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MISE EN PLACE DUNE POLITIQUE DE RMUNRATION A22

MAJ .05-2014
EXEMPLE DE SYSTME DQUIVALENCE
HYPOTHSES RETENUES
situation de famille : mari, 2 enfants ;
pays de mission : Royaume-Uni ;
rmunration brute : 45 000 ;
statut social : expatri.
Le raisonnement ayant pour but de montrer l'impact de l'impt sur le revenu et des charges sociales,
l'incidence du cot de la vie et du logement, n'a pas t pris en compte.
Sur la base d'un salaire brut de 45 000 , le salaire net de l'expatri, hors logement et diffrentiel du cot de la
vie, est le suivant :


Au Royaume-Uni En France
Salaire brut 45 000,00 45 000,00
Impt thorique

2 970,00
Charges sociales thoriques en France

9 934,78
Charges sociales franaises facultatives
(participation de l'expatri)
2 811,65

Charges sociales britanniques 5 399,94

Impt britannique sur le revenu 6 945

Salaire net disponible 29 843,81 32 095,22

CONSQUENCE DU NON-RESPECT DU PRINCIPE D'QUIVALENCE
Pour une rmunration brute identique, 45 000 , lexpatri dispose dun salaire net aprs impt et charges
sociales :
de 32 095,22 lorsquil travaille en France ;
de 29 843,81 lorsquil travaille au Royaume-Uni.
Lexpatriation lui fait perdre 2 251,41 en pouvoir dachat (hors logement et diffrentiel de cot de vie), soit
5 % de son revenu brut, ce qui nest pas le but habituellement recherch par les employeurs.
Dans le cadre dune garantie de salaire brut, ce phnomne de rduction du revenu disponible est gnral
pour toutes les mobilits internationales. Son ampleur varie en fonction du pays de mission, de la taille de la
famille et du rgime social retenu (expatriation ou dtachement).
Pour remdier cet inconvnient, certaines entreprises attribuent de substantielles majorations de salaire.
Mais, souvent le remde est pire que le mal : la fiscalit et la protection sociale du pays daccueil vont rduire
cette augmentation, et le salari voit son augmentation brute de 30 % se transformer en un petit 5 ou 10 % de
gain en net disponible.


BULLETIN DE PAIE B52
MAJ .05-2014
PAIEMENT DE TOUT OU PARTIE DE LA RMUNRATION EN FRANCE
Notons que le salari doit tre inform du traitement fiscal des sommes verses en France au regard de
ladministration fiscale trangre. Lorsque tout ou partie de la rmunration est vers en France, le bulletin de
salaire tabli par lentreprise est en fait un relev de cotisations facultatives et sert montrer au salari que
lentreprise cotise bien pour lui auprs de rgimes de protection sociale franais, mais galement
dterminer la part de salaire payer en France. Le salaire brut mensuel qui figure sur le bulletin nest pas la
rmunration brute paye. Il sagit du salaire brut de rfrence indiqu dans lavenant de mobilit
internationale, cest--dire, dans la plupart des cas, le salaire qui aurait t peru si lactivit avait t exerce
en France. Ce bulletin est donc un complment, voire une annexe du bulletin, tabli par le pays daccueil.

B52

Entreprise Emploi Salari

N
Scurit
sociale tablissement
Qualification Affectation
Siret Naf Coefficient Ref. Bulletin
Urssaf
Niveau
chelon
Cadre

ou MSA
Convention
collective

Priode
du.au
Date d'entre
Anciennet Monsieur/Madame
Adresse
Salaire brut mensuel de rfrence
3 500
Fiscal 0
Base Charges salariales Charges patronales
Maladie-CFE (rpartition) Taux Montants Taux Montants
Rgime de base CFE 3 129,00 3,25 % 101,69 3,25 % 101,69
Option indemnit journalire, capital dcs 3 129,00 0,325 % 10,17 0,325 % 10,17
Accident de travail-maladie professionnelle 3 500,00 0,50 % 17,50 0,50 % 17,50
Retraite
Rgime de base CFE 3 129,00 7,95 % 248,76 7,95 % 248,76
ARRCO-CRE 3 129,00 3,00 % 93,87 4,50 % 140,81
AGIRC-IRCAFEX-Tranche B+C 371,00 7,75 % 28,75 12,68 % 47,04
AGFF-Tranche A 3 129,00 0,80 % 25,03 1,20 % 37,55
AGFF-Tranche B 371,00 0,90 % 3,34 1,30 % 4,82
Chmage-GARP
Sur tranche A 3 500,00 2,40 % 84,00 4,00 % 140,00
AGS 3 500,00 0,00 % 0,00 0,30 % 10,50
Total des retenues 613,11 758,84
Rmunration France nette 1 750,00
Net payer en France 1 750,00
Fiscal 0
Pay le .. Par virement du
: Monsieur/Madame Banque Guichet N Compte


B70
MAJ .05-2014
PARTICIPATION - INTRESSEMENT

DROITS DES SALARIS
En France, plus de 283 000 socits sont concernes pour lanne 2013 : environ onze millions de salaris
ont accs lpargne salariale dans le cadre dun accord de participation ou dintressement.
Une mobilit internationale va poser une question importante : quels sont les droits du collaborateur au cours
de la mission ltranger ? Va-t-il continuer bnficier de la participation et de lintressement ? Lentreprise
est-elle tenue de les verser ou peut-elle exclure ses expatris et dtachs ?
Ne sont abordes ici que les quelques particularits cres par le travail ltranger sur les droits du
salari et les modalits de calcul. Pour le reste, le droit commun sapplique : la participation et lintressement
verss un salari envoy ltranger est dtermine et gre comme pour un salari franco-franais.

SITUATION ANTRIEURE
Les entreprises qui rservaient le bnfice de la participation et de lintressement aux salaris qui exeraient
leur activit sur le territoire franais fondaient leur position sur un argument fiscal.
La rpartition, au moins en matire de participation, tait fonde sur les salaires assujettis la taxe sur les
salaires, et certains collaborateurs se trouvaient, en pratique, exclus. En effet, cette taxe n'est due que sur les
seuls salaires pays des salaris rattachs des tablissements franais.
Il en rsultait la rpartition suivante :
les salaris rattachs une filiale ou un tablissement stable tranger taient exclus, puisque leur
rmunration ntait pas prise en compte dans la masse salariale qui servait de base au calcul de la
participation et de lintressement ;
les salaris en mission auprs dimplantations autres que des filiales ou des tablissements stables
trangers bnficiaient des rgimes dpargne salariale, puisque leur rmunration tait incluse dans la
masse salariale.

NOUVELLE DONNE
Attendu, encore, que conformment l'article L. 442-4 du Code du travail, sous rserve d'une dure
minimum d'anciennet dans l'entreprise, qui peut tre exige et ne peut excder six mois, tous les salaris de
l'entreprise o a t conclu un accord de participation doivent pouvoir bnficier de la rpartition des rsultats
de l'entreprise, sans que puisse leur tre oppos le fait que leur salaire n'est pas assujetti la taxe sur les
salaires et n'est pas pris en compte pour le calcul de la rserve spciale de participation.
Qu'il en rsulte qu'un tel accord ne peut valablement carter du bnfice de la rpartition de la rserve
spciale de participation une catgorie de salaris.
Cass. soc. 22 mai 2001 - Socit Dfense Conseil International (DCI) (Cogepag) c/ Syndicat CFTC des
activits d'armement

B70
Pour la Cour de cassation, la participation est un droit ouvert tous les salaris de l'entreprise, au sens du
droit du travail. Doit en tre bnficiaire, toute personne qui est lie avec lentreprise par un contrat de travail,
mme de droit tranger.
En outre, comme dsormais, larticle L. 3342-1 du Code du travail unifie les rgles utilises pour dterminer
les bnficiaires des trois dispositifs lgaux dpargne salariale, participation, intressement et plan dpargne
d'entreprise, celui qui a droit la participation a droit lintressement.
Dsormais, les entreprises peuvent donc tre classes en eux catgories :
celles qui prservent les droits participation et intressement au cours de la priode de travail ltranger.
Ces entreprises nont pas besoin de modifier leurs pratiques, sous rserve d'arrter de payer des primes et
continuer de verser les montants auxquels le salari a droit sur un plan dpargne d'entreprise, ou sur lun des
autres supports prvus par la rglementation ;
celles qui excluent les collaborateurs envoys ltranger.
Ces entreprises doivent remettre plat leur politique et revoir leurs accords qui ne sont plus conformes la
lgislation et la jurisprudence. Elles sont la merci dun salari ou dun syndicat mcontent qui pourrait
saisir les tribunaux et faire condamner la socit payer la participation et lintressement.

EN PRATIQUE
En pratique, il nest plus possible aujourdhui dexclure les expatris et les dtachs.
Les seuls salaris qui ne peuvent bnficier des rgimes dpargne salariale sont ceux qui sont employs
ltranger par une filiale locale exclusivement, avec un contrat de travail de droit local conclu avec cette filiale.
Le simple fait de maintenir un contrat de travail franais suspendu suffit rendre le paiement de la
participation et de lintressement obligatoire.
INDEMNITS FORFAITAIRES DE GRAND DPLACEMENT C24
MAJ .05-2014
LIMITES DEXONRATION BARME AU 1
ER
JANVIER 2014
Ce tableau prsente les limites dexonration exprimes en monnaies locales des indemnits forfaitaires, par
journe de dplacement vers ltranger.

Pays Monnaie Montant
AFGHANISTAN Dollar USA 279
AFRIQUE DU SUD Euro 138
ALBANIE Euro 180
ALGRIE Dinar algrien 11 000
ALLEMAGNE Euro 164
ANDORRE Euro 118
ANGOLA Euro 300
ANGUILLA Dollar USA 208
ANTIGUA Dollar USA 260
ARABIE SAOUDITE Euro 158
ARGENTINE Dollar USA 157
ARMNIE Euro 186
ARUBA Dollar USA 150
AUSTRALIE Dollar canadien 348
AUTRICHE Euro 175
AZERBADJ AN Euro 204
BAHAMAS Dollar USA 207
BAHREIN Euro 200
BANGLADESH Euro 130
BARBADES Dollar USA 230
BARBUDA Contre-valeur en monnaie locale de dollar USA 288
BELGIQUE Euro 143
BELIZE Dollar USA 177
BNIN Euro 145
BERMUDES Dollar des Bermudes 194
BILORUSSIE Euro 150
BOLIVIE Euro 70
BOSNIE-HERZEGOVINE Euro 169
BOTSWANA Euro 119
BRSIL Euro 216
BRUNEI Dollar de Brunei 255
BULGARIE Euro 145
BURKINA FASO Euro 145
BURUNDI Euro 140
CAIMANS (Iles) Euro 141
CAMBODGE Dollar USA 150
CAMEROUN Euro 120

C24
DEPLACEMENTS A L'ETRANGER (SUITE)
Pays Monnaie Montant
CANADA Dollar canadien 260
TERRE NEUVE
CAP VERT Escudo capverdien 13 575
CENTRAFRIQUE Franc CFA 80 000
CHILI Dollar USA 217
CHINE
et Ville de Shanga
Yuan chinois 1 700
CHYPRE Euro 190
COLOMBIE Dollar USA 176
COMORES Euro 150
CONGO Franc CFA 69 880
CONGO (Rpublique
Dmocratique)
Euro 195
COOK (Iles) Dollar no-zlandais 252
CORE du Nord Dollar USA 272
CORE du Sud Euro 210
COSTA-RICA Dollar USA 169
COTE DIVOIRE Franc CFA 137 000
CROATIE Euro 142
CUBA Euro 155
CURAAO Dollar USA 150
DANEMARK Couronne danoise 1 660
DJ IBOUTI Franc de Djibouti 36 320
DOMINICAINE (REP) Dollar USA 142
GYPTE Euro 148
MIRATS ARABES UNIS Euro 300
QUATEUR Dollar USA 150
RYTHREN Euro 94
ESPAGNE Euro 132
ESTONIE Euro 129
TATS-UNIS
- sauf New York
Dollar USA 320
- New York (ville)
Dollar US : du 01.01.2013 au 31.08.2013
Dollar US : du 01.09.2013 au 31.12.2013
320
450
THIOPIE Euro 123
FIDJ I Dollar de Fidji 224
FINLANDE Euro 220
GABON Franc CFA 79 040
GAMBIE Dalasi 2 460
GEORGIE Dollar USA 195
GHANA Dollar USA 192
GRANDE BRETAGNE Livre sterling 130
GRCE Euro 167
GRENADE Contre-valeur en monnaie locale de dollar USA 181


INDEMNITS FORFAITAIRES DE GRAND DPLACEMENT C24.1
LIMITE DEXONRATION - BARME AU 1
er
J ANVIER 2014 MAJ .05-2014
DEPLACEMENTS A L'ETRANGER (SUITE)
Pays Monnaie Montant
GRENADINES Dollar USA 188
GUATEMALA Euro 160
GUINE-BISSAU Euro 105
GUINE (CONAKRY) Euro 170
GUINE QUATORIALE Franc CFA 90 500
GUYANE Dollar USA 200
HATI Dollar US 220
HONDURAS Dollar USA 152
HONG-KONG Dollar de Hong Kong 2 200
HONGRIE Euro 175
ILE PALAOS Dollar USA 311
INDE Euro 260
INDONSIE Euro 160
IRAK Euro 300
IRAN Dollar US 186
IRLANDE Euro 190
ISLANDE Couronne islandaise 15 000
ISRAL Dollar US 222
ITALIE Euro 220
J AMAQUE Dollar USA 162
J APON
J APON (ville de Tokyo)
Yen
Yen
25 500
30 000
J ORDANIE Dinar jordanien 151
KAZAKHSTAN Euro 290
KENYA Dollar USA 141
KIRGHIZISTAN Euro 150
KIRIBATI Dollar de Fidji 221
KOWET Euro 245
LAOS Dollar USA 150
LESOTHO Euro 120
LETTONIE Euro 152
LIBAN Euro 154
LIBERIA Dollar USA 230
LIBYE Dinar Libyen 125
LIECHTENSTEIN Franc Suisse 230
LITUANIE Litas 500
LUXEMBOURG Euro 173
- Luxembourg (Ville) Mission UE Luxembourg < 1 jour 50
MACAO Dollar de Hong Kong 2 200
MACDOINE Euro 117
MADAGASCAR Euro 114
MALAISIE Ringgit 468
MALAWI Dollar USA 214

C24.1
DEPLACEMENTS A L'ETRANGER (SUITE)
Pays Monnaie Montant
MALDIVES Euro 230
MALI Franc CFA 62 000
MALTE Euro 105
MAROC Euro 175
MARSHALL (Iles) Dollar USA 154
MAURICE Roupie mauricienne 3 684
MAURITANIE Euro 143
MEXIQUE Euro 150
MICRONESIE Dollar USA 157
MOLDAVIE Dollar USA 188
MONGOLIE EXTRIEURE Euro 102
MONTNGRO Euro 150
MOZAMBIQUE Dollar USA 189
MYANMAR Dollar USA 250
NAMIBIE Euro 90
NAURU Dollar de Fidji 208
NPAL Dollar USA 140
NICARAGUA Dollar USA 154
NIGER Franc CFA 78 000
NIGERIA Euro 273
NIUE Dollar no-zlandais 204
NORVGE Couronne norvgienne 1 465
NOUVELLE GUINE
PAPOUASIE
Euro 172
NOUVELLE ZLANDE Dollar no-zlandais 370
OMAN Euro 265
OUGANDA Euro 130
OUZBKISTAN Dollar USA 113
PAKISTAN Dollar USA 173
PANAMA Dollar USA 178
PARAGUAY Dollar US 180
PAYS-BAS Euro 161
PROU Dollar USA 170
PHILIPPINES Peso philippin 8 770
POLOGNE Euro 175
PORTUGAL Euro 160
QATAR Euro 278
ROUMANIE Euro 160
RUSSIE (Fdration) Euro 230
RWANDA Dollar USA 127
SAINTE-LUCIE ET LES PAYS
DES CARAIBES DE LEST
Dollar USA 199

INDEMNITS FORFAITAIRES DE GRAND DPLACEMENT C24.2
LIMITE DEXONRATION - BARME AU 1
er
J ANVIER 2014 MAJ .05-2014
DEPLACEMENTS A L'ETRANGER (SUITE)
Pays Monnaie Montant
SAINT KITTS & NEVIS Dollar USA 144
SAINT-VINCENT Dollar USA 188
SALOMON (Ile) Vatu 2 352
SALVADOR Dollar USA 177
SAMOA OCCIDENTALE Dollar USA 139
SAO TOME & PRINCIPE Dollar USA 135
SNGAL Franc CFA 91 800
SERBIE Euro 150
SEYCHELLES Euro 300
SIERRA LEONE Dollar USA 260
SINGAPOUR Euro 200
SLOVAQUIE Euro 155
SLOVNIE Euro 160
SOMALIE Dollar USA 158
Rpublique du Sud SOUDAN Dollar USA 306
SRI LANKA Euro 155
SUDE Couronne sudoise 1 997
SUISSE Franc suisse 230
SURINAM Dollar USA 180
SWAZILAND Rand commercial 650
SYRIE Euro 154
TADJ IKISTAN Dollar USA 135
TAWAN Dollar de Tawan 5 990
TANZANIE Euro 135
TCHAD Euro 225
TCHQUE (Rpublique) Euro 180
THALANDE Baht 3 885
TIMOR ORIENTAL Euro 150
TOGO Franc CFA 82 640
TONGA Dollar de Fidji 214
TRINIT ET TOBAGO Dollar USA 267
TUNISIE Euro 125
TURKMNISTAN Euro 102
TURQUIE Euro 165
TUVALU Dollar de Fidji 192
UKRAINE Euro 208
URUGUAY Dollar USA 135
VANUATU Euro 210
VENEZUELA Euro 195
VIETNAM Euro 158
YMEN (REP) Dollar USA 188
ZAMBIE Euro 180
ZIMBABWE Dollar USA 180