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Location meuble non professionnelle

(LMNP) : rgime fiscal


Juin 2014
Le rgime fiscal des locations de logements meubls titre non professionnel (LMNP) ne
bnficie pas des mmes avantages que la location meuble professionnelle (LMP). Mais il
n'est pas dnue d'intrt par rapport la location nue.
Dfinition du LMNP
Imposition du bnfice
Plus-values
TVA
Impt sur la fortune
Impts locaux
Location d'une partie de son habitation personnelle
Quel que soit son rgime juridique et la nature de la location meuble, le propritaire-bailleur est
soumis un rgime fiscal spcifique. En effet, contrairement la location nue, soumise au
rgime des revenus fonciers, la location meuble est soumise au rgime des BIC (bnfices
industriels et commerciaux). En d'autres termes, le propritaire-bailleur de logements donns en
location meuble est en quelque sorte assimil un "entrepreneur".

Dfinition du LMNP
Le loueur peut bnficier du statut de loueur professionnel si les conditions suivantes sont
runies :
Un membre au moins du foyer fiscal doit tre inscrit au registre du commerce et des
socits en qualit de loueur professionnel.
Les recettes doivent dpasser 23 000 TTC par an.
Ces recettes doivent tre suprieures au montant total des autres revenus d'activit du
foyer fiscal (salaires, BIC, etc.).
A contrario, les loueurs qui ne respectent pas ces trois conditions sont considrs comme
loueurs non professionnels.

Imposition du bnfice
En dea de 32 900 de recettes annuelles (seuil proratis en cas de dbut d'activit en cours
d'anne), le loueur en meubl relve en principe du rgime des micro-entreprises. Sans avoir
tenir de comptabilit en bonne et due forme, il bnficie d'un abattement forfaitaire pour frais de
50% et sera donc soumis au barme progressif de l'impt sur le revenu sur la moiti de son
chiffre d'affaires. Mais il peut aussi opter pour le rgime du rel ci-aprs, l'option tant valable
pour deux exercices et renouvelable tacitement.
Au-del de 32 600 de recettes annuelles (ou sur option), le loueur en meubl est soumis au
rgime du rel.
Il doit donc tenir une comptabilit en bonne et due forme selon les rgles des BIC et peut donc
notamment dduire de ses recettes :
les frais d'acquisition (droits d'enregistrement)
les intrts d'ventuels emprunts
les travaux d'entretien et de rparations courants
l'amortissement sur le prix d'achat du bien et sur les gros travaux non dductibles.
Les dficits ventuels sont imputs :
sur le revenu global du loueur professionnel
sur les bnfices de mme nature raliss au cours de la mme anne et des dix annes
suivantes.

Plus-values
La plus-value ventuelle ralises lors de la vente du bien est soumise :
au rgime des plus-values immobilires prives pour les loueurs non-professionnels, et
cela mme si une partie du prix d'acquisition a t pass en amortissements.
au rgime des plus-values professionnelles pour les loueurs professionnels, ce qui peut
entraner une exonration sous certaines conditions.

TVA
Les locations meubles sont exclues du champ d'application de la TVA.

Impt sur la fortune
De faon logique, les logements possds par des loueurs en meubl professionnels sont
exonrs d'impt sur la fortune en tant que biens professionnels.

Impts locaux
La location meuble, en tant qu'activit commerciale, est soumise la cotisation foncire des
entreprises et la cotisation sur la valeur ajoute.
Le bailleur est naturellement redevable de la taxe foncire mais il n'est en revanche pas assujetti
la taxe d'habitation si le logement ne constitue pas son habitation personnelle.

Location d'une partie de son habitation personnelle
La location de chambres d'htes est exonre d'impt sur les bnfices si le loyer ne dpasse
pas 760 par an.
La location meuble d'une ou plusieurs pices de sa rsidence principale est galement
exonre si le loyer est fix dans des limites raisonnables. Le logement doit tre la rsidence
principale du locataire.
Voir aussi
Location meuble non professionnelle : rgime juridique
Locations saisonnires : droits et rgime juridique
Locations saisonnires : impts et fiscalit
Location meuble et location de courte dure
Meubl de tourisme et location saisonnire : les rgles
Location saisonnire : les clauses abusives
Ralis en collaboration avec des
professionnels du droit et de la finance, sous la
direction d'Eric Roig, diplm d'HEC
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