Plano de Contas

COD_CTA_REF DESCRIO
1 ATIVO
1.07 NO CIRCULANTE
1.07.04 IMOBILIZADO
1.07.04.02.01 Construes em Andamento
1.07.04.03.00 Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais
1.07.04.04.01 Embarcaes
1.07.04.04.02 Aeronaves
1.07.04.05.00 Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
1.07.04.06.00 Recursos Minerais
1.07.04.07.00 Florestamento e Reflorestamento
1.07.04.08.00 Direitos Contratuais de Explorao de Florestas
1.07.04.09.00 Outras Imobilizaes
1.07.04.10.00 Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei n
o
8.200/1991)
1.07.04.11.00 Correo Monetria Especial (Lei n
o
8.200/1991)
1.07.04.12.00 (-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto
1.07.04.90.00 (-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado
1.07.05 INTANGVEL
1.07.05.01.00 Concesses
1.07.05.03.00 Marcas e Patentes
1.07.05.05.00 Direitos Autorais
1.07.05.07.00 Fundo de Comrcio
1.07.05.09.00 Software ou Programas de Computador
1.07.05.11.00 Franquias
1.07.05.13.00 Desenvolvimento de Produtos
1.07.05.15.00 Outras
1.07.05.90.00 (-) Amortizao do Intangvel
1.07.05.97.00 (-) Outras Contas Redutoras do Intangvel
1.07.04.02.00 Edifcios e Construes
1.07.04.04.00 Veculos
1.07.04.01.00 Terrenos
1.07.07 DIFERIDO
1.07.07.01.00 Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais
1.07.07.02.00 Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas
1.07.07.03.00 Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis
1.07.07.04.00 Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei n
o
8.200/1991)
o
8.200/1991)
1.07.07.06.00 (-) Amortizao do Diferido
2 PASSIVO
2.01 CIRCULANTE
2.01.01 OBRIGAES DE CURTO PRAZO
2.01.01.01.00 Fornecedores
2.01.01.01.01 Adiantamentos de Clientes
2.01.01.02.02
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Sistema Financeiro
Nacional
2.01.01.02.05 Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Exterior
2.01.01.03.01 IPI a Recolher
2.01.01.03.02 ICMS e Contribuies a Recolher
2.01.01.03.03 Tributos Municipais a Recolher
2.01.01.04.00 FGTS a Recolher
2.01.01.05.00 PIS e COFINS a Recolher
2.01.01.06.00 Contribuies Previdencirias a Recolher
2.01.01.06.90 Outros tributos a recolher
2.01.01.07.00 Salrios a Pagar
2.01.01.08.00 Dividendos Propostos ou Lucros Creditados
2.01.01.09.00 Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
2.01.01.10.00 Proviso para o Imposto de Renda
2.01.01.11.00 Dbitos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias
2.01.01.02.03 Financiamentos a Curto Prazo - Outros
2.01.01.02.04 Financiamentos a Curto Prazo - Exterior
2.01.01.02.01 Financiamentos a Curto Prazo - Sistema Financeiro Nacional
2.01.01.12.00 Dbitos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias
2.01.01.12.10 Provises de Natureza Fiscal
2.01.01.12.20 Provises de Natureza Trabalhista
2.01.01.12.30 Provises de Natureza Cvel
2.01.01.12.40 Doaes e Subvenes para Investimentos
2.01.01.90.00 (-) Contas Retificadoras
2.03 NO-CIRCULANTE
2.03.01 OBRIGAES A LONGO PRAZO
2.03.01.02.02
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo - Sistema Financeiro
Nacional
2.03.01.02.05 Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo Exterior
2.03.01.03.00 Emprstimos de Scios/Acionistas No Administradores
2.03.01.04.00 Crditos de Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)
2.03.01.05.00 Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros Diferidos
2.03.01.06.00 Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias
2.03.01.07.00 Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias
2.03.01.07.10 Outras Provises de Natureza Fiscal
2.03.01.07.20 Outras Provises de Natureza Trabalhista
2.03.01.07.30 Outras Provises de Natureza Cvel
2.03.01.02.01 Financiamentos a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional
2.03.01.02.03 Financiamentos a Longo Prazo Brasil - Outros
2.01.01.13.00 Outras Contas
2.03.01.02.04 Financiamentos a Longo Prazo Exterior
2.03.03. RECEITAS DIFERIDAS
2.03.03.01.00 Receitas Diferidas
2.03.03.03.00 (-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas
2.07 PATRIMNIO LQUIDO
2.07.01 CAPITAL REALIZADO
2.07.01.01.00 Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas
2.07.01.02.00 (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Pas
2.07.01.03.00 Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior
2.07.01.04.00 (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Exterior
2.07.04 RESERVAS
2.07.04.01.00 Reservas de Capital
2.07.04.02.00 Reservas de Reavaliao
2.07.04.03.00 Reservas de Lucros
2.07.04.03.01 Reservas de Lucros - Doaes e Subvenes para Investimentos
2.07.04.03.02 Reservas de Lucros - Prmio na Emisso de Debntures
2.07.04.04.00 Reserva para Aumento de Capital (Lei n
o
9.249/1995, art. 9
o
, 9
o
)
2.07.04.05.00 Outras Reservas
2.07.05 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
2.07.07 OUTRAS CONTAS
2.07.07.01.00 Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia
2.07.07.02.00 (-) Prejuzos Acumulados
2.07.07.03.00 (-) Aes em Tesouraria
2.07.07.04.00 Outras
2.08 PATRIMNIO SOCIAL
2.08.01 FUNDO PATRIMONIAL
2.08.01.01.00 Fundo Patrimonial
2.08.04 RESERVAS
2.08.04.01.00 Reservas Patrimoniais
2.08.04.02.00 Reservas Estatutrias
2.08.07.01.00 Supervits Acumulados
2.08.07.02.00 Dficits Acumulados
3 RESULTADO LQUIDO DO PERODO
3.01
RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL -
ATIVIDADE GERAL
3.01.01 RESULTADO OPERACIONAL
2.07.05.01.00 Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
2.07.05.01.01 (-) Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
3.01.01.01 RECEITA LIQUIDA
3.01.01.01.01 RECEITA BRUTA
3.01.01.01.01.01.01 Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos
3.01.01.01.01.01.02
Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim
Especfico de Exportao
3.01.01.01.01.01.03 Receita de Exportao de Servios
3.01.01.01.01.02.00 Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria
3.01.01.01.01.03.00 Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno
3.01.01.01.01.04.00 Receita da Prestao de Servios Mercado Interno
3.01.01.01.01.05.00 Receita das Unidades Imobilirias Vendidas
3.01.01.01.01.06.00 Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis
3.01.01.01.01.07.00 Outras
3.01.01.01.03 DEDUES DA RECEITA BRUTA
3.01.01.01.03.01.00 (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais
3.01.01.01.03.02.00 (-) ICMS
3.01.01.01.03.03.00 (-) Cofins
3.01.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
3.01.01.01.03.05.00 (-) ISS
3.01.01.01.03.06.00 (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios
3.01.01.03 CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS
3.01.01.03.01 CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS
3.01.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos
3.01.01.03.03 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS
3.01.01.03.03.00.00 Custo das Mercadorias Revendidas
3.01.01.03.05.00.00 Custo dos Servios Vendidos
3.01.01.03.07 CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS VENDIDAS
3.01.01.03.07.01.00 Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
3.01.01.03.09 AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO
3.01.01.05 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.01.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.01.01.05.01.01.00 Variaes Cambiais Ativas
3.01.01.05.01.02.00 Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade
3.01.01.05.01.04.00 Receitas de Juros sobre o Capital Prprio
3.01.01.05.01.06.00 Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente
3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras
3.01.01.05.01.07.00 Resultados Positivos em Participaes Societrias
3.01.01.05.01.03.00 Ganhos em Operaes Day-Trade
3.01.01.05.01.07.10
Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido
3.01.01.05.01.09.00 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior
3.01.01.05.01.10.00 Reverso dos Saldos das Provises Operacionais
3.01.01.05.01.10.10 Prmios Recebidos na Emisso de Debntures
3.01.01.05.01.10.20 Doaes e Subvenes para Investimentos
3.01.01.05.01.10.30 Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente
3.01.01.05.01.10.40 Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
3.01.01.07 DESPESAS OPERACIONAIS
3.01.01.07.01 DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
3.01.01.07.01.01.00 Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao
3.01.01.05.01.08.00 Resultados Positivos em SCP
3.01.01.05.01.11.00 Outras Receitas Operacionais
3.01.01.07.01.02.01 Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados
3.01.01.07.01.02.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados
3.01.01.07.01.02.05 Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados
3.01.01.07.01.02.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados
3.01.01.07.01.03.00 Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio
3.01.01.07.01.04.00 Prestao de Servio Pessoa Jurdica
3.01.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho
3.01.01.07.01.04.02 Locao de Mo-de-obra
3.01.01.07.01.05.00 Encargos Sociais Previdncia Social
3.01.01.07.01.06.00 Encargos Sociais FGTS
3.01.01.07.01.07.00 Encargos Sociais Outros
3.01.01.07.01.08.00 Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n
o
8.313/1991)
3.01.01.07.01.11.00 Outras Contribuies e Doaes
3.01.01.07.01.12.00 Alimentao do Trabalhador
3.01.01.07.01.13.00 PIS/Pasep
3.01.01.07.01.14.00 Cofins
3.01.01.07.01.15.00 CPMF
3.01.01.07.01.09.00 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, art.13, 2)
3.01.01.07.01.10.00 Doaes a Entidades Civis
3.01.01.07.01.02.09 Outros Gastos com Pessoal
3.01.01.07.01.16.00 Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL
3.01.01.07.01.17.00 Arrendamento Mercantil
3.01.01.07.01.18.00 Aluguis
3.01.01.07.01.19.00 Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes
3.01.01.07.01.20.01
Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas que Mantenham
Equipe de Futebol Profissional)
3.01.01.07.01.20.02 Propaganda, Publicidade e Patrocnio
3.01.01.07.01.21.00 Multas
3.01.01.07.01.22.00 Encargos de Depreciao e Amortizao
3.01.01.07.01.23.00 Perdas em Operaes de Crdito
3.01.01.07.01.25.00 Proviso para Perda de Estoque
3.01.01.07.01.26.00 Demais Provises
3.01.01.07.01.27.00 Gratificaes a Administradores
3.01.01.07.01.28.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS
3.01.01.07.01.29.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR
3.01.01.07.01.31.00 Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas
3.01.01.07.01.32.00 Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa
3.01.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo
3.01.01.09 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
3.01.01.09.01 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
3.01.01.07.01.30.00 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados
3.01.01.07.01.24.00 Provises para Frias e 13
o
Salrio de Empregados
3.01.01.07.01.33.90 Outras Despesas Operacionais
3.01.01.09.01.01.00 (-) Variaes Cambiais Passivas
3.01.01.09.01.03.00 (-) Perdas em Operaes Day-Trade
3.01.01.09.01.04.00 (-) Juros sobre o Capital Prprio
3.01.01.09.01.06.00 (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente
3.01.01.09.01.08.00 (-) Resultados Negativos em SCP
3.01.01.09.01.09.00 (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
3.01.01.09.01.10.00 (-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente
3.01.01.09.01.11.00 (-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
3.01.01.09.01.12.00 (-) Contrapartida dos Ajustes de Valor do Imobilizado e Intangvel
3.01.01.09.01.02.00 (-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade
3.01.01.09.01.05.00 (-) Outras Despesas Financeiras
3.01.01.09.01.07.00 (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias
3.01.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido
3.01.03 OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
3.01.03.01 RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS
3.01.03.01.01 RECEITAS NO OPERACIONAIS
3.01.03.01.01.01.00 Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente
3.01.03.01.03 DESPESAS NO OPERACIONAIS
3.01.03.01.03.01.00 (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados
3.01.03.01.03.01.10
(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria
Avaliada pelo Patrimnio Lquido
3.01.05 PARTICIPAES
3.01.05.01 PARTICIPAES NOS LUCROS
3.01.05.01.01 PARTICIPAES DE EMPREGADOS
3.01.05.01.01.01.00 (-) Participaes de Empregados
3.01.05.01.01.02.00 (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados
3.01.05.01.01.03.00 (-) Outras Participaes de Empregados
3.01.05.01.03 OUTRAS PARTICIPAES
3.01.05.01.03.01.00 (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias
3.01.05.01.03.02.00 (-) Participaes de Debntures
3.01.05.01.03.03.00 (-) Outras
3.02 PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES EM GERAL)
3.02.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ
3.02.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ
3.02.01.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ
3.01.03.01.01.01.10
Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada
pelo Patrimnio Lquido
3.01.03.01.01.02.00 Outras Receitas No Operacionais
3.01.03.01.03.02.00 (-) Outras Despesas No Operacionais
3.02.01.01.01.01.00 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
3.05 RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE RURAL
3.05.01 RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01 RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01.01 RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01.01.01.00 Receita da Atividade Rural
3.05.01.01.03.01.00 (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais
3.05.01.01.03.02.00 (-) ICMS
3.05.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
3.05.01.01.03.05.00 (-) ISS
3.05.01.01.03.06.00 (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios
3.05.01.03.01 CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL VENDIDOS
3.05.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos Vendidos da Atividade Rural
3.05.01.03.09 AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO
3.02.01.01.01.02.00 (-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica
3.05.01.01.03.03.00 (-) Cofins
3.05.01.05.01.06.00 Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente
3.05.01.05.01.07.10
Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido
3.05.01.05.01.15.00 Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
3.05.01.07.01 DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL
3.05.01.07.01.01.00 Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao
3.05.01.07.01.02.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados
3.05.01.07.01.02.05 Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados
3.05.01.07.01.03.00 Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio
3.05.01.07.01.05.00 Encargos Sociais - Previdncia Social
3.05.01.07.01.08.00 Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n
o
8.313/1991)
3.05.01.07.01.13.00 PIS/Pasep
3.05.01.07.01.14.00 Cofins
3.05.01.07.01.15.00 CPMF
3.05.01.07.01.09.00 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n
o
9.249/1995, art.13, 2
o
)
3.05.01.07.01.18.00 Aluguis
3.05.01.07.01.19.00 Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes
3.05.01.07.01.20.01
Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas que Mantenham
3.05.01.07.01.21.00 Multas
o
Salrio de Empregados
3.05.01.07.01.30.00 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados
3.05.01.09.01.06.00 (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente
3.05.01.09.01.02.00 (-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade
3.05.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido
3.05.01.09.01.07.00 (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias
3.05.01.09.01.11.00 (-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
3.05.01.09.01.12.00 (-) Contrapartida dos ajustes de valor do imobilizado e intangvel
3.05.03 PARTICIPAES
3.05.03.01.01.02.00 (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados
3.05.03.01.03.05.00 (-) Outras
3.06 PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE RURAL)
4 CUSTOS DE PRODUO
4.01 CUSTO DOS BENS E SERVIOS PRODUZIDOS
4.01.01 CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA PRODUZIDOS
4.01.01.01.00 Consumo de Insumos
4.01.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo
4.01.01.05.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo
4.01.01.05.05
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados
Produo
4.01.01.05.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo
4.01.01.06.00 Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio
4.01.01.07.00 Prestao de Servio Pessoa Jurdica
4.01.01.08.00 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho
4.01.01.05.09 Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo
4.01.01.04.00 Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo
4.01.01.09.00 Locao de Mo-de-obra
4.01.01.10.00 Encargos Sociais Previdncia Social
4.01.01.11.00 Encargos Sociais FGTS
4.01.01.12.00 Encargos Sociais Outros
4.01.01.13.00 Alimentao do Trabalhador
4.01.01.14.00 Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo
4.01.01.15.00 Arrendamento Mercantil
4.01.01.16.00 Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto
4.01.01.17.00 Constituio de Provises
4.01.01.18.00 Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio
4.01.01.19.00 Servios Prestados Pessoa Jurdica
4.01.01.20.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS
4.01.01.21.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR
4.01.01.90.00 Outros Custos
4.01.03 CUSTO DOS SERVIOS PRODUZIDOS
4.01.03.02.00 Material Aplicado na Produo de Servios
4.01.03.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo de Servios
4.01.03.05.03
Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo de
Servios
4.01.03.05.05
Produo de Servios
4.01.03.05.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo de Servios
4.01.03.04.00 Remunerao a Dirigentes ligados Produo de Servios
4.01.03.05.09 Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo de Servios
4.01.03.14.00 Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo de Servios
4.01.05
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA PRODUZIDOS DA
ATIVIDADE RURAL
4.01.05.04.00 Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo
4.01.05.05.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Produo
4.01.05.05.05
Produo
4.01.05.05.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo
ORIENTAES
Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados nas operaes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os
depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
controle desses bens
Ateno: o valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda no esteja em operao tambm deve ser informado nesta
conta.
Contas que registram os edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios
construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e
outras similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Ateno: As construes em andamento devem ser informadas na conta Construes em Andamento.
Contas que registram as construes em andamento de edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes
provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de
reconhecimento, terraplenagem, e outras similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no processo de produo da pessoa jurdica, inclusive
os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os
benefcios, riscos e controle desses bens
Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares, devem ser informados na conta Equipamentos, Mquinas
e Instalaes Industriais.
Contas que registram as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia
os benefcios, riscos e controle desses bens
Contas que registram as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os
Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes comerciais., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os
Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares, inclusive os decorrentes de operaes
que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Contas que registram os recursos florestais destinados explorao dos respectivos frutos e ao corte para comercializao, consumo ou
industrializao, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Contas que registram os direitos contratuais de explorao de florestas com prazo de explorao superior a dois anos., inclusive os
decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Contas que registram outras imobilizaes, tais como: benfeitorias em propriedades arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e
revertem ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes
da atividade rural, e similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses
bens
Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN
Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto n
o
332, de 1991.
Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria especial na forma do art. 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das contas do imobilizado.
Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a proviso para perda decorrente da anlise de recuperao (art. 183, 3, da Lei
6.404/76)
Contas que registram os custos com aquisio de concesses
Contas que registram os custos com aquisio de marcas e patentes
Contas que registram os custos com aquisio de direitos autorais
Contas que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio
Contas que registram os custos com aquisio/desenvolvimento de programas de computador
Contas que registram os custos com aquisio de franquias
Contas que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos
Contas que registram os custos com aquisio de outros itens classificveis no intangvel
Contas correspondentes amortizao das contas do ativo intangvel
Outras contas redutoras o intangvel, inclusive a proviso para perda decorrente da anlise de recuperao (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
Contas que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a
acionista na fase de implantao e gastos preliminares de operao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que,
pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa
amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
Contas que registram os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que,
pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa
amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
Contas que registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de sistemas e mtodos e com
reorganizao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo
de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN
Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto n
o
332, de 1991.
Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria especial, na forma do art. 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
Contas correspondentes amortizao das contas do ativo diferido.
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias.(Podem ser informados,
tambm, os adiantamentos de clientes efetuados at 31.12.2008)
Contas que registram o valor correspondente a adiantamentos de clientes.
Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras
devem ser informadas nesta conta.
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a
transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta
Financiamentos a Curto Prazo Outros.
Contas que registram as obrigaes de curto prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes do
Sistema Financeiro Nacional
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de
emprstimos e financiamentos.
devem ser informadas nesta conta .
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) contratadas no exterior devem ser
informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo Exterior
Contas que registram as obrigaes das pessoas jurdicas relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas no
sediadas no Brasil
Ateno: no incluir, nesta conta, o valor do FGTS, do PIS, da COFINS e das Contribuies Previdencirias a recolher e o valor
correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido e para o imposto de renda.
Contas correspondentes ao IPI a Recolher no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes ao ICMS a Recolher no final do perodo de apurao.
Contas correspondentes a tributos municipais a Recolher no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor do FGTS a recolher
Contas que registram o valor do PIS e da COFINS a recolher
Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher
Contas correspondentes a tributos a recolher no classificveis em contas especficas.
Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios a serem pagos no exerccio
subseqente.
Contas correspondentes aos dividendos aprovados pela Assemblia, creditados aos acionistas ou propostos pela administrao da pessoa
jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os lucros.
Conta correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido a pagar.
Conta correspondente ao saldo a pagar da proviso para o imposto de renda.
As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte
e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n
o
273, de 20 de agosto de 1998.
As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte
e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n
o
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza fiscal.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza trabalhista.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza cvel.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do
exerccio.
Contas que registram comisses a pagar ou provisionadas de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao
de servios (energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no citadas nas
contas anteriores.
Ateno: tambm so includas, nesta conta, as provises para registro de obrigaes, tais como as provises para: frias, gratificaes a
empregados (inclusive encargos sociais a pagar e FGTS a recolher sobre tais provises), e outras de natureza semelhante, ainda que no
dedutveis.
Contas correspondentes s contas retificadoras do passivo circulante.
Contas que registram valores a pagar relativos compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias e o valor correspondente a
adiantamentos de clientes, com prazo de pagamento posterior ao exerccio seguinte data do balano.
Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a
transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta
Financiamentos a Longo Prazo Brasil Outros
Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes do
Contas que registram os credores por financiamentos de longo prazo, obtidos no Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de
devem ser informadas nesta conta.
Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos no exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar
de emprstimos e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) contratadas no exterior devem ser
informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo Exterior
Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas no sediadas
no Brasil
Contas relativas a emprstimos concedidos pessoa jurdica por scios e acionistas no administradores.
Contas que registram compras, adiantamentos ou emprstimos de sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes
da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica.
Conta que registra o imposto de renda sobre lucros diferidos, tais como: lucro inflacionrio no realizado, contratos a longo prazo relativos
a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao,
ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo e depreciao acelerada.
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio
seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n 273, de 1998
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio
seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n
o
273, de 1998.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza fiscal, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza trabalhista, enquanto no transferidas para o resultado do
exerccio.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza cvel, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do
exerccio.
Contas que registram obrigaes, no especificadas nos itens precedentes, cujo vencimento ocorrer em perodo posterior ao exerccio
seguinte.
Ateno: no incluir, nesta conta, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio
subseqente, no caso de atividade imobiliria, e os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras.
Esses valores devem ser informados em Resultados de Exerccios Futuros.
Contas retificadoras do Exigvel de Longo Prazo
Saldo remanescente da conta Resultado de Exerccios Futuros onde a pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda,
loteamento, incorporao e construo de imveis indicava o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o
trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideravam como receitas de exerccios futuros os
juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras.
Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas na conta precedente.
Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no Pas.
Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no Pas que no tenha sido integralizado.
Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no exterior.
Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no exterior que no tenha sido integralizado.
Contas correspondentes s reservas constitudas pela correo monetria do capital, por incentivos fiscais, por gio na emisso de aes, por
alienao de partes beneficirias.
Contas correspondentes aos saldos dos reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de reavaliao de ativos prprios e de
ativos de coligadas e controladas, estes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Contas correspondentes s reservas constitudas pela destinao de lucros da empresa, tais como: reserva legal, reservas estatutrias, reserva
para contingncias, reserva de lucros a realizar, reserva de lucros para expanso, reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo
e reserva de exausto incentivada de recursos minerais.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios na emisso de debntures
Conta correspondente reserva constituda em 1996 com o montante dos juros sobre o capital prprio deduzidos como despesa financeira,
mas mantidos no patrimnio da empresa, caso esta tenha optado pela faculdade prevista no 9
o
do art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de 1995.
Contas correspondentes s demais reservas no consignadas nos itens anteriores, tais como o saldo devedor ou credor da conta de correo
monetria correspondente diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal e o saldo da correo especial das contas do
ativo permanente efetuada com base nos arts. 33 e 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
Contas correspondentes aos lucros acumulados ou do saldo disposio da assemblia.
Contas correspondentes aos prejuzos acumulados.
Contas que registrem as aquisies de aes da prpria empresa.
Outras contas classificveis no patrimnio lquido que no tenham correspondncia nas contas Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio
da Assemblia, Prejuzos Acumulados, Aes em Tesouraria.
Contas que registrem, nas instituies imunes ou isentas, o Fundo Patrimonial.
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas patrimoniais.
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas estatutrias.
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos supervits acumulados.
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos dficits acumulados.
Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo,
em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas
expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3
o
do
Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo,
em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas
expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3
o
do
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e produtos.
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos a empresa comercial exportadora, com
fim especfico de exportao.
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de servios
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas
na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no
integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio de substituto.)
Contas que registram receita auferida no mercado interno, correspondente revenda de mercadorias e o resultado auferido nas operaes de
conta alheia.
Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados.
As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nestas contas, o montante das receitas das unidades imobilirias
vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exerccios Futuros e os custos recuperados de
perodos de apurao anteriores.
Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis
Outras contas que registrem valores componentes da receita bruta no especificadas nos itens anteriores.
Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes
das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes das
contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o
montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser
includo nesta conta.
vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor
informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um
estabelecimento (Lei n
o
9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser
informada em conta distinta.
Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca
da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve
ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n
o
9.779,
de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios,conforme legislao especfica.
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas integrantes do
grupo RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao,
exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;
b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus
assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio.
a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis, observadas as
disposies da legislao pertinente;
b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis. O contribuinte que
mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para
avaliao dos estoques de produtos em fabricao. Em caso negativo, tais estoques devem ser avaliados segundo o disposto no art. 296 do
Decreto n 3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma unidade em fabricao avaliada: b.1) pela soma dos produtos obtidos
mediante a multiplicao da quantidade de cada matria-prima agregada por uma vez e meia o maior custo dessa matria-prima no perodo
de apurao; ou
b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado que tiver sido avaliado em 70% (setenta por cento) do maior preo de venda,
sem excluso do ICMS, no perodo de apurao. Os critrios de avaliao acima referidos devem ser observados na escriturao da
empresa.
c) os estoques de produtos acabados de fabricao prpria devem ser inventariados no ltimo dia do perodo de apurao. Se a empresa
mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para
avaliao dos estoques de produtos acabados. Caso contrrio, dever observar, na contabilidade, a avaliao desses estoques tomando por
base 70% (setenta por cento) do maior preo de venda do produto durante o perodo de apurao, sem excluso do ICMS.
a) o valor das mercadorias adquiridas vista, no perodo de apurao, e destinadas revenda;
b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao
valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos
no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais.
a) o valor das mercadorias adquiridas a prazo, no perodo de apurao, e destinadas revenda;
b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao
valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos
no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais.
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo dos servios pelo valor total do custo incorrido no perodo de
apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;
Contas que registram, na empresa que tiver por objeto a compra de imveis para venda ou que promover empreendimento de
desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda, os valores dos custos
correspondentes s unidades imobilirias vendidas apropriados ao resultado do perodo de apurao. A recuperao de custos do prprio
perodo computada no montante a ser indicado nesta conta. Os custos recuperados correspondentes a perodos de apurao anteriores
devem ser indicados na conta Receita das Unidades Imobilirias Vendidas.
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes,
calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.
Ateno:
1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como
receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17);
2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas
como receita segundo as normas constantes da IN SRF n 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF n 23/83, de 25 de maro de 1983,
e da IN SRF n 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999).
Contas que registram:
a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias,
de futuros e assemelhadas, existentes no Pas;
b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de
participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da
pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e
c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no
mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de
1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes
citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.
Ateno:
1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica.
2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das
referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o
resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos,
necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado
vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas
em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica.
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de
1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do
imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no
encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do
pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios.
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate
de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas contas precedentes deste
grupo. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas
segundo o regime de competncia.Ateno:
1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes
aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira;
2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta Variaes Cambiais Ativas.
Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que
no includos na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade.
a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio;
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros
apurados nas controladas e coligadas.
Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os
respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
c) as bonificaes recebidas.
Ateno:
1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988,
ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do
perodo de apurao (art. 3 da Lei n 8.849, de 1994, e art. 3 da Lei n 9.064, de 1995).
2) o caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas
tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-
calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.
d) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em
decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem
ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta.
e) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de
participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da
pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros auferidos
no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano
levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do
Decreto n 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado
que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a
alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no
perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.
Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para o registro:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao
valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real
dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos
seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser
excludos na apurao do lucro real do 1
o
ao 3
o
trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao
4 trimestre. Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser
informados na conta Outras Receitas No Operacionais..
Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente
anterior para fins de apurao do lucro real (Lei n
o
9.430, de 1996, art. 14).
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso de debntures.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento.
Contrapartida do ajuste ao valor presente dos elementos do ativo e do passivo (art. 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei 6.404/76)
Contrapartida de outros ajustes decorrentes da adequao s Normas Internacionais de Contabilidade
Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como:
a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis;
b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das
contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio
perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas;
c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins;
d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II);
e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores
e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos
concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos
membros do conselho fiscal/administrao/consultivo.
Ateno:
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia
mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados.
2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser
informado na conta Participaes de Empregados.
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia,
seguro de vida e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta especfica.
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT).
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI).
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada.
Contas que registram os gastos com empregados no enquadrados nas contas precedentes
Ateno:
mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados;
2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no
tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras
remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa
jurdica pessoa jurdica declarante.
Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-
obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do
Regulamento da Previdncia Social - RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes PN CST n
o
35, de
31 de agosto de 1981).
Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n
o
35, de 31 de agosto
de 1981).
Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou
Encargos Sociais - FGTS
Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo
Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos.
Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os
requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de
encerramento de suas atividades.
Contas que registram as doaes efetuadas a:
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da
pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n
o
9.790, de 23 de
maro de 1999.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos
Direitos da Criana e do Adolescente.
Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a
pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais.
Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais.
Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira.
Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto:
a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente;
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de
embalagem e mercadorias destinadas revenda;
c) correspondentes aos impostos recuperveis;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em
contas especficas;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil,
decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n
o
6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n
o
7.132, de 26 de
outubro de 1983, e da Portaria MF n
o
140, de 1984
Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no
impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes
para veculos.
Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e patrocnio com associaes desportivas que mantenham equipe de
futebol profissional e possuam registro na Federao de Futebol do respectivo Estado, a ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio.
Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na conta precedente
Contas que registram as despesas com multas.
Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes
de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica.
Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica.
Contas que registram as despesas com a constituio de provises para:
a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto n
o
3.000, de
1999, art. 337, e PN CST n
o
7, de 1980);
b) o 13
o
salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque
Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas especficas
Contas que registram as gratificaes a administradores.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado
no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou
servios.
no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou
servios.
Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica.
Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser
informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica,
conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso
exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto n
o
3.000, de 1999.
a) contribuio sindical;
b) prmios de seguro;
c) fretes e carretos que no componham os custos;
d) despesas com viagens, dirias e ajudas de custo;
e) transporte de empregados.
Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de custo
Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como:
d) transporte de empregados.
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com
base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
o
9.069, de 1995, art.52, e Lei n
o
9.249, de 1995, art. 8
o
).Inclusive a variao cambial passiva
correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de
apurao em funo da taxa de cmbio vigente;
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino,
total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na conta Encargos de
Depreciao e Amortizao (Lei n
o
9.816, de 1999, art. 2
o
, e Lei n
o
10.305, de 2001).
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias,
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de
c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por
cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n
o
9.532, de 1997, art. 28, alterado pela
MP n
o
1.636, de 1998, art. 2
o
, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades
cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios
(CVM).
Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria.
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.No se
caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se
caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao
fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de
remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio liquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de
Longo Prazo (TJLP) observando-se o regime de competncia (Lei n
o
9.249, de 1995, art. 9
o
).
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na
colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por
disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira;
2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas.
Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo
permanente, desde que no includos nas contas Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade ou Perdas em
Operaes Day-Trade.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial,
decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas.
Ateno:considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os
respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm,
ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido.
Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior.
Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo
da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de
Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para
determinao do lucro real.
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no
valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo
das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta
Outras Despesas No Operacionais.
Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores registrados no imobilizado e no intangvel (art. 183, 3, da
Lei 6.404/76)
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao, de bens e direitos do ativo permanente. O
valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado
imprestveis, obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta Outras Receitas No Operacionais Os valores correspondentes ao
ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu
resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras Despesas No Operacionais, conforme o caso.
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: Esse valor deve ser excludo do lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao.
a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso
do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao,
quando computada em conta de resultado;
b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for
avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 428);
c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as
contas que registram as receitas quanto as que registram os custos.
Contas que registram o contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido
indicada na conta Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente. O valor contbil de bens ou direitos baixados em
virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser
informados na conta Outras Despesas No Operacionais.
Contas que registram a perda de capital resultante de reduo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa
com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos.
Ateno: Sobre a definio de valor contbil, consultar o 1
o
do art. 418 e o art. 426 do Decreto n
o
3.000, de 1999.
b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o
investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 428).
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da
assemblia de acionistas ou scios.
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No
indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional.
Contas que registram outras participaes de empregados
Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de
partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso
Contas que registram outras participaes
Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados.
Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser
informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).
Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados.
Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser
informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).
Contas que registram a receita da atividade rural.
Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes
da conta Receita da Atividade Rural.
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes da
conta Receita da Atividade Rural. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido,
durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta.
Contas que registram a Cofins apurada sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos
geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo
estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n
o
9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca
da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural. O valor informado deve ser apurado de
forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n
o
9.779, de 1999, art.
15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica.
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que trata a conta Receita da Atividade
Rural, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;b) o valor relativo aos custos incorridos com
salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN
Cosit n
o
11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13
o
salrio.
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes,
calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.
Ateno:
1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como
receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n
o
9.718, art. 9
o
c/c art. 17);
2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas
como receita segundo as normas constantes da IN SRF n
o
84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF n
o
23/83, de 25 de maro de 1983,
e da IN SRF n
o
67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n
o
25/99, de 25 de fevereiro de 1999).
a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias,
b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de
c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no
mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n
o
9.532, de
1997, art. 28, alterado pela MP n
o
1.636, de 1998, art. 2
o
, e reedies).
Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e
despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.
Ateno:
1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica;
2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o
resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos,
necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado
vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas
em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica.
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate
de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em contas precedentes deste
grupo. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas
segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes
aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira;
Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que
no includos na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade.
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros
apurados nas controladas e coligadas;
c) as bonificaes recebidas;
Ateno:
1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988,
ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do
perodo de apurao (art. 3
o
da Lei n
o
8.849, de 1994, e art. 3
o
da Lei n
o
9.064, de 1995).;
2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas
tributados na forma do art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-
calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.
e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio;
Ateno:os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6
(seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta.
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de
1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do
imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no
f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de
participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da
pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos
no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano
levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do
Decreto n
o
3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n
o
2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado
que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a
alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no
perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.
Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a registro:
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno:os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao
valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real
dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos
seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser
excludos na apurao do lucro real do 1
o
ao 3
o
trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao
4
o
trimestre.
Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na
conta Outras Receitas No Operacionais.
Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente
anterior para fins de apurao do lucro real (Lei n
o
9.430, de 1996, art. 14).
Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como:
b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das
contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio
perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas;
d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n
o
9.430, de 1996, art. 70, 3
o
, II);e) o crdito
presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3
o
da Lei n
o
10.147, de 2000.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso de debntures.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento.
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores
e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos
concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n
o
11, de 1992), e o valor referente s
remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo.
Ateno: os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea de produo rural devem ser informados na conta
Remunerao a Dirigentes da Produo.
Ateno:
1) as despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia,
seguro de vida e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta especfica.
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT).
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI).
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada.
Ateno:
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no
remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa
jurdica pessoa jurdica declarante.
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n
o
35, de
31 de agosto de 1981).
Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n
o
35, de 31 de agosto
de 1981).
Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou
Encargos Sociais - FGTS
Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo
Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos.
Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os
requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de
encerramento de suas atividades.
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da
pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n
o
9.790, de 23 de
maro de 1999.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos
Direitos da Criana e do Adolescente.
Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a
pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais.
Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais.
Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira.
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de
embalagem e mercadorias destinadas revenda;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta ;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em
contas especficas;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil,
decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n
o
o
7.132, de 26 de
outubro de 1983, e da Portaria MF n
o
140, de 1984
Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com reparos que no
impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes
para veculos.
Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e patrocnio com associaes desportivas que mantenham equipe de
futebol profissional e possuam registro na Federao de Futebol do respectivo Estado, a ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio.
Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na conta precedente
Contas que registram as despesas com multas.
Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes
de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica.
Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica.
a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto n
o
3.000, de
1999, art. 337, e PN CST n
o
7, de 1980);
b) o 13
o
o
3.000, de 1999, art. 338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque
Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas especficas
Contas que registram as gratificaes a administradores.
no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo.
no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo.
Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser
informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica,
conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso
exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto n
o
3.000, de 1999.
Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de custo
Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como:
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com
base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
o
9.069, de 1995, art. 52, e Lei n
o
9.249, de 1995, art. 8
o
).Inclusive a variao cambial passiva
correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de
apurao em funo da taxa de cmbio vigente;
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino,
total ou parcial, em virtude de capitalizao,dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo
diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao (Lei n
o
9.816, de 1999, art. 2
o
, e Lei n
o
10.305, de 2001).
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias,
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de
c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por
cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n
o
9.532, de 1997, art. 28, alterado pela
MP n
o
1.636, de 1998, art. 2
o
, e reedies).
So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.No se
caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se
caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao
fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de
remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de
Longo Prazo (TJLP), observando-se o regime de competncia (Lei n
o
9.249, de 1995, art. 9
o
).
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na
colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por
disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas.
Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo
permanente, desde que no includos nas contas Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade ou Perdas em
Operaes Day-Trade.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial,
decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas.
Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo
patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no
exterior.
Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de
Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para
determinao do lucro real.
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no
valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo
das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta
Outras Despesas No Operacionais.
Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores registrados no imobilizado e no intangvel (art. 183, 3, da
Lei 6.404/76)
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da
assemblia de acionistas ou scios.
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No
indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional.
Contas que registram outras participaes de empregados
Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de
partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso
Contas que registram outras participaes
Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
diferidos da atividade rural.
Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros
diferidos da atividade rural.
Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material direto e material de embalagem, no mercado
interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do
contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como:
moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes,
decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica.
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT), relativos ao pessoal ligado
produo
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), relativos ao pessoal
ligado produo
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo.
Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas precedentes.
Ateno: no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve
ser informado na conta Participaes de Empregados.
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no
remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera,
computadas nos custos.
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos gastos correspondentes aos servios prestados por outra pessoa
jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST n
o
35, de 31 de agosto de
1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST n
o
35, de 31 de agosto de 1981),
relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas Encargos Sociais
Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS.
Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda
que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no
ato da aquisio do bem.
Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo,
segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de
outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil,
devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem
ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de
bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo
DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL.
Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo
de apurao.
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados
pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica .
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por
pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante.
Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties
e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial.
Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de
royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial.
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas
classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as
quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.
Contas correspondentes aos materiais aplicados diretamente na produo de servios dos servios durante o perodo de apurao.
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo de servios, pelo valor total do custo incorrido no perodo de
apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;
assessores, se ligados diretamente produo de servios (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo de servios, inclusive o 13 salrio.
Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo de servios da empresa, tais
como: moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das
instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica.
produo de servios
ligado produo de servios
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo de
servios.
Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas precedentes
o
1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios.
Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria PN CST n
o
relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios.
Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo de servios, no classificados nas contas
Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS.
Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo de servios, realizados durante o perodo de
apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo de
servios, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de
26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo de servios, mediante contrato diferente do de
arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados
com a produo de servios devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS
ATIVIDADES EM GERAL.
Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo de servios. Os encargos que no forem
decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo de servios devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e
Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL.
Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo de servios da empresa
no perodo de apurao.
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo de servios, para os quais no haja conta mais especfica ou
cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual;
as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.
Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no
mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o
estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como:
moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes,
decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica.
produo
ligado produo
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo.
Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas precedentes.
o
1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
o
relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas Encargos Sociais
Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS.
Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda
que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo,
segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de
outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil,
devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem
ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL.
Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de
bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo
DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL.
Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo
de apurao.
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas
classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as
quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.
TIPO
S
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
S
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
S
S
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
S
S
A
S
A
A
S
A
A
S
S
S
A
A
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
S
S
A
S
A
A
S
A
S
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
S
A
S
A
A
S
S
S
A
A
A
S
A
A
A
S
S
S
S
A
A
A
A
S
S
S
S
A
S
A
A
A
A
A
S
S
A
S
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
S
S
A
A
A
S
A
A
A
S
S
S
S
A
A
S
S
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
Plano de Contas Referencial
COD_CTA_REF DESCRIO ORIENTAES TIPO
1 ATIVO S
1.01 CIRCULANTE S
1.01.01 DISPONIBILIDADES S
1.01.01.01.00 Caixa
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados,
pagveis irrestrita e imediatamente.
A
1.01.01.02.00 Bancos
Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras, no classificveis em outras
contas deste plano referencial.
A
1.01.01.03.00 Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao
Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior, nos termos do art.
1
o
. da Lei n
o
11.371/2006.
A
1.01.01.04.00 Contas Bancrias Subvenes
Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes
vinculadas ao objeto das subvenes, mantidas em instituies financeiras.
A
1.01.01.05.00 Contas Bancrias Doaes
Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes
vinculadas ao objeto das doaes, mantidas em instituies financeiras.
A
1.01.01.06.00 Contas Bancrias Outros Recursos Sujeitos a Restries
Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de outros recursos sujeitos a
restries, mantidas em instituies financeiras.
A
1.01.01.07.01 Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Interno
Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do Brasil, de recursos de livre movimentao,
cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente.
A
1.01.01.07.02 Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Externo
Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do exterior, de recursos de livre movimentao,
cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente.
A
1.01.01.08.00 Valores Mobilirios Aplicaes de Subvenes
Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de recursos
oriundos de subvenes.
A
1.01.01.09.00 Valores Mobilirios Aplicaes de Doaes
Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de recursos
oriundos de doaes.
A
1.01.01.10.00
Valores Mobilirios Aplicaes de Outros Recursos
Sujeitos a Restries
Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de outros recursos
sujeitos a restries.
A
1.01.01.11.00 Outras A
1.01.03 ESTOQUES S
1.01.03.01.01 Mercadorias para Revenda
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data de
apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa
SRF n
o
51, de 1978, e no PN CST n
o
6, de 1979.
A
1.01.03.01.02 Insumos (materiais diretos)
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, na
data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo
Normativa SRF n
o
o
6, de 1979.
A
1.01.03.01.03 Produtos em Elaborao
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaborao, na data de
apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa
SRF n
o
o
6, de 1979.
A
1.01.03.01.04 Produtos Acabados
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apurao
dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF n
o
51,
de 1978, e no PN CST n
o
6, de 1979.
A
1.01.03.01.05 Servios em andamento
Contas que registram o valor do saldo das contas de servios em andamento, na data de apurao dos
resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF n
o
51, de
1978, e no PN CST n
o
6, de 1979.
A
1.01.03.01.06 Insumos Agropecurios
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de insumos
agropecurios, na data de apurao dos resultados.
A
1.01.03.01.07 Produtos Agropecurios em Formao
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de produtos
agropecurios em formao, na data de apurao dos resultados.
A
1.01.03.01.08 Produtos Agropecurios Acabados
Contas que registra, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de estoques de produtos
agropecurios acabados, na data de apurao do resultado.
A
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imveis
destinados venda existente na data da apurao dos resultados.
Ateno: as construes em andamento de imveis destinados venda devem ser includas na conta
Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda
1.01.03.02.01 Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar os imveis em
construo para futura comercializao
A
1.01.03.03.00 Estoques Destinados Doao Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, estoques destinados doao. A
1.01.03.04.00 Outras A
1.01.05 CRDITOS S
1.01.05.01.00 Adiantamentos a Fornecedores
Contas que registram aos adiantamentos feitos a fornecedores de matrias-primas ou mercadorias para
revenda.
A
1.01.05.02.00 Clientes Contas que registram as contas a receber com vencimento at o final do ano-calendrio subseqente. A
1.01.05.03.00
Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de
Clculo Negativa
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com
realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes da base de clculo
negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n
o
A
1.01.05.04.00
Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos
Fiscais
realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais,
relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n 273, de 20 de agosto de 1998.
A
1.01.05.05.01 Imposto de Renda a Recuperar Contas correspondentes ao Imposto de REnda a recuperar no final do perodo de apurao. A
1.01.05.05.02 IPI a Recuperar Contas correspondentes ao IPI a recuperar no final do perodo de apurao. A
1.01.05.05.03 PIS e COFINS a Recuperar Contas correspondentes ao PIS e Cofins a recuperar no final do perodo de apurao. A
1.01.05.05.04 CSLL a Recuperar Contas correspondentes CSLL a recuperar no final do perodo de apurao. A
1.01.05.05.05 ICMS e Contribuies a Recuperar Contas correspondentes ao ICMS a recuperar no final do perodo de apurao. A
1.01.03.02.00 Imveis Destinados Venda A
1.01.05.05.06 Tributos Municipais a Recuperar Contas correspondentes a tributos municipais a recuperar no final do perodo de apurao. A
1.01.05.05.90 Outros Impostos e Contribuies a Recuperar Contas correspondentes a outros impostos a recuperar no final do perodo de apurao. A
1.01.05.06.00 Crditos por Contribuies e Doaes Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por contribuies ou doaes. A
1.01.05.07.00 Outras A
1.01.07 DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE S
1.01.07.01.00 Despesas do Exerccio Seguinte
Contas correspondentes a pagamentos antecipados, cujos benefcios ou prestao de servios pessoa
jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente
pertencem ao exerccio seguinte.
A
Incluir, dentre outras, a soma das contas/subcontas do Circulante que registram, dentre outras, a correo
monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma
estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto n
o
332, de 1991.
A
1.01.09 CONTAS RETIFICADORAS S
1.01.09.01.01 (-) Duplicatas Descontadas
Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das duplicatas
descontadas que retificam este grupo
A
1.01.09.01.03 (-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa
Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das provises
para crditos de liquidao duvidosa que retificam este grupo.
A
1.01.09.01.05 (-) Proviso para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado
para ajuste do estoque ao valor de mercado que retificam este grupo.
A
1.01.09.01.07 (-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao
para ajuste do estoque ao valor provvel de realizao que retificam este grupo.
A
1.01.09.01.90 (-) Outras Contas Retificadoras
Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante que no possam ser classificadas nos itens
precedentes.
A
1.07 NO CIRCULANTE S
1.07.00 REALIZVEL A LONGO PRAZO S
1.07.00.01.00 Clientes
Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a
receber, adiantamentos, etc., com prazo de recebimento posterior ao exerccio seguinte data do balano.
A
1.07.00.02.00 Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)
Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas,
diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do
objeto social da pessoa jurdica.
A
1.07.00.03.00 Valores Mobilirios
Contas correspondentes s aplicaes em ttulos com vencimento posterior ao exerccio seguinte, e
investimentos em outras sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos
fiscais.
A
1.07.00.04.00 Depsitos Judiciais Contas que registram aos depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. A
1.07.00.05.00
Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de
Clculo Negativa
realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes da base de
clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n
o
273, de 1998.
A
1.07.00.06.00
Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos
Fiscais
realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos
fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n
o
273, de 1998.
A
1.07.00.07.00 Crditos por Contribuies e Doaes
Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por contribuies ou doaes com
vencimento aps final do exerccio subseqente.
A
Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo que registram
a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma
o
332, de 1991.
A
Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das duplicatas
descontadas que retificam este grupo
A
1.07.00.93.00 (-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa
para crditos de liquidao duvidosa que retificam este grupo.
A
1.07.00.95.00 (-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao
para ajuste do estoque ao valor provvel de realizao que retificam este grupo.
A
Contas que registram parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo que no possam ser
classificadas nos itens precedentes.
A
1.07.01 INVESTIMENTOS S
1.07.01.01.00 Participaes Permanentes em Coligadas ou Controladas
Contas que registram investimentos permanentes, na forma de participao em outras sociedades coligadas
e/ou controladas, ainda que se trate de investimento no relevante.
A
1.07.01.02.00 Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais
Contas que registram os investimentos decorrentes de incentivos fiscais representados por aes novas da
Embraer ou de empresas nacionais de informtica ou por participao direta decorrente da troca do CI
Certificado de Investimento por aes pertencentes s carteiras de Fundos (Finor, Finam e Fiset). Inclui-se
a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais
cinematogrficas brasileiras de produo independente, com projetos previamente aprovados pelo
Ministrio da Cultura, realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela
Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
A
1.07.01.03.00 Outros Investimentos
Contas correspondentes aos direitos de qualquer natureza que no se destinem manuteno da atividade
da companhia ou da empresa e que no se classifiquem no ativo circulante ou realizvel a longo prazo, tais
como: o imvel no utilizado na explorao ou na manuteno das atividades da empresa e que no se
destine revenda, e os recursos florestais destinados proteo do solo ou preservao da natureza, entre
outros.
A
1.07.01.04.00 gios em Investimentos
Contas correspondentes ao gio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade
futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas.
A
1.07.01.05.00
Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei n
o
8.200/1991)
Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao
ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto n
o
332, de
1991.
A
o
8.200/1991)
Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria especial, na forma do art. 44 do
Decreto n
o
332, de 1991.
A
1.07.01.07.00
(-) Desgios e Proviso para Perdas Provveis em
Investimentos
A
a) o desgio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura e por fundo de
comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas;
b) o valor correspondente proviso para perdas em investimentos registrados pelo mtodo de custo e
proviso para perdas em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, sendo que,
neste ltimo caso, deve ser informado somente o valor das perdas efetivas ou potenciais j previstas, mas
no reconhecidas contabilmente pela coligada ou controlada.
Contas que registram bens e direitos classificveis em Investimentos que no possam ser classificadas nos
itens precedentes.
A
Contas que registram parcelas a serem subtradas de Investimentos que no possam ser classificadas nos
itens precedentes.
A
1.07.04 IMOBILIZADO S
Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados nas operaes, ou seja, onde
se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc., inclusive os decorrentes de
operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Ateno: o valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda no esteja em operao
tambm deve ser informado nesta conta.
Contas que registram os edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e
instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno,
servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras similares, inclusive os
decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Ateno: As construes em andamento devem ser informadas na conta Construes em Andamento.
Contas que registram as construes em andamento de edifcios, melhoramentos e obras integradas aos
terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais
como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras
similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
A
1.07.04.03.00 Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais
Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no processo de
produo da pessoa jurdica, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os
A
Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. inclusive os decorrentes de operaes
Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares, devem ser informados na
conta Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais.
1.07.04.04.01 Embarcaes
Contas que registram as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de
A
1.07.04.01.00 Terrenos A
1.07.04.02.00 Edifcios e Construes A
1.07.01.07.00
Investimentos
A
1.07.04.04.00 Veculos A
1.07.04.04.02 Aeronaves
Contas que registram as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de
A
Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes comerciais., inclusive os decorrentes de operaes
A
Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares,
inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses
bens
A
Contas que registram os recursos florestais destinados explorao dos respectivos frutos e ao corte para
comercializao, consumo ou industrializao, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram
companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
A
Contas que registram os direitos contratuais de explorao de florestas com prazo de explorao superior a
dois anos., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
A
Contas que registram outras imobilizaes, tais como: benfeitorias em propriedades arrendadas que se
incorporam ao imvel arrendado e revertem ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos
para inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade rural, e similares,
inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses
bens
A
1.07.04.10.00
Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei n
o
8.200/1991)
Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao
ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto n
o
332, de
1991.
A
o
8.200/1991)
Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria especial na forma do art. 44 do
Decreto n
o
332, de 1991.
A
1.07.04.12.00 (-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das contas do imobilizado. A
Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a proviso para perda decorrente da anlise de
recuperao (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
A
1.07.05 INTANGVEL S
1.07.05.01.00 Concesses Contas que registram os custos com aquisio de concesses A
1.07.05.03.00 Marcas e Patentes Contas que registram os custos com aquisio de marcas e patentes A
1.07.05.05.00 Direitos Autorais Contas que registram os custos com aquisio de direitos autorais A
1.07.05.07.00 Fundo de Comrcio Contas que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio A
1.07.05.09.00 Software ou Programas de Computador Contas que registram os custos com aquisio/desenvolvimento de programas de computador A
1.07.05.11.00 Franquias Contas que registram os custos com aquisio de franquias A
1.07.05.13.00 Desenvolvimento de Produtos Contas que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos A
1.07.05.15.00 Outras Contas que registram os custos com aquisio de outros itens classificveis no intangvel A
1.07.05.90.00 (-) Amortizao do Intangvel Contas correspondentes amortizao das contas do ativo intangvel A
Outras contas redutoras o intangvel, inclusive a proviso para perda decorrente da anlise de recuperao
(art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
A
1.07.07 DIFERIDO S
2 PASSIVO S
2.01 CIRCULANTE S
2.01.01 OBRIGAES DE CURTO PRAZO S
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e
mercadorias.(Podem ser informados, tambm, os adiantamentos de clientes efetuados at 31.12.2008)
A
2.01.01.01.01 Adiantamentos de Clientes Contas que registram o valor correspondente a adiantamentos de clientes. A
Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que
no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta.
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos junto ao Sistema Financeiro
Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem
ser informadas na conta Financiamentos a Curto Prazo Outros.
2.01.01.02.02
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo -
Contas que registram as obrigaes de curto prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado
junto a empresas integrantes do Sistema Financeiro Nacional
A
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no Brasil, encargos financeiros
a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos.
no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta .
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no exterior, encargos
financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro)
contratadas no exterior devem ser informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo
Exterior
2.01.01.02.05
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo -
Exterior
Contas que registram as obrigaes das pessoas jurdicas relativas a arrendamento mercantil financeiro
contratado junto a empresas no sediadas no Brasil
A
Ateno: no incluir, nesta conta, o valor do FGTS, do PIS, da COFINS e das Contribuies
Previdencirias a recolher e o valor correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro
lquido e para o imposto de renda.
2.01.01.03.01 IPI a Recolher Contas correspondentes ao IPI a Recolher no final do perodo de apurao. A
2.01.01.03.02 ICMS e Contribuies a Recolher Contas correspondentes ao ICMS a Recolher no final do perodo de apurao. A
2.01.01.03.03 Tributos Municipais a Recolher Contas correspondentes a tributos municipais a Recolher no final do perodo de apurao. A
2.01.01.04.00 FGTS a Recolher Contas que registram o valor do FGTS a recolher A
2.01.01.05.00 PIS e COFINS a Recolher Contas que registram o valor do PIS e da COFINS a recolher A
2.01.01.06.00 Contribuies Previdencirias a Recolher Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher A
2.01.01.06.90 Outros tributos a recolher Contas correspondentes a tributos a recolher no classificveis em contas especficas. A
2.01.01.02.01 Financiamentos a Curto Prazo - Sistema Financeiro Nacional A
2.01.01.02.03 Financiamentos a Curto Prazo - Outros A
2.01.01.02.04 Financiamentos a Curto Prazo - Exterior A
Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios a
serem pagos no exerccio subseqente.
A
Contas correspondentes aos dividendos aprovados pela Assemblia, creditados aos acionistas ou propostos
pela administrao da pessoa jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os
lucros.
A
2.01.01.09.00 Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Conta correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido a pagar. A
2.01.01.10.00 Proviso para o Imposto de Renda Conta correspondente ao saldo a pagar da proviso para o imposto de renda. A
As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com
realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao
CVM n
o
A
As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com
realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao
CVM n
o
A
2.01.01.12.10 Provises de Natureza Fiscal Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza fiscal. A
2.01.01.12.20 Provises de Natureza Trabalhista Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza trabalhista. A
2.01.01.12.30 Provises de Natureza Cvel Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza cvel. A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento, enquanto no
transferidas para o resultado do exerccio.
A
Contas que registram comisses a pagar ou provisionadas de retenes contratuais, de obrigaes
decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios (energia eltrica, gua, telefone, propaganda,
honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no citadas nas contas anteriores.
Ateno: tambm so includas, nesta conta, as provises para registro de obrigaes, tais como as
provises para: frias, gratificaes a empregados (inclusive encargos sociais a pagar e FGTS a recolher
sobre tais provises), e outras de natureza semelhante, ainda que no dedutveis.
2.01.01.90.00 (-) Contas Retificadoras Contas correspondentes s contas retificadoras do passivo circulante. A
2.03 NO-CIRCULANTE S
2.03.01 OBRIGAES A LONGO PRAZO S
Contas que registram valores a pagar relativos compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias e
o valor correspondente a adiantamentos de clientes, com prazo de pagamento posterior ao exerccio
seguinte data do balano.
A
Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos junto ao Sistema Financeiro
Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem
ser informadas na conta Financiamentos a Longo Prazo Brasil Outros
2.03.01.02.02
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo -
Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro
contratado junto a empresas integrantes do Sistema Financeiro Nacional
A
2.01.01.13.00 Outras Contas A
2.03.01.02.01 Financiamentos a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional A
Contas que registram os credores por financiamentos de longo prazo, obtidos no Brasil, encargos
no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta.
Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos no exterior, encargos
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro)
contratadas no exterior devem ser informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo
Prazo Exterior
2.03.01.02.05
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo
Exterior
Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a arrendamento mercantil financeiro
contratado junto a empresas no sediadas no Brasil
A
2.03.01.03.00 Emprstimos de Scios/Acionistas No Administradores Contas relativas a emprstimos concedidos pessoa jurdica por scios e acionistas no administradores. A
Contas que registram compras, adiantamentos ou emprstimos de sociedades coligadas ou controladas,
diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do
objeto social da pessoa jurdica.
A
2.03.01.05.00 Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros Diferidos
Conta que registra o imposto de renda sobre lucros diferidos, tais como: lucro inflacionrio no realizado,
contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder
pblico e suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens
do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo e depreciao acelerada.
A
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com
realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao
CVM n 273, de 1998
A
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com
realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao
CVM n
o
273, de 1998.
A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza fiscal, enquanto no
A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza trabalhista, enquanto no
A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza cvel, enquanto no
A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento, enquanto no
A
Contas que registram obrigaes, no especificadas nos itens precedentes, cujo vencimento ocorrer em
perodo posterior ao exerccio seguinte.
Ateno: no incluir, nesta conta, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento
aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria, e os juros e demais
receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Esses valores devem ser
informados em Resultados de Exerccios Futuros.
2.03.01.90.00 (-) Contas Retificadoras Contas retificadoras do Exigvel de Longo Prazo A
2.03.03. RECEITAS DIFERIDAS S
2.03.01.08.00 Outras Contas A
2.03.01.02.03 Financiamentos a Longo Prazo Brasil - Outros A
2.03.01.02.04 Financiamentos a Longo Prazo Exterior A
Saldo remanescente da conta Resultado de Exerccios Futuros onde a pessoa jurdica que explore as
atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicava o valor
contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio
subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideravam como receitas de exerccios
futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras.
A
Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas
na conta precedente.
A
2.07 PATRIMNIO LQUIDO S
2.07.01 CAPITAL REALIZADO S
2.07.01.01.00 Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no Pas. A
2.07.01.02.00
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no
Pas
Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no Pas que no tenha sido
integralizado.
A
2.07.01.03.00 Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no exterior. A
2.07.01.04.00
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no
Exterior
Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no exterior que no tenha sido
integralizado.
A
2.07.04 RESERVAS S
Contas correspondentes s reservas constitudas pela correo monetria do capital, por incentivos fiscais,
por gio na emisso de aes, por alienao de partes beneficirias.
A
Contas correspondentes aos saldos dos reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de
reavaliao de ativos prprios e de ativos de coligadas e controladas, estes avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial.
A
Contas correspondentes s reservas constitudas pela destinao de lucros da empresa, tais como: reserva
legal, reservas estatutrias, reserva para contingncias, reserva de lucros a realizar, reserva de lucros para
expanso, reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo e reserva de exausto incentivada de
recursos minerais.
A
2.07.04.03.01 Reservas de Lucros - Doaes e Subvenes para Investimentos Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento A
2.07.04.03.02 Reservas de Lucros - Prmio na Emisso de Debntures Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios na emisso de debntures A
2.07.04.04.00
Reserva para Aumento de Capital (Lei n
o
9.249/1995, art. 9
o
,
9
o
)
Conta correspondente reserva constituda em 1996 com o montante dos juros sobre o capital prprio
deduzidos como despesa financeira, mas mantidos no patrimnio da empresa, caso esta tenha optado pela
faculdade prevista no 9
o
do art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de 1995.
A
Contas correspondentes s demais reservas no consignadas nos itens anteriores, tais como o saldo devedor
ou credor da conta de correo monetria correspondente diferena, em relao ao ano de 1990, entre o
IPC e o BTN Fiscal e o saldo da correo especial das contas do ativo permanente efetuada com base nos
arts. 33 e 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
A
2.07.05 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL S
2.07.05.01.00 Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos
do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos
casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de
A
2.07.07 OUTRAS CONTAS S
2.07.07.01.00 Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia Contas correspondentes aos lucros acumulados ou do saldo disposio da assemblia. A
2.07.07.02.00 (-) Prejuzos Acumulados Contas correspondentes aos prejuzos acumulados. A
2.07.07.03.00 (-) Aes em Tesouraria Contas que registrem as aquisies de aes da prpria empresa. A
2.07.07.04.00 Outras
Outras contas classificveis no patrimnio lquido que no tenham correspondncia nas contas Lucros
Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia, Prejuzos Acumulados, Aes em Tesouraria.
A
2.08 PATRIMNIO SOCIAL S
2.08.01 FUNDO PATRIMONIAL S
2.08.01.01.00 Fundo Patrimonial Contas que registrem, nas instituies imunes ou isentas, o Fundo Patrimonial. A
2.08.04 RESERVAS S
2.08.04.01.00 Reservas Patrimoniais Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas patrimoniais. A
2.08.04.02.00 Reservas Estatutrias Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas estatutrias. A
2.08.07 OUTRAS CONTAS S
2.08.07.01.00 Supervits Acumulados Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos supervits acumulados. A
2.08.07.02.00 Dficits Acumulados Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos dficits acumulados. A
3 RESULTADO LQUIDO DO PERODO S
3.01
RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E
DA CSLL - ATIVIDADE GERAL
S
3.01.01 RESULTADO OPERACIONAL S
3.01.01.01 RECEITA LIQUIDA S
3.01.01.01.01 RECEITA BRUTA S
3.01.01.01.01.01.01 Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e
produtos.
A
3.01.01.01.01.01.02
Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial
Exportadora com Fim Especfico de Exportao
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos a
empresa comercial exportadora, com fim especfico de exportao.
A
3.01.01.01.01.01.03 Receita de Exportao de Servios Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de servios A
2.07.05.01.01 (-) Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade
Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos
do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos
casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de
A
3.01.01.01.01.02.00
Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de
Fabricao Prpria
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de
fabricao prpria e as receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de
terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado
destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto
no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na
condio de substituto.)
A
3.01.01.01.01.03.00 Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno
Contas que registram receita auferida no mercado interno, correspondente revenda de mercadorias e o
resultado auferido nas operaes de conta alheia.
A
3.01.01.01.01.04.00 Receita da Prestao de Servios Mercado Interno Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados. A
As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nestas contas, o montante das
receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive as receitas transferidas de
Resultados de Exerccios Futuros e os custos recuperados de perodos de apurao anteriores.
A
3.01.01.01.01.06.00 Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis A
3.01.01.01.01.07.00 Outras Outras contas que registrem valores componentes da receita bruta no especificadas nos itens anteriores. A
3.01.01.01.03 DEDUES DA RECEITA BRUTA S
3.01.01.01.03.01.00
(-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos
Incondicionais
Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais
concedidos sobre receitas constantes das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA
A
3.01.01.01.03.02.00 (-) ICMS
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado
sobre as receitas das vendas e de servios constantes das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA.
Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido,
durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no
deve ser includo nesta conta.
A
3.01.01.01.03.03.00 (-) Cofins
vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do
grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n
o
9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta
distinta.
A
3.01.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia
com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas
integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo
o
9.779, de
1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser
A
3.01.01.01.03.05.00 (-) ISS
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de
servios,conforme legislao especfica.
A
3.01.01.01.03.06.00
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas
e Servios
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que
tratam as contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade com o preo e
sejam considerados redutores das receitas de vendas.
A
3.01.01.03 CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS S
3.01.01.03.01
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA
VENDIDOS
S
3.01.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos A
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo
incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so
informados em conta distinta;
b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores,
diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro
de 1992).
Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive
o 13 salrio.
a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies
recuperveis, observadas as disposies da legislao pertinente;
b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies
recuperveis. O contribuinte que mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o
restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos em
fabricao. Em caso negativo, tais estoques devem ser avaliados segundo o disposto no art. 296 do Decreto
n 3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma unidade em fabricao avaliada: b.1) pela soma dos
produtos obtidos mediante a multiplicao da quantidade de cada matria-prima agregada por uma vez e
meia o maior custo dessa matria-prima no perodo de apurao; ou
b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado que tiver sido avaliado em 70% (setenta por
cento) do maior preo de venda, sem excluso do ICMS, no perodo de apurao. Os critrios de avaliao
acima referidos devem ser observados na escriturao da empresa.
c) os estoques de produtos acabados de fabricao prpria devem ser inventariados no ltimo dia do
perodo de apurao. Se a empresa mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com
o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos
acabados. Caso contrrio, dever observar, na contabilidade, a avaliao desses estoques tomando por base
70% (setenta por cento) do maior preo de venda do produto durante o perodo de apurao, sem excluso
do ICMS.
3.01.01.03.03 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS S
3.01.01.03.03.00.00 Custo das Mercadorias Revendidas A
a) o valor das mercadorias adquiridas vista, no perodo de apurao, e destinadas revenda;
b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o
caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas
mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o
custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e
filiais e entre filiais.
a) o valor das mercadorias adquiridas a prazo, no perodo de apurao, e destinadas revenda;
b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o
caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas
mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o
custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e
filiais e entre filiais.
3.01.01.03.05.00.00 Custo dos Servios Vendidos A
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo dos servios pelo valor total
do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so
de 1992).
o 13 salrio.
3.01.01.03.07 CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS VENDIDAS S
Contas que registram, na empresa que tiver por objeto a compra de imveis para venda ou que promover
empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo
de prdio destinado venda, os valores dos custos correspondentes s unidades imobilirias vendidas
apropriados ao resultado do perodo de apurao. A recuperao de custos do prprio perodo computada
no montante a ser indicado nesta conta. Os custos recuperados correspondentes a perodos de apurao
anteriores devem ser indicados na conta Receita das Unidades Imobilirias Vendidas.
A
3.01.01.03.09
AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE
ARBITRAMENTO
S
3.01.01.05 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
3.01.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos
direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.
Ateno:
3.01.01.05.01.01.00 Variaes Cambiais Ativas A
1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de
cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao
(Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17);
2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes
cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF n 84/79, de 20 de
dezembro de 1979, da IN SRF n 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF n 67/88, de 21 de abril de
1988 (IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999).
a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas
bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas;
b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes
societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e
controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do
ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e
c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas
carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista
de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de
1998, art. 2, e reedies).Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima,
realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das
operaes.
Ateno:
1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica.
2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser
informado em conta especfica.
3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo
objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-
trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada
ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. No se
caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no
mesmo dia. Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma
instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou
valores mobilirios em custdia.
Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta
especfica.
3.01.01.05.01.02.00
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto
Day-Trade
A
3.01.01.05.01.03.00 Ganhos em Operaes Day-Trade A
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com
o art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes
do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas
jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do
perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por
ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos
seus scios.
A
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na
operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em
aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas contas precedentes deste grupo. As receitas dessa
natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero
rateadas segundo o regime de competncia.Ateno:
1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em
funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas
como receita financeira;
3.01.01.05.01.06.00
Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do
Ativo Permanente
Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no
integrantes do ativo permanente, desde que no includos na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda
Varivel, exceto Day-Trade.
A
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia
patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas.
Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de
representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na
contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
Ateno:
1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do
art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a
custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3 da Lei n
8.849, de 1994, e art. 3 da Lei n 9.064, de 1995).
3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras A
3.01.01.05.01.07.00 Resultados Positivos em Participaes Societrias A
2) o caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da
incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou
reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas
tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.
d) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: os lucros
ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio
adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor
do custo, no sendo includos nesta conta.
e) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio
lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia
patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em
decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros auferidos no exterior
sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao
correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido
disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto n 3.000, de 1999, e no art. 74 da
Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
3.01.01.05.01.07.10
Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos
Avaliados pelo Patrimnio Lquido
Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real
deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da
participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro
real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.
A
Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao,
para o registro:
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Ateno: os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida
do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por
esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas
sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa
jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem.
Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do
1
o
ao 3
o
trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4
trimestre. Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente
situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais..
A
3.01.01.05.01.08.00 Resultados Positivos em SCP A
Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo
de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei n
o
9.430, de 1996, art. 14).
A
3.01.01.05.01.10.10 Prmios Recebidos na Emisso de Debntures Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso de debntures. A
3.01.01.05.01.10.20 Doaes e Subvenes para Investimentos Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento. A
Contrapartida do ajuste ao valor presente dos elementos do ativo e do passivo (art. 183, inciso VIII, e art.
184, inciso III da Lei 6.404/76)
A
3.01.01.05.01.10.40
Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de
Contabilidade
Contrapartida de outros ajustes decorrentes da adequao s Normas Internacionais de Contabilidade A
Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais,
tais como:
b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de
seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e
furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser
creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas;
d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art.
70, 3, II);
e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3 da Lei
n 10.147, de 2000.
3.01.01.07 DESPESAS OPERACIONAIS S
3.01.01.07.01
DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM
GERAL
S
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma
individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de
sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s
remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal/administrao/consultivo.
Ateno:
3.01.01.07.01.01.00 Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao A
3.01.01.05.01.11.00 Outras Receitas Operacionais A
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea
de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta
Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados.
2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da
pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados.
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com
empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
especfica.
3.01.01.07.01.02.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT). A
3.01.01.07.01.02.05
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de
Empregados
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada
Individual (FAPI).
A
3.01.01.07.01.02.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada. A
Ateno:
Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados;
2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa
jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados.
3.01.01.07.01.03.00
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo
Empregatcio
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios
prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como:
comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as
relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.
A
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos
servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante.
A
3.01.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho A
3.01.01.07.01.02.01
Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a
Empregados
A
3.01.01.07.01.02.09 Outros Gastos com Pessoal A
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios
executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos
reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social -
RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999
A
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos
dirigentes PN CST n
o
35, de 31 de agosto de 1981).
A
Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes -
PN CST n
o
A
Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas Encargos
Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS
A
3.01.01.07.01.08.00
Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n
o
8.313/1991)
Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos
culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine),
observada a legislao de concesso dos projetos.
A
Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por
lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que
so:
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao
Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em
benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da
comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas
estabelecidas na Lei n
o
9.790, de 23 de maro de 1999.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais,
Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente.
A
Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o
perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador
aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
A
3.01.01.07.01.13.00 PIS/Pasep Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. A
3.01.01.07.01.14.00 Cofins Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. A
3.01.01.07.01.15.00 CPMF
Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de
Crditos de Natureza Financeira.
A
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais
secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;
3.01.01.07.01.09.00
Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n
9.249/1995, art.13, 2)
A
3.01.01.07.01.10.00 Doaes a Entidades Civis A
3.01.01.07.01.16.00 Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL A
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas
operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so
informados em contas especficas.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de
contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n
o
o
7.132, de 26 de outubro de 1983, e da
Portaria MF n
o
140, de 1984
A
3.01.01.07.01.18.00 Aluguis Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. A
3.01.01.07.01.19.00
Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e
Instalaes
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as
realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato
de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos.
A
3.01.01.07.01.20.01
Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes
Desportivas que Mantenham Equipe de Futebol Profissional)
Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e patrocnio com associaes
desportivas que mantenham equipe de futebol profissional e possuam registro na Federao de Futebol do
respectivo Estado, a ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio.
A
3.01.01.07.01.20.02 Propaganda, Publicidade e Patrocnio Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na conta precedente A
3.01.01.07.01.21.00 Multas Contas que registram as despesas com multas. A
Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo.
Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade
geral da pessoa jurdica.
A
3.01.01.07.01.23.00 Perdas em Operaes de Crdito Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica. A
a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive
encargos sociais (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 337, e PN CST n
o
7, de 1980);
b) o 13
o
o
3.000, de
1999, art. 338).
3.01.01.07.01.25.00 Proviso para Perda de Estoque Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque A
3.01.01.07.01.26.00 Demais Provises Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas especficas A
3.01.01.07.01.27.00 Gratificaes a Administradores Contas que registram as gratificaes a administradores. A
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou
jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou
assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
A
jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou
assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
A
3.01.01.07.01.30.00
Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a
Empregados
A
o
Salrio de Empregados A
Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou
de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo
Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes
daquelas registradas no ativo diferido
A
Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no
ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301
do Decreto n
o
3.000, de 1999.
A
3.01.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de custo A
Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura
especfica desta ficha, tais como:
3.01.01.09 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS S
3.01.01.09.01 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS S
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das
obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
o
9.069, de 1995, art.52, e Lei n
o
9.249, de 1995, art. 8
o
).Inclusive a variao cambial passiva correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada
no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente;
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas
obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento,
compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do
Brasil.
Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada
na conta Encargos de Depreciao e Amortizao (Lei n
o
9.816, de 1999, art. 2
o
, e Lei n
o
10.305, de 2001).
3.01.01.07.01.30.00
Empregados
A
3.01.01.09.01.02.00
(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto
Day-Trade
A
3.01.01.07.01.33.90 Outras Despesas Operacionais A
3.01.01.09.01.01.00 (-) Variaes Cambiais Passivas A
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes
c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no
mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou
entidade assemelhada (Lei n
o
9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n
o
1.636, de 1998, art. 2
o
, e
reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades
cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em
operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo
no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por
intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante
movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
A
Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou
acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio liquido e
limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) observando-se o regime de
competncia (Lei n
o
9.249, de 1995, art. 9
o
).
A
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de
ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero
obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou
coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira;
2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes
Cambiais Passivas.
3.01.01.09.01.06.00
(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes
do Ativo Permanente
Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital
no integrantes do ativo permanente, desde que no includos nas contas Perdas Incorridas no Mercado de
Renda Varivel, exceto Day-Trade ou Perdas em Operaes Day-Trade.
A
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas.
3.01.01.09.01.02.00
Day-Trade
A
3.01.01.09.01.05.00 (-) Outras Despesas Financeiras A
3.01.01.09.01.07.00 (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias A
Ateno:considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de
contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta
conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio
lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa
jurdica localizadas no exterior.
Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real, e
controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao
societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real.
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para
indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
A
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica
domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do
ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No
Operacionais.
A
A
3.01.01.09.01.11.00
(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais
de Contabilidade
3.01.01.09.01.12.00
(-) Contrapartida dos Ajustes de Valor do Imobilizado e
Intangvel
Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores registrados no imobilizado e
no intangvel (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
A
3.01.03 OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS S
3.01.03.01 RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS S
3.01.03.01.01 RECEITAS NO OPERACIONAIS S
3.01.03.01.01.01.00
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo
Permanente
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao, de bens e
direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos
do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso
deve ser informado na conta Outras Receitas No Operacionais Os valores correspondentes ao ganho ou
perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem
ser indicados, pelo seu resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras Despesas No
Operacionais, conforme o caso.
A
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do
patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: Esse valor deve ser excludo do lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de
apurao.
3.01.03.01.01.01.10
Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao
Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido
A
3.01.03.01.01.02.00 Outras Receitas No Operacionais A
3.01.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos
A
a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da
empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e
a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado;
b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou
controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000, de 1999,
art. 428);
c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no
exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos.
3.01.03.01.03 DESPESAS NO OPERACIONAIS S
Contas que registram o contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao
cuja receita da venda tenha sido indicada na conta Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo
Permanente. O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis,
obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser
informados na conta Outras Despesas No Operacionais.
A
3.01.03.01.03.01.10
(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em
Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido
Contas que registram a perda de capital resultante de reduo, por variao percentual, do valor do
patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
A
a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos
na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de
investimentos.
o
do art. 418 e o art. 426 do Decreto n
o
3.000,
de 1999.
b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou
controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000,
de 1999, art. 428).
3.01.05 PARTICIPAES S
3.01.05.01 PARTICIPAES NOS LUCROS S
3.01.05.01.01 PARTICIPAES DE EMPREGADOS S
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria,
contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios.
A
3.01.05.01.01.02.00
(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de
Empregados
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de
empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo
ou despesa operacional.
A
3.01.05.01.01.03.00 (-) Outras Participaes de Empregados Contas que registram outras participaes de empregados A
3.01.05.01.03 OUTRAS PARTICIPAES S
Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de
empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
A
3.01.03.01.01.02.00 Outras Receitas No Operacionais A
3.01.03.01.03.02.00 (-) Outras Despesas No Operacionais A
3.01.05.01.03.02.00 (-) Participaes de Debntures Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso A
3.01.05.01.03.03.00 (-) Outras Contas que registram outras participaes A
3.02
PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES EM
GERAL)
S
3.02.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ S
3.02.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ S
3.02.01.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ S
Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao
perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio
obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem
informar, nesta conta, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-
associados.
Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos s atividades em geral e
atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e
"Atividade Rural", respectivamente).
Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao
perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio
obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem
informar, nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas com os no-
associados.
Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s atividades em geral e
atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e
"Atividade Rural", respectivamente).
3.05
RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE
RURAL
S
3.05.01 RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL S
3.05.01.01
RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE
RURAL
S
3.05.01.01.01 RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL S
3.05.01.01.01.01.00 Receita da Atividade Rural Contas que registram a receita da atividade rural. A
3.05.01.01.03 DEDUES DA RECEITA BRUTA S
3.05.01.01.03.01.00
Incondicionais
Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais
concedidos sobre receitas constantes da conta Receita da Atividade Rural.
A
3.05.01.01.03.02.00 (-) ICMS
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado
sobre as receitas das vendas e de servios constantes da conta Receita da Atividade Rural. Informar o
resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o
perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser
includo nesta conta.
A
3.02.01.01.01.02.00 (-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica A
3.02.01.01.01.01.00 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido A
Contas que registram a Cofins apurada sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente
poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural.
O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa
jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n
o
9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta
distinta.
3.05.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia
com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta
Receita da Atividade Rural. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo
o
9.779, de
1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser
A
3.05.01.01.03.05.00 (-) ISS
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios,
conforme legislao especfica.
A
3.05.01.01.03.06.00
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas
e Servios
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que
trata a conta Receita da Atividade Rural, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam
considerados redutores das receitas de vendas.
A
3.05.01.03 CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS S
3.05.01.03.01
CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL
VENDIDOS
S
3.05.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos Vendidos da Atividade Rural A
informados em conta distinta;b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos
pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo
(PN Cosit n
o
o 13
o
salrio.
3.05.01.03.09
AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE
ARBITRAMENTO
S
3.05.01.05 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
3.05.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS S
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos
direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.
Ateno:
1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de
cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao
(Lei n
o
9.718, art. 9
o
c/c art. 17);
3.05.01.01.03.03.00 (-) Cofins A
2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes
cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF n
o
84/79, de 20 de
dezembro de 1979, da IN SRF n
o
23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF n
o
67/88, de 21 de abril de
1988 (IN SRF n
o
a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas
b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes
c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas
carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista
de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n
o
o
1.636, de
1998, art. 2
o
, e reedies).
Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms,
admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.
Ateno:
1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica;
2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser
informado em conta especfica.
3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto
social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de
Valores Mobilirios (CVM).
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-
trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada
ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. No se
caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no
mesmo dia. Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma
instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou
valores mobilirios em custdia.
Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta
especfica.
A
A
3.05.01.05.01.02.00
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto
Day-Trade
A
3.05.01.05.01.03.00 Ganhos em Operaes Day-Trade A
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com
o art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes
do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na
operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em
aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em contas precedentes deste grupo. As receitas dessa
natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero
rateadas segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em
funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas
como receita financeira;
3.05.01.05.01.06.00
Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do
Ativo Permanente
Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no
integrantes do ativo permanente, desde que no includos na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda
Varivel, exceto Day-Trade.
A
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia
patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas;
Ateno:
1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do
art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a
custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3
o
da Lei n
o
8.849, de 1994, e art. 3
o
da Lei n
o
9.064, de 1995).;
2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da
incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988, e de lucros ou
reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas
e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio;
Ateno:os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo
de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como
diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta.
A
f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio
lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia
patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em
decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior
sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao
correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido
disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto n
o
3.000, de 1999, e no art. 74 da
Medida Provisria n
o
2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
3.05.01.05.01.07.10
Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos
Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real
deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da
participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro
real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.
A
Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao,
para a registro:
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Ateno:os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida
do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por
esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas
sociedades (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa
jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem.
Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do
1
o
ao 3
o
trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4
o
trimestre.
Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no
exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais.
Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo
de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei n
o
9.430, de 1996, art. 14).
A
Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais,
tais como:
3.05.01.05.01.08.00 Resultados Positivos em SCP A
3.05.01.05.01.09.00 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior A
b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de
seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e
furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser
d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n
o
9.430, de 1996, art.
70, 3
o
, II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art.
3
o
da Lei n
o
10.147, de 2000.
3.05.01.05.01.12.00 Prmios Recebidos na Emisso de Debntures Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso de debntures. A
3.05.01.05.01.13.00 Doaes e Subvenes para Investimentos Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento. A
A
3.05.01.05.01.15.00
Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de
Contabilidade
3.05.01.07 DESPESAS OPERACIONAIS S
3.05.01.07.01 DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL S
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma
individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de
sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n
o
11, de 1992), e o valor referente s
remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo.
Ateno: os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea de produo rural devem ser
informados na conta Remunerao a Dirigentes da Produo.
Ateno:
1) as despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com
empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
especfica.
3.05.01.07.01.01.00 Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao A
3.05.01.07.01.02.01
Empregados
A
3.05.01.07.01.02.03 Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT). A
3.05.01.07.01.02.05
Empregados
Individual (FAPI).
A
3.05.01.07.01.02.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada. A
Ateno:
3.05.01.07.01.03.00
Empregatcio
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios
relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.
A
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos
servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante.
A
3.05.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho A
A
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos
dirigentes - PN CST n
o
A
Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes -
PN CST n
o
A
Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas Encargos
Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS
A
3.05.01.07.01.08.00
Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n
o
8.313/1991)
Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos
culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine),
observada a legislao de concesso dos projetos.
A
Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por
lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que
so:
3.05.01.07.01.02.09 Outros Gastos com Pessoal A
3.05.01.07.01.09.00
o
9.249/1995, art.13, 2
o
)
A
3.05.01.07.01.02.01
Empregados
A
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao
Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em
benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da
comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas
estabelecidas na Lei n
o
9.790, de 23 de maro de 1999.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais,
Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente.
A
Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o
perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador
aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
A
3.05.01.07.01.13.00 PIS/Pasep Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. A
3.05.01.07.01.14.00 Cofins Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. A
3.05.01.07.01.15.00 CPMF
Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de
Crditos de Natureza Financeira.
A
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais
secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas
operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so
informados em contas especficas.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de
contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei n
o
o
7.132, de 26 de outubro de 1983, e da
Portaria MF n
o
140, de 1984
A
3.05.01.07.01.18.00 Aluguis Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. A
3.05.01.07.01.19.00
Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e
Instalaes
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as
realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato
de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos.
A
3.05.01.07.01.09.00
o
9.249/1995, art.13, 2
o
)
A
3.05.01.07.01.10.00 Doaes a Entidades Civis A
3.05.01.07.01.20.01
Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes
Desportivas que Mantenham Equipe de Futebol Profissional)
Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e patrocnio com associaes
desportivas que mantenham equipe de futebol profissional e possuam registro na Federao de Futebol do
respectivo Estado, a ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio.
A
3.05.01.07.01.20.02 Propaganda, Publicidade e Patrocnio Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na conta precedente A
3.05.01.07.01.21.00 Multas Contas que registram as despesas com multas. A
Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo.
Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade
geral da pessoa jurdica.
A
3.05.01.07.01.23.00 Perdas em Operaes de Crdito Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica. A
a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive
encargos sociais (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 337, e PN CST n
o
7, de 1980);
b) o 13
o
o
3.000, de
1999, art. 338).
3.05.01.07.01.25.00 Proviso para Perda de Estoque Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque A
3.05.01.07.01.26.00 Demais Provises Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas especficas A
3.05.01.07.01.27.00 Gratificaes a Administradores Contas que registram as gratificaes a administradores. A
jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou
assemelhada, que no estejam relacionados com a produo.
A
jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou
assemelhada, que no estejam relacionados com a produo.
A
Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou
de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo
Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes
daquelas registradas no ativo diferido
A
Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no
ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301
do Decreto n
o
3.000, de 1999.
A
o
Salrio de Empregados A
3.05.01.07.01.30.00
Empregados
A
3.05.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de custo A
Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura
especfica desta ficha, tais como:
3.05.01.09 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS S
3.05.01.09.01 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS S
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das
obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
o
9.069, de 1995, art. 52, e Lei n
o
9.249, de 1995, art. 8
o
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada
no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente;
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas
obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,dao em pagamento,
compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do
Brasil.
diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao (Lei n
o
9.816, de 1999, art.
2
o
, e Lei n
o
10.305, de 2001).
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes
c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no
mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou
o
o
1.636, de 1998, art. 2
o
, e
reedies).
So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto
social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de
3.05.01.09.01.01.00 (-) Variaes Cambiais Passivas A
3.05.01.09.01.02.00
Day-Trade
A
3.05.01.07.01.33.90 Outras Despesas Operacionais A
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em
operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo
no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por
intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante
movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
A
Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou
acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido e
limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o regime de
competncia (Lei n
o
9.249, de 1995, art. 9
o
).
A
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de
ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero
Ateno:
1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou
coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes
Cambiais Passivas.
3.05.01.09.01.06.00
(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes
do Ativo Permanente
Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital
no integrantes do ativo permanente, desde que no includos nas contas Perdas Incorridas no Mercado de
Renda Varivel, exceto Day-Trade ou Perdas em Operaes Day-Trade.
A
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas.
Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias
no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em
filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior.
Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real, e
controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao
societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real.
3.05.01.09.01.02.00
Day-Trade
A
3.05.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos
A
3.05.01.09.01.05.00 (-) Outras Despesas Financeiras A
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para
indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
A
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica
domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do
ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No
Operacionais.
A
A
3.05.01.09.01.11.00
(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais
de Contabilidade
3.05.01.09.01.12.00
(-) Contrapartida dos ajustes de valor do imobilizado e
intangvel
Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores registrados no imobilizado e
no intangvel (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
A
3.05.03 PARTICIPAES S
3.05.03.01 PARTICIPAES NOS LUCROS S
3.05.03.01.01 PARTICIPAES DE EMPREGADOS S
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria,
contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios.
A
3.05.03.01.01.02.00
(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de
Empregados
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de
empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo
ou despesa operacional.
A
3.05.03.01.01.03.00 (-) Outras Participaes de Empregados Contas que registram outras participaes de empregados A
3.05.03.01.03 OUTRAS PARTICIPAES S
Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de
empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
A
3.05.03.01.03.02.00 (-) Participaes de Debntures Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso A
3.05.03.01.03.05.00 (-) Outras Contas que registram outras participaes A
3.06 PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE RURAL) S
3.06.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ S
3.06.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ S
3.06.01.01.01 PROVISO PARA CSLL E IRPJ S
Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao
perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade rural.
A
Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao
perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade rural.
A
4 CUSTOS DE PRODUO S
4.01 CUSTO DOS BENS E SERVIOS PRODUZIDOS S
4.01.01
PRODUZIDOS
S
Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material direto e
material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores
referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no
recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.
A
de 1992).
o 13 salrio.
Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados
produo da empresa, tais como: moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os
custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio
com a pessoa jurdica.
A
4.01.01.05.03
Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados
Produo
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT),
relativos ao pessoal ligado produo
A
4.01.01.05.05
Empregados Ligados Produo
Individual (FAPI), relativos ao pessoal ligado produo
A
4.01.01.05.07
Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados
Produo
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada, relativos ao
pessoal ligado produo.
A
Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas
precedentes.
Ateno: no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro
da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados.
4.01.01.06.00
Empregatcio
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos correspondentes aos servios
relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera,
A
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos gastos correspondentes aos
servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos
A
4.01.01.08.00 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho A
A
4.01.01.05.09 Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo A
4.01.01.04.00 Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo A
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN
CST n
o
35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
A
o
35,
de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
A
Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no
classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS.
A
Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados
durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do
Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
A
Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a
um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem.
A
Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil
de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de
setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de
outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser
indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados
com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS
OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
A
Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos
que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na
conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS
A
Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de
produo da empresa no perodo de apurao.
A
4.01.01.18.00
Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo
Empregatcio
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos
correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio,
relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica .
A
correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa
jurdica declarante.
A
Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou
domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam
relacionadas com a atividade industrial.
A
domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam
A
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja
conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais
como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as
ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.
A
4.01.03 CUSTO DOS SERVIOS PRODUZIDOS S
Contas correspondentes aos materiais aplicados diretamente na produo de servios dos servios durante o
perodo de apurao.
A
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo de servios, pelo valor total
do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so
diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo de servios (PN Cosit n 11, de 30
de setembro de 1992).
Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo de
servios, inclusive o 13 salrio.
4.01.03.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo de Servios
produo de servios da empresa, tais como: moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio.
Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo
empregatcio com a pessoa jurdica.
A
4.01.03.05.03
Produo de Servios
relativos ao pessoal ligado produo de servios
A
4.01.03.05.05
Empregados Ligados Produo de Servios
Individual (FAPI), relativos ao pessoal ligado produo de servios
A
4.01.03.05.07
Produo de Servios
pessoal ligado produo de servios.
A
precedentes
4.01.03.06.00
Empregatcio
A
A
A
CST n
o
35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios.
A
4.01.03.04.00 Remunerao a Dirigentes ligados Produo de Servios A
4.01.03.05.09 Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo de Servios A
Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria PN CST n
o
35,
de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios.
A
Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo de servios, no
classificados nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS.
A
Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo de servios,
realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao
do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
A
4.01.03.14.00
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo de
Servios
A
de bens alocados na produo de servios, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099,
de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com
aluguel de outros bens alocados produo de servios, mediante contrato diferente do de arrendamento
mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam
intrinsecamente relacionados com a produo de servios devem ser informados na conta Arrendamento
Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL.
A
Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo de servios.
Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo de servios
devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS
OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL.
A
produo de servios da empresa no perodo de apurao.
A
4.01.03.18.00
Empregatcio
A
jurdica declarante.
A
A
A
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo de servios, para os quais
no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica,
tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as
A
4.01.05
PRODUZIDOS DA ATIVIDADE RURAL
S
Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e
material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores
referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no
recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.
A
de 1992).
o 13 salrio.
produo da empresa, tais como: moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os
custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio
com a pessoa jurdica.
A
4.01.05.05.03
Produo
relativos ao pessoal ligado produo
A
4.01.05.05.05
Individual (FAPI), relativos ao pessoal ligado produo
A
4.01.05.05.07
Produo
pessoal ligado produo.
A
precedentes.
4.01.05.06.00
Empregatcio
A
A
4.01.05.05.09 Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo A
4.01.05.04.00 Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo A
A
CST n
o
35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
A
o
35,
de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo.
A
Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no
classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS.
A
Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados
durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do
Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho.
A
A
de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de
setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de
outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser
indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados
com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS
OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL.
A
Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos
que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na
conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE
RURAL.
A
produo da empresa no perodo de apurao.
A
4.01.05.18.00
Empregatcio
A
jurdica declarante.
A
A
A
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja
conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais
como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as
A
Registro I051 campo 04
Plano de Contas Referencial
COD_CTA_REF DESCRIO
1 ATIVO
1.01 CIRCULANTE
1.01.01 DISPONIBILIDADES
1.01.01.01.00 Caixa
1.01.01.02.00 Bancos
1.01.01.03.00 Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao
1.01.01.04.00 Contas Bancrias Subvenes
1.01.01.05.00 Contas Bancrias Doaes
1.01.01.06.00
Contas Bancrias Outros Recursos Sujeitos a
Restries
1.01.01.07.00 Ttulos e Valores Mobilirios
1.01.01.07.01
Valores Mobilirios - Mercado de Capitais
Interno
1.01.01.07.02
Valores Mobilirios - Mercado de Capitais
Externo
1.01.01.08.00 Valores Mobilirios Aplicaes de Subvenes
1.01.01.09.00 Valores Mobilirios Aplicaes de Doaes
1.01.01.10.00
Valores Mobilirios Aplicaes de Outros
Recursos Sujeitos a Restries
1.01.01.11.00 Outras
1.01.03 ESTOQUES
1.01.03.01.00 Estoques
1.01.03.01.01 Mercadorias para Revenda
1.01.03.01.02 Insumos (materiais diretos)
Quando informado o registro: as instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil utilizaro Plano Contbil das Instituies Financeiras (Cosif); as sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados
Susep ficam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de cdigo.
1.01.03.01.03 Produtos em Elaborao
1.01.03.01.04 Produtos Acabados
1.01.03.01.05 Servios em andamento
1.01.03.01.06 Insumos Agropecurios
1.01.03.01.07 Produtos Agropecurios em Formao
1.01.03.01.08 Produtos Agropecurios Acabados
1.01.03.02.01
Construes em Andamento de Imveis
Destinados Venda
1.01.03.03.00 Estoques Destinados Doao
1.01.03.04.00 Outras
1.01.05 CRDITOS
1.01.05.01.00 Adiantamentos a Fornecedores
1.01.05.02.00 Clientes
1.01.05.03.00
Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias
e Base de Clculo Negativa
1.01.05.04.00
Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e
Prejuzos Fiscais
1.01.05.05.00 Impostos e Contribuies a Recuperar
1.01.05.05.01 Imposto de Renda a Recuperar
1.01.05.05.02 IPI a Recuperar
1.01.05.05.03 PIS e COFINS a Recuperar
1.01.05.05.04 CSLL a Recuperar
1.01.05.05.05 ICMS e Contribuies a Recuperar
1.01.05.05.06 Tributos Municipais a Recuperar
1.01.03.02.00 Imveis Destinados Venda
1.01.05.05.90 Outros Impostos e Contribuies a Recuperar
1.01.05.07.00 Outras
1.01.07 DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE
1.01.07.01.00 Despesas do Exerccio Seguinte
1.01.09 CONTAS RETIFICADORAS
1.01.09.01.03
(-) Provises para Crditos de Liquidao
Duvidosa
1.01.09.01.05
(-) Proviso para Ajuste do Estoque ao Valor de
Mercado
1.01.09.01.07
(-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de
Realizao
1.04 REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.04.01 CRDITOS
1.04.01.01.00 Clientes
1.04.01.03.00 Ttulos e Valores Mobilirios
1.04.01.04.00 Depsitos Judiciais
1.04.01.05.00
1.04.01.06.00
Prejuzos Fiscais
1.07 PERMANENTE
1.07 NO CIRCULANTE
1.07.00 REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.07.00.01.00 Clientes
1.07.00.03.00 Valores Mobilirios
1.07.00.04.00 Depsitos Judiciais
1.07.00.05.00
1.07.00.06.00
Prejuzos Fiscais
1.07.00.93.00
(-) Provises para Crditos de Liquidao
Duvidosa
1.07.00.95.00
(-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de
Realizao
1.07.01 INVESTIMENTOS
1.07.01.01.00
Participaes Permanentes em Coligadas ou
Controladas
1.07.01.02.00 Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais
1.07.01.03.00 Outros Investimentos
1.07.01.04.00 gios em Investimentos
1.07.01.05.00
Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei
n
o
8.200/1991)
o
8.200/1991)
1.07.04 IMOBILIZADO
1.07.01.07.00
Investimentos
1.07.04.01.00 Terrenos
1.07.04.02.00 Edifcios e Construes
1.07.04.03.00
Equipamentos, Mquinas e Instalaes
Industriais
1.07.04.04.01 Embarcaes
1.07.04.04.02 Aeronaves
1.07.04.10.00
n
o
8.200/1991)
o
8.200/1991)
1.07.04.12.00
(-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de
Exausto
1.07.05 INTANGVEL
1.07.05.01.00 Concesses
1.07.05.03.00 Marcas e Patentes
1.07.05.05.00 Direitos Autorais
1.07.05.07.00 Fundo de Comrcio
1.07.04.04.00 Veculos
1.07.05.09.00 Software ou Programas de Computador
1.07.05.11.00 Franquias
1.07.05.13.00 Desenvolvimento de Produtos
1.07.05.15.00 Outras
1.07.05.90.00 (-) Amortizao do Intangvel
1.07.07 DIFERIDO
1.07.07.01.00 Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais
1.07.07.02.00
Despesas com Pesquisas Cientficas ou
Tecnolgicas
1.07.07.03.00 Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis
1.07.07.04.00
n
o
8.200/1991)
o
8.200/1991)
1.07.07.06.00 (-) Amortizao do Diferido
2 PASSIVO
2.01 CIRCULANTE
2.01.01 OBRIGAES DE CURTO PRAZO
2.01.01.01.01 Adiantamentos de Clientes
2.01.01.02.00 Financiamentos a Curto Prazo
2.01.01.02.01
Financiamentos a Curto Prazo - Sistema
Financeiro Nacional
2.01.01.02.02
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto
Prazo - Sistema Financeiro Nacional
2.01.01.02.05
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto
Prazo - Exterior
2.01.01.03.01 IPI a Recolher
2.01.01.03.02 ICMS e Contribuies a Recolher
2.01.01.03.03 Tributos Municipais a Recolher
2.01.01.04.00 FGTS a Recolher
2.01.01.05.00 PIS e COFINS a Recolher
2.01.01.06.00 Contribuies Previdencirias a Recolher
2.01.01.06.90 Outros tributos a recolher
2.01.01.09.00
Proviso para a Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido
2.01.01.10.00 Proviso para o Imposto de Renda
2.01.01.12.10 Provises de Natureza Fiscal
2.01.01.12.20 Provises de Natureza Trabalhista
2.01.01.12.30 Provises de Natureza Cvel
2.01.01.02.03 Financiamentos a Curto Prazo - Outros
2.01.01.02.04 Financiamentos a Curto Prazo - Exterior
2.01.01.03.00 Impostos, Taxas e Contribuies a Recolher
2.03 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.03 NO-CIRCULANTE
2.03.01 OBRIGAES A LONGO PRAZO
2.03.01.02.00 Financiamentos a Longo Prazo
2.03.01.02.02
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo
Prazo - Sistema Financeiro Nacional
2.03.01.02.05
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo
Prazo Exterior
2.03.01.03.00
Emprstimos de Scios/Acionistas No
Administradores
2.03.01.02.01
Financiamentos a Longo Prazo - Sistema
Financeiro Nacional
2.03.01.02.03 Financiamentos a Longo Prazo Brasil - Outros
2.03.01.02.04 Financiamentos a Longo Prazo Exterior
2.03.01.05.00
Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros
Diferidos
2.03.03. RECEITAS DIFERIDAS
2.05 RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS
2.05.01 RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS
2.05.01.01.00 Receita de Exerccios Futuros
2.05.01.02.00 (-) Custos e Despesas Correspondentes
2.07 PATRIMNIO LQUIDO
2.07.01 CAPITAL REALIZADO
2.07.01.01.00
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes
no Pas
2.07.01.02.00
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e
Residentes no Pas
2.07.01.03.00
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes
no Exterior
2.07.01.04.00
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e
Residentes no Exterior
2.07.04 RESERVAS
2.07.04.03.01 Reservas de Lucros - Doaes e Subvenes para Investimentos
2.07.04.03.02 Reservas de Lucros - Prmio na Emisso de Debntures
2.07.04.04.00
Reserva para Aumento de Capital (Lei n
o
9.249/1995, art. 9
o
, 9
o
)
2.07.05 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
2.07.07.01.00
Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da
Assemblia
2.07.07.02.00 (-) Prejuzos Acumulados
2.07.07.03.00 (-) Aes em Tesouraria
2.07.07.04.00 Outras
2.08 PATRIMNIO SOCIAL
2.08.01 FUNDO PATRIMONIAL
2.08.01.01.00 Fundo Patrimonial
2.08.04 RESERVAS
2.08.04.01.00 Reservas Patrimoniais
2.07.05.01.01
(-) Ajustes s Normas Internacionais de
Contabilidade
2.07.05.01.00
Ajustes s Normas Internacionais de
Contabilidade
2.08.04.02.00 Reservas Estatutrias
2.08.07.01.00 Supervits Acumulados
2.08.07.02.00 Dficits Acumulados
3 RESULTADO LQUIDO DO PERODO
3.01
RESULTADO LQUIDO DO PERODO
ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE
GERAL
3.01.01 RESULTADO OPERACIONAL
3.01.01.01 RECEITA LIQUIDA
3.01.01.01.01 RECEITA BRUTA
3.01.01.01.01.01.00 Receita da Exportao de Produtos
3.01.01.01.01.01.01
Receita de Exportao Direta de Mercadorias e
Produtos
3.01.01.01.01.01.02
Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a
Comercial Exportadora com Fim Especfico de
Exportao
3.01.01.01.01.01.03 Receita de Exportao de Servios
3.01.01.01.01.02.00
Receita da Venda no Mercado Interno de
Produtos de Fabricao Prpria
3.01.01.01.01.03.00
Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado
Interno
3.01.01.01.01.04.00
Receita da Prestao de Servios Mercado
Interno
3.01.01.01.01.06.00 Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis
3.01.01.01.01.07.00 Outras
3.01.01.01.03.01.00
Incondicionais
3.01.01.01.03.02.00 (-) ICMS
3.01.01.01.03.03.00 (-) Cofins
3.01.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
3.01.01.01.03.05.00 (-) ISS
3.01.01.01.03.06.00
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes
sobre Vendas e Servios
3.01.01.03.01
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO
PRPRIA VENDIDOS
3.01.01.03.01.00.00
Custo dos Produtos de Fabricao Prpria
Vendidos
3.01.01.03.01.01.00 Estoques no Incio do Perodo de Apurao
3.01.01.03.01.02.00 Compras de Insumos Vista
3.01.01.03.01.03.00 Compras de Insumos a Prazo
3.01.01.03.01.04.00 Remunerao a Dirigentes de Indstria
3.01.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo
3.01.01.03.01.10.00
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na
Produo
3.01.01.03.01.12.00
Encargos de Depreciao, Amortizao e
Exausto
3.01.01.03.01.13.00 Constituio de Provises
3.01.01.03.01.14.00
Servios Prestados por Pessoa Fsica sem
Vnculo Empregatcio
3.01.01.03.01.15.00 Servios Prestados Pessoa Jurdica
3.01.01.03.01.18.00 Outros Custos
3.01.01.03.03 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS
3.01.01.03.03.00.00 Custo das Mercadorias Revendidas
3.01.01.03.03.01.00 Estoques no Incio do Perodo de Apurao
3.01.01.03.03.04.00 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao
3.01.01.03.01.19.00 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao
3.01.01.03.03.02.00 Compras de Mercadorias Vista
3.01.01.03.03.03.00 Compras de Mercadorias a Prazo
3.01.01.03.05 CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS
3.01.01.03.05.00.00 Custo dos Servios Vendidos
3.01.01.03.05.01.00 Saldo Inicial de Servios em Andamento
3.01.01.03.05.02.00 Material Aplicado na Produo dos Servios
3.01.01.03.05.04.00
Custo do Pessoal Aplicado na Produo dos
Servios
3.01.01.03.05.05.00
Vnculo Empregatcio
3.01.01.03.05.06.00 Servios Prestados Pessoa Jurdica
3.01.01.03.05.03.00
Remunerao de Dirigentes de Produo dos
Servios
3.01.01.03.05.15.00 Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR
3.01.01.03.05.16.00 Outros Custos
3.01.01.03.05.17.00 (-) Saldo Final de Servios em Andamento
3.01.01.03.07
CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS
VENDIDAS
3.01.01.03.09
AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES
DE ARBITRAMENTO
3.01.01.03.09.01.00
Ajustes de Estoques Decorrentes de
Arbitramento
3.01.01.05.01.02.00
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda
Varivel, exceto Day-Trade
3.01.01.05.01.06.00
Ganhos na Alienao de Participaes No
Integrantes do Ativo Permanente
3.01.01.05.01.02.00
3.01.01.05.01.07.10
Amortizao de Desgio nas Aquisies de
Investimentos Avaliados pelo Patrimnio
Lquido
3.01.01.05.01.07.00
Resultados Positivos em Participaes
Societrias
3.01.01.05.01.09.00
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no
Exterior
3.01.01.05.01.10.40
Contrapartida de outros Ajustes s Normas
Internacionais de Contabilidade
3.01.01.07.01
DESPESAS OPERACIONAIS DAS
ATIVIDADES EM GERAL
3.01.01.07.01.01.00
Remunerao a Dirigentes e a Conselho de
Administrao
3.01.01.07.01.02.03
Planos de Poupana e Investimentos de
Empregados
3.01.01.07.01.02.05
Fundo de Aposentadoria Programada Individual
de Empregados
3.01.01.07.01.03.00
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem
Vnculo Empregatcio
3.01.01.07.01.02.00
Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras
Remuneraes a Empregados
3.01.01.07.01.02.01
Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras
3.01.01.07.01.08.00
Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e
Artstico (Lei n
o
8.313/1991)
3.01.01.07.01.13.00 PIS/Pasep
3.01.01.07.01.14.00 Cofins
3.01.01.07.01.15.00 CPMF
3.01.01.07.01.18.00 Aluguis
3.01.01.07.01.09.00
Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei
n 9.249/1995, art.13, 2)
3.01.01.07.01.16.00
Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto
IR e CSLL
3.01.01.07.01.19.00
Despesas com Veculos e de Conservao de
Bens e Instalaes
3.01.01.07.01.20.00 Propaganda e Publicidade
3.01.01.07.01.20.01
Propaganda, Publicidade e Patrocnio
(Associaes Desportivas que Mantenham
3.01.01.07.01.21.00 Multas
3.01.01.07.01.32.00
Bens de Natureza Permanente Deduzidos como
Despesa
3.01.01.07.01.24.00
Provises para Frias e 13
o
Salrio de
Empregados
3.01.01.07.01.30.00
Assistncia Mdica, Odontolgica e
Farmacutica a Empregados
3.01.01.09.01.02.00
(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda
3.01.01.09.01.06.00
(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No
3.01.01.09.01.11.00
(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas
3.01.01.09.01.12.00
(-) Contrapartida dos Ajustes de Valor do
Imobilizado e Intangvel
3.01.03 OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
3.01.03.01
RECEITAS E DESPESAS NO
OPERACIONAIS
3.01.01.09.01.07.00
(-) Resultados Negativos em Participaes
Societrias
3.01.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de
Lquido
3.01.03.01.01.01.00
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do
Ativo Permanente
3.01.03.01.03.01.10
(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em
Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio
Lquido
3.01.05 PARTICIPAES
3.01.05.01.01.02.00
(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia
de Empregados
3.01.03.01.01.01.10
Ganhos de Capital por Variao Percentual em
Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio
Lquido
3.01.05.01.03.01.00
(-) Participaes de Administradores e Partes
Beneficirias
3.01.05.01.03.03.00 (-) Outras
3.02
PROVISO PARA CSLL E IRPJ
(ATIVIDADES EM GERAL)
3.05
RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL -
ATIVIDADE RURAL
3.05.01
RESULTADO OPERACIONAL DA
ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01
RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA
ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01.01 RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL
3.05.01.01.01.01.00 Receita da Atividade Rural
3.05.01.01.03.01.00
Incondicionais
3.05.01.01.03.02.00 (-) ICMS
3.02.01.01.01.02.00
(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa
Jurdica
3.05.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
3.05.01.01.03.05.00 (-) ISS
3.05.01.01.03.06.00
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes
sobre Vendas e Servios
3.05.01.03.01
CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE
RURAL VENDIDOS
3.05.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos Vendidos da Atividade Rural
3.05.01.03.01.01.01 Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios
3.05.01.03.01.01.02
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios
Acabados
3.05.01.03.01.01.03
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em
Formao
3.05.01.03.01.02.00 Compras de Insumos Agropecurios Vista
3.05.01.03.01.03.00 Compras de Insumos Agropecurios a Prazo
3.05.01.01.03.03.00 (-) Cofins
3.05.01.03.01.04.00 Remunerao a Dirigentes da Produo
3.05.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo
3.05.01.03.01.10.00
Produo
3.05.01.03.01.12.00
Exausto
3.05.01.03.01.14.00
Vnculo Empregatcio
3.05.01.03.01.15.00 Servios Prestados por Pessoa Jurdica
3.05.01.03.01.18.00 Outros Custos
3.05.01.03.01.19.01 (-) Estoques Finais de Insumos Agropecurios
3.05.01.03.01.19.02
(-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios
em Formao
3.05.01.03.01.19.03
(-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios
Acabados
3.05.01.03.09
AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES
DE ARBITRAMENTO
3.05.01.03.09.01.00
Ajustes de Estoques Decorrentes de
Arbitramento
3.05.01.05.01.02.00
3.05.01.05.01.06.00
3.05.01.05.01.07.00
Societrias
3.05.01.05.01.07.10
Amortizao de Desgio nas Aquisies de
Lquido
3.05.01.05.01.07.00
Societrias
3.05.01.05.01.09.00
Exterior
3.05.01.05.01.15.00
Contrapartida de outros Ajustes s Normas
3.05.01.07.01
DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE
RURAL
3.05.01.07.01.02.03
Empregados
3.05.01.07.01.02.05
de Empregados
3.05.01.07.01.01.00
Administrao
3.05.01.07.01.02.00
Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras
3.05.01.07.01.02.01
Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras
3.05.01.07.01.03.00
Vnculo Empregatcio
3.05.01.07.01.08.00
Artstico (Lei n
o
8.313/1991)
3.05.01.07.01.13.00 PIS/Pasep
3.05.01.07.01.14.00 Cofins
3.05.01.07.01.15.00 CPMF
3.05.01.07.01.09.00
n
o
9.249/1995, art.13, 2
o
)
3.05.01.07.01.16.00
IR e CSLL
3.05.01.07.01.18.00 Aluguis
3.05.01.07.01.19.00
Bens e Instalaes
3.05.01.07.01.20.00 Propaganda e Publicidade
3.05.01.07.01.20.01
Propaganda, Publicidade e Patrocnio
(Associaes Desportivas que Mantenham
3.05.01.07.01.21.00 Multas
3.05.01.07.01.16.00
IR e CSLL
3.05.01.07.01.24.00
o
Salrio de
Empregados
3.05.01.07.01.32.00
Bens de Natureza Permanente Deduzidos como
Despesa
3.05.01.07.01.30.00
Assistncia Mdica, Odontolgica e
Farmacutica a Empregados
3.05.01.09.01.02.00
3.05.01.09.01.06.00
3.05.01.09.01.02.00
3.05.01.09.01.07.00
Societrias
3.05.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de
Lquido
3.05.01.09.01.11.00
(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas
3.05.01.09.01.12.00
(-) Contrapartida dos ajustes de valor do
imobilizado e intangvel
3.05.03 PARTICIPAES
3.05.03.01.01.02.00
(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia
de Empregados
3.05.03.01.03.01.00
(-) Participaes de Administradores e Partes
Beneficirias
3.05.03.01.03.05.00 (-) Outras
3.06
PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE
RURAL)
3.06.01.01.01.02.00
(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa
Jurdica
4
SUPERVIT/DFICIT LQUIDO DO
PERODO
4.01 RESULTADO OPERACIONAL
4.01.01 RECEITA OPERACIONAL LQUIDA
4.01.01.01 RECEITA BRUTA
4.01.01.01.01 RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS
4.01.01.01.01.01.00 Da atividade de Educao
4.01.01.01.01.02.00 Da atividade de Sade
4.01.01.01.01.03.00 Da atividade de Assistncia Social
4.01.01.01.01.04.00 Outras
4.01.01.01.02 RECEITA DE PRESTAO DOS SERVIOS
4.01.01.01.02.01.00 Servios Educacionais
4.01.01.01.02.02.00 Doaes/Subvenes Vinculadas
4.01.01.01.02.03.00 Doaes
4.01.01.01.02.04.00 Contribuies
4.01.01.01.02.05.00 Outras
4.01.01.01.03 RECEITA DE SERVIOS DE SADE
4.01.01.01.03.01.00 Pacientes Particulares
4.01.01.01.03.02.00 Convnios SUS
4.01.01.01.03.03.00 Convnios Outros
4.01.01.01.03.05.00 Doaes
4.01.01.01.03.06.00 Contribuies
4.01.01.01.03.07.00 Outras
4.01.01.01.04
RECEITAS DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
SOCIAL
4.01.01.01.04.01.00 Pacientes Particulares
4.01.01.01.04.02.00 Convnios - Outros
4.01.01.01.04.04.00 Doaes
4.01.01.01.04.05.00 Contribuies
4.01.01.01.04.06.00 Outras
4.01.01.01.05 RECEITAS DE OUTRAS ATIVIDADES
4.01.01.01.05.01.00 Contribuies Sindicais
4.01.01.01.05.02.00 Contribuies Confederativas/Associativas
4.01.01.01.05.03.00 Mensalidades
4.01.01.01.05.04.00 Doaes/Subvenes
4.01.01.01.05.05.00 Outras Contribuies
4.01.01.01.05.06.00 Outras
4.01.01.01.09.01.00 (-) Vendas Canceladas
4.01.01.01.09.02.00 (-) Devolues e Descontos Incondicionais
4.01.01.01.09.03.00 Outras
4.01.03
CUSTO DOS PRODUTOS E SERVIOS
VENDIDOS
4.01.03.01 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
4.01.03.01.01
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA
EDUCAO
4.01.03.01.01.01.00 Custos dos Produtos para Educao - Vendidos
4.01.03.01.01.02.00
Custos dos Produtos para Educao -
Gratuidades
4.01.03.01.01.03.00 Outros Custos
4.01.03.01.02
SADE
4.01.03.01.02.01.00 Custos dos Produtos para Sade Vendidos
4.01.03.01.02.02.00 Custos dos Produtos para Sade - Gratuidades
4.01.03.01.02.03.00 Outros Custos
4.01.03.01.03
ASSISTNCIA SOCIAL
4.01.03.01.03.01.00
Custos dos Produtos para Assistncia Social -
Vendidos
4.01.03.01.03.02.00
Custos dos Produtos para Assistncia Social -
Gratuidades
4.01.03.01.03.03.00 Outras
4.01.03.01.04
AS DEMAIS ATIVIDADES
4.01.03.01.04.01.00 Custos dos Produtos Vendidos em Geral
4.01.03.01.04.02.00 Outros Custos
4.01.03.02 CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS
4.01.03.02.01
CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA
EDUCAO
4.01.03.02.01.01.00
Custo dos Servios Prestados a Alunos No
Bolsistas
4.01.03.02.01.02.00
Custo dos Servios Prestados a
Convnios/Contratos/Parcerias (Exceto
PROUNI)
4.01.03.02.01.03.00
Doaes/Subvenes Vinculadas
4.01.03.02.01.04.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes
4.01.03.02.01.05.00 Custo dos Servios Prestados ao PROUNI
4.01.03.02.01.06.00 Custo dos Servios Prestados a Gratuidade
4.01.03.02.01.07.00 Outros Custos
4.01.03.02.02
SADE
4.01.03.02.02.01.00
Custo dos Servios Prestados a Pacientes
Particulares
4.01.03.02.02.02.00 Custo dos Servios Prestados a Convnios SUS
4.01.03.02.02.03.00
Convnios/Contratos/Parcerias
4.01.03.02.02.04.00
4.01.03.02.02.07.00 Outros Custos
4.01.03.02.03
ASSISTNCIA SOCIAL
4.01.03.02.03.01.00
Custo dos Servios Prestados a Pacientes
Particulares
4.01.03.02.03.02.00
Convnios/Contratos/Parcerias
4.01.03.02.03.03.00
4.01.03.02.03.06.00 Outros Custos
4.01.03.02.04
AS DEMAIS ATIVIDADES
4.01.03.02.04.01.00 Custo dos Servios Prestados em Geral
4.01.03.02.04.02.00 Outros Custos
4.01.05 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
4.01.05.01.01.02.00
4.01.05.01.01.05.00
4.01.05.01.01.02.00
4.01.05.01.01.04.00 Outras Receitas de Aplicaes Financeiras
4.01.05.01.01.06.00
Societrias
4.01.05.01.01.06.00
Societrias
4.01.05.01.01.07.00
Exterior
4.01.05.01.01.10.00 Outras
4.01.07 DESPESAS OPERACIONAIS
4.01.07.01.01 DESPESAS OPERACIONAIS
4.01.07.01.01.00 Remuneraes a Empregados
4.01.07.01.02.00 Indenizaes Trabalhistas
4.01.07.01.03.00
Administrao/Fiscal
4.01.07.01.04.00
Vnculo Empregatcio
4.01.07.01.05.00 Prestao de Servio por Pessoa Jurdica
4.01.07.01.06.00
Artstico (Lei n
o
8.313/1991)
4.01.07.01.09.00 Outras Contribuies e Doaes
4.01.07.01.10.00 FGTS (sem indenizao 40%)
4.01.07.01.07.00
n
o
9.249/1995, art.13, 2
o
)
4.01.07.01.08.00 Doaes a Entidades Civis
4.01.07.01.11.00
Assistncia Mdica, Odontolgica,
Medicamentos, Aparelhos Ortopdicos e
Similares
4.01.07.01.12.00
o
Salrio de
Empregados
4.01.07.01.13.00 Demais Provises
4.01.07.01.14.00 Arrendamento Mercantil
4.01.07.01.15.00 Aluguis
4.01.07.01.16.00
Bens e Instalaes
4.01.07.01.18.00 Multas
4.01.07.01.19.00 Encargos de Depreciao e Amortizao
4.01.07.01.20.00
Repasses para Outras Entidades
(Sindicatos/Federaes/Confederaes)
4.01.07.01.21.00 Contribuies Previdencirias Patronais
4.01.07.01.22.00 COFINS
4.01.07.01.23.00 CSLL
4.01.07.01.24.00 PIS/PASEP
4.01.07.01.25.00 CPMF
4.01.07.01.11.00
Assistncia Mdica, Odontolgica,
Medicamentos, Aparelhos Ortopdicos e
Similares
4.01.07.01.17.00 Propaganda e Publicidade
4.01.07.01.26.00
as citadas acima.
4.01.07.01.27.00 Outras Despesas Operacionais
4.01.09 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
4.01.09.01.01.05.00
4.01.07.01.26.00
as citadas acima.
4.01.09.01.01.02.00
4.01.09.01.01.04.00 (-) Outras Despesas de Aplicaes
4.03 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
4.03.01
OPERACIONAIS
4.03.01.01
OPERACIONAIS
4.03.01.01.01.01.00
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do
Ativo Permanente.
4.01.09.01.01.06.00
Societrias
5 CUSTOS DE PRODUO
5.01
CUSTO DOS BENS E SERVIOS
PRODUZIDOS
5.01.01
PRPRIA PRODUZIDOS
5.01.01.05.03
5.01.01.05.05
de Empregados Ligados Produo
5.01.01.05.07
Plano de Previdncia Privada de Empregados
Ligados Produo
5.01.01.06.00
Vnculo Empregatcio
5.01.01.04.00
Remunerao a Dirigentes de Ligados
Produo
5.01.01.14.00
Produo
5.01.01.16.00
Exausto
5.01.01.18.00
Vnculo Empregatcio
5.01.03 CUSTO DOS SERVIOS PRODUZIDOS
5.01.03.05.00
Custo do Pessoal Aplicado na Produo de
Servios
5.01.03.05.03
Empregados Ligados Produo de Servios
5.01.03.05.05
de Empregados Ligados Produo de Servios
5.01.03.05.07
Ligados Produo de Servios
5.01.03.06.00
Vnculo Empregatcio
5.01.03.05.09
Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo de
Servios
5.01.03.04.00
Remunerao a Dirigentes ligados Produo de
Servios
5.01.03.14.00
Produo de Servios
5.01.03.16.00
Exausto
5.01.03.18.00
Vnculo Empregatcio
5.01.05
PRPRIA PRODUZIDOS DA ATIVIDADE
RURAL
5.01.05.05.03
5.01.05.05.05
de Empregados Ligados Produo
5.01.05.05.07
Ligados Produo
5.01.05.06.00
Vnculo Empregatcio
5.01.05.04.00
Remunerao a Dirigentes de Ligados
Produo
5.01.05.14.00
Produo
5.01.05.16.00
Exausto
5.01.05.18.00
Vnculo Empregatcio
TIPO: A analtica
S - sinttica
ORIENTAES
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
S
S
S
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e
ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente.
A
Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras, no
classificveis em outras contas deste plano referencial.
A
Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no
exterior, nos termos do art. 1
o
. da Lei n
o
11.371/2006.
A
Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de
recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das subvenes, mantidas em
instituies financeiras.
A
recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das doaes, mantidas em
instituies financeiras.
A
outros recursos sujeitos a restries, mantidas em instituies financeiras.
A
Contas que registram as aplicaes em ttulos e valores mobilirios, de recursos
de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do
ano-calendrio subseqente.
12/31/2008 A
Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do Brasil, de recursos
de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do
ano-calendrio subseqente.
1/1/2008 A
Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do exterior, de
recursos de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no
curso do ano-calendrio subseqente.
1/1/2008 A
Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes
financeiras de recursos oriundos de subvenes.
A
financeiras de recursos oriundos de doaes.
A
financeiras de outros recursos sujeitos a restries.
A
A
S
Contas que registram o valor do saldo das contas dos estoques de matrias-
primas, materiais secundrios, produtos em elaborao, produtos acabados e
mercadorias para revenda, na data da apurao dos resultados. Observar, quanto
aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF n
o
51, de
1978, e no PN CST n
o
6, de 1979.
12/31/2008 A
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias
para revenda, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques,
as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF n
o
51, de 1978, e no PN
CST n
o
6, de 1979.
1/1/2008 A
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas
e materiais diretos, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos
estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF n
o
51, de 1978, e
no PN CST n
o
6, de 1979.
1/1/2008 A
Quando informado o registro: as instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil utilizaro Plano Contbil das Instituies Financeiras (Cosif); as sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados
Susep ficam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de cdigo.
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em
elaborao, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques,
as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF n
o
51, de 1978, e no PN
CST n
o
6, de 1979.
1/1/2008 A
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos
acabados, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as
orientaes contidas na Instruo Normativa SRF n
o
51, de 1978, e no PN CST
n
o
6, de 1979.
1/1/2008 A
Contas que registram o valor do saldo das contas de servios em andamento, na
data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes
contidas na Instruo Normativa SRF n
o
o
6, de
1979.
1/1/2008 A
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das
contas de insumos agropecurios, na data de apurao dos resultados.
1/1/2008 A
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das
contas de produtos agropecurios em formao, na data de apurao dos
resultados.
1/1/2008 A
Contas que registra, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das
contas de estoques de produtos agropecurios acabados, na data de apurao do
resultado.
1/1/2008 A
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para
indicar o estoque de imveis destinados venda existente na data da apurao
dos resultados.
Ateno: as construes em andamento de imveis destinados venda devem
ser includas na conta Construes em Andamento de Imveis Destinados
Venda
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para
indicar os imveis em construo para futura comercializao
1/1/2008 A
Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, estoques destinados
doao.
A
A
S
Contas que registram aos adiantamentos feitos a fornecedores de matrias-
primas ou mercadorias para revenda.
A
Contas que registram as contas a receber com vencimento at o final do ano-
calendrio subseqente.
A
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor
dos crditos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas
temporrias, inclusive as decorrentes da base de clculo negativa, relativos
CSLL, conforme Deliberao CVM n
o
A
dos crditos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas
temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ,
conforme Deliberao CVM n 273, de 20 de agosto de 1998.
A
Contas correspondentes aos impostos e contribuies a recuperar no final do ano-
calendrio.
12/31/2008 A
Contas correspondentes ao Imposto de REnda a recuperar no final do perodo de
apurao.
1/1/2008 A
Contas correspondentes ao IPI a recuperar no final do perodo de apurao. 1/1/2008 A
Contas correspondentes ao PIS e Cofins a recuperar no final do perodo de
apurao.
1/1/2008 A
Contas correspondentes CSLL a recuperar no final do perodo de apurao. 1/1/2008 A
Contas correspondentes ao ICMS a recuperar no final do perodo de apurao. 1/1/2008 A
Contas correspondentes a tributos municipais a recuperar no final do perodo de
apurao.
1/1/2008 A
A
Contas correspondentes a outros impostos a recuperar no final do perodo de
apurao.
1/1/2008 A
Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por
contribuies ou doaes.
A
A
S
Contas correspondentes a pagamentos antecipados, cujos benefcios ou
prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte.
So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem ao exerccio
seguinte.
A
Incluir, dentre outras, a soma das contas/subcontas do Circulante que registram,
dentre outras, a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de
1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do
Decreto n
o
332, de 1991.
A
S
Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes
a valores que retificam este grupo, tais como: duplicatas descontadas, provises
para crditos de liquidao duvidosa, provises para ajuste do estoque ao valor
de mercado, quando este for inferior, contas redutoras dos crditos.
12/31/2008 A
a valores das duplicatas descontadas que retificam este grupo
1/1/2008 A
a valores das provises para crditos de liquidao duvidosa que retificam este
grupo.
1/1/2008 A
a valores das provises para ajuste do estoque ao valor de mercado que retificam
este grupo.
1/1/2008 A
a valores das provises para ajuste do estoque ao valor provvel de realizao
que retificam este grupo.
1/1/2008 A
Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante que no possam
ser classificadas nos itens precedentes.
1/1/2008 A
12/31/2008 S
12/31/2008 S
Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais
contas de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de
recebimento posterior ao exerccio seguinte data do balano.
12/31/2008 A
Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades
coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que
no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa
jurdica.
12/31/2008 A
Contas correspondentes s aplicaes em ttulos e valores mobilirios com
vencimento posterior ao exerccio seguinte, e investimentos em outras
sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com
incentivos fiscais.
12/31/2008 A
Contas que registram aos depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo,
pendentes de deciso.
12/31/2008 A
dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas
o
273, de 1998.
12/31/2008 A
conforme Deliberao CVM n
o
273, de 1998.
12/31/2008 A
contribuies ou doaes com vencimento aps final do exerccio subseqente.
12/31/2008 A
Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a
Longo Prazo que registram a correo monetria relativa diferena, em relao
ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e
33 do Decreto n
o
332, de 1991.
12/31/2008 A
Contas que registram parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo
correspondentes a valores que retificam este grupo.
12/31/2008 A
12/31/2008 S
1/1/2008 S
1/1/2008 S
Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais
contas de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de
recebimento posterior ao exerccio seguinte data do balano.
1/1/2008 A
Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades
jurdica.
1/1/2008 A
Contas correspondentes s aplicaes em ttulos com vencimento posterior ao
exerccio seguinte, e investimentos em outras sociedades que no tenham carter
permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais.
1/1/2008 A
Contas que registram aos depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo,
pendentes de deciso.
1/1/2008 A
o
273, de 1998.
1/1/2008 A
conforme Deliberao CVM n
o
273, de 1998.
1/1/2008 A
contribuies ou doaes com vencimento aps final do exerccio subseqente.
1/1/2008 A
Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a
Longo Prazo que registram a correo monetria relativa diferena, em relao
ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e
33 do Decreto n
o
332, de 1991.
1/1/2008 A
a valores das duplicatas descontadas que retificam este grupo
1/1/2008 A
a valores das provises para crditos de liquidao duvidosa que retificam este
grupo.
1/1/2008 A
a valores das provises para ajuste do estoque ao valor provvel de realizao
que retificam este grupo.
1/1/2008 A
Contas que registram parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo
que no possam ser classificadas nos itens precedentes.
1/1/2008 A
S
Contas que registram investimentos permanentes, na forma de participao em
outras sociedades coligadas e/ou controladas, ainda que se trate de investimento
no relevante.
A
Contas que registram os investimentos decorrentes de incentivos fiscais
representados por aes novas da Embraer ou de empresas nacionais de
informtica ou por participao direta decorrente da troca do CI Certificado de
Investimento por aes pertencentes s carteiras de Fundos (Finor, Finam e
Fiset). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de
comercializao sobre produo de obras audiovisuais cinematogrficas
brasileiras de produo independente, com projetos previamente aprovados pelo
Ministrio da Cultura, realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em
lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
A
Contas correspondentes aos direitos de qualquer natureza que no se destinem
manuteno da atividade da companhia ou da empresa e que no se classifiquem
no ativo circulante ou realizvel a longo prazo, tais como: o imvel no utilizado
na explorao ou na manuteno das atividades da empresa e que no se destine
revenda, e os recursos florestais destinados proteo do solo ou preservao
da natureza, entre outros.
A
Contas correspondentes ao gio por diferena de valor de mercado dos bens, por
valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou outras
razes econmicas.
A
Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria relativa
diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma
o
332, de 1991.
A
Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria
especial, na forma do art. 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
A
a) o desgio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de
rentabilidade futura e por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes
econmicas;
b) o valor correspondente proviso para perdas em investimentos registrados
pelo mtodo de custo e proviso para perdas em investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial, sendo que, neste ltimo caso, deve ser
informado somente o valor das perdas efetivas ou potenciais j previstas, mas
no reconhecidas contabilmente pela coligada ou controlada.
Contas que registram bens e direitos classificveis em Investimentos que no
possam ser classificadas nos itens precedentes.
1/1/2008 A
Contas que registram parcelas a serem subtradas de Investimentos que no
possam ser classificadas nos itens precedentes.
1/1/2008 A
S
Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados
nas operaes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios,
as filiais, as lojas, etc., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram
Ateno: o valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que
ainda no esteja em operao tambm deve ser informado nesta conta.
Contas que registram os edifcios, melhoramentos e obras integradas aos
terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao
andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos,
sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras similares, inclusive os
decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
Ateno: As construes em andamento devem ser informadas na conta
Construes em Andamento.
A
A
A
Contas que registram as construes em andamento de edifcios, melhoramentos
e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias,
necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do
terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e
outras similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram
1/1/2008 A
Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais
utilizados no processo de produo da pessoa jurdica, inclusive os decorrentes
de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses
bens
A
Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. inclusive os
decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares,
devem ser informados na conta Equipamentos, Mquinas e Instalaes
Industriais.
Contas que registram as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica.,
inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios,
riscos e controle desses bens
1/1/2008 A
Contas que registram as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica., inclusive
os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
1/1/2008 A
Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes comerciais., inclusive
os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
A
Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras
preciosas, e similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram
A
Contas que registram os recursos florestais destinados explorao dos
respectivos frutos e ao corte para comercializao, consumo ou industrializao,
A
Contas que registram os direitos contratuais de explorao de florestas com
prazo de explorao superior a dois anos., inclusive os decorrentes de operaes
A
Contas que registram outras imobilizaes, tais como: benfeitorias em
propriedades arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e revertem ao
proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para inverses fixas,
reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade rural, e similares,
A
Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria relativa
o
332, de 1991.
A
Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria especial na
forma do art. 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
A
Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das
contas do imobilizado.
A
Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a proviso para perda
decorrente da anlise de recuperao (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
1/1/2008 A
1/1/2008 S
Contas que registram os custos com aquisio de concesses 1/1/2008 A
Contas que registram os custos com aquisio de marcas e patentes 1/1/2008 A
Contas que registram os custos com aquisio de direitos autorais 1/1/2008 A
Contas que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio 1/1/2008 A
A
Contas que registram os custos com aquisio/desenvolvimento de programas de
computador
1/1/2008 A
Contas que registram os custos com aquisio de franquias 1/1/2008 A
Contas que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos 1/1/2008 A
Contas que registram os custos com aquisio de outros itens classificveis no
intangvel
1/1/2008 A
Contas correspondentes amortizao das contas do ativo intangvel 1/1/2008 A
Outras contas redutoras o intangvel, inclusive a proviso para perda decorrente
da anlise de recuperao (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
1/1/2008 A
S
Contas que registram os gastos de organizao e administrao, encargos
financeiros lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista na fase
de implantao e gastos preliminares de operao. O saldo existente em 31 de
dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser
alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa
classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
A
Contas que registram os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica. O saldo
existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza,
no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob
essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a
recuperao
A
Contas que registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos,
com a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. O saldo
existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza,
no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob
essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a
recuperao
A
Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria relativa
o
332, de 1991.
A
Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria especial,
na forma do art. 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
A
Contas correspondentes amortizao das contas do ativo diferido. A
S
S
S
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-
primas, bens, insumos e mercadorias.(Podem ser informados, tambm, os
adiantamentos de clientes efetuados at 31.12.2008)
A
Contas que registram o valor correspondente a adiantamentos de clientes. 1/1/2008 A
Contas que registram os credores por financiamentos e financiamentos bancrios
a curto prazo, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos
e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas
fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser
informadas nesta conta.
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos
junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros
a pagar de emprstimos e financiamentos.
Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil
(Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta Financiamentos a Curto
Prazo Outros.
12/31/2008 A
1/1/2008 A
Contas que registram as obrigaes de curto prazo relativas a arrendamento
mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes do Sistema
Financeiro Nacional
1/1/2008 A
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no
Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e
financiamentos.
informadas nesta conta .
Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no
exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e
financiamentos.
(Leasing Financeiro) contratadas no exterior devem ser informadas na conta
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo Exterior
Contas que registram as obrigaes das pessoas jurdicas relativas a
arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas no sediadas no
Brasil
1/1/2008 A
Contas que registram as obrigaes da pessoa jurdica relativas a impostos, taxas
e contribuies.
Ateno: no incluir, nesta conta, o valor do FGTS, do PIS, da COFINS e das
Contribuies Previdencirias a recolher e o valor correspondente proviso
para a contribuio social sobre o lucro lquido e para o imposto de renda.
Contas correspondentes ao IPI a Recolher no final do perodo de apurao. 1/1/2008 A
Contas correspondentes ao ICMS a Recolher no final do perodo de apurao. 1/1/2008 A
Contas correspondentes a tributos municipais a Recolher no final do perodo de
apurao.
1/1/2008 A
Contas que registram o valor do FGTS a recolher A
Contas que registram o valor do PIS e da COFINS a recolher A
Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher A
Contas correspondentes a tributos a recolher no classificveis em contas
especficas.
A
Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas
extras, adicionais e prmios a serem pagos no exerccio subseqente.
A
Contas correspondentes aos dividendos aprovados pela Assemblia, creditados
aos acionistas ou propostos pela administrao da pessoa jurdica na data do
balano, como parte da destinao proposta para os lucros.
A
Conta correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido
a pagar.
A
Conta correspondente ao saldo a pagar da proviso para o imposto de renda. A
As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o
valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas
temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n
o
273, de 20 de
agosto de 1998.
A
As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o
valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas
temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n
o
273, de 20 de
agosto de 1998.
A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza fiscal. 1/1/2008 A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza
trabalhista.
1/1/2008 A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza cvel. 1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
12/31/2008 A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para
investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
1/1/2008 A
Contas que registram comisses a pagar ou provisionadas de retenes
contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios
(energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de
terceiros, aluguis) e outras contas no citadas nas contas anteriores.
Ateno: tambm so includas, nesta conta, as provises para registro de
obrigaes, tais como as provises para: frias, gratificaes a empregados
(inclusive encargos sociais a pagar e FGTS a recolher sobre tais provises), e
outras de natureza semelhante, ainda que no dedutveis.
Contas correspondentes s contas retificadoras do passivo circulante. 12/31/2008 A
Contas correspondentes s contas retificadoras do passivo circulante. A
12/31/2008 S
1/1/2008 S
S
Contas que registram valores a pagar relativos compra de matrias-primas,
bens, insumos e mercadorias e o valor correspondente a adiantamentos de
clientes, com prazo de pagamento posterior ao exerccio seguinte data do
balano.
A
Contas que registram as obrigaes a longo prazo da pessoa jurdica com
instituies financeiras do Pas e do exterior ou contas que registram os
financiamentos a longo prazo, para compra de bens e equipamentos, feitos
diretamente pelo fornecedor.
12/31/2008 A
Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos
junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros
a pagar de emprstimos e financiamentos.
(Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta Financiamentos a Longo
Prazo Brasil Outros
Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a arrendamento
mercantil financeiro contratado junto a empresas integrantes do Sistema
Financeiro Nacional
1/1/2008 A
Contas que registram os credores por financiamentos de longo prazo, obtidos no
Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e
financiamentos.
informadas nesta conta.
Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos no
exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e
financiamentos.
(Leasing Financeiro) contratadas no exterior devem ser informadas na conta
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo Exterior
Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a arrendamento
mercantil financeiro contratado junto a empresas no sediadas no Brasil
1/1/2008 A
Contas relativas a emprstimos concedidos pessoa jurdica por scios e
acionistas no administradores.
A
Contas que registram compras, adiantamentos ou emprstimos de sociedades
jurdica.
A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
Conta que registra o imposto de renda sobre lucros diferidos, tais como: lucro
inflacionrio no realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de
bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas,
ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens
do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo e depreciao
acelerada.
A
dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas
temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n 273, de 1998
A
dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas
temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n
o
273, de 1998.
A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza
fiscal, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
1/1/2008 A
trabalhista, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
1/1/2008 A
cvel, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
1/1/2008 A
investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio.
1/1/2008 A
Contas que registram obrigaes, no especificadas nos itens precedentes, cujo
vencimento ocorrer em perodo posterior ao exerccio seguinte.
Ateno: no incluir, nesta conta, o valor contratado das vendas a prazo ou a
prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no
caso de atividade imobiliria, e os juros e demais receitas financeiras recebidos
antecipadamente em transaes financeiras. Esses valores devem ser informados
em Resultados de Exerccios Futuros.
Contas retificadoras do Exigvel de Longo Prazo 12/31/2008 A
Contas retificadoras do Exigvel de Longo Prazo 1/1/2008 A
1/1/2008 S
Saldo remanescente da conta Resultado de Exerccios Futuros onde a pessoa
jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e
construo de imveis indicava o valor contratado das vendas a prazo ou a
prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no
caso de atividade imobiliria. Tambm se consideravam como receitas de
exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos
antecipadamente em transaes financeiras.
1/1/2008 A
Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros
correspondentes s receitas indicadas na conta precedente.
1/1/2008 A
12/31/2008 S
12/31/2008 S
A pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento,
incorporao e construo de imveis indicar, nestas contas, o valor contratado
das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-
calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se
consideram como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas
financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras.
12/31/2008 A
Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros
correspondentes s receitas indicadas na conta precedente.
12/31/2008 A
S
A
S
Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no Pas. A
Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no Pas que
no tenha sido integralizado.
A
Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no exterior. A
Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no exterior
que no tenha sido integralizado.
A
S
Contas correspondentes s reservas constitudas pela correo monetria do
capital, por incentivos fiscais, por gio na emisso de aes, por alienao de
partes beneficirias.
A
Contas correspondentes aos saldos dos reservas de reavaliao ainda no
realizadas, decorrentes de reavaliao de ativos prprios e de ativos de coligadas
e controladas, estes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
A
Contas correspondentes s reservas constitudas pela destinao de lucros da
empresa, tais como: reserva legal, reservas estatutrias, reserva para
contingncias, reserva de lucros a realizar, reserva de lucros para expanso,
reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo e reserva de exausto
incentivada de recursos minerais.
A
investimento
1/1/2008 A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios na emisso de
debntures
1/1/2008 A
Conta correspondente reserva constituda em 1996 com o montante dos juros
sobre o capital prprio deduzidos como despesa financeira, mas mantidos no
patrimnio da empresa, caso esta tenha optado pela faculdade prevista no 9
o
do
art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de 1995.
A
Contas correspondentes s demais reservas no consignadas nos itens anteriores,
tais como o saldo devedor ou credor da conta de correo monetria
correspondente diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN
Fiscal e o saldo da correo especial das contas do ativo permanente efetuada
com base nos arts. 33 e 44 do Decreto n
o
332, de 1991.
A
1/1/2008 S
S
Contas correspondentes aos lucros acumulados ou do saldo disposio da
assemblia.
A
Contas correspondentes aos prejuzos acumulados. A
Contas que registrem as aquisies de aes da prpria empresa. A
Outras contas classificveis no patrimnio lquido que no tenham
correspondncia nas contas Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da
Assemblia, Prejuzos Acumulados, Aes em Tesouraria.
A
S
S
Contas que registrem, nas instituies imunes ou isentas, o Fundo Patrimonial. A
S
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas
patrimoniais.
A
A
Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor
atribudos a elementos do ativo e do passivo, em
decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos
1/1/2008 A
Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor
atribudos a elementos do ativo e do passivo, em
decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos
1/1/2008
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas
estatutrias.
A
S
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos supervits
acumulados.
A
Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos dficits
acumulados.
A
S
S
S
S
S
Contas que registram as receitas de exportao. 12/31/2008 A
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao
direta de mercadorias e produtos.
1/1/2008 A
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de
mercadorias e produtos a empresa comercial exportadora, com fim especfico de
exportao.
1/1/2008 A
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao
direta de servios
1/1/2008 A
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente
venda de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na
industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros. (No se
incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor
mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e,
tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio de substituto.)
A
Contas que registram receita auferida no mercado interno, correspondente
revenda de mercadorias e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.
A
Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados. A
As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nestas
contas, o montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas
ao resultado, inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exerccios
Futuros e os custos recuperados de perodos de apurao anteriores.
A
Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis A
Outras contas que registrem valores componentes da receita bruta no
especificadas nos itens anteriores.
A
S
Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a
descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes das contas
integrantes do grupo RECEITA BRUTA
A
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao
de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas
e de servios constantes das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA.
Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e
no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O
valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta.
A
vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das
contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser
apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa
o
9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever
ser informada em conta distinta.
A
Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita
de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos
fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do grupo
RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada
pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um
estabelecimento (Lei n
o
9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep
incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em
conta distinta.
A
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS)
relativo s receitas de servios,conforme legislao especfica.
A
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as
receitas das vendas de que tratam as contas integrantes do grupo RECEITA
BRUTA, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados
redutores das receitas de vendas.
A
S
S
1/1/2008 A
Contas que registram os estoques de insumos, de produtos em elaborao e de
produtos acabados existentes no incio do perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de
matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno
e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos
com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no
recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao
aduaneiro.
12/31/2008 A
Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de
matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno
e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos
aduaneiro.
12/31/2008 A
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo,
pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos
sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;
b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela
empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados
diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes
ligados produo, inclusive o 13 salrio.
12/31/2008 A
Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com
empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida,
contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada,
contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e
outras de carter remuneratrio.Inclusive os custos com superviso direta,
manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a
pessoa jurdica.
12/31/2008 A
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos
dirigentes de indstria - PN CST n
o
35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao
pessoal ligado diretamente produo.
12/31/2008 A
Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de
indstria - PN CST n
o
35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado
diretamente produo.
12/31/2008 A
Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente
produo, no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social e
Encargos Sociais FGTS .
12/31/2008 A
Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente
produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica
no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio
do Trabalho.
12/31/2008 A
Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no
implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio
do bem.
12/31/2008 A
Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de
arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos
celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as
alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de
outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de
arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores
referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo
devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS
12/31/2008 A
Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente
na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente
relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de
Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS
12/31/2008 A
Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser
imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano
referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica
por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade
industrial da pessoa jurdica .
12/31/2008 A
referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica,
relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante.
12/31/2008 A
Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou
jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia
tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade
industrial.
12/31/2008 A
jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia
industrial.
12/31/2008 A
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo,
para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis
no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de
bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na
fabricao, no transporte e manuseio.
12/31/2008 A
Contas que representam o valor total dos estoques existentes no final do perodo
de apurao, conforme a seguir:
a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos
impostos e contribuies recuperveis, observadas as disposies da legislao
pertinente;
b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos
impostos e contribuies recuperveis. O contribuinte que mantiver sistema de
contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao
pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos em
fabricao. Em caso negativo, tais estoques devem ser avaliados segundo o
disposto no art. 296 do Decreto n 3.000, de 1999, hiptese em que o valor de
uma unidade em fabricao avaliada: b.1) pela soma dos produtos obtidos
mediante a multiplicao da quantidade de cada matria-prima agregada por uma
vez e meia o maior custo dessa matria-prima no perodo de apurao; ou
b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado que tiver sido
avaliado em 70% (setenta por cento) do maior preo de venda, sem excluso do
ICMS, no perodo de apurao. Os critrios de avaliao acima referidos devem
ser observados na escriturao da empresa.
c) os estoques de produtos acabados de fabricao prpria devem ser
inventariados no ltimo dia do perodo de apurao. Se a empresa mantiver
sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da
escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de
produtos acabados. Caso contrrio, dever observar, na contabilidade, a
avaliao desses estoques tomando por base 70% (setenta por cento) do maior
preo de venda do produto durante o perodo de apurao, sem excluso do
ICMS.
S
1/1/2008 A
Contas que registram os estoques de mercadorias para revenda existentes no
incio do perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que representam:
a) o valor das mercadorias adquiridas vista, no perodo de apurao, e
destinadas revenda;
b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa
jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de
mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o
estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na
importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de
mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais.
Contas que representam:
a) o valor das mercadorias adquiridas a prazo, no perodo de apurao, e
destinadas revenda;
b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa
jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de
mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o
Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de
mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais.
Contas que registram dos estoques de mercadorias para revenda existentes na
data de encerramento do perodo de apurao.
12/31/2008 A
12/31/2008 A
12/31/2008 A
12/31/2008 A
12/31/2008 S
1/1/2008 A
Contas que registram os servios no acabados constante do balano
correspondente ao perodo de apurao imediatamente anterior.
12/31/2008 A
Contas correspondentes aos materiais aplicados diretamente na produo dos
servios durante o perodo de apurao.
12/31/2008 A
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo
dos servios pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto
os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta
distinta;
Contas que registram os custos com mo-de-obra com vnculo empregatcio
aplicada diretamente na produo dos servios.
12/31/2008 A
por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade de
prestao de servios da empresa.
12/31/2008 A
referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica
pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade de prestao de
servios.
12/31/2008 A
dirigentes ligados prestao dos servios - PN CST n
o
1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios.
12/31/2008 A
empresa - PN CST n
o
diretamente produo dos servios.
12/31/2008 A
produo dos servios, no classificados nas contas Encargos Sociais
Previdncia Social e Encargos Sociais FGTS.
12/31/2008 A
produo dos servios, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a
pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado
pelo Ministrio do Trabalho.
12/31/2008 A
na produo dos servios. Os encargos que no forem decorrentes de bens
intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta
Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS
12/31/2008 A
arrendamento mercantil de bens alocados na produo dos servios, segundo
contratos celebrados com observncia da Lei n
o
6.099, de 12 de setembro de
1974, com as alteraes da Lei n
o
7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos
com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do
de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores
12/31/2008 A
12/31/2008 A
12/31/2008 A
tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de
prestao de servios.
12/31/2008 A
jurdica, residente ou domiciliadas no exterior, a ttulo de royalties e assistncia
tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de
prestao de servios.
12/31/2008 A
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo
dos servios, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes
contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como:custo referente
ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as
12/31/2008 A
Contas que representam os servios no acabados e no faturados constantes do
balano correspondente ao perodo de apurao.
12/31/2008 A
S
Contas que registram, na empresa que tiver por objeto a compra de imveis para
venda ou que promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de
terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda, os
valores dos custos correspondentes s unidades imobilirias vendidas
apropriados ao resultado do perodo de apurao. A recuperao de custos do
prprio perodo computada no montante a ser indicado nesta conta. Os custos
recuperados correspondentes a perodos de apurao anteriores devem ser
indicados na conta Receita das Unidades Imobilirias Vendidas.
A
S
Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que
teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio,
representam o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os
estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os
estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja
arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as
contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a
cada perodo arbitrado.
12/31/2008 A
S
S
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas
Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com
base nas variaes nas taxas de cmbio.
Ateno:
1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de
obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita
financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718,
art. 9 c/c art. 17);
2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de
imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as
normas constantes da IN SRF n 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF
n 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF n 67/88, de 21 de abril de 1988
(IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999).
a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em
operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e
assemelhadas, existentes no Pas;
A
A
b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e
de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias
permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes
societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-
calendrio seguinte ao de suas aquisies; e
c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de
fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67%
(sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou
entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636,
de 1998, art. 2, e reedies).Considera-se ganho o resultado positivo auferido
nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos
custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.
Ateno:
1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta
especfica.
2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel,
exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de
futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que
funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios
(CVM).
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de
apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo
auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a
deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das
operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou
compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam
como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e
encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao
de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade
deve ser informado em conta especfica.
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital
prprio, em conformidade com o art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de 1995. O valor
informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do
imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as
pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do
imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser
compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do
pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu
titular ou aos seus scios.
A
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros,
descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou
debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda
fixa, no includas nas contas precedentes deste grupo. As receitas dessa
natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do
perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.Ateno:
1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de
crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por
disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira;
2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta Variaes
Cambiais Ativas.
Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou
quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos
na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade.
A
A
A
A
a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de
aquisio;
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas
controladas e coligadas.
Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou
o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e
passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de
normatizao especfica.
Ateno:
1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas
no tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, ou apurados nos
anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o
valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3 da Lei n
8.849, de 1994, e art. 3 da Lei n 9.064, de 1995).
2) o caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes
recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma
do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-
calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas
d) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de
aquisio; Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de
participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis)
meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do
valor do custo, no sendo includos nesta conta.
e) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior
avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo
custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais,
sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia
de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros
auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de
determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano
levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido
3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto
de 2001.
Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de
investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for
excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na
Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da
participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o
ganho ou perda de capital havido.
1/1/2008 A
Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de
sociedades em conta de participao, para o registro:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de
aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
A
A
Ateno: os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de
aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio
lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser
excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das
referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior
diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes
de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de
apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do 1
o
ao
3
o
trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real
referente ao 4 trimestre. Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes
de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser
informados na conta Outras Receitas No Operacionais..
A
Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises
constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior para fins
de apurao do lucro real (Lei n
o
9.430, de 1996, art. 14).
A
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso
de debntures.
1/1/2008 A
investimento.
1/1/2008 A
Contrapartida do ajuste ao valor presente dos elementos do ativo e do passivo
(art. 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei 6.404/76)
1/1/2008 A
Contrapartida de outros ajustes decorrentes da adequao s Normas
1/1/2008 A
Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam
consideradas operacionais, tais como:
a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e
imveis;
b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores,
tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do
FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de
custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser
c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao
PIS/Pasep e Cofins;
d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual
(Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II);
e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido
na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
S
S
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa
atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de
sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas
incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992),
e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho
fiscal/administrao/consultivo.
A
A
A
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras
despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida,
contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia
privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual
(Fapi), e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras
remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica,
odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica,
Odontolgica e Farmacutica a Empregados.
2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos
empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta
Participaes de Empregados.
despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida e
outras de carter remuneratrio.
Ateno:
odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta especfica.
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana
e Investimentos (PAIT).
1/1/2008 A
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de
Aposentadoria Programada Individual (FAPI).
1/1/2008 A
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de
Previdncia Privada.
1/1/2008 A
Contas que registram os gastos com empregados no enquadrados nas contas
precedentes
Ateno:
Odontolgica e Farmacutica a Empregados;
2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas
correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo
empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens,
gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as
relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de
fretes e carretos em geral.
A
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das
despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica
pessoa jurdica declarante.
A
Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho 1/1/2008 A
Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a
contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio
previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social -
1/1/2008 A
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no
computadas nos custos (inclusive dos dirigentes PN CST n
o
35, de 31 de
agosto de 1981).
A
12/31/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos
custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n
o
A
Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou
nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS
A
Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao
em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura
ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de
concesso dos projetos.
A
Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao
tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I
e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes
financeiros em educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria,
filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de
suas atividades.
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que
prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica
doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual
atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas
segundo as normas estabelecidas na Lei n
o
9.790, de 23 de maro de 1999.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados
pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do
Adolescente.
A
Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado
produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica
do Trabalho.
A
Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as
demais receitas operacionais.
A
Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas
operacionais.
A
Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou
Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira.
A
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das
matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias
destinadas revenda;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes
sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas
especficas;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de
renda devidos, que so informados em contas especficas.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou
creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de
contrato celebrado com observncia da Lei n
o
6.099, de 12 de setembro de 1974,
com as alteraes da Lei n
o
7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF n
o
140, de 1984
A
Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento
mercantil.
A
A
A
A
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados
diretamente produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento
superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as
relativas a combustveis e lubrificantes para veculos.
A
Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. 12/31/2008 A
Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e
patrocnio com associaes desportivas que mantenham equipe de futebol
profissional e possuam registro na Federao de Futebol do respectivo Estado, a
ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio.
1/1/2008 A
Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na
conta precedente
1/1/2008 A
Contas que registram as despesas com multas. A
Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados
diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial
contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica.
A
Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das
atividades da pessoa jurdica.
A
a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de
empregados, inclusive encargos sociais (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 337, e
PN CST n
o
7, de 1980);
b) o 13
o
salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos
sociais (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de
estoque
A
Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas
especficas
A
Contas que registram as gratificaes a administradores. A
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a
beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo
de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam
relacionados com a produo de bens e/ou servios.
A
beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a
ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no
estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
A
Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e
farmacutica.
Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem
vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao
de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a
contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
A
Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado
cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha
valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto n
o
3.000, de
1999.
A
Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se
adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como:
A
A
12/31/2008 A
Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de
custo
1/1/2008 A
S
S
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao
dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas
taxas de cmbio (Lei n
o
9.069, de 1995, art.52, e Lei n
o
9.249, de 1995, art.
8
o
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada
em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo
da taxa de cmbio vigente;
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda
nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em
virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro
modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.
diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao
(Lei n
o
9.816, de 1999, art. 2
o
, e Lei n
o
10.305, de 2001).
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e
c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de
investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de
aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade
assemelhada (Lei n
o
o
1.636, de 1998,
art. 2
o
, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de
mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das
referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de
Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em
conta prpria.
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do
perodo de apurao, em operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade
o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no
mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas
por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a
liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em
custdia.
A
1/1/2008 A
A
A
Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados
individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do
capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio liquido e limitados
variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) observando-se o
regime de competncia (Lei n
o
9.249, de 1995, art. 9
o
).
A
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras
contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures
ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o
regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes,
em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou
contratual, devem ser informadas como despesa financeira;
2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim
na conta Variaes Cambiais Passivas.
Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes,
ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no
includos nas contas Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto
Day-Trade ou Perdas em Operaes Day-Trade.
A
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes
avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos
Ateno:considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou
normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os
resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas
pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em
filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior.
Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao
gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para
determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao do
Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento,
pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real.
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em
conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao
em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
A
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente
pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital
decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no
exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No Operacionais.
A
1/1/2008 A
A
Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores
registrados no imobilizado e no intangvel (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
A
S
S
S
A
A
1/1/2008 A
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por
desapropriao, de bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s
receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente
baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em
desuso deve ser informado na conta Outras Receitas No Operacionais Os
valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de
bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados,
pelo seu resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras
Despesas No Operacionais, conforme o caso.
A
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao
percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo
Ateno: Esse valor deve ser excludo do lucro lquido para determinao do
lucro real no perodo de apurao.
a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades
principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso
para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao
realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado;
b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital
social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela
equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 428);
c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo
permanente situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que
registram as receitas quanto as que registram os custos.
S
Contas que registram o contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso
do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido indicada na conta
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente. O valor
contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado
imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos
situados no exterior devem ser informados na conta Outras Despesas No
Operacionais.
A
Contas que registram a perda de capital resultante de reduo, por variao
percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo
1/1/2008 A
a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo
de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da
proviso para perdas provveis na realizao de investimentos.
o
do art. 418 e o art.
426 do Decreto n
o
3.000, de 1999.
b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital
social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado
pela equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 428).
S
S
S
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo
disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de
acionistas ou scios.
A
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia
ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta,
aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional.
A
1/1/2008 A
A
A
Contas que registram outras participaes de empregados A
S
Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a
administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes
beneficirias, durante o perodo de apurao.
A
Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a
debntures de sua emisso
A
Contas que registram outras participaes A
S
S
S
S
Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de
clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da
atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as
pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem
informar, nesta conta, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes
realizadas com os no-associados.
Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos
s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas
especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural",
respectivamente).
Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo
correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade
geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas
jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar,
nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas
com os no-associados.
Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s
atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas
especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural",
respectivamente).
S
S
S
S
Contas que registram a receita da atividade rural. A
S
Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a
descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes da conta Receita
da Atividade Rural.
A
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao
de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas
e de servios constantes da conta Receita da Atividade Rural. Informar o
resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o
montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor
referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta.
A
A
A
Contas que registram a Cofins apurada sobre a receita de vendas em consonncia
com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente
sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural. O valor informado deve
ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa
o
9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever
ser informada em conta distinta.
Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita
de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos
fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural.
O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n
o
9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais
receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
A
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS)
relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica.
A
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as
receitas das vendas de que trata a conta Receita da Atividade Rural, que
guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das
receitas de vendas.
A
S
S
1/1/2008 A
Contas que registram os estoques de insumos agropecurios existentes no incio
do perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que registram os estoques de produtos agropecurios acabados existentes
no incio do perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que registram os estoques de produtos agropecurios em formao
existentes no incio do perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de
insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na
formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras
desses insumos os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o
12/31/2008 A
Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de
insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na
formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras
desses insumos, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o
12/31/2008 A
sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;b) o
valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela
diretamente produo (PN Cosit n
o
ligados produo, inclusive o 13
o
salrio.
A
12/31/2008 A
empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida,
contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada,
contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e
outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta,
pessoa jurdica.
12/31/2008 A
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, relativas ao
pessoal ligado diretamente produo, inclusive dirigentes.
12/31/2008 A
Contas que registram as contribuies para o FGTS, relativas ao pessoal ligado
diretamente produo, inclusive dirigentes.
12/31/2008 A
produo, no classificados nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social e
Encargos Sociais - FGTS.
12/31/2008 A
Contas que registram os custos realizados com alimentao do pessoal ligado
diretamente produo.
12/31/2008 A
do bem.
12/31/2008 A
celebrados com observncia da Lei n
o
6.099, de 12 de setembro de 1974, com as
alteraes da Lei n
o
7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de
12/31/2008 A
Depreciao, Amortizao e Exausto do grupo DESPESAS OPERACIONAIS
DA ATIVIDADE RURAL.
12/31/2008 A
12/31/2008 A
por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade rural
da pessoa jurdica.
12/31/2008 A
referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica
pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade rural.
12/31/2008 A
industrial.
12/31/2008 A
industrial.
12/31/2008 A
para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis
no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: custo referente
ao valor de bens de consumo eventual, as quebras ou perdas de estoque, e as
12/31/2008 A
Contas que registram os estoques de insumos agropecurios existentes no final
do perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que registram os estoques de produtos agropecurios em formao
existentes no final do perodo de apurao.
12/31/2008 A
Contas que registram os estoques de produtos agropecurios acabados existentes
no final do perodo de apurao
12/31/2008 A
S
Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que
teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio,
representam o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os
estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os
estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja
arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as
contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a
cada perodo arbitrado.
12/31/2008 A
S
S
decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com
base nas variaes nas taxas de cmbio.
Ateno:
1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de
financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n
o
9.718,
art. 9
o
c/c art. 17);
2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de
normas constantes da IN SRF n
o
84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF
n
o
23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF n
o
67/88, de 21 de abril de 1988
(IN SRF n
o
o
o
1.636,
de 1998, art. 2
o
, e reedies).
Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima,
realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos,
necessrios realizao das operaes.
Ateno:
1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta
especfica;
2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel,
exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.
3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de
futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que
(CVM).
A
A
operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou
compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam
A
A
fixa, no includas em contas precedentes deste grupo. As receitas dessa
natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do
perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de
2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta Variaes
Cambiais Ativas.
na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade.
A
aquisio;
controladas e coligadas;
Ateno:
no tributados na forma do art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988, ou apurados nos
anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o
valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3
o
da Lei n
o
8.849, de 1994, e art. 3
o
da Lei n
o
9.064, de 1995).;
2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes
do art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-
e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de
aquisio;
Ateno:os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes
societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes
da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do
custo, no sendo includos nesta conta.
A
A
A
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital
prprio, em conformidade com o art. 9
o
da Lei n
o
9.249, de 1995. O valor
informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do
f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior
de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros
o
o
2.158-35, de 24 de agosto
de 2001.
Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de
investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for
excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na
Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da
participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o
ganho ou perda de capital havido.
1/1/2008 A
Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de
sociedades em conta de participao, para a registro:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de
aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno:os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de
aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio
lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser
excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das
referidas sociedades (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 149).
de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de
apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do 1
o
ao
3
o
trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real
referente ao 4
o
trimestre.
Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo
permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas
No Operacionais.
constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior para fins
de apurao do lucro real (Lei n
o
9.430, de 1996, art. 14).
A
imveis;
PIS/Pasep e Cofins;
(Lei n
o
9.430, de 1996, art. 70, 3
o
, II);e) o crdito presumido da contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3
o
da Lei n
o
10.147, de
2000.
Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso
de debntures.
1/1/2008 A
A
A
A
A
investimento.
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
S
S
incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores,
diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n
o
11, de 1992), e o valor
referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou
consultivo.
Ateno: os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea de
produo rural devem ser informados na conta Remunerao a Dirigentes da
Produo.
Contas que registram a remunerao de empregados, tais como: comisses,
moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com
programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de
Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
1) as despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras
despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida e
outras de carter remuneratrio.
Ateno:
odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta especfica.
e Investimentos (PAIT).
1/1/2008 A
Aposentadoria Programada Individual (FAPI).
1/1/2008 A
Previdncia Privada.
1/1/2008 A
Contas que registram os gastos com empregados no enquadrados nas contas
precedentes
Ateno:
A
12/31/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas
fretes e carretos em geral.
A
despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica
pessoa jurdica declarante.
A
1/1/2008 A
Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no
computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n
o
35, de 31 de
agosto de 1981).
A
Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos
custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n
o
A
Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou
nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS
A
A
suas atividades.
atuem; e
o
9.790, de 23 de maro de 1999.
Adolescente.
A
Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado
produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica
do Trabalho.
A
Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as
demais receitas operacionais.
A
Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas
operacionais.
A
Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou
Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira.
A
A
A
A
destinadas revenda;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes
sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas
especficas;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de
renda devidos, que so informados em contas especficas.
o
o
o
140, de 1984
A
mercantil.
A
A
Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. 12/31/2008 A
Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e
patrocnio com associaes desportivas que mantenham equipe de futebol
profissional e possuam registro na Federao de Futebol do respectivo Estado, a
ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio.
1/1/2008 A
Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na
conta precedente
1/1/2008 A
A
Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das
atividades da pessoa jurdica.
A
a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de
o
3.000, de 1999, art. 337, e
PN CST n
o
7, de 1980);
b) o 13
o
salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos
sociais (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de
estoque
A
Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas
especficas
A
Contas que registram as gratificaes a administradores. A
beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo
de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam
relacionados com a produo.
A
beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a
ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no
estejam relacionados com a produo.
A
A
A
Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e
farmacutica.
de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a
contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
A
Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado
cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha
valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto n
o
3.000, de
1999.
A
Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de
custo
1/1/2008 A
S
S
o
9.069, de 1995, art. 52, e Lei n
o
9.249, de 1995, art.
8
o
virtude de capitalizao,dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro
diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao
(Lei n
o
9.816, de 1999, art. 2
o
, e Lei n
o
10.305, de 2001).
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e
A
12/31/2008 A
1/1/2008 A
A
A
aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade
assemelhada (Lei n
o
o
1.636, de 1998,
art. 2
o
, e reedies).
So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros
as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que
(CVM).
Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em
conta prpria.
o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no
custdia.
A
Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados
individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do
capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido e limitados
variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o
regime de competncia (Lei n
o
9.249, de 1995, art. 9
o
).
A
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras
contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures
ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o
regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes,
em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou
contratual, devem ser informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim
na conta Variaes Cambiais Passivas.
Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes,
ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no
includos nas contas Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto
Day-Trade ou Perdas em Operaes Day-Trade.
A
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes
Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de
participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-
se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da
pessoa jurdica localizadas no exterior.
Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao
gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para
determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao do
Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento,
pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real.
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em
conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao
em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
A
A
A
A
1/1/2008 A
A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores
registrados no imobilizado e no intangvel (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)
A
S
S
S
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo
disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de
acionistas ou scios.
A
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia
ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta,
aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional.
A
Contas que registram outras participaes de empregados A
S
Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a
administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes
beneficirias, durante o perodo de apurao.
A
Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a
debntures de sua emisso
A
Contas que registram outras participaes A
S
S
S
S
Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de
clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da
atividade rural.
A
Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo
correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade
rural.
A
GRUPO DESTINADO EXCLUSIVAMENTE S SOCIEDADES SIMPLES,
SEM FINS LUCRATIVOS
S
S
S
S
S
Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de educao. A
Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de sade. A
Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de assistncia
social.
A
Contas que registram as demais receitas de vendas de produtos. A
S
Contas que registram as receitas de prestao de servios na atividade
educacional.
A
Contas que registram as receitas recebidas como doaes/subvenes vinculadas
(Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao prestao de servios,
preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal.
A
Contas que registram as receitas recebidas como doaes particulares no
vinculadas, com destinao prestao de servios.
A
Contas que registram as receitas recebidas como contribuies com destinao
prestao de servios.
A
Contas que registram as demais receitas de prestao de servios. A
S
Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a pacientes
particulares.
A
Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a pacientes
conveniados do SUS.
A
Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a outros
pacientes conveniados.
A
(Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de sade,
A
vinculadas, com destinao rea da sade.
A
rea de sade.
A
Contas que registram as demais receitas de servios de sade. A
S
Contas que registram as receitas de servios na rea de assistncia social a
pacientes particulares.
A
Contas que registram as receitas de servios na rea de assistncia social a
pacientes particulares atravs de convnios/contratos/termos de parcerias.
A
(Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de assistncia social,
A
vinculadas, com destinao rea de assistncia social.
A
rea de assistncia social.
A
Contas que registram as demais receitas de servios na rea de assistncia social. A
S
Contas que registram receitas com a natureza de contribuies sindicais. A
Contas que registram receitas com a natureza de contribuies confederativas
e/ou associativas.
A
Contas que registram receitas com a natureza de mensalidades revertidas por
seus associados.
A
Contas que registram receitas com a natureza de doaes e/ou subvenes
recebidas de entidades pblicas e/ou privadas, e de pessoas fsicas.
A
Demais contas que registram contribuies no especificadas anteriormente. A
A
S
Contas que registram vendas das prestaes de servios canceladas. A
Contas que registram as devolues e descontos incondicionais nas atividades da
entidade.
A
Contas que registram as demais dedues da receita bruta. A
S
S
S
Contas que registram o custo do produto vendido na rea de educao. A
Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de
educao.
A
A
S
Contas que registram o custo do produto vendido na rea de sade. A
Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de sade. A
A
S
Contas que registram o custo do produto vendido na rea de assistncia social. A
Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de
assistncia social.
A
A
S
Contas que registram o custo do produto vendido nas atividades no abrangidas
anteriormente.
A
A
S
S
Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos no
bolsistas.
A
Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados
aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no PROUNI.
A
doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com
destinao rea de educao, preferencialmente segregadas por nveis federal,
estadual e municipal.
A
s demais doaes, com destinao rea de educao, exceto quelas doaes
vinculadas.
A
ao PROUNI.
A
Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos com
gratuidades de bolsas parciais e/ou integrais, exceto s vinculadas ao PROUNI,
sendo que para as bolsas parciais, o custo dever ser lanado com o valor parcial,
o restante do custo deste aluno, ser lanado na conta dos alunos no bolsistas.
A
A
S
Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes
particulares.
A
Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes atendidos
atravs do convnio do SUS.
A
vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no SUS.
A
vinculados doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V),
com destinao rea de sade, preferencialmente segregadas por nveis federal,
estadual e municipal.
A
vinculados s demais doaes, com destinao rea de sade, exceto quelas
doaes vinculadas.
A
Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes com
gratuidades do pagamento, exceto s vinculadas ao SUS.
A
A
S
Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios
particulares.
A
Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios vinculados
aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto vinculados por
doaes e por subvenes.
A
Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios vinculados
a doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com
destinao rea de assistncia social, preferencialmente segregadas por nveis
federal, estadual e municipal.
A
vinculados s demais doaes, com destinao rea de sade, exceto quelas
doaes vinculadas.
A
Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios com
gratuidades do pagamento, exceto s atividades vinculadas por doaes e por
subvenes. Em especial, ao publico alvo da poltica nacional de assistncia
social.
A
A
S
Contas que registram o custo da prestao do servio para as demais atividades,
no informadas anteriormente.
A
A
S
S
S
decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com
base nas variaes das taxas de cmbio.
Ateno:
1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de
financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da
explorao (Lei n
o
9.718, art. 9
o
c/c art. 17);
2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de
normas constantes da IN SRF n
o
84/79, de
20 de dezembro de 1979, da IN SRF n
o
23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN
SRF n
o
67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n
o
25/99, de 25 de fevereiro de
1999).
permanentes em sociedades coligadas e
A
A
controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa
jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e
o
o
1.636,
de 1998, art. 2
o
, e reedies).
Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima,
realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos,
necessrios realizao das operaes.
Ateno:
1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta
especfica;
2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel,
exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica;
3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de
futuros, as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que
(CVM).
operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou
compra do ativo no mercado a vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam
fixa, no includas em outras contas. As receitas dessa natureza, derivadas de
operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao,
sero rateadas segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de
2) as variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta especfica.
em outra conta especfica.
A
aquisio;
controladas e coligadas;
A
A
A
A
c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para
determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao
do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento,
deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo
de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.
d) as bonificaes recebidas;
Ateno:
no tributados na forma do art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988, ou apurados nos
anos-calendrio de 1994 ou 1995, so
consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado
do perodo de apurao (art. 3
o
da Lei n
o
8.849, de 1994, e art. 3
o
da Lei n
o
9.064, de 1995);
2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes
do art. 35 da Lei n
o
7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-
e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de
aquisio;
Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes
societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes
da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do
custo, no sendo includos nesta conta.
f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior
de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros
o
o
2.158-35, de 24 de agosto
de 2001.
de descontado o tributo pago no pas de origem.
Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo
permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas
No Operacionais
constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior.
A
imveis;
PIS/Pasep e Cofins;
(Lei n
o
9.430, de 1996, art. 70, 3
o
, II);
A
A
A
e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido
na
forma do art. 3
o
da Lei n
o
10.147, de 2000.
A
S
S
S
Contas que registram os valores lanados como salrios, gratificaes, horas
extras, adicionais e similares pag0s a empregados da entidade.
A
Contas que registram os valores lanados como abonos pecunirios, indenizao
de 40% do FGTS, indenizaes determinadas pelo Juiz e similares pagas aos
empregados.
A
incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores,
diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n
o
11, de 1992), e o valor
referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho
fiscal/administrao/consultivo.
A
Contas que registram as despesas correspondentes aos servios prestados por
pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica
declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios e outras
remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de
trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.
A
despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica.
A
A
suas atividades.
atuem; e
o
9.790, de 23 de maro de 1999.
Adolescente.
A
Contas que registram o FGTS, inclusive os valores do FGTS do 13. salrio. No
informar os valores de indenizao da multa de 40% do FGTS nesse item, e sim,
na conta Indenizaes Trabalhistas .
A
Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e
farmacutica.
A
A
A
A
de Servio por Pessoa Jurdica , conforme o caso.
Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: a)
pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de
o
3.000, de 1999, art. 337, e
PN CST n
o
7, de 1980); b) o 13
o
salrio, inclusive encargos sociais (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 338).
A
Contas que registram as despesas com provises no relacionadas nas contas
especficas.
A
o
o
o
140, de 1984
A
mercantil.
A
A
Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade.
de Servio por Pessoa Jurdica , conforme o caso.
A
Contas que foram repassadas parte das contribuies/doaes/mensalidades e
similares para Sindicatos/Federaes/Confederaes.
A
Contas que registram as contribuies previdencirias devidas. No caso de
imunes/isentas, informar o valor da contribuio previdenciria patronal devida
como se sem iseno estivesse, devendo fazer um novo lanamento de reverso
para evidenciar que isenta.
A
Contas que registram a Cofins devida. No caso de imunes/isentas, informar o
valor da Cofins devida como se sem iseno estivesse, devendo fazer um novo
lanamento de reverso para evidenciar que isenta.
A
Contas que registram a CSLL devida. No caso de imunes/isentas, informar o
valor da CSLL devida como se sem iseno estivesse, devendo fazer um novo
lanamento de reverso para evidenciar que isenta.
A
Contas que registram o valor da contribuio para o PIS/PASEP devida. A
Contas que registram o valor da CPMF devida. A
Contas que registram os demais impostos, taxas e contribuies, exceto:
destinadas revenda;
A
A
A
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta.
A
S
S
S
o
9.069, de 1995, art.52, e Lei n
o
9.249, de 1995, art. 8
o
),
inclusive a variao cambial passiva correspondente:
virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro e
societrias, que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-
aes negociadas no mercado a vista de bolsa de valores ou entidade
assemelhada (Lei n
o
o
1.636, de 1998,
art. 2
o
, e reedies).So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de
mercadorias e de futuros, as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das
referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de
Valores Mobilirios (CVM). Ateno: As perdas apuradas em operaes day-
trade devem ser informadas em conta prpria.
o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado a vista, no
custdia.
A
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas em outras
contas, a descontos de ttulos de crdito e outros ttulos. Tais despesas sero
Ateno:
1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das
obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal
ou contratual, devem ser informadas como despesas financeiras;
2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim
na conta Variaes Cambiais Passivas .
Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao, ttulos no
integrantes do ativo permanente, desde que no includos nas contas acima.
A
A
A
A
A
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes,
Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de
participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-
se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da
pessoa jurdica localizadas no exterior.
A
A
S
S
S
S
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por
desapropriao de bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s
receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente
baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em
desuso deve ser informado na conta Outras Receitas No Operacionais . Os
valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de
bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados,
pelo seu resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras
Despesas No Operacionais , conforme o caso.
A
a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades
principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso
para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao
realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado;
b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital
social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela
equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 428);
c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo
permanente situados no exterior.
Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que
registram os custos.
S
Contas que registram o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no
curso do perodo de apurao, cuja receita da venda tenha sido indicada na conta
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente . O valor
contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado
imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos
situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No
Operacionais.
A
A
A
A
a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo
de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da
proviso para perdas provveis na realizao de investimentos;
Ateno: sobre a definio de valor contbil, consultar o 1
o
do art. 418 e o art.
426, ambos do Decreto n
o
3.000, de 1999.
b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital
social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado
pela equivalncia patrimonial (Decreto n
o
3.000, de 1999, art. 428).
1/1/2008 S
1/1/2008 S
1/1/2008 S
Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-
prima, material direto e material de embalagem, no mercado interno e externo,
para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com
transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no
aduaneiro.
1/1/2008 A
empregados ligados produo da empresa, tais como: moradia, seguro de vida
e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta,
pessoa jurdica.
1/1/2008 A
e Investimentos (PAIT), relativos ao pessoal ligado produo
1/1/2008 A
Aposentadoria Programada Individual (FAPI), relativos ao pessoal ligado
produo
1/1/2008 A
Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo.
1/1/2008 A
Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no
enquadrados nas contas precedentes.
Ateno: no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes
dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na
conta Participaes de Empregados.
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos
fretes e carretos em gera, computadas nos custos.
1/1/2008 A
Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos gastos
correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa
jurdica declarante, computados nos custos
1/1/2008 A
A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
o
1/1/2008 A
indstria - PN CST n
o
diretamente produo.
1/1/2008 A
produo, no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou
Encargos Sociais FGTS.
1/1/2008 A
do Trabalho.
1/1/2008 A
do bem.
1/1/2008 A
OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
1/1/2008 A
Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
industrial.
1/1/2008 A
industrial.
1/1/2008 A
para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis
1/1/2008 A
1/1/2008 S
Contas correspondentes aos materiais aplicados diretamente na produo de
servios dos servios durante o perodo de apurao.
1/1/2008 A
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo de
servios, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os
encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta
distinta;
diretamente produo de servios (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de
1992).
ligados produo de servios, inclusive o 13 salrio.
empregados ligados produo de servios da empresa, tais como: moradia,
seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com
superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo
empregatcio com a pessoa jurdica.
1/1/2008 A
e Investimentos (PAIT), relativos ao pessoal ligado produo de servios
1/1/2008 A
produo de servios
1/1/2008 A
Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo de servios.
1/1/2008 A
enquadrados nas contas precedentes
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
o
pessoal ligado diretamente produo de servios.
1/1/2008 A
A
1/1/2008 A
1/1/2008
indstria PN CST n
o
diretamente produo de servios.
1/1/2008 A
produo de servios, no classificados nas contas Encargos Sociais -
Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS.
1/1/2008 A
produo de servios, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a
pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado
pelo Ministrio do Trabalho.
1/1/2008 A
do bem.
1/1/2008 A
arrendamento mercantil de bens alocados na produo de servios, segundo
contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de
1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos
com aluguel de outros bens alocados produo de servios, mediante contrato
diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros
Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente
relacionados com a produo de servios devem ser informados na conta
Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS
1/1/2008 A
na produo de servios. Os encargos que no forem decorrentes de bens
intrinsecamente relacionados com a produo de servios devem ser informados
na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS
1/1/2008 A
imputados aos custos de produo de servios da empresa no perodo de
apurao.
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
industrial.
1/1/2008 A
industrial.
1/1/2008 A
Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo
de servios, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes
contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente
ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as
1/1/2008 A
1/1/2008 S
Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-
prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e
externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos
aduaneiro.
1/1/2008 A
empregados ligados produo da empresa, tais como: moradia, seguro de vida
e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta,
pessoa jurdica.
1/1/2008 A
e Investimentos (PAIT), relativos ao pessoal ligado produo
1/1/2008 A
produo
1/1/2008 A
Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo.
1/1/2008 A
enquadrados nas contas precedentes.
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
o
1/1/2008 A
indstria - PN CST n
o
diretamente produo.
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
produo, no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou
Encargos Sociais FGTS.
1/1/2008 A
do Trabalho.
1/1/2008 A
do bem.
1/1/2008 A
1/1/2008 A
Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA
ATIVIDADE RURAL.
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
1/1/2008 A
industrial.
1/1/2008 A
industrial.
1/1/2008 A
para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis
1/1/2008 A

Plano de Contas

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Plano de Contas

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

COD_CTA_REF DESCRIO

Vous aimerez peut-être aussi