Gerencia Financiera

Direccin Financiero Contable

rea Contabilidad Financiera
Subrea Contabilidad Operativa
ENERO 2012
Procediiento
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Procedimiento Administrativo Contable Cuentas por Cobrar Varias
a Empleados
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NDICE
PRESENTACIN.....................................................................................................................
OBJETIVO GENERAL..............................................................................................................
OBJETIVOS ESPECIFICOS.......................................................................................................
CAPITULO I ASPECTOS GENERALES
Artculo 1............................................................................................................................................
Marco Legal....................................................................................................................................
Normativa Aplicable.......................................................................................................................
Artculo 2............................................................................................................................................
Alcance y mbito de aplicacin......................................................................................................
Artculo 3............................................................................................................................................
Glosario..........................................................................................................................................
CAPITULO II PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Artculo 4..........................................................................................................................................
Cuentas Varias a Empleados SEM - IVM..................................................................................
Artculo 5..........................................................................................................................................
Solicitud de la apertura de la cuenta por cobrar por Asiento de Diario........................................
Solicitud de deduccin o abono a la cuenta.................................................................................
CAPITULO III PROCEDIMIENTO CONTABLE
Artculo 6..........................................................................................................................................
Descripcin de la cuenta contable................................................................................................
Artculo 7..........................................................................................................................................
Trminos y aspectos del registro contable....................................................................................
Artculo 8..........................................................................................................................................
Las cuentas contables utilizadas.....................................................................................................
Artculo 9..........................................................................................................................................
Registro contable..........................................................................................................................
Efecto contable del registro al abrir la cuenta..............................................................................
Artculo 10........................................................................................................................................
Efecto contable del pago de la cuenta, por comprobante de ingreso............................................
Artculo 11........................................................................................................................................
Efecto contable del pago de la cuenta por planilla.......................................................................
CAPITULO IV CONTROL Y RESPONSABILIDADES
Artculo 12........................................................................................................................................
UNIDADES EJECUTORAS Y RECURSOS HUMANOS...................................................................
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Artculo 13........................................................................................................................................
SUBREA REMUNERACIN SALARIAL.......................................................................................
Artculo 14........................................................................................................................................
SUBREA CONTABILIDAD OPERATIVA.......................................................................................
DIAGRAMA DEL PROCESO.............................................................................................................
PRESENTACIN
La elaboracin del presente documento tiene como propsito normar el
procedimiento, apertura, registro, control, manejo y conciliacin de la
cuenta 135-10-5 Cuentas por cobrar a empleados de la Institucin. Este
manual contiene los aspectos contables y administrativos ms relevantes,
que deben ser tomados en consideracin para la utilizacin de las cuentas
por cobrar, que por diversos aspectos los empleados deben liquidar a la
Institucin.
Consta de cuatro captulos, el primero contempla los aspectos generales y
legales, en el segundo captulo se detalla el procedimiento administrativo, el
tercer captulo se refere al registro contable y en el cuarto captulo se
indican las responsabilidades y controles de las reas involucradas en el
proceso.
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Procedimiento Administrativo Contable Cuentas por Cobrar Varias
a Empleados
OBJETIVO GENERAL
Establecer y defnir el procedimiento administrativo y contable para el
adecuado registro, control, manejo y depuracin de la cuenta 135-10-5
Cuentas por Cobrar Varias a Empleados, creando una herramienta que
oriente a los funcionarios de las operaciones a realizar producto de la
apertura de cuentas por cobrar a empleados de la Institucin.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Defnir los procesos de control (Cuadros, informes, plazos) y las
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responsabilidades (Quin registra, quin concilia, quin frma las
notas) a las unidades que afectan la cuenta con el propsito de
facilitar el manejo de la cuenta as como la depuracin de la misma.
Velar por el cumplimiento y estricta aplicacin de los procesos
administrativos y contables establecidos, para que las afectaciones a
la cuenta se realicen de forma correcta y as evitar que se refejen
inconsistencias y saldos anormales en los estados fnancieros de la
Institucin.
Establecer un proceso de conciliacin de las cuentas individuales,
brindndoles induccin para llevar a cabo la conciliacin e
investigacin de los casos por unidad ejecutora, as mismo indicar la
importancia de llevar un adecuado control y recuperacin de los
saldos pendientes.
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
Artculo 1
Marco Legal
Aunado a la Ley de Control Interno, Art. 15 inciso a, en el cual se
establece:
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Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las polticas, las
normas y los procedimientos de control que garanticen el cumplimiento del sistema
de control interno institucional y la prevencin de todo aspecto que conlleve a
desviar los objetivos y las metas trazados por la institucin en el desempeo de sus
funciones.
Con el fn de realizar un adecuado manejo y control de las operaciones, los
responsables de ejercer las gestiones como tal, deben tener presente las
normas que regulan estas actividades, las cuales se detallan a
continuacin:
Normativa Aplicable
Ley Constitutiva de la Caja Costarricense de Seguro Social.
Ley General de Control Interno Ley 8292.
Manual de Normas Generales de Control Interno para la
Contralora General de la Repblica y las Entidades y rganos
Sujetos a su Fiscalizacin.
Manual y Catlogo de Cuentas Contables.
Instructivo para trmite y control de las deducciones a empleados
de la Caja Costarricense del Seguro Social.
Artculo 2
Alcance y mbito de aplicacin
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Procedimiento elaborado por la Subrea Contabilidad Operativa en conjunto
con las Unidades Involucradas, dirigido a todas las Unidades Ejecutoras de
la Institucin, Ofcinas de Recursos Humanos, Medicas, Administrativas,
Hospitales, Clnicas, Centros de Salud, Direcciones Regionales, Nivel
Central, etc.
Este procedimiento fue elaborado con el fn de proporcionar los
lineamientos, controles y responsabilidades a seguir por la apertura de
cuentas por cobrar varias empleados que no estn contemplados en una
cuenta por cobrar especfca algunos de los conceptos ms relevantes son:
Prdida de activos, daos comprobados, salarios mal cancelados (en caso de
que no se pueda recuperar en la cuenta de gasto), deducible o reparacin de
automotores, accidentes de trnsito, lentes y prtesis dentales.
Cabe mencionar que este procedimiento es aplicable tanto al Seguro de
Salud como Seguro de Pensiones.
Artculo 3
Glosario
Cuenta por Cobrar a Empleados
Son deudas o compromisos de pago, que los empleados adquieren y deben
cancelar a la Institucin en un plazo determinado, por los conceptos
mencionados en el segundo prrafo del artculo 2 de este manual, estas
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cuentas deben ser representadas en el Balance General en el grupo de
activo corriente ya que se debe convertir en efectivo lo ms pronto posible.
Comprobante de egreso
Es un documento contable que registra el descargo de una cantidad de
dinero en determinada cuenta contable, es una de las maneras de crear la
cuenta por cobrar, se da por lo general cuando la Institucin debe emitir un
desembolso por ejemplo: cuando ha ocurrido un asalto en una sucursal y se
debe recuperar el dinero con que opera la sucursal, cuando existen faltantes
en las cajas chicas, cuando un chofer tiene un accidente de trnsito y la
Institucin debe cubrir los gastos del choque que posteriormente se le
cobrar al funcionario.
Pagos o abonos
Son los descargos que se realizan a la cuenta por cobrar del funcionario a
favor de la Institucin, es decir son los montos que recupera la Institucin
por cada abono o deduccin que se le realice al funcionario.
Comprobante de Ingreso
Es un documento contable que registra el ingreso de una cantidad de dinero
y tambin una forma alternativa de recuperar los montos de la deuda, ya
que se puede efectuar el pago por medio de la sucursal afectando la cuenta
135-10-5 con el nmero de cuenta individual del funcionario.
Cuenta Individual
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Corresponde al nmero de identifcacin del funcionario si es nacional (9
dgitos) y si es extranjero (Se debe indicar a como est registrado en la
planilla).
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Artculo 4
Cuentas Varias a Empleados SEM - IVM
Esta cuenta registra todos los movimientos que afectan las Cuentas Varias
Empleados. (Ingresos, egresos, deducciones, cuentas por cobrar).
La apertura de la cuenta por cobrar se genera a partir de la presencia de
alguno de los aspectos mencionados en el artculo 2.
Cabe sealar que dentro del Manual Descriptivo y Catlogo General de
Cuentas Contables existen, adems de sta, otras cuentas por cobrar a
empleados, las cuales son de carcter especfco, tales como la 135-09-0
Biblioteca Nacional de Salud y Seguridad Social (BINASS) ,135-05-7
Faltantes de Cajeros, 135-01-6 Viticos , 135-02-4 Auxilios
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Reembolsables , 135-04-0 Incumplimiento de Auxilios Reembolsables , 135-
03-2 Incumplimiento de Becas.
El funcionario al que se le realiza la apertura de una cuenta por cobrar
debe de comprometerse a pagar las sumas indicadas, por lo que debe existir
un documento que respalde la recuperacin de las sumas en un periodo
determinado.
Artculo 5
Solicitud de la apertura de la cuenta por cobrar por Asiento de Diario
Esta solicitud ser realizada por las unidades ejecutoras, especfcamente
por las Ofcinas de Recursos Humanos, enviando una nota a la Subrea
Contabilidad Operativa, la cual debe consignar los siguientes datos:
1.Nombre completo del funcionario
2' Nmero de cdula (debe tener 09 dgitos, igual a como aparece en planilla)
3.Monto total de la deuda
4.Justifcacin de la apertura de la cuenta
5.El plazo a cancelar
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Una vez que la Subrea Contabilidad Operativa realiza la apertura de la
cuenta al funcionario y esta es confrmada mediante nota al solicitante,
podr llevarse a cabo el proceso de recuperacin de las sumas.
La unidad solicitante deber detallar el motivo de la cuenta por cobrar y de
acuerdo a las cuentas contables que se vean afectadas, la Subrea
Contabilidad Operativa realizar el registro en la cuenta, segn
corresponda.
Apertura de cuenta por cobrar por comprobante de egreso o cheque
Cabe mencionar que la cuenta por cobrar se podr abrir tambin por medio
de un egreso o cheque, es decir que existe un desembolso de dinero de la
Institucin, algunos ejemplos de los casos donde la cuenta por cobrar se
abre por esta modalidad son:
1.En caso de asaltos o robos a las sucursales, para recuperar el dinero
de operacin de la sucursal mientras se determina un responsable.
2.En caso de accidentes de trnsito, si se determina que el funcionario
debe pagar el choque se le emite un cheque a la persona afectada, y
luego el funcionario deber pagarle a la Institucin.
Solicitud de deduccin o abono a la cuenta
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Para la deduccin de planilla, la solicitud de rebajo se har igualmente de
manera ofcial mediante nota que dirigir la Unidad de Recursos Humanos
de cada Unidad Ejecutora o bien la Unidad solicitante, a la Subrea de
Remuneracin Salarial, en la nota se debe indicar lo siguiente:
1.El nombre completo del funcionario.
2.Nmero de cdula del funcionario (Debe estar compuesto por 09
dgitos)
3.Nmero de plaza que ocupa
4.Unidad ejecutora
5.Lugar de trabajo
6.Monto a rebajar
7.Nmero de cuotas mensuales en que se realizar dicha deduccin.
8.Carta de autorizacin de la deduccin frmada por el empleado
interesado
9.El documento justifcante donde se confrma la apertura de la cuenta
por cobrar por parte de la Subrea Contabilidad Operativa.
10.Documentos justifcantes que se considere pertinentes.
Se debe remitir copia de la solicitud de deduccin al usuario interesado,
para que este se encuentre informado sobre la ejecucin del proceso.
Cuando se trate de varios empleados, para efectos de aplicar la deduccin
debe adjuntar la nota e indicar muy detalladamente el monto por aplicar a
cada funcionario.
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Este procedimiento se podr aplicar nicamente a funcionarios que laboren
con la institucin.
En el momento que se registra un monto por deduccin de salarios a favor
de la cuenta 135-10-5, la Subrea de Remuneracin Salarial comunica a la
Ofcina Gestin de Recursos Humanos que corresponda, el periodo de pago
a partir del cual se inician las retenciones y se solicita llevar el control del
rebajo hasta su cancelacin.
Si el funcionario se acoge a un permiso sin goce por un periodo igual o
superior a los tres meses el Sistema excluye el registro de la deduccin y al
momento de reintegrarse a laborar la Ofcina Gestin de Recursos
Humanos debe solicitar nuevamente la inclusin al Sistema de pago, por el
saldo pendiente de la deuda, deduciendo la cuota mensual que
originalmente autorizo el funcionario.
Adems es importante indicar que todos los documentos anteriormente
mencionados debern ser custodiados por la Unidad de Recursos Humanos
donde labora el funcionario con el fn de conformar un expediente para cada
caso en particular, y de esta manera facilitar la conciliacin y seguimiento
de la cuenta.
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Pago por comprobante de ingreso, transferencia o depsito
En caso de que un funcionario o ex-funcionario pueda realizar el pago
directamente por medio de la sucursal u ofcinas centrales, lo podrn hacer
emitiendo un ingreso a la cuenta 135-10-5, con la cuenta individual del
funcionario o exfuncionario correspondiente, siempre y cuando este
confrmada que la cuenta por cobrar est abierta.
As mismo lo podrn realizar a travs de un depsito bancario o
transferencia electrnica, para lo cual la Unidad Ejecutora o de Recursos
Humanos deber solicitar el registro contable de la transferencia o depsito
a la Subrea de Contabilidad Operativa por medio de un ofcio, adjuntando
copia del comprobante de pago.
Cabe mencionar que cuentas a utilizarse serian la 105-07-9, en el caso de
salarios pagados improcedente y la 105-01-1, en el caso de deudas varias,
ambas corresponden a cuentas corrientes del Banco Nacional de Costa
Rica.
Adems, se considera necesario que la unidad ejecutora que informo al
funcionario o ex funcionario de la deuda, debe verifcar que efectivamente se
realiz el depsito, procediendo inmediatamente a solicitar el registro
contable.
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Cancelacin de las deudas cuando el funcionario vaya a terminar su
gestin laboral
En caso de terminaciones de contrato, la Ofcina Gestin de Recursos
Humanos al momento de tramitar la liquidacin de derechos, determina si
el funcionario tiene pendiente sumas por pagar a la cuenta 135-10-5 y le
comunica al funcionario el saldo pendiente de la deuda a efecto de que
cancele mediante comprobante de ingreso, debiendo notifcar a la Subrea
de Contabilidad.
Es importante mencionar que la unidad que solicit la apertura de la
cuenta debe de velar por la recuperacin del monto del funcionario o
exfuncionario hasta que el mismo realice la cancelacin de la deuda ya que
debe asumir la responsabilidad que les compete al solicitar la apertura de la
cuenta y por ende la recuperacin de las sumas indicadas, en estos casos
los pagos se pueden realizar por medio de la sucursal correspondiente
realizando un comprobante de ingreso por las sumas adeudadas a la cuenta
135-10-5.
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O bien la Unidad Ejecutora deber solicitar mediante un ofcio a la Subrea
Contabilidad Operativa, el traslado de la cuenta por cobrar a empleados a la
cuenta contable 130-10-7 Cuenta por Cobrar a Particulares; en donde el
deudor deber presentarse a cualquier Sucursal u Ofcinas centrales a
realizar los pagos.
CAPITULO III
DEL PROCEDIMIENTO CONTABLE
Artculo 6
Descripcin de la cuenta contable
Para los efectos de este procedimiento, la Subrea Contabilidad Operativa,
habilit en el catlogo institucional de cuentas y en sus sistemas
automatizados, la cuenta contable 135-10-5 denominada CUENTA POR
COBRAR VARIAS EMPLEADOS.
En dicha cuenta se registrarn las sumas a cobrar y los pagos o abonos que
realiza el funcionario, que por diversos motivos contraen deuda con la
Institucin.
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Esta cuenta tiene condicin 1, por lo que se debe registrar con cuenta
individual, que estar conformada por el nmero de cdula del funcionario
(El mismo con que aparece en planilla).
Artculo 7
Trminos y aspectos del registro contable
CUENTA 135-10-5 CUENTAS POR COBRAR VARIAS A EMPLEADOS
Representa las deudas que contraen los empleados de la Institucin por
diversos aspectos y que deben ser canceladas.
CUENTA INDIVIDUAL
Comprende el nmero de cdula del empleado que adeuda sumas a la Caja
Costarricense del Seguro Social, es indispensable que al registrar la cuenta
por cobrar, ya que es un criterio nico con el cual se podr identifcar a
quien pertenece la cuenta. (Se debe digitar como aparece en la planilla).
SE DEBITA
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Por asiento diario, para registrar la cuenta por cobrar, o por comprobante de
egreso en forma automtica.
SE ACREDITA
Por Asiento de diario, para liquidar cuentas por cobrar (Estos asientos se
hacen de acuerdo a documentos y liquidaciones presentadas), mediante
comprobante de ingreso y por asiento automtico de Salarios, por
deduccin de planillas.
Artculo 8
Las cuentas contables utilizadas
850-20-8 PRODUCTOS POR INGRESOS VARIOS
Se utilizar sta cuenta para registrar los ingresos percibidos producto de
las cuentas por cobrar a funcionarios de la Institucin, debe incorporar el
dgito de operacin 1 (uno), por cuanto la cuenta que recibir el ingreso en
forma automtica ser la cuenta 135-10-5.
100-xx-x CUENTAS DE CAJA
Ser utilizada nicamente cuando el pago sea recibido por medio de la
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Sucursal u Ofcinas Centrales, generando un comprobante de ingreso.
105-xx-x CUENTAS DE BANCO
Se utilizar cuando se reciba un pago por transferencia electrnica o
deposito a las cuentas de la Institucin, para lo cual la unidad ejecutora o
de Recursos Humanos solicitar a la Subrea Contabilidad Operativa el
Registro Contable o descargo a la cuenta por cobrar del funcionario,
adjuntando el comprobante.
Esta cuenta tiene como requisito la cuenta individual que en este caso es el
nmero de depsito.
Artculo 9
Registro contable
El detalle de los movimientos contables a realizar a travs de las cuentas
anteriormente indicadas, es el siguiente:
Efecto contable del registro al abrir la cuenta
Al abrir la cuenta por cobrar, a funcionarios en los casos ms comunes
(Prdida de activos, daos, lentes), se realiza el siguiente movimiento
contable:
CUENTA OP CTA. INDIV. U.E ACT DEBITO CREDITO
135-10-5 1 N Cdula xxxx,xx
850-20-8 1 xxxx,xx
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Artculo 10
Efecto contable del pago de la cuenta, por comprobante de ingreso
Los comprobantes de ingreso se registran de manera automtica,
disminuyendo los saldos de las cuentas por cobrar empleados.
CUENTA OP CTA. INDIV. U.E ACT DEBITO CREDITO
100-xx-x 1 1 xxxx,xx
135-10-5 1 N Cdula 0 xxxx,xx
Efecto contable del pago de la cuenta por transferencia o depsito
Este medio se utiliza muy poco, y la unidad debe solicitar el registro
mediante nota, se realiza el siguiente movimiento contable:
CUENTA OP CTA. INDIV. U.E ACT DEBITO CREDITO
105-01-1(*) 1 N Depsito 1 xxxx,xx
105-07-9(**) 1 N Depsito
135-10-5 1 N Cdula 0 xxxx,xx

* Corresponde a la cuenta de Banco donde deben depositar lo correspondiente a deudas varias
** Corresponde a la cuenta de Banco donde deben depositar lo correspondiente a salarios
pagados improcedente.
Artculo 11
Efecto contable del pago de la cuenta por planilla
Registro de amortizacin de la cuenta por cobrar, mediante deduccin por
planilla.
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La afectacin contable producto de un pago o abono a una cuenta por
cobrar, se ejecuta en forma automtica a travs del Sistema de Pago de
Planillas, de la Subrea de Remuneracin Salarial de la Direccin de
Recursos Humanos, afectando con un crdito la cuenta 135-10-5,
disminuyendo los saldos de las cuentas por cobrar a los empleados.
CAPITULO IV
DEL CONTROL Y RESPONSABILIDADES
Artculo 12

UNIDADES EJECUTORAS Y RECURSOS HUMANOS
Notifcar a las reas involucradas
Las diferentes unidades ejecutoras de la Institucin a travs de las
Unidades de Gestin de Recursos Humanos tanto medicas como
Administrativas, Hospitales, Clnicas, Centros de Salud, Direcciones
Regionales, Nivel Central, etc, sern las responsables de notifcar mediante
ofcio a la Subrea de Contabilidad Operativa la solicitud de apertura de la
cuenta por cobrar, y a la Subrea de Remuneracin Salarial, la aplicacin
de la deduccin al empleado, tomando en cuenta los requisitos indicados en
el artculo 5, de este manual.
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a Empleados
Control y conciliacin de la cuenta
Las Unidades Ejecutoras a travs de la ofcina de Gestin de Recursos
Humanos o bien los encargados de conciliacin, asignados por las
Direcciones Regionales, sern los responsables del control de la cuenta
contable 135-10-5, debern mantener un archivo u auxiliar que contenga la
informacin de la apertura de las cuentas por cobrar y de los cobros cada
caso por separado; tambin deber emitir un informe mensual a la Subrea
Contabilidad Operativa sobre los avances realizados en la conciliacin de la
cuenta.
En caso de que el empleado se traslade a otra unidad de la institucin, la
unidad que solicit la apertura de la cuenta deber mantener el control de
la conciliacin o gestionar con la nueva unidad para que la misma contine
llevando el control.
Adems debe conjuntamente con funcionarios de la Subrea Contabilidad
Operativa, efectuar peridicamente la conciliacin de los saldos que
presentan sus controles, con los registros contables de los Estados
Financieros de la Institucin.
En caso de que no se pueda recuperar el saldo de la cuenta por cobrar, la
Unidad ejecutora deber coordinar con la Direccin de Cobros para la
recuperacin.
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Cuando hay una denuncia o las investigaciones determinen que no hay
responsables, la unidad de Recursos Humanos que solicit la apertura de la
cuenta deber solicitar mediante un ofcio y adjuntando copia de la
resolucin a la Subrea Contabilidad Operativa el cierre de la cuenta por
cobrar (este proceso se aplica en caso de robos o asaltos).
Para el proceso de conciliacin la Subrea Contabilidad Operativa enviar
cada 3 meses a las Direcciones Regionales, los casos pendientes de
conciliacin, en un auxiliar que indicar, la cdula, la cuenta Individual, el
monto pendiente, el nombre del funcionario, la unidad y el servicio (Cuadro
adjunto), dichos auxiliares deben de trasladarse a las Unidades adscritas
para su seguimiento.
DETALLE DE CUENTAS INDIVIDUALES
PENDIENTES
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Saldos acreedores: Son los saldos que se muestran en negativo, obedecen a
sumas que el funcionario ha pagado, pero no se le realiz la apertura de la
cuenta por cobrar.
Saldos deudores: Son los saldos que aparecen en positivo y los mismos
estn pendientes de pago, es decir se le realiz la apertura de la cuenta por
cobrar pero las mismas no han sido canceladas.
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Pasos a seguir una vez que llega a la Unidad de Recursos Humanos el
listado de cuentas pendientes
Investigar el puesto del funcionario.
Investigar las funciones que desempea.
Solicitar fecha de registro a contabilidad.
Recopilar documentos que nos brinde informacin. (Notas,
expediente, comprobantes, cheques).
Verifcar si tiene un saldo deudor o un saldo acreedor.
Consultarle al funcionario (si es posible), si recuerda el motivo de la
cuenta por cobrar ya que algunas veces gestionan deduccin con
otras unidades por ejemplo con la ptica en caso de deduccin de
lentes por planilla.
Realizar el informe mensual sobre las acciones o avances en la
investigacin de los casos.
Artculo 13
SUBREA REMUNERACIN SALARIAL
Deduccin de planilla
La Direccin de Recursos Humanos a travs de la Subrea de
Remuneracin Salarial, ser la responsable de procesar la solicitud de
deduccin en forma automtica de las sumas mediante el Sistema de Pago
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Planillas, utilizando el mecanismo de nota y documentos que se indican en
el artculo 5.
En caso de que no se pueda aplicar el rebajo automtico la Subrea de
Remuneracin Salarial deber comunicarlo por escrito a la Unidad de
Recursos Humanos que solicit el rebajo.
Artculo 14
SUBREA CONTABILIDAD OPERATIVA
Registro de la cuenta por cobrar
La Subrea Contabilidad Operativa realizar la apertura de las cuentas por
cobrar, con base en la nota remitida por las unidades ejecutoras, mediante
Asiento de Diario.
Confrmar a las unidades la apertura de la cuenta, mediante ofcio
directamente al suscrito.
Brindar asesora tcnica y capacitacin a las Unidades Ejecutoras
responsables de la apertura de la cuenta por cobrar, para que esta cuenta
sea conciliada de manera oportuna, en apego a la normativa institucional.
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a Empleados
Enviar los auxiliares trimestralmente a las Direcciones Regionales con el
detalle de las cuentas pendientes para la conciliacin.
Realizar el registro de ajustes contables producto de conciliacin.
DIAGRAMA DEL PROCESO
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