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Huancayo

Per
- 2012
Ao de la Integracin Nacional y el
Reconocimiento de Nuestra Diversidad

CTEDRA : INGENERIA ECONOMICA
ALUMNO GARCI YAURI PAUL
EMETRE : III
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

DED!CATOR!A
A NUESTROS PADRES QUE POR SU
ESFUERZO NOS ENCONTRAMOS HOY EN
LAS AULAS UNIVERSITARIAS, Y AL
CATEDRATICO DAVID COTERA, POR
IMPARTIRNOS SUS CONOCIMIENTOS Y
EXPERIENCIAS PARAEN EL FUTURO SER
BUENOS PROFESIONALES
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 2
!NTRODUCC!ON
Uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado en
ponerse acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en
prestacin de servicios, es indudablemente la Municipalidad, refirindonos
a las municipalidades en general. os servicios en general que se brindan
en estas instituciones de!an mucho que desear. Podr"a decirse que son
muestra de la ineficiencia alcan#ada con e$periencia. %in embargo, es
necesario reali#ar un an&lisis mucho m&s serio del por qu la situacin
actual de las Municipalidades y sobretodo de la situacin de la
Administracin 'ributaria Municipal y su necesaria moderni#acin.
(abe manifestar que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy
incipiente en el Per, lo cual indudablemente involucra a todos sus
sistemas. ) que desde que se restablecieron las elecciones democr&ticas
para la eleccin de alcaldes y regidores, el municipio se convirti en la
fuente para poder pagar los favores pol"ticos, derivando ello en la
asimilacin de personal que no era el m&s adecuado para desempe*ar
funciones propias de dichas instituciones.
+s necesario reconocer que en la actualidad, la mayor"a de
municipalidades tiene un deficiente sistema de administracin tributaria,
debido principalmente a que nunca se preocuparon en desarrollar o
potenciar esta importante &rea, a travs de la cual se captan los recursos
necesarios para que puedan cumplir con sus fines y ob!etivos en favor de
sus comunidades. +se descuido no ha permitido que se implementen
sistemas tales como el de fiscali#acin, recaudacin y control de
cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la situacin financiera
de los ,obiernos ocales al no poder contar con los recursos por falta de
pago de impuestos y tasas, por parte de los contribuyentes, los mismos
que en la mayor"a de los casos no recaen la responsabilidad sino, por la
falta de control de la Administracin 'ributaria. Asimismo, a ello se suma
la falta de infraestructura y de personal idneo para el desarrollo de las
funciones propias de la Administracin 'ributaria.
+n ese sentido el propsito espec"fico de este traba!o es el de revisar la
situacin de la Administracin 'ributaria Municipal -enfoc&ndonos en la
Municipalidad .istrital de el 'ambo/, as" como proponer un con!unto de
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 3
opciones para moderni#arla, dentro del marco !ur"dico establecido para el
tratamiento tributario.
CAP!TULO !
MARCO TEORICO
1. Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades
as Municipalidades son los 0rganos del ,obierno ocal, que emanan de
la voluntad popular. %on personas !ur"dicas de derecho pblico con
autonom"a econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
es son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la (onstitucin, regulen las actividades y funcionamiento
del %ector Pblico 1acional.
2. La Administracin Tributaria Municipal
os gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o e$onerar de stas, dentro de su !urisdiccin y con los l"mites que
se*ala la ley.
os tributos comprenden2 3mpuestos, (ontribuciones y 'asas. +n
ese sentido, los ,obiernos ocales slo pueden crear, modificar, y
suprimir contribuciones y tasas o e$onerar de ellos, dentro de su
!urisdiccin y con los l"mites que la ley se*ala.
os gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni
e$onerar de los impuestos que por e$cepcin la ley les asigna,
para su administracin.
a Administracin 'ributaria Municipal es el rgano del ,obierno ocal
que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su
!urisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que
establece el (digo 'ributario. Asimismo, se constituye en el principal
componente e!ecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 4
la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la
recaudacin y el control de los tributos municipales.
SECCION I: TRIBUTOS MUNICIPALES
1.1. DEFINICIN
+ste impuesto grava el valor de la propiedad de los predios
urbanos y rsticos, como los terrenos, edificaciones, instalaciones
fi!as y permanentes que constituyan parte integrante del mismo ,
que no puedan ser separadas sin alterar, o destruir la edificacin.
1.2. CA!ACTE!I"TICA"
! +s de periodicidad anual -se configura el 45 de enero de cada
a*o/
! ,enera obligacin de generar declaracin !urada
1.#. "$%ET" DEL IM&$E"T
a' "u(et)s pasi*)s
Personas naturales o !ur"dicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturale#a
os copropietarios son responsables del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio.
%i la e$istencia del propietario no puede ser determinada ser&n
responsables del pago del impuesto predial, los poseedores o
tenedores a cualquier titulo de los predios afectos.
b' "u(et) acti*)
Municipalidad distrital donde se ubique el predio -le corresponde
efectuar la recaudacin, administracin y fiscali#acin del
impuesto/.
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1.+. ,A"E IM&NI,LE DEL IM&$E"T &!EDIAL
+st& constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ya sean rsticos o urbanos.
DETE!MINACI-N DEL .AL! DE L" &!EDI"
+ste valor se determina segn tablas arancelarias que publica
el Ministerio de 'ransportes y 'elecomunicaciones.
+n caso de terrenos no considerados en los planos b&sicos
arancelarios oficiales, estos ser&n estimados por la
municipalidad distrital, o en su defecto, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario m&s pr$imo a un
terreno de iguales caracter"sticas.
(uando en un determinado e!ercicio no se publique los
aranceles de terreno o los precios unitarios de construccin,
mediante decreto supremo se actuali#ara el valor de la base
imponible del a*o anterior como m&$imo en el mismo
porcenta!e como se incrementa la unidad impositiva tributaria
-U3'/.
as instalaciones fi!as y permanentes ser&n valori#adas por el
contribuyente de acuerdo a la metodolog"a aprobada en el
6eglamento 1acional de 'asaciones, y considerando una
depreciacin de acuerdo a su antig7edad y estado de
conservacin.
1./. TA"A" DEL IM&$E"T &!EDIAL
+l impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala
progresiva acumulativa siguiente.
,A"E IM&NI,LE0 EL A$T.AL$
T!AM DEL .AL! DEL &!EDI TA"A
1A"TA 1/ $IT 4.8 9
DE 1/ $IT 1A"TA 23 $IT 4.: 9
MA" DE 23 $IT 5.4 9
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as municipalidades est&n facultadas para establecer un monto m"nimo a
pagar por concepto del impuesto predial correspondiente al 4.: 9 de la
U3' vigente al 5 de enero del a*o al que corresponda el impuesto.
1.2. ,LI4ACIN DE &!E"ENTA! DECLA!ACIN %$!ADA
A1UAM+1'+2 +l ltimo d"a h&bil del mes de febrero
U'3M; .3A .+ M+% %3,U3+1'+
5.< en caso de transferencia de propiedad
8.< en caso de modificaciones de = U3'
>.<en caso de transferencia a una concesionaria de predios
+1 (A%; ; .+'+6M31+ A A.M313%'6A(301 '63?U'A63A
1.5. F!MA" DE &A4 6 .ENCIMIENT
AL CNTAD , haga el ltimo d"a h&bil del mes de febrero de
cada a*o
EN F!MA F!ACCINADA, hasta @ cuotas trimestrales
5.< a primera cuota ser& equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deber& pagarse hasta el ltimo d"a h&bil del mes
de febrero
8.< a segunda cuota hasta el ltimo dio h&bil del mes de mayo
>.< a tercera cuota hasta el ltimo d"a del mes de agosto
@.< a cuarta cuota hasta el ltimo d"a h&bil del mes de noviembre
1.7. INAFECTACINE" DEL IM&$E"T &!EDIAL
os predios propiedad de2
+l gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos localesA
e$cepto los que hayan sido entregados en concesin.
as sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus
fines espec"ficos y no se efectu la actividad comercial en ellos.
as entidades religiosas siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
as entidades pblicas destinadas a prestar servicios pblicos
asistenciales.
+l cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine a sus
fines espec"ficos.
(omunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
e$cepcin de las e$tensiones cedidas a terceros para su
e$plotacin econmica.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 7
Universidades y centros educativos, cuyos predios son destinados
a sus finalidades educativas.
+ntre otras muchas inafectaciones.
1.8. !ED$CCI-N DE LA ,A"E IM&NI,LE
6educcin del =49 de la base2
Pensionistas2 'ienen una deduccin de =4 U3', siempre y cuando
sean propietarios de vivienda nica y la pensin sea su nico
ingreso.
Predios rsticos dedicados a la actividad agraria.
Predios urbanos declarados monumentos Bistricos siempre que
sean casa< habitacin o hayan sido declarados inhabitables.
1.13. DI"T!I,$CI-N 6 FINALIDAD DEL IM&$E"T
/ 9
Del rendimient) del impuest) se destina
e:clusi*amente a ;inanciar el desarr)ll) y el
mantenimient) del catastr) distrital< as= c)m) a las
acci)nes >ue realice la administracin tributaria<
destinadas a re;)rzar su ?estin y me()rar la
recaudacin.
>C5444
-tres por
mil/
.el rendimiento del impuesto ser& transferido por la
municipalidad distrital al (;1A'A -(;1%+D; 1A(3;1A
.+ 'A%A(3;1+%/ Para el cumplimiento de las funciones
que le corresponde
2.1. @M,IT DE A&LICACI-N
A partir del 8448, el 3mpuesto al Patrimonio Eehicular grava la propiedad
de los veh"culos, automviles, camionetas, station Fagon, camiones,
buses y mnibus, con una antig7edad no mayor de > a*os, contados a
partir de su primera inscripcin en el 6egistro de Propiedad Eehicular.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 8
2.2. "$%ET" DEL IM&$E"T
a. "u(et) &asi*)
a ey de 'ributacin Municipal establece como su!etos pasivos del
3mpuesto al Patrimonio Eehicular a las personas naturales o
!ur"dicas propietarias de los veh"culos, automviles, camionetas,
station Fagons, camiones, buses y omnibuses, afectos al tributo.
b. "u(et) Acti*)
a prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades
Provinciales, en cuya !urisdiccin tenga s domicilio el propietario
del veh"culo.
2.#. ,A"E IM&NI,LE
a base imponible del impuesto est& constituida por el valor original
de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn
conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que
en ningn caso ser& menor a la tabla referencial que anualmente
debe aprobar el Ministerio de +conom"a y Ginan#as, considerando
un valor de a!uste por antig7edad del veh"culo.
.eA=cul)s ad>uirid)s p)r remate pBblic) ) ad(udicacin en
pa?)
%e considerar& como valor de adquisicin el monto pagado en el
remoto o el valor de ad!udicacin, segn sea el caso, incluidos los
impuestos que afecten dicha adquisicin.
.eA=cul)s ad>uirid)s en m)neda e:tran(era
.icho valor ser& convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la
%uperintendencia de ?anca y %eguros, correspondiente al ltimo
d"a del mes en que fue adquirido el veh"culo. .e no publicarse el
tipo de cambio correspondiente a dicha fecha, por ser feriado o d"a
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 9
no laborable, se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicada
el d"a inmediato anterior.
C)mparacin c)n la Tabla de .al)res !e;erenciales
+l valor determinado conforme a los ac&pites precedentes -@.5 y
@.8/ ser& comparado con el valor referencial asignado al veh"culo
en la 'abla de Ealores que aprueba el Ministerio de +conom"a y
finan#as.
Cuand) el pr)pietari) n) cuenta c)n l)s d)cument)s >ue
acreditan el *al)r de ad>uisicin del *eA=cul) a;ect).
Para determinar la base imponible, se deber& tomar en cuenta el
valor correspondiente al veh"culo fi!ado en la 'abla de Ealores
6eferenciales que aprueba el Ministerio de +conom"a y Ginan#as.
2.+. ALCC$TA DEL IM&$E"T
a tasa del 3mpuesto es de 59, aplicable sobre el valor del veh"culo. +n
ningn caso, el monto a pagar ser& inferior al 5.=9 de la U3' vigente al 45
de enero del a*o al que corresponde el impuestoA de modo que, para el
e!ercicio 844H el impuesto no podr& ser menor a %C. =>.8= 1uevos %oles.
2./. &!E"ENTACI-N DE DECLA!ACI-N %$!ADA
os contribuyentes est&n obligados a presentar declaracin !urada2
Anualmente, el ltimo d"a h&bil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad estable#ca una prrroga.
+n caso de transferencia de dominio, +n estos casos, la
declaracin !urada debe presentarse hasta el ltimo d"a h&bil del
mes siguiente de producidos los hechos.
+n caso de adquisiciones de veh"culos nuevos que se realicen en
el transcurso del a*o, el adquiriente deber& presentar una
declaracin !urada dentro de los >4 d"as calendarios posteriores a
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 10
la fecha de adquisicin, la cual tendr& efectos tributarios a partir del
e!ercicio siguiente de aqul en que fue adquirido el veh"culo.
+n caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisasA a
declaracin !urada ser& presentada por el albacea o representante
legal.
+n caso de destruccin, siniestro y otros
os su!etos del 3mpuesto deber&n presentar una declaracin !urada
rectificatoria, dentro de los :4 d"as posteriores de ocurr"a la
destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del
veh"culo en m&s de =49 el que deber& ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva.
+misin Mecani#ada de .eclaracin Duradas
as Municipalidades que estn en condiciones de aplicar la 'abla
de Ealores 6eferenciales a los Eeh"culos afectos, podr&n sustituir,
con la emisin mecani#ada, la obligacin de presentar la
declaracin !urada anual, no pudiendo cobrar por este servicio un
monto superior a 4.@9 de la U3', por cada documento emitido.
a actuali#acin de los valores de los veh"culos por las
Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso
a/ del art"culo >@I de la ey de 'ributacin Municipal, y se
entender& como v&lida en caso que el contribuyente no la ob!ete
dentro del pla#o establecido para el pago al contado del impuesto.
2.2. &A4 DEL IM&$E"T
+l impuesto podr& cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas2
Al (ontado, hasta el ltimo d"a h&bil del mes de febrero
de cada a*o.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 11
+n forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales. +n este caso, la primera cuota ser&
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber& pagarse hasta el ltimo d"a h&bil del mes de
febrero. as cuotas restantes ser&n pagadas hasta el
ltimo d"a h&bil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser rea!ustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del Jndice de Precios al Por Mayor
-3PM/ que publica el 3nstituto 1acional de +stad"stica e
3nform&tica -31+3/, por el per"odo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
'rat&ndose de transferencias, el transferente deber&
cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo d"a h&bil del mes siguiente
de producida la transferencia.
2.5. ENTIDADE" INAFECTA" AL &A4 DEL IM&$E"T
%e encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades2
a/ +l ,obierno (entral, las regiones y las Municipalidades.
b/ os ,obiernos e$tran!eros y organismos internacionales.
c/ +ntidades religiosas.
d/ (uerpo ,eneral de ?omberos Eoluntarios del Per.
e/ Universidades y centros educativos, conforme a la
(onstitucin.
f/ os veh"culos de propiedad de las personas !ur"dicas que no
formen parte de su activo fi!o.
g/ os veh"culos nuevos de pasa!eros con antig7edad no
mayor de tres ->/ a*os de propiedad de las personas
!ur"dicas o naturales, debidamente autori#ados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte
pblico masivo. a inafectacin permanecer& vigente por el
tiempo de duracin de la autori#acin correspondiente.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 12
2.7. ADMINI"T!ACI-N DEL IM&$E"T
+star& a cargo de la Municipalidad Provincial donde el propietario
del veh"culo tenga su domicilio fiscal, constituyendo el rendimiento
de dicho impuesto, recurso de la misma.
#.1. @M,IT DE A&LICACI-N
+l 3mpuesto de Alcabala es de reali#acin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a t"tulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
#.2. "$%ET" DEL IM&$E"T
a" "u(et)s &asi*)s
+s su!eto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
#" "u(et) Acti*)
a prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades
.istritales en cuya !urisdiccin se encuentre ubicado el inmueble
ob!eto de transferencia. %in embargo, en el caso que las Muni<
cipalidades Provinciales que tengan constituidos Gondos de
3nversin Municipal, ser&n acreedoras del 3mpuesto y transferir&n
ba!o responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los die#
-54/ d"as h&biles siguientes al ltimo d"a del mes que se recibe el
pago, el =49 del rendimiento del 3mpuesto de Alcabala a la
Municipalidad .istrital donde se ubique el inmueble y el =49
restante al Gondo de 3nversin. as Municipalidades podr&n
requerir informacin a entidades encargadas de llevar registros de
car&cter pblico, con la finalidad de fiscali#ar el cumplimiento de
esta obligacin tributaria.
#.#. ,A"E IM&NI,LE
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 13
A partir del 45.4>.844@ se considera el valor de transferencia, el cual
no podr& ser menor al valor del auto valo del predio correspondiente
al e!ercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser
a!ustado por el "ndice de Precios al Por Mayor -3PM/ para ima
Metropolitana que determina el 3nstituto 1acional de +stad"stica e
3nform&tica -31+3/.
+l a!uste es aplicable para las transferencias que se realicen a partir
del 5 de febrero de cada a*o y para su determinacin, se tomar& en
cuenta el "ndice acumulado del e!ercicio, hasta el mes precedente a la
fecha en que se produ#ca la transferencia. as transferencias que se
hayan efectuado desde el 45.45.844: al 8K.48.844:, consideran como
base imponible el valor del auto valo del predio correspondiente al
e!ercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser a!ustado
por el "ndice de Precios al Por Mayor -3PM/ para ima Metropolitana
que determina el 3nstituto 1acional de +stad"stica e 3nform&tica -31+3/.
'ramo de inafectacin
Basta el e!ercicio 8445 se permit"a un monto de inafectacin,
comprendido por el tramo de las primeras 8= U3' del valor del
inmueble calculado conforme al p&rrafo precedente, sin embargo, a
partir del e!ercicio 8448 como consecuencia de la modificacin del
art"culo 8=I del .. eg. 1I LL:, mediante la ey 1I 8L:5:, se elimina
tal inafectacin a los efectos de establecer la base imponible del
3mpuesto. %in embargo, desde el 5K de mayo del 844>, se permite un
tramo de inafectacin equivalente a 54 U3' del <valor del inmuebleA en
consecuencia, en la actualidad, la tasa del 3mpuesto se aplicar& sobre
el valor de transferencia, el cual no podr& ser menor al valor del auto
valo del predioA conforme se detalla a continuacin2
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 14
Per"odo
'ramo de
inafectacin
.ispositivo
legal
Gecha de
publicacin
.el 45.45.5HH@
al >5.58.8445 8= U3'
.ecreto egis<
lativo 1I LL: >5.58.5HH>
.el 45.45.8448
al 5L.4=.844> 1inguno
ey
1I 8L:5: 8H.58.8445
.el 5K.4=.844>
hasta la
actualidad 54 U3'
ey
1I8LH:>
5L.4=.844>
#.+. ALCC$TA DEL IM&$E"T
a al"cuota del 3mpuesto asciende al >9, siendo de cargo e$clusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.
#./. &A4 DEL IM&$E"T
.ebe efectuarse al contado hasta el ltimo d"a h&bil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin
considerar la forma en que se haya pactado el pago del precio de
venta del predio materia del 3mpuesto.
#.2. INAFECTACINE"
Adquisiciones
as adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las
siguientes entidades, se encuentran inafectos2
+l ,obierno (entral, las 6egiones y las Municipalidades.
os ,obiernos +$tran!eros y ;rganismos 3nternacionales.
+ntidades 6eligiosas.
(uerpo ,eneral de ?omberos Eoluntarios del Per.
as Universidades y (entros +ducativos, conforme al art"culo 5H
o
de la (onstitucin Pol"tica de 5HH>.
'ransferencias
%e encuentran inafectos las siguientes transferencias2
os anticipos de leg"tima.
as que se produ#can por causa de muerte.
a resolucin del contrato de transferencia que se produ#ca antes
de la cancelacin del predio.
as transferencias de aeronaves y naves.
as de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin
de propiedad.
as producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios originarios.
as de al"cuotas entre herederos o de con dminos originarios.
%e encuentran inafectos al 3mpuesto de Alcabala y al 3,E las
transferencias de propiedad que realice (;G;P63 -(omisin de
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 15
Gormali#acin de la Propiedad 3nformal/, a t"tulo gratuito u oneroso,
en favor de tercerosA as" como aquellas que se realicen a su favor y
las que realicen los propietarios privados en favor de los ocupantes
poseedores o tenedores en los procesos de formali#acin a cargo de
(;G;P63.
'ransferencias con 3nafectacin Parcial
a venta de inmuebles gravados con el 3,E -primera venta por el
constructor y posterior venta entre empresas vinculadas/ no se en<
cuentra afecta al 3mpuesto de Alcabala, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno, tal como lo dispone el art"culo L5I
del 'U; de la ey del 3,E e 3%( aprobado por ..%. 1I 4==<HH<+G y
modificatorias. 'al inafectacin se !ustifica porque dicha transferencia
ya constituye un hecho gravado por el 3,E y de esta manera se evita
una doble imposicin al consumo.
#.5. !ENDIMIENT DEL IM&$E"T
+l rendimiento del 3mpuesto constituye renta para la Municipalidad
.istrital en cuya !urisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia
de la transferencia.
+n el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Gondos de 3nversin Municipal, ser&n acreedoras del
3mpuesto y transferir&n ba!o responsabilidad, el =49 del rendimiento
del 3mpuesto de Alcabala a la Municipalidad .istrital donde se ubique
el inmueble y el =49 restante al Gondo de 3nversin.
+.1. @M,IT DE A&LICACI-N
+l 3mpuesto a los Duegos grava la reali#acin de actividades
relacionadas con los !uegos, tales como loter"as, bingos y rifas, as"
como la obtencin de premios en !uegos de a#ar, tales como2 bingos,
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 16
rifas, sorteos, !uegos y loter"as. .icho 3mpuesto no se aplica a las
actividades gravadas con el 3mpuesto a las Apuestas.
+.2. "$%ET" DEL IM&$E"T
"u(et) &asi*)
a calidad de su!eto pasivo recae en la empresa o institucin que
reali#a las actividades se*aladas en el ac&pite precedente.
Asimismo califican como contribuyentes las personas que
obtengan premios.
A?entes de !etencin
as empresas o personas organi#adoras actuar&n como agentes
de retencin del impuesto que recaiga sobre los premios. +sto
ocurre, respecto de las personas favorecidas con loter"as, quienes
siendo contribuyentes deM 3mpuesto sobre los premios obtenidos,
deben aceptar la retencin que realice la entidad organi#adora del
!uego de loter"a.
"u(et) Acti*)
+n el caso de los !uegos de bingo, rifas, sorteos y similares, as"
como para el !uego de Pimball, !uegos de video y dem&s !uegos
electrnicos la prestacin tributaria se cumple en favor de la Mu<
nicipalidad .istrital en cuya !urisdiccin se realice la actividad
gravada o se instale los !uegos. Por el contrario, dicha prestacin
se cumple en favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los
!uegos de loter"a y otros !uegos de a#ar.
+.#. ,A"E IM&NI,LE
o Duegos de bingo, rifas, sorteos y similares2 el valor nominal de
los cartones de !uego o de los boletos de !uego.
o Duegos de Pimball, !uegos de video y dem&s !uegos electrnicos2
el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utili#ado en
el funcionamiento o alquiler de los !uegos, segn sea el caso.
o oter"as y otros !uegos de a#ar2 el monto o valor de los premios.
+n caso de premios en especie, se utili#ar& como base imponible el
valor de mercado del bien.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 17
+.+. ALCC$TA DEL IM&$E"T
Duegos de bingo, rifas, sorteos y similares, oter"as y otros !uegos
de a#ar, Juegos de pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos, la tasa aplicable es 10%.
+./. &A4 DEL IM&$E"T
+l 3mpuesto es de periodicidad mensual y se cancelar& dentro de
los 58 d"as h&biles del mes siguiente, en la forma que estable#ca la
administracin tributaria.
+.2. !ECA$DACI-N< ADMINI"T!ACI-N 6 FI"CALIDACI-N DEL
IM&$E"T
+n el caso de los !uegos de bingo, rifas, sorteos y similares, as"
como los !uegos de Pimball, !uegos de video y dem&s !uegos
electrnicos, el rgano administrador es la Municipalidad .istrital
en cuya !urisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen
los !uegos.
+n el caso de !uegos de loter"a y otros !uegos de a#ar, el rgano
administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya
!urisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organi#adoras de !uegos de a#ar.
+.5. ENT!E4A DE INF!MACI-N A LA "$NAT.
os ,obiernos ocales estar&n obligados a entregar
mensualmente a la %U1A' la informacin detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades organi #adoras y
titulares de !uegos de A#ar y Apuestas.
/.1. DEFINICIN
+l 3mpuesto a las Apuestas, es un tributo de periodicidad mensual, que
grava los ingresos de las entidades organi#adoras de eventos h"picos y
similares, en las que se realice apuestas.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 18
/.2. "$%ET" DEL IM&$E"T
a/ "u(et) &asi*)s0 es la empresa o institucin que reali#a las
actividades gravadas.
b/ "u(et) Acti*)0 a administracin y recaudacin del impuesto
corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organi#adora.
/.#. ,A"E IM&NI,LE
+l 3mpuesto es de periodicidad mensual. %e calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
/.+. ALIC$TA DEL IM&$E"T
a 'asa Porcentual del 3mpuesto a las Apuestas es de 849. a 'asa
Porcentual del 3mpuesto a las Apuestas B"picas es de 589.
/./. DECLA!ACI-N %$!ADA DEL IM&$E"T.
os contribuyentes presentar&n mensualmente, dentro de los primeros
doce d"as h&biles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin
!urada en la que consignar& el nmero de ticNets o boletos vendidos, el
valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en
el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados en el
mismo mes, segn el formato que apruebe la Municipalidad Provincial.

/.2. &A4 DEL IM&$E"T
+l (digo 'ributario se*ala que para el caso de tributos cuya
determinacin es mensual, el pla#o para el pago consiste en los doce
primeros d"as h&biles del mes siguiente al que se percibi el ingreso. +n
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 19
este sentido el contribuyente deber& pagar mensualmente en la
municipalidad provincial o la entidad financiera que este designeA el monto
que corresponde dentro del pla#o establecido por el cdigo.
/.5. FAC$LTAD DE FI"CALIDACI-N
as municipalidades provinciales, podr&n efectuar acciones de
fiscali#acin directa en los eventos, con el ob!eto de verificar el correcto
cumplimiento de la obligacin tributaria.
/.7. ENT!E4A DE INF!MACI-N A LA "$NAT
os gobiernos locales estar&n obligados a entregar mensualmente a la
%U1A' la informacin detalladla correspondiente a los ingresos de las
entidades organi#adoras y titulares de !uegos de a#ar y apuestas, as"
como el nmero de m&quinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos
que entreguen premios can!eables por dinero.
2.1. @M,IT DE A&LICACI-N
+ste 3mpuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espect&culos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados.
2.2. NACIMIENT DE LA ,LI4ACI-N T!I,$TA!IA0 Tribut) de
!ealizacin Inmediata
+l nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando se reali#a el hecho
imponible, de acuerdo al cdigo tributario, en este caso es cuando se
paga el precio de la entrada para el espect&culo, esto no es
necesariamente e$ige la efectiva asistencia del pblico a la hora del
desarrollo del evento, m&s si la onerosidad.
2.#. "$%ET" DEL IM&$E"T

TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 20
"u(et)s &asi*)s00 os contribuyentes son las personas que adquieren el
derecho a concurrir al espect&culo. +l agente perceptor son los
organi#adores del evento, el cual cobra un monto de dinero por concepto
de entrada y de tributos. +l responsable solidario es el conductor del local
donde se va reali#ar el espect&culo. (on la ey 1O 8H5:K, se adiciona
que el agente de recepcin, est& obligado a presentar una declaracin !urada
-con una anticipacin de siete d"as antes de su puesta a disposicin del pblico/, y que
se tendr& que hacer un pago del 5=9 del impuesto calculado, como
,A6A1'JA, en el caso de espect&culos temporales y eventuales
"u(et) Acti*)0 a prestacin tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad .istrital en cuya !urisdiccin se realice el espect&culo.
2.+. "$&$E"T DE N AFECTACIN
as actividades comprendidas dentro de la 3nafectacin son2 de
conservacin, difusin y creacin de todas las e$presiones de cultura y
folNlore, as" como las sociales deportivas vinculadas a estas. +stas deben
ser organi#adas por clubes departamentales, provinciales y distritales o
las asociaciones que la representen, tambin deben estar debidamente
calendari#adas y ser concordantes con sus fines y ob!etivos y dar a conocer los
beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de
car&cter permanentes.
2./. ,A"E IM&NI,LE
EA;6 .+ A +1'6A.A2 a base imponible del impuesto est&
constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en
dicho espect&culo.
EA;6 .+ A +1'6A.A 31(U)+ ;'6;% %+6E3(3;%,
A3M+1';% ; ?+?3.A%2 (uando el valor de la entra asistencia o
participacin, en los espect&culos se incluya servicios de !uego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso,
ser& inferior al =49 de dicho valor total.
2.2. ALCC$TA" DEL IM&$E"T
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 21
+spect&culos taurinos2 549 para aquellos espect&culos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea superior al 4.=9 de la U3' )
=9 para aquellos espect&culos cuyo valor promedio ponderado de
la entrada sea inferior al 4.=9 de la U3'.
(arreras .e (aballos2 5=9
+spect&culos cinematogr&ficos2 549
(onciertos de msica en general2 49
+spect&culos de folNlor nacional, teatro cultural, #ar#uela,
conciertos de msica cl&sica, opera, opereta, ballet y circo2 49
;tros espect&culos 549
2.5. &A4 DEL IM&$E"T
'rat&ndose de espect&culos permanentes el segundo d"a h&bil de
cada semana, por los espect&culos reali#ados en la semana
anterior.
+n el caso de espect&culos temporales o eventuales, el segundo
d"a siguiente a su reali#acin. +$cepcionalmente, en el casos de
espect&culos eventuales y temporales, y cuando e$istan ra#ones
que hagan presumir el incumplimiento dela obligacin tributaria, la
administracin tributaria municipal est& facultada a determinar y
e$igir el pago del impuesto en la fecha y lugar de reali#acin del
evento.
2.7. !ECA$DACIN 6 ADMINI"T!ACIN DEL IM&$E"T
+l rgano administrador del impuesto, es la Municipalidad .istrital en cuya
!urisdiccin se realice el espect&culo.
(omo tal le corresponde la recaudacin de dicho impuesto.
5.1. @M,IT DE A&LICACI-N
a contribucin especial de obras pblicas grava los beneficios derivados
de la e!ecucin de obras pblicas por la municipalidad. +l nacimiento de la
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 22
obligacin tributaria, est& "ntimamente vinculado a la plusval"a que obtiene
el contribuyente del tributo.
Para ello, las municipalidades emitir&n las normas procesales para la
recaudacin, fiscali#acin, y administracin de las contribuciones. %obre
el particular, la municipalidad provincial de lima, mediante ordenan#a 1O
4H@ -4H.4=.H:/ en el art"culo establece que proceder& la cobran#a de la
contribucin especial por obras pblicas siempre que la e!ecucin de
obras beneficie directa y especialmente propiedades de personas
determinadas.
5.2. DETE!MINACI-N DE LA CNT!I,$CI-N
a contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para
efectos de la desvalori#acin de las obras y del costo de mantenimiento,
la municipalidad contemplara en sus normas reglamentarias, mecanismos
que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos
de valori#acin, as" como la participacin de la poblacin.
5.#. C,! DE LA CNT!I,$CI-N0 &!CEDENCIA
+l cobro proceder& cuando la municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contribucin y e!ecucin de la obra, el
monto apro$imado al que ascender& la contribucin.
5.+. DE"TIN DE LA !ECA$DACI-N
+n ningn caso la municipalidad podr& establecer cobro por contribucin
especial, cuyo destino sea a!eno a cubrir el costo de inversin total o un
porcenta!e de dicho costo.
7.1. DEFINICI-N
as tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la
obligacin tributaria radica en la prestacin efectiva por la
municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo a la ley org&nica de municipalidades. 1o
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 23
es tasa el pago que se recibe por un servicio de "ndole contractual, el
mismo que se denomina en doctrina como precio pblico.
7.2. @M,IT DE A&LICACI-N
as municipales podr&n imponer las siguientes tasas2
Tasas p)r ser*ici)s pBblic)s ) arbitri)s
%e paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individuali#ado en el contribuyente.
Tasas p)r ser*ici)s administrati*)s ) derecA)s
%e paga por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la municipalidad.
Tasas p)r licencia de apertura de establecimient)
+s pagada por nica ve# por el contribuyente para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
Tasas p)r estaci)namient)s de *eA=cul)s
%e paga por todo aqul que estacione su veh"culo en #onas
comerciales de alta circulacin conforme lo determine la
Municipalidad del .istrito correspondiente, con los l"mites que
determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre tr&nsito que dicte la autoridad competente
del ,obierno (entral.
Tasas de transp)rte public)
%on tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico
de transporte en la !urisdiccin de la Municipalidad Provincial, para
la gestin del sistema de tr&nsito urbano.
Tasas p)r )tras licencias
o paga todo aquel que realice actividades su!etas a fiscali#acin o
control municipal e$traordinario, siempre que medie la autori#acin
prevista en el art"culo :LO del 'e$to Pnico ;rdenando de la ey de
'ributacin Municipal, es decir, siempre que e$ista una norma legal
habilitante para el desarrollo de dicha actividad.
7.#. DETE!MINACI-N DE A!,IT!I"
&rincipi) del c)st)
+l monto de los arbitrios se calcular& dentro del ltimo trimestre de
cada e!ercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin al costo
efectivo del servicio a prestar. .e igual modo se establece que para
la determinacin del costo se debe tener en cuenta los criterios de
racionalidad que permitan determinar el cobro e$igido por el
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 24
servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as" como el beneficio individual prestado de
manera real yCo potencial.
'ambin se considera que para efectos de la distribucin entre los
contribuyentes de una municipalidad, el costo de las tasas por
servicio pblicos o arbitrios, se deber& utili#ar de manera vinculada
y dependiente del servicio pblico involucrado, entre otros criterios
que resulten v&lidos para la distribucin2 el uso, el tama*o y
ubicacin del predio del contribuyente, aunque el tama*o del predio
ha sido criticado por las ltimas sentencias del propio 'ribunal
(onstitucional, estableciendo que no debe considerarse como el
nico medio por el cual se deben establecer la distribucin de los
costos del servicio hacia todos los contribuyentes.
7.+. DETE!MINACI-N DE L" DE!EC1"
Principio de provocacin del costo
+l monto de los derechos no debe e$ceder el costo de prestacin
del servicio administrativo. +n ningn caso el monto de las tasas
por servicios administrativos o derechos podr&n ser superior a una
-5/ U3', en caso que estas superen dicho monto se requiere
acogerse al rgimen de e$cepcin que ser& establecido por
.ecreto %upremo refrendado por el Presidente del (onse!o de
Ministros y el Ministro de +conom"a y Ginan#as conforme a lo
dispuesto por la ey del Procedimiento Administrativo ,eneral.
.estino de la recaudacin
a recaudacin de los derechos debe destinarse "ntegramente a la
prestacin del servicio administrativo concreto.
(obro de derechos2 +$igibilidad
+l cobro de .erechos slo es e$igible para el contribuyente, en la
medida que conste en el 'e$to Pnico de Procedimiento
Administrativo -'UPA/ de la Municipalidad respectiva.
7./. DETE!MINACI-N DE LA" LICENCIA"
C)ncept)
icencia de Guncionamiento es aquella autori#acin que otorga las
municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en
un establecimiento determinado, a favor del titular de las mismas.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 25
T)pe mE:im) a c)brar
a tasa por licencia de funcionamiento deber& refle!ar el costo real
del procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los
siguientes conceptos a cargo de la Municipalidad2 +valuacin por
Qonificacin, compatibilidad de Uso o 3nspeccin 'cnica de
%eguridad en .efensa (ivil ?&sica.
Para los fines de lo anterior la municipalidad deber& acreditar la
e$istencia de la respectiva estructura de costos y observar lo
dispuesto por la ey de 'ributacin Municipal, .ecreto egislativo
1O LL: y la ey del Procedimiento Administrativo ,eneral R ey
8L@@@.
.i?encia de la licencia
a icencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada.
Podr&n otorgarse licencias de funcionamiento de vigencia temporal
cuando as" sea requerido e$presamente por el solicitante. +n este
caso, transcurrido el trmino de vigencia, no ser& necesario
presentar la comunicacin de cese de actividades a que se refiere
el art"culo 58O de la ey 1O 8KHL:.
Cambi) de z)ni;icacin ) us)
+l cambio de #onificacin no es oponible al titular de la licencia de
funcionamiento dentro de los primeros cinco -=/ a*os de producido
dicho cambio nicamente en aquellos casos en los que presente un
alto nivel de riesgo o afectacin a la salud municipal, con opinin
de la autoridad competente, podr& notificar la adecuacin al campo
de la #onificacin en un pla#o menor.
"u(et)s n) )bli?ad)s
1o se encuentran obligadas a solicitar el obliga miento de licencia
de funcionamiento, las siguientes entidades2
3nstituciones o dependencias del ,obierno (entral,
,obiernos 6egionales o ocales, incluyendo a las fuer#as
armadas y Polic"a 1acional del Per, por los establecimientos
destinados al desarrollo de las actividades propias o de su funcin
pblica.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 26
1o se incluyen dentro de esta e$oneracin a las entidades que
forman parte de la actividad empresarial del +stado.
+mba!adas, delegaciones diplom&ticas y consulares de otros
+stados o de ;rganismos 3nternacionales.
+l (uerpo ,eneral de ?omberos Eoluntarios del Per
-(,?EP/, respecto de establecimientos destinados al
cumplimiento de las funciones reconocidas en la ey del (uerpo
,eneral de ?omberos Eoluntarios del Per.
3nstituciones de cualquier credo religioso, respecto de
establecimientos destinados e$clusivamente a templos,
monasterios, conventos o similares.
1o se encuentran incluidos en esta lista los establecimientos
destinados al desarrollo de actividades de car&cter comercial.
SECCION II: TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN
FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
+ste impuesto grava las actividades de e$plotacin de !uegos y es de
periodicidad mensual
%ue?)s de Casin).< 'odo !uego de mesa en el que se utilice naipes,
dados o ruletas y que admita apuestas del pblico, cuyo resultado
dependa del a#ar, as" como otros !uegos a los que se les otorgue esta
calificacin de conformidad con la presente ey<
ME>uinas Tra?am)nedas.F 'odas las m&quinas de !uego, electrnicas o
electromec&nicas, cualquiera sea su denominacin, que permitan al
!ugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la !ugada en
funcin del a#ar y, eventualmente, la obtencin de un premio de acuerdo
con el programa de !uego.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 27
Aut)rizacin E:presa.< Aquella emitida de conformidad con la presente
ey, por la autoridad competente, facultando a un titular a que realice la
actividad de e$plotacin de !uegos de casino o m&quinas tragamonedas,
e$plote un determinado nmero de mesas de casino o m&quinas
tragamonedas, segn las modalidades o programas de !uego, que en
adelante se denominar& Autori#acin.
8.1. "$%ET" DEL IM&$E"T
"u(et) pasi*)0 es el que reali#a la e$plotacin de los !uegos de
casinos o de m&quinas tragamonedas.
+l su!eto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
reali#a las actividades gravados as" como quienes obtienen los
premios.
"u(et) acti*)2 es el ingreso que corresponde al impuesto por los
!uegos de casinos o de m&quinas tragamonedas.
8.2. ,A"E IM&NI,LE
+st& constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los
gastos por mantenimiento de las m&quinas tragamonedas y medios de
!uego de casino. as comisiones percibidas por el su!eto pasivo del
impuesto forman parte de la base imponible.
3ngreso neto mensual2 est& constituido por la diferencia entre el
monto total recibido por las apuestas y el monto total entregado por
los premios otorgados y si en un mes el monto de los premios
e$cede los ingresos percibidos, el saldo se deducir& de los
ingresos mensuales.
,astos de mantenimiento de las m&quinas tragamonedas y medios
de !uego de casino2 es el 89 del ingreso neto mensual y la base
imponible se determina por cada actividad y establecimiento.
8.#. "$%ET" DEL IM&$E"T
la al"cuota del impuesto es 589 , el mismo que se aplica a la base
imposible , la al"cuota se aplicara desde la vigencia de la ley 1I 8L5=>
quedando sin efecto la tasa del 849 del impuesto establecido
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 28
anteriormente. as deudas acumuladas ser&n calculadas con la tasa
aplicable a partir de la vigencia de la ley 1I 8LLH: y los pagos efectuados
constituir&n crdito para la nueva tasa. .e concurrir respecto de un mismo
contribuyente deudas y crditos, ellos se compensaran entre si, y de
quedar un saldo ser& considerado como deuda acumulada o como crdito
tributario, segn el caso. Preventivamente, se dispone que en ningn
caso el crdito tributario que se descuente para el pago mensual del =9
de dicho crdito, con la finalidad de garanti#ar la continuidad del sistema
de supervisin y control de la actividad de !uego de casino y m&quinas
tragamonedas.
8.+. &!E"ENTACI-N DE LA DECLA!ACI-N %$!ADA
+l su!eto del impuesto deber& presentar la declaracin, mediante en P.'
R formulario virtual 1I :H>, en donde se consignara la totalidad de la
informacin que se solicite en el P.'. +l su!eto del impuesto deber&
declarar en un solo formulario virtual, la totalidad de establecimientos y los
conceptos2 impuesto a los !uegos de m&quinas tragamonedas, que se
realicen en cada uno de los establecimientos, siguiendo las indicaciones
de las ayudas contenidas en el P.' formulario virtual 1I :H>.
8./. L$4A! 6 &LAD &A!A LA &!E"ENTACI-N DE LA
DECLA!ACI-N 6 &A4 DEL IM&$E"T
os principales contribuyentes presentaran la declaracin en la oficina de
principales contribuyentes de la sunat.
os medianos y peque*os contribuyentes presentaran en las sucursales y
agencias bancarias autori#adas o a travs de sunat virtual.
a declaracin y el pago se reali#aran en los pla#os se*alados en el
cronograma establecido por la sunat para el pago de las obligaciones
tributarias de periodicidad mensual. a omisin de la presentacin de la
declaracin y pago del impuesto dar& lugar a la aplicacin de sanciones y
pago de intereses moratorios.
%e utili#aran el formulario virtual 1I :H>, para el pago vinculado al
impuesto, salvo si se acoge al fraccionamiento beneficio de regulacin de
la deuda, los mismos que se efectuaran con boleta de pago.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 29
8.2. ADMINI"T!ACI-N DEL IM&$E"T
+l rgano administrador del impuesto es la sunat.
8.5. DI"T!I,$CI-N DEL IM&$E"T
$0
%
Con&'('uyen (n)re&o& *e +a&
,un(c(-a+(*a*e& -ro.(nc(a+e&
$0% Constituyen ingresos de las
munici$alidades distritales
1/% Constituyen ingresos del tesoro
$u#lico
1/% Constituyen ingresos del
ministerio de comercio e%terior
y turismo
10% Constituyen ingresos del IPD
Ley 20122 &e -rec(&a 3ue e+ 10% *e +o& (n)re&o&
-ro.en(en'e& *e+ (,-ue&'o a +o& 4ue)o& *e ca&(no& y
'ra)a,one*a& a 5a.or *e+ (n&'('u'o -eruano *e+
*e-or'e !PD
8.7. &!CENTA%E M@GIM DE DED$CCI-N &! 4A"T"
a renta se deducir& los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas
alcohlicas, que de manera gratuita el su!eto del impuesto a los !uegos de
casino y maquinas traga moneda entregue a los clientes en las salas de
!uego en la parte que en con!unto no e$cede el 4.=9 de los ingresos
brutos de las rentas de tercera categor"a con un l"mite m&$imo de @4
U3's.
13.1. AM,IT DE A&LICACI-N
+ste tipo de impuesto graba las operaciones afectas con el impuesto
a las ventas y se rige por las normas aplicables a dicho impuesto.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 30
13.2. ALIC$TA
a al"cuota de este impuesto asciende al 89 de las operaciones
afectas al rgimen del 3.,.E. y se rige por sus mismas normas.
13.#. !ENDIMIENT
+l rendimiento de este impuesto afecta a los fondos de compensacin
municipal

13.+. DE$DA" &! &EA%E 6 "E!.ICI" &"TALE"
+ste impuesto tambin abarca los impuestos generados por concepto
de 3.,.E. e 3.P.M. en los casos de los montos por conceptos de pea!e
que corresponda a los concesionarios de obras pblicas y de los
servicios postales destinados a completar el servicio postal originado
en el e$terior nicamente respecto a las compensaciones abonadas
por las administraciones postales del e$terior a la administracin
postal del estado peruano.
13./. DE.L$CIN DEL I.4... E I.&.M.
De*)lucin Del I.4... E I.&.M. A L)s Titulares De La Acti*idad
Minera
os su!etos al decreto supremo 1I 45@<H8<+M tendr&n la devolucin
total de los impuestos de 3.,.E. e 3mpuesto a la Promocin Municipal
para la e!ecucin de sus actividades durante la fase de e$ploracin.
De*)lucin Del I.4... E I.&.M. En La E:pl)racin De
1idr)carbur)s
as empresas a los que se refiera la ey 1I 8:885 tendr&n el derecho
a la devolucin del 3mpuesto ,eneral a las Eentas e 3mpuesto a la
Promocin Municipal que paguen para la e!ecucin de las actividades
directamente relacionadas con la e$ploracin durante la fase de
e$ploracin de los contratos y para la e!ecucin de los convenios de
evaluacin tcnica.
De*)lucin De I.&.N.
a devolucin de los pagos efectuados en e$ceso o indebidamente,
se efectuaran de acuerdo a las normas que regulan el 3mpuesto
,eneral a las Eentas.
'rat&ndose de devoluciones del 3mpuesto a la Promocin Municipal
que haya sido ordenadas por mandato administrativo o !urisdiccional
que tenga la calidad de cosa !u#gada, autori#ase al ministerio de
econom"a y finan#as a detraer el G;1(;MU1, en el monto
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 31
correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar& de acuerdo a las
normas que regulan al 3.,.E2
11.1. @M,IT DE A&LICACI-N
+ste impuesto grava a la propiedad o tenencia de embarcaciones de
recreo y similares en las que se encuentran incluidas las motos n&uticas
con propulsin a motor o vela y que no est&n e$cluidos de la inscripcin
de la matr"cula segn lo establecido en el art"culo (<454@54 del
6eglamento de a ey de (ontrol y Eigilancia de las Actividades
Mar"timas, Gluviales y acustres, que fue aprobado por el .ecreto
%upremo 1I 48K<.+CM,P.
11.2. "$%ET" DEL IM&$E"T
a" "u(et) &asi*)0 %on contribuyentes de este 3mpuesto son las
personas naturales o !ur"dicas propietarias de los t"tulos de dichas
embarcaciones de recreo afectas.
a situacin !ur"dica del su!eto pasivo se establece al 5 de enero
del a*o al que corresponda la obligacin tributaria, y cuando e$ista
una transferencia, el adquiriente obtendr& la condicin del
contribuyente a partir del 5 de enero del a*o siguiente de
producida dicha operacin.
#" "u(et) acti*)0 +sta prestacin tributaria se cumple en favor de la
%U1A' que fue nominada a partir del a*o 844= y antes de ese
periodo, se encontraba como su!eto activo a (apitan"a de Puerto.
11.#. ,A"E IM&NI,LE 0 DETE!MINACI-N 6 CM&A!ACI-N
a base imponible se define como el valor de adquisicin,
construccin, importacin o de ingreso al patrimonio de la
embarcacin que se encuentra afecta, de acuerdo al contrato de
compra<venta, al comprobante de pago, a la .eclaracin Pnica de
Aduanas -.UA/, segn corresponda, incluidos los impuestos.
.icha base en ningn caso deber& ser inferior a los valores
referenciales que anualmente publica el Ministerio de +conom"a y
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 32
Ginan#as, el cual considerara un valor de a!uste por antig7edad y que
desde el e!ercicio 844H se encuentran contenidos en la 6esolucin
Ministerial 1I 4@4<844H<+GC5=-84.45.844H/
En las Embarcaci)nes c)nstruidas p)r encar?)< cuy) *al)r
t)tal n) se establece en el c)mpr)bante de pa?), ser& el que
declare el su!eto del impuesto ante la %U1A', en el cual deber&n
incluirse los impuestos.
Embarcaci)nes a;ectas c)nstruidas p)r el pr)pi) su(et) del
impuest)< se considerara como valor de ingreso al patrimonio, el
valor o la suma de los valores comprendidos en la construccin de
la embarcacin.
Embarcaci)nes )btenidas a t=tul) ?ratuit)0 el monto que
supuestamente le debi haber correspondido al donante o
causante al momento de ocurrido en traspaso.
Embarcaci)nes ad>uiridas p)r remate pBblic) ) ad(udicacin
en pa?)0 el monto pagado en el remate o el valor de transferencia
a la fecha en la cual se disponga la situacin !ur"dica.
Embarcaci)nes ad>uiridas en m)neda e:tran(era0 a base
imponible ser& convertido a moneda nacional aplicando el tipo de
cambio promedio venta, el cual es publicada por la %?%,
correspondiente al ltimo d"a del mes en que fue adquirida la
embarcacin.
Ine:istencia de d)cument)s >ue acrediten *al)r de
ad>uisicin
Eindose el caso en el que el su!eto del impuesto no disponga de
los documentos que garanticen el valor original de adquisicin, de
importacin o de ingreso al patrimonio de la embarcacin afecta, la
base imponible ser& determinara tomando en cuenta el valor
correspondiente al tipo de embarcacin fi!ada en la 'abla de
Ealores 6eferenciales que anualmente aprueba el M+G, el cual
considerara un valor de a!uste por antig7edad.
C)mparacin de *al)res
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 33
+l valor determinado se*alado en los numerales anteriores se
compara con el valor asignado al tipo de embarcacin afecta en la
'abla de valores 6eferenciales Publicada, tomando como base
imponible, el que resulte mayor.
11.+. ALCC$TA
a tasa del impuesto es de =9, el cual se deber& aplicar sobre la base
imponible.
11./. INAFECTACINE"
1o se encuentran afectos al impuesto2
a/ as embarcaciones de las personas !ur"dicas que no formen
parte de su activo fi!o.
b/ as embarcaciones no obligadas a registrarse en las (apitan"as
de Puerto.
11.2. -!4AN ADMINI"T!AD!
+l rgano administrador del impuesto, es la %U1A'.
11.5. &!E"ENTACI-N DE DECLA!ACI-N %$!ADA
DETE!MINATI.A
A. F)rmulari)s a utilizar
os formularios que se pueden utili#ar en la Presentacin de la
.eclaracin Durada son2
a/ +l Gormulario virtual 1I 5:H4, S3mpuestos a las
embarcaciones de recreoT el mismo que se encuentra a
disposicin de los su!etos del impuesto a travs de %U1A'
virtual.
b/ +l Gormulario virtual 1I 5:H5 S.eclaracin Durada de las
embarcaciones de 6ecreoT, el cual tambin se encuentra a
disposicin en %U1A' virtual.
)a sean principales contribuyentes, medianos o peque*os,
estos deber&n de presentar nicamente a travs de %U1A'
virtual, la .eclaracin del 3mpuesto mediante el Gormulario
Eirtual 1I5:H4 debiendo ser anualmente hasta el ltimo d"a
h&bil del mes de abril de cada a*o.
,. "upuest)s en l)s cuales se presenta la Declaracin
%urada Determinati*a
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 34
En cas) de embarcaci)nes a;ectas de pr)piedad de
sucesi)nes indi*isas0 a declaracin y su respectivo
pago se reali#ar& mediante un representante legal consignado
en el 6U(, o por cualquiera de los herederos
En cas) de embarcaci)nes a;ectas de pr)piedad de
s)ciedades c)nyu?ales
a/ +n este caso ,siendo una sociedad de gananciales el
que debe cumplir con declarar y pagar el impuesto es el
representante de los cnyuges, en su declaracin se
deber&n incluir las embarcaciones de recreo propias de
cada esposo-a/,ya sea las que tengan en comn o las
que correspondan a los hi!os menores de edad
#" +n el caso de que e$ista separacin patrimonial, cada
esposo-a/ declarara independientemente sus
embarcaciones, as" como la reali#acin de sus
respectivos pagos. .
En cas) de c)pr)piedad0 la declaracin y el respectivo
pago ser&n reali#ados por cualquiera de los propietarios.
C. "upuest)s en l)s cuales se presenta la Declaracin %urada
In;)rmati*a
%e deber& utili#ar el Gormulario Eirtual 1O 5:H5 hasta el ltimo d"a
h&bil del mes siguiente de que se produ#can los siguientes
hechos2
Cuand) se re?istre la Embarcacin ante la Capitan=a de
&uert) p)r primera *ez.
Cuand) se trans;iera la pr)piedad de la embarcacin<.
Cuand) se cancele la matricula.
D. &laz) e:cepci)nal para presentar las declaraci)nes
in;)rmati*as
Para el caso de las transferencias de dominio que se produ!eron
entre el 5 de enero y el 54 de mayo del 844= y los se*alados en el
numeral L.@, que se dieron entre el 55 de mayo del 844= y >4 de
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 35
!unio de 844=A se estableci un pla#o para presentar de manera
e$cepcional dichas declaraciones !uradas informativas hasta el 8L
de !ulio de 844= mediante el formulario virtual 1I5:H5.
E. Declaraci)nes sustitut)rias ) Certi;icat)rias
'oda .eclaracin rectificatoria o sustitutoria del 3mpuesto se
deber& efectuar utili#ando el Gormulario Eirtual 1I5:H4
present&ndolo de acuerdo a lo se*alado en el numeral L.8. Antes
se*aladoA sabiendo aquello a tal efecto, se deber&n ingresar
nuevamente todos los datos de la .eclaracin que se sustituye o
rectifica, incluida la informacin que no se desea sustituir o
rectificar.
11.7. &A4
os su!etos del 3mpuesto pagaran en la %U1A' o en la entidad
financiera a la que sea designada acuerdo a las siguientes alternativas
de pago2
F)rmas de pa?)
C)ntad)< hasta el ltimo d"a h&bil del mes de mayo de cada
a*o.
Fracci)nad)< se dar&n hasta en cuatro cuotas iguales
trimestrales. (ada una de estas cuotas ser& equivalente a un
cuarto del 3mpuesto total a pagar. a primera cuota deber&
pagarse hasta el ltimo d"a h&bil del mes de abril.
as cuotas restantes ser&n canceladas hasta el ltimo d"a h&bil de los
meses de !ulio y octubre de cada a*o y enero del a*o siguiente,
debiendo ser rea!ustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
Jndice de Precios al Por Mayor -3PM/ que publica el 3nstituto 1acional
de +stad"stica e 3nform&tica -31+3/, por el periodo comprendido desde
el vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al
vencimiento del pago.
os su!etos del 3mpuesto o el su!eto obligado al pago del mismo, ya
s que hayan optado por cualquier modalidad de pago, deber&n
reali#arlo a travs del sistema Pago G&cil mediante el Gormulario
Eirtual 1I5::8 R ?oleta de Pago, en efectivo o cheque, en el cual se
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 36
informara como cdigo de tributo SL5=5 R 3mpuesto a las
+mbarcaciones de 6ecreoT y como periodo, el que corresponda al
mes y al a*o de vencimiento de la obligacin, como sigue2
F)rma de pa?) &eri)d)
a' &a?) al c)ntad) 4@ R A*o 8455
b' &a?) Fracci)nad)
o &rimera Cu)ta 4@ R A*o 8455
o "e?unda Cu)ta 4L R A*o 8455
o Tercera Cu)ta 54 R A*o 8455
o Cuarta Cu)ta 45 R A*o 8458
11.8. L$4A! DE &A4
os lugares para el pago del 3mpuesto son los siguientes2
a/ +n caso de su!etos del 3mpuesto, de su!etos obligados al pago
del 3mpuesto, ya sean Principales (ontribuyentes, estos deber&n
pagar en las dependencias fi!adas por la %U1A' para efectuar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
#" 'rat&ndose de su!etos del 3mpuesto o de su!etos obligados al
pago del 3mpuesto, que sean medianos o peque*os
contribuyentes, estos deber&n de reali#ar sus respectivos pagos
en las sucursales y agencias bancarias autori#adas por la
%U1A'.
11.13. DE"TIN DEL FND
+l rendimiento del impuesto ser& destinado al Gondo de
(ompensacin Municipal<G;1(;MU1
12.1. AM,IT DE A&LICACI-N
+l impuesto al roda!e, es un impuesto al consumo espec"fico que grava
la venta en el pa"s a nivel de productor y la importacin de gasolina. %e
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 37
aplica las reglas del 3.%.(. en cuanto a la definicin de los su!etos y en
la oportunidad en la que el impuesto incide en el consumidor.
12.2. ,A"E IM&NI,LE
+n la venta en el pa"s a nivel de productor, la base imponible
es el precio e$ planta -en planta/ que no incluye el 3%( o cualquier
otro tributo que afecte la produccin o venta.
+n la importacin, la base imponible es el valor (3G
aduanero denominado con arreglo a la legislacin pertinente, el
cual no incluye los tributos pagados en la operacin.
DED$CCIN DE LA ,A"E IM&NI,LE
a' EM&!E"A" .INC$LADA"
as empresas vinculadas al productor o importados que vendan
gasolina adquirida de estos, est&n obligados al pago del impuesto,
debiendo deducir previamente el impuesto que haya gravado la compra
de la gasolina del productor o importador.
1o se aplica el impuesto a las empresas vinculadas cuando se
demuestre que el precio de venta del productor o importador a dichas
empresas, no son menores a los facturados a otras empresas no
vinculadas, siempre en cuando el monto de las ventas al vinculado no
sobrepasen el =49 del total de las ventas del e!ercicio.
b' EM&!E"A" IM&!TAD!A"
os importadores al efectuar la venta en el pa"s de la gasolina,
deducir&n del impuesto que les corresponda abonar el impuesto que
hubiere pagado con ocasin de la importacin de la gasolina.
12.#. "$%ET" DEL IM&$E"T
"u(et) &asi*)
%on los su!etos del impuesto en la calidad de contribuyentes2
a/ os productores y las empresas vinculadas econmicamente
a estos en las ventas reali#adas en el pa"s.
b/ os importadores de gasolina.
c/ os importadores o las empresas vinculadas
econmicamente a estos, en las ventas que realicen en el pa"s de
los bienes gravados.
"u(et) Acti*)
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 38
a prestacin tributaria se cumple en las dependencias del banco de la
nacin, que tiene habilitada una cuenta especial denominada S(uenta
3mpuesto de 6oda!eT. +ntendemos, que el estado, como acreedor
tributario de este impuesto interno est& representado por la %U1A',
como organismo que tiene a su cargo la administracin de todos los
tributos internos, e$cepto los municipales y otros cuya administracin
est& en cargada por ley a otras dependencias.
12.+. ALIC$TA DEL IM&$E"T
a al"cuota del impuesto asciende a K9
12./. &A4" A C$ENTA
%e reali#an pagos a cuenta en las mismas oportunidades previstas
para el 3%( que afecta a los combustibles. (onsecuentemente, se
hacen pagos a cuenta semanales y mensuales de regulari#acin.
12.2. DE"TIN DE !ECA$DACIN
a recaudacin del impuesto, se destina en su totalidad al fondo de
compensacin municipal, cuya distribucin se reali#a entre todas las
municipalidades.
1#.1. DEFINICIN CN"TIT$CIN DEL FND
+l Gondo de (ompensacin Municipal -G;1(;MP1/ es un fondo
establecido en la (onstitucin Pol"tica del Per, con el ob!etivo de
promover la inversin en las diferentes municipalidades del pa"s,
con un criterio redistributivo en favor de las #onas m&s ale!adas y
deprimidas, priori#ando la asignacin a las localidades rurales y
urbano<marginales del pa"s.
1#.2. CN"TIT$CIN DEL FND
%e encuentra constituido por los siguientes recursos2
6+1.3M3+1'; .+ 3MPU+%'; .+ P6;M;(3;1 MU13(3PA
6+1.3M3+1'; .+ 3MPU+%'; A 6;.AD+
6+1.3M3+1'; .+ 3MPU+%'; A A% +M?A6(A(3;1+% .+
6+(6+;
1#.#. C!ITE!I" DE DI"T!I,$CIN
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 39
+l procedimiento de distribucin del Gondo comprende tres ->/
fases 2
&rimera ;ase0 asi?nacin ?e)?rE;ica p)r pr)*incias. %e divide
la SbolsaT del G;1(;MP1 nacional total en 5H= partes, que son
las 5H= provincias geogr&ficas que conforman el territorio nacional.
"e?unda ;ase0 asi?nacin interdistrital. +l monto asignado a
cada provincia geogr&fica en la primera fase, se distribuye entre
todos los distritos que conforman cada una de las 5H= provincias
de todo el pa"s.
Tercera ;ase0 a(uste de la asi?nacin distrital p)r 7 $IT y Hpis)I
2338. os montos obtenidos en la segunda fase son a!ustados para
que a ningn distrito se le transfiera mensualmente menos de K
Unidades 3mpositivas 'ributarias -U3'/ por concepto del
G;1(;MU1.
1#.+. INDICE" DE DI"T!I,$CIN
%er&n determinados anualmente por el ministerio de econom"a y
finan#as mediante resolucin ministerial y dentro de los criterios de
distribucin.
1#./. $" DEL FND
os recursos que se distribuyen por el G;1(;MP1 est&n
determinados principalmente por la recaudacin del 3PM. A su ve#,
el 3PM est& estrechamente ligado al desenvolvimiento del 3mpuesto
,eneral a las Eentas -3,E/, en virtud de que lo establecido por el
art"culo L:I del .ecreto egislativo 1I LL:, el cual menciona que el
3mpuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 89 las
operaciones afectas al rgimen del 3,E. Por tanto, la asignacin
mensual del Gondo de (ompensacin Municipal estar&
directamente relacionada con el desempe*o de la recaudacin
fiscal del mes anteriorA cuando la recaudacin se incrementa, la
asignacin del mes siguiente aumenta y cuando la recaudacin se
reduce, los municipios reciben una menor asignacin.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 40
CAP!TULO !!
ANALISIS DE LA BASE LEGAL
1. ANALI"I" DEL "I"TEMA T!I,$TA!I
+l sistema tributario nacional municipal est& basado en la promocin que
se hace a las municipalidades con fines de descentrali#acin y promocin
de inversin para el desarrollo de estas, esto nos permitir& conocer
cuantas de nuestras municipalidades est&n efectivamente en capacidad
de contar con sistemas impositivos propios o en caso contrario reali#ar
convenios de gestin que progresivamente permitan ir adquiriendo la
tecnolog"a impositiva para recaudar sobre la base de sus propias
capacidades, debiendo evaluar la capacidad de nuestras municipalidades
para administrar sus propias rentas as" como aquellos tributos nacionales
creados para ser administrados por ellas, adem&s de estar relacionado al
bienestar de una adecuada administracin tributaria municipal para el
pblico contribuyente local y velar por la recaudacin de mayores
ingresos y la creacin de empleos a travs de un sistema tributario
municipal simplificado, f&cil y eficiente.
.esde la aprobacin del 'e$to Pnico ;rdenado de la ey de 'ributacin
Municipal respecto a la tributacin peruana esta ha sido descuidada por
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 41
todos los involucrados, legislador -(ongreso o +!ecutivo/, reglamentador
-M+G/, administrador -Municipalidades/ y contribuyentes, esta ey se
puso en circulacin en 5HH@ y que hasta hoy cuenta con ciertas normas
reglamentarias propias, y que a pesar de haber sido abandonado su
!urisprudencia lo ha vuelto bastante aplicativo dentro de sus limitaciones,
es necesario saber que la 'ributacin Municipal est& sustentada por la
(onstitucin Pol"tica del Per, esta norma tiene imprecisiones y dudas
sobre el car&cter tributario que tiene o no determinados conceptos por lo
que se debe saber los conceptos de los tributos municipales.
+l poder impositivo, poder tributario o potestad tributaria forma parte de
las prerrogativas propias del +stado. %u e!ercicio ha sido distribuido por la
(onstitucin entre el (ongreso, el Poder +!ecutivo y los ,obiernos
ocales -art"culo L@I de la (onstitucin/. .e acuerdo a esta norma, Sos
gobiernos locales pueden <esto es, tienen el poder de< crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o e$onerar de stas, dentro de su
!urisdiccin y con los l"mites que se*ala la ley. (abe precisar que la frase
Sdentro de los l"mites que se*ala la leyT, debe ser entendida de forma tal,
que la libertad que la (onstitucin ha otorgado al legislador para la
determinacin de la potestad tributaria municipal se encuentre, a su ve#,
limitada ah" donde la (onstitucin lo ha establecido ba!o pena de
invalide#A es decir, cuando se trate de preservar bienes
constitucionalmente garanti#ados. +llo, en doctrina, es lo que se conoce
como l"mites inmanentes -l"mites a los l"mites/.
+n tal virtud, la regulacin legal de la potestad normativa tributaria
municipal debe su!etarse al respeto a los principios constitucionales
tributarios de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y capacidad
contributiva, desarrollados por la !urisprudencia constitucional, as" como
tambin a la garant"a institucional de la autonom"a pol"tica, econmica y
administrativa que los gobiernos locales tienen en los asuntos de su
competencia.
'ributo es aquella prestacin de dar una suma de dinero con car&cter
definitivo e$igible coactivamente, que no constituya sancin por acto
il"cito, cuyo cumplimiento es dispuesto por la instauracin de una relacin
!ur"dica obligatoria de .erecho Pblico, como producto del acaecimiento
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 42
de una hiptesis de incidencia tributaria y su consecuente normativo, es
en principio un ente de .erecho Pblico.
(onsiderando que la tasa es un tributo, ya que constituye una prestacin
econmica que el +stado e$ige a los particulares en e!ercicio de su Poder
de 3mperio sta debe cumplir con los principios del .erecho 'ributario, los
cuales se encuentran consagrados en el art"culo L@O de la (onstitucin
Pol"tica del Per.
Para cumplir con el principio de egalidad, se deber& utili#ar el
instrumento normativo se*alado por el legislador para ello, la
;rdenan#a -y en el caso materia de estudio, slo mediante
;rdenan#a se puede determinar el servicio pblico gravado con
una tasa, la base para su c&lculo y los su!etos obligados/.
Para cumplir con el principio de igualdad, la tasa deber& gravar
igual a los iguales y desigual a los desiguales, en este sentido,
como vamos a poder apreciar m&s adelante la denominada tasa
por aprovechamiento de los bienes de propiedad de la
Municipalidades, se impone a las personas que obtienen un
provecho econmico al colocar anuncios en la #ona autori#ad
por la Municipalidad.
Para cumplir con el principio de reserva de ley, se deber&n
reservar a la ey la aprobacin de los elementos distintivos del
tributo como el hecho generador, el su!eto activo, el su!eto
activo, la tasa o al"cuota y la base imponible. +n el caso de las
Municipalidades se debe reservar estos elementos a la
aprobacin de una ;rdenan#a.
+n el caso de los impuestos, el hecho generador es una situacin
independiente de toda actividad del +stado, toda ve# que la causa !ur"dica
propia del impuesto es la llamada Scapacidad contributiva del su!etoT
+n el caso de las contribuciones, el hecho generador son los beneficios
que se derivan de la actuacin estatal, en este caso la causa !ur"dica que
corresponde a la contribucin es Sel beneficioT.
Por ltimo, en el caso de las tasas, conforme lo establece el (digo
'ributario, ste tributo tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el +stado de un servicio pblico individuali#ado en el contribuyente.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 43
Para el caso de las tasas en general, de acuerdo al (digo 'ributario, es
el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el +stado de un servicio pblico individuali#ado en el
contribuyente, conforme se puede apreciar del te$to de la 1orma 33 del
'"tulo Preliminar del (digo 'ributario.
+n este orden de ideas el art"culo ::I de la ey de 'ributacin Municipal
establece que Slas tasas municipales son los tributos creados por los
(once!os Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la ey
;rg&nica de MunicipalidadesT.
+n tal sentido el hecho generador para el caso de las tasas municipales
es2
i/ Un servicio pblico, ii/ Un servicio administrativo.
%i nos percatamos, en el caso materia de an&lisis, el servicio de
suministro de agua que brinda una Municipalidad no es un servicio
inherente a la funcin propia que las normas que regula su actuacin,
como es el caso de la ey ;rg&nica de Municipalidades R ey de las
Municipalidades, ra#n por la cual no corresponder"a aplicar una tasa.
a tasa constituye una prestacin que el +stado e$ige en e!ercicio de su
propio poder de 3mperio -3U% 3MP+63UM/ a los contribuyentes, siendo
e$igible de manera coactiva, es decir sin considerar la voluntad de los
propios contribuyentes, ello es propio del car&cter de los tributos. as
facultades que le son conferidas al +!ecutor (oactivo se pueden encontrar
al revisar el te$to del art"culo 55:O del (digo 'ributario. All" se precisa
que la Administracin 'ributaria, a travs del +!ecutor (oactivo, e!erce las
acciones de coaccin y coercin para el cobro de las deudas e$igibles.
%ituacin distinta se presenta en el caso del precio pblico, en el cual no
e$iste la e$igencia coactiva para lograr el cobro del mismo.
.ebido a que la tasa es calificada como tributo, la creacin de la misma
solo puede ser reali#ada por medio de la ey o norma que tenga rango
equivalente.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 44
a actividad que el +stado cumple tiene que estar vinculada con el su!eto
que se encuentra obligado al pago de la misma, es decir que la actuacin
estatal debe ser vinculante.
Una caracter"stica inherente a las tasas es que el producto de la
recaudacin debe ser destinado espec"ficamente al financiamiento del
servicio que se ofrece al contribuyente que cumple con cancelar la misma.
a actividad estatal vinculante por la cual se cobra la tasa debe ser
inherente a la actividad estatal, eso significa que un particular no podr"a
cobrar una tasa.
CAP!TULO !!!
CAO PRACT!CO
#.1 CA"" &!ACTIC" DE IM&$E"T &!EDIAL
E%E!CICI NJ 1
PLANTEAMIENTO
+l %r. uis Alberto Miranda 'ello que tiene un nico predio ubicado en la
Av. os %auces 1I >=K R (haclacayo, nos solicita determinar el impuesto
predial para el e!ercicio 8455 del inmueble que tiene las siguientes
caracter"sticas
'erreno
Urea del terreno2 LK4 m8
(onstruccin
Urea construida2 :84 m8
Uso del predio2 casa R habitacin
Antig7edad2 @8 a*os
+stado de (onstruccin2 terminado
(lasificacin2 =
Material +structural2 ladrillo
+stado de (onservacin2 bueno
"L$CI-N
1.F *al)r de la c)nstruccin
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 45
%e aplica el valor de los predios unitarios oficiales de construccin
aprobados por 6M 1I :K=<844K<E3E3+1.A. (omo se trata de un predio
destinado a casa habitacin de material predominante ladrillo, con una
antig7edad de @8 a*os, y en estado de conservacin bueno, se
considerara una depreciacin de >89 conforme a la 6M 1I @:H<HH<
M'(C5=.4@. +n los respecta a los valores del predio estos ser&n2
Muros y columnas %C. 5:5.>H
'echos %C. 55H.4=
Pisos %C. :L.KK
Puertas y ventanas %C. =4.>H
6evestimientos %C. H5.L>
?a*os %C. 84.84
3nstalaciones elctricas y sanitarias %C. =H.5:
Ealor unitario por m8 %C. =:H.K4
.epreciacin >8 9 %C. 5K8..>>
.al)r unitari) net) "K. #75.+5
2.F *al)r del Erea c)nstruida
:84m8 $ %C. >KL.@L V "K. 2+3<2+1.+3
#.F *al)r del terren)
Para determinar el valor del terreno se determina, en primer lugar el
arancel por metro cuadrado. +l valor arancelario del plano b&sico es de
%C. 5K: -=/ . +l arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a2
%C. 5K: $ LK4 m8 V "K. 1#5<273.33
+.F *al)r del aut)e*alu
%e determina agregando el valor de la construccin el valor del terreno2
%C. 8@4,8>5.@4 W %C. 5>L,8K4.44 L "K. #55</11.+3
/.F la base imp)nible para el impuesto predial del 8455 asciende a la
suma de %C. >LL,=55.@4 sobre el cual se aplica la tasa en escala
progresiva del impuesto2
?ase imponible2 "K. #55</11.+3
Impuest) calculad)
Basta 5= U3' -=@,444.44 $ 4.8 9/ %C. 54K.44
Por el e$ceso -5:8,444.44 $ 4.:9/2 %C. HL8.44
Por el e$ceso -5:5,=55.@4 $ 5.49/2 %C. 5,:5=.55@
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 46
Impuest) predial anual a pa?ar "K. 2<28/.11+
+l impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente2
T!AM DEL .AL! DEL
&!EDI
TA"A
1A"TA 1/ $IT 4.8 9
DE 1/ $IT 1A"TA 23 $IT 4.: 9
MA" DE 23 $IT 5.49
E%E!CICI NJ 2
CA" &!@CTIC ",!E C@LC$L DEL IM&$E"T &!EDIAL
M$NICI&ALIDAD &!.INCIAL DE TA!MA
1. EN$NCIAD.
+l se*or E"ctor (arrillo Eillalba, tiene un inmueble ubicado en la Av.
(astilla 584, de la ciudad de 'arma, .icho predio tiene las siguientes
caracter"sticas2
Urea de 'erreno2 8>= m8
C)nstruccin0
Urea construida2 l>L.8L m8 un piso
Uso del predio2 (omercio
Antig7edad2 5H a*os
+stado2 'erminado
'ipo2 .epartamento oficina
(lasificacin2 +dificio
Material2 (oncreto
+stado de conservacin2 ?ueno
CALC$LA! EL IM&$E"T &!EDIAL
2. "L$CI-N.
2.1. .al)r de la c)nstruccin.
%e aplica el valor de los precios unitarios oficiales de construccin
aprobados por 6esolucin Ministerial 6.M. 1O 8H:<844H< E3E3+1.AA los
valores Arancelarios de 'errenos Urbanos e$presados en nuevos soles,
como se trata de un predio con una antig7edad de 5H a*os, se considera
la depreciacin del 5@9 de acuerdo a cuadro ad!unto.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 47
Muros y columnas 8>K.:8
'echos 545.::
Pisos 4>>.LK
Puertas y Eentanas :5.48
6evestimiento 548.K5
?a*os K.=L
3nstalacin +lctrica 5@K.@H
"K. 28+.8/
2.2. Depreciacin p)r aM) de anti?Nedad de la c)nstruccin
:H@.H= $ 5@9 V HL.8H
:H@.H= R HL.8H V /85.22 -valor depreciado por m
8
/
2.#. .al)r del Erea c)nstruida
5>L.8L m8 $ %C.=HL.:: V 72<3+3.58 -valor de la construccin/
2.+. .al)r de Terren)
Para determinar el valor del terreno, se determina en o primer lugar el
arancel por metro cuadrado. +l nmero arancelario del plano b&sico para
la provincia de 'arma aplicable es de :@.44 +l arancel por metro cuadrado
de esta manera, asciende a2
%C.:@.44 X 8>= m8 V 1/<3+3.33 -valor de terreno/
2./. .al)r de aut)e*alB)
%e determina agregando al valor de la construccin al valor del terreno2
%C. K8,4@4.LH W %C.5=,4@4.44 V "K. 85<373.58
2.2. La base imp)nible para el impuesto predial del a*o 8454 es

+l 3mpuesto Predial del a*o
8454 es de %C.>::.@K que
se calcula de la siguiente
manera2 '6AM;
'A%A 3MP.
PA6(3A
3MP. ';'A
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 48
BA%'A %C.=@,444.44 4.89 54K.44 54K.44
P;6 + +X(+%;
@>,4K4.LH
4.:9 8=K.@K #22.+7
#.#. CA" &!@CTIC DE IM&$E"T AL &AT!IMNI .E1IC$LA!
E(ercici) 10
+l %r. Dos ?ernal (alle adquiri un automvil el 4>.54.844H, cuyas
caracter"sticas son las siguientes2

Marca 2 .aihatsu
Modelo 2 %irion 5.>
(ategor"a 2 A8 -5,@44 cent"metros cbicos/.
A*o de fabricacin 2 844H
Gecha de inscripcin en 6egistros2 5=.54.844H.
Ealor original del automvil 2 %C. >= 444

1os pregunta YA cu&nto asciende el monto del 3mpuesto al
Patrimonio EehicularZ

"L$CI-N0
a afectacin del 3mpuesto al Patrimonio Eehicular se computar& a
partir de la primera inscripcin del veh"culo en el 6egistro de
Propiedad Eehicular, en este caso, el e!ercicio 8454 se computar&
como el primer a*o de antig7edad, sin tener en cuenta el a*o de
fabricacin del veh"culo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular& el
3mpuesto, el monto de adquisicin -%C. >= 444/ se compara con el
asignado a dicho automvil en la 'abla de Ealores 6eferenciales
aprobada con la 6esolucin Ministerial 1O 45@<8454<+GC5=
-5@.45.8454/, el mismo que asciende a %C. @> 5L4 y se toma el
monto mayor, en este caso es %C. @> 5L4 monto sobre el cual se
liquidar& el impuesto2

Para la determinacin del 3mpuesto, aplicamos la tasa del 59
sobre el monto mayor, as" tenemos2

3mpuesto al Patrimonio Eehicular V ?ase 3mponible X 59
3mpuesto al Patrimonio Eehicular V %C. @> L54 X 59
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 49
Impuest) al &atrim)ni) .eAicular L "K. +#5.13
E(ercici) 20
+l %e*or ,uillermo Pascual Me!"a adquiri un automvil el
5>.54.844H, cuyas caracter"sticas son las siguientes2

Marca 2 .aihatsu
Modelo 2 %irion 5.>
(ategor"a 2 A8 -5,@44 cent"metros cbicos/
A*o de fabricacin 2 844=
Gecha de 3nscripcin en 6egistros 2 5K.54.844H
Ealor original del automvil 2 %C. 8H,H44
Ealor 6eferencial del A*o 844H 2 %C. @>,5L4

1os pregunta YA cu&nto asciende el monto del 3mpuesto al
Patrimonio EehicularZ

"L$CI-N0
+n este caso el a*o de fabricacin del veh"culo es anterior al 844L,
para la determinacin del valor, se deber& multiplicar el valor
referencial del A*o 844H contenidos en las 'ablas de Ealores
6eferenciales establecidos en la 6esolucin de %uperintendencia
1O 454<8454<+GC5=, por el Gactor indicado para el a*o a que
corresponde su fabricacin2
.eterminacin del Ealor de la ?ase 3mponible2
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 50
AO DE FA,!ICACI-N FACT!
2332 4.L
233/ 3.2
233+ 4.=
233# 4.@
2332 4.>
2331 4.8
2333 y aM)s anteri)res 4.5
?ase 3mponible V Ealor referencial A*o 844H X Gactor A*o 844=
?ase 3mponible V %C. @> 5L4 X 4.:
?ase 3mponible V %C. 8= H48

Para la determinacin del 3mpuesto aplicamos la tasa del 59 sobre
la base 3mponible

3mpuesto al Patrimonio Eehicular V ?ase 3mponible X 59
3mpuesto al Patrimonio Eehicular V %C. 8= H48 X 59
Impuest) al &atrim)ni) .eAicular L "K. 2/8
E(ercici) #0
Una personas con domicilio en ima, en ;ctubre del a*o 844H,
adquiri un mnibus nuevo Marca Mitsubishi del a*o 844H a un
precio de %C. 584 444, a fin de prestar servicio de transporte pblico
de pasa!eros en ima.

.icha persona se encuentra con la Autori#acin hasta el A*o 845>,
por la autoridad competente de la Provincia de ima, para prestar
el servicio de transporte pblico masivo y a su ve# con inscribir su
veh"culo en el 6egistro Pblico de ima en el A*o 844H. 1os
pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el 3mpuesto al
Patrimonio Eehicular del A*o 8454Z

"L$CI-N0
(omo sabemos el veh"culo con fecha de fabricacin ;ctubre 844H,
cuyo costo asciende a %C. 584 444, cuenta con la autori#acin para
prestar servicios de transporte pblico masivo dentro de la
Provincia de ima, por tanto se encuentra dentro de las causales
de 3nafectacin establecida en el inciso g/ del art"culo >LO del 'e$to
Pnico ;rdenado de la ey de 'ributacin Municipal, la cual
permanecer& vigente mientras dure la autori#acin
correspondiente.
Al cumplir con todos los requisitos se*alados en el inciso g/ del
referido art"culo. a persona que nos consulta se encontrar&
inafecto al pago del 3mpuesto al Patrimonio Eehicular durante los >
a*os siguientes a la adquisicin, los cuales coincidir&n con los tres
e!ercicios por los cuales se deber"a pagar el citado impuesto. En
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 51
c)nclusin< n) estE )bli?ada a pa?ar el Impuest) al &atrim)ni)
.eAicular.
#.#. CA" &!@CTICF IM&$E"T DE ALCA,ALA
+l se*or +fra"n ,on#ales 6osales desea vender un inmueble de su
propiedad, para lo cual celebra un contrato de compraventa con la
empresa [(;1%'6U(';6A .+A% (A%A% %.A.([. a venta se
lleva a cabo el 48 de enero de 8455, pactando como precio de venta
del inmueble la suma de %C. >54,45= el cual se efectuar& al contado.
+l valor de auto valo del inmueble es de %C.8K=,=44 valor
correspondiente al a*o 8455.
"L$CI-N
+l 3mpuesto de Alcabala se determina en funcin al valor de
transferencia, el cual no podr& ser menor al valor del del inmueble en
materia de la transferencia, independientemente de la forma de pago
acordada por las partes. (uando se considere el valor de
transferencia, el mismo no requiere de a!uste alguno, situacin que si
ser"a v&lida si se tomara en consideracin el valor del auto valo, en
caso sea mayor. +n este caso, el valor de transferencia equivalente a
%C. >54,45=, es mayor que el valor del autovalo equivalente a %C.
8K=,=44 por lo que se considera el valor de la transferencia.
Ealor de la
'ransferencia
< M"nimo 1; imponible
-54 U3'/
V ?ase imponible
sC >54,45= < >=,=44 V sC 8L@,=5=
?ase imponible X 'asa V 3mpuesto
Alcabala
sC8L@,=5= X >9 V sC K,8>=.@=
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 52
Ent)nces0
La empresa PCN"T!$CT!A ".A.CP. DeberE pa?ar el imp)rte
de "K. 7<2#/.+/ Nue*)s ")les p)r Impuest) de Alcabala, hasta el
ltimo d"a h&bil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, es decir hasta el ltimo d"a h&bil del mes de febrero del
844H como pla#o m&$imo -espec"ficamente el 8K de febrero de 8455/.
#.+. CA"" &!@CTIC" DE IM&$E"T A LA" A&$E"TA"
+n el !ocNey club, Bipdromo, se va reali#ar una carrera de caballos por lo
que el conse!o directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de
los boletos acertados tienen derecho proporcionalmente al valor unitario
de cada una de ellas a la suma recaudada. Ante esto el organismo ha
cumplido con todo los requisitosA el costo de los boletos ha sido fi!ado por
la organi#acin, que es de sC=44.44A los boletos emitidos han sido 5444.Al
final de la carrera se pudo ver que acertaron 54 personas, cada una
poseedora de dos boletos. +l premio a otorgar se reali#a el siguiente mes
de reali#ado la apuesta. Y(u&nto es el monto del impuesto que se debe
pagarZ
"L$CI-N
?A%+ 3MP;13?+V 3ngreso 'otal Percibido +n Un Mes < Monto 'otal
.el Premio ;torgado +l Mismo Mes
3ngreso 'otal Percibido +n Un Mes V =44\5444V %C. =44 444.44

Monto 'otal .el Premio ;torgado +l Mismo Mes2

=44 5449
8 $
XV544\8C=44V4.@9
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 53
(ada persona tiene derecho a un 4.@9 de =44444.44V sC8444

'otal premio otorgadoV8444\54 V sC84444.44
CALC$LAND EL IM&$E"T0
3ngreso 'otal Percibido +n Un Mes V =44444.44
Monto 'otal .el Premio ;torgado +l Mismo Mes V -84444.44/
?ase 3mponible V @K4 444.44
'asa 589 V =L :44.44
Imp)rte A &a?ar L /5 233.33
#./. CA"" &!@CTIC" DEL IM&$E"T A L" E"&ECTAC$L"
&$,LIC" N DE&!TI."
a/ +l se*or 6amiro asiste a un Scaf < teatroT los datos son2 el shoF a
espectar a un valor de H4.44 y la cena a un valor de 54.44 se desea
calcular2 la base imponible el impuesto a los espect&culos no deportivos
que tendr& que pagar el se*or 6amiro.
%B;] V H4
(+1A V54
';'A ?A%+ 3MP;13?+V H4
3+P1. 549 VH
3,E 5L9 V5:.K>
3PM 89 V5.HK
P6+(3; V55L.K5
b/ +l se*or salas asiste a espect&culo taurino a un valor de 5=. %e desea
calcular2 la base imponible el impuesto a los espect&culos no deportivos
que tendr& que pagar el se*or %AA%2
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 54
%B;] V5=
';'A ?A%+ 3MP;13?+V5=
3+P1. 549 V5.=
3,E 5L9 V8.K5
3PM 89 V4.>>
P6+(3; V5H.:@
CAP!TULO !6
ANALISIS DE LAS RESOLUCIONES
DEL TRIBUNAL FISCAL
+.1. !TF NJ 3315+F32F2332F IM&$E"T &!EDIAL< IM&$E"T DE
ALCA,ALA< E IM&$E"T .E1IC$LA!.
AP3(A(301 .+ '63?U';% A +1'3.A.+% .+ +%'A.;
Asunto2 6esolucin de divisin de tributos, recibos por pagar, inafectacin
de tributos.
&unt) de c)ntr)*ersia.
+l punto de controversia se centra en determinar, si los bienes
-propiedades y veh"culos/ de un organismo descentrali#ado autnomo,
se encuentra afectos al pago de impuesto predial, 3MPU+%'; .+
A(A?AA, e impuesto vehicular.
AnElisis de cas).
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 55
+l tribunal fiscal en pleno uso de sus facultades, y tomando los descargos
de los dos e$tremos -organismo pblico descentrali#ado<y la
municipalidad metropolitana de ima/A es as" que basa su atencin en
determinar si organismo tiene algn tipo de inafectacin en cuanto a
tributos municipales se refiere, es as" que al revisar diferentes leyes e
interpretaciones de los usados por el recurrente -organismo
descentrali#ado/, encontramos uno que dice que se encuentran inafectas
al pago del impuesto de A(A?AA, la adquisicin de propiedades
inmobiliarias que efecte el gobierno central, las regiones y las
municipalidades. Pero al ser este un organismo descentrali#ado go#a de
autonom"a propia que la ley le confiere, deber& responder por sus
obligaciones administrativas y financieras.
^ue como consecuencia de la descentrali#acin funcional de la
administracin pblica surgen los organismos pblicos descentrali#ados
que se agrupan en instituciones pblicas descentrali#ados y empresas
estatales. ^ue conceptualmente estos organismos pblicos
descentrali#ados responden a una definicin administrativa, mientras que
la nocin de gobierno central responde a una definicin pol"tica. +s as"
que en virtud de lo e$puesto se tiene que el recurrente, en su calidad de
organismo pblico descentrali#ado, no puede considerarse parte
integrante del gobierno central. +s as" que ninguna norma favorece al
recurrente por lo que confirma los pagos debidos y dem&s en cuestin.
+.2 !.T.F. NJ #+/F#F88 < IM&$E"T &!EDIAL
a %ra +%A MA63A PA%(; +;1, interpone recurso de apelacin
contra la 6esolucin de Alcald"a 1I 5::<HH<(.%?<A de fecha 8K de enero
de 5HHH, emitida por la Municipalidad .istrital de %an ?or!a, que declar
improcedente la solicitud de inafectacin del 3mpuesto Predial por el
inmueble ubicado en la (alle ?reton 1I @=4 < %an ?or!a.
&$NT DE CNT!.E!"IA
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 56
%i el contribuyente puede o no go#ar de la inafectacion del impuesto
predial
A!4$MENT" DE LA !EC$!!ENTE0
a recurrente sostiene que cumple con todos los requisitos para go#ar de
la inafectacion del impuesto predial e$presado en el art"culo 5HI del
.ecreto egislativo LL:.
^ue es copropietaria del inmueble en mencin y que en un =4 9 le
pertenece a ella y el otro =4 9 a su hermano, tambin menciona
que su hermano reali#a su declaracin !urada de forma separada.
Manifiesta que su nico ingreso est& constituido por la pensin que
percibe.
tambin, afirma que del te$to del art"culo 5HI, as" como de su
modificatoria, no se aprecia que se hubiere consignado como
requisito para el otorgamiento del beneficio establecido en dicha
norma, que el propietario sea un pensionista que e!erce la
titularidad del predio en forma e$clusiva.
A!4$MENT" DE LA ADMINI"T!ACI-N0
a administracin sostiene que la contribuyente al ser copropietaria no
tiene la titularidad del predio en forma e$clusiva, por lo tanto no esta
afecto a la inafectacion de dicho impuesto
AN@LI"I" DEL T!I,$NAL FI"CAL0
+l impuesto predial grava el derecho de propiedad que se tenga sobre el
predio ya sea de su totalidad o parcialmente siendo este el caso de la
copropiedad
+l art"culo 5HI tambin sostiene que uno de los requisitos aparte del ser
pensionista para la inafectacion es que el pensionista sea propietario de
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 57
un solo inmueble a nombre propio y no haciendo ningn distingo entre el
propietario e$clusivo y el copropietario por lo tanto es aplicable a ambos
!E"L$CIN DEL T!I,$NAL FI"CAL
Por lo antes e$puesto el tribunal fiscal resuelve revocar la resolucin de
alcald"a
CNCL$"I-N
Por lo e$puesto, somos de opinin en estar de acuerdo en que el
tribunal concluya en 6+E;(A6 la 6esolucin de Alcald"a 1I 5::<HH<
(.%?<A de fecha 8K de enero de 5HHH.
+.#. !E"L$CI-N DEL T!I,$NAL FI"CAL NJ #8/2F/F233/
Q2+K32K233/'F IM&$E"T &!EDIAL 6 T!I,$T" M$NICI&ALE"
a contribuyente, interpone un recurso de apelacin contra la 6esolucin
de ,erencia 1I 55:<844@<,A'<M.3 de fecha 85 de mayo del 844@,
emitida por la Municipalidad .istrital de 3ndependencia, que declar
infundada su solicitud de reconocimiento de la declaracin !urada del
3mpuesto Predial y nueva liquidacin de los Arbitrios Municipales del a*o
844@.
&$NT DE CNT!.E!"IA
(onsiste en determinar si procede reconocer la declaracin !urada de
3mpuesto Predial del a*o 844@ presentada el 5@ de abril de 844@, y
reali#arse una nueva liquidacin de los Arbitrios del a*o 844@
A!4$MENT" DE LA !EC$!!ENTE0
a recurrente sostiene que si bien para la declaracin !urada del impuesto
predial del a*o 844> desagreg en dos predios su inmueble ubicado en
Dirn 'ungasuca 1I 55:<55K, del distrito de 3ndependencia, uno para casa
habitacin y el otro para comercio, y al haber la administracin emitido la
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 58
cuponeria correspondiente al a*o 844@ respecto a estos dos predios, con
fecha 5@ de abril de 844@ present la declaracin !urada del 3mpuesto
Predial de 844@, declarando un solo predio con uso de casa habitacin y
uso parcial de comercio.
Manifiesta que no le corresponde reali#ar declaracin !urada
independi#ada al que se refiere el procedimiento 54I del 'UPA de la
municipalidad de 3ndependencia porque ello contraviene lo dispuesto en
el art"culo 5@I de la ey de 'ributacin Municipal, a*adiendo que si
cerrara su bodega tendr"a dos predios con uso de casa habitacin, lo cual
le conllevar"a a la prdida del beneficio de la deduccin de =4 U3'
establecida en el art"culo 5HI de la mencionada ley.
'ambin indica que el tribunal Giscal en una su sentencia reca"da en el
+$pediente 1I 4H5K< 8448<AAC'( se*ala que en el caso de los Arbitrios,
el hecho generador de la obligacin tributaria es la prestacin efectiva o
mantenimiento del servicio por lo que no resulta congruente que se utilice
como criterios de determinacin del tributo el valor que tiene el predio
para el pago del 3mpuesto Predial, su ubicacin o uso, por cuanto no
e$iste una relacin entre estos criterios y el servicio pblico recibido.
A!4$MENT" DE LA ADMINI"T!ACI-N0
a administracin sustenta que segn las declaraciones !uradas
mecani#adas del impuesto predial del 844@ al contribuyente es titular de
dos predios uno con uso de casa habitacin y el otro con uso comercial
de acuerdo con la declaracin presentada el 8> de !unio del 844>
'ras emitir se la cuponeria para el a*o 844@n la declaracin !urada del 5@
de abril de 844@ presentada por la concurrente no surte efectos al no
haber sido presentada en forma correcta, pues no declar cada uso del
predio en un ane$o distinto, por lo que dicha cuponera sigue surtiendo
efectos
AN@LI"I" DEL T!I,$NAL FI"CAL0
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 59
a recurrente presento su declaracin del impuesto predial del a*o 844@
consignando que los predios antes mencionados pertenec"an a un solo
inmueble con el uso de vivienda y parcialmente de comercio
^ue al haber el recurrente presentado su declaracin !urada del 3mpuesto
Predial del a*o 844@ con anterioridad al vencimiento del pla#o legalmente
establecido para la presentacin de dicha declaracin, la misma tiene el
car&cter de sustitutoria de la declaracin !urada mecani#ada,
constituyndose en la nueva base para la determinacin del 3mpuesto
Predial de 844@, por lo que no habiendo la Administracin formulado
reparo alguno a la determinacin contenida en ella, no procede que la
descono#ca.
(on respecto al cuestionamiento a la determinacin de los Arbitrios del
a*o 844@, a fin que la Administracin realice una nueva liquidacin de los
mismos, debe establecerse si resulta procedente su cobro a cuyo efecto
corresponde anali#ar las ordenan#as que los sustentan
+n el art"culo @4I de la nueva ey ;rg&nica de Municipalidades, ey 1O
8LHL8, establece e$presamente que las ordenan#as en materia tributaria
e$pedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las
municipalidades provinciales.
^ue en tal virtud, las ordenan#as que regularon los Arbitrios Municipales
del a*o 844@, no estuvieron vigentes en dicho a*o conforme con lo
dispuesto por el art"culo @4O de la ey ;rg&nica de Municipalidades,
debido a que no fueron ratificadas por la Municipalidad Metropolitana de
ima en el citado per"odo, por lo que no correspond"a e$igir al recurrente
el pago de dichos tributos al amparo de tales ordenan#as.
!E"L$CIN DEL T!I,$NAL FI"CAL
6+E;(A6 la 6esolucin de ,erencia 1I 55:<844@<,A'<M.3 de 85 de
mayo de 844@, debiendo la Administracin reconocer los efectos de la
declaracin !urada del 3mpuesto Predial presentada por el recurrente el 5@
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 60
de abril de 844@ y de!ar sin efecto la determinacin de Arbitrios del a*o
844@
+.+. !TF+F#F23133/F31F2313 R A!,IT!I" M$NICI&ALE"
Eista la apelacin de la recurrente contra la resolucin del departamento
de reclamaciones 1O 54<4=>=<4444455HL, emitida el 8: de octubre de
844= por el servicio de administracin tributaria de Buancayo.
a recurrente argumenta que el error en la calificacin del recurso en la
apelacin no ser& un obst&culo para su tramitacin siempre que del
escrito se dedu#ca su verdadero car&cter, por tanto corresponde declarar
la nulidad de la resolucin apelada, por considerar e$cesivos los pagos de
los arbitrios municipales y el impuesto predial del a*o 844@.
) mediante la apelada la administracin ha declarado improcedente la
reclamacin formulada por la recurrente contra el documento denominado
S3^U3.A(3;1 .+ A6?3'63;% MU13(3PA+%T del a*o 844@, puesto que
no califica como un acto reclamable, pero no pronunci&ndose sobre el
impuesto predial, correspondiendo declarar la nulidad de la resolucin.
Alegando la apeladaA que en el caso en que la autoridad constate la
e$istencia de una causal de nulidad, deber& resolver sobre el fondo del
asunto, cuando cuente con los elementos suficientes para ello, lo que
ocurre en este caso.
!TF+F#F23133/F31F2313
^ue de lo actuado se tiene que la recurrente impugna los documentos
denominados Sliquidacin de arbitrios municipalesT y comprobante de
ingreso 1I 54K=8> y 1I 54K=8= documentos donde figuran las deudas
por concepto de arbitrios municipales e impuesto predial del a*o 844@, lo
cual no califica como un acto reclamable y no identifica ni ad!unta algn
acto que segn el art"culo 5>= del cdigo tributario califique como
reclamable.
+./. !E"L$CINE" DEL T!I,$NAL FI"CALFIM&$E"T A LA"
A&$E"TA"
!TF0 3271+F2F2332
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 61
%e declara nula e insubsistente la resolucin apelada. +l asunto materia
de controversia consiste en determinar si el 549 adicional al valor unitario
del boleto percibido por las concesionarias de la recurrente forman parte
de la base imponible del 3mpuesto a las Apuestas. .e acuerdo al art"culo
@5I de la ey de 'ributacin Municipal, el 3mpuesto a las apuestas se
calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados
el mismo mes, sin considerar ninguna deduccin. a recurrente se*ala
que el valor unitario del boleto por los eventos h"picos es el mismo en la
sede central y en las concesionarias, y el 549 adicional cobrado en stas,
constituye el cargo por gastos administrativos y comisin de las
concesionariasA es decir, que no se trata de un ingreso por concepto de
apuestas del DocNey (lub del Per. Por su parte la Administracin gir los
valores adicionando el porcenta!e del 549 al valor del boleto
correspondiente a la apuesta, sin verificar con la documentacin
pertinente contabilidad de la recurrente, el contrato de concesin,
facturacin de boletos, etc., si realmente el monto correspondiente fue
ingreso de la recurrente, si est& registrado en su contabilidad como
ingreso, y sin verificar si se trata de una comisin, por lo que se concluye
que la Administracin deber& reali#ar una nueva verificacin conforme con
lo indicado. %e precisa que las sentencias alegadas por la recurrente que
declararon inaplicable el art"culo @I del .ecreto %upremo 1I 485<H@<+G,
no son aplicables, al estar referidas a otro tema como es la deduccin de
los premios sin distinguir a los beneficiarios, de la base imponible del
impuesto.
&)sicin Al !espect)0 ^ue en esta resolucin, se da el fallo aplicando el
art @5 de la ley de tributacin que dice e$pl"citamente que se determina
la base imponible de los ingresos totales sin que se tome encuentra
gastos adicionales de organi#acin como en este caso del 549 de cada
boleto y el fallo a mi entender esa bien dado porque se basa en la ley que
es e$plicita en este caso.
!TF0 3#23#F7F2338
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 62
%e revoca la apelada que declar infundada la reclamacin formulada
contra las resoluciones de determinacin y las resoluciones de multa
giradas por la infraccin tipificada en el numeral 5 del art"culo 5LKI del
(digo 'ributario, referidas al 3mpuesto a las Apuestas pues no obra en
los actuados la documentacin en base a la cual la Administracin ha
llegado a establecer la relacin de los premios que ten"an la condicin de
[por pagar[ -boletos caducos/, los premios a los propietarios y los premios
a la participacin, ni alguna otra documentacin que demuestre
fehacientemente la liquidacin efectuada, por lo que corresponde de!ar sin
efecto las resoluciones de determinacin y de multa giradas.

&)sicin Al !espect)0 +n este caso por falta de relacin de los boletos
emitidos y los documentos de entrega de premios a los competidores no
son fehacientes es por eso que declaran nula la resolucin de
determinacin y de multa.
+.2. !E"L$CINE" DEL T!I,$NAL FI"CALF IM&$E"T A L"
E"&ECTAC$L" &$,LIC" N DE&!TI."
!E"L$CI-N DEL T!I,$NAL FI"CAL NS 35/3/F/F233#
%e declara fundada la apelacin de puro derecho interpuesta contra el
valor girado por 3mpuesto a los +spect&culos Pblicos 1o .eportivos,
siguindose el criterio de la 6'G 1O :=>L<=<844>, !urisprudencia de
observancia obligatoria que ha establecido que de conformidad con el
art"culo =@I de la ey de 'ributacin Municipal .ecreto egislativo 1O LL:,
el pago por derecho a asistir a bailes abiertos al pblico no se encuentra
gravado con el 3mpuesto a los +spect&culos Pblicos no .eportivos....
CMENTA!I0
a 6esolucin del 'ribunal Giscal 1O 4L=4=<=<844>, trata sobre un recurso
de apelacin que presenta la recurrente -propietaria de una discoteca/
contra una resolucin de determinacin y una resolucin de multa por el
3MPU+%'; A ;% +%P+('U(U;% PP?3(;% 1;.+P;6'3E;%,
interpuesta por la Municipalidad de (omas a la propietaria de una
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 63
discoteca, en una fiscali#acin reali#ada. a recurrente presenta su
apelacin en el pla#o previsto, el 'ribunal Giscal la declara fundada ya que
en concordancia con la 6'G 1O :=>L<=<844>, !urisprudencia de
observancia obligatoria y de conformidad con el Articulo =@ de la +) .+
'63?U'A(301 MU13(3PA, el pago por derecho a asistir a bailes
abiertos al pblico no se encuentra gravado con el 3mpuesto a los
+spect&culos Pblicos no .eportivos.
!E"L$CI-N DEL T!I,$NAL FI"CAL NS 3/317F2F233+
%e revoca la resolucin apelada. a materia en controversia consiste en
determinar si el recurrente -instituto de educacin superior/ estaba afecto
al 3mpuesto a los +spect&culos Pblicos 1o .eportivos por su fiesta de
aniversario, en la que se cobr por entrada. .e autos se tiene que se trat
de una fiesta a la cual cualquier persona pod"a ingresar, previo pago de
una entrada.
CMENTA!I0
a 6esolucin del 'ribunal Giscal 1O 4=45K<8<844@, trata sobre la solicitud
de 3nafectacin parcial del 3MPU+%'; A ;%+%P+('U(U;%
PP?3(;% a un instituto de 'ru!illo, a lo cual el 'ribunal Giscal declaro
improcedente dicho documento. a materia en controversia consiste en
determinar si el recurrente-instituto de educacin superior/ esta afecto al
3mpuesto a los +spect&culos Pblicos 1o .eportivos por su fiesta de
aniversario, en la que se cobr por entrada sC. =.44, y de conformidad con
la +) .+'63?U'A(301 MU13(3PA es agente perceptor el que
organice el espect&culo y su ve# responsable solidario el conductor del
establecimiento donde se reali#a el espect&culo
+.5. !TFF IM&$E"T A L" %$E4" DE CA"IN 6 M@T$INA"
T!A4AMNEDA"
!TF NJ 31315F/F2338 Q3/K32K2338'
S%e acumulan los e$pedientes por guardar cone$in entre s". %e
confirman las apeladas que declararon inadmisibles las reclamaciones
contra rdenes de pago, giradas por 3mpuesto a los Duegos de (asino y
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 64
M&quinas 'ragamonedas, sobre la base de2 i/ os citados valores han
sido girados de conformidad con el numeral 5/ del art"culo LKI del (digo
'ributario, en base a la declaracin !urada presentada por la recurrente,
en tal sentido, al no haberse acreditado la e$istencia de circunstancias
que evidenciaran la improcedencia de su cobran#a, la recurrente debi
acreditar el pago de la totalidad de la deuda impugnada, lo que no hi#o,
pese a que se le notific para tal efecto los requerimientos
correspondientesA ii/ %e debe tener en cuenta lo se*alado por el 'ribunal
(onstitucional en las sentencias reca"das en los +$pedientes 1I >L@5<
844@<AAC'( y 4@8@8<844:< PAC'(, sobre la regla solve et repete, en el
caso de impugnaciones planteadas contra las rdenes de pagoA iii/ +l
'ribunal (onstitucional ha validado el cobro de dicho impuesto segn lo
regulado por los art"culo 5LI y 5KI de la ey 1I 8LLH:, tal como puede
observarse de los +$pedientes 1I @88L<844=< PAC'( y 444:<844:<P(C'(,
por lo que las resoluciones !udiciales dictadas contraviniendo dicho
precedente son nulas y iv/ %e indica que en la sentencia reca"da en el
+$pediente 1O 444:<844:< P(C'( se ha dispuesto entre otros la nulidad
de la resolucin que declar inaplicable a la recurrente los alcances del
mencionado 3mpuesto a partir del mes de octubre de 844>, por lo que al
suprimirse los efectos !ur"dicos, no e$iste evidencia de que la cobran#a de
los valores pudiera ser improcedenteT.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 65
CONCLU!ONE
os municipios en bsqueda, est&n obligados a e!ecutar pol"ticas y planes
tributarios que les permitan tramitar idneamente el proceso de
recaudacin de los ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal
del municipio a travs de una eficiente administracin de los impuestos,
tasas y contribuciones, con la finalidad de me!orar la gestin y el
autofinanciamiento. a comprensin de la composicin y aplicacin de los
tributos y del sistema tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo
cuales son nuestras obligaciones, sino tambin nuestros derechos como
contribuyentes.
os ingresos obtenidos por la Municipalidad del 'ambo, por concepto de
tasas, impuestos y contribuciones municipales, no son controlados
adecuadamente. +sto ocurre a consecuencia de la no actuali#acin de los
mecanismos de recaudacin y control de los ingresos.
a inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como2
(onstitucin Pol"tica del Per, ey de 'ributos Municipales, ey ;rg&nica
de Municipalidades, etc. no ha permitido a la Alcald"a del 'ambo ser
eficiente y efica# en materia de recaudacin tributaria municipal.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 66
RECOMENDAC!ONE
+s necesario que los empleados de la Alcald"a Municipal del tambo
tomen en cuenta el Plan +stratgico como gu"a en el funcionamiento de
las actividades que reali#an, con el propsito de me!orar la recaudacin
de los ingresos provenientes de tasas e impuestos que cancelan los
contribuyentes, de igual forma, es necesario que se estable#can mas
planes de pago fle$ibles y la e$oneracin de multas e intereses como
incentivo para que los usuarios solventen sus deudasA todo esto permitir&
incrementar los ingresos.
+s recomendable que, si se quiere elevar el nivel de recaudacin, se
tomen medidas m&s efectivas para la fiscali#acin y determinacin del
impuesto, mediante la capacitacin constante al personal encargado de
cobro, esto con el ob!etivo de me!orar el servicio y atencin a los
contribuyentes, de la misma manera es importante que cono#can las
leyes que rigen los cobros y al mismo tiempo que sean aplicadas de
manera eficiente y equitativa y poner de conocimiento a la poblacin
sobre lo la importancia y beneficio del impuestos a travs de
publicaciones y afiches.
%on necesarios los cabildos abiertos para proporcionar informacin a la
poblacin de la gestin municipal. Para motivar a los contribuyentes, por
sus pagos puntuales con reba!as o con el pago de cuotas fraccionarias,
es necesario que el Alcalde, (once!o Municipal y empleados tomen en
cuenta la implementacin del Plan +stratgico que se propuso. ^ue se
den mayores muestras de un creciente desarrollo sostenible y orientar a
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 67
la poblacin de cmo puede aplicarla mediante programas de
capacitacin.
Motivar a los contribuyentes, por sus pagos puntuales con reba!as o con
el pago de cuotas fraccionarias.
ANE7
O
RECAUDAC!8N DE !MPUETO
MUN!C!PALE DE LA
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 68
MUN!C!PAL!DAD D!TR!TAL DE EL
TAM"O
CUADRO DE EJECUCIN DE INGRESOS PROPIOS MES DE AGOSTO
DEL 2012
CONCEPTO
A#OTO
2012
I&! I'PU()*+)
,-.
./.
0 PR(DIAL
1-2
/,1
0 ALCA3A
456
75
II&!R(CUR)+) DIR(C*A'(N*( R(CAUDAD+)
721
57.
TOTAL 9:
101
$11
0
8U(N*(9 Re$orte!Ca:a General
CUADRO DE EJECUCIN DE INGRESOS PROPIOS 2005 -
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 69
2012 (EN NUEVOS SOLES
ME 200/ 200; 2001 2000 200< 2010 2011 2012
%
6AR!A
C!ON
2011-
2012
ENER
O
2/,;,
75
-45;6
11
154;2
1-
,-.;-
15
71.;4
/6
77-;.
45
7,6;5
14
475;7
62 ,4&2
=E"R
ERO
776;5
.5
5/6;6
42
/;.2-;
44-
557;7
21
/;5,6;
/55
/;6,/;
167
2;.2-;
.7.
2;542;
272 15&4
MAR
>O
545;-
25
/;/16;
//7
/;261;
/5-
/;52,;
566
/;122;
/11
/;,26;
16-
/;---;
,/,
/;25,;
546 !/6&.
A"R!
L
17/;/
--
-..;,
5,
7/1;2
2/
45.;6
2-
-24;4
,1
751;,
,7
-14;.
75
575;7
26 ,2&,
MA?
O
,,/;1
45
--2;.
54
,47;.
6/
,4.;.
2.
-17;2
24
524;2
77
517;4
,5
44-;6
1, 1-&/
@UN!
O
116;.
5.
1/,;2
,2
-.6;6
-4
7//;-
,6
,24;-
75
66-;2
71
-,2;,
2-
516;5
75 17&2
@UL!O
,66;2
.-
,.5;7
4/
6.,;1
/1
,-1;/
4.
-,-;6
-,
/;/,6;
177
7/4;4
/1
647;2
4- ,,&7
A#O
TO
,66;.
..
,./;,
51
-,1;7
64
-.6;4
.-
7.,;.
77
56/;4
,7
6,7;/
16
/;.51;
55. 27&4
TOTA
L
1;545;
-26
,;71.;
6..
-;7-,;
-76
-;467;
,17
7;1,7;
665
6;/-1;
/--
5;-/1;
5.1
4;-.5;
.17 27&-
8U(N*(9 Re$orte!Ca:a General
EJECUCION DE INGRESOS DE IMPUESTOS ! AR"ITRIOS 2009 # 2012
(ENERO- AGOSTO
INGRESOS ENERO # AGOSTO
TR!"UTO 200< 2010 2011 2012
%
6AR!AC!
ON
2011-
2012
!MPUETO PRED!AL
2;42.;-
22
1;-..;/
//
1;22.;4
55
,;..4;/
,7 2,&-
!MPUETO
ALCA"ALA
,64;/6
/
45-;.7
-
56,;,/
6
475;,.
4 21&1
AR": L!MP!E>A
PU"L!CA
77-;44
5
6/-;/.
,
552;27
,
/;.,.;,
4- 1,&5
ARA: PARAUE ?
@ARD!NE
1/4;-5
4
,17;5-
7
1/-;/4
7
16-;17
2 22&1
AR": ERENA>#O
1/5;/2
,
,.7;2,
,
16/;7/
6
-,7;,1
1 ,1&2
TOTAL
,;5/2;,
.1
7;/11;2
6.
-;,5,;,
51
7;4,6;6
,- 27&4
L a e:ecucion de Ingresos Pro$ios en el 'es de Agosto de 2./2
tuvo un incremento de 27&4< =)>& 225 ;712" en relacion al mismo
$eriodo del 2.//&
La (:ecucion de Ingresos Pro$ios de los meses de (nero a Agosto
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 70
del 2./2 tuvo un incremento de 27&-< =)>& /?441;111" en
relacion al mismo $eriodo del 2.//
)e e:ecuto los Ingresos Pro$ios al 'es de Agosto del 2./2
el 6-&1< =)>& 4@-.5;.17" del Presu$uesto Anual =)>&
//@/-.;..."
REPORTE DIARIO-CAJA GENERAL $%& 01'08'2012 (&
31'08'2012
RU"RO 00 -!MPUETO MUN!C!PALE
CLA!=!CA
C!8N
CONCEPTO
MONT
O
/&/&2&/&/

21-61.
&64
/&/&2&/&/&.
/
I'PU()*+ PR(DIAL

/&/&2&/&/&.
2
I'PU()*+ PR(DIAL (8A
//71/2
&71
*+*AL PR(DIAL9
1-2/,1
&-2

/&/&2&/&2&/
ALCA3ALA
/&/&2&/&2&/&
./
ALCA3ALA
47-,2&
62
/&/&2&/&2&/&
.2
ALCA3ALA (8A
/12,&.
,
*+*AL ALCA3ALA9
45677&
67
TOTAL !MPUETO MUN!C!PALE:
2/001
0:$0
RU"RO 0< - RECURO D!RECTAMENTE RECAUDADO
CLA!=!CA
C!8N
CONCEPTO
MONTO
/&/&7&/&/&,
C+N*RI3UCI+N ()P(CIAL P+R +3RA) PU3LICA)

/&/&7&/&/&,&
.,
C+N*RI3UCI+N ()P(CIAL P+R +3RA) PU3LICA)
!'(A+RA'I(N*+ IAL AR&26 D( AULI+ *RA'+ A&'ANCB(G+
'UC+D ! AR&A*ABUALPA
/2256&5
/
/&/&7&/&/&,&
44
C+N*RI3UCI+N ()P(CIAL P+R +3RA) PU3LICA) ! (8A
-2,5&4.
*+*AL C+N*RI3UCI+N ()P(CIAL P+R +3RA) PU3LICA)9
/5-27&7
/

/&1&2&/&/&/ R(GI)*R+ CIIL
/&1&2&/&/&/&
.1
C(R('+NIA D( 'A*RI'+NI+ ! D( LUN() A I(RN() (N
D+'ICILI+ 121&,.
/&1&2&/&/&/&
.,
C(R('+NIA D( 'A*RI'+NI+ ! D( LUN() A I(RN() (N (L
L+CAL 'UNICIPAL; D(N*R+ D(L B+RARI+ D( *RA3AA+
62/&5.
/&1&2&/&/&/&
.7
C(R('+NIA D( 'A*RI'+NI+ ! )A3AD+) (N LA 'UNICIPALIDAD
/.51&/.
/&1&2&/&/&/&
.5
C(R('+NIA D( 'A*RI'+NI+ ! )A3AD+) 8U(RA D( LA
'UNICIPALIDAD; D(N*R+ D(L DI)*RI*+
5.,&/.
/&1&2&/&/&/&
.6
C(R('+NIA D( 'A*RI'+NI+ ! )A3AD+) Y 8(RIAD+) 8U(RA D(
LA 'UNICIPALIDAD;8U(RA D(L DI)*RI*+
/725&2.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 71
/&1&2&/&/&/&
.4
C(R*I8ICAD+ D( )+L*(RIA Y>+ IUD(D
/./2&..
/&1&2&/&/&/&
//
R(C+N+CI'I(N*+ D( BIA+ +LUN*ARI+
/62&-.
/&1&2&/&/&/&
/2
R(C+N+CI'I(N*+ AUDICIAL D( BIA+
/.4&-.
/&1&2&/&/&/&
/5
'A*RI'+NI+ CIIL ! AP(R*URA D( PLI(G+ 'A*RI'+NIAL PARA
)+L*(R+) (E*RANA(R+)
/6&1.
/&1&2&/&/&/&
/6
'A*RI'+NI+ CIIL ! AP(R*URA D( PLI(G+ 'A*RI'+NIAL PARA
)+L*(R+) 'AY+R() D( (DAD
,5-&6.
/&1&2&/&/&/&
2,
R(C*I8ICACI+N AUDICIAL Y>+ N+*ARIAL Y>+ AD'INI)*RA*IA D(
PAR*IDA=NACI'I(N*+;'A*RI'+NI+; D(8UNCI+N + DI)+LUCI+N
'A*RI'+NIAL" 6.&,.
/&1&2&/&/&/&
2-
IN)CRIPCI+N D( DI)+LUCI+N 'A*RI'+NIAL
/.4-&..
/&1&2&/&/&/&
26
)(PARACI+N C+N(NCI+NAL Y DI+R)I+ UL*(RI+R
2.,6&4.

*+*AL R(GI)*R+ CIIL9
4-5/&4.
/&1&2&/&,&/
C(R*I8ICAD+) D+'ICILIARI+)

/&1&2&/&,&/&
./
C(R*I8ICAD+ D+'ICILIARI+
2,45&..
*+*AL C(R*I8ICAD+) D+'ICILIARI+)9 2,45&..



/&1&2&/&,&4
4
+*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+) G(N(RAL()

/&1&2&/&,&4
4&./
IN)P(CCI+N() D( PR(DI+
25-&6.

*+*AL +*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+) G(N(RAL()9
25-&6.



/&1&2&/.&/&
/
8+R'ULARI+)

/&1&2&/.&/&
/&./
(EP(DICI+N D( PAR*IDA) D( D(8UNCI+N
22./&7.
/&1&2&/.&/&
/&.2
(EP(DICI+N D( PAR*IDA) 'A*RI'+NI+
/7/2&6.
/&1&2&/.&/&
/&.1
(EP(DICI+N D( PAR*IDA) NACI'I(N*+
5,.5&,.
/&1&2&/.&/&
/&.,
C(R*I8ICAD+) D( PAR*IDA) Y>+ AC*A) PARA (L (E*RANA(R+
166&-.
/&1&2&/.&/&
/&.-
C(R*I8ICAD+ D( AC*A D( D(8UNCI+N
/4-6&..
/&1&2&/.&/&
/&.7
C(R*I8ICAD+ D( AC*A D( 'A*RI'+NI+
,4-&..
/&1&2&/.&/&
/&.5
C(R*I8ICAD+ D( AC*A D( NACI'I(N*+
1166&..
/&1&2&/.&/&
/&.6
C(R*I8ICAD+ D( N+ IN)CRIPCI+N
/7,&5.
/&1&2&/.&/&
/&.4
D(DUCCI+N D( -.< UI* D( LA 3A)( I'P+NI3L( D(L I'PU()*+
PR(DIAL PARA P(N)I+NI)*A) ! PRI'(RA IN)CRIPCI+N
/,1&..
/&1&2&/.&/&
/&/7
R(GI)*R+ D( PR(DI+) INA8(C*+)
-,&2.

*+*AL 8+R'ULARI+)9
/56/1&2
.



/&1&2&/.&/&
-
C(R*I8ICACI+N() DI(R)A)

/&1&2&/.&/&
-&.2
(EP(DICI+N D( C(R*I8ICAD+) + C+N)*ANCIA) DI(R)A); N+
C+N)IGNAD+) (N L+) PR+C(DI'I(N*+) ()P(CI8IC+) D( LA)
G(R(NCIA) D( D()ARR+LL+ (C+N+'IC+ //&..
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 72
/&1&2&/.&/&
-&.,
(EP(DICI+N D( C(R*I8ICAD+) + C+N)*ANCIA) DI(R)A); N+
C+N)IGNAD+) (N L+) PR+C(DI'I(N*+) ()P(CI8IC+) D( LA)
G(R(NCIA) D( R(N*A 66&..
/&1&2&/.&/&
-&.-
(EP(DICI+N D( C(R*I8ICAD+) + C+N)*ANCIA) DI(R)A); N+
C+N)IGNAD+) (N L+) PR+C(DI'I(N*+) ()P(CI8IC+) D( LA)
G(R(NCIA) D( D()ARR+LL+ UR3AN+ Y RURAL //&..
/&1&2&/.&/&
-&.5
C+N)*ANCIA D( N+ AD(UDAR P+R *IP+ D( *RI3U*+
1-&5.

*+*AL C(R*I8ICACI+N() DI(R)A)
/,-&5.



/&1&2&/.&/&
44
+*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+)

/&1&2&/.&/&
44&/.
C+PIA) )I'PL() D( PAGINA
7.&/.
/&1&2&/.&/&
44&/,
)+LICI*UD D( )U)P(N)IFN D( (A(CUCI+N C+AC*IA
,2,&7.
/&1&2&/.&/&
44&/5
8RACCI+NA'I(N*+ D( D(UDA *RI3U*ARIA Y N+ *RI3U*ARIA !
D(R(CB+ D( *RA'I*( ,.&5.

*+*AL +*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+)
-2-&,.



/&1&2&1&/&/
CARN(*)

/&1&2&1&/&/&
.2
3I3LI+*(CA ! CARN(* D( L(C*+R ! UNI(R)IDAD() (
IN)*I*U*+) 1&1.

*+*AL CARN(*)
1&1.



/&1&2&,&/&7
CARN(*) Y>+ *ARA(*A) D( A*(NCI+N

/&1&2&,&/&7&
./
(EP(DICI+N D( CARN(* )ANI*RARI+ =ALID+ P+R )(I) '()()"
/6,7&2.
/&1&2&,&/&7&
.2
(EP(DICIN D( DUPLICAD+ D( CARN(* )ANI*ARI+
/.2&..
/&1&2&,&/&7&
.1
R(ALIDACI+N D( CARN(* )ANI*ARI+ =ALID+ P+R )(I)
'()()" /.--&5.

*+*AL CARN(*) Y>+ *ARA(*A) D( A*(NCI+N9
1..1&4.



/&1&2&-&2&/
LIC(NCIA D( C+N)*RUCCI+N

/&1&2&-&2&/&
./
LIC(NCIA D( +3RA NU(A
1.6-,&5
.
/&1&2&-&2&/&
.-
LIC(NCIA D( D('+LICI+N PARCIAL
,,-&-.

*+*AL LIC(NCIA D( C+N)*RUCCI+N9
1/1..&2
.



/&1&2&-&2&1
()*UDI+) UR3AN+) Y )AN(A'I(N*+ 8I)IC+

/&1&2&-&2&1&
./
C(R*I8ICAD+ D( PARA'(*R+) UR3ANI)*IC+) Y (DI8ICA*+RI+)
2--,&-.
/&1&2&-&2&1&
.7
8RACCI+NA'I(N*+ D( PAG+ P+R C+NC(P*+ D( R(D(NCI+N
D( AP+R*() 27/5&65
/&1&2&-&2&1&
.5
AN*(PR+Y(C*+ (N C+N)UL*A =APLICA3L( A LA) '+DALIDAD()
A;3;C Y D" 2/4&..
/&1&2&-&2&1&
.6
PAG+ P+R C+NC(P*+ D( R(D(NCI+N D( AP+R*()
222/4&1
1

*+*AL ()*UDI+) UR3AN+) Y )AN(A'I(N*+ 8I)IC+9
257/.&5
.



/&1&2&-&2&4
4
+*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+) D( C+N)*RUCCI+N

/&1&2&-&2&4
4&.5
C+N8+R'IDAD D( +3RA Y D(CLARA*+RIA D( 8A3RICA
/62&-.
/&1&2&-&2&4 PR+C(DI'I(N*+ *RILA*(RAL =P+R +P+)ICI+N + *RA'I*( D( 2/4&..
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 73
4&//
*(RC(R+)"
/&1&2&-&2&4
4&/6
LIC(NCIA D( R(GUGARIDACI+N D( BA3ILI*ACI+N() UR3ANA)
(A(CU*ADA) 5,2,&2.
/&1&2&-&2&4
4&2/
L(AN*A'NI(N*+ D( R(NUNCIA (N BA3ILI*ACI+N UR3ANA
,/2&,-
/&1&2&-&2&4
4&22
AU*+RIDACI+N PARA +CUPACI+N D( IA =ALID+ P+ UN DIA"!
C+N 'A*(RIAL D( C+N)*RUCCI+N + D()'+N*(
7,.&-.
/&1&2&-&2&4
4&27
AU*+RIDACI+N PARA LA IN)*ALACI+N D( P+)*() (N AR(A D(
U)+ PU3LIC+
/1/,..&
..
/&1&2&-&2&4
4&26
AU*+RIDACI+N *('P+RAL PARA IN)*ALACI+N D( CA3INA D(
*(L(8+NIA PU3LICA; AR'ARI+)
2/4&..
/&1&2&-&2&4
4&1.
AU*+RIDACI+N PARA LA IN)*ALACI+N D( AN*(NA)
/72.&7.
/&1&2&-&2&4
4&12
AU*+RIDACI+N PARA LA IN)*ALACI+N 'AN*(NI'I(N*+ +
R(('PLAD+ D( CA3L(AD+ AR(A) Y )U3*(RRAN(+
/62&-.
/&1&2&-&2&4
4&17
AU*+RIDACI+N PARA LA IN)*ALACI+N D+'ICILIARIA D( AGUA Y
D()AGU( (N AR(A D( U)+ PU3LIC+
51&..
/&1&2&-&2&4
4&,2
I)ACI+N D( PLAN+) Y '('+RIA D()CRIP*IA PARA
)AN(A'I(N*+ D( *I*ULACI+N! BA)*A 2.. '2
2/4.&..
/&1&2&-&2&4
4&,1
I)ACI+N D( PLAN+) Y '('+RIA D()CRIP*IA PARA
)AN(A'I(N*+ D( *I*ULACI+N! D( 2./ '2 A -.. '2
/,7.&..
/&1&2&-&2&4
4&,,
I)ACI+N D( PLAN+) Y '('+RIA D()CRIP*IA PARA
)AN(A'I(N*+ D( *I*ULACI+N! D( -./ '2 A /... '2
7-5&..
/&1&2&-&2&4
4&,-
I)ACI+N D( PLAN+) Y '('+RIA D()CRIP*IA PARA
)AN(A'I(N*+ D( *I*ULACI+N! 'A) D( /... '2
2---&..
/&1&2&-&2&4
4&,7
3U)HU(DA D( D+CU'(N*+
126&-.
/&1&2&-&2&4
4&,5
C(R*I8ICAD+ 'UNICIPAL D( P+)()I+N
,./-&..
/&1&2&-&2&4
4&,6
C(R*I8ICAD+ D( ALIN(A'I(N*+ D( IA (N D+NA UR3ANA
C+N)+LIDADA /62&-.
/&1&2&-&2&4
4&-.
AP(R*URA; CA'3I+; CLAU)URA D( PU(R*A) D( *(RR(N+)
C(RCAD+) --&1.
/&1&2&-&2&4
4&-2
IN)P(CCI+N() DI(R)A)!*A)A AD'INI)*RA*IA
51&..
/&1&2&-&2&4
4&-1
R(C*I8ICACI+N D( R()+LUCI+N BA3ILI*ACI+N UR3ANA
CUAND+ (L (RR+R () I'PU*A3L( AL AD'INI)*RA*I+
4/&2-
/&1&2&-&2&4
4&-,
C(R*I8ICACI+N D( )(CCI+N IAL
/,7&..
/&1&2&-&2&4
4&-7
AU*+RIDACI+N PARA (L *(NDID+ D( *U3(RIA 'A*RID D(
R(D() PRINCIPAL() D( AGUA Y D()AGU( (N AR(A D( U)+
PU3LIC+ 17-&..
/&1&2&-&2&4
4&7/
R()+LUCI+N D( A8(C*ACI+N D( AR(A
51&..
/&1&2&-&2&4
4&72
AU*+RIDACI+N PARA R+*URA D( PI)*A; (R(DA Y>+ AARDIN
4.5&-,
/&1&2&-&2&4
4&71
R(GULARIDACI+N D( LIC(NCIA D( (DI8ICACI+N
-75.1&4
-
/&1&2&-&2&4
4&7,
D(R(CB+ D( LIC(NCIA D( BA3ILI*ACI+N UR3ANA
4,,1&12
/&1&2&-&2&4
4&76
LIC(NCIA D( (DI8ICACI+N ! '+DALIDAD A
//1/&-.
/&1&2&-&2&4
4&74
LIC(NCIA D( (DI8ICACI+N ! '+DALIDAD 3
7//.&/.
/&1&2&-&2&4
4&5.
LIC(NCIA D( (DI8ICACI+N ! '+DALIDAD C
/-6,&/.

*+*AL +*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+) D(
C+N)*RUCCI+N9
21.,,-&
6/
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 74



/&1&2&6&/&,
D(R(CB+) D( IN)CRIPCI+N

/&1&2&6&/&,&
.2
R(GI)*R+ D( (BICUL+ '(N+R
/4.&-.

*+*AL D(R(CB+) D( IN)CRIPCI+N9
/4.&-.



/&1&2&6&/&4
4
+*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+) D( *RAN)P+R*( Y
C+'UNICACI+N()
/&1&2&6&/&4
4&.2
R(GI)*R+ D( C+NDUC*+R
/25&..
/&1&2&6&/&4
4&.1
C+N)*A*ACI+N D( LA) CARAC*(RI)*ICA) D(L (BICUL+
,16&..

*+*AL +*R+) D(R(CB+) AD'INI)*RA*I+) D( *RA)NP+R*()
Y C+'UNICACI+N()9 -7-&..



/&1&2&4&/&,
LIC(NCIA) D( 8UNCI+NA'I(N*+ Y +*R+)

/&1&2&4&/&,&
.2
DUPLICAD+ D( LIC(NCIA D( 8UNCI+NA'I(N*+
2/&2.
/&1&2&4&/&,&
.1
LIC(NCIA D( 8UNCI+NA'I(N*+ ! PARA ()*A3L(CI'I(N*+ C+N
AR(A 'AY+R A /.. '2 BA)*A -.. '2
7464&,.
/&1&2&4&/&,&
.,
LIC(NCIA) D( '(RCAD+
4,,&7.
/&1&2&4&/&,&
.7
LIC(NCIA D( 8UNCI+NA'I(N*+ PARA C()I+NARI+)
6,&5.
/&1&2&4&/&,&
.6
PR+C(DI'I(N*+'UNI(L*A'3+ (EPR()) =LIC(NCIA D(
8UNCI+NA'I(N*+ Y AU*+RIDACI+N PARA IN)*ALACI+N D(
ANUNCI+ AD+)AD+ A LA PAR(D"& 6.6,&5.

*+*AL LIC(NCIA) D( 8UNCI+NA'I(N*+ Y +*R+)9
/7/2,&7
.



/&1&2&4&/&-
PU()*+); GI+)G+) Y +*R+)

/&1&2&4&/&-&
./
AU*+RIDACI+N ANUAL PARA (L 8UNCI+NA'I(N*+ D( GI+)G+)
(N LA IA PU3LICA /.4&-.

*+*AL PU()*+); GI+)G+) Y +*R+)9
/.4&-.



/&1&2&4&/&7
ANUNCI+) Y PR+PAGANDA

/&1&2&4&/&7&
./
AU*+RIDACI+N PARA ANUNCI+) ((N*UAL()=3AND(R+LA);
A8ICB() (N 'ARHU()INA); P(RI8+N(+ Y )I'ILAR()"&
,,,&-.
/&1&2&4&/&7&
.2
AU*+RIDACI+N PARA LA IN)*ALACI+N D( ANUNCI+)
AD+)AD+) A LA) 8ACBADA) Y +*R+) (L('(N*+) D(
PU3LICIDAD (E*(RI+R P+R *I('P+ IND(8INID+& ,21&-.

*+*AL ANUNCI+) Y PR+PAGANDA9
676&..



/&1&2&4&/&6
D(R(CB+) D( APR+3ACI+N Y AU*+RIDACI+N

/&1&2&4&/&6&
.-
AU*+RIDACI+N PARA LA U*ILIDACI+N D( CA'P+)
D(P+R*I+)=E 6 BR) 'AE" PARA AC*IIDAD(); P+LLADA);
PARRILLADA) Y )I'ILAR() ! P(R)+NA NA*URAL /6&7.
/&1&2&4&/&6&
.5
AU*+RIDACI+N PARA LA U*ILIDACI+N D( CA'P+)
D(P+R*I+)=E 6 BR) 'AE" PARA AC*IIDAD() N+ D(P+R*IA)
! P(R)+NA NA*URAL 5,&..
/&1&2&4&/&6&
/2
AU*+RIDACI+N PARA LA R(ALIDACI+N D( ()P(C*ACUL+)
PU3LIC+) N+ D(P+R*I+) C+N AR*I)*A) NACI+NAL() Y>+
(E*RANA(R+)& 657&..
/&1&2&4&/&6&
/1
AU*+RIDACI+N )('()*RAL PARA C+'(RCI+ D( ('+LI(N*( (N
LA IA PU3LICA = (N IA) R(GULADA)" D( 79.. BR) + D( /6&..
BR) A 229BR)& /,/1&..
/&1&2&4&/&6&
/,
AU*+RIDACI+N PARA IN*(R8(RIR *('P+RAL'(N*( (L
*RAN)I*+ P(A*+NAL + (BICULAR (N LA IA PU3LICA =P+R
71,&6.
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 75
((N*+) C+N 8IN() C+'(RCIAL(); CUL*URAL() +
/&1&2&4&/&6&
/-
AU*+RIDACI+N PARA LA R(ALIDACI+N D( AC*IIDAD()
)+CIAL() ((N*UAL(); N+ C+N)ID(RADA) C+'+
()P(C*ACUL+) PU3LIC+) N+ D(P+R*I+); (N L+CAL() HU( -,&6.
/&1&2&4&/&6&
/4
AU*+RIDACI+N *RI'()*RAL D( U)+ D( IA PARA CARGA Y
D()CARGA D( '(RCAD(RIA =(N IA) AU*+RIDADA); D()D(
LA) 229.. BR) BA)*A LA) 59.. BR) D(L DIA )IGUI(N*(" 51&..
/&1&2&4&/&6&
27
ALHUIL(R ()*ADI+ 'ARI)CAL CA)*ILLA P+R DIA ! C+PA P(RU !
-< D(L INGR()+ D(L 3+L(*AA(
4..&..
/&1&2&4&/&6&
12
ALHUIL(R D( U)+ D( CA'P+) 8UNCI+NAL() ()*ADI+
'ARI)CAL CA)*ILLA PARA ('PR()A) PRIADA)=CIRC+)"
,-..&..

*+*AL D(R(CB+) D( APR+3ACI+N Y AU*+RIDACI+N9
6-,,&2.



/&1&1&-&/&/
(DI8ICACI+N ( IN)*ALACI+N()

/&1&1&-&/&/&
./
AU*+RIDACI+N PARA LA U*ILIDACI+N D( CA'P+)
D(P+R*I+)=E 6 BR) 'AE" PARA AC*IIDAD() D(P+R*IA) !
P(R)+NA AURIDICA //6&7.

*+*AL (DI8ICI+) ( IN)*ALACI+N()9
//6&7.



/&1&1&4&2&/
1
)(RICI+) D( PR+C()A'I(N*+ AU*+'A*IC+ D( DA*+)

/&1&1&4&2&/
1&./
('I)I+N '(CANIDADA
/267-&.
.
/&1&1&4&2&/
1&.2
('I)I+N '(CANIDADA (8A
/2.,1&1
.

*+*AL )(RICI+) D( PR+C()A'I(N*+ AU*+'A*IC+ D( DA*+)9
2,4.6&1
.



/&1&1&4&2&/
-
N+'(NCLA*URA Y NU'(RACI+N D( IN'U(3L()

/&1&1&4&2&/
-&./
A)IGNACI+N D( PLACA NU'(RICA
22/4&2.
/&1&1&4&2&/
-&.1
C(R*I8ICAD+ D( NU'(RACI+N D( 8INCA
/5-2&..
/&1&1&4&2&/
-&.,
)U3 DII)I+N D( L+*( UR3AN+
--/&/6

*+*AL N+'(NCLA*URA Y NU'(RACI+N D( IN'U(3L()9
,-22&16



/&1&1&4&2&2
1
LI'PI(DA PU3LICA

/&1&1&4&2&2
1&.2
LI'PI(DA PU3LICA (8A
1,,54&6
5
/&1&1&4&2&2
1&.1
3ARRID+ D( IA)
4665&5,
/&1&1&4&2&2
1&.,
R(C+A+ D( RR))
27.1-&,
/

*+*AL LI'PI(DA PU3LICA9
5.,.1&.
2



/&1&1&4&2&2
,
)(R(NADG+

/&1&1&4&2&2
,&./
)(R(NADG+
/4./6&,
.
/&1&1&4&2&2
,&.2
)(R(NADG+ (8A
/14-7&4
6
*+*AL )(R(NADG+9
1245-&1
6

TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 76
/&1&1&4&2&2
5
PARHU() Y AARDIN()

/&1&1&4&2&2
5&./
PARHU() Y AARDIN()
/2-46&,
,
/&1&1&4&2&2
5&.2
PARHU() Y AARDIN() (8A
/51.,&6
-

*+*AL PARHU() Y AARDIN()9
244.1&2
4



/&1&1&4&2&,
)(RICI+) CA*A)*RAL()

/&1&1&4&2&,&
.2
C(R*I8ICAD+ N(GA*I+ D( CA*A)*R+
//1/&-.

*+*AL )(RICI+) CA*A)*RAL()9
//1/&-.



/&-&2&/&7&4
4
+*RA) 'UL*A)

/&-&2&/&7&4
4&./
'UL*A AD'INI)*RA*IA)
--1.&5/
/&-&2&/&7&4
4&.2
'UL*A *RI3U*ARIA
//--4&.
,

*+*AL +*RA) 'UL*A)9
/5.64&5
-



/&-&2&2&/&4
4
+*RA) )ANCI+N()

/&-&2&2&/&4
4&./
IN*(R() '+RA*+RI+ Y>+ R(AAU)*(
252&56

*+*AL +*RA) )ANCI+N()9
252&56



/&-&-&/&,&2
INGR()+ P+R C+)*A) PR+C()AL()

/&-&-&/&,&2&
./
C+)*A) PR+C()AL()
6261&.-

*+*AL INGR()+) P+R C+)*A) PR+C()AL()9
6261&.-



/&-&-&/&,&4
4
+*R+) INGR()+) DI(R)+)

/&-&-&/&,&4
4&.1
+*R+) INGR()+) DI(R)+)
5,/&..

*+*AL +*R+) INGR()+) DI(R)+)9
5,/&..



/&4&/&/&/&/
)ALD+) D( 3ALANC(

/&4&/&/&/&/&
./
)ALD+) D( 3ALANC(
7724.&.
.

*+*AL )ALD+) D( 3ALANC(9
7724.&.
.




TOTAL RECURO D!RECTAMENTE RECAUDADO:
;2$1;0
:$1
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 77
"!"L!O#RA=BA
MANUAL TR!"UTAR!O 200< ED!C!-N CA"ALLERO
"UTAMANTE
TE7TO UN!CO ORDENADO DE LA LE? OR#@N!CA DE
MUN!C!PAL!DADE
ART!CULO 12 C DE LA CONT!TUC!-N POLCT!CA DEL PERU
Jtt$9>>KKK&legislaciondel$eru&com>:uris$rudencia>rtL!2./.
DREOLUC!ONE DEL TR!"UNAL =!CALE
Jtt$9>>KKK&aem$resarial&com>Ke#>revistaMKe#&$J$
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 78
BND!CE
INT!D$CCINVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV#
CA&IT$L I0 MA!C TE!ICVVVVVVVVVVVVVVVV+
PA6'+ 32 MU13(3PA3.A.+% ;(A+%____________@
5. 1aturale#a y Ginalidad de las Municipalidades_______.@
8. a Administracin 'ributaria Municipal__________..@
PA6'+ 332 '63?U';% .+ ,;?3+61; MU13(3PA_______.=
"ECCIN I0 T!I,$T" M$NICI&ALE"VVVVVVVVVVVV../
1. IM&$E"T &!EDIALVVVVVVVVVVVVVVVVVVV./
1.1..efinicin_______________________=
1.2.(aracter"sticas_____________________=
1.#.%u!etos .el 3mpuesto__________________=
1.+.?ase 3mponible .el 3mpuesto Predial__________..:
1./.'asas .el 3mpuesto Predial_______________:
1.2.;bligacin .e Presentar .eclaracin Durada_______..L
1.5.Gormas .e Pago ) Eencimiento_____________.L
1.7.3nafectaciones .el 3mpuesto Predial___________.L
1.8.6educcin .e a ?ase 3mponible____________..K
1.13. .istribucin ) Ginalidad .el 3mpuesto________K
2. IM&$E"T AL &AT!IMNI .E1IC$LA!VVVVVVVVV..8
2.1.Umbito .e Aplicacin__________________H
2.2.%u!etos .el 3mpuesto__________________H
2.#.?ase 3mponible____________________..H
2.+.Al"cuota .el 3mpuesto_________________..54
2./.Presentacin .e .eclaracin Durada___________54
2.2.Pago .el 3mpuesto___________________58
2.5.+ntidades 3nfectas Al Pago .el 3mpuesto_________.58
2.7.Administracin .el 3mpuesto______________...5>
3. IM&$E"T DE ALCA,ALAVVVVVVVVVVVVVVVV..1#
#.1.Umbito .e Aplicacin__________________5>
#.2.%u!etos .el 3mpuesto__________________5>
#.#.?ase 3mponible____________________..5@
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 79
#.+.Al"cuota .el 3mpuesto_________________...5=
#./.Pago .el 3mpuesto___________________5=
#.2.3nafectaciones_____________________5=
#.5.6endimiento .el 3mpuesto_______________..5L

4. IM&$E"T A L" %$E4"VVVVVVVVVVVVVVVV.15
+.1.Umbito .e Aplicacin_________________..5L
+.2.%u!etos .el 3mpuesto__________________5L
+.#.?ase 3mponible____________________..5K
+.+.Al"cuota .el 3mpuesto _________________..5K
+./.Pago .el 3mpuesto___________________5H
+.2.6ecaudacin, Administracin ) Giscali#acin .el 3mpuesto_..5H
+.5.+ntrega .e 3nformacin A a %unat___________..5H
5. IM&$E"T A LA" A&$E"TA"VVVVVVVVVVVVVVV18
/.1..efinicin_______________________5H
/.2.%u!etos .el 3mpuesto_________________.84
/.#.?ase 3mponible____________________84
/.+.Al"cuota .el 3mpuesto_________________84
/./..eclaracin Durada .el 3mpuesto____________...84
/.2.Pago .el 3mpuesto___________________84
/.5.Gacultad .e Giscali#acin________________.85
/.7.+ntrega .e 3nformacin A a %unat___________..85
6. IM&$E"T A L" E"&ECTAC$L" &$,LIC" N DE&!TI."
2.1.Umbito .e Aplicacin_____________________.85
2.2.1acimiento .e a ;bligacin 'ributaria__________85
2.#.%u!etos .el 3mpuesto_____________________85
2.+.%upuesto de no afectacin_______________.88
2./.?ase 3mponible____________________..88
2.2.Al"cuotas .el 3mpuesto_________________.88
2.5.Pago .el 3mpuesto______________________8>
2.7.6ecaudacin ) Administracin .el 3mpuesto_______...8>
7. CNT!I,$CIN E"&ECIAL DE ,!A" &$,LICA"VVVVV.2#
5.1.Umbito .e Aplicacin __________________8>
5.2..eterminacin .e a (ontribucin ____________8@
5.#.(obro .e a (ontribucin2 Procedencia__________8@
5.+..estino .e a 6ecaudacin ______________...8@
8. TA"A" M$NICI&ALE"VVVVVVVVVVVVVVVVVV..2/
7.1..efinicin _______________________8=
7.2.Umbito .e Aplicacin__________________8=
7.#..eterminacin .e Arbitrios_______________..8:
7.+..eterminacin .e os .erechos_____________8:
7./..eterminacin .e as icencias _____________8L
SECCION II: TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 80
9. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAUINAS
TRAGAMONEDAS!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!29
8.1.%u!etos .el 3mpuesto__________________>4
8.2.?ase 3mponible____________________..>4
8.#.%u!etos .el 3mpuesto__________________>4
8.+.Presentacin .e a .eclaracin Durada _________.>5
8./.ugar ) Pla#o Para a Presentacin .e a .eclaracin ) Pago
.el 3mpuesto____________________.>5
8.2.Administracin .el 3mpuesto______________.>5
8.5..istribucin .el 3mpuesto_______________..>8
8.7.Porcenta!e M&$imo .e .educcin Por ,astos______.>8
"#. IM&$E"T DE &!MCIN M$NICI&ALVVVVVVVVV.#2
13.1. Umbito .e Aplicacin_______________>8
13.2. Al"cuota ____________________..>8
13.#. 6endimiento___________________>>
13.+. .eudas Por Pea!e ) %ervicios Postales______...>>
13./. .evolucin .el 3.,.E. + 3.P.M___________.>>
"". IM&$E"T A LA" EM,A!CACINE" DE !EC!EVVVVV#+
11.1. Umbito .e Aplicacin_______________>@
11.2. %u!etos .el 3mpuesto_______________>@
11.#. ?ase 3mponible 2 .eterminacin ) (omparacin___>=
11.+. Al"cuota____________________...>:
11./. 3nafectaciones__________________>:
11.2. 0rgano Administrador ______________.>:
11.5. Presentacin .e .eclaracin Durada .eterminativa_..>L
11.7. Pago______________________>H
11.8. ugar de Pago_________________..@4
11.13. .estino .el Gondo________________@4
"2. IM&E"T AL !DA%EVVVVVVVVVVVVVVVVVV+1
12.1. Umbito .e Aplicacin ______________..@5
12.2. ?ase 3mponible_________________..@5
12.#. %u!etos .el 3mpuesto_______________@5
12.+. Al"cuota .el 3mpuesto______________..@8
12./. Pagos A (uenta_________________.@8
12.2. .estino .e 6ecaudacin_____________.@8
"3. FND DE CM&EN"ACIN M$NICI&ALVVVVVVVVV+#
1#.1. .efinicin (onstitucin .el Gondo_________.@>
1#.2. (onstitucin .el Gondo______________@>
1#.#. (riterios .e .istribucin_____________..@>
1#.+. Jndices .e .istribucin______________.@@
1#./. Uso .el Gondo_________________...@@
CA&IT$L II0 ANALISIS DE LA BASE LEGAL
An&lisis del %istema 'ributario________________.@=
CA&IT$L III0 CA"" &!ACTIC"
TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 81
3mpuesto Predial______________________..@H
3mpuesto al patrimonio vehicular_______________..=>
3mpuesto A a Alcabala___________________..=:
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CA&IT$L I.0 ANALISIS DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL
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TR!"UTO DEL #O"!ERNO MUN!C!PAL 83