Revista Del Noroeste 37

Directora Adjunta de Traducciones
y Permisos de IFAC
Entrevistando a
Kelly Anerud, CPA
Obstculos u Oportunidades?
Reforma Hacendaria 2014
PRODECON y los Acuerdos Conclusivos
Lista de Contribuyentes
Incumplidos del SAT
Fiscalizacin 2014
En Vigor el Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF)
C.P.C. Evangelina Contreras Caro - Presidente; C.P.C. Marisela
Oln Ruz - Vicepresidente General; C.P.C. Juan Carlos Esqueda
Hampl - Tesorero; Ramn Espinoza Jimnez - Auditor Finan-
ciero; C.P.C. Mario Zavala Tellez Auditor de Gestin.- C.P.C.
Octavio Acosta Salomn - Vicepresidente de Legislacin; C.P.C.
Sandra Gmez Domnguez - Comisin de Vigilancia en el Cum-
plimiento de las Normas de Educacin Profesional Continua;
C.P.C. Guillermo Gmez Aguirre - Normas y Procedimientos
De Auditoria; C.P.C. Oswaldo Burgueo Pia - Estatutos; C.P.C.
IsisCuriel Mendoza- tica Profesional; C.P.C. Alejandro Valdez
Men- doza-Comisin de Normas de Informacin Financiera;
C.P.C. Elisabeth Vzquez Palacios - Comisin de Educacin
Profesion- al Continua (EPC); C.P.C. Alma Gloria Contreras Ana-
ya Vice- presidenta de Prctica Externa; C.P.C. Mario Soto
Figueroa Vicepresidencia de Asuntos Internacionales; C.P.C.
Rebeca Prez Caro - Comisin de Apoyo a la Prctica Indepen-
diente; C.P.C. Joaqun Vega Valadez- Vicepresidente Fiscal;
C.P.C. Jos de Jess Ramos Ortiz - Comisin Fiscal; C.P.C. Juan
Manjarrez Daz - Comisin de Seguridad Social; C.P.C. Vc-
tor Manuel Prieto Gastlum - Comisin Representativa ante
AGAFF; C.P.C. Hctor Amaya Estrella - Sndico del Contribu-
yente Regional; C.P.C. Jos Gilberto Aguilar Escobosa Vice-
presidencia de Relaciones Pblicas y Difusin; C.P.C. Eduviges
Haro Bojrquez Premios; C.P.C. Mario Alberto Cuadras l-
varez- Membreca; C.P.C. Rosalba Montao Martnez - Pgina
Web; C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante -Revista Electrni-
ca; Convencin Regional 2014- C.P.C. Ma. Del Rosario Prez
Quezada; C.P.C. Socorro Ceballos Herrera- Vicepresidencia de
Docencia; C.P.C. Francisco Javier Ames Cebreros Vicepresi-
dencia del Sector Gubernamental; C.P.C. Carlos Ibarra Aguiar
- Vicepresidencia del Sector Empresas; C.P.C. Mara Graciela G-
mez Flix - Vicepresidencia de Apoyo a Asociadas; C.P.C. Virgi-
nia Sandoval Bojrquez - Vicepresidencia de Control de Calidad
en la Prctica Profesional; C.P.C. Mayra Plascencia Peuuri
-Presidente del C.C.P. Ensenada B.C.; C.P.C. Vicepresidente del
C.C.P. Ensenada B.C.; C.P.C. Pedro Trejo Martnez - Presidente
del C.C.P. B.C.N. (Tijuana);C.P.C. Matilde Guadalupe Garca Daz
- Vicepresidente del C.C.P. B.C.N. (Tijuana); C.P.C. Francisco
Manuel Batiz Taylor - Presidente del C.C.P. Mexicali; C.P.C. Hc-
tor Amaya Estrella Vicepresidente del C.C.P. Mexicali; C.P.C.
Jos Fidel Ramrez Jimnez Presidente del C.C.P. de Sonora;
C.P.C. Guillermo Williams Bautista Vicepresidente del C.C.P. de
Sonora; C.P.C. Miguel Agustn Snchez Escalante Presidente
del I.S.C.P.de Obregn; C.P.C. Oscar Olea Olea Vicepresiden-
te del I.S.C.P. de Obregn; C.P.C. Rosa Alicia Navarro Caldern
Presidente del C.C.P. Regin del Mayo; C.P.C. Mara Luz Mo-
rales Osuna - Vicepresidente de C.C.P. Regin del Mayo; C.P.C.
Jos David Nozato Salazar - Presidente del C.C.P. del Norte de
Sinaloa; C.P.C. Vctor Alfonso Caldern Derat-Vicepresidente
del C.C.P. del Norte De Sinaloa; C.P.C. Manuel Alonso Quintero
Garca Presidente del C.C.P. de Culiacn; C.P.C. Miguel Valdz
Valenzuela Vicepresidente del C.C.P. de Culiacn; C.P.C. Rom-
mel Ibarra Manjarrez - Presidente del Instituto de C.C.P. de
Sinaloa; C.P.C. Maria Teresa Higuera Mariscal Vicepresiden-
te del Instituto de C.C.P. de Sinaloa; C.P.C. Fabricio Gonzlez
Rodrguez - Presidente del C.C.P. B.C. Sur; C.P.C. Juan Liborio
Fenech Cardoza- Vicepresidente del C.C.P.B.C. Sur; C.P.C. Carlos
Salgado Rubio - Presidente de la COE; C.P.C. Eduardo Villarreal
Fragoso - Secretario de la COE; C.P.C Jos de Jess Ramos Ortiz
-Miembro de la COE; C.P.C. Fernando Calles Montijo-Junta de
Honor; C.P.C. Adrian Olega Mendvil- Junta de Honor; C. P. C.
Jess Rodolfo Amavizca Valenzuela - Junta de Honor. Diseo.-
L.D.G. Reyna Hernndez Carbajal.
CONTENIDO
NOTA DE EDICIN :
Los artculos contenidos en esta
revista son responsabilidad del
autor y no del Instituto del No-
roeste de Contadores Pblicos
de Sonora, A.C.
Presidente de
la Comisin de Revista
C.P. Ruth Lizbeth Acosta
Bustamante
DIRECTORIO
PRODECON
y los Acuerdos Conclusivos
04
Lic. Israel Santos Flores y Lic. Pastora
Melgar Manzanilla
07
C.P.C. Jos Cesreo Miranda Valenzuela
Entrevistando a Kelly Anerud, CPA
09
C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, M.I.
Incumplidos del SAT
14
Dr. Francisco Javier Ramrez Hernndez
Incorporacin Fiscal
17
Dra. Fabiola de Guadalupe Arvizu Quionez
IVA Homologado al 16%
19
C.P.C. Jos Csar Miranda Snchez, M.I.
Fiscalizacin 2014
25
C.P.C. Ricardo Arellano Godnez
Reflexiones Ideolgicas 2014
27
Dr. Mario Soto Figueroa
Estrategia Nacional
de Digitalizacin
31
C.P.C. Jos Gonzlez Saravia
Estimados Colegas:
Iniciamos este 2014 con una Reforma Fiscal que trae con-
sigo cambios substanciales en las leyes tributarias mexi-
canas, a saber entre otros: una nueva Ley de Impuesto
Sobre la Renta, reformas drsticas en la Ley del IVA que
afectar a varios sectores econmicos de la sociedad, como
la Homologacin del IVA en las fronteras y la amenaza del
gravamen de IVA a las Importaciones Temporales en la In-
dustria Maquiladora, tambin gravmenes en materia del
Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios sobre pro-
ductos nuevos, y no se diga el alcance que tendr la refor-
ma al Cdigo Fiscal de la Federacin, donde se extreman
las medidas fiscalizadoras por parte de la autoridad, tanto
en los plazos que se reducen para aclaraciones, la creacin
C.P.C. Evangelina Contreras Caro
Presidenta Regional Zona Noroeste IMCP
ZONA NOROESTE
del Buzn Tributario, la pretensin del envi por internet
de la contabilidad y la casi totalidad de contribuyentes
que debern cumplir con la facturacin electrnica.
Ahora ms que nunca la Profesin organizada debe reno-
varse y no bajar la guardia para estar actualizada con tan-
tos cambios y a la vanguardia para atender la demanda de
servicios que seguramente crecer para todos aquellos que
garanticen estar preparados para asesorar y dirigir tanto
cambio en nuestra Legislacin Fiscal aplicables a las dis-
tintas actividades econmicas.

En esta edicin tambin tendremos la oportunidad de
conocer los conceptos que nos ofrece en su entrevista la
CPA Kelly Anerud, Directora Adjunta de Traducciones en
materia de normatividad contable de IFAC (International
Federation of Accountants).
En nombre propio y de todo el Comit Ejecutivo Regional
del Noroeste, agradecemos a los profesionistas que nos re-
galan su conocimiento, opinin y tiempo en sus artculos
que aportan a esta revista que coordina excelentemente
nuestra colega C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante.

Les deseamos a todos muchos xitos personales y profe-
sionales en este 2014.
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| Instituto del Noroeste de Contadores Pblicos
Lic. Israel Santos Flores,
Director de Cultura
Contributiva de Prodecon
Lic. Pastora Melgar Manzanilla,
Subdirectora de Cultura
Contributiva de Prodecon.
PRODECON y los Acuerdos
Conclusivos
I. Introduccin
La reforma hacendaria de 2013 adicion un Cap-
tulo II, denominado De los Acuerdos Conclusivos,
en el Ttulo III del Cdigo Fiscal de la Federacin
(artculos 69-C a 69-H).
Los Acuerdos Conclusivos tienen como finalidad
que la autoridad y el contribuyente lleguen a un
acuerdo sobre hechos u omisiones detectados por
las autoridades dentro del procedimiento de com-
probacin, antes de la determinacin de un crdito
fiscal. En este procedimiento, la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente jugar un papel esen-
cial, pues adems de facilitar los acuerdos, fungir
como rgano de vigilancia para que stos se lleven
a cabo con transparencia y respeto a los derechos
del contribuyente.
La introduccin de los Acuerdos Conclusivos repre-
senta un importante campo de accin para los ase-
sores jurdicos y contables, quienes sern piezas
clave en las mesas de negociacin que convoque
Prodecon.
II. Procedimiento de acuerdo conclusivo
El Acuerdo Conclusivo es un medio alternativo no
jurisdiccional de solucin de controversias (media-
cin proactiva) que involucra las voluntades de
ambas partes del diferendo, quienes deben resol-
ver de forma convencional y/o transaccional. El a-
cuerdo procede cuando el contribuyente est incon-
forme con la calificacin de hechos u omisiones
dentro de un procedimiento de fiscalizacin y tie-
ne tres fases: inicio, desarrollo y conclusin.
El procedimiento inicia con la solicitud de acuer-
do que el contribuyente presenta ante Prodecon y
en donde seala los hechos y omisiones que se le
atribuyen y con los cuales est inconforme. En el
mismo escrito, el contribuyente califica, segn su
propia apreciacin, los hechos y omisiones adjuntan-
do las pruebas necesarias que sustenten su dicho.
En cuanto al desarrollo, recibida la solicitud, Pro-
decon notifica a la autoridad para que en un plazo
de 20 das manifieste si acepta o no los trminos
en que se plantea el Acuerdo Conclusivo; los fun-
damentos y motivos por los cuales no se acepta;
o bien, exprese los trminos en que procedera la
adopcin de dicho acuerdo. En caso de que la au-
toridad no atienda el requerimiento, la Procuradu-
ra puede imponerle multa en trminos del artcu-
lo 28, fraccin I, numeral 1, de la Ley Orgnica de
la Procuradura de la Defensa del Contribuyente.
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Instituto del Noroeste de Contadores Pblicos |
noviembre/diciembre 2013
Recibida la respuesta de la autoridad, Prodecon tiene 20
das para concluir el procedimiento, plazo durante el cual
puede convocar a mesas de trabajo en donde se intercam-
bien informacin y criterios en beneficio de un acuerdo
consensado que sea justo, respete los derechos de los con-
tribuyentes, asegure el cumplimiento debido de la obli-
gacin fiscal y, por tanto, sea benfico para todos.
De concluirse el procedimiento con la suscripcin del A-
cuerdo, ste deber firmarse tanto por las partes como por
el mediador; de terminar sin acuerdo, se notificar la ter-
minacin a las partes.
A partir de que el contribuyente presente su solicitud de
acuerdo y hasta que se notifique a la autoridad revisora
la conclusin del procedimiento, se suspenden los plazos
para la conclusin de la fiscalizacin y para la emisin de
la resolucin que determine las contribuciones omitidas
dentro del acto de fiscalizacin.
El beneficio para el contribuyente que haya suscrito un
Acuerdo Conclusivo es que tendr derecho, por nica oca-
sin, a la condonacin del 100% de las multas; en la se-
gunda y posteriores suscripciones aplicar la condonacin
de sanciones en los trminos y bajo los supuestos que es-
tablece el artculo 17 de la Ley Federal de los Derechos
del Contribuyente.
Procedimiento de Acuerdo Conclusivo
III. Prodecon como mediador en los acuerdos conclusivos
Los Acuerdos Conclusivos se desarrollan con la media-
cin de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente,
situacin que se justifica plenamente al reunir Prodecon
las caractersticas adecuadas para llevar a cabo una en-
comienda de esta naturaleza. Por un lado, est suficiente-
mente calificada para proponer soluciones que satisfagan
a los involucrados, pues es un rgano tcnico en materia
tributaria; tan es as que, desde su nacimiento, el legis-
lador la dot de facultades para proponer al Servicio de
Administracin Tributaria modificaciones a su normativi-
Solicitud de Acuerdo Conclusivo
ante Prodecon, sealando hechos
y omisiones con los que el
contribuyente est inconforme,
y su propuesta de calificacin
de los mismos.
Prodecon notifica a la autoridad para
que en un plazo de 20 das Manifieste:
a) si acepta los trminos en que se
plantea el Acuerdo Conclusivo, b) los
fundamentos y motivos por los cuales
no se Acepta; o c) los trminos en que
procedera la adopcin del acuerdo.
Recibida la propuesta de la
autoridad, la Procuradura
puede convocar a mesas
de trabajo en donde se
intercambien informacin y
criterios en beneficio de un
acuerdo consensado.
En un plazo no mayor a 20 das
despus de recibida la respuesta
concluye el procedimiento con la
suscripcin del Acuerdo Conclusivo
Firmado tanto por las partes como
por Prodecon, o en su caso, con la
Notificacin de la terminacin del
procedimiento.
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dad interna, y emitir opiniones tcnicas a peticin de ste
para mejorar la defensa de los contribuyentes; adems de
que tiene ya importantes caractersticas que le permiten
actuar como tal:
Por otra parte, existen otras facultades de Prodecon que
le permiten transitar fcilmente hacia su nueva funcin
como mediador en los Acuerdos Conclusivos. stas son: a)
la posibilidad de impulsar con las autoridades fiscales una
actuacin de respeto y equidad para con los contribuyen-
tes; b) recabar y analizar informacin con el propsito de
verificar que la actuacin de la autoridad fiscal se apegue
a derecho, a fin de proponer medidas correctivas; y c) con-
vocar y realizar reuniones peridicas con las autoridades
fiscales federales a efecto de formular sugerencias respec-
to a sus actividades.
Como se observa, la Procuradura tiene ya caractersticas
y ejerce funciones que se acercan mucho a la mediacin y
que facilitan el trnsito al ejercicio de sus nuevas faculta-
des como mediador proactivo.
Consecuentemente, la participacin de la Procuradura de
la Defensa del Contribuyente ser muy activa como facili-
tador, mediador y testigo del procedimiento para la adop-
cin de los Acuerdos Conclusivos y, en caso de alcanzarse,
constatar que se encuentren apegados a las disposiciones
jurdicas aplicables y que respeten los derechos del con-
tribuyente.
IV. A manera de conclusin
En Mxico, los Acuerdos Conclusivos constituyen un me-
canismo alterno, no gravoso, ms rpido y transparente de
solucin de diferendos entre contribuyentes y autoridades
fiscales. Representan una novedad y un claro avance en
mejores prcticas y transparencia para el sistema tributa-
rio mexicano.
Los contribuyentes podrn dar por terminadas las contro-
versias que se susciten en el procedimiento de fiscalizacin
y aclarar; o en su caso, corregir su situacin fiscal, ya sea
por s mismos o con la ayuda de sus asesores jurdicos y
contables. A su vez, el fisco podr recaudar con mayor faci-
lidad los impuestos que efectivamente se adeudan.
Adems, la participacin de Prodecon como mediador es
garanta de que los derechos del contribuyente sern res-
petados, lo que facilitar un marco de confianza y sencillez
para llegar a la mejor solucin de diferencias.
Por ltimo, Prodecon funge como intermediario entre pa-
gadores de impuestos y autoridades, configurando una rela-
cin tripartita, en la que se promueve el entendimiento
entre las partes, basada en la conciencia del negocio del
contribuyente, la buena fe, la imparcialidad, la proporcio-
nalidad, la apertura, la transparencia y la capacidad de
respuesta.
Es un ente pblico diferente a las autoridades tribu-
tarias, lo que garantiza su independencia de los sujetos
activos de la relacin jurdica tributaria.
Su creacin parte de la necesidad de proteger a los
gobernados en contra de las arbitrariedades y abusos de
las autoridades fiscales.
Es un organismo cuyos funcionarios tienen un alto gra-
do de especializacin en materia fiscal, por lo que se
encuentra preparada para actuar diligentemente como
mediador en el mbito tributario.
Su especializacin en materia tributaria le permite
cumplir con una de las principales funciones de los me-
diadores: acercar a las partes para llegar a un arreglo que
satisfaga a los involucrados.
Su autoridad moral y su fe pblica son factores impor-
tantes para que las partes confen en el Defensor de los
pagadores de impuestos y respeten los acuerdos ante l
suscritos.
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C.P.C. Jose Cesareo
Miranda Valenzuela
Socio Fiscal de MGI en BCS
Miembro fundador de la
Comisin Fiscal del INCP
Obstculos? u Oportunidades?
Como nunca en mi experiencia profesional, que da-
ta de ms de treinta aos, la miscelnea anual de
leyes fiscales haba sido tan comentada y acre-
mente criticada. La razn principal es la implica-
cin poltica de los efectos tributarios.
En el proceso legislativo los actores polticos son
los encargados de discutir, aprobar o rechazar las
propuestas del ejecutivo. Debieran legislar de cara
al inters supremo de los mexicanos, sin embar-
go con frecuencia adoptan posiciones confronta-
das e inclinadas hacia sus particulares intereses
partidistas. Esto provoca situaciones de lgrimas y
risas, cuando vemos que los legisladores de dere-
cha rechazan el IVA fronterizo, lo que justifican
como dao a las clases populares, mientras los de
izquierda proponen y apoyan normas que preten-
den cobrar ms a los ricos, mientras tanto todos
aprueban disposiciones de verdad incongruentes
y carentes de lgica, lesionando severamente la
creacin de empleos y desmotivando el estableci-
miento de mejores condiciones de pago de salarios
y, por otra parte, dotan al fisco de mejores herra-
mientas para fiscalizar a los contribuyentes, en las
que se incluyen normas realmente persecutorias,
aumentando el clima de inseguridad jurdica en el
cumplimiento fiscal.
Ante los conflictos de intereses partidistas, se dio
pie al rumor exacerbado, a la crtica negativa y al
escndalo entre la ciudadana, negando el espacio
necesario y conveniente del anlisis serio, me-
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surado, profundo, que pudiese coadyuvar a orientar a los
legisladores y encaminarlos a crear disposiciones, si bien
es cierto, necesarias para la buena marcha del pas, tam-
bin tendientes al mejoramiento del clima de convivencia
entre todos los participantes de la economa, evitando los
comentarios sesgados y tendenciosos que han prevalecido
respecto a los efectos reales de la reforma Hacendaria.
Muchos agoreros del pesimismo quisieron ver el Apocalip-
sis sobr Mxico, vaticinaron la debacle de la economa,
algunos cerraron negocios, otros simularon cierres, suman-
do adeptos al fatalismo, incluyendo: periodistas, comenta-
ristas, pseudo analistas, empresarios (grandes, medianos y
pequeos), profesionales del derecho y de la contadura,
etc. Todo ello sin tomar atencin para dar seguimiento
al inexorable avance del proceso legislativo, que estuvo
carente de propuestas razonadas y fundadas que pudieran
orientar a los desorientados legisladores, y tratar de elimi-
nar las propuestas verdaderamente nocivas, aceptando lo
necesario.
La realidad que ahora empezamos a visualizar es que
estamos ante una reforma fiscal con efectos severos y
tendencia recaudatoria, tambin es cierto que el anli-
sis profesional de fondo, nos sita ante un escenario con
novedades, dando lugar a un ambiente de negocios que
requiere servicios de mayor calidad profesional, con retos
interesantes para nuestro desempeo profesional en el en-
torno fiscal.
Aunque hay muchos empresarios que saben afrontar los
retos que el ambiente externos les ofrece, tambin he con-
versado con aquellos convencidos que sus negocios ya no
tienen viabilidad econmica, culpan a las nuevas normas
tributarias de su visin de fracaso, a esos tales los invito
a cambiar su paradigma, puesto que el entorno fiscal no
debe ser la causa real de su incapacidad para afrontar
cambios. Hay espacios para considerar que a tales nego-
cios les falt planeacin objetiva, es frecuente el error de
fincar el rendimiento de sus inversiones en estrategias fis-
cales no realistas, sin detenerse a considerar una razn
real de negocio.
Todo proyecto serio de negocios debe contar con el cos-
to fiscal al estudiar la viabilidad financiera, es un costo
inherente a la convivencia en el entorno social, fijar los
precios de sus productos y servicios sin hacer una correc-
ta estimacin de este costo, se convierte en la causa del
desconcierto ante los cambios del entorno, por lo que los
negocios deben planearse considerando todas las variables
econmicas.
Tambin se debe evitar el error de cimentar los negocios
en consideraciones y estrategias fiscales falsas, tales como
actos jurdicos simulados con el propsito de encajar en
ventajas fiscales que no les son propias; como tampoco
dan solidez y permanencia las estrategias tendientes a la
elusin y evasin fiscales, porque son caminos que con
frecuencia llevan al fraude fiscal.
Los profesionales de la materia fiscal podemos encontrar
interesantes oportunidades para crear opciones fiscales
novedosas, que con profesionalismo nos permitan ofre-
cer alternativas a los contribuyentes para que apliquen
estrategias responsables y apegadas a la legalidad, ha-
cindonos responsables de obtener la menor carga fiscal
posible, con seguridad jurdica, proteccin de su patrimo-
nio y su persona o, en ltima instancia, que conozcan y
valoren oportuna y objetivamente el costo fiscal real que
deben considerar en sus proyecciones.
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C.P. Ruth Lizbeth
Acosta Bustamante, M.I.
Vicepresidente de Relaciones
y Difusin del IMCP Sonora,
Presidente de la Comisin de
Revista del IMCP Sonora y
del INCP.
En Entrevista con
Kelly Anerud, CPA
Kelly, gracias por atender esta entrevista, va vir-
tual desde la Ciudad de Nueva York, me gustara
nos comentaras un poco acerca de tu trabajo como
Directora Adjunta de Traducciones & Permisos del
IFAC (International Federation of Accountants), de
la interesante aportacin que se hace en materia
de traduccin en Mxico y otros muchos pases.
S que eres polglota, tengo inters en saber cmo
te naci el gusto por los idiomas y cmo los has
ido aprendiendo Qu pudieras compartir con no-
sotros?
Primeramente, quiero agradecerte esta entrevista
Ruth y que me des la oportunidad de, por me-
dio de esta publicacin en las revistas baco y
Contadura del Noroeste, tener un contacto con la
profesin contable en Mxico. Djame platicarte
que siempre he estado interesada en los idiomas,
aunque nac en una familia y un lugar donde slo
hablaba ingls mi idioma nativo. Por mi inters
en los idiomas, escog estudiar negocios interna-
cionales, ms espaol y francs en la universi-
dad. En el posgrado conoc a mi esposo, quien es
noruego. Empec a estudiar un poco de alemn
porque en la universidad no se ofreca noruego.
Despus, viv 25 aos en Noruega y por eso
hablo noruego fluidamente y nuestros dos hijos
son bilinges (ingls y noruego). Gracias al idio-
ma noruego me es posible entender y hacerme
entender en otros idiomas escandinavos como el
sueco y el dans, que aunque Noruega cuenta con
cinco millones de habitantes, el noruego no es un
idioma mundial.
Cuntos idiomas dominas y cules de ellos has
utilizado en sus traducciones en nuestra profesin?
En el departamento de Traducciones y Permisos
de IFAC (International Federation of Accountants)
del cual estoy encargada - es bastante nuevo
(desde 2009). Las Normas de Auditora estn
traducidas a 45 idiomas. Aunque obviamente no
domino estos 45 idiomas, trabajo con todos los
pases y organizaciones relevantes, generalmente
Directora Adjunta de Traducciones & Permisos de IFAC
(Deputy Director, Translations & Permissions
International Federation of Accountants)
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utilizando el ingls. Tambin tengo oportunidad de utilizar
el espaol la aprovecho al mximo porque me encanta
el espaol y nunca he vivido en un pas de habla hispana-
as que tengo inters en practicarlo para mejorar mi nivel
de fluidez.
Actualmente trabajamos mucho con los pases de habla
rusa, utilizando la tecnologa para reunirnos virtualmente.
Tengo una colega de Rusia aqu en la oficina en Nueva
York, quien me ayuda mucho en comunicarse con estos
pases.
Cul consideras es la importancia de la unificacin para
la adopcin de NIFs y NIAs a nivel mundial?
La unificacin es fundamental para apoyar la adopcin
global e implementacin consistente de las normas inter-
nacionales. Los usuarios necesitan saber cul es la tradu-
ccin autorizada y fiel. Resulta de suma importancia el
que no se cambien los requisitos, ni el sentido de la norma
a travs del proceso de traduccin.
Adems la unificacin es muy importante para la compa-
rabilidad, en un mundo globalizado, la comparabilidad es
de suma importancia.
La importancia de la unificacin se destaca en las declara-
ciones de poltica de IFAC sobre traducciones, que expli-
can que una traduccin nica de las normas no solo redu-
cira la confusin acerca de la fuente y la disponibilidad
de las normas aplicables, sino que tambin eliminara las
diferencias de terminologa que podran existir en mlti-
ples traducciones. Adems, el mantenimiento de una sola
traduccin resulta ms rentable y eficaz.
En IFAC hablamos de una traduccin fiel pero qu sig-
nifica eso? Una traduccin fiel respeta la intencin, el tono
y la estructura de las normas finales y permite a aquellas
personas que desean leerlas en el idioma de la traduc-
cin, comprender su significado de igual modo que las
comprendera un hablante nativo de ingls con un ni-vel
de estudios similar. Adems, una traduccin fiel da prio-
ridad al sentido del texto original, frente a las modifica-
Reunin del Comit Ejecutivo del proyecto IberAm, llevada a cabo el da 5 de febrero del 2013 en la oficina del
IMCP en DF. En la fotografa de izquierda a derecha: Gabriel Llamas - Vicepresidente de Asuntos Internacionales
del IMCP Ramn Vicente Nicastro - Presidente de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Econmicas (FACPCE) Rafael Cmara - Presidente del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa (ICJCE)
Kelly Anerud - Directora Adjunta de Traducciones y Permisos de IFAC Carlos Crdenas - Presidente del IMCP
(2012-2013) Juan Antonio Flores - Vicepresidente de Asuntos Internacionales de la Asociacin Interamericana de
Contabilidad (AIC) Luis Gonzalez - Vicepresidente General del IMCP (2012-2013) y ahora Presidente 2013-2014.
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ciones que pudieran responder a circunstancias locales; no
implica traducir el contenido palabra por palabra, sino que
debera producir un texto legible en la lengua traducida
Cul ha sido la participacin activa del IFAC con Amrica
Latina y en Mxico en los ltimos dos aos?
IFAC tiene una larga y buena relacin con el IMCP. El
IMCP es uno de los miembros fundadores de IFAC y sus
representantes participan en varios consejos y comits.
En cuanto a los ltimos dos aos, quisiera mencionar la
Cooperacin Iberoamericana para el Proceso Sostenible de
Traducciones al Espaol, el Proyecto IberAm. Conjunto
con la reunin del Council de IFAC celebrado en Berln
en noviembre 2011, hubo tambin en Berln una reunin
entre IFAC y nuestros organismos miembros de Argenti-
na, Espaa y Mxico (IMCP). Esta reunin fue el primer
paso que se dio en realizar este proyecto importante. Los
representantes del IMCP en esta reunin fueron precisa-
mente Francisco Macas Valadez y Jos Luis Doez (hoy
ambos ex presidentes del IMCP). El apoyo que ellos, y los
presidentes del IMCP despus de ellos han dado al proyec-
to, es muy positivo. Hoy en da, Luis Gonzlez Ortega da
continuidad al proyecto y me alegra tener la oportunidad
trabajar con Luis y su equipo ejecutivo para el beneficio
de la profesin de habla hispana.

El Proyecto IberAm cubre 16 pases de habla hispana y
tiene como su objetivo colaborar para lograr traducciones
sostenibles y de alta calidad de las normas internacionales,
y de otras publicaciones de IFAC. Empez formalmente
en octubre del 2012 cuando se firm un Memorando de
Entendimiento entre IFAC y sus organismos miembros
en Argentina, Espaa y Mxico (IMCP). La organizacin
regional Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC)
es observadora. Los otros organismos miembros de IFAC
de habla hispana en Amrica Latina se involucran en el
proyecto a travs del comit de revisin. Como resultado
del proyecto, tenemos aproximadamente 1500 nuevas p-
ginas traducidas al espaol como:
Normas y Manuales
Borradores de auscultacin
Guas de Implementacin (por ejemplo la Gua
para el uso de las NIAs en auditoras de PyMES)
Preguntas y Respuestas sobre las Normas Inter-
nacionales
Declaraciones de Obligaciones de Miembros de
IFAC (las DOM)
Guas de Buenas Prcticas (relevantes para uso
en Empresas)
Posiciones de Poltica de IFAC
Artculos, noticias, boletines y comunicados de
prensa
A travs del proyecto IberAm tengo el placer de trabajar
mucho con el IMCP en cuanto a las traducciones de las
normas y otras publicaciones. Estamos muy agradecidos
por las valiosas contribuciones que ha hecho el IMCP en
ese sentido.
IFAC apoya tambin varios eventos en la regin en con-
junto con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de
Desarrollo, por ejemplo el evento CReCER (Contabilidad
y Responsabilidad para el Crecimiento Econmico Regio-
nal) que se celebr en Cartagena, Colombia en agosto de
2013 y en el cual participaron varios representantes del
IMCP.
12
Me encanta ver los resultados de nuestro trabajo en co-
laboracin y trabajar con esta regin importante que es
Amrica Latina y tambin la he aprovechado, para mejorar
mi espaol.
Cules son las expectativas de IFAC de su participacin
con Mxico y los mexicanos?
IFAC aprecia muchsimo las valiosas contribuciones del
IMCP a las traducciones, la adopcin e implementacin de
las normas y generalmente por su trabajo en desarrollar
la profesin en Amrica Latina. Espero que el IMCP siga
siendo un lder en este sentido, trabajando en conjunto y
constructivamente con IFAC y otros organismos miembros
en la regin. Ustedes tienen mucho que ofrecer.
Obviamente queremos que el IMCP contine con el valio-
so trabajo en cuanto a las traducciones. La accesibilidad
de las normas y otra informacin relevante en espaol
es importante para desarrollar la profesin en la regin.
Adems, la disponibilidad de borradores de auscultacin
en espaol ayuda la profesin hispanoparlante a partici-
par ms en el proceso de desarrollar las normas interna-
cionales. Otro aspecto es que el IMCP puede mostrar su
liderazgo por su apoyo a otros organismos miembros de
IFAC en la regin, por ejemplo a travs de cursos fsicos o
virtuales, proyectos de entrenamiento, u otras actividades
para compartir conocimiento y fortalecer a la profesin.
Siempre me impresiona la inclusividad y el optimismo de
los mexicanos, y la clida y acogedora bienvenida que uste-
des ofrecen. Estas son caractersticas que aprecio mucho,
especialmente cuando se trabaja en equipo, as que espero
que ustedes as continen.
Dado que en pases de habla hispana, en ocasiones hay
palabras o trminos que no son entendibles entre ellos,
Qu representa para un idioma tener una sola traduccin
para los pases de la misma lengua?
Es una pregunta interesante y he escuchado que en oca-
siones, no es posible entender el idioma como se utiliza
en otro pas, etc. Buscando inspiracin y ejemplos en la
literatura por su riqueza del espaol, es posible para los
de habla hispana leer y entender las obras de escritores de
varios pases como Jorge Luis Borges, Miguel de Cervan-
tes, Federico Garca Lorca, Gabriel Garca Mrquez, Octa-
vio Paz, o mi favorita Isabel Allende, aunque cada quien
tiene su propio estilo de espaol. De vez en cuando hay
una palabra o frase que inmediatamente no es muy cono-
cida, pero es posible entender. Se da la misma situacin en
varios idiomas, incluso en el ingls.
En cuanto a las normas en ingls, fue el mismo desafo
hace muchos aos (aproximadamente en 1980). Hay varios
pases de habla inglesa (por ejemplo USA, Canad, UK,
Sud frica, Australia, Nueva Zelandia, y otros donde el in-
gls, es el idioma oficial para la profesin de contabilidad
como Hong Kong, India, Malta y Malaysia). Anteriormente,
las normas en ingls, en Inglaterra y USA, su terminologa
era diferente. Actualmente hay una sola versin de las
normas en ingls que se usa en todos los pases de habla
inglesa. Es la evidencia de que es posible lograr una sola
13
versin! Claro que el sabor local disminuye un poco, pero
la consistencia y la comparabilidad aumentan y eso es lo
ms importante en cuanto a la adopcin e implementacin
de las normas.
En cuanto al espaol, cuando empec en IFAC en 2009,
haba por lo menos 6 traducciones diferentes de las nor-
mas al espaol. Obviamente eso no era una buena solu-
cin e insostenible. Ahora tenemos una traduccin nica
al espaol de las normas internacionales. Para lograr una
traduccin nica, se usa una Tabla de Equivalencias. Esta
tabla muestra algunos trminos y su traduccin espaola
oficial conjunto con trminos usuales en Amrica Latina;
por ejemplo:
Fair presentation framework (trmino en ingls)
Marco de imagen fiel (traduccin oficial)
Marco de presentacin razonable (trmino usual
en Amrica Latina).
La tabla no es parte del cuerpo de pronunciamientos y
tampoco es parte de la traduccin oficial de las normas,
pero sirve como un puente. La idea es que la tabla debe
ser til para reconocer que aunque hay actualmente al-
gunas diferencias en terminologa, queremos fomentar y
apoyar la adopcin e implementacin consistente. La tabla
no debe ser un mecanismo para fomentar terminologa di-
ferente a largo plazo. Pero, vamos a ver cules son las
reacciones de los usuarios y las implicaciones, para deter-
minar si la tabla es til y deba permanecer, o si la tabla
quizs va a disminuir o posiblemente desaparecer.
En cuanto a esta misma situacin, trabajo con pases de
habla rusa (por ejemplo Rusia, Bielorrusia, Kazakstn, Kir-
guistn, Moldavia, Ucrania), de habla francesa (por ejem-
plo Canad, varios pases europeos como Francia, Blgica,
Luxemburgo, Suiza, y otros pases en frica y el Caribe) y
de habla rabe (por ejemplo Saud Arabia, Jordn, Egipto,
Siria, Emiratos rabes Unidos).
De los 45 idiomas de traduccin de las normas, los idio-
mas ms recientes son uzbeko (Uzbekistn) y tayiko (Ta-
yikistn).
Este trabajo es bastante nuevo para IFAC y es sin duda,
un desafo. Hacer una traduccin fiel de alta calidad es
uno de los aspectos, pero tambin hay complejas pregun-
tas legales en cuanto a la valiosa propiedad intelectual.
No es fcil, pero es muy interesante e importante porque
las traducciones son esenciales para lograr la adopcin e
implementacin consistente de las normas internacionales.
Tambin me enriquece mucho porque tengo la oportuni-
dad trabajar con muchas organizaciones y personas en to-
das partes del mundo y aprendo mucho.
Quiero agradecerte nuevamente la oportunidad de platicar
contigo Ruth, y espero continuar trabajando con el IMCP
en todos los temas de inters para nuestras dos organi-
zaciones y la profesin contable en Amrica latina.
*Es importante destacar que los comentarios y opiniones
en esta entrevista son exclusivos de la entrevistada, y no
representan la opinin de la IFAC o de los consejos inde-
pendientes de normas internacionales.
Proyecto IberAm Reunin del
Council de IFAC celebrado en
Berlin en Noviembre del 2011.
IFAC y organismos miembros de
Argentina, Espaa y Mxico.
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Dr. Francisco Javier
Ramrez Hernndez.
Miembro de la Comisin
Fiscal Regional del Noroeste
Catedrtico del ITSON
y Universidad La Salle
Noroeste
Incumplidos del SAT
A partir del 1
ro
de Enero de 2014, entraron en vi-
gor las disposiciones fiscales relativas al Cdigo
Fiscal de la Federacin (CFF), destacando por su
importancia el tema de la eliminacin del Secreto
Fiscal derivado de la reforma al artculo 69 del
CFF establecindose la facultad que tiene la auto-
ridad fiscal de publicar en su pgina de Internet el
nombre, denominacin o razn social y la clave del
registro federal de contribuyentes de aquellos que
no estn al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales o de aquellos con quienes es
riesgoso celebrar actos mercantiles o de comercio
por no cumplir con sus obligaciones en esta mate-
ria. El mencionado artculo 69 establece los casos
en que la autoridad podr publicar la informacin
siendo los siguientes:
I. Que tengan a su cargo crditos fiscales
firmes.
II. Que tengan a su cargo crditos fiscales
determinados, que siendo exigibles, no se
encuentren pagados o garantizados en al-
guna de las formas permitidas por el CFF.
III. Que estando inscritos ante el registro
federal de contribuyentes, se encuentren
como no localizados.
IV. Que haya recado sobre ellos senten-
cia condenatoria ejecutoria respecto a la
comisin de un delito fiscal.
V. Que tengan a su cargo crditos fiscales
que hayan sido afectados en los trminos
de lo dispuesto por el artculo 146-A del
CFF.
VI. Que les hubiere condonado algn cr-
dito fiscal.
El Servicio de Administracin Tributaria public
en su pgina de Internet el nombre, denominacin
o razn social y la clave del registro federal de
contribuyentes de aqullos que se ubicaron en
alguno de los supuestos a los que se refiere el
prrafo anterior. En dicha lista se dan a conocer
algunos contribuyentes con crditos fiscales firmes
entre los que se encuentran los siguientes: Burgo
15
Lpez Manuel, Caballero Flores Virgilio, De Gyves Robles
Mario, Menchaca Soto Teresa, Othon Navarro Maximino,
Ramrez Gonzlez Jos, Sicre Soto Alfonso, etc.
De igual forma, tambin se dieron a conocer algunos con-
tribuyentes morosos entre los que se encuentran algunas
personas del medio del espectculo como Patricio Bor-
ghetti, AngeliqueBoyer, Patricia Chapoy, Enrique Guzmn,
Alfredo Adamen, Tequilas Casa de los Gonzlez, Centro
Universitario Grupo Sol; entre otros.
Por otra parte, el artculo 69-B establece que cuando la
autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado
emitiendo comprobantes sin contar con los activos, perso-
nal, infraestructura o capacidad material, directa o indi-
rectamente, para prestar los servicios o producir, comer-
cializar o entregar los bienes que amparan tales compro-
bantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren
no localizados, se presumir la inexistencia de las opera-
ciones amparadas en tales comprobantes.
En este supuesto, proceder a notificar a los contribuyen-
tes que se encuentren en dicha situacin a travs de su
buzn tributario, de la pgina de internet del Servicio de
Administracin Tributaria, as como mediante publicacin
en el Diario Oficial de la Federacin, con el objeto de que
aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la auto-
ridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la
documentacin e informacin que consideren pertinentes
para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a
notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados con-
tarn con un plazo de quince das contados a partir de la
ltima de las notificaciones que se hayan efectuado.
Los efectos de la publicacin de este listado sern conside-
rar, con efectos generales, que las operaciones contenidas
en los comprobantes fiscales expedidos por el contribu-
yente en cuestin no producen ni produjeron efecto fiscal
alguno.
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facul-
tades de comprobacin, detecte que una persona fsica o
moral no acredit la efectiva prestacin del servicio o ad-
quisicin de los bienes, o no corrigi su situacin fiscal,
en los trminos que prev el prrafo anterior, determinar
el o los crditos fiscales que correspondan. Asimismo, las
operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes
sealados se considerarn como actos o contratos simula-
dos para efecto de los delitos previstos en el CFF.
Asimismo, con fecha 08 de Enero de 2014 la autoridad dio
a conocer la lista de los contribuyentes que emitieron com-
probantes fiscales que se presume simularon operaciones
inexistentes con base precisamente en el artculo 69-B
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del CFF. En dicho Diario Oficial de la Federacin se esta-
blece que la autoridad detect que algunos contribuyentes
emitieron comprobantes fiscales sin contar con los acti-
vos, personal, infraestructura o capacidad material para
prestar los servicios o producir, comercializar o entregar
bienes que amparen tales comprobantes, razn por la cual
se presume la inexistencia de las operaciones amparadas
con dichos comprobantes. En razn de lo anterior se pu-
blica una lista de contribuyentes entre los que destacan
los siguientes: Alta Direccin en Formacin y Capacitacin
Personal, A.C., Alta Formacin de Recursos Humanos de
Cancn, SCU, Anlisis Profesional de Personal, S.A. de C.V.
Beyruti Asociados Contadores Pblicos y Consultores Pro-
fesionales, S.C., Enlace Gestin R.H., S.A. de C.V., Fuerza
Empresarial Capacitadora, S.C., Gonzlez Almaraz Consul-
tores Profesionales, S. en C., Imagen y Talento de Personal
en Servicios Profesionales, S.A. de C.V., Lpez Espinoza &
Asociados, S. en C., Mrame y No Me Toques Publicidad,
S.A. de C.V., Asesora y Consultora ISIE, S.A. de C.V.; entre
otros.
Por tal motivo, aquellos contribuyentes que hayan dado
a conocer cualquier efecto fiscal a los comprobantes ex-
pedidos por un contribuyente incluido en la lista ante-
rior contarn con treinta das siguientes al de la citada
publicacin para acreditar ante la propia autoridad fiscal
que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los
servicios que amparan los citados comprobantes fiscales
o bien procedern en el mismo plazo a corregir su situa-
cin fiscal mediante la presentacin de la declaracin o
declaraciones complementarias que correspondan.
Por todo lo anterior y al amparo de estas publicaciones
algunos contribuyentes han manifestado su inconformidad
ya que a juicio de ellos no corresponde que aparezcan en
la lista negra argumentando estar al corriente en el pago
de sus impuestos manifestando la autoridad que algunos
contribuyentes no ha sido localizados motivo por el cual
aparecen en dicha lista publicada por el SAT. Sin embar-
go; el propio artculo 69 del CFF establece que aqullos
contribuyentes que estuvieran inconformes con la publi-
cacin de sus datos; podrn llevar a cabo el procedimiento
de aclaracin que el SAT determine mediante reglas de
carcter general en el cual podrn aportar las pruebas que
a su derecho convengan, debiendo la autoridad resolver
en un plazo de tres das a partir del da siguiente al que
se reciba la solicitud correspondiente y en el caso de que
proceda la aclaracin del contribuyente el SAT proceder
a eliminar la informacin publicada. Cabe mencionar que
algunos contribuyentes han entablado una demanda con-
tra la autoridad por dao moral en aqullos casos que la
autoridad no tienen la razn.
Finalmente, el pasado 16 de Enero de 2014 el SAT dio
a conocer mediante su Comunicado de Prensa nmero
006/2014 que se actualiza la lista de contribuyentes in-
cumplidos sealando que en dicha actualizacin se atend-
ieron las recomendaciones hechas por la Procuradura de
la Defensa del Contribuyente, se reconoce y agradece a
quienes resolvieron la situacin por la cual estaban en
la lista de contribuyentes incumplidos y a quienes, sien-
do cumplidos, llevaron a cabo el procedimiento formal de
aclaracin sealando que a la lista se agregaron 1,220
nuevos contribuyentes.
La eliminacin del Secreto Fiscal de-
rivado de la reforma al artculo 69 del
CFF establecece la facultad que tiene la
autoridad fscal de publicar en su pgina
de Internet el nombre, denominacin o
razn social y la clave del registro fede-
ral de contribuyentes de aquellos que no
estn al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fscales o de aquellos
con quienes es riesgoso celebrar actos
mercantiles o de comercio por no cum-
plir con sus obligaciones en esta materia
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Dra. Fabiola De Guadalupe
Arvizu Quionez.
Fiscal Regional del Noroeste
Socia del Instituto Son-
orense Contadores Pblicos,
A.C. Maestra auxiliar de la
materia de impuestos del
ITSON
Incorporacin Fiscal (RIF)
Este 1
ro
de Enero de 2014 entrara en vigor el nue-
vo Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF).
A travs del Rgimen de Incorporacin Fiscal se
pretende que las Personas Fsicas con actividades
que enajenen bienes o presten servicios que no
requiera para su realizacin ttulo profesional (an-
tes Pequeos Contribuyentes) den cumplimiento
con sus obligaciones fiscales en un esquema que
les permita cumplir fcilmente con las mismas.
Dichos contribuyentes podrn optar por este rgi-
men cuando sus ingresos en el ejercicio inmediato
anterior, no hubieran excedido de la cantidad de
Dos millones de pesos.
No podrn optar por este rgimen los socios, ac-
cionistas, o integrantes de Personas Morales que
perciban cualquier otro ingreso tales como Salario,
Honorarios, Arrendamientos; entre otros.
Impuesto sobre la renta
Estos contribuyentes pagarn el ISR de conformi-
dad con la aplicacin de una tabla donde se exen-
ta del pago del ISR el primer ao con exencin
escalonada hasta el ao 10 que tenga tributando.
Impuesto al Valor Agregado y IEPS
Las Personas Fsicas del Rgimen de Incorpora-
18
cin Fiscal que nicamente realicen operaciones con p-
blico en general, podrn optar por aplicar el estimulo de
acreditar el 100% de IVA y IEPS, es decir no pagaran di-
chos impuestos; siempre y cuando no trasladen el IVA y
el IEPS a los clientes y que no emitan factura slo venta
al pblico en general.
Facturacin
Tratndose de la expedicin de comprobantes en opera-
ciones con el pblico en general podrn expedirse en origi-
nal y copia, debiendo contener impreso el nmero de folio
en forma consecutiva previamente a su realizacin. La co-
pia se entregara al interesado y la original se conservara
por el contribuyente que los expida cumpliendo adems
con otros requisitos y de conformidad con base en la regla
Miscelnea I. 2. 7 .1. 22.
Los contribuyentes que opten por vender al pblico en
general y que requieran emitir facturas en CFDI debern
de emitir la facturacin a partir del 1
ro
de Enero de 2014.
Por lo que respecta a los recibos de nminas de sus tra-
bajadores podrn emitir los CFDI por concepto de salarios
hasta el da 1
ro
de Abril de 2014 siempre y cuando emi-
gren al esquema de CFDI en dicha fecha con la facilidad
de entregar a sus trabajadores dichos recibos de nmina a
partir del 1
ro
de Julio de 2014.
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RIF
Los contribuyentes que tributaba slo en el Rgimen de
Pequeos Contribuyentes estn relevados de cumplir con
la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de ac-
tividades econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse
en el RIF, siendo la autoridad encargada de realizarlo al
31 de diciembre de 2013 de conformidad con la RM I. 2.
5. 7.
Personas relevadas de presentar Aviso de cambio al Rgi-
men de Actividades Empresariales y Profesionales
Si adems del Rgimen de Pequeos Contribuyentes la
Persona Fsica tuviera otro Rgimen Fiscal vigente, es-
tarn relevados de cumplir con la obligacin de presentar
aviso de actualizacin de actividades econmicas y obliga-
ciones fiscales para ubicarse en el Rgimen de Actividades
Empresariales y Profesionales siendo la autoridad la en-
cargada de realizarlo. Dicha obligacin tambin aplicar
para los contribuyentes que tuvieran el vigente al Rgi-
men Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades
Empresariales; no obstante lo anterior, los contribuyentes
citados cuyos ingresos durante el ejercicio de 2013, no
hayan excedido de Dos millones de pesos, que adems no
se actualicen en los supuestos de las fracciones I a VI del
artculo 111 de la Ley del ISR podrn optar a ms tardar
el 31 de enero de 2014, por tributar en este Rgimen del
RIF, siempre que presenten el aviso de actualizacin de
actividades a travs de la Pgina de Internet del SAT
en la aplicacin MI PORTAL, segn la RM No. I. 2. 5. 8.
Expedicin de comprobantes en operaciones con el p-
blico en general
Los contribuyentes del RIF podrn elaborar un CFDI, dia-
rio, semanal y mensual donde consten los importes totales
correspondientes a los comprobantes de operaciones reali-
zadas con el pblico en general, adems de que podrn
elaborar un CFDI en forma bimestral , segn la regla Mis-
celnea No. I.2.7. 1. 22.
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C.P. Jos Csar
Miranda Snchez, M.I.
Fiscal del INCP,
Vicepresidente Fiscal del
IMCP Baja California Sur
Socio Director de MGI en BCS
IVA Homologado al 16%
Desde la difusin de iniciativa de la Reforma Ha-
cendaria para 2014, uno de los puntos que ms
controversia causo entre las poblacin, sobre todo
de los residentes en la denominada Regin Fron-
teriza, fue precisamente la homologacin de la
tasa al 16% en todo el pas, cuando en la citada
regin la tasa a causar era del 11% hasta el 31 de
Diciembre de 2013.
Si bien, es entendible el porqu de la molestia en
general de la poblacin, sobre todo en los grupos
empresariales y algunos sectores en especfico de
contribuyentes, tambin es justo decir o entender
que dicha homologacin, vista desde un punto
tcnico puede no parecer tan negativa como se
percibe a simple vista, tomando en cuenta los ar-
gumentos que la causaron y las consecuencias rea-
les y concretas a futuro.
Es por eso que el presente artculo tiene nica-
mente la finalidad de exponer algunos puntos en
particular, referentes a la igualdad de la tasa a
nivel nacional, para que cada quien tome su pos-
tura al respecto.
En lo personal soy residente, consumidor y adems
contribuyente en la regin fronteriza, y me veo
afectado directamente por el incremento de tasa,
pero creo justo que se analice un poco ms a fondo
esta modificacin para poder tener un panorama
ms completo de esta reforma.
Tasa diferente, Precios iguales
Por ejemplo, tenemos el caso de los precios de lista
a nivel nacional de varios bienes y servicios, cuyo
precio final al consumidor era el mismo dentro o
fuera de la regin fronteriza, cuando debieran
de costar un 4.5% menos aproximadamente en el
efecto neto de la aplicacin del 11% en lugar del
16%. Esto lo podemos ver claramente en la venta
de automviles nuevos, cuyo costo en este 2014,
ser realmente ms bajo que en 2013 o aos ante-
riores, puesto que al desglosar el IVA, se acredita
actualmente el 16%.Siendo que conservan el pre-
cio de lista general en todo el pas como vena
siendo. Y as podemos tomar otros ejemplos en el
mismo sentido, especialmente el precio de la ga-
solina. Es claro pues que no era respetada la dis-
minucin de tasa ni se cumpla con los propsitos
que se argumentaron para dicho diferencial en la
regin favorecida.
Disminucin en el consumo?
Hay un temor general de que los niveles de con-
sumo van a disminuir drsticamente con el incre-
mento de tasa, lo cual en mi opinin es totalmente
infundado, es posible que durante los primeros
meses este consumo se vea disminuido, pero ten-
dr que regresar a su nivel normal una vez que
todo sea asimilado, adems de que tenemos que
tomar en cuenta que el nivel socioeconmico pro-
medio de la poblacin de la regin fronteriza es
20
ms elevado que en muchas regiones del interior del pas,
las cuales han sido consumidores con la tasa del 16% des-
de aos pasados, sin que existe un colapso de la economa
o el consumo de bienes y servicios. La actividad econmica
tendr que seguir adelante, y no es posible que un incre-
mento de este tamao la detenga; para esto es importante
considerar el principio de elasticidad de la demanda, muy
estudiado por la ciencia econmica.
Competitividad en las fronteras
Relacionado con el punto anterior, las ciudades situadas
en la frontera norte, se ven afectadas en la competitividad
que mantienen con el comercio del lado estadounidense,
pero seamos claros que esta competencia en precios siem-
pre ha existido, y la parte de la poblacin que tiene acce-
so al cruce fronterizo ha venido realizando la compra de
ciertos bienes y/o servicios desde hace mucho tiempo y lo
seguir haciendo, en tanto no se modifique la forma de
competir y se tomen en cuenta otros factores diferentes
al precio o se cambien las estrategias de los proveedores
en dichas ciudades. No veo pues, que este sea un factor
determinante en la homologacin o no de la tasa.
Saldos a favor por diferencial de tasa
Existe tambin un beneficio implcito para aquellos con-
tribuyentes residentes en la Regin Fronteriza que con-
sumen sus insumos al interior del pas, erogaciones en las
cuales les era trasladado el IVA a un 16% y sus actividades
las llevaban a cabo causando y cobrando a sus clientes
una tasa del 11%, operaciones normales que en algunos
casos resultaban en la determinacin de saldos a favor
del impuesto, el cual tenan que pasar por un engorroso
trmite de devolucin, cuando no era posible o convenien-
te acreditarlo ni compensarlo contra otros impuestos. Aho-
ra a partir del ejercicio 2014 este tipo de contribuyentes
trasladaran a sus clientes el impuesto en la misma tasa en
que hacen sus erogaciones, y en su flujo de efectivo vern
recuperado inmediatamente el impuesto.
Considerando tambin, que el efecto econmico del llama-
do saldo a favor, realmente es un impacto negativo en el
flujo de efectivo, puesto que consiste en flujo erogado cuya
recuperacin futura implica costos importantes en recur-
sos y tiempo; por el contrario hoy en da el contribuyente
dispondr de mas flujo por el cobro del IVA trasladado y
que enterar el Fisco el mes siguiente.
Ms contribuyentes indirectos
Desde aos atrs, siempre se ha hablado acerca de la
necesidad de que en nuestro pas seamos cada vez ms los
ciudadanos que contribuyan con el gasto pblico a travs
de los impuestos federales y, no sean solo los contribu-
yentes cautivos los que lleven esta carga. Pues bien o mal,
el IVA al ser un impuesto indirecto que grava al consumo,
es de hecho una manera muy clara de que ms personas
aporten a la recaudacin a travs de su gasto diario, estn
o no en el registro federal de contribuyentes. Quizs en un
futuro podamos emigrar a un sistema de impuestos indi-
rectos con aun mayor tasa, pero con la debida disminucin
de los impuestos a la utilidad, y que nos lleven a un pago
de impuestos ms equitativo donde sea mayor el porcenta-
je de ciudadanos contribuyendo a la federacin, en concre-
to, el IVA tiene un mejor efecto redistributivo, por lo que
el fisco debe tratar de combatir la evasin.
Fiscalizacin
De igual manera una sola tasa de IVA en todo el territorio
nacional, trae consigo una simplificacin administrativa y
un mejor control fiscal para todos los contribuyentes y, evi-
tar as la simulacin de actos o actividades con intenciones
de erosionar la contribucin a la que estn obligados, con
lo cual caemos de nuevo en el punto anterior, donde lo
mejor para todos como mexicanos, no es que paguemos
ms impuestos, pero s que seamos ms los que aportemos
recursos al gasto pblico, y no los mismos de siempre.
As pues, y sin mencionar las partes negativas que pueda
tener el aumento de la tasa que mucho se han mencio-
nado en otros medios, dejo a su consideracin la forma
de tomar los puntos anteriores como benficos, necesarios,
negativos o insuficientes para la reforma que nuestro pas
necesita. Y no dudo en que cada quien en lo particular
tendr ms opiniones a favor o en contra de esta medida.
De cualquier manera, es una reforma que ya est en vigor
y tendremos que irnos adaptando a ella con el transcurso
del tiempo.
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Lic. Carlos Alberto
Sinz Dvila, MCE, MI, MAT
Titular de Sinz Abogados &
CIA., Socio de Sinz y Ortiz;
Especialistas Tributarios Cmara
& Asociados; y colaborador de las
reas de fiscal y auditoria
gubernamental en Pea Miranda
y Asociados.
Reformas en materia de
Recursos Administrativos
Fiscales Federales y la
suspensin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin
De acuerdo con las reformas definitivas al Cdigo
Fiscal de la Federacin (en adelante CFF), con-
tenidas en la Gaceta Parlamentaria de la Cmara
de Diputados de fecha 29 de octubre de 2013, y
publicadas en el Diario Oficial de la Federacin
(DOF) el da 09 de diciembre del mismo ao; en-
contramos modificaciones legislativas en sentido
negativo y positivo, particularmente en lo que
refiere a los recursos administrativos de revo-
cacin e inconformidad en materia de seguridad
social y financiamiento a la vivienda, los cuales
exploraremos enseguida.
22
SENTIDO NEGATIVO
En ste tenor, de acuerdo con las reformas a los artculos
121, 123 y 130, del referido CFF, en lo relativo al recurso
de revocacin (RR), que en lo general entraron en vigor el
pasado 1
er
de enero de 2014, por un lado tenemos que el
anterior plazo de cuarenta y cinco das que se tena para
impugnar actos o resoluciones de autoridades fiscales feder-
ales, especficamente del Servicio de Administracin Tribu-
taria (SAT), de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
(SHCP); o bien de las Autoridades Fiscales de las Entidades
Federativas (AFEF) que actan como autoridades fiscales
federales en virtud de su adhesin al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal (SNCF), segn el artculo 14, de la Ley
de Coordinacin Fiscal que les confiere tal carcter, se vio
reducido a treinta das. Lo anterior se considera negativo,
toda vez que se reduce el plazo con que cuentas los con-
tribuyentes para interponer el referido RR.
En efecto, el primer impacto negativo de la reforma al cita-
do recurso es la reduccin del plazo para su interposicin,
por lo que los contribuyentes debern tener cuidado de
considerar dicha reduccin respecto de aquellos actos ad-
ministrativos, impugnables mediante dicho medio de de-
fensa, cuando hayan sido notificados a partir del da 1
er
de enero de 2014, fecha en que entr en vigor la reforma,
aunque cabe sealar que, de acuerdo a lo previsto en el
numeral 12, del CFF, la referida fecha constituye un da
inhbil, as tambin, de acuerdo con la Regla I.2.1.4. de
la Quinta Resolucin de Modificaciones a la Miscelnea
Fiscal 2013, publicada en el DOF el da 20 de diciembre
de 2013, fueron vacaciones generales del SAT, y por ende
das inhbiles, del da 20 de diciembre de 2013 al da 06
de enero de 2014; luego entonces, realmente la autoridad
en un sentido general u ordinario, comenz a notificar ac-
tos y/o resoluciones a partir del da 07 de enero de 2014,
por supuesto salvo aquellas excepciones donde haya no-
tificado con antelacin a sta ltima fecha, pero a partir
del 1
er
de enero de 2014, previa la habilitacin de das
inhbiles como lo dispone el primero de los ordenamientos
legales en comento.
Por otro lado, la formalidad para la presentacin del RR
tambin cambia, toda vez que, dicho recurso deber pre-
sentarse de manera electrnica a travs del Buzn Tribu-
tario, sin embargo debe considerarse que de acuerdo con
el Transitorio Segundo, fraccin VII, del Decreto por el
que se reforman, adiciona y derogan diversas disposiciones
del CFF, lo relativo al recin adicionado artculo 17-K, de
la misma Codificacin, es decir, la entregada en vigor del
citado buzn, comenzar para las personas fsicas hasta el
1
er
de enero de 2015, en tanto para las personas morales
a partir del 30 de junio de 2014, lo que hasta aqu im-
plica que todos los actos administrativos que en materia
fiscal federal sean impugnables mediante el recurso de
revocacin debern ser controvertidos dentro del plazo de
treinta das hbiles si la notificacin de stos se realiz
con a partir del da 07 de enero de 2014, como ya indica-
mos anteriormente, empero su presentacin podr seguir
realizndose por escrito ante las oficinas de las Adminis-
traciones Locales Jurdicas que correspondan al domicilio
fiscal del contribuyente, en un sentido estricto, hasta el 29
de junio de 2014, si el recurrente es una persona moral,
o hasta el 31 de diciembre de 2014, si se trata de perso-
nas fsicas; ya que una vez que haya entrando en vigor el
Buzn Tributario se tendr la obligacin de tramitar el
citado medio de defensa a travs de ste, conforme a las
normas antes analizadas.
No obstante lo anterior, de acuerdo con la Regla I.2.18.1,
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, publicada
en el Diario Oficial de la Federacin el da 30 de diciembre
de 2013, en relacin con su Transitorio Primero, durante
la vigencia de sta, es decir, del 1
er
de enero al 31 de di-
ciembre de 2014, el recurso en comento podr seguir pre-
sentndose en escrito libre ante la autoridad competente.
De lo anterior, tenemos que con independencia de ser una
persona fsica o moral la recurrente, en tanto no se modi-
fique la Regla en mencin, y an a pesar de las disposi-
ciones transitorias en primer orden invocadas, el recurso
podr seguir presentndose por escrito tradicional im-
preso, es decir, no electrnico, al menos por el ejercicio
fiscal 2014.
Desde luego que todo lo anterior, a nuestro juicio, implica
un sentido negativo de la reforma en materia del RR, ya
que por un lado se reduce el plazo para la presentacin del
citado medio administrativo de defensa, y por otro lado se
deja ver que, pronto, la presentacin de ste ser de mane-
ra electrnica a travs del buzn antes referido.
23
En nuestra opinin, cuando el carcter de presentacin
obligatoria a travs del Buzn Tributario del RR cobre
vigencia plena, se est violando el derecho fundamental
de Acceso a la Justicia consagrado en el artculo 17, de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM), en relacin con los artculos 1
er
y 133, de la
misma CPEUM; as como con los derechos humanos de
Garantas Judiciales y Proteccin Judicial contenidas en
los numerales 8, punto 1; y 25, punto 1, de la Convencin
Americana de los Derechos Humanos de San Jos de Costa
Rica del 22 de noviembre de 1969, publicada en el DOF
de fecha 09 de enero de 1981; entre otros ordenamientos
internacionales que en materia de derechos humanos se
violarn. Lo anterior, dado que, al llegar a ser la presenta-
cin electrnica del RR la nica manera posible en la que
los contribuyentes podrn hacer valer sus derechos de
Audiencia y Defensa; y de Acceso a la Justicia, se estn
limitando y coartando tales derechos humanos, ms all
de ser meros derechos procedimentales o administrativos.
Por otro lado, la reforma contina siendo negativa en la
medida en que los reformados artculos 123 y 130, del
CFF, reduce el plazo que previo a la reforma estaba con-
cebido en un mes, siguiente a la presentacin del RR para
que el promovente pudiera anunciar que ofrecera pruebas
adicionales, a quince das. As tambin, una vez anuncia-
das tales pruebas adicionales, antes de la reforma se tena
de dos meses para efectivamente ofrecer las nuevas prue-
bas ante la autoridad fiscal, sin embargo ste ltimo trmi-
no tambin se vio reducido a iguales quince das hbiles.
No se debe olvidar que, los artculos en comento fueron
reformados mediante Decreto publicado en el DOF de fe-
cha 06 de mayo de 2009, que tuvo como antecedente el
Dictamen publicado en la Gaceta de la Cmara de Diputa-
dos con fecha 31 de marzo de 2009 , en el cual se pro-
pone garantizar la eficacia del RR, a efecto de que los
gobernados tengan un medio de defensa administrativo
que realmente atienda la controversia y con ello evitar la
judicializacin de las impugnacin, para ello se propuso,
aprob y reformo el CFF, en sus artculos 123 y 130, a fin
de establecer un mecanismo que permita a los recurrentes
anunciar y ofrecer pruebas adicionales a las marcadas en
su escrito inicial que contiene el RR, buscando con ello
convertir al citado medio de defensa en un instrumento
til y eficaz para la resolucin de controversias entre el
fisco y el causante, de una manera ms gil y rpida que
evite, en lo posible, el alargamiento de las impugnaciones
en los tribunales federales.
Entonces, de lo anterior se tiene que la nueva reforma
que reduce los plazos que antes eran de uno y dos meses
a quince das, en ambos casos, para la anunciar y pre-
sentar pruebas adicionales dentro de la substanciacin de
RR, para nada abona a la intencin original del legislados
reformador primigenio que buscaba garantizar la eficacia
del citado medio de defensa, toda vez que es claro que
la reciente reforma busca acortar los plazos y con ello el
derecho del contribuyente recurrente de obtener, ofrecer y
rendir ms pruebas adicionales a las inicialmente oferta-
das. Vaya pues, en opinin de la autoridad hacendaria las
disposiciones legales en comento se torna en engorrosas
para la autoridad y solamente retrasan, a su sentir, la emi-
sin de la resolucin correspondiente, que como sabemos
por regla general le es adversa a los intereses del gober-
nado, de ah quizs su apuracin en resolver confirmando
la legalidad de la resolucin impugnada para as estar en
aptitud de comenzar el procedimiento administrativo de
ejecucin (PAE) en contra del particular, pues recordemos
que de acuerdo con el artculo 144, segundo prrafo del
CFF (mismo que tambin tuvo reforma para 2014 la que
referiremos ms adelante), mientras se encuentre pendien-
te de resolucin el RR, presentado en tiempo, la autori-
dad exactora debe abstenerse de iniciar o continuar con el
PAE. Entonces, la citada reforma se torna en negativa, a
nuestro juicio, toda vez que restringe el espritu de la ley
que en 2009 adicion la extensin de plazos para anunciar
y aportar medios de prueba adicionales; ya que para nada
contribuye la nueva reforma de 2014, de los ordenamien-
tos estudiados, a la consecucin de un RR ms eficaz en
la resolucin de controversias entre fisco y contribuyente,
y mucho menos abonar a incrementar la proporcin de
asuntos que se resuelva de manera definitiva, y a satisfac-
cin del gobernado, en el RR sin que se agoten por stos
los medios jurisdiccionales ante los Tribunales Federales,
ya fuera ordinarios o constitucionales.
SENTIDO POSITIVO
En este sentido, se reform el artculo 144, primer y segun-
do prrafos, adicionndose un tercero, del multi invocado
CFF, modificaciones legislativas que consideramos positi-
Consultado el da 09 de enero de 2014 en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/proceso/lx/167_DOF_06may09.pdf
24
vas, quizs de las pocas que en este tenor encontraremos
en la reforma que entr en vigor para 2014. As, la modi-
ficacin legislativa en cita implica dos aspectos, a saber:
a) la generalizacin de los efectos de la suspensin del
PAE no solo para el RR, sino tambin para los recursos
de inconformidad (RI) que se promuevan ante el Institu-
to Mexicano del Seguro Social (IMSS), y el Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (IN-
FONAVIT); y b) la oportunidad del contribuyente de contar
con un plazo posterior a la emisin de las resolucin a
los recursos antes referidos para constituir la garanta del
inters fiscal, ya fuera porque se pagar a plazos el crdito
fiscal o se continuar con la impugnacin ante los tribu-
nales de la federacin.
Esto es, que antes de la reforma en cita el numeral en
anlisis estableca que no se ejecutarn los actos adminis-
trativos constitutivos de un crdito fiscal hasta en tanto
venciera el plazo de cuarenta y cinco das hbiles o de
quince das tratndose de cuotas o capitales constitutivos
al IMSS; sin embargo la reforma es positiva toda vez que
ahora, para efectos de la no ejecucin de crditos fiscales
incluye tambin los generados en materia de vivienda por
el INFONAVIT, siempre que en todos los casos los RR RI
se presenten dentro del plazo de treinta das, como ya vi-
mos, para el primero de los recursos, o de quince das para
el caso de los generados por los Institutos mencionados en
su calidad de Organismos Fiscales Autnomos.
Por otro lado, con antelacin a la modificacin legislativa
que aqu se analiza, slo la interposicin del RR suspenda
el PAE hasta en tanto se resolviera el mismo por parte de
la autoridad fiscal; empero lo positivo de la reforma para
2014 en ste tema ahora implica que aquel beneficio de la
suspensin coactiva tambin es extensiva aplicable a los
RI que se tramiten ante el IMSS o INFONAVIT, siempre
que hayan sido presentados dentro de los plazos anterior-
mente sealados, incluyndose adems la activacin, en su
caso, de los procedimientos de resolucin de controversias
previstos en los Tratados Internacionales para Evitar la
Doble Tributacin en los que nuestro pas sea parte.
Del mismo modo, en complemento a lo antes expuesto la
reforma contiene un nuevo tercer prrafo por medio del
cual se establece que los contribuyentes o patrones que
hayan promovido ya fuera el RR o los RI, en tiempo, con-
tarn con un plazo de diez das hbiles siguientes a aquel
en que haya surtido efectos la notificacin de aquellas
resoluciones que resuelvan los recursos administrativos
de marras, para pagar o garantizar los crditos fiscales
cuya legalidad haya sido confirmada en tales medios de
reacertamiento. Esta situacin se torna benfica para el
recurrente, a nuestro leal saber y entender, toda vez que
dicho plazo de gracia no estaba previsto anteriormente
en la norma tributaria adjetiva, de tal suerte que, conforme
a la legislacin anterior, prcticamente al da siguiente en
que se resolva una recurso administrativo en sentido des-
favorable para el promovente, la autoridad exactora ya
estaba iniciando el PAE para requerir de pago y embar-
gar bienes, derechos o cuentas bancarias del deudor; por
lo que, con la reforma en mencin, el recurrente tendr
un plazo de diez das posteriores a la notificacin de la
resolucin administrativa adversa para pagar el adeudo,
solicitar su pago en parcialidades o diferido, u ofrecer la
garanta del inters fiscal que proceda por el pago a pla-
zos o bien en preparacin para la impugnacin de crdito
fiscal y de la resolucin del recurso administrativo de que
se trate que confirm la validez del aquel ante la Sala del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que
corresponda, dentro de los plazos de quince das, cuando
sean juicios sumarios, o de cuarenta y cinco das cuan-
do sean juicios ordinarios, ello conforme a las previsiones
relativas contenidas en la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo en vigor.
Debe sealarse que, los anteriores aspectos positivos para
los contribuyentes tambin son aplicables a las Tesoreras,
Secretaras de Hacienda, Finanzas, o cmo sea que se les
denomine de las Entidades Federativas que se encuentren
adheridas al SNCF y que pretendan la determinacin, co-
bro o recaudacin de contribuciones federales al amparo
de los Convenios de Colaboracin Administrativa celebra-
dos con la SHCP, en su calidad equiparada de autoridades
fiscales federales, como se vio al inicio del presente tra-
bajo.
As pues, se deja el presente documento a disposicin del
amable lector con la finalidad de informarle oportuna-
mente, en sta ocasin, de un tema especfico de la refor-
ma fiscal para 2014, esperando que pueda ser til.
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37
Noviembre
Diciembre
2013
25
C.P.C. Ricardo
Arellano Godnez
Vicepresidente
Fiscal del IMCP
Fiscalizacin 2014
El da de ayer se publicaron en el Diario Oficial de
la Federacin (DOF), las reformas al Cdigo Fiscal
de la Federacin (CFF) adems de las reformas
a diversas disposiciones fiscales que an estn
pendientes de publicarse, se destaca lo relativo
a la fiscalizacin por parte del Servicio de Admi-
nistracin Tributaria (SAT).
Sin duda alguna, una de las funciones que tienen
las autoridades fiscales son sus facultades de com-
probar el correcto cumplimiento de sus obliga-
ciones fiscales y que, entre otras cosas, sirven para
recaudar cuando los contribuyentes no enteren
correctamente sus contribuciones.
No se debe perder de vista que la recaudacin en
Mxico, sin considerar los ingresos petroleros, solo
representa 10% del Producto Interno Bruto (PIB),
mientras que en pases miembros de la Organi-
zacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmi-
co (OCDE), es entre 19 y 25%.
Lo anterior justifica la bsqueda de una mayor
recaudacin y el papel fiscalizador de las autori-
dades fiscales, el cual es muy importante.
A continuacin presentamos algunos aspectos que
deben atender los contribuyentes relacionado con
el tema de la fiscalizacin:
A. Emisin de comprobantes
A partir del 1 de enero de 2014 se deben emitir
y recabar Comprobantes Fiscales Digitales por
Internet (CFDI), prcticamente por todos los con-
tribuyentes.
El CFDI ser un requisito de deducibilidad o
acreditamiento de impuestos, incluso por los pa-
gos y retenciones a trabajadores; para ello, existir
la posibilidad de que los contribuyentes verifiquen
en la pgina del SAT la validez de dichos compro-
bantes para que puedan ser utilizados en deduc-
ciones o acreditamientos.
B. Efectivo
Desincentivar el uso de efectivo y bancarizar todas
las operaciones en la medida de lo posible.
C. Tarjetas de crdito
Adecuado uso de sus medios de pago como tarje-
tas de crdito.
D. Lavado de dinero
Atender lo relativo a lo dispuesto por la Ley Fede-
ral para la Prevencin e Identificacin de Opera-
ciones con Recursos de Procedencia Ilcita
26
E. Documentacin de las operaciones
Contar con toda la documentacin que d certeza de que
las operaciones que realicen sirvan como prueba de que
se realizaron.
F. Fiscalizacin electrnica
Existir la posibilidad de realizar la fiscalizacin electrni-
ca por medio del buzn tributario, cuya duracin mxima
ser de tres meses, independientemente de que, adems,
por medio del buzn tributario se cuente con un siste-
ma de comunicacin electrnico entre los contribuyentes
y las autoridades para presentar promociones, solicitudes,
avisos o dar cumplimiento a requerimientos, incluso para
presentar consultas sobre situaciones reales y concretas e
interponer recursos de revocacin, entre otras cuestiones.
Derivado de lo anterior deber consultarse continuamente
el contenido del buzn tributario.
H. Acuerdos conclusivos
Se pretende dotar de mayor peso a la actuacin de la
Procuradura de la Defensa del Contribuyente (PRO-
DECON) y una manera de materializarlo ser mediante
los acuerdos conclusivos que sern un medio alternativo
para solucionar controversias ante el ejercicio de faculta-
des de comprobacin y el contribuyente deber solicitarlo
ante la PRODECON, a fin de: i) coadyuvar en la fijacin de
una postura en relacin con algn aspecto controvertido, o
ii) para encontrar la manera de autocorregirse sobre algn
punto determinado.
En cualquier caso, se prev que por medio de los acuerdos
conclusivos se otorgue seguridad jurdica a las partes, en
virtud de que si la resolucin que se alcance en el mismo es
favorable para el contribuyente, la autoridad no podr in-
terponer juicio de lesividad en su contra y, por el contrario,
si la resolucin es favorable para la autoridad fiscal, el con-
tribuyente no podr interponer juicio o recurso en su contra.
I. Defraudadores
Existir la posibilidad de dejar sin efectos los certifica-
dos de sellos o firmas digitales, con lo cual se evitar que
puedan seguir emitiendo comprobantes fiscales los con-
tribuyentes que: i) desaparezcan durante el ejercicio de la
facultad de comprobacin; ii) que utilicen comprobantes
fiscales digitales para amparar operaciones inexistentes
simuladas o ilcitas; iii) omitan en un mismo ejercicio la
presentacin de tres declaraciones peridicas consecutivas
o seis no consecutivas, y iv) desaparezcan del domicilio
durante la aplicacin del procedimiento administrativo de
ejecucin.
J. Medidas de apremio
Se propone un orden de prelacin para ejecutar las me-
didas de apremio cuando los contribuyentes incumplen
cierto tipo de obligaciones fiscales, dejando el embargo
precautorio de bienes (inmovilizacin de cuentas banca-
rias) solo para supuestos en los que los contribuyentes no
sean localizables o exista una alta probabilidad de que se
desconozca la ubicacin de sus bienes. En este sentido,
se limita el embargo de depsitos bancarios al monto que
corresponda del crdito fiscal actualizado ms accesorios,
as como la inembargabilidad de los recursos depositados
en la subcuenta destinada a la pensin de trabajadores y
en las subcuentas de aportaciones voluntarias y comple-
mentarias de retiro.
K. Informacin mensual
La informacin contable se deber llevar en medios elec-
trnicos conforme a lo que se establezca en el reglamento
y dicha informacin se deber ingresar mensualmente en
la pgina del SAT.
En la mayora de los puntos sealados anteriormente, el
papel del Contador Pblico es muy importante para su
cabal cumplimiento y evitar perjuicios para los contribu-
yentes y que ayudarn tambin a la fiscalizacin que se
prev para el prximo ao por parte de las autoridades
fiscales.
La actuacin del Contador Pblico se basa en un ejer-
cicio apegado a la tica profesional; por ello, considera-
mos que el papel del Contador Pblico ser siempre un
apoyo en beneficio de todos los actores de la economa
nacional.
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37
Noviembre
Diciembre
2013
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Dr. Mario Soto Figueroa
Vicepresidente de Asuntos
Internacionales del INCP,
Presidente de Sotojeda
Asesores Corporativos
Reflexiones Ideolgicas 2014
Este 2014 consolida ideolgicamente con grandes
retos y oportunidades que, cada quien deber bus-
car incansablemente. Si bien es cierto que hemos
tenido para nuestra profesin una de las mayores
sacudidas tributarias, tambin es cierto que son
momentos de evolucionar y encontrar esos nichos
de oportunidad que nos oferta el mercado, da con
da.
Ser importante ante todo esto, identificar los
indicadores de las perspectivas econmicas con
las que contamos desde nuestra Regin Noroeste,
as como en el mbito nacional e internacional.
Puesto que dicha lectura macroeconmica, nos ir
indicando las tendencias de mercado, sin embargo,
somos nosotros quienes consolidaremos nuestra
microeconoma y con ello, la estabilidad financiera
y emocional, por la que luchamos todos los das.
As pues, desarrollar un amplio sentido de cambio
en uno mismo, ya que el dinamismo gubernamen-
tal, empresarial y social, nos exige una lectura in-
tegral, en razn de un replanteamiento de nuestro
proyecto profesional, a travs del desarrollo de
talento y por consecuencia, reestructurar nuestro
plan de vida.
Indudablemente para lo anterior, ser menester
una adecuada administracin de riesgos, que con-
lleve a una especial armonizacin y consagracin
28
de una imperante toma de decisiones, que nos asegure
nuestro patrimonio corporativo, familiar, personal y cul-
tural. De esta manera, blindaremos nuestro consolidado
esfuerzo, ante eminentes contingencias del entorno.
Inquietantemente, se ha mutilado a la profesin en funcin
a la eliminacin del dictamen obligatorio, con lo cual de-
safortunadamente se desacredita la fe profesional consoli-
dada de la contadura pbica. No obstante, es momento de
mirar hacia enfrente y desarrollar estrategias de negocios,
que nos diferencien y nos mantengan en el mercado.
As pues, tengamos presente generar nuevos productos,
con innovacin y creatividad, para ofertar a la comuni-
dad empresarial y gubernamental, nuevos servicios que
nos distingan como estrategas y consultores de negocios.
De esta forma, ampliaremos el abanico de consultora que
garantice nuestra competitividad, en el marco de clien-
tes y consumidores, con gustos y preferencias de mayor
exigencia.
Con todo esto, retomar el presupuesto de costos de ope-
racin, para redisear nuestra carga financiera y redimen-
sionar nuestro punto de equilibrio corporativo, as como
la rentabilidad e identificacin de los productos estrellas,
que lancemos al mercado como estandartes de diferencia-
cin y liderazgo con el que nos identifiquemos. Con lo cual,
marcaremos la pauta en el camino.
Hoy por hoy, busquemos tambin las alianzas estratgicas,
en donde optimicemos como se menciona en el prrafo
anterior, costos, gastos y asimismo, optimizar riesgos y es-
fuerzos, compartiendo las consolidadas carteras de clien-
tes, con lo cual podamos satisfacer y aprovechar, diversi-
ficacin de estrategias de negocios. Aperturarnos a estas
alianzas estratgicas, nos darn seguramente un nutriente
que pondere las energas necesarias, para enfrentar nue-
vos retos y oportunidades.
Adicionalmente, quiero compartir con ustedes la importan-
cia de consolidarnos como brokers de servicios, seleccio-
nando productos de alta rentabilidad, con una evolucin
vanguardista que represente en el mercado, la diferencia-
cin que asegure su penetracin en el medio. Recordemos
pues, que para alcanzar metas distintas, debemos utilizar
medios diferentes.
Finalmente, desarrollar nuestro personal branding, es de-
cir, empaquetar nuestra marca personal, que nos distin-
ga y nos proyecte como agentes de cambio, garantizando
nuestras distinciones y consolidando el estatus de xito
que todos buscamos y merecemos. Reciban colegas del No-
roeste, un cordial saludo y mis mejores parabienes, en este
aventurado 2014.
Es importante desarrollar un am-
plio sentido de cambio en uno mismo, ya
que el dinamismo gubernamental, em-
presarial y social, nos exige una lectura
integral, en razn de un replanteamien-
to de nuestro proyecto profesional, a tra-
vs del desarrollo de talento y por con-
secuencia, reestructurar nuestro plan de
vida.
29
Toma de Protesta del Instituto
del Noroeste de Contadores
Pblicos 22 de Noviembre 2013
El pasado 22 de Noviembre del 2013 en la ciudad
de Tijuana, B. C., tom protesta el nuevo Comit
Ejecutivo Regional del Noroeste. En este evento
asumi la Presidencia la C.P.C. Evangelina Contre-
ras Caro, que en su caso, representara la Vicepresi-
dencia Regional Zona Noroeste del I.M.C.P.

Como acto inicial al evento protocolario, se llev a
cabo una junta formal de Planeacin presidida por
nuestro Presidente nacional del I.M.C.P. el C.P.C.
Luis Gonzlez Ortega, y nuestra nueva dirigente
la C.P.C. Evangelina Contreras, con los 10 Presi-
dentes y Vicepresidentes de los Colegios de Con-
tadores Pblicos Asociados al I.N.C.P. y con los 10
Vicepresidentes de Operacin que han sido electos
para ocupar la dirigencia tcnica de los trabajos de
la regin Noroeste.
Muy productiva fue dicha junta ya que se externo
al Presidente Nacional la necesidad de contar con
una comunicacin efectiva con las Vicepresiden-
cias de operacin del IMCP para hacer un trabajo
en equipo y que no existan barreras de distancia
para evitar el trabajar doble y para que llegue ver-
daderamente la informacin a los Colegios que son
el motivo del esfuerzo de nuestros Institutos. De
lo anterior surgi la idea de tener una junta en
Julio 2014 en el marco de la Convencin Regional
Edicin No. 37
Noviembre - Diciembre 2013
30
del Noroeste con las Vicepresidencias tcnicas del CEN
conjuntamente con las Vicepresidencias tcnicas del INCP.
Ya en el evento tuvimos la oportunidad de disfrutar previo
al acto protocolario, una velada inolvidable al ritmo de
unas bellas piezas musicales de pera, y una rica cena
preparada especialmente para la ocasin.
El C.P.C. Luis Gonzlez Ortega procedi a tomar protesta
al nuevo Comit Ejecutivo Regional bajo un estricto pro-
tocolo de formalidad, donde todos se comprometieron a
Edicin No. 37
cumplir la normatividad del Instituto Mexicano de Conta-
dores Pblicos y del Instituto del Noroeste de Contadores
Pblicos.

Comit Ejecutivo Regional 2013-2014
C.P.C. Evangelina Contreras Caro. Presidenta
C.P.C. Marisela Olan Ruiz Vicepresidenta
C.P.C. Juan Carlos Esqueda Hampl. Tesorero
C.P.C. Mario Zavala Tllez. Auditor de Gestin
C.P.C. Ramn Espinoza Jimnez Auditor Financiero
Vicepresidencias de Operacin
C.P.C. Octavio Acosta Salomn. Legislacin
C.P.C. Socorro Ceballos Herrera Docencia
C.P.C. Virginia Sandoval Bojrquez. Calidad
C.P.C. Francisco Javier Ames Cebreros. Gubernamental
C.P.C. Mario Soto Figueroa. Asuntos Internacionales
C.P.C. Alma Contreras Amaya Practica Externa
C.P.C. Carlos Ibarra Aguiar. Sector Empresas
C.P.C. Jos Gilberto Aguilar Escobosa, Relaciones y Difusin
C.P.C. Ma. Graciela Gmez Flix Apoyo a Federadas
C.P.C. Joaqun Vega Valadez. Fiscal
T
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C
s
37
Noviembre
Diciembre
2013
31
C.P.C. Jos
Gonzlez Saravia
Presidente de la Comisin
de Tecnologa del IMCP
Estrategia Nacional de
Digitalizacin
Esta estrategia surge en respuesta a la necesidad
de aprovechar el potencial de las Tecnologas de la
Informacin y Comunicacin (TIC) como elemento
catalizador del desarrollo del pas. La experien-
cia de los pases de la OCDE ha demostrado que
un mejor aprovechamiento de la tecnologa tiene
impactos reales en la calidad de vida de los ciu-
dadanos, a travs de la generacin de valor en las
sociedades, tales como educacin, servicios pbli-
cos, salud, seguridad, innovacin, transparencia,
etc.., generando un efecto favorable en el ambiente
de negocios y consecuentemente en el crecimiento
de las economas.
Al elevar esta iniciativa al nivel de Poltica de Es-
tado y, coordinado directamente desde la Oficina
de la Presidencia plantea que esta ser una es-
trategia realmente prioritaria para los siguientes
5 aos.
Los cinco objetivos primarios y sus objetivos 23
secundarios as como, el marco estructural y los
habilitadores propuestos en la Estrategia Digital
Nacional son claros y estn alineados a los con-
ceptos que miden los pases pertenecientes a la
OCDE.
Todos y cada uno de los objetivos son amplios y
trascendentes, simplemente como un ejemplo, el
Objetivo de Transformacin Gubernamental impli-
ca facilitar la ejecucin de ms de 7,000 trmites
a travs de un portal especfico y, si a eso adicio-
32
namos que tambin se pretende que 70 millones de mexi-
canos cuenten con conectividad, podemos darnos una idea
de lo ambicioso de este esta estrategia.
Consideramos que esta iniciativa, si se ejecuta como est
planteada, ser realmente relevante para el pas, ya que
estar coordinando de manera ms efectiva los esfuerzos
que en materia digitan estaban dispersos en distintas en-
tidades. Lo anterior no slo puede ayudar el ranqueo de
competitividad de Mxico en los pases miembros de la
OCDE, sino que puede ser una buena base para el desarro-
llo econmico con impacto social.
Creemos conveniente considerar, entre otros, los siguientes
retos para la implementacin de esta estrategia
Dficit de Talento El recurso humano y el talen-
to es clave para llevar a buen puerto esta estrate-
gia y, las dada la envergadura de esta y sus impli-
caciones, habr una elevada demanda de talento
no slo por parte del Gobierno, sino tambin por
parte de otros participantes, tales como la Iniciati-
va privada, la academia y la sociedad civil.
El mundo digital involucra a toda la sociedad
por lo que pensamos que un factor crtico de xito
ser la debida inclusin de todos los participantes
arriba descritos (Gobierno, Academia, Sociedad
Civil e Iniciativa Privada), de manera organizada
y eficaz a travs de esfuerzos por especializacin
por cada objetivo y/o habilitador.
Como parte de la implementacin ser necesa-
rio que el Gobierno defina polticas claras y que
norme los distintos conceptos incluidos en la es-
trategia.
Es tambin necesario que se revise y defina el
modelo de gobierno de las TIC en las distintas
estructuras de gobierno para que estn debida-
mente alineadas y se logren resultados ms efi-
caces.
La implementacin de una estrategia de estas
dimensiones representa en s un gran esfuerzo
repartido en varias iniciativas lo cual demandar
tiempo no slo de ejecucin sino de coordinacin,
por lo que el plazo de 5 aos pareciera ser insu-
ficiente.
En conclusin, creemos que la Estrategia Digital
Nacional es no slo positiva sino necesaria para
lograr un mayor desarrollo econmico y social,
pero al mismo tiempo, representa un enorme reto
que requerir de una amplia participacin de la
Sociedad.
Al elevar esta iniciativa al nivel de
Poltica de Estado y, coordinado directa-
mente desde la Ofcina de la Presiden-
cia plantea que esta ser una estrategia
realmente prioritaria para los siguientes
5 aos.
El pasado 28 de Noviembre en la Ciudad de
Los Mochis, Sinaloa, tuvimos la oportuni-
dad de ser testigos de la Toma de Protesta
del nuevo Consejo Directivo 2013-2014 del
Colegio de Contadores Pblicos del Norte de
Sinaloa, donde entreg la Presidencia la C.P.C.
Carmen Alicia Burgueo Mercado y asumi la
responsabilidad de dirigir ste Colegio el C.P.C.
Jos David Nozato Salazar, habindole tomado
Protesta el C.P.C. Luis Gonzlez Ortega, Presi-
dente del CEN del IMCP. Felicidades a Carmen
Alicia por su excelente trabajo al frente de la
Institucin y le deseamos mucho xito a Jos
David Nozato.
Edicin No. 37
C.P.C. Evangelina
Contreras Caro
Presidente del INCP
El pasado 11 de Noviembre del 2013 se inaugur la XXXII Semana de la Contadura Pblica en las
instalaciones de la Universidad La Salle, en la ciudad de Obregn, Sonora, el Instituto Sonorense de
Contadores Pblicos, A.C. en coordinacin con sta Universidad organiz como cada ao lo hace con
una notable y elevada calidad profesional, adems de una concurrida asistencia de estudiantes de
la carrera de Contador Pblico. Decidieron en sta ocasin honrar durante sta semana la persona-
lidad y las contribuciones de su Ex presidente el CPC Ignacio Pinto Avelar, excelente profesional
y servidor pblico, artista consumado y amigo muy querido por la comunidad contable. Tuvimos
tambin la oportunidad de saludar a su linda esposa Luz del Carmen Len de Pinto, conocida de
cario Luchy.
Felicidades por ste logro de desarrollo profesional.
C.P.C. Evangelina Contreras Caro
Espacios de la Presidencia
Estamos iniciando con esta nueva Seccin dedicada a la Presidencia, donde
podr comentarles las actividades relevantes del periodo y los aspectos que
trascienden en nuestra profesin, espero les guste y sea de su inters.
El pasado 22 de Noviembre 2013, fuimos tes-
tigos del Cambio de Consejo Directivo del Cole-
gio de Contadores Pblicos de Ensenada A.C
donde concluy su gestin el C.P.C. Carlos Iba-
rra Aguiar y tomo protesta cmo Presidenta, la
C.P.C. Mayra Plascencia Penunuri, estuvo pre-
sente el presidente del IMCP C.P.C. Luis Gon-
zlez Ortega y del INCP una servidora C.P.C.
Evangelina Contreras Caro.

Revista Del Noroeste 37

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