AUDITORA A LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

Generales
1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro.
3. evaluar el sistema el control interno contable por medio de un cuestionario.
CUESTIONARIO PARA LA REVISIN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLAZO
Anexe hojas adicionales para ampliar las repuestas cuando se requieran.
01. La junta directiva aprueba aquellas obligaciones o pasivos no provenientes de las operaciones
usuales dela empresa.
02. Las actas de la junta directiva especifican:
1- El objeto del prstamo?
2- El nombre de los funcionarios facultados para obtener los prstamos, cuanta mxima y
plazos?
3- Garanta colateral que puede otorgarse, restricciones aceptables o contratos relativos?
03. Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptacin de documentos por pagar?
04. Lleva la empresa un registro de documentos y obligaciones por pagar? Nombre y Puesto,
Preparada por, Emplea el procedimiento la empresa.
05. Los documentos por prstamos u obligaciones cancelados, se conservan en el archivo, como
soporte delos comprobantes de pago respectivos?
06. El pasivo a largo plazo representado en bonos emitidos por la empresa, se contrajo previo el
lleno de los requisitos legales establecidos en el pas?

Emplea el procedimiento la empresa?
N/A SI NO OBSERVACION
01
02
1
2
3
04
05
06
4. Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo, segn sean de
largo o corto plazo.
5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones sea
respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones contradas por la
compaa.
6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas
adecuadamente dentro del Balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBLIGACIONES FINANCIERAS
1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovacin
y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la
antigedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras. Cmo?
Solicitud de confirmacin de adeudo
Es fundamental la confirmacin de los pasivos ya que es la nica fuente externa que tiene el
auditor para conocer la existencia de obligaciones que pudieran afectar a la empresa.

Es conveniente que en las cuentas susceptibles de hacerlo, se solicite adems un extracto de la
cuenta, lo que permitir comprobar el saldo y el registro de las transacciones anotadas en el
mismo.

Uno de los procedimientos para el examen M efectivo consiste en solicitar de los bancos
confirmaciones bancarias. Habr de aprovecharse esta misma oportunidad, para solicitar tambin
informacin sobre cualquier otro saldo a favor o en contra de la empresa auditada. Comnmente
los bancos informan de la existencia de crditos, prstamos u otras operaciones de las cuales se
derive una obligacin.

Tambin se solicitar informacin a los abogados y otros asesores que presten sus servicios a la
empresa, sobre la existencia de juicios y responsabilidades a cargo de la misma, la situacin en
que se encuentra y operaciones de las que puedan derivarse pasivos, incluyendo el importe de los
honorarios que se les adeuden.

En aquellos casos en que los procedimientos de la empresa y las medidas de control interno lo
justifiquen, la circularizacin de las cuentas que forman el pasivo podr efectuarse en fecha
cercana a la de las cuentas anuales que se estn auditando. En los casos de proveedores, es
conveniente enviarlas en coordinacin con la fecha de inventario fsico.

Ordinariamente la circularizacin debe cubrir un nmero representativo de los principales
proveedores o acreedores teniendo en cuenta los saldos registrados en la fecha de la solicitud. En
caso contrario, para hacer la seleccin de los proveedores y acreedores que han de ser
circularizados, es conveniente efectuar una revisin en los registros de compras y pagos de la
entidad auditada.

Es preferible que para esta comprobacin se enven solicitudes en que no se hagan constar las
cantidades a pagar, segn los registros de la empresa auditada.

Pagos posteriores
Examen de la documentacin de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del
balance, para asegurarse de su existencia y autenticidad.
Con este fin, as como el de la posibilidad de descubrir operaciones registradas en el ejercicio
siguiente que afecten el ejercicio que est revisando, el auditor utiliza este procedimiento
abarcando un periodo posterior al de la fecha de cierre de las cuentas anuales auditadas.

El examen de los comprobantes de los pagos en cheques o en efectivo, de ttulos de crdito,
facturas o recibos que se recuperen al liquidar el pasivo, dan al auditor la seguridad de su
existencia real, de que han sido pagados y que se han registrado en el periodo correspondiente.

Examen de documentacin, inspeccin de la documentacin que compruebe la autenticidad
de los pasivos registrados no liquidados.

Cuando el auditor no recibi respuesta a la confirmacin que envi, ni hubo los pagos posteriores,
y por lo tanto, no est satisfecho de la existencia e importe correcto de las obligaciones, deber
examinar la documentacin original que compruebe la obligacin de que se trate. El examen de las
actas de juntas de accionistas y del consejo de administracin, pueden proporcionar al auditor
informacin relativa a la autenticidad de ciertos pasivos.

Investigacin de posibles pasivos no registrados. Examen de las transacciones registradas
hasta la fecha del informe, de la documentacin pendiente de registro, de actas, escrituras,
contratos, etc., en conexin con otras cuentas y discusin con empleados.

Esta investigacin se hace con miras a detectar cualquier operacin, acuerdo o decisin que pueda
resultar en algn pasivo, limitacin, contingencia o compromiso para la empresa y que debiera
afectar las cuentas anuales.

En muchas empresas se mantienen expedientes con documentacin pendientes de pago por estar
en proceso de revisin, autorizacin, trmite, etc. El examen de estos documentos puede dar al
auditor valiosos datos para determinar la existencia de pasivos no registrados.

Es comn que el examen de otras cuentas y de su comprobacin pueda dar lugar a descubrir
pasivos no registrados, por lo que este aspecto debe tenerse presente al examinar la
documentacin y los movimientos de otras cuentas como: inmuebles, maquinaria, inventarios, etc.
El examen de contratos de garanta, de servicio, de libros de actas, escrituras, cuentas anuales
intermedias y la investigacin con empleados y otras personas responsables pueden dar la clave
de la existencia de pasivos importantes no registrados a la fecha en que se hace la revisin.

Revisin de actas, escrituras, contratos
Contratos de compra venta de elementos de inmovilizado
Escrituras de constitucin
Escrituras de adquisicin de inmuebles (terrenos, edificios)
Escrituras de hipoteca
Escrituras de aumento de capital
Escrituras de plizas de seguro sobre bienes, personas y responsabilidad, con indicacin
actualizada del grado de cobertura de los riesgos de la entidad

4. Investigar la existencia de saldos dbito y reclasificarlos en una cuenta de activo.
5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobacin
de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicacin para ellos.
Cules son grandes, anormales?
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transaccin desde la autorizacin
hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final
del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo
registrado a fin de ao.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compaa ante la o las entidades
respectivas.
10. solicitar cuentas corrientes

verificar existencias de sobregiros y pagars
verificar condiciones del prstamo por los que fueron emitidos los pagars
hacer conciliaciones bancarias
comprobar el adecuado registro contable de estas partidas
Cuentas por pagar vinculadas

Comprobar la existencia de las sucursales.
Revisar los documentos que dieron origen a las deudas.
Verificar que los pagos estn autorizados.
Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas.


Parte corriente de las deudas largo Plazo
Enviar solicitudes de confirmacin de existencia de deudas a largo plazo, y los trminos del
contrato (intereses).
Confirmar la cuota que corresponde cancelar en el perodo, y la fecha en que vence dicha
cuota.
Verificar quien autoriza la cancelacin de los pagos.
Comprobar el adecuado registro contable de la partida.

Deudas a largo plazo

Examinar los prstamos obtenidos en el ejercicio.
Comparar prstamos y rembolsos registrados con los presupuestos de flujo de efectivo.
Investigar si el gasto por intereses est bien calculado.
Examinar contratos que sustenten la legalidad de los pasivos.
Evaluar la correcta presentacin en el balance general.
Comprobar las revelaciones en notas a los estados financieros.
Enviar solicitudes de confirmacin de saldos a los bancos.


El programa de auditoria para validar la informacin suministrada por la empresa, desarrolla los
puntos que se describen a continuacin:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluacin:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y
que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO GENERALES
1. Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras.
2. Verificar la existencia de un comit o pool asesor que evale la necesidad de financiacin y
determine la mejor opcin para tomar.
3. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.
4. Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones
financieras.
5. Verificar la existencia y aplicacin de manuales de funciones para las personas involucradas en
el manejo de las obligaciones financieras.
6. Verificar la existencia y aplicacin de manuales de procedimientos que indiquen el conducto
regular que debe seguir una solicitud de financiacin ante una entidad financiera u otra entidad.
7. Rectificar los clculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar.
Para la correcta evaluacin de las obligaciones financieras el auditor debe tener claro conocimiento
de las disposiciones emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compaas
crediticias
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Obtener la conciliacin del listado de prstamos con el mayor y balances para:
Verificar la exactitud matemtica.
Comparar los montos con la documentacin de soporte adecuada;
Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
2. Obtener el listado de prstamos para:
Verificar la exactitud matemtica.
Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de prstamos.
Investigar las partidas significativas o inusuales.
Verificar la traduccin de transacciones en moneda extranjera.
3. Para una muestra de nuevos prstamos:
Comparar con el listado de prstamos
Comparar los detalles con los acuerdos de prstamo.
Verificar la exactitud matemtica.
Comparar con los recibos u otra documentacin de soporte, teniendo en cuenta primas,
descuentos y costos de emisin.
Para los costos de emisin comparar los detalles con la documentacin de respaldo y
confirmar con terceros.
4. Para las cancelaciones de prstamos realizados:
Comparar con el listado de prstamos.
Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de prstamo.
Comparar los desembolsos u otra documentacin de soporte.
Verificar la exactitud matemtica.
5. Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los prstamos vigentes durante el
periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos
futuros, garantas, cumplimiento de clusulas y otras caractersticas de los prstamos.
6. Revisin de actas de junta directiva o de otras reuniones del comit financiero donde se
aprueben nuevos prstamos y pagos y compararlos con los reales.
7. Obtener evidencia del cumplimiento de clusulas restrictivas.
S en la realizacin del examen el auditor encuentra principios que estn siendo violados o algunas
irregularidades debe decir en su informe la naturaleza de estos y dar las herramientas necesarias
de control para su inmediata revisin.