los cuales
dependen. Para ello se debe contar con canales alternativos de
comunicacin para reportar actos ilegales o incorrectos.