TRIBUTOS E CONTRIBUIES: RESTITUIO, RESSARCIMENTO, COMPENSAO E

REEMBOLSO DE TRIBUTO OU CONTRIBUIO ADMINISTRADOS PELAS

SECRETARIA DA RECEITA VFEDERAL PROCEDIMENTO
SUMRIO
1. Novas Normas
2. Restituio
2.1. Valores que podem ser restitudos
2.2. Procedimento para a restituio
2.3. Restituio condicionada
2.4. Restituio de saldo negativo do IRP e da !"##
2.$. Restituio de tri%utos retidos a maior ou indevidamente
2.&. Possi%ilidade de deduo de valor retido indevidamente no pagamento
ou cr'dito ( pessoa )sica ou *urdica
2.+. Reteno e)etuada no pagamento ou cr'dito ( pessoa )sica
2.,. IR e !"## retidos ou pagos a maior ou indevidamente
2.-. Restituio do IRP. no resgatada na rede %anc/ria
2.10. Veri)icao da e1ist2ncia de d'%itos do contri%uinte
2.11. Restituio decorrente de cancelamento ou de reti)icao de 3eclarao
de Importao
2.12. Restituio de receita no administrada pela "R.
2.13. Restituio de valores re)erentes ( reteno de contri%ui4es
previdenci/rias na cesso de mo de o%ra e na empreitada
3. Restituio da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" Retidas na
.onte
4. Ressarcimento das !ontri%ui4es !8.IN" e PI"5P6"7P
4.1. !r'ditos apurados com %ase nos arts. 39 da #ei n9 10.&3+502 e 39 da #ei
n9 10.,33503: decorrentes de custos: despesas e encargos vinculados
4.2. ;ip<teses no alcanadas pelo ressarcimento de cr'ditos
4.3. Ressarcimento de cr'ditos de outros produtos
4.4. "aldos de cr'ditos presumidos
4.$. Vedao de ressarcimento dos cr'ditos presumidos
4.&. Pedido de ressarcimento de cr'dito
4.+. !r'dito presumido calculado so%re estoque de a%ertura
$. Regime 7special de Reintegrao de Valores =ri%ut/rios para as
7mpresas 71portadoras >R7IN=7?R6@
$.1. !/lculo do custo de insumos importados
$.2. AtiliBao do Programa P7R53!8CP
$.3. !r'ditos em )ase de processo *udicial ou administrativo
$.4. PraBo para solicitao do pedido de ressarcimento
&. Penalidades no Ressarcimento
+. !ompensao 7)etuada pelo !ontri%uinte
+.1. Regra geral
+.2. 3'%itos que no podem ser o%*eto de compensao
+.3. !ompensao de d'%itos o%*eto de pedido de restituio ou
ressarcimento
+.4. !onsequ2ncias da compensao
+.$. 8rdem de compensao
+.&. !r'dito e1cedente ao valor dos d'%itos compensados
1
+.+. Valor a ser compensado
+.,. No Domologao da compensao
,. No AtiliBao do P7R53!8CP
-. !ompensao de IRR.
-.1. IRR. so%re *uros so%re capital pr<prio
-.2. IRR. so%re pagamento e)etuado ( cooperativa
10. !ompensao de !r'ditos da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da
!8.IN"
10.1. ;ip<teses em que no se aplica a compensao
10.2. !ompensao de cr'ditos presumidos
10.3. Vedao de compensao de cr'ditos
11. !ompensao da !I37E!om%ustveis
11.1. 6quisi4es que geram direito ( compensao
11.2. !ondi4es para compensao
12. ;omologao da !ompensao
13. !ompensao de 3'%itos do "u*eito Passivo com !r'ditos de =erceiros
14. 3iscusso 6dministrativa
1$. !r'ditos ReconDecidos por 3eciso udicial
1&. Valorao de !r'ditos
1&.1. !/lculo dos *uros
1&.2. =ermo inicial de incid2ncia
1&.3. ;ip<teses em que no Daver/ a incid2ncia dos *uros
1&.4. !onverso de valores em A.IR
1&.$. 3isponi%iliBao dos recursos
1+. !r'dito da Restituio em !onta Fanc/ria
1,. Reti)icao de Pedido de Restituio: de Pedido de Ressarcimento e de
3eclarao de !ompensao
1-. 3esist2ncia de Pedido de Restituio: de Pedido de Ressarcimento e de
!ompensao
20. !ompensao de 3'%ito 6presentada at' 2+50$52003
20.1. !ompensao de contri%ui4es previdenci/rias
20.2. 7mpresa optante pelo "ICP#7" Nacional
21. Pedidos de !ompensao que se 7ncontravam Pendentes de 3eciso
em 0151052002
22. !ompensa4es !onsideradas no 3eclaradas
23. !o%rana de 3'%ito */ #anado
24. =ransmisso de 3eclarao de !ompensao em 3ia no Gtil
2$. 6presentao dos .ormul/rios
2&. !ompensao de 8)cio
2&.1. !ompensao de contri%ui4es arrecadadas em ?P"
2+. !r'dito Remanescente
2+.1. 8utros cr'ditos remanescentes
2,. Valorao dos !r'ditos na !ompensao de 8)cio
2-. !ompensao de 8)cio de 3'%ito 8%*eto de Parcelamento
30. !ompensao de 3'%itos do "u*eito Passivo com !r'ditos de =erceiros
31. Normas ?erais 6plicadas ( !ompensao de 8)cio
1. Novas No!as
2
6 Instruo Normativa R.F n9 1.300512 disciplina a restituio e a compensao de
quantias recolDidas a ttulo de tri%uto ou contri%uio administrados pela "ecretaria da Receita
.ederal: a restituio e a compensao de outras receitas da Anio arrecadadas mediante
3ocumento de 6rrecadao de Receitas .ederais ou ?uia da Previd2ncia "ocial >?P"@ e o
ressarcimento e a compensao de cr'ditos do Imposto so%re Produtos IndustrialiBados >IPI@:
das !ontri%ui4es para o PI"5P6"7P e para a !8.IN" e do Regime 7special de Reintegrao
de Valores =ri%ut/rios para as 7mpresas 71portadoras >R7IN=7?R6@.
6 possi%ilidade de restituio e compensao aplicaEse ao reem%olso de quotas de sal/rioE
)amlia e sal/rioEmaternidade: %em como ( restituio e ( compensao relativas aH
I E contri%ui4es previdenci/riasH
a@ das empresas e equiparadas: incidentes so%re a remunerao paga ou creditada aos
segurados a seu servio: %em como so%re o valor %ruto da nota )iscal ou da )atura de prestao
de servios: relativamente a servios que lDes so prestados por cooperados por interm'dio de
cooperativas de tra%alDoI
%@ dos empregadores dom'sticosI
c@ dos tra%alDadores e )acultativos: incidentes so%re seu sal/rio de contri%uioI
d@ institudas a ttulo de su%stituioI e
e@ valores re)erentes ( reteno de contri%ui4es previdenEci/rias na cesso de mo de
o%ra e na empreitadaI e
II E contri%ui4es recolDidas para outras entidades ou )undos.
". R#s$%$&%'(o
".1. Va)o#s *&# +o,#! s# #s$%$&-,os
Podem ser restitudas pela "R.F as quantias recolDidas a ttulo de tri%uto ou contri%uio
so% sua administrao: %em como outras receitas da Anio: nas seguintes Dip<tesesH
I E co%rana ou pagamento espontJneo: indevido ou em valor maior que o devidoI
II E erro na identi)icao do su*eito passivo: na determinao da alquota aplic/vel: no
c/lculo do montante do d'%ito ou na ela%orao ou con)er2ncia de qualquer documento relativo
ao pagamentoI
III E re)orma: anulao: revogao ou resciso de deciso condenat<ria.
=am%'m podero ser restitudas pela "R.F: nas Dip<teses mencionadas nos nKmeros I a
III: as quantias recolDidas a ttulo de multa e de *uros morat<rios previstos nas leis instituidoras
de o%riga4es tri%ut/rias principais ou acess<rias relativas aos tri%utos e contri%ui4es
administrados pela "R..
6 "ecretaria da Receita .ederal do Frasil promover/ a restituio de receitas arrecadadas
mediante 36R. e ?P" que no este*am so% sua administrao: desde que o direito credit<rio
tenDa sido previamente reconDecido pelo <rgo ou entidade respons/vel pela administrao da
receita.
NoteEse tam%'m que compete ( R.F e)etuar a restituio dos valores recolDidos para
outras entidades ou )undos: e1ceto nos casos de arrecadao direta: realiBada mediante
conv2nio.
".". Po.#,%!#/$o +aa a #s$%$&%'(o
6 restituio poder/ ser e)etuadaH
I E a requerimento do su*eito passivo ou da pessoa autoriBada a requerer a quantiaI ou
II E mediante processamento eletrLnico da 3eclarao de 6*uste 6nual do Imposto de
Renda da Pessoa .sica >3IRP.@.
6 restituio ser/ requerida pelo su*eito passivo mediante utiliBao do Programa Pedido
7letrLnico de Ressarcimento ou Restituio e 3eclarao de !ompensao >P7R53!8CP@ ou:
na impossi%ilidade de sua utiliBao: mediante o )ormul/rio Pedido de Restituio de Valores
Indevidos Relativos ( !ontri%uio Previdenci/ria: con)orme o caso: ao qual devero ser
ane1ados documentos compro%at<rios do direito credit<rio.
Na Dip<tese de pedido de restituio )ormulado por representante do su*eito passivo: o
requerente deve apresentar ( R.F procurao con)erida por instrumento pK%lico ou por
instrumento particular com )irma reconDecida: termo de tutela ou curatela ou: quando )or o caso:
alvar/ ou deciso *udicial que o autoriBe a requerer a quantia.
3
=ratandoEse de pedido de restituio )ormulado por representante do su*eito passivo
mediante utiliBao do Programa P7R53!8CP: os documentos devem ser apresentados (
"R.F ap<s intimao da autoridade competente para decidir so%re o pedido.
8s pedidos de restituio das pessoas *urdicas devero ser )ormaliBados pelo
esta%elecimento matriB.
6 restituio de valores pagos indevidamente a ttulo de contri%uio social pelo
contri%uinte individual: empregado dom'stico: segurado especial e pelo segurado )acultativo
o%servar/ o disposto neste su%t<pico.
No$as C#/o0%s.o:
1M@ 6 restituio do Imposto de Renda apurada na 3eclarao de 6*uste ' disciplinada pelos
atos normativos da R.F que tratam especi)icamente da mat'ria.
2M@ 8 contri%uinte que: em%ora deso%rigado da entrega da 3IRP.: dese*ar o%ter a
restituio do imposto so%re a renda retido na )onte no anoEcalend/rio: relativo a rendimento
su*eito ao a*uste anual: dever/ pleitear a restituio mediante a apresentao da 3IRP..
".".1. 12%$o ,# +#ssoa 0-s%.a
8correndo <%ito da pessoa )sica: inclusive da pessoa )sica equiparada a empresa: a
restituio ser/ e)etuadaH
I E ao cLn*uge: )ilDo e demais dependentes do contri%uinte )alecido: nos termos do art. 13
do 3ecretoE#ei n9 2.2-25,& e do art. 34 da #ei n9 +.+135,,I ou
II E mediante alvar/ ou escritura pK%lica e1pedidos no processo de invent/rio: quando o de
cujus dei1ar %ens ou direitos su*eitos a invent/rio ou arrolamento.
".".". S&.#ss(o #!+#sa%a)
No caso de sucesso empresarial: ter/ legitimidade para pleitear a restituio a empresa
sucessora.
;avendo encerramento das atividades: tero legitimidade para pleitear a restituio os
s<cios que det2m o direito ao cr'dito: con)orme determinado no ato de dissoluo.
".".3. SIMPLES Na.%o/a)
8 pedido de restituio de tri%utos administrados pela R.F: a%rangidos pelo "ICP#7"
Nacional e devidos pelas Cicroempresas e 7mpresas de Pequeno Porte: institudo pela #ei
!omplementar n9 12350&: dever/ ser )ormaliBado por meio do )ormul/rio Pedido de Restituio
ou Ressarcimento: constante do 6ne1o I da Instruo Normativa R.F n9 1.300512: inclusive o
decorrente de reteno indevida: ressalvada a Dip<tese do su%t<pico 2.&.
".3. R#s$%$&%'(o .o/,%.%o/a,a
6 autoridade da R.F competente para decidir so%re a restituio poder/ condicionar o
reconDecimento do direito credit<rio ( apresentao de documentos compro%at<rios do re)erido
direito: %em como determinar a realiBao de dilig2ncia )iscal nos esta%elecimentos do su*eito
passivo a )im de que se*a veri)icada: mediante e1ame de sua escriturao cont/%il e )iscal: a
e1atido das in)orma4es prestadas.
6 restituio das contri%ui4es previdenci/rias declaradas incorretamente )ica condicionada
( reti)icao da declarao: e1ceto quando o requerente )or segurado ou terceiro no
respons/vel por essa declarao.
".4. R#s$%$&%'(o ,# sa),o /#5a$%vo ,o IRP6 # ,a CSLL
8s saldos negativos do Imposto de Renda da Pessoa urdica >IRP@ e da !ontri%uio
"ocial so%re o #ucro #quido >!"##@ podem ser o%*eto de restituioH
I E na Dip<tese de apurao anual: a partir do m2s de *aneiro do anoEcalend/rio
su%sequente ao do encerramento do perodo de apuraoI
II E na Dip<tese de apurao trimestral: a partir do m2s su%sequente ao do trimestre de
apuraoI
III E na Dip<tese de apurao especial decorrente de ciso: )uso: incorporao ou
encerramento de atividade: a partir do 19 >primeiro@ dia Ktil su%sequente ao do encerramento do
perodo de apurao.
8s valores recolDidos em decorr2ncia de op4es de aplicao do Imposto de Renda em
investimentos regionais E .undo de Investimentos do Nordeste >.IN8R@: .undo de
Investimentos da 6maBLnia >.IN6C@ e .undo de Recuperao 7conLmica do 7stado do
4
7sprito "anto >.ANR7"@ E no podem ser o%*eto de restituio. 7ssa restrio aplicaEse
inclusive aos valores cu*a opo por aplicao em investimentos regionais tenDa sido
mani)estada na 3eclarao de In)orma4es 7conLmicoE.iscais da Pessoa urdica >3IP@.
6 restituio de quantia recolDida a ttulo de tri%uto ou contri%uio administrados pela "R.
que comporte: por sua natureBa: trans)er2ncia do respectivo encargo )inanceiro somente pode
ser e)etuada a quem prove Daver assumido re)erido encargo: ou: no caso de t2Elo trans)erido a
terceiro: estar por este e1pressamente autoriBado a rece%2Ela.
".7. R#s$%$&%'(o ,# $%2&$os #$%,os a !a%o o& %/,#v%,a!#/$#
!on)orme disposto na Instruo Normativa R.F n9 1.300512: o su*eito passivo que
promoveu reteno indevida ou a maior de tri%uto administrado pela R.F no pagamento ou
cr'dito a pessoa )sica ou *urdica: e)etuou o recolDimento do valor retido e devolveu ao
%ene)ici/rio a quantia retida indevidamente ou a maior: poder/ pleitear sua restituio:
o%servandoEse que a restituio ser/ requerida pelo su*eito passivo mediante utiliBao do
Programa Pedido 7letrLnico de Ressarcimento ou Restituio e 3eclarao de !ompensao
>P7R53!8CP@ ou: na impossi%ilidade de sua utiliBao: mediante o )ormul/rio Pedido de
Restituio de Valores Indevidos Relativos ( !ontri%uio Previdenci/ria: con)orme o caso: ao
qual devero ser ane1ados documentos compro%at<rios do direito credit<rio: ressalvadas as
reten4es das contri%ui4es previdenci/rias de que trata o art. 1, da Instruo Normativa R.F
n9 1.300512 que trata da restituio de valores recolDidos a maior ou indevidamente de
!ontri%ui4es Previdenci/rias na cesso de mo de o%ra e na empreitada.
6 devoluo dever/ ser acompanDadaH
I E do estorno: pela )onte pagadora e pelo %ene)ici/rio do pagamento ou cr'dito: dos
lanamentos cont/%eis relativos ( reteno indevida ou a maiorI
II E da reti)icao: pela )onte pagadora: das declara4es */ apresentadas ( R.F e dos
demonstrativos */ entregues ( pessoa )sica ou *urdica que so)reu a reteno: nos quais a
re)erida reteno tenDa sido in)ormadaI
III E da reti)icao: pelo %ene)ici/rio do pagamento ou cr'dito: das declara4es */
apresentadas ( R.F nas quais a re)erida reteno tenDa sido in)ormada ou utiliBada na
deduo de tri%uto.
8 su*eito passivo poder/ utiliBar o cr'dito correspondente ( quantia devolvida na
compensao de d'%itos relativos aos tri%utos administrados pela Receita .ederal do Frasil.
".8. Poss%2%)%,a,# ,# ,#,&'(o ,# va)o #$%,o %/,#v%,a!#/$# /o +a5a!#/$o o& .9,%$o
: +#ssoa 0-s%.a o& ;&-,%.a
Ressalvadas as normas e1aminadas no su%t<pico 2.$: o su*eito passivo que promoveu
reteno indevida ou a maior de tri%uto administrado pela R.F no pagamento ou cr'dito a
pessoa )sica ou *urdica poder/ deduBir esse valor da importJncia devida em perodo
su%sequente de apurao: relativa ao mesmo tri%uto: desde que a quantia retida indevidamente
tenDa sido recolDida.
".<. R#$#/'(o #0#$&a,a /o +a5a!#/$o o& .9,%$o : +#ssoa 0-s%.a
=ratandoEse de reteno e)etuada no pagamento ou cr'dito ( pessoa )sica: na Dip<tese de
reteno indevida ou a maior de imposto so%re a renda incidente so%re rendimentos su*eitos ao
a*uste anual: a deduo dever/ ser e)etuada at' o t'rmino do anoEcalend/rio da reteno.
Para esta )inalidade consideramEse tri%utos di)erentes o imposto so%re a renda incidente
so%re rendimentos su*eitos ao a*uste anual e o imposto so%re a renda incidente so%re
rendimentos su*eitos ( tri%utao e1clusiva.
6 pessoa *urdica que retiver indevidamente ou a maior imposto so%re a renda no
pagamento ou cr'dito ( pessoa )sica e que adotar o procedimento previsto neste t<pico:
dever/H
I E ao preencDer a 3eclarao do Imposto so%re a Renda Retido na .onte >3IR.@: in)ormarH
a@ no m2s da re)erida reteno: o valor retidoI e
%@ no m2s da deduo: o valor do imposto so%re a renda na )onte devido: lquido da
deduoI
II E ao preencDer a 3eclarao de 3'%itos e !r'ditos =ri%ut/rios .ederais >3!=.@: in)ormar
no m2s da reteno e no m2s da deduo: como d'%ito: o valor e)etivamente pago.
5
8 procedimento e1aminado no su%t<pico 2.& no se aplica ao valor retido relativo ao IRP:
( !"##: ( !ontri%uio para o
PI"5P6"7P: ( !8.IN" e (s contri%ui4es previdenci/rias.
No ocorrendo a devoluo prevista no su%t<pico 2.$ ou a deduo mencionada no
su%t<pico 2.&: a restituio do ind'%ito de imposto so%re a renda retido so%re rendimentos
su*eitos ao a*uste anual: %em como a restituio do ind'%ito de imposto so%re a renda pago a
ttulo de recolDimento mensal o%rigat<rio >carn2Eleo@ ou de recolDimento complementar ser/
requerida pela pessoa )sica ( R.F e1clusivamente mediante a apresentao da 3IRP..
Na Dip<tese de rendimento isento ou no tri%ut/vel declarado na 3IRP. como rendimento
su*eito ( incid2ncia de imposto so%re a renda e ao a*uste anual: a restituio do ind'%ito de
imposto so%re a renda ser/ pleiteada e1clusivamente mediante a apresentao da 3IRP.
reti)icadora.
6plicaEse ao ind'%ito de imposto so%re a renda retido no pagamento ou cr'dito a pessoa
)sica de rendimentos su*eitos ( tri%utao e1clusiva: %em como aos valores pagos
indevidamente a ttulo de quotas do Imposto so%re a Renda da Pessoa .sica >IRP.@ o
seguinteH
I E a requerimento do su*eito passivo ou da pessoa autoriBada a requerer a quantiaI ou
II E mediante processamento eletrLnico da 3eclarao de 6*uste 6nual do Imposto so%re a
Renda da Pessoa .sica >3IRP.@.
6 restituio de que trata nKmero I ser/ requerida pelo su*eito passivo mediante utiliBao
do programa Pedido de Restituio: Ressarcimento ou Reem%olso e 3eclarao de
!ompensao >P7R53!8CP@.
Na impossi%ilidade de utiliBao do programa P7R53!8CP: o requerimento ser/
)ormaliBado por meio do )ormul/rio Pedido de Restituio ou Ressarcimento: constante do
6ne1o I da Instruo Normativa R.F n9 1.300512: ou mediante o )ormul/rio Pedido de
Restituio de Valores Indevidos Relativos ( !ontri%uio Previdenci/ria: constante do 6ne1o II
da Instruo Normativa R.F n9 1.300512: con)orme o caso: aos quais devero ser ane1ados
documentos compro%at<rios do direito credit<rio.
Vale ressaltar que o su*eito passivo que apurar cr'dito: inclusive o cr'dito decorrente de
deciso *udicial transitada em *ulgado: relativo a tri%uto administrado pela R.F: passvel de
restituio ou de ressarcimento: poder/ utiliB/Elo na compensao de d'%itos pr<prios: vencidos
ou vincendos: relativos a tri%utos administrados pela R.F: ressalvadas as contri%ui4es
previdenci/rias e as contri%ui4es recolDidas para outras entidades ou )undos que rece%ero
tratamento di)erenciado.
6 re)erida compensao ser/ e)etuada pelo su*eito passivo mediante apresentao ( R.F
da 3eclarao de !ompensao gerada a partir do programa P7R53!8CP ou: na
impossi%ilidade de sua utiliBao: mediante a apresentao ( R.F do )ormul/rio 3eclarao de
!ompensao constante do 6ne1o VII da Instruo Normativa R.F n9 1.300512 ao qual devero
ser ane1ados documentos compro%at<rios do direito credit<rio.
".=. IR # CSLL #$%,os o& +a5os a !a%o o& %/,#v%,a!#/$#
6 pessoa *urdica tri%utada pelo lucro real: presumido ou ar%itrado que so)rer reteno
indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de !"## so%re rendimentos que integram a %ase
de c/lculo do imposto ou da contri%uio: %em como a pessoa *urdica tri%utada pelo lucro real
anual que e)etuar pagamento indevido ou a maior de Imposto de Renda ou de !"## a ttulo de
estimativa mensal: somente poder/ utiliBar o valor pago ou retido na deduo do IRP ou da
!"## devida ao )inal do perodo de apurao em que Douve a reteno ou o pagamento
indevido ou para compor o saldo negativo de IRP ou de !"## do perodo.
Na Dip<tese relativa (s contri%ui4es previdenci/rias a que se re)erem as letras NcO e NdO do
nKmero I do t<pico 1: podero requerer a restituio: desde que lDes tenDam sido descontados
indevidamenteH
I E o empregado: inclusive o dom'sticoI
II E o tra%alDador avulsoI
III E o contri%uinte individualI
IV E o produtor rural pessoa )sicaI
6
V E o segurado especialI e
VI E a associao desportiva que mant'm equipe de )ute%ol pro)issional.
Neste caso a empresa ou equiparada e o empregador dom'stico podero requerer a
restituio do valor descontado indevidamente do contri%uinte: caso comprovem o
ressarcimento (s pessoas )sicas ou *urdicas re)eridas nos nKmeros I a VI deste su%t<pico.
".>. R#s$%$&%'(o ,o IRPF /(o #s5a$a,a /a #,# 2a/.?%a
8 saldo a restituir apurado na 3IRP.: no resgatado no perodo em que esteve disponvel
na rede arrecadadora de receitas )ederais: pode ser restitudo a requerimento do contri%uinte ou
da pessoa autoriBada a requerer a quantia.
7ssa restituio deve ser requerida mediante o )ormul/rio eletrLnico Pedido de Pagamento
de Restituio: disponvel para preencDimento e envio no site da "R.
>PPP.receita.)aBenda.gov.%r@.
Na impossi%ilidade de utiliBao do )ormul/rio eletrLnico: o pedido poder/ ser apresentado
por meio do )ormul/rio constante do 6ne1o I da Instruo Normativa R.F n9 1.300512.
".1@. V#%0%.a'(o ,a #A%s$B/.%a ,# ,92%$os ,o .o/$%2&%/$#
Para e)eito de pagamento da restituio: ser/ veri)icada: mediante consulta aos sistemas
de in)ormao da "R.: a e1ist2ncia do saldo a restituir e de d'%ito do contri%uinte no Jm%ito da
"ecretaria da Receita .ederal do Frasil e da ProcuradoriaE?eral da .aBenda Nacional >P?.N@:
de natureBa tri%ut/ria ou no.
8 pedido de restituio ser/ inde)erido quando os sistemas de in)ormao da R.F
indicarem que o contri%uinte no entregou a 3IRP.: ou que o valor a restituir */ )oi resgatado:
quando transcorridos cinco anos da data em que )oi disponi%iliBado no %anco: ou: ainda: que:
do processamento da 3IRP.: no resultou imposto a restituir.
Veri)icada a e1ist2ncia de cr'dito a ser restitudo: sero adotados os seguintes
procedimentos previamente ( e)etivao da restituioH
I E antes de proceder ( restituio ou ao ressarcimento de cr'dito do su*eito passivo para
com a .aBenda Nacional relativo aos tri%utos e contri%ui4es de compet2ncia da Anio: a
autoridade competente para promover a restituio ou o ressarcimento deve veri)icar: mediante
consulta aos sistemas de in)ormao da "R.: a e1ist2ncia de d'%ito em nome do su*eito
passivo no Jm%ito da R.F e da P?.NI
II E veri)icada a e1ist2ncia de d'%ito: ainda que consolidado: inclusive de d'%ito */
encaminDado ( P?.N para inscrio em 3vida 6tiva da Anio: de natureBa tri%ut/ria ou no: o
valor da restituio ou do ressarcimento deve ser utiliBado para quit/Elo: mediante
compensao em procedimento de o)cioI
III E previamente ( compensao de o)cio: deve ser solicitado ao su*eito passivo que se
mani)este quanto ao procedimento no praBo de 1$ dias: contado do rece%imento de
comunicao )ormal enviada pela R.F: sendo o seu sil2ncio considerado como aquiesc2nciaI
IV E na Dip<tese de o su*eito passivo discordar da compensao de o)cio: a autoridade da
"R. competente para e)etuar a compensao reter/ o valor da restituio ou do ressarcimento
at' que o d'%ito se*a liquidadoI
V E Davendo concordJncia do su*eito passivo: e1pressa ou t/cita: quanto ( compensao:
esta ser/ e)etuada e o saldo credor porventura remanescente ser/ restitudo ou ressarcido ao
su*eito passivoI
VI E quando se tratar de pessoa *urdica: a veri)icao da e1ist2ncia de d'%ito dever/ ser
e)etuada em relao a cada um de seus esta%elecimentos: inclusive o%ras de construo civil.
8%serveEse que caso o requerente: depois de cienti)icado de que seu pedido )oi inde)erido
em virtude de a restituio */ ter sido resgatada: in)orme ( R.F que no e)etuou o resgate:
dever/ ser )ormaliBado processo administrativo a )im de que o )ato se*a apurado na ag2ncia
%anc/ria que e)etuou o pagamento: )icando a restituio condicionada ao resultado desse
processo.
!onv'm )risar que veri)icada a e1ist2ncia de cr'dito a ser restitudo: devero ser adotados
os procedimentos previstos para compensao previamente ( e)etivao da restituio.
No$a C#/o0%s.o:
7stas normas no se aplicam ao reem%olso.
7
6 compensao de o)cio com cr'ditos provenientes de precat<rios de que tratam os QQ -9 e 10
do art. 100 da !onstituio .ederal su*eitaEse a atos normativos que tratam especi)icamente da
mat'ria.
".11. R#s$%$&%'(o ,#.o#/$# ,# .a/.#)a!#/$o o& ,# #$%0%.a'(o ,# D#.)aa'(o ,#
I!+o$a'(o
8s valores recolDidos a ttulo de tri%uto ou contri%uio administrados pela "R.: por
ocasio do registro da 3eclarao de Importao >3I@: podem ser restitudos ao importador
caso se tornem indevidos em virtude deH
I E cancelamento de 3I em decorr2ncia de registro de mais de uma declarao para uma
mesma operao comercial: de o)cio ou a requerimento do importador ou de seu representante
legal: eleito com poderes espec)icosI
II E demais Dip<teses de cancelamento de o)cio de 3II e
III E reti)icao de 3I: de o)cio ou a requerimento do importador ou de seu representante
legal.
6 restituio dos valores ser/ requerida ( unidade da R.F respons/vel pela reti)icao ou
pelo cancelamento da 3I: mediante o )ormul/rio Pedido de ReconDecimento de 3ireito de
!r'dito 3ecorrente de !ancelamento ou de Reti)icao de 3eclarao de Importao e
ReconDecimento de 3ireito: constante do 6ne1o III da Instruo Normativa R.F n9 1.300512.
".1". R#s$%$&%'(o ,# #.#%$a /(o a,!%/%s$a,a +#)a SRF
8 pedido de restituio de receita da Anio: arrecadada mediante 36R. ou ?P": cu*a
administrao no este*a a cargo da R.F: deve ser )ormaliBado perante a unidade da R.F com
*urisdio so%re o domiclio tri%ut/rio do su*eito passivo: que encaminDar/ o processo ao <rgo
ou entidade respons/vel pela administrao da receita a )im de que este se mani)este quanto (
pertin2ncia do pedido.
ReconDecido o direito credit<rio: o processo ser/ devolvido ( unidade da "R. competente
para e)etuar a restituio: que a promover/ no montante e com os acr'scimos legais previstos
na deciso pro)erida pelo <rgo ou entidade respons/vel pela administrao da receita: ou sem
acr'scimos legais quando a deciso no os previr.
Previamente ( restituio de receita tri%ut/ria no administrada pela R.F: a unidade da
R.F competente para e)etuar a restituio dever/ veri)icar a e1ist2ncia de d'%ito em nome do
contri%uinte: con)orme e1aminado nos procedimentos relativos ( compensao de valores.
".13. R#s$%$&%'(o ,# va)o#s #0##/$#s : #$#/'(o ,# .o/$%2&%'C#s +#v%,#/.%?%as /a
.#ss(o ,# !(o ,# o2a # /a #!+#%$a,a
6 empresa prestadora de servios que so)reu reteno de contri%ui4es previdenci/rias no
ato da quitao da nota )iscal: da )atura ou do reci%o de prestao de servios: que no optar
pela compensao dos valores retidos: ou: se ap<s a compensao: restar saldo em seu )avor:
poder/ requerer a restituio do valor no compensado: desde que a reteno este*a destacada
na nota )iscal: na )atura ou no reci%o de prestao de servios e declarada em ?uia de
RecolDimento do .undo de ?arantia do =empo de "ervio e In)orma4es ( Previd2ncia "ocial
>?.IP@.
Na )alta de destaque do valor da reteno na nota )iscal: )atura ou reci%o de prestao de
servios: a empresa contratada poder/ rece%er a restituio pleiteada somente se comprovar o
recolDimento do valor retido pela empresa contratante.
Na Dip<tese de a empresa contratante e)etuar recolDimento de valor retido em duplicidade
ou a maior: o pedido de restituio poder/ ser apresentado pela empresa contratada ou pela
empresa contratante.
Ruando se tratar de pedido )eito pela empresa contratante: esta dever/ apresentarH
I E autoriBao e1pressa de respons/vel legal pela empresa contratada com poderes
espec)icos para requerer e rece%er a restituio: em que conste a compet2ncia em que Douve
recolDimento em duplicidade ou de valor a maiorI
II E declarao )irmada pelo outorgante: so% as penas da lei: de que no compensou: nem
)oi restitudo dos valores requeridos pela outorgada.
6 re)erida restituio ser/ requerida pelo su*eito passivo por meio do programa
P7R53!8CP ou: na impossi%ilidade de sua utiliBao: mediante a apresentao do )ormul/rio
8
Pedido de Restituio de Reteno Relativa ( !ontri%uio Previdenci/ria constante do 6ne1o
IV da Instruo Normativa R.F n9 1.300512: ao qual devero ser ane1ados documentos
compro%at<rios do direito credit<rio.
3. R#s$%$&%'(o ,a Co/$%2&%'(o +aa o PISDPASEP # ,a COFINS R#$%,as /a Fo/$#
8s valores retidos na )onte a ttulo da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN":
quando no )or possvel sua deduo dos valores a pagar das respectivas !ontri%ui4es no
m2s de apurao: podero ser restitudos ou compensados com d'%itos relativos a outros
tri%utos administrados pela R.F.
.ica con)igurada a impossi%ilidade da deduo quando o montante retido no m2s e1ceder
o valor da respectiva contri%uio a pagar no mesmo m2s. Para e)eito da determinao do
e1cesso consideraEse contri%uio a pagar no m2s da reteno o valor da contri%uio devida
descontada dos cr'ditos apurados nesse m2s.
6 restituio poder/ ser requerida ( R.F a partir do m2s su%sequente (quele em que )icar
caracteriBada a impossi%ilidade de deduo.
6 re)erida restituio ser/ requerida ( "ecretaria da Receita .ederal do Frasil mediante o
)ormul/rio Pedido de Restituio ou Ressarcimento: constante do 6ne1o I da Instruo
Normativa R.F n9 1.300512.
4. R#ssa.%!#/$o ,as Co/$%2&%'C#s COFINS # PISDPASEP
4.1. C9,%$os a+&a,os .o! 2as# /os a$s. 3E ,a L#% /E 1@.83<D@" # 3E ,a L#% /E
1@.=33D@3, ,#.o#/$#s ,# .&s$os, ,#s+#sas # #/.a5os v%/.&)a,os
8s cr'ditos da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" apurados na )orma do art. 39
da #ei n9 10.&3+502 e do art. 39 da #ei n9 10.,33503: que no puderem ser utiliBados no
desconto de d'%itos das respectivas !ontri%ui4es: podero ser o%*eto de ressarcimento:
somente depois do encerramento do trimestreEcalend/rio: se decorrentes de custos: despesas
e encargos vinculadosH
I E (s receitas resultantes das opera4es de e1portao de mercadorias para o e1terior:
prestao de servios a pessoa )sica ou *urdica residente ou domiciliada no e1terior: cu*o
pagamento represente ingresso de divisas: e vendas ( empresa comercial e1portadora: com o
)im espec)ico de e1portaoI ou
II E (s vendas e)etuadas com suspenso: iseno: alquota Bero ou no incid2ncia.
S empresa comercial e1portadora que tenDa adquirido mercadorias com o )im espec)ico de
e1portao ' vedado apurar cr'ditos vinculados a essas aquisi4es.
7sta norma no se aplica a custos: despesas e encargos vinculados (s receitas de
e1portao de produtos ou de prestao de servios: nas Dip<teses previstas no art. ,9 da #ei
n9 10.&3+502 e no art. 10 da #ei n9 10.,33503: que tratam respectivamente dos regimes de
tri%utao das contri%ui4es para o PI"5P6"7P e !8.IN" na modalidade cumulativa.
8 disposto no nKmero II aplicaEse aos cr'ditos da !ontri%uio para o PI"5P6"7PE
Importao e da !8.IN"EImportao apurados na )orma do art. 1$ da #ei n9 10.,&$504:
o%servandoEse que ' vedada a utiliBao do cr'dito anteriormente mencionado nas Dip<teses
re)eridas nos incisos III e IV do Q 39 do art. 19 e no art. ,9 da #ei n9 10.&3+502: e nos incisos III e
IV do Q 39 do art. 19 e no art. 10 da #ei n9 10.,33503.
4.". F%+G$#s#s /(o a).a/'a,as +#)o #ssa.%!#/$o ,# .9,%$os
6 possi%ilidade de ressarcimento de cr'ditos no se aplica (s aquisi4es: para revenda:
dos seguintes produtosH
I E gasolinas e suas correntes: e1ceto gasolina de aviaoI
II E <leo diesel e suas correntesI
III E ?/s #ique)eito de Petr<leo >?#P@: derivado de petr<leo ou de g/s naturalI
IV E querosene de aviaoI
V E %iodieselI
VI E /lcool: inclusive para )ins car%urantesI
VII E produtos )armac2uticos classi)icados nos seguintes c<digos da =a%ela de Incid2ncia
do Imposto so%re Produtos IndustrialiBados >=IPI@: aprovada pelo 3ecreto n9 +.&&0511H
a@ 30.01: 30.03: e1ceto no c<digo 3003.-0.$&I
%@ 30.04: e1ceto no c<digo 3004.-0.4&I
9
c@ 3002.10.1: 3002.10.2: 3002.10.3: 3002.20.1: 3002.20.2: 3002.-0.20: 3002.-0.-2:
3002.-0.--: 300$.10.10: 300&.30.1: 300&.30.2 e 300&.&0.00I
VIII E produtos de per)umaria: de toucador ou de Digiene pessoal: classi)icados nas
posi4es 33.03 a 33.0+ e nos c<digos 3401.11.-0: 3401.20.10 e -&03.21.00 da =IPII
IT E m/quinas e veculos: classi)icados nos c<digos ,4.2-: ,432.40.00: ,432.,0.00:
,433.20: ,433.30.00: ,433.40.00: ,433.$ e ,+.01 a ,+.0& da =IPII
T E pneus novos de %orracDa da posio 40.11 e cJmaras de ar de %orracDa da posio
40.13 da =IPII e
TI E autopeas relacionadas nos 6ne1os I e II da #ei n9 10.4,$502.
6 vedao re)erida neste su%t<pico no se aplica ( pessoa *urdica )a%ricante das
m/quinas e veculos classi)icados nos c<digos ,4.2-: ,432.40.00: ,432.,0.00: ,433.20:
,433.30.00: ,433.40.00: ,433.$ e ,+.01 a ,+.0& da =IPI que apure a !ontri%uio para o
PI"5P6"7P e a !8.IN" no regime de no cumulatividade: a qual poder/ descontar cr'ditos
relativos ( aquisio: para revenda: das autopeas relacionadas nos 6ne1os I e II da #ei n9
10.4,$502: podendo ainda darElDes a mesma utiliBao prevista no su%t<pico 4.1: se incorrer
nas Dip<teses previstas nos nKmeros I e II do su%t<pico 4.1.
8 disposto no nKmero I do su%t<pico 4.1 no se aplica (s e1porta4es realiBadas pela
sociedade de prop<sito espec)ico de que trata o art. $& da #ei !omplementar n9 12350&.
4.3. R#ssa.%!#/$o ,# .9,%$os ,# o&$os +o,&$os
3epois do encerramento de cada trimestreEcalend/rio: podero ser o%*eto de ressarcimento
os cr'ditos presumidos da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" previstosH
I E no art. 33 da #ei n9 12.0$,50-: vinculados ( e1portao: nos termos do seu Q +9I
II E no art. 34 da #ei n9 12.0$,50-I
III E no art. $$ da #ei n9 12.3$0510: vinculados ( e1portao: nos termos do seu Q ,9I
IV E no art. $&EF da #ei n9 12.3$0510I
V E no art. $9 da #ei n9 12.$--512I e
VI E no art. &9 da #ei n9 12.$--512: vinculados ( e1portao: nos termos do seu Q $9.
No$as C#/o0%s.o:
1M@ #ei n9 12.0$,50-
N6rt. 33. 6s pessoas *urdicas su*eitas ao regime de apurao no cumulativa da !ontri%uio
para o PI"5Pasep e da !o)ins: inclusive coopeErativas: que produBam mercadorias classi)icadas
nos c<digos 02.01: 02.02: 020&.10.00: 020&.20: 020&.21: 020&.2-: 0210.20.00: 0$0&.-0.00:
0$10.00.10 e 1$02.00.1 da N!C: destinadas a e1portao: podero descontar da !ontri%uio
para o PI"5Pasep e da !o)ins devidas em cada perodo de apurao cr'dito presumido:
calculado so%re o valor dos %ens classi)icados na posio 01.02 da N!C: adquiridos de pessoa
)sica ou rece%idos de cooperado pessoa )sica. >Redao dada pela #ei n9 12.3$052010@
>...@
Q +9 E 8 disposto no Q &9 deste artigo aplicaEse somente ( parcela dos cr'ditos presumidos
determinada com %ase no resultado da aplicao: so%re o valor da aquisio de %ens
classi)icados na posio 01.02 da N!C: da relao percentual e1istente entre a receita de
e1portao e a receita %ruta total: au)eridas em cada m2s.O
2M@ #ei n9 12.0$,50-
N6rt. 34. 6 pessoa *urdica: tri%utada com %ase no lucro real: que adquirir para industrialiBao
ou revenda mercadorias com a suspenso do pagamento da contri%uio para o PI"5Pasep e
da !o)ins prevista no inciso II do art. 32: poder/ descontar da !ontri%uio para o PI"5Pasep e
da !o)ins: devidas em cada perodo de apurao: cr'dito presumido: determinado mediante a
aplicao: so%re o valor das aquisi4es: de percentual correspondente a 40U >quarenta por
cento@ das alquotas previstas no caput do art. 29 da #ei n9 10.&3+52002: e no caput do art. 29 da
#ei n9 10.,33503. >Redao dada pela #ei n9 12.3$052010@O
3M@ #ei n9 12.3$0510
N6rt. $$. 6s pessoas *urdicas su*eitas ao regime de apurao no cumulativa da !ontri%uio
para o PI"5Pasep e da !o)ins: inclusive coopeErativas: que produBam mercadorias classi)icadas
nos c<digos 02.03: 020&.30.00: 020&.4: 02.0+ e 0210.1 da N!C: destinadas a e1portao:
podero descontar da !ontri%uio para o PI"5Pasep e da !o)ins devidas em cada perodo de
10
apurao cr'dito presumido: calculado so%reH
I E o valor dos %ens classi)icados nas posi4es 10.01 a 10.0,: e1ceto os dos c<digos 100&.20 e
100&.30: e nas posi4es 12.01: 23.04 e 23.0& da N!C: adquiridos de pessoa )sica ou
rece%idos de cooperado pessoa )sicaI
II E o valor das prepara4es dos tipos utiliBados na alimentao de animais vivos classi)icados
nas posi4es 01.03 e 01.0$: classi)icadas no c<digo 230-.-0 da N!C: adquiridos de pessoa
)sica ou rece%idos de cooperado pessoa )sicaI
III E o valor dos %ens classi)icados nas posi4es 01.03 e 01.0$ da N!C: adquiridos de pessoa
)sica ou rece%idos de cooperado pessoa )sica.
>...@
Q +9 E 6 pessoa *urdica que: at' o )inal de cada trimestreEcalend/rio: no conseguir utiliBar o
cr'dito na )orma prevista no Q &9 deste artigo poder/H
I E e)etuar sua compensao com d'%itos pr<prios: vencidos ou vincendos: relativos a tri%utos e
contri%ui4es administrados pela "ecretaria da Receita .ederal do Frasil: o%servada a
legislao espec)ica aplic/vel ( mat'riaI
II E solicitar seu ressarcimento em dinDeiro: o%servada a legislao espec)ica aplic/vel (
mat'ria.
Q ,9 E 8 disposto no Q +9 deste artigo aplicaEse somente ( parcela dos cr'ditos presumidos
determinada com %ase no resultado da aplicao: so%re o valor da aquisio de %ens
relacionados nos incisos do caput deste artigo: da relao percentual e1istente entre a receita
de e1portao e a receita %ruta total: au)eridas em cada m2s.O
4M@ #ei n9 12.3$0510
N6rt. $&EF. 6 pessoa *urdica: inclusive cooperativa: que at' o )inal de cada trimestreEcalend/rio:
no conseguir utiliBar os cr'ditos presumidos apurados na )orma do inciso II do Q 39 do art. ,9
da #ei n9 10.-2$: de 23 de *ulDo de 2004: poder/H >Includo pela #ei n9 12.431: de 2011@.
I E e)etuar sua compensao com d'%itos pr<prios: vencidos ou vincendos: relativos a tri%utos
administrados pela "ecretaria da Receita .ederal do Frasil: o%servada a legislao espec)ica
aplic/vel ( mat'riaI >Includo pela #ei n9 12.431: de 2011@.
II E solicitar seu ressarcimento em dinDeiro: o%servada a legislao espec)ica aplic/vel (
mat'ria. >Includo pela #ei n9 12.431: de 2011@.
Par/gra)o Knico. 8 disposto no caput aplicaEse aos cr'ditos presumidos que tenDam sido
apurados em relao a custos: despesas e encargos vinculados ( receita au)erida com a venda
no mercado interno ou com a e1portao de )arelo de so*a classi)icado na posio 23.04 da
N!C: o%servado o disposto nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da #ei n9 10.&3+: de 30 de deBem%ro de
2002: e nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da #ei n9 10.,33: de 2- de deBem%ro de 2003. >Includo pela
#ei n9 12.431: de 2011@.O
$M@ #ei n9 12.$--512
N6rt. $9. 6 pessoa *urdica su*eita ao regime de apurao no cumulativa da !ontri%uio para o
PI"5Pasep e da !o)ins que e)etue e1portao dos produtos classi)icados no c<digo 0-01.1 da
=ipi poder/ descontar das re)eridas contri%ui4es: devidas em cada perodo de apurao:
cr'dito presumido calculado so%re a receita de e1portao dos re)eridos produtos.
Q 19 E 8 montante do cr'dito presumido a que se re)ere o caput ser/ determinado mediante
aplicao: so%re a receita de e1portao dos produtos classi)icados no c<digo 0-01.1 da =ipi:
de percentual correspondente a 10U >deB por cento@ das alquotas previstas no caput do art. 29
da #ei n9 10.&3+52002: e no caput do art. 29 da #ei n9 10.,3352003.O
&M@ #ei n9 12.$--512
N6rt. &9. 6 pessoa *urdica tri%utada no regime de apurao no cumulativa da !ontri%uio para
o PI"5Pasep e da !o)ins poder/ descontar das re)eridas contri%ui4es: devidas em cada
perodo de apurao: cr'dito presumido calculado so%re o valor de aquisio dos produtos
classi)icados no c<digo 0-01.1 da =ipi utiliBados na ela%orao dos produtos classi)icados nos
c<digos 0-01.2 e 2101.1 da =ipi.
>...@
Q 49 E 6 pessoa *urdica que at' o )inal de cada trimestreEcalend/rio no conseguir utiliBar o
cr'dito presumido de que trata este artigo na )orma prevista no caput poder/H
11
I E e)etuar sua compensao com d'%itos pr<prios: vencidos ou vincendos: relativos a impostos
e contri%ui4es administrados pela "ecretaria da Receita .ederal do Frasil: o%servada a
legislao espec)ica aplic/vel ( mat'riaI ou
II E solicitar seu ressarcimento em esp'cie: o%servada a legislao espec)ica aplic/vel (
mat'ria.
Q $9 E 8 disposto no Q 49 aplicaEse somente ( parcela dos cr'ditos presumidos determinada
com %ase no resultado da aplicao: so%re o valor da aquisio de %ens classi)icados na
posio 0-01.1 da =ipi: da relao percentual e1istente entre a receita de e1portao e a receita
%ruta total au)eridas em cada m2s.O
4.4. Sa),os ,# .9,%$os +#s&!%,os
8 saldo de cr'ditos presumidos apurados na )orma do Q 39 do art. ,9 da #ei n9 10.-2$504:
correspondentes aos %ens classi)icados nos c<digos 01.02: 02.01: 02.02: 020&.10.00: 020&.20:
020&.21: 020&.2- da N!C: apurados em relao a custos: despesas e encargos vinculados (
receita de e1portao: e o%servado o disposto nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da #ei n9 10.&3+502: e
nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da #ei n9 10.,33503: e1istentes em 145105200-: poder/ ser o%*eto de
ressarcimento.
7ntretanto: o ressarcimento do saldo de cr'ditos presumidos poder/ ser solicitado somente
para cr'ditos apurados at' cinco anos anteriores: contados da data do pedido.
8 saldo de cr'ditos presumidos apurados a partir do anoEcalend/rio de 200& na )orma do Q
39 do art. ,9 da #ei n9 10.-2$504: relativos aos produtos de que tratam os incisos I: II e IV do
caput do art. $4 da #ei n9 12.3$0510 relacionados a seguir@: apurados em relao a custos:
despesas e encargos vinculados ( receita de e1portao e o%servado o disposto nos QQ ,9 e -9
do art. 39 da #ei n9 10.&3+502: e nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da #ei n9 10.,33503: e1istentes em
2151252010: poder/ ser o%*eto de ressarcimento: o%servada a legislao espec)ica aplic/vel (
mat'ria.
Relao de produtos anteriormente mencionadosH
1@ insumos de origem vegetal: classi)icados nas posi4es 10.01 a 10.0,: e1ceto os dos
c<digos 100&.20 e 100&.30: e nas posi4es 12.01: 23.04 e 23.0& da Nomenclatura !omum do
C7R!8"A# >N!C@: quando e)etuada por pessoa *urdica: inclusive cooperativa: vendidosH
a@ para pessoas *urdicas que produBam mercadorias classi)icadas nos c<digos 02.03:
020&.30.00: 020&.4: 02.0+ e 0210.1 da N!CI
%@ para pessoas *urdicas que produBam prepara4es dos tipos utiliBados na alimentao de
animais vivos classi)icados nas posi4es 01.03 e 01.0$: classi)icadas no c<digo 230-.-0 da
N!CI e
c@ para pessoas )sicasI
2@ prepara4es dos tipos utiliBados na alimentao de animais vivos classi)icados nas
posi4es 01.03 e 01.0$: classi)icadas no c<digo 230-.-0 da N!CI
3@ produtos classi)icados nos c<digos 02.03: 020&.30.00: 020&.4: 02.0+: 0210.1 e carne de
)rango classi)icada no c<digo 0210.--.00 da N!C: quando e)etuada por pessoa *urdica que
revenda tais produtos: ou que industrialiBe %ens e produtos classi)icados nas posi4es 01.03 e
01.0$ da N!C >redao dada pela #ei n9 12.431511@.
8 ressarcimento ou a compensao do saldo de cr'ditos presumidos poder/ ser solicitado
somente para cr'ditos apurados at' cinco anos anteriores: contados da data do pedido.
4.7. V#,a'(o ,# #ssa.%!#/$o ,os .9,%$os +#s&!%,os
V vedado o ressarcimento dos cr'ditos presumidosH
I E apurados na )orma dos arts. ,9 e 1$ da #ei n9 10.-2$504I
II E apurados na )orma do art. 33 da #ei n9 12.0$,50-: no vinculados ( e1portao: nos
termos do seu Q +9I
III E apurados na )orma do art. $$ da #ei n9 12.3$0510: no vinculados ( e1portao: nos
termos do seu Q ,9I
IV E apurados na )orma do art. $& da #ei n9 12.3$0510I
V E apurados na )orma do art. &9 da #ei n9 12.$--512: no vinculados ( e1portao: nos
termos do seu Q $9I
VI E de que trata o art. $,ER da #ei n9 10.,33503I e
12
VII E apurados na )orma do art. 39 da #ei n9 10.14+500.
4.8. P#,%,o ,# #ssa.%!#/$o ,# .9,%$o
8 pedido de ressarcimento ser/ e)etuado pela pessoa *urdica vendedora mediante a
utiliBao do programa P7R53!8CP ou: na impossi%ilidade de sua utiliBao: mediante
)ormul/rio acompanDado de documentao compro%at<ria do direito credit<rio.
8 pedido de ressarcimento dos cr'ditos acumulados relativos (s vendas e)etuadas com
suspenso: iseno: alquota Bero ou no incid2ncia: e re)erentes ao PI"5PasepEImportao e (
!8.IN"EImportao: re)erente ao saldo credor acumulado no perodo de 0-50,52004 at' o )inal
do 19 >primeiro@ trimestreEcalend/rio de 200$: poder/ ser e)etuado somente a partir de
1-50$5200$.
!ada pedido de ressarcimento dever/H
I E re)erirEse a um Knico trimestreEcalend/rioI e
II E ser e)etuado pelo saldo credor remanescente no trimestreEcalend/rio: lquido das
utiliBa4es por desconto ou compensao.
4.8.1. C9,%$os #! 0as# ,# +o.#sso ;&,%.%a) o& a,!%/%s$a$%vo
V vedado o ressarcimento do cr'dito do trimestreEcalend/rio cu*o valor possa ser alterado
total ou parcialmente por deciso de)initiva em processo *udicial ou administrativo )iscal de
determinao e e1ig2ncia de cr'dito do PI"5P6"7P e da !8.IN".
6o requerer o ressarcimento: o representante legal da pessoa *urdica dever/ prestar
declarao: so% as penas da lei: de que o cr'dito pleiteado no se encontra na situao
mencionada neste su%t<pico.
4.<. C9,%$o +#s&!%,o .a).&)a,o so2# #s$o*&# ,# a2#$&a
6 parcela do cr'dito presumido da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" calculado
so%re o estoque de a%ertura: previsto no art. 11 da #ei n9 10.&3+502 e no art. 12 da #ei n9
10.,33503: que se*a decorrente de %ens vinculados (s receitas e (s vendas de que tratam os
nKmeros I e II do su%t<pico 4.1: poder/ ser utiliBada na )orma prevista.
6 parcela do cr'dito presumido de estoque de a%ertura que ter/ o tratamento previsto ser/
determinada: a crit'rio da pessoa *urdica: pelo m'todo deH
I E apropriao direta: por meio de sistema de conta%ilidade de custos integrada e
coordenada com a escrituraoI ou
II E rateio proporcional: aplicandoEse ao valor total do cr'dito presumido a relao
percentual e1istente entre a receita de venda: vinculada aos custos: (s despesas e aos
encargos mencionados nos nKmeros I e II do su%t<pico 4.1: e a receita total: vinculada (s
mercadorias que comp4em o estoque de a%ertura: au)eridas em cada m2s.
RessalteEse que o m'todo eleito pela pessoa *urdica para determinao da parcela do
cr'dito presumido deve ser o mesmo adotado no anoEcalend/rio para o rateio dos demais
cr'ditos.
7. R#5%!# Es+#.%a) ,# R#%/$#5a'(o ,# Va)o#s T%2&$?%os +aa as E!+#sas
EA+o$a,oas HREINTEIRAJ
6 pessoa *urdica produtora que e)etue e1portao de %ens manu)aturados constantes do
6ne1o ao 3ecreto n9 +.&33511: poder/ apurar valor para )ins de ressarcir parcial ou
integralmente o resduo tri%ut/rio e1istente na sua cadeia de produo.
Para esta )inalidade consideraEse e1portao a venda direta ao e1terior ou ( 7mpresa
!omercial 71portadora >7!7@ com o )im espec)ico de e1portao para o e1terior.
Ruando a e1portao realiBarEse por meio de 7!7: a aplicao do R7IN=7?R6 )ica
condicionada ( indicao: pela e1portadora: do nome da pessoa *urdica produtora no Registro
de 71portao.
8 valor ser/ calculado mediante a aplicao do percentual previsto de 3U so%re a receita
decorrente da e1portao de %ens produBidos pela pessoa *urdica re)erida.
7ntendeEse como receita decorrente da e1portaoH
I E o valor da mercadoria no local de em%arque: no caso de e1portao diretaI e
II E o valor da nota )iscal de venda para 7!7: no caso de e1portao por meio de 7!7.
13
7sta norma aplicaEse somente a produto )inal manu)aturado no Pas cu*o custo total de
insumos importados no ultrapasse o limite percentual do preo de e1portao de)inido no Q 39
do art. 29 do 3ecreto n9 +.&33511.
Importa o%servar que nesta Dip<tese os insumos origin/rios dos demais pases integrantes
do Cercado !omum do "ul
>C7R!8"A#@: que cumprirem os requisitos do Regime de 8rigem do C7R!8"A#: sero
considerados nacionais.
7.1. C?).&)o ,o .&s$o ,# %/s&!os %!+o$a,os
Para e)eitos do c/lculo do custo de insumos importados dever/ ser considerado o seu valor
aduaneiro: atri%udo con)orme os arts. +& a ,3 do 3ecreto n9 &.+$-50- E Regulamento
6duaneiro: adicionado do montante do Imposto de Importao incorrido e do 6dicional so%re
.rete para Renovao da CarinDa Cercante: se Douver.
No caso de insumo importado adquirido de empresa importadora: ser/ tomado como custo
do insumo o custo )inal de aquisio do produto colocado no armaB'm do )a%ricante e1portador.
8 preo de e1portao ser/ o preo da mercadoria no local de em%arque.
6o requerer o ressarcimento do valor apurado no Jm%ito de aplicao do R7IN=7?R6: a
pessoa *urdica dever/ declarar que o percentual de insumos importados no ultrapassou o
limite esta%elecido mencionado t<pico $.
8 R7IN=7?R6 no se aplica aH
I E 7!7I
II E %ens que tenDam sido importados e posteriormente e1portados sem so)rer processo de
manu)atura no Pas que atenda as normas e1aminadas no t<pico $I e
III E opera4es com %ase em notas )iscais cu*o !<digo .iscal de 8pera4es e Presta4es
>!.8P@ no caracteriBe uma operao de e1portao direta ou de venda ( comercial
e1portadora.
7.". U$%)%Ka'(o ,o Po5a!a PERDDCOMP
8 pedido de ressarcimento de cr'dito relativo ao R7IN=7?R6 ser/ e)etuado pelo
esta%elecimento matriB da pessoa *urdica produtora que e)etue e1portao de %ens
manu)aturados: mediante a utiliBao do programa P7R53!8CP ou: na impossi%ilidade de sua
utiliBao: mediante o )ormul/rio Pedido de Restituio ou Ressarcimento constante do 6ne1o I
da Instruo Normativa R.F n9 1.300512 acompanDado de documentao compro%at<ria do
direito credit<rio.
Vale lem%rar que o cr'dito relativo ao R7IN=7?R6 poder/ ser apurado somente a partir de
0151252011.
8 pedido de ressarcimento de cr'dito relativo ao R7IN=7?R6 poder/ ser transmitido
somente depoisH
I E do encerramento do trimestreEcalend/rio em que ocorreu a e1portaoI e
II E da aver%ao do em%arque.
!ada pedido de ressarcimento dever/H
I E re)erirEse a um Knico trimestreEcalend/rioI e
II E ser e)etuado pelo valor total do cr'dito apurado no perodo.
Para )ins de identi)icao do trimestreEcalend/rio a que se re)ere o cr'dito: levarEseE/ em
considerao a data de sada constante da nota )iscal de venda do produtor.
7.3. C9,%$os #! 0as# ,# +o.#sso ;&,%.%a) o& a,!%/%s$a$%vo
V vedado o ressarcimento do cr'dito relativo a opera4es de e1portao cu*o valor possa
ser alterado total ou parcialmente por deciso de)initiva em processo administrativo ou *udicial.
6o requerer o ressarcimento: o representante legal da pessoa *urdica dever/ prestar
declarao: so% as penas da lei: de que o cr'dito pleiteado no se encontra na situao
mencionada neste su%t<pico.
7.4. PaKo +aa so)%.%$a'(o ,o +#,%,o ,# #ssa.%!#/$o
8 pedido de ressarcimento poder/ ser solicitado no praBo de cinco anos: contado do
encerramento do trimestreEcalend/rio ou da data de aver%ao de em%arque: o que ocorrer por
Kltimo.
6 declarao de compensao dever/ ser precedida de pedido de ressarcimento.
14
8 R7IN=7?R6 ser/ aplicado (s e1porta4es realiBadas at' 3151252012.
8. P#/a)%,a,#s /o R#ssa.%!#/$o
"er/ aplicada: mediante lanamento de o)cio: multa isolada de $0U so%re o valor do
cr'dito o%*eto de pedido de ressarcimento inde)erido ou indevido: o%servado que o re)erido
percentual da multa ser/ de 100U na Dip<tese de ressarcimento o%tido com )alsidade no
pedido apresentado pelo su*eito passivo.
<. Co!+#/sa'(o E0#$&a,a +#)o Co/$%2&%/$#
<.1. R#5a 5#a)
8 contri%uinte que apurar cr'dito: inclusive o reconDecido por deciso *udicial transitada em
*ulgado: relativo a tri%uto ou contri%uio administrados pela Receita .ederal do Frasil >R.F@:
passvel de restituio ou de ressarcimento: poder/ utiliB/Elo na compensao de d'%itos
pr<prios: vencidos ou vincendos: relativos a quaisquer tri%utos e contri%ui4es administrados
pela R.F: ressalvadas as contri%ui4es previdenci/rias e as contri%ui4es recolDidas para
outras entidades ou )undos.
7ssa compensao ser/ e)etuada pelo contri%uinte mediante apresentao ( R.F da
3eclarao de !ompensao gerada a partir do programa P7R53!8CP ou: na impossi%ilidade
de sua utiliBao: mediante a apresentao ( R.F do )ormul/rio 3eclarao de !ompensao
constante do 6ne1o VII da Instruo Normativa R.F n9 1.300512: ao qual devero ser ane1ados
documentos compro%at<rios do direito credit<rio.
<.". D92%$os *&# /(o +o,#! s# o2;#$o ,# .o!+#/sa'(o
No podero ser o%*etos de compensao mediante entrega: pelo contri%uinte: da
3eclarao de !ompensao mencionada no su%t<pico +.1H
I E o cr'dito queH
a@ se*a de terceirosI
%@ se re)ira a Ncr'ditoEpr2mioO institudo pelo art. 19 do 3ecretoE#ei n9 4-15&-I
c@ se re)ira a ttulo pK%licoI
d@ se*a decorrente de deciso *udicial no transitada em *ulgadoI
e@ no se re)ira a tri%utos administrados pela R.FI
)@ tiver como )undamento a alegao de inconstitucionalidade de lei que no tenDa sido
declarada inconstitucional pelo "upremo =ri%unal .ederal em ao direta de
inconstitucionalidade ou em ao declarat<ria de constitucionalidade: nem tenDa tido sua
e1ecuo suspensa pelo "enado .ederalI
g@ tiver como )undamento a alegao de inconstitucionalidade de lei: e1ceto nos casos em
que a lei >redao dada pela Instruo Normativa R.F n9 -+350-@H
g.1@ tenDa sido declarada inconstitucional pelo "upremo =ri%unal .ederal em ao direta de
inconstitucionalidade ou em ao declarat<ria de constitucionalidadeI
g.2@ tenDa tido sua e1ecuo suspensa pelo "enado .ederalI
g.3@ tenDa sido *ulgada inconstitucional em sentena *udicial transitada em *ulgado a )avor
do contri%uinteI ou
g.4@ se*a o%*eto de sKmula vinculante aprovada pelo "upremo =ri%unal .ederal nos termos
do art. 103E6 da !onstituio .ederalI
II E o d'%ito apurado no momento do registro da 3II
III E o d'%ito que */ tenDa sido encaminDado ( ProcuradoriaE?eral da .aBenda Nacional
>P?.N@ para inscrio em 3vida 6tiva da AnioI
IV E o d'%ito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela R.FI
V E o d'%ito que */ tenDa sido o%*eto de compensao no Domologada ou considerada no
declarada: ainda que a compensao se encontre pendente de deciso de)initiva na es)era
administrativaI
VI E o d'%ito que no se re)ira a tri%uto administrado pela R.FI
VII E o saldo a restituir apurado na 3IRP.I
VIII E o cr'dito que no se*a passvel de restituio ou de ressarcimentoI
IT E o cr'dito apurado no Jm%ito do Programa de Recuperao .iscal >R7.I"@ de que trata
a #ei n9 -.-&4500: do Parcelamento 7special >P67"@ de que trata o art. 19 da #ei n9 10.&,4503: e
15
do Parcelamento 71cepcional >P67T@ de que trata o art. 19 da Cedida Provis<ria n9 30350&:
decorrente de pagamento indevido ou a maiorI
T E o valor o%*eto de pedido de restituio ou de ressarcimento inde)erido pela autoridade
competente da R.F: ainda que o pedido se encontre pendente de deciso de)initiva na es)era
administrativaI
TI E o valor in)ormado pelo su*eito passivo em 3eclarao de !ompensao apresentada (
R.F: a ttulo de cr'dito para com a .aBenda Nacional: que no tenDa sido reconDecido pela
autoridade competente da R.F: ainda que a compensao se encontre pendente de deciso
de)initiva na es)era administrativaI
TII E os tri%utos apurados na )orma do "ICP#7" Nacional: institudo pela #ei !omplementar
n9 12350&I
TIII E o cr'dito resultante de pagamento indevido ou a maior e)etuado no Jm%ito da P?.NI
e
TIV E outras Dip<teses previstas nas leis espec)icas de cada tri%uto.
<.3. Co!+#/sa'(o ,# ,92%$os o2;#$o ,# +#,%,o ,# #s$%$&%'(o o& #ssa.%!#/$o
6 3eclarao de !ompensao constitui con)isso de dvida e instrumento D/%il e
su)iciente para a e1ig2ncia dos d'%itos indevidamente compensados.
8 contri%uinte poder/ compensar cr'ditos que */ tenDam sido o%*eto de pedido de
restituio ou de ressarcimento apresentado ( Receita .ederal do Frasil >R.F@: desde que: (
data da apresentao da 3eclarao de !ompensaoH
a@ o pedido no tenDa sido inde)erido: mesmo que por deciso administrativa no de)initiva:
pela autoridade competente da R.FI e
%@ se de)erido o pedido: ainda no tenDa sido emitida a ordem de pagamento do cr'dito.
<.4. Co/s#*&B/.%as ,a .o!+#/sa'(o
6 compensao declarada ( R.F de cr'dito tri%ut/rio lanado de o)cio importa renKncia (s
instJncias administrativas ou desist2ncia de eventual recurso interposto.
<.7. O,#! ,# .o!+#/sa'(o
8s d'%itos sero compensados na ordem indicada pelo contri%uinte na 3eclarao de
!ompensao.
6 compensao de cr'dito relativo a tri%uto ou contri%uio administrados pela R.F:
passvel de restituio ou de ressarcimento: ser/ e)etuada pelo contri%uinte mediante a
apresentao da 3eclarao de !ompensao: ainda queH
I E o d'%ito e o cr'dito o%*eto da compensao se re)iram a um mesmo tri%uto ou
contri%uioI
II E o cr'dito para com a .aBenda Nacional tenDa sido apurado por pessoa *urdica de
direito pK%lico.
!onsideramEse d'%itos pr<prios os d'%itos por o%rigao pr<pria e os decorrentes de
responsa%ilidade tri%ut/ria.
8 su*eito passivo poder/ apresentar a 3eclarao de !ompensao que tenDa por o%*eto
cr'dito apurado ou decorrente de pagamento e)etuado D/ mais de cinco anos: desde que o
re)erido cr'dito tenDa sido o%*eto de pedido de restituio ou de ressarcimento apresentado (
R.F antes do transcurso do re)erido praBo e: ainda: que se*am satis)eitas as condi4es
mencionadas nas letras NaO e N%O do su%t<pico +.3.
<.8. C9,%$o #A.#,#/$# ao va)o ,os ,92%$os .o!+#/sa,os
8 cr'dito para com a .aBenda Nacional que e1ceder ao total dos d'%itos compensados
pelo contri%uinte mediante a entrega da 3eclarao de !ompensao somente ser/ restitudo
ou ressarcido pela R.F caso tenDa sido requerido pelo contri%uinte mediante Pedido de
Restituio ou Pedido de Ressarcimento )ormaliBado dentro do praBo de cinco anos: previsto no
art. 1&, do !<digo =ri%ut/rio Nacional.
<.<. Va)o a s# .o!+#/sa,o
Na compensao e)etuada pelo contri%uinte: os cr'ditos sero valorados na )orma
mencionada no t<pico 1& e os d'%itos so)rero a incid2ncia de acr'scimos legais: na )orma da
legislao de reg2ncia: at' a data da entrega da 3eclarao de !ompensao.
16
6 compensao total ou parcial de tri%uto ou contri%uio administrados pela R.F ser/
acompanDada da compensao: na mesma proporo: dos correspondentes acr'scimos legais.
;avendo acr'scimo de *uros so%re o cr'dito: a compensao ser/ e)etuada com a
utiliBao do cr'dito e dos *uros compensat<rios na mesma proporo.
6plicamEse ( compensao da multa de o)cio as redu4es de que trata o art. &9 da #ei n9
,.21,5-1: salvo os casos e1cepcionados em legislao espec)ica.
No$a C#/o0%s.o:
#ei n9 ,.21,5-1
N6rt. &9 E 6o su*eito passivo que: noti)icado: e)etuar o pagamento: a compensao ou o
parcelamento dos tri%utos administrados pela "ecretaria da Receita .ederal do Frasil: inclusive
das contri%ui4es sociais previstas nas alneas a: % e c do par/gra)o Knico do art. 11 da #ei n9
,.212: de 24 de *ulDo de 1--1: das contri%ui4es institudas a ttulo de su%stituio e das
contri%ui4es devidas a terceiros: assim entendidas outras entidades e )undos: ser/ concedido
reduo da multa de lanamento de o)cio nos seguintes percentuaisH >Redao dada pela #ei
n9 11.-41: de 200-@
I E $0U >cinquenta por cento@: se )or e)etuado o pagamento ou a compensao no praBo de 30
>trinta@ dias: contado da data em que o su*eito passivo )oi noti)icado do lanamentoI >Includo
pela #ei n9 11.-41: de 200-@
II E 40U >quarenta por cento@: se o su*eito passivo requerer o parcelamento no praBo de 30
>trinta@ dias: contado da data em que )oi noti)icado do lanamentoI >Includo pela #ei n9 11.-41:
de 200-@
III E 30U >trinta por cento@: se )or e)etuado o pagamento ou a compensao no praBo de 30
>trinta@ dias: contado da data em que o su*eito passivo )oi noti)icado da deciso administrativa
de primeira instJnciaI e >Includo pela #ei n9 11.-41: de 200-@
IV E 20U >vinte por cento@: se o su*eito passivo requerer o parcelamento no praBo de 30 >trinta@
dias: contado da data em que )oi noti)icado da deciso administrativa de primeira instJncia.
>Includo pela #ei n9 11.-41: de 200-@
Q 19 E No caso de provimento a recurso de o)cio interposto por autoridade *ulgadora de primeira
instJncia: aplicaEse a reduo prevista no inciso III do caput deste artigo: para o caso de
pagamento ou compensao: e no inciso IV do caput deste artigo: para o caso de
parcelamento. >Includo pela #ei n9 11.-41: de 200-@
Q 29 E 6 resciso do parcelamento: motivada pelo descumprimento das normas que o regulam:
implicar/ resta%elecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita no
satis)eita e que e1ceder o valor o%tido com a garantia apresentada. >Includo pela #ei n9 11.-41:
de 200-@O
<.=. N(o Lo!o)o5a'(o ,a .o!+#/sa'(o
6 autoridade da Receita .ederal do Frasil >R.F@ que no Domologar a compensao:
cienti)icar/ o su*eito passivo e intim/EloE/ a e)etuar: no praBo de 30 dias: contado da ci2ncia do
despacDo de no Domologao: o pagamento dos d'%itos indevidamente compensados.
No ocorrendo o pagamento ou o parcelamento no praBo de 30 dias da intimao: o d'%ito
dever/ ser encaminDado ( P?.N: para inscrio em 3vida 6tiva da Anio.
8 praBo para Domologao da compensao declarada pelo su*eito passivo ' de cinco
anos: contado da data da entrega da 3eclarao de !ompensao.
8 tri%uto ou contri%uio o%*eto de compensao no Domologada ser/ e1igido com os
respectivos acr'scimos legais: e ser/ ainda e1igida: mediante lanamento de o)cio: multa
isolada aplicandoEse os seguintes percentuaisH
I E $0U: so%re o valor do cr'dito o%*eto de declarao de compensaoI ou
II E 1$0U: so%re o valor total do d'%ito tri%ut/rio indevidamente compensado: quando se
comprove )alsidade da declarao apresentada pelo su*eito passivo.
3e acordo com a Instruo Normativa R.F n9 1.300512: a multa re)erida no nKmero II
passar/ a ser de 22$U: nos casos de no atendimento: pelo su*eito passivo: no praBo marcado:
de intimao para prestar esclarecimentos ou apresentar documentos ou arquivos magn'ticos.
=. N(o U$%)%Ka'(o ,o PERDDCOMP
17
6 autoridade competente considerar/ no declarada a compensao nas Dip<teses
elencadas no nKmero I do su%t<pico +.2.
6 autoridade competente da R.F considerar/ no )ormulado o pedido de restituio ou de
ressarcimento e no declarada a compensao quando o contri%uinte no Douver utiliBado o
Programa P7R53!8CP para )ormular pedido de restituio ou de ressarcimento ou para
declarar compensao: nos casos em que estiver o%rigado a )aB2Elo.
=am%'m ser/ considerada no declarada a compensao ou no )ormulado o pedido de
restituio de ressarcimento ou reem%olso quando o su*eito passivo: que no tenDa o%servado
as normas constantes do t<pico 2$ no tenDa utiliBado o programa P7R53!8CP para declarar
a compensao ou )ormular o pedido de restituio: ressarcimento ou reem%olso: nesta
Dip<tese no se aplica o disposto no nKmero V do su%t<pico +.2.
Nesta Dip<tese no se aplica o disposto no su%t<pico +., e no t<pico 14: %em como no
sero o%servadas as normas que esta%elecem que a compensao declarada ( R.F e1tingue
o cr'dito tri%ut/rio: so% condio resolut<ria da ulterior Domologao do procedimento e que a
3eclarao de !ompensao constitui con)isso de dvida e instrumento D/%il e su)iciente para
a e1ig2ncia dos d'%itos devidamente compensados.
6 compensao considerada no declarada implicar/ a constituio dos cr'ditos tri%ut/rios
que ainda no tenDam sido lanados de o)cio nem con)essados: ou a co%rana dos d'%itos */
lanados de o)cio ou con)essados.
Veri)icada essa situao em relao ( parte dos d'%itos in)ormados na 3eclarao de
!ompensao: somente a esses ser/ dado o tratamento e1aminado neste t<pico.
"er/ e1igida multa isolada so%re o valor total do d'%ito cu*a compensao )or considerada
no declarada nas Dip<teses mencionadas no nKmero I do su%t<pico +.2: aplicandoEse o
percentual deH
I E +$UI ou
II E 1$0U: quando se comprove )alsidade da declarao apresentada pelo su*eito passivo.
7ssas multas passaro a ser de 112:$U e 22$U: respectivamente: nos casos de no
atendimento pelo su*eito passivo: no praBo marcado: de intimao para prestar esclarecimentos
ou apresentar documentos ou arquivos magn'ticos.
>. Co!+#/sa'(o ,# IRRF
>.1. IRRF so2# ;&os so2# .a+%$a) +G+%o
6 pessoa *urdica optante pelo lucro real no trimestre ou anoEcalend/rio em que lDe )oram
pagos ou creditados *uros so%re o capital pr<prio com reteno de Imposto de Renda poder/:
durante o trimestre ou anoEcalend/rio da reteno: utiliBar re)erido cr'dito de Imposto de Renda
Retido na .onte >IRR.@ na compensao do IRR. incidente so%re o pagamento ou cr'dito de
*uros: a ttulo de remunerao de capital pr<prio: a seu titular: s<cios ou acionistas: o%servandoE
se queH
I E essa compensao ser/ e)etuada pela pessoa *urdica na )orma e1aminada no su%t<pico
+.1I
II E o cr'dito de IRR. que no )or utiliBado: durante o perodo de apurao em que Douve a
reteno: na compensao de d'%itos de IRR. incidente so%re o pagamento ou cr'dito de *uros
so%re o capital pr<prio: ser/ deduBido do IRP devido pela pessoa *urdica ao )inal do perodo
ou: se )or o caso: compor/ o saldo negativo do IRP do trimestre ou anoEcalend/rio em que a
reteno )oi e)etuadaI
III E no ' passvel de restituio o cr'dito de IRR. e1aminado neste t<pico.
>.". IRRF so2# +a5a!#/$o #0#$&a,o : .oo+#a$%va
8 cr'dito do IRR. incidente so%re pagamento e)etuado a cooperativa de tra%alDo:
associao de pro)issionais ou assemelDada poder/ ser por ela utiliBado: durante o anoE
calend/rio da reteno: na compensao do IRR. incidente so%re os pagamentos de
rendimentos aos cooperados ou associados.
!aso esse cr'dito: ao longo do anoEcalend/rio da reteno: no tiver sido utiliBado na
compensao do IRR. incidente so%re os pagamentos e)etuados aos cooperados ou
associados poder/ ser o%*eto de pedido de restituio ap<s o encerramento do re)erido anoE
18
calend/rio: %em como ser utiliBado na compensao de d'%itos relativos aos tri%utos e
contri%ui4es administrados pela R.F.
7ssa compensao ser/ e)etuada pela cooperativa de tra%alDo: associao de
pro)issionais ou assemelDada: o%servadas as normas e1aminadas neste tra%alDo.
1@. Co!+#/sa'(o ,# C9,%$os ,a Co/$%2&%'(o +aa o PISDPASEP # ,a COFINS
8s cr'ditos da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" apurados na )orma do art. 39
da #ei n9 10.&3+502 e do art. 39 da #ei n9 10.,33503: que no puderem ser utiliBados no
desconto de d'%itos das respectivas contri%ui4es: podero s2Elo na compensao de d'%itos
pr<prios: vencidos ou vincendos: relativos a tri%utos de que trata a Instruo Normativa R.F n9
1.300512: se decorrentes deH
I E custos: despesas e encargos vinculados (s receitas resultantes das opera4es de
e1portao de mercadorias para o e1terior: prestao de servios a pessoa )sica ou *urdica
residente ou domiciliada no e1terior: cu*o pagamento represente ingresso de divisas: e vendas a
empresa comercial e1portadora: com o )im espec)ico de e1portaoI
II E custos: despesas e encargos vinculados (s vendas e)eEtuadas com suspenso:
iseno: alquota Bero ou no incid2nciaI ou
III E aquisi4es de em%alagens para revenda pelas pessoas *urdicas comerciais a que se
re)erem os QQ 39 e 49 do art. $1 da #ei n9 10.,33503: desde que os cr'ditos tenDam sido
apurados a partir de 015045200$.
7sta compensao ser/ e)etuada pela pessoa *urdica vendedora na )orma prevista no
su%t<pico +.2.
S empresa comercial e1portadora que tenDa adquirido mercadorias com o )im espec)ico de
e1portao ' vedado apurar cr'ditos vinculados a essas aquisi4es.
6 norma e1aminada neste t<pico no se aplica a custos: despesas e encargos vinculados
(s receitas de e1portao de produtos ou de prestao de servios: nas Dip<teses previstas no
art. ,9 da #ei n9 10.&3+502 e no art. 10 da #ei n9 10.,33503.
8 disposto no nKmero II deste t<pico aplicaEse aos cr'ditos da !ontri%uio para o
PI"5P6"7PEImportao e da !8.IN"EImportao apurados na )orma do art. 1$ da #ei n9
10.,&$504: o%servado o disposto no art. 1& da re)erida #ei: o%servandoEse que o saldo credor
acumulado nesta )orma e na )orma do nKmero II deste t<pico: no perodo de 0-50,52004 at' o
)inal do 19 trimestreEcalend/rio de 200$: poder/ ser utiliBado para compensao somente a
partir de 1-50$5200$.
6 compensao dos cr'ditos de que tratam os nKmeros II e III deste t<pico e o par/gra)o
anterior poder/ ser e)etuada somente depois do encerramento do trimestreEcalend/rio.
8s cr'ditos da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN": a que se re)ere o nKmero I
deste t<pico: remanescentes do desconto de d'%itos dessas contri%ui4es em um m2s de
apurao: em%ora no se*am passveis de ressarcimento antes de encerrado o trimestre do
anoEcalend/rio a que se re)ere o cr'dito: podem ser utiliBados na compensao de que trata
su%t<pico +.2.
1@.1. F%+G$#s#s #! *&# /(o s# a+)%.a a .o!+#/sa'(o
8 disposto no nKmero II do t<pico 10 no se aplica (s aquisi4es: para revenda: dos
seguintes produtosH
I E gasolinas e suas correntes: e1ceto gasolina de aviaoI
II E <leo diesel e suas correntesI
III E ?#P: derivado de petr<leo ou de g/s naturalI
IV E querosene de aviaoI
V E %iodieselI
VI E /lcool: inclusive para )ins car%urantesI
VII E produtos )armac2uticos classi)icados nos seguintes c<digos da =IPIH
a@ 30.01: 30.03: e1ceto no c<digo 3003.-0.$&I
%@ 30.04: e1ceto no c<digo 3004.-0.4&I
c@ 3002.10.1: 3002.10.2: 3002.10.3: 3002.20.1: 3002.20.2: 3002.-0.20: 3002.-0.-2:
3002.-0.--: 300$.10.10: 300&.30.1: 300&.30.2 e 300&.&0.00I
19
VIII E produtos de per)umaria: de toucador ou de Digiene pessoal: classi)icados nas
posi4es 33.03 a 33.0+ e nos c<digos 3401.11.-0: 3401.20.10 e -&03.21.00: da =IPII
IT E m/quinas e veculos: classi)icados nos c<digos ,4.2-: ,432.40.00: ,432.,0.00:
,433.20: ,433.30.00: ,433.40.00: ,433.$ e ,+.01 a ,+.0&: da =IPII
T E pneus novos de %orracDa da posio 40.11 e cJmaras de ar de %orracDa da posio
40.13: da =IPII e
TI E autopeas relacionadas nos 6ne1os I e II ( #ei n9 10.4,$502.
6 vedao re)erida no su%t<pico 10.1 no se aplica ( pessoa *urdica )a%ricante das
m/quinas e dos veculos classi)icados nos c<digos ,4.2-: ,432.40.00: ,432.,0.00: ,433.20:
,433.30.00: ,433.40.00: ,433.$ e ,+.01 a ,+.0& da =IPI que apure a !ontri%uio para o
PI"5P6"7P e a !8.IN" no regime de no cumulatividade: a qual poder/ descontar cr'ditos
relativos ( aquisio: para revenda: das autopeas relacionadas nos 6ne1os I e II ( #ei n9
10.4,$502: podendo ainda darElDes a mesma utiliBao prevista no t<pico 10: se incorrer nas
Dip<teses previstas nos seus nKmeros I e II.
6 compensao de cr'ditos de que tratam os nKmeros I e II do t<pico 10: e)etuada depois
do encerramento do trimestreEcalend/rio: dever/ ser precedida do pedido de ressarcimento
)ormaliBado con)orme e1aminado na 1M parte deste te1to. Nesta Dip<tese: ao requerer o
ressarcimento: o representante legal da pessoa *urdica dever/ prestar declarao: so% as
penas da lei: de que o cr'dito pleiteado no se encontra em )ase de discusso *udicial ou
administrativa.
8 cr'dito utiliBado na compensao dever/ estar vinculado ao saldo apurado em um Knico
trimestreEcalend/rio.
V vedada a compensao de cr'dito do trimestreEcalend/rio cu*o valor possa ser alterado
total ou parcialmente por deciso de)initiva em processo *udicial ou administrativo )iscal de
determinao e e1ig2ncia de cr'dito do PI"5P6"7P e da !8.IN". 7ntretanto: ao utiliBar o
cr'dito em compensao: o representante legal da pessoa *urdica dever/ prestar declarao:
so% as penas da lei: de que o cr'dito pleiteado no se encontra na situao aqui mencionada.
6 norma e1aminada no nKmero I do t<pico 10 no se aplica (s e1porta4es realiBadas pela
sociedade de prop<sito espec)ico >art. $& da #ei !omplementar n9 12350&@.
1@.". Co!+#/sa'(o ,# .9,%$os +#s&!%,os
!on)orme disposto na Instruo Normativa R.F n9 1.300512: depois do encerramento de
cada trimestreEcalend/rio: podero ser o%*eto de compensao os cr'ditos presumidos da
!ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" previstosH
I E no art. 33 da #ei n9 12.0$,50-: vinculados ( e1portao: nos termos do seu Q +9I
II E no art. 34 da #ei n9 12.0$,50-I
III E no art. $$ da #ei n9 12.3$0510: vinculados ( e1portao: nos termos do seu Q ,9I
IV E no art. $&EF da #ei n9 12.3$0510I
V E no art. $9 da #ei n9 12.$--512I e
VI E no art. &9 da #ei n9 12.$--512: vinculados ( e1portao: nos termos do seu Q $9.
6 re)erida compensao de cr'ditos dever/ ser precedida do pedido de ressarcimento
)ormaliBado con)orme mencionado neste te1to.
1@.".1. Sa),o ,# .9,%$os +#s&!%,os #A%s$#/$# #! 14D1@D"@@>
8 saldo de cr'ditos presumidos apurados na )orma do Q 39 do art. ,9 da #ei n9 10.-2$504:
relativo aos %ens classi)icados nos c<digos 01.02: 02.01: 02.02: 020&.10.00: 020&.20: 020&.21
e 020&.2- da N!C: apurados em relao a custos: despesas e encargos vinculados ( receita
de e1portao e o%servado o disposto nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da #ei n9 10.&3+502: e nos QQ ,9
e -9 do art. 39 da #ei n9 10.,33503: e1istentes em 145105200-: poder/ ser o%*eto de
compensao.
6 compensao do saldo de cr'ditos presumidos poder/ ser declarada somente para
cr'ditos apurados at' cinco anos anteriores contados da data do pedido e dever/ ser precedida
do pedido de ressarcimento.
1@.".". Sa),os ,# .9,%$os +#s&!%,os a+&a,os a +a$% ,o a/oM.a)#/,?%o ,# "@@8
8 saldo de cr'ditos presumidos apurados a partir do anoEcalend/rio de 200& na )orma do Q
39 do art. ,9 da #ei n9 10.-2$504: relativos aos produtos de que tratam os incisos I: II e IV do
20
caput do art. $4 da #ei n9 12.3$0510 >ve*a relao dos produtos a seguir@: que tenDam sido
apurados em relao a custos: despesas e encargos vinculados ( receita de e1portao e
o%servado o disposto nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da #ei n9 10.&3+502: e nos QQ ,9 e -9 do art. 39 da
#ei n9 10.,33503: e1istentes em 2151252010: poder/ ser o%*eto de compensao: o%servada a
legislao espec)ica aplic/vel ( mat'ria.
3e acordo com o art. $4 da #ei n9 12.3$0510: incisos I: II e IV: )ica suspenso o pagamento
da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" incidente so%re a receita %ruta da venda: no
mercado interno: deH
I E insumos de origem vegetal: classi)icados nas posi4es 10.01 a 10.0,: e1ceto os dos
c<digos 100&.20 e 100&.30: e nas posi4es 12.01: 23.04 e 23.0& da Nomenclatura !omum do
C7R!8"A# >N!C@: quando e)etuada por pessoa *urdica: inclusive cooperativa: vendidosH
a@ para pessoas *urdicas que produBam mercadorias classi)icadas nos c<digos 02.03:
020&.30.00: 020&.4: 02.0+ e 0210.1 da N!CI
%@ para pessoas *urdicas que produBam prepara4es dos tipos utiliBados na alimentao de
animais vivos classi)icados nas posi4es 01.03 e 01.0$: classi)icadas no c<digo 230-.-0 da
N!CI e
c@ para pessoas )sicasI
II E prepara4es dos tipos utiliBados na alimentao de animais vivos classi)icados nas
posi4es 01.03 e 01.0$: classi)icadas no c<digo 230-.-0 da N!CI
>...@
IV E produtos classi)icados nos c<digos 02.03: 020&.30.00: 020&.4: 02.0+: 0210.1 e carne
de )rango classi)icada no c<digo 0210.--.00 da N!C: quando e)etuada por pessoa *urdica que
revenda tais produtos: ou que industrialiBe %ens e produtos classi)icados nas posi4es 01.03 e
01.0$ da N!C >Redao dada pela #ei n9 12.431511@.
6 compensao do saldo de cr'ditos presumidos poder/ ser declarada somente para
cr'ditos apurados at' cinco anos anteriores contados da data do pedido e dever/ ser precedida
do pedido de ressarcimento )ormaliBado.
1@.3. V#,a'(o ,# .o!+#/sa'(o ,# .9,%$os
V vedada a compensao dos cr'ditos presumidosH
I E apurados na )orma dos arts. ,9 e 1$ da #ei n9 10.-2$504I
II E apurados na )orma do art. 33 da #ei n9 12.0$,50-: no vinculados ( e1portao: nos
termos do seu Q +9I
III E apurados na )orma do art. $$ da #ei n9 12.3$0510: no vinculados ( e1portao: nos
termos do seu Q ,9I
IV E apurados na )orma do art. $& da #ei n9 12.3$0510I
V E apurados na )orma do art. &9 da #ei n9 12.$--512: no vinculados ( e1portao: nos
termos do seu Q $9I
VI E de que trata o art. $,ER da #ei n9 10.,33503I e
VII E apurados na )orma do art. 39 da #ei n9 10.14+500.
11. Co!+#/sa'(o ,a CIDEMCo!2&s$-v#%s
8 valor da !ontri%uio de Interveno no 3omnio 7conLmico: incidente so%re a
importao e a comercialiBao de petr<leo e seus derivados: g/s natural e seus derivados: e
/lcool etlico com%ustvel >!I37E!om%ustveis@ pago por pessoa *urdica vendedora de
Didrocar%onetos lquidos no mercado interno ou pago diretamente pelo importador: no caso de
importao: poder/ ser compensado pela pessoa *urdica adquirente ou importadora desses
produtos com d'%itos pr<prios: vencidos ou vincendos: relativos a quaisquer tri%utos
administrados pela R.F.
11.1. A*&%s%'C#s *&# 5#a! ,%#%$o : .o!+#/sa'(o
NoteEse que somente geram direito ( compensao as aquisi4es no mercado interno e
importa4es de Didrocar%onetos lquidos queH
I E no se*am destinados ( produo de gasolina ou dieselI e
II E se*am utiliBados: pela pessoa *urdica importadora ou adquirente no mercado interno:
como insumo para a )a%ricao de outros produtos.
11.". Co/,%'C#s +aa .o!+#/sa'(o
21
Para esta )inalidade os Didrocar%onetos lquidos devem serH
I E importados pela pessoa *urdica que vai utiliB/Elos como insumo: na )orma do nKmero II
do su%t<pico 11.1I ou
II E adquiridos de pessoas *urdicas contri%uintes da !I37E!om%ustveis na )orma dos arts.
29 e 39 da #ei n9 10.33&501.
6 compensao e1aminada neste t<pico est/ limitada ao valorH
I E e)etivamente pago na importaoI ou
II E incidente so%re a operao de venda no mercado interno.
6 pessoa *urdica adquirente de Didrocar%onetos lquidos no mercado interno apresentar/ (
pessoa *urdica vendedora declarao de que os Didrocar%onetos adquiridos no se destinam (
)ormulao de gasolina ou diesel e que sero empregados como insumos na )a%ricao de
seus produtos. Nesta Dip<tese: a pessoa *urdica vendedora deve )aBer constar na nota )iscal de
venda a e1presso NVenda e)etuada com incid2ncia da !I37E!om%ustveisO: com especi)icao
do valor da contri%uio incidente.
6 compensao ser/ e)etuada pela pessoa *urdica adquirente mediante a apresentao (
R.F do )ormul/rio 3eclarao de !ompensao constante do 6ne1o VII ( Instruo Normativa
R.F n9 1.300512 ao qual devero ser ane1ados documentos compro%at<rios do direito
credit<rio.
Importa ressaltar que no ' passvel de restituio o valor da !I37E!om%ustveis
mencionado no t<pico 11.
1". Fo!o)o5a'(o ,a Co!+#/sa'(o
;omologada a compensao declarada: e1pressa ou tacitamente: ou consentida a
compensao de o)cio: a unidade da R.F adotar/ os seguintes procedimentosH
I E de%itar/ o valor %ruto da restituio: acrescido de *uros: se ca%veis: ou do
ressarcimento: ( conta do tri%uto respectivoI
II E creditar/ o montante utiliBado para a quitao dos d'%itos ( conta do respectivo tri%uto
e dos respectivos acr'scimos e encargos legais: quando devidosI
III E registrar/ a compensao nos sistemas de in)ormao da R.F que contenDam
in)orma4es relativas a pagamentos e compensa4esI
IV E certi)icar/: se )or o casoH
a@ no pedido de restituio ou de ressarcimento: qual o valor utiliBado na quitao de
d'%itos e: se )or o caso: o saldo a ser restitudo ou ressarcidoI
%@ no processo de co%rana: qual o montante do cr'dito tri%ut/rio e1tinto pela compensao
e: sendo o caso: o saldo remanescente do d'%itoI e
V E e1pedir/ aviso de co%rana: na Dip<tese de saldo remanescente de d'%ito: ou ordem
%anc/ria: na Dip<tese de remanescer saldo a restituir ou a ressarcir depois de e)etuada a
compensao de o)cio.
Para )ins do disposto no nKmero I: no caso de cr'dito relativo ao R7IN=7?R6: o d'%ito do
valor %ruto do ressarcimento ser/ e)etuado ( conta dos seguintes tri%utosH
I E 1+:,4U para o PI"5P6"7PI e
II E ,2:1&U para a !8.IN".
13. Co!+#/sa'(o ,# D92%$os ,o S&;#%$o Pass%vo .o! C9,%$os ,# T#.#%os
V vedada a compensao de d'%itos do su*eito passivo: relativos aos tri%utos e
contri%ui4es administrados pela R.F: com cr'ditos de terceiros.
7ssa vedao no se aplica ao d'%ito consolidado no Jm%ito do R7.I" ou do
parcelamento a ele alternativo: %em como aos pedidos de compensao )ormaliBados perante a
R.F at' 0+50452000.
14. D%s.&ss(o A,!%/%s$a$%va
V )acultado ao su*eito passivo: no praBo de 30 dias: contado da data da ci2ncia da deciso
que inde)eriu seu pedido de restituio ou de ressarcimento ou: ainda: da data da ci2ncia do
despacDo que no Domologou a compensao por ele e)etuada: apresentar mani)estao de
incon)ormidade contra o no reconDecimento do direito credit<rio ou a no Domologao da
compensao: o%servado o seguinteH
22
I E da deciso que *ulgar improcedente a mani)estao de incon)ormidade ca%er/ recurso
ao !onselDo de !ontri%uintesI
II E a mani)estao de incon)ormidade e o recurso o%edecero ao rito processual do
3ecreto n9 +0.23$5+2.
6 autoridade administrativa competente para decidir so%re o pedido de restituio: de
ressarcimento: de reem%olso ou a compensao dever/ se pronunciar quanto ao atendimento
dos requisitos de admissi%ilidade da mani)estao de incon)ormidade nos termos do art. 1& do
3ecreto n9 +0.23$5+2.
6 mani)estao de incon)ormidade contra a no Domologao da compensao: %em como
o recurso contra a deciso que *ulgou improcedente a mani)estao de incon)ormidadeH
a@ enquadramEse no disposto no inciso III do art. 1$1 do !<digo =ri%ut/rio Nacional: que
trata da suspenso da e1igi%ilidade de d'%ito tri%ut/rio: relativamente ao d'%ito o%*eto da
compensaoI e
%@ no suspendem a e1igi%ilidade do d'%ito que e1ceder ao total do cr'dito in)ormado pelo
su*eito passivo em sua 3eclarao de !ompensao: Dip<tese em que a parcela do d'%ito que
e1ceder ao cr'dito ser/ imediatamente encaminDada ( P?.N para inscrio em 3vida 6tiva da
Anio.
8correndo mani)estao de incon)ormidade contra a no Domologao da compensao e
impugnao da multa de lanamento de o)cio: as peas sero reunidas em um Knico processo
para serem decididas simultaneamente.
8s procedimentos e1aminados nos nKmeros I e II tam%'m se aplicam ao inde)erimento de
pedido de reconDecimento de direito credit<rio decorrente de reti)icao de 3I.
No ca%er/ recurso de o)cio contra a deciso que de)erir pedido de restituio ou de
ressarcimento e do despacDo que Domologar compensao declarada pelo su*eito passivo.
17. C9,%$os R#.o/L#.%,os +o D#.%s(o 6&,%.%a)
V vedada a compensao do cr'dito do su*eito passivo para com a .aBenda Nacional:
o%*eto de discusso *udicial: antes do trJnsito em *ulgado da deciso que reconDecer o direito
credit<rio.
6 autoridade da R.F competente para dar cumprimento ( deciso *udicial poder/ e1igir do
su*eito passivo: como condio para a e)etivao da restituio: do ressarcimento: do
reem%olso ou da Domologao da compensao: que lDe se*a apresentada c<pia do inteiro teor
da deciso.
Na Dip<tese de ao de repetio de ind'%ito: %em como nas demais Dip<teses em que o
cr'dito este*a amparado em ttulo *udicial passvel de e1ecuo: a compensao poder/ ser
e)etuada somente se o requerente comprovar a Domologao da desist2ncia da e1ecuo do
ttulo *udicial pelo Poder udici/rio e a assuno de todas as custas e Donor/rios advocatcios
re)erentes ao processo de e1ecuo: ou apresentar declarao pessoal de ine1ecuo do ttulo
*udicial protocolada na ustia .ederal e certido *udicial que a ateste.
No podero ser o%*eto de compensao os cr'ditos relativos a ttulos *udiciais */
e1ecutados perante o Poder udici/rio: com ou sem emisso de precat<rio.
6 compensao de cr'ditos reconDecidos por deciso *udicial transitada em *ulgado darEseE
/ na )orma e1aminada neste tra%alDo: caso a deciso no disponDa de )orma diversa.
Na Dip<tese de cr'dito reconDecido por deciso *udicial transitada em *ulgado: a
3eclarao de !ompensao somente ser/ recepcionada pela R.F ap<s pr'via Da%ilitao do
cr'dito pela 3elegacia da Receita .ederal >3R.@: 3elegacia da Receita .ederal de
6dministrao =ri%ut/ria >37R6=@ ou 3elegacia 7special de Institui4es .inanceiras >37IN.@
com *urisdio so%re o domiclio tri%ut/rio do su*eito passivo.
6 Da%ilitao ser/ o%tida mediante pedido do su*eito passivo: )ormaliBado em processo
administrativo instrudo comH
I E o )ormul/rio Pedido de ;a%ilitao de !r'dito 3ecorrente de 3eciso udicial =ransitada
em ulgado devidamente preencDido: constante do 6ne1o VIII da Instruo Normativa R.F n9
1.300512I
II E a certido de inteiro teor do processo e1pedida pela ustia .ederalI
23
III E na Dip<tese de ao de repetio de ind'%ito: %em como nas demais Dip<teses em que
o cr'dito este*a amparado em ttulo *udicial passvel de e1ecuo: c<pia da deciso que
Domologou a desist2ncia da e1ecuo do ttulo *udicial e a assuno de todas as custas e
Donor/rios advocatcios re)erente ao processo de e1ecuo ou c<pia da petio de renKncia (
e1ecuo do ttulo *udicial protocolada na ustia .ederalI
IV E a c<pia dos atos correspondentes aos eventos de ciso: incorporao ou )uso: se )or
o casoI
V E a c<pia do documento compro%at<rio da representao legal e do documento de
identidade do representante: na Dip<tese de pedido de Da%ilitao do cr'dito )ormulado por
representante legal do su*eito passivoI
VI E a procurao con)erida por instrumento pK%lico ou particular e c<pia do documento de
identidade do outorgado: na Dip<tese de pedido de Da%ilitao )ormulado por mandat/rio do
su*eito passivoI
VII E c<pia do contrato social ou do estatuto da pessoa *urdica acompanDada: con)orme o
caso: da Kltima alterao contratual em que Douve mudana da administrao ou da
assem%leia que elegeu a diretoria.
!onstatada irregularidade ou insu)ici2ncia de in)orma4es nos documentos a que se
re)erem os nKmeros I a VII: o requerente ser/ intimado a regulariBar as pend2ncias no praBo de
30 dias: contado da data de ci2ncia da intimao.
No praBo de 30 dias: contado da data da protocoliBao do pedido ou da regulariBao de
pend2ncias: ser/ pro)erido despacDo decis<rio so%re o pedido de Da%ilitao do cr'dito.
"er/ de)erido o pedido de Da%ilitao do cr'dito mediante a con)irmao de queH
I E o su*eito passivo )igura no polo ativo da aoI
II E a ao tem por o%*eto o reconDecimento de cr'dito relativo a tri%uto administrado pela
R.FI
III E Douve reconDecimento do cr'dito por deciso *udicial transitada em *ulgadoI
IV E o pedido )oi )ormaliBado no praBo de cinco anos da data do trJnsito em *ulgado da
deciso ou da Domologao da desist2ncia da e1ecuo do ttulo *udicialI e
V E na Dip<tese de ao de repetio de ind'%ito: %em como nas demais Dip<teses de
cr'dito amparado em ttulo *udicial passvel de e1ecuo: Douve a Domologao pelo Poder
udici/rio da desist2ncia da e1ecuo do ttulo *udicial ou a comprovao da renKncia ( sua
e1ecuo: e a assuno de todas as custas e dos Donor/rios advocatcios re)erentes ao
processo de e1ecuo.
"er/ inde)erido o pedido de Da%ilitao do cr'dito nas seguintes Dip<tesesH
I E se as pend2ncias no )orem regulariBadas no praBo nele previstoI
II E no )orem atendidos os requisitos constantes dos nKmeros I a V anteriores.
8 de)erimento do pedido de Da%ilitao do cr'dito no implica Domologao da
compensao ou o de)erimento do pedido de restituio: de ressarcimento ou de reem%olso:
nem alterao do praBo prescricional quinquenal do ttulo *udicial anteriormente mencionado.
18. Va)oa'(o ,# C9,%$os
18.1. C?).&)o ,os ;&os
8 cr'dito relativo a tri%uto ou contri%uio administrados pela R.F: passvel de restituio:
ser/ restitudo ou compensado com o acr'scimo de *uros equivalentes ( ta1a "7#I! para ttulos
)ederais: acumulados mensalmente: e de *uros de 1U no m2s em queH
I E a quantia )or disponi%iliBada ao su*eito passivoI
II E Douver a entrega da 3eclarao de !ompensao ou )or e)etuada a compensao na
?.IPI
III E )or considerada e)etuada a compensao de o)cio: con)orme a data de)inida nos
incisos I a IV do art. &$ da Instruo Normativa R.F n9 1.300512 que trata da compensao de
o)cio.
18.". T#!o %/%.%a) ,# %/.%,B/.%a
No c/lculo dos *uros "7#I!: o%servarEseE/ como termo inicial de incid2nciaH
a@ tratandoEse de restituio de Imposto de Renda apurada em declarao de rendimentos
de pessoa )sicaH
24
a.1@ o m2s de *aneiro de 1--&: se a declarao re)erirEse ao e1erccio de 1--$ ou
anterioresI
a.2@ o m2s de maio: se a declarao re)erirEse aos e1erccios de 1--& e su%sequentesI
%@ tratandoEse de declarao de encerramento de esp<lio ou de sada de)initiva do PasH
%.1@ o m2s de *aneiro de 1--&: se a declarao re)erirEse ao e1erccio de 1--$ ou
anterioresI
%.2@ a data prevista para a entrega da declarao: se re)erente aos e1erccios de 1--& ou
1--+I
%.3@ o m2s seguinte ao previsto para a entrega da declarao: se re)erente ao e1erccio de
1--, a 200+I
%.4@ o m2s seguinte ao da data de caracteriBao da condio de no residente: para as
declara4es de sada de)initiva do Pas re)erente ao e1erccio 200, e su%sequentesI
%.$@ o m2s seguinte ao da data do trJnsito em *ulgado da deciso *udicial da partilDa ou da data
da lavratura pK%lica para as declara4es de encerramento de esp<lio re)erentes ao e1erccio
200- e su%sequentesI
c@ na Dip<tese de pagamento indevido ou a maiorH
c.1@ o m2s de *aneiro de 1--&: se o pagamento tiver sido e)etuado antes de 0150151--&I
c.2@ a data da e)etivao do pagamento: se este tiver sido e)etuado entre 0150151--& e
3151251--+I ou
c.3@ o m2s su%sequente ao do pagamento: se este tiver sido e)etuado ap<s 3151251--+I
d@ na Dip<tese de saldo negativo de IRP e de !"##: o m2s su%sequente ao do
encerramento do perodo de apuraoI
e@ tratandoEse da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da !8.IN" retidas na )onte: o m2s
su%sequente ao da retenoI
)@ tratandoEse de compensao da !I37E!om%ustveis: o m2s su%sequente ao da aquisio
de Didrocar%onetos lquidosI
g@ na Dip<tese de pagamento indevido ou a maior de contri%ui4es previdenci/rias e de
contri%ui4es recolDidas para outras entidades ou )undos: o m2s su%sequente ao do
pagamentoI
D@ na Dip<tese de cr'dito re)erente ( reteno na cesso de mo de o%ra e na empreitada:
o 29 m2s su%sequente ao da emisso da nota )iscal: da )atura ou do reci%o de prestao de
serviosI
i@ na Dip<tese de reem%olso: o 29 m2s su%sequente ao da compet2ncia cu*o direito (
percepo do sal/rioE)amlia ou do sal/rioEmaternidade tiver sido reconDecido pela empresaI
*@ na Dip<tese de desconto indevido ou a maior de contri%uio previdenci/ria do segurado:
o 29 m2s su%sequente ao da compet2ncia no qual o desconto tenDa ocorrido.
!onsiderarEseE/ disponi%iliBada a quantia ao su*eito passivoH
I E em se tratando de restituio apurada em declarao de rendimentos da pessoa )sica:
no m2s em que o recurso )or disponi%iliBado no %ancoI
II E nos demais casos: no m2s da e)etivao da restituio.
8 c/lculo dos *uros equivalentes ( ta1a re)erencial "7#I! relativos ao m2s da entrega da
declarao ou do pagamento indevido ou a maior ser/ e)etuado com %ase na variao dessa
ta1a a partir do dia previsto para a entrega da declarao: ou do pagamento indevido ou a
maior: at' o Kltimo dia Ktil do m2s.
18.3. F%+G$#s#s #! *&# /(o Lav#? a %/.%,B/.%a ,os ;&os
No Daver/ incid2ncia dos *uros so%re o cr'dito do su*eito passivo quandoH
I E sua restituio )or e)etuada no mesmo m2s da origem do direito credit<rioI
II E na compensao de o)cio ou declarada pelo su*eito passivo: a data de valorao do
cr'dito estiver contida no mesmo m2s da origem do direito credit<rio.
No incidiro *uros compensat<rios no ressarcimento de cr'ditos do IPI: da !ontri%uio
para o PI"5P6"7P e da !8.IN" e do R7IN=7?R6: %em como na compensao de re)eridos
cr'ditos.
25
No incidiro tam%'m *uros compensat<rios na compensao do cr'dito de IRR. incidente
so%re o pagamento ou cr'dito de *uros: a ttulo de remunerao de capital pr<prio e incidente
so%re pagamento e)etuado ( cooperativa de tra%alDo.
8s *uros compensat<rios somente incidiro so%re o cr'dito de IRR. incidente so%re
pagamento e)etuado ( cooperativa de tra%alDo: a partir do primeiro dia do anoEcalend/rio
su%sequente ao da reteno do imposto.
6s quantias pagas indevidamente a ttulo de multa de mora ou de o)cio: inclusive multa
isolada: e de *uros morat<rios decorrentes de o%riga4es tri%ut/rias relativas aos tri%utos e
contri%ui4es administrados pela R.F tam%'m sero restitudas ou compensadas com o
acr'scimo dos *uros compensat<rios.
18.4. Co/v#s(o ,# va)o#s #! UFIR
8s valores su*eitos ( restituio: apurados em declarao de rendimentos: %em como os
cr'ditos decorrentes de pagamento indevido ou a maior: passveis de compensao ou
restituio: apurados anteriormente a 0150151--&: quanti)icados em Anidade .iscal de
Re)er2ncia >A.IR@: devero ser convertidos em reais: com %ase no valor da A.IR vigente em
0150151--&: correspondente a RW 0:,2,+.
8 valor resultante dessa converso constituir/ a %ase de c/lculo dos *uros.
8 imposto a restituir: apurado em declarao de rendimentos: que tenDa sido colocado (
disposio do su*eito passivo anteriormente a 0150151--&: dever/ ter o seu valor devidamente
convertido em reais: no se su*eitando ( incid2ncia dos *uros com %ase na "7#I!.
18.7. D%s+o/%2%)%Ka'(o ,os #.&sos
!onsiderarEseE/ disponi%iliBada a quantia ao su*eito passivoH
a@ em se tratando de restituio apurada em declarao de rendimentos da pessoa )sica:
no m2s em que o recurso )or disponi%iliBado no %ancoI
%@ nos demais casos: no m2s da e)etivao da restituio.
1<. C9,%$o ,a R#s$%$&%'(o #! Co/$a Ba/.?%a
6 restituio: o ressarcimento e o reem%olso de quantias recolDidas a ttulo de tri%uto ou
contri%uio administrados pela R.F: a restituio de outras receitas )ederais arrecadadas
mediante 36R. e o ressarcimento de cr'ditos do IPI: da !ontri%uio para o PI"5P6"7P e da
!8.IN" sero realiBados pela R.F e1clusivamente mediante cr'dito em contaEcorrente
%anc/ria ou de poupana de titularidade do su*eito passivo.
No$as C#/o0%s.o:
1M@ 6o pleitear a restituio ou o ressarcimento: o requerente dever/ indicar o %anco: a
ag2ncia e o nKmero da contaEcorrente %anc/ria ou de poupana de titularidade do su*eito
passivo em que pretende que se*a e)etuado o cr'dito.
2M@ !ompete ( instituio )inanceira que e)etivar a restituio ou o ressarcimento veri)icar a
correspond2ncia do nKmero de inscrio do respectivo %ene)ici/rio no !adastro de Pessoas
.sicas >!P.@ ou no !adastro Nacional da Pessoa urdica >!NP@: constante dos documentos
de a%ertura da contaEcorrente %anc/ria ou de poupana: com o assinalado na correspondente
autoriBao de cr'dito. 8 descumprimento desse procedimento caracteriBa desvio de recursos
pK%licos e o%riga a instituio )inanceira respons/vel ( entrega dos valores ao legtimo credor
ou sua devoluo ao =esouro Nacional: acrescidos dos *uros com %ase na "7#I!: sem pre*uBo
da imposio das demais san4es ca%veis.
1=. R#$%0%.a'(o ,# P#,%,o ,# R#s$%$&%'(o, ,# P#,%,o ,# R#ssa.%!#/$o # ,#
D#.)aa'(o ,# Co!+#/sa'(o
6 reti)icao do Pedido de Restituio: do Pedido de Ressarcimento: do Pedido de
Reem%olso e da 3eclarao de !ompensao gerados a partir do programa P7R53!8CP: nas
Dip<teses em que admitida: dever/ ser requerida pelo su*eito passivo mediante a apresentao
( R.F de documento reti)icador gerado a partir do re)erido programa.
6 reti)icao do Pedido de Restituio: do Pedido de Ressarcimento ou reem%olso e da
3eclarao de !ompensao apresentados em )ormul/rio >papel@: nas Dip<teses em que
admitida: dever/ ser requerida pelo su*eito passivo mediante a apresentao ( R.F de
)ormul/rio reti)icador: o qual ser/ *untado ao processo administrativo de restituio: de
ressarcimento ou de compensao para posterior e1ame pela autoridade competente da R.F.
26
8 Pedido de Restituio: o Pedido de Ressarcimento ou reem%olso e a 3eclarao de
!ompensao somente podero ser reti)icados pelo su*eito passivo caso se encontrem
pendentes de deciso administrativa ( data do envio do documento reti)icador e: no que se
re)ere ( 3eclarao de !ompensao: que se*a o%servado o seguinteH
I E a reti)icao da 3eclarao de !ompensao gerada a partir do programa P7R53!8CP
ou ela%orada mediante utiliBao de )ormul/rio >papel@ somente ser/ admitida na Dip<tese de
ine1atid4es materiais veri)icadas no preencDimento do re)erido documento e: ainda: da
inocorr2ncia da Dip<tese mencionada no nKmero II a seguirI
II E a reti)icao da 3eclarao de !ompensao gerada a partir do programa P7R53!8CP
ou ela%orada mediante utiliBao de )ormul/rio >papel@ no ser/ admitida quanto tiver por o%*eto
a incluso de novo d'%ito ou o aumento do valor do d'%ito compensado mediante a
apresentao da 3eclarao de !ompensao ( R.F.
8 su*eito passivo que dese*ar compensar o novo d'%ito ou a di)erena de d'%ito: dever/
apresentar ( R.F nova 3eclarao de !ompensao.
Para veri)icao de incluso de novo d'%ito ou aumento do valor do d'%ito compensado:
as in)orma4es da 3eclarao de !ompensao reti)icadora sero comparadas com as
in)orma4es prestadas na 3eclarao de !ompensao original.
6s restri4es previstas neste t<pico no se aplicam nas Dip<teses em que a 3eclarao de
!ompensao reti)icadora )or apresentada ( Receita .ederal do Frasil >R.F@H
I E no mesmo dia da apresentao da 3eclarao de !ompensao originalI ou
II E at' a data de vencimento do d'%ito in)ormado na declarao reti)icadora: desde que o
perodo de apurao do d'%ito este*a encerrado na data de apresentao da declarao
original.
6dmitida a reti)icao da 3eclarao de !ompensao: o termo inicial da contagem do
praBo de cinco dias para Domologao da compensao declarada pelo su*eito passivo ser/ a
data da apresentao da 3eclarao de !ompensao reti)icadora.
6 reti)icao da 3eclarao de !ompensao no altera a data de valorao: que
permanecer/ sendo a data da apresentao da 3eclarao de !ompensao original.
1>. D#s%s$B/.%a ,# P#,%,o ,# R#s$%$&%'(o, ,# P#,%,o ,# R#ssa.%!#/$o # ,#
Co!+#/sa'(o
6 desist2ncia do Pedido de Restituio: do Pedido de Ressarcimento ou da compensao
poder/ ser requerida pelo su*eito passivo mediante a apresentao ( R.F do Pedido de
!ancelamento gerado a partir do programa P7R53!8CP ou: na Dip<tese de utiliBao de
)ormul/rio >papel@: mediante a apresentao de requerimento ( R.F: o qual somente ser/
de)erido caso o Pedido de Restituio: o Pedido de Ressarcimento ou a compensao se
encontre pendente de deciso administrativa ( data da apresentao do Pedido de
!ancelamento ou do requerimento.
8 pedido de cancelamento da 3eclarao de !ompensao ser/ inde)erido quando
)ormaliBado ap<s intimao para apresentao de documentos compro%at<rios da
compensao.
"@. Co!+#/sa'(o ,# D92%$o A+#s#/$a,a a$9 "<D@7D"@@3
6 compensao o%*eto de pedido de compensao de)erido ou de 3eclarao de
!ompensao apresentada ( R.F at' 2+50$52003 ser/ e)etuada considerandoEse a seguinte
dataH
I E do pagamento indevido ou a maior: no caso de compensao com d'%ito cu*o perodo
de apurao */ estiver concludo em data anterior ( do pagamentoI
II E do encerramento do perodo de apurao do saldo negativo de IRP ou !"##: %em
como de cr'dito do IRR. incidente so%re pagamento e)etuado ( cooperativa de tra%alDo:
associao de pro)issionais ou assemelDada: no caso de compensao com d'%ito cu*o
perodo de apurao */ estiver concludo em data anterior (quelaI
III E do ingresso do pedido de ressarcimento: quando destinado ( compensao com d'%ito
cu*o perodo de apurao */ estiver concludo quando do ingresso desse pedidoI
IV E do vencimento do d'%ito: quando as datas a que se re)erem os nKmeros I: II ou III:
con)orme o caso: )orem anteriores (s previstas neste nKmeroI
27
V E da disponi%ilidade da restituio na R.F: quando se tratar de restituio do IRP e da
!"##: at' o e1erccio de 1--2I
VI E da disponi%ilidade da restituio ao contri%uinte no %anco: quando se tratar de
restitui4es do IRP: !"## e IRP. destinadas ( compensao com d'%ito cu*o perodo de
apurao */ estiver concludo quando da disponi%ilidade da restituioI
VII E do vencimento do d'%ito: quando a compensao )or )eita com restituio de IRP:
!"## ou IRP. enviada para o %anco antes do encerramento do citado perodo de apuraoI
VIII E do de)erimento do parcelamento: no caso de pagamento indevido ou a maior que o
devido anterior ( data do de)erimentoI
IT E do pagamento indevido ou a maior que o devido: quando ocorrido posteriormente (
data do de)erimento do parcelamentoI
T E da disponi%ilidade no %anco do primeiro lote de restitui4es do IRP. do e1erccio a que
se re)erir: quando se tratar deH
a@ reviso de lanamento por impugnao contra lanamento normal ou suplementarI
%@ declarao entregue no praBo com li%erao da restituio ap<s o encerramento do
praBo para processamento das declara4esI
c@ declarao entregue )ora do praBo: todavia em data anterior ( da disponi%iliBao do
primeiro lote de restitui4es do IRP.I
TI E da disponi%ilidade no %anco do lote de restituio do IRP. do e1erccio a que se re)erir:
quando se tratar de reviso de lanamento por reduo do imposto a restituir na declaraoI
TII E da entrega da declarao: quando se tratar de declarao de IRP. entregue )ora do
praBo e que no teve seu processamento tempestivo.
"@.1. Co!+#/sa'(o ,# .o/$%2&%'C#s +#v%,#/.%?%as
Na compensao de contri%ui4es previdenci/rias: realiBada at' 035125200,: o%servado:
na Dip<tese do nKmero I do t<pico 20: o limite de 30U: o cr'dito apurado deve ser acrescido de
*uros calculados da seguinte )ormaH
I E em relao a cr'dito de pagamento indevido ou a maior: 1U relativamente ao m2s em
que Douve o pagamento indevido ou a maior: 1U no m2s em que )or e)etuada a compensao:
e a *uros "7#I!: acumulados mensalmente: relativamente aos meses intermedi/riosI
II E em relao a cr'dito de reteno na cesso de mo de o%ra e na empreitada: 1U
relativamente ao m2s su%sequente ao da nota )iscal: da )atura ou do reci%o de prestao de
servios: 1U no m2s em que )or e)etuada a compensao: e a *uros "7#I!: acumulados
mensalmente: relativamente aos meses intermedi/riosI ou
III E em relao a cr'dito de reem%olso de quotas de sal/rioE)amlia e sal/rioEmaternidade:
1U relativamente ao m2s su%sequente ao que se re)erir o cr'dito: 1U no m2s em que )or
e)etuada a compensao: e a *uros "7#I!: acumulados mensalmente: relativamente aos meses
intermedi/rios.
"@.". E!+#sa o+$a/$# +#)o SIMPLES Na.%o/a)
No caso de empresa optante pelo "ICP#7": aos valores de contri%ui4es previdenci/rias
retidos indevidamente no perodo de 0150152000 a 3150,52002: em que no Davia a o%rigao
da reteno: sero aplicadas as disposi4es relativas a restituio ou compensao: con)orme
o caso.
"1. P#,%,os ,# Co!+#/sa'(o *&# s# E/.o/$ava! P#/,#/$#s ,# D#.%s(o #!
@1D1@D"@@"
7sses pedidos de compensao sero considerados 3eclarao de !ompensao:
aplicandoEse ao pedido de compensao convertido em 3eclarao de !ompensao as
normas e1aminadas nos t<picos anteriores.
"". Co!+#/sa'C#s Co/s%,#a,as /(o D#.)aa,as
6s compensa4es consideradas no declaradas: transmitidas no perodo entre 045125200,
e 2+50$5200-: constituem con)isso de dvida e instrumento D/%il e su)iciente para a e1ig2ncia
dos d'%itos indevidamente compensados >redao dada pela Instruo Normativa R.F n9
-+350-@.
28
"er/ considerada no declarada a compensao re)erida no su%t<pico $.1 da 1M parte
desta mat'ria: transmitida no perodo entre 045125200, e 2+50$5200-: que tiver por o%*eto
compensarH
I E o d'%ito relativo a tri%utos de valor original in)erior a RW $00:00I
II E o d'%ito relativo ao recolDimento mensal o%rigat<rio da pessoa )sica >carn2Eleo@
apurado na )orma do art. ,9 da #ei n9 +.+135,,I
III E o d'%ito relativo ao pagamento mensal por estimativa do IRP e da !"## apurados na
)orma do art. 29 da #ei n9 -.4305-&.
Note que no ser/ admitida reti)icadora de declarao de compensao que tenDa sido
originalmente transmitida no perodo de 045125200, a 2+50$5200- para incluso dos d'%itos
re)eridos nos nKmeros I: II e III.
"3. Co2a/'a ,# D92%$o ;? La/'a,o
Na Dip<tese de pedido de compensao que no tenDa sido convertido em 3eclarao de
!ompensao: a autoridade da R.F que inde)eriu o pedido dever/ dar prosseguimento (
co%rana do cr'dito tri%ut/rio */ lanado de o)cio ou con)essado: independentemente de o
su*eito passivo ter apresentado mani)estao de incon)ormidade contra o inde)erimento de seu
pedido de compensao.
Na Dip<tese de cr'dito tri%ut/rio no lanado de o)cio nem con)essado: dever/ ser
promovido o lanamento de o)cio do cr'dito tri%ut/rio.
6 data de incio da contagem do praBo de cinco dias para Domologao da compensao:
na Dip<tese de pedido de compensao convertido em 3eclarao de !ompensao: ' a data
da protocoliBao do pedido na R.F.
6 compensao de d'%itos includos no R7.I" ou no parcelamento a ele alternativo com
cr'ditos de terceiros relativos aos tri%utos e contri%ui4es administrados pela R.F somente
poder/ ser e)etuada ap<s a compensao dos d'%itos porventura e1istentes em nome do
cedente: de o%rigao pr<pria ou decorrentes de responsa%ilidade tri%ut/ria: relativos aos
tri%utos e contri%ui4es administrados pela R.F.
"4. Ta/s!%ss(o ,# D#.)aa'(o ,# Co!+#/sa'(o #! D%a /(o N$%)
Na Dip<tese de a 3eclarao de !ompensao gerada a partir do programa P7R53!8CP
ser transmitida ( R.F em dia no Ktil: considerarEseE/ entregue re)erido documento no primeiro
dia Ktil su%sequente ( data de sua transmisso.
"7. A+#s#/$a'(o ,os Fo!&)?%os
.oram aprovados os )ormul/riosH
a@ Pedido de Restituio ou Ressarcimento E 6ne1o II
%@ Pedido de Restituio de Valores Indevidos Relativos ( !ontri%uio Previdenci/ria E
6ne1o III
c@ Pedido de !ancelamento ou de Reti)icao de 3eclarao de Importao e
ReconDecimento de 3ireito de !r'dito E 6ne1o IIII
d@ Pedido de Restituio Relativa ( !ontri%uio Previdenci/ria E 6ne1o IVI
e@ Pedido de Ressarcimento de IPI E Ciss4es 3iplom/ticas e Reparti4es !onsulares E
6ne1o VI
)@ Pedido de Reem%olso de Ruotas de "al/rioE.amlia e "al/rioECaternidade E 6ne1o VII
g@ 3eclarao de !ompensao E 6ne1o VIII
D@ Pedido de ;a%ilitao de !r'dito ReconDecido 3ecorrente de 3eciso udicial =ransitada
em ulgado E 6ne1o VIII.
8s mencionados )ormul/rios esto disponi%iliBados no site da R.F
>PPP.receita.)aBenda.gov.%r@.
7sses )ormul/rios somente podero ser utiliBados pelo contri%uinte nas Dip<teses em que a
restituio: o ressarcimento ou a compensao de seu cr'dito para com a .aBenda Nacional
no possa ser requerida ou declarada eletronicamente ( R.F mediante utiliBao do programa
P7R53!8CP.
6 R.F caracteriBar/ como impossi%ilidade de utiliBao do programa P7R53!8CP a
aus2ncia de previso da Dip<tese de restituio: de ressarcimento ou de compensao no
aludido programa: %em como a e1ist2ncia de )alDa no programa que impea a gerao do
29
Pedido 7letrLnico de Restituio: do Pedido 7letrLnico de Ressarcimento ou da 3eclarao de
!ompensao.
6 )alDa no programa dever/ ser demonstrada pelo contri%uinte ( R.F no momento da
entrega do )ormul/rio: so% pena do enquadramento do documento por ele apresentado.
6os )ormul/rios dever/ ser ane1ada documentao compro%at<ria do direito credit<rio.
"8. Co!+#/sa'(o ,# O0-.%o
Neste te1to analisaremos as normas relativas ( compensao de o)cio.
3e acordo com a Instruo Normativa R.F n9 1.300512: a autoridade competente da
Receita .ederal do Frasil: antes de proceder ( restituio e ao ressarcimento de tri%uto: dever/
veri)icar a e1ist2ncia de d'%ito em nome do su*eito passivo no Jm%ito da Receita .ederal do
Frasil e da Procuradoria ?eral da )aBenda Nacional: o%servandoEse que esta norma no se
aplica ao reem%olso.
Na Dip<tese de e1istir d'%ito: ainda que consolidado em qualquer modalidade de
parcelamento: inclusive de d'%ito */ encaminDado para inscrio em 3vida 6tiva da Anio: de
natureBa tri%ut/ria ou no: o valor da restituio ou do ressarcimento dever/ ser utiliBado para
quit/Elo: mediante compensao em procedimento de o)cio.
Previamente ( compensao de o)cio: dever/ ser solicitado ao su*eito passivo que se
mani)este quanto ao procedimento no praBo de 1$ dias: contado do rece%imento de
comunicao )ormal enviada pela R.F: sendo o seu sil2ncio considerado como aquiesc2ncia.
Na Dip<tese de o su*eito passivo discordar da compensao de o)cio: a autoridade da
Receita .ederal do Frasil competente para e)etuar a compensao reter/ o valor da restituio
ou do ressarcimento at' que o d'%ito se*a liquidado.
;avendo concordJncia do su*eito passivo: e1pressa ou t/cita: quanto ( compensao: esta
ser/ e)etuada: o%servado que o cr'dito em )avor do su*eito passivo que remanescer serElDeE/
restitudo ou ressarcido.
Ruando se tratar de pessoa *urdica: a veri)icao da e1ist2ncia de d'%ito dever/ ser
e)etuada em relao a todos os seus esta%elecimentos: inclusive o%ras de construo civil.
6 compensao de o)cio com cr'ditos provenientes de precat<rios de que tratam os QQ -9
e 10 do art. 100 da !onstituio .ederal su*eitaEse a atos normativos que tratam
especi)icamente da mat'ria.
Co/s$%$&%'(o F#,#a)
Art. 100
>...@
Q -9 E No momento da e1pedio dos precat<rios: independentemente de regulamentao:
deles dever/ ser a%atido: a ttulo de compensao: valor correspondente aos d'%itos lquidos e
certos: inscritos ou no em dvida ativa e constitudos contra o credor original pela .aBenda
PK%lica devedora: includas parcelas vincendas de parcelamentos: ressalvados aqueles cu*a
e1ecuo este*a suspensa em virtude de contestao administrativa ou *udicial. >Includo pela
7menda !onstitucional n9 &2: de 200-@.
Q 10. 6ntes da e1pedio dos precat<rios: o =ri%unal solicitar/ ( .aBenda PK%lica
devedora: para resposta em at' 30 >trinta@ dias: so% pena de perda do direito de a%atimento:
in)ormao so%re os d'%itos que preencDam as condi4es esta%elecidas no Q -9: para os )ins
nele previstos. >Includo pela 7menda !onstitucional n9 &2: de 200-@.O
"8.1. Co!+#/sa'(o ,# .o/$%2&%'C#s a#.a,a,as #! IPS
Na Dip<tese de restituio das contri%ui4es de que tratam os incisos I e II do par/gra)o
Knico do art. 19 da Instruo Normativa R.F n9 1.300512 >ve*a Nota !eno)isco@: arrecadadas em
?P": a compensao de o)cio ser/ realiBada em primeiro lugar com d'%itos dessas
contri%ui4es: o%servandoEse a seguinte ordemH
I E d'%itos cu*a e1igi%ilidade no este*a suspensa: na ordem crescente dos praBos de
prescrioI
II E parcelas vencidas e vincendas relativas ao acordo de parcelamento: nos termos
analisados no t<pico 2-: ressalvado o parcelamento de que tratam os arts. 19 a 39 da #ei n9
11.-4150-.
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No$a C#/o0%s.o:
N6rt. 19 da IN R.F n9 1.300512
I E contri%ui4es previdenci/riasH
a@ das empresas e equiparadas: incidentes so%re a remunerao paga ou creditada aos
segurados a seu servio: %em como so%re o valor %ruto da nota )iscal ou da )atura de prestao
de servios: relativamente a servios que lDes so prestados por cooperados por interm'dio de
cooperativas de tra%alDoI
%@ dos empregadores dom'sticosI
c@ dos tra%alDadores e )acultativos: incidentes so%re seu sal/rio de contri%uioI e
d@ institudas a ttulo de su%stituioI e
e@ valores re)erentes ( reteno de contri%ui4es previdenci/rias na cesso de mo de o%ra
e na empreitadaI e
II E contri%ui4es recolDidas para outras entidades ou )undos.O
"<. C9,%$o R#!a/#s.#/$#
Remanescendo cr'dito a restituir e e1istindo outros d'%itos no Jm%ito da R.F e P?.N: o
valor ser/ utiliBado con)orme e1aminado a seguir.
Na Dip<tese de restituio ou ressarcimento dos demais cr'ditos ou do saldo remanescente
e e1istindo no Jm%ito da R.F e da P?.N d'%itos tri%ut/rios vencidos e e1igveis do su*eito
passivo: e1ceto d'%itos de contri%ui4es previdenci/rias e de contri%ui4es recolDidas para
outras entidades ou )undos >incisos I e II do par/gra)o Knico do art. 19 da Instruo Normativa
R.F n9 1.300512@: ser/ o%servado: na compensao de o)cio: sucessivamenteH
I E em primeiro lugar: os d'%itos por o%rigao pr<pria e: em segundo lugar: os decorrentes
de responsa%ilidade tri%ut/riaI
II E primeiramente: as contri%ui4es de melDoria: depois as ta1as: em seguida: os impostos
ou as contri%ui4es sociaisI
III E na ordem crescente dos praBos de prescrioI e
IV E na ordem decrescente dos montantes devidos.
6 prioridade de compensao entre os d'%itos tri%ut/rios relativos a *uros e multas e1igidos
de o)cio isoladamente: inclusive as multas decorrentes do descumprimento de o%riga4es
tri%ut/rias acess<rias: %em como entre re)eridos d'%itos e os valores devidos a ttulo de tri%uto:
ser/ determinada pela ordem crescente dos praBos de prescrio.
"<.1. O&$os .9,%$os #!a/#s.#/$#s
8 cr'dito do su*eito passivo para com a .aBenda Nacional que remanescer da
compensao analisada no t<pico 2+ dever/ ser compensado de o)cio com os seguintes
d'%itos do su*eito passivo: na ordem a seguir apresentadaH
I E o d'%ito consolidado no Jm%ito do R7.I" ou do parcelamento alternativo ao R7.I"I
II E o d'%ito *unto ( R.F e ( P?.N o%*eto do parcelamento especial de que trata a #ei n9
10.&,4503I
III E o d'%ito *unto ( R.F e ( P?.N o%*eto do parcelamento e1cepcional de que trata a
Cedida Provis<ria n9 30350&I
IV E o d'%ito que tenDa sido o%*eto da opo pelo pagamento ( vista com utiliBao de
cr'ditos decorrentes de pre*uBo )iscal e de %ase de c/lculo negativa da !"## ou o d'%ito o%*eto
de parcelamento concedido pela R.F ou pela P?.N nas modalidades de que tratam os arts. 19
a 39 da #ei n9 11.-4150-I
V E o d'%ito tri%ut/rio o%*eto de parcelamento concedido pela R.F ou pela P?.N que no
se enquadre nas Dip<teses previstas nos incisos I a IV e VI deste su%t<picoI
VI E o d'%ito das contri%ui4es previdenci/rias e de contri%ui4es recolDidas para outras
entidades ou )undos elencadas nos incisos I e II do par/gra)o Knico do art. 19 da Instruo
Normativa R.F n9 1.300512: na ordem legalmente esta%elecida e mencionada no su%t<pico
2&.1I e
VII E o d'%ito de natureBa no tri%ut/ria.
"=. Va)oa'(o ,os C9,%$os /a Co!+#/sa'(o ,# O0-.%o
Na compensao de o)cio: os cr'ditos sero valorados na )orma prevista nos arts. ,3 e ,4
da Instruo Normativa R.F n9 1.300512 >ve*a a 2M parte desta mat'ria pu%licada no Manual de
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Procedimentos Cenofisco n 52/12@: e os d'%itos so)rero a incid2ncia de acr'scimos e
encargos legais: na )orma da legislao de reg2ncia: at' a seguinte data: quando se considera
e)etuada a compensaoH
I E da e)etivao da compensao: quando se tratar de d'%itoH
a@ relativo (s contri%ui4es previdenci/rias e das contri%ui4es recolDidas para outras
entidades ou )undosI
%@ encaminDado ( P?.N para inscrio em 3vida 6tiva da AnioI ou
c@ que tenDa sido o%*eto da opo pelo pagamento ( vista com utiliBao de cr'ditos
decorrentes de pre*uBo )iscal e de %ase de c/lculo negativa da !"## ou que tenDa sido o%*eto
de parcelamento concedido pela R.F ou pela P?.N nas modalidades de que tratam os arts. 19
a 39 da #ei n9 11.-4150-I
II E da consolidao do d'%ito do su*eito passivo: na Dip<tese de compensao de d'%ito
includo no R7.I": no parcelamento alternativo ao R7.I": no parcelamento especial de que
trata a #ei n9 10.&,4503: ou no parcelamento e1cepcional de que trata a Cedida Provis<ria n9
30350&: com cr'dito originado em data anterior ( da consolidaoI
III E da origem do direito credit<rio: na Dip<tese de compensao de d'%ito includo no
R7.I": no parcelamento alternativo ao R7.I": no parcelamento especial de que trata a #ei n9
10.&,4503: ou no parcelamento e1cepcional de que trata a Cedida Provis<ria n9 30350&: com
cr'dito originado em data igual ou posterior ( da consolidaoI ou
IV E do consentimento: e1presso ou t/cito: da compensao: nos demais casos.
6 compensao de o)cio do d'%ito do su*eito passivo ser/ e)etuada o%edecendoEse (
proporcionalidade entre o principal e os respectivos acr'scimos e encargos legais.
">. Co!+#/sa'(o ,# O0-.%o ,# D92%$o O2;#$o ,# Pa.#)a!#/$o
6 compensao de o)cio de d'%ito o%*eto de parcelamento ser/ e)etuada: sucessivamenteH
I E na ordem crescente da data de vencimento das presta4es vencidasI e
II E na ordem decrescente da data de vencimento das presta4es vincendas.
3@. Co!+#/sa'(o ,# D92%$os ,o S&;#%$o Pass%vo .o! C9,%$os ,# T#.#%os
V vedada a compensao de d'%itos do su*eito passivo: relativos a tri%uto administrado
pela R.F: com cr'ditos de terceiros: o%servandoEse que a re)erida vedao no se aplica ao
d'%ito consolidado no Jm%ito do R7.I" ou do parcelamento a ele alternativo: %em como aos
pedidos de compensao )ormaliBados perante a R.F at' 0+50452000.
31. No!as I#a%s A+)%.a,as : Co!+#/sa'(o ,# O0-.%o
;omologada a compensao declarada: e1pressa ou tacitamente: ou consentida a
compensao de o)cio: a unidade da Receita .ederal do Frasil adotar/ os seguintes
procedimentosH
I E de%itar/ o valor %ruto da restituio: acrescido de *uros: se ca%veis: ou do
ressarcimento: ( conta do tri%uto respectivoI
II E creditar/ o montante utiliBado para a quitao dos d'%itos ( conta do respectivo tri%uto
e dos respectivos acr'scimos e encargos legais: quando devidosI
III E registrar/ a compensao nos sistemas de in)ormao da R.F que contenDam
in)orma4es relativas a pagamentos e compensa4esI
IV E certi)icar/: se )or o casoH
a@ no pedido de restituio ou de ressarcimento: qual o valor utiliBado na quitao de
d'%itos e: se )or o caso: o saldo a ser restitudo ou ressarcidoI
%@ no processo de co%rana: qual o montante do cr'dito tri%ut/rio e1tinto pela compensao
e: sendo o caso: o saldo remanescente do d'%itoI e
V E e1pedir/ aviso de co%rana: na Dip<tese de saldo remanescente de d'%ito: ou ordem
%anc/ria: na Dip<tese de remanescer saldo a restituir ou a ressarcir depois de e)etuada a
compensao de o)cio.
Para )ins do disposto no nKmero I: no caso de cr'dito relativo ao R7IN=7?R6: o d'%ito do
valor %ruto do ressarcimento ser/ e)etuado ( conta dos seguintes tri%utosH
I E 1+:,4U para o PI"5P6"7PI e
II E ,2:1&U para a !8.IN".
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.8N=7H CEN!"#C.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.im de Cat'riaXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
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