CARERRA DE CONTABILIDAD

SEPARATA DE CONTABILIDAD I










Ao 2011




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prestigiosos y diversos sitios de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y
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de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada
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publicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los usos honrados y que
la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni tenga directa o
indirectamente fines de lucro





SESIN 1

INTRODUCCIN

Generalidades del Curso

Considerando que la Contabilidad es una ciencia que tiene como finalidad apoyar y optimizar
los procesos de la Administracin y de la Economa en una organizacin empresarial, su
enseanza requiere de objetivos claramente definidos y prcticos, factibles de aplicar con
exacta precisin.

Es por este motivo, que la presente Separata, pretendiendo entregar contenidos bsicos de la
Contabilidad, centrar su enseanza en el material didctico y participacin del estudiante en
el desarrollo de situaciones y casos prcticos que deber resolver, los que lgicamente
estarn coordinados con los contenidos expresados en el programa de estudios.

Seguidamente, se entregarn los conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales,
desarrollando finalmente, registros de procesos contables bsicos que conduzcan a la
elaboracin, anlisis e interpretacin de Estados Financieros de una empresa.

Definicin de Contabilidad

La Contabilidad es una ciencia que aplicando sus principios y mtodos registra, clasifica y
resume en trminos monetarios, las transacciones y eventos ocurridos en la empresa; de tal
manera que, proporcione informacin de los hechos econmicos y financieros, indispensable
para dirigir y evaluar eficientemente las actividades de cualquier organizacin. Es una ciencia
que evoluciona de acuerdo a los requerimientos del mundo contemporneo.

Importancia de la Contabilidad

En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna esfera econmica sin el uso y
aplicacin de los criterios derivados de la contabilidad, de la manera siguiente:
Sirve de instrumento de control y direccin de la actividad financiera.
Sirve de instrumento de programacin y planificacin de las actividades econmicas, en el
proceso de desarrollo de las empresas y de la economa mundial.
Permite un mejor desarrollo de los entes econmicos individuales haciendo uso de los
efectos positivos que brinda las leyes econmicas.
Contribuye al servicio social que brinda la empresa y por ende acta como instrumento de
justicia social.

Objetivos

Proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad sucede en la vida y en la actividad
de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.
Proporcionar una base en cifras para orientar la actuacin de la gerencia en la toma de
decisiones.
Proporcionar la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa.




Funciones

Histrica, se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos econmicos que van
apareciendo en la vida de la empresa. Ejm: La anotacin por orden de fechas de todos los
cobros y pagos que se van realizando.

Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una visin real de la
forma como queda afectada la situacin de la empresa. Ejm: Ver el crecimiento de la empresa
en cinco aos.

Econmica, estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto. Ejm: Costo
beneficio.

Financiera, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la
empresa, por ejemplo: Ver con qu dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a
clientes y compromisos de pago a los acreedores.

Fiscal, es saber cmo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos, tasas y
contribuciones existentes. Ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, Tasas arancelarias, EESALUD,
etc.

Legal, conocer los artculos del Cdigo de Comercio, Ley de Sociedades Mercantiles,
disposiciones laborales y otras normas legales que puedan afectar a la empresa. Ejemplo:
Libros contables, Seguridad Social, AFP, etc.

Caractersticas de la informacin contable

Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales
(facturas, cheques, y otros)

Verdadera y fidedigna: Los registros e informes deben expresar la real situacin de los hechos
econmicos.

Clara: La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y
pueda ser comprendida por todos los miembros de la empresa.

Referida a un nivel: Elaborada segn el destinatario

Oportuna: Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.

Usuarios y Clases de Contabilidad

Los usuarios de la informacin contable corresponden a las personas que necesitan la
informacin contable de la empresa para distintos fines, entre los principales usuarios se
distinguen dos grandes grupos:



Usuarios internos a la empresa: conformado por todas las personas que forman parte de
la empresa en los diferentes niveles y que necesitan la informacin para la oportuna toma
de decisiones.

Usuarios externos a la empresa: conformado por las personas que no forman parte de la
empresa como los acreedores, entidades financieras, organismos fiscalizadores,
inversionistas.

Atendiendo a los tipos de usuarios interesados en sta informacin se podra clasificar a la
contabilidad en:

Contabilidad Financiera: brinda la informacin esencial del funcionamiento y estado
financiero de la empresa a todos los agentes econmicos interesados (inversionistas,
clientes, proveedores, entidades pblicas, etc). Emite la informacin que pueda ser
entendible por todos los interesados y que permita calcular los diferentes ratios.

Contabilidad Administrativa: que agrupa a la Contabilidad de Gestin y la Contabilidad de
Costos. Est al servicio de la administracin permitiendo el clculo de costos y
movimientos econmicos y productivos en el interior de la empresa. Destinada a facilitar
las funciones de planeacin, control y toma de decisiones oportunas que conlleven a la
empresa a una situacin de liderazgo.

Atendiendo a los tipos de empresa la contabilidad se podra clasificar en:

Contabilidad Comercial: registra y controla las actividades que giran alrededor de la
compra y venta de mercaderas en las empresas comerciales.

Contabilidad de Servicios: registra las actividades econmicas desarrolladas por las
empresas dedicadas a la prestacin de servicios como la contabilidad bancaria, hotelera,
de seguros, etc.

Contabilidad de Costos: registra las operaciones econmicas que determinan el costo de
los productos semielaborados y terminados, en las empresas industriales.

Contabilidad Gubernamental: registra las actividades econmicas de las empresas
estatales y se rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, la
Contaduras General de la Nacin.


Ciclo Contable

Es el proceso ordenado, sistemtico y continuado que tiene lugar en la contabilidad de las
empresas a lo largo del ejercicio econmico anual, cuyo objeto es poder determinar al final de
dicho ejercicio un resultado que sirva para analizar la marcha de la empresa y cumplir con las
obligaciones legales.
En este proceso se identifican diferentes etapas iniciando con la preparacin de la informacin
monetaria (documentacin inicial) correspondiente a la constitucin para continuar con el
registro de las diversas transacciones monetarias que irn aconteciendo a lo largo del perodo



en los diferentes registros propios del sistema contable para concluir con la emisin del
informe final plasmado en los diferentes reportes entre ellos los Estados Financieros.

Sistema Integrado de Contabilidad
En el mundo de los negocios de hoy, la empresa necesita un acceso rpido y eficiente a una
cantidad de informacin exacta y confiable, a fin de que la empresa pueda lograr de la manera
ms eficiente el logro de sus objetivos. Un sistema integrado de contabilidad es una
herramienta, capaz de adaptarse a las necesidades especficas de la empresa, que facilita la
prctica contable, es decir, facilita la captura, proceso y mantenimiento de la informacin
contable de la empresa, permitiendo generar los diversos reportes contables indispensables
para la toma de decisiones. Estos sistemas se componen de distintos mdulos que abarcan
desde el Catlogo de Cuentas hasta la emisin de los distintos reportes. Estos mdulos deben
estar interrelacionados.
Relacin de la Contabilidad con otras ciencias

La contabilidad intercambia elementos con otras ciencias, siendo estas principalmente de
orden econmico, matemtico jurdico, pertenecientes a la teora de la informacin y a las
ciencias de las motivaciones, interacciona con:

La administracin que se ocupa de la optimizacin de los recursos al servicio de la entidad
econmica.

El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades econmicas. Las leyes
repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los contadores actan en un
ambiente jurdico.

La matemtica a travs de cuantificaciones y modelos matemticos se resuelven los
problemas financieros de la empresa. El engranaje contable es de naturaleza esencialmente
matemtica, pues a menudo se emplean axiomas y formulas matemticas en la resolucin de
problemas contables. Las matemticas son un instrumento til y valioso para los contadores,
en la formulacin de procedimientos contables sistemticos, distintos a la simple recopilacin
de prcticas contables.

La informtica, que se encarga del diseo e implementacin de sistemas de informacin
general ofreciendo modelos y sistemas.

La sociologa que estudia la realidad social del elemento humano, al interior de las actividades
econmicas.
Con esto concluimos que ninguna ciencia es autosuficiente. Es decir, que para poder
desarrollarse a cabalidad necesita de los conocimientos de otras ciencias.

LA EMPRESA

Se define como las unidades de produccin, comercializacin y/o servicios que con el
concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes tienen como objetivo obtener ganancias
o lucro, mediante la satisfaccin de las necesidades.




Ciclo Operativo Empresarial

Es el tiempo necesario para adquirir o elaborar el producto o servicio, venderlo y recuperar las
cuentas por cobrar.
La duracin del ciclo operativo es un factor importante en la determinacin de las necesidades
de los activos circulantes de una empresa. Una empresa con un ciclo operativo breve puede
operar en forma eficiente con una cantidad relativamente pequea de activos circulantes, es
decir la empresa tiene una liquidez, puede fabricar un producto, venderlo y recaudar efectivo
por l, todo en un periodo hasta cierto grado corto. Un ciclo operativo relativamente largo
puede ser una seal de advertencia de cuentas por cobrar o inventarios o ambos excesivos, y
reflejarse de forma negativa en la verdadera liquidez da la empresa.
La contabilidad proporciona gran parte de la informacin que toda empresa necesita para
tener un eficiente ciclo operativo.

Formas de Negocio

Para iniciar un negocio primero se debe elegir si va a constituirse como Persona Natural
como Persona Jurdica:

Persona Natural: la persona slo con su DNI habilitado puede iniciar los trmites de
constitucin de su negocio personal, no necesita inscripcin en registros pblicos.

Persona Jurdica: Es una persona que requiere una forma legal de constitucin, es decir, se
debe constituir mediante escritura pblica inscrita en Registros Pblicos, ya que no tiene
existencia fsica como la persona natural pero son representadas por una o ms personas
naturales.

Formas de organizacin empresarial

Empresa Unipersonal
Es un negocio individual en el cual el propietario desarrolla toda la actividad empresarial,
aportando capital, trabajo, esfuerzo, direccin y cuya responsabilidad es Ilimitada (empresa a
ttulo personal). Por ejemplo: bodegas, bazares, restaurantes, etc.
Para iniciar sus operaciones debe obtener su RUC y autorizacin para emitir sus Comprobantes
de Pago.
El propietario de este tipo de empresa responde con todos sus bienes personales en el caso de
que tenga deudas por pagar.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Es una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal.
Se constituye formalmente mediante escritura inscrita en Registros Pblicos.
En caso de deudas impagas el propietario slo responde hasta el lmite del capital fijado en la
escritura pblica.
El Titular, es el rgano mximo de la empresa.
La Gerencia, es designada por el titular, tiene a su cargo la administracin de la empresa.





Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
La responsabilidad de los socios est limitada a su aporte. La Junta General de Socios
representa a todos los socios. El Gerente es el encargado de la direccin y administracin de la
sociedad. El Sub Gerente, reemplaza al Gerente en ausencia.

Sociedad Annima Cerrada
Persona jurdica de derecho privado y naturaleza comercial. Tiene hasta 20 accionistas.
Tiene Junta General de Accionistas, Gerencia, Sub Gerencia. El Directorio es opcional.

Sociedad Annima Abierta
Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada. El nmero de socios no puede ser
menor a dos personas Natural o Jurdica.
La Junta General de Accionistas es el rgano supremo de la sociedad, se rene por lo menos
una vez al ao. El Directorio, es el rgano colegiado elegido por la Junta General de
Accionistas, tiene mnimo tres miembros. La Gerencia es nombrada por el Directorio.

Clasificacin de Sociedades vigentes en nuestro pas de acuerdo a la LGS
La LGS, integra en su contenido el desarrollo de los caracteres relevantes de cada una de las
formas societarias que se encuentran vigentes en el Per:
La Sociedad Annima en sus tres modalidades
Sociedad Annima
Sociedad Annima Cerrada
Sociedad Annima Abierta
La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
La Sociedad Colectiva
La Sociedad en Comandita en sus dos modalidades
Sociedad en Comandita por Acciones
Sociedad en Comandita Simple
La Sociedad Civil en sus dos modalidades
Sociedad Civil Ordinaria
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

Organigrama de la Empresa

El organigrama se define como la representacin grfica de la estructura orgnica de una
institucin o de una de sus reas, y debe reflejar en forma esquemtica la descripcin de las
unidades que la integran, su respectiva relacin, niveles jerrquicos y canales formales de
comunicacin.

Objeto del Organigrama

Mostrar grficamente las funciones, departamentos o posiciones de la organizacin y cmo
estn relacionados, indicando el nombre del puesto y en ocasiones quien lo ocupa. Las
unidades individuales suelen aparecer dentro de casillas que estn conectadas unas a otras
mediante lneas llenas, las cuales indican la cadena de mando y los canales oficiales de
comunicacin.





Finalidad del Organigrama

Permite entender un esquema general, as como el grado de diferenciacin e integracin
funcional de los elementos que lo componen.
En un organigrama se localiza el tipo de unidades que conforma la estructura de una
organizacin, las relaciones entre las unidades estructurales, las caractersticas de la
dependencia o entidad y sus funciones bsicas, entre otras.
De donde se infiere que los organigramas:
Constituyen una fuente autorizada de consulta con fines de informacin.
Indican la relacin de jerarqua que guardan entre s los principales rganos que
integran una dependencia o entidad.
Facilitan al personal el conocimiento de su ubicacin y relaciones dentro de la
organizacin.
Ayudan a descubrir posibles dispersiones, lagunas, duplicidad de funciones, mltiples
relaciones de dependencia y de niveles y tramos insuficientes o excesivos de
supervisin y control.
Representa las diferentes unidades que constituyen la compaa con sus respectivos
niveles jerrquicos.
Refleja los diversos tipos de trabajo, especializados o no, que se realizan en la empresa
debidamente asignados por rea de responsabilidad o funcin.

Funciones del Organigrama

Para el rea de administracin:
Sirve de asistencia y orientacin de todas las unidades administrativas de la empresa al
reflejar la estructura organizativa y sus caractersticas grficas y actualizaciones.

Para el rea de organizacin y sistema:
Sirve para reflejar la estructura as como velar por su permanente revisin y actualizacin
(en las empresas pequeas y medianas, generalmente la unidad de personal asume esta
funcin), la cual se da a conocer a toda la compaa a travs de los manuales de
organizacin.

Para el rea de administracin de personal:
El analista de personal requiere de este instrumento para los estudios de descripcin y
anlisis de cargos, los planes de administracin de sueldos y salarios y en general como
elemento de apoyo para la implementacin, seguimiento y actualizacin de todos los
sistemas de personal.

Y en forma general sirve para:
Descubrir y eliminar defectos o fallas de organizacin.
Comunicar la estructura organizativa.
Reflejar los cambios organizativos.
Otros propsitos como por ejemplo de relaciones pblicas, para formacin de personal,
fiscalizacin e inspeccin de la organizacin.
Evaluacin de la estructura, reorganizacin, evaluacin de cargos, entre otros.





Ventajas de los Organigramas

El uso de los organigramas ofrece varias ventajas precisas entre las que sobresalen las
siguientes:
Puede apreciarse a simple vista la estructura general y las relaciones de trabajo en la
compaa, mejor de lo que podra hacerse por medio de una larga descripcin.
Muestra quin depende de quin.
Indica alguna de las peculiaridades importantes de la estructura de una compaa, sus
puntos fuertes y dbiles.
Sirve como historia de los cambios, instrumentos de enseanza y medio de
informacin al pblico acerca de las relaciones de trabajo de la compaa.
Son apropiados para lograr que los principios de la organizacin operen.
Indica a los administradores y al personal nuevo la forma como se integran a la
Organizacin.

SESIN 02

LIBROS CONTABLES

Concepto

Son libros especiales, se usan para registrar las operaciones mercantiles que realizan las
empresas.
Constituyen herramientas fundamentales para obtener informacin, evaluar la eficiencia y
desempeo de las diversas unidades de las empresas, y de esa manera, cumplir
adecuadamente con las obligaciones legales.
Los registros se hacen en forma ordenada, analtica y sustentada, con la documentacin
respectiva.

Importancia

Los libros contables son muy importantes porque:
Permiten registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones
establecidas
En base a los datos que nos proporcionan, permiten realizar proyecciones de acuerdo a
una toma de decisiones coherente
Nos conduce a la realizacin de una buena administracin.

Las operaciones de la empresa se deben registrar en unos de los libros de la contabilidad
denominado libro Diario. Este libro se nutre de informacin directa de informacin que
proviene de otros libros. Luego la informacin se traslada a otro libro denominado Mayor,
luego se procede a trabajar el Balance de Comprobacin y se concluye con la elaboracin de
los principales reportes que se denominan Estados Financieros.
Este proceso es el que desarrollaremos a travs de las sesiones del presente curso.







Tipos de Libros

Libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios

En funcin a la informacin anotada en los libros y registros se elaboran los Estados
Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de informacin de una amplia gama
de usuarios. Dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se
proporciona a la Administracin Tributaria SUNAT evidencia documentaria, constituyndose
tambin en una herramienta al momento de realizar sus labores de fiscalizacin y verificacin.
(R.S. N 234-2006/SUNAT, artculo 13, que establece las normas referidas a Libros y Registros
vinculados a Asuntos Tributarios).

Libros y Registros electrnicos: Programa PLE SUNAT

El sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permitir a los sujetos
perceptores de rentas de tercera categora, mediante el acceso a SUNAT OPERACIONES EN
LINEA generar determinados libros y registros electrnicos y registrar en ellos las actividades
y operaciones realizadas.
(R.S. N286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la R.S.N196-2010/SUNAT del
28.06.2010)

Aspecto Legal y Aspecto Tcnico

Clasificacin

1. Segn la clasificacin Legal: Obligatorios (por Ley) y Voluntarios (Potestativos)
2. Segn la clasificacin Tcnico Contable: Principales y Auxiliares

Libro de Inventarios y Balances Principal Obligatorio
Libro Diario Principal Obligatorio
Libro Mayor Principal Obligatorio
Libro Caja y Bancos Auxiliar Obligatorio
Registro de Ventas Auxiliar Obligatorio
Registro de Compras Auxiliar Obligatorio
Libro de Retenciones Auxiliar Obligatorio
Planilla de Remuneraciones Auxiliar Obligatorio
Libro de Control de Activos Auxiliar Obligatorio
Registro de Acciones Auxiliar Obligatorio
Almacn. Kardex Auxiliar Voluntario
Caja Chica Auxiliar Voluntario
Registro de Letras por cobrar/Pagar Auxiliar Voluntario







3. Segn la clasificacin Tributaria (R.S. No. 234-2006-SUNAT)
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 LEY IMPUESTO A LA
RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 R.S. N 266-2004/SUNAT
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES
REGISTRO DE RETENCIONES ART.77-A DE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
LIBRO DE PLANILLAS

Procedimiento de Autorizacin

Legalizacin de Libros y Registros

Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces
de paz, cuando corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y sellarn
todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener
adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados
en hojas sueltas o continuas.
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios RTPS se regir por lo dispuesto por
el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR.




Legalizacin de segundo y siguientes registros

Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se
deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o
registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la
legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
En los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber
presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad
competente.
De producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos
anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se
deber presentar la comunicacin correspondiente.

Empaste de Libros y Registros

Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas debern empastarse hasta por
un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable
siguiente.
Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos
(2) o ms ejercicios gravables.
Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas
o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una
fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.

Formas de llevar los Libros y Registros

Los libros y registros debern:

Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o razn
social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera
legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de
haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN
OPERACIONES.
Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.



Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin
legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada
perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el CPC o el responsable de su elaboracin.
Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS N 210-
2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC).
Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior
hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn
medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn
social, sin superponerse a la anterior.
Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse
al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

Prdida o Destruccin de Libros

Se deber:
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles.
La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo
tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados,
el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu
la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma.
Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia
presentada.
Plazo para rehacer:
o Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios
para rehacer los libros y registros.
o Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y
registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.
o El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que
acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.
o Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.


Regmenes Tributarios

El Rgimen Tributario es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones
formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de
tributos.
El Rgimen a travs del cual se recauda el tributo sobre los ingresos o utilidades que perciben
las personas (naturales o jurdicas) es el rgimen del Impuesto a la Renta.
Actualmente en el pas tenemos tres tipos de Regmenes del Impuestos a la Renta para las
personas que obtienen rentas:

Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS)
Rgimen Especial de Renta (RER)
Rgimen General (RG)




Una vez creada la empresa se debe realizar los trmites para la inscripcin en el RUC momento
en el cual se debe indicar a que rgimen tributario va a pertenecer la empresa. Segn el tipo
de empresa que se haya constituido y el rgimen tributario al que se haya acogido las
obligaciones sern distintas a las de otras empresas en relacin a:

El tipo de comprobante que se emitir
Los libros contables que se utilizar
Los tributos a los que estar afecto
Los medios para la declaracin y pago



Empresas obligadas a llevar libros Contables

REGIMEN SUJETOS CONDICIONES LIBROS CONTABLES
REGIMEN
GENERAL
Personas naturales y jurdicas,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas - Renta 3ra.
Categora. (actividades de
comercio y/o industria,
actividades de servicio)
1. Ingreso bruto anual no
mayor a 150 UIT
1. Registro de Ventas
2. Registro de compras
3. Diario de Formato Simplif
4. Planilla
2. Ingreso bruto anual mayor
a 150 UIT CONTABILIDAD COMPLETA
REGIMEN
ESPECIAL
DE RENTA
Personas naturales y jurdicas,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas - Renta 3ra.
Categora. (actividades de
comercio y/o industria,
actividades de servicio)
1. Ingreso neto anual o
adquisiciones no mayor a
S/. 525,000
2. Valor Activos Fijos no
mayor a S/. 126,000
(excep predios y vehculos)
3. Cantidad de trabajadores
no mayor a 10 personas.
1. Registro de Ventas e
Ingresos
2. Registro de Compras
3. Libro de Planillas

NUEVO
RUS
1. Personas naturales, sucesiones
indivisas- Renta 3ra Categora.
2. Personas naturales no
profesionales - Renta 4ta
Categora (oficios)
1. Ingreso bruto anual y
adquisiciones no mayor a
S/.360,000
2. Valor Activos Fijos no
mayor a S/. 70,000 (excep
predios y vehculos)
3. Realicen actividad en 1
local.
No obligados a llevar LIBROS
CONTABLES **
** Excepto Libro de Planillas cuando tenga trabajadores

Normas Legales Vigentes

Cdigo de Comercio (ao 1,902).
Ley N 24680 y el DS N 019-89-EF: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
D. Ley. N 26002: Ley del Notariado.
Ley 26887: Ley General de Sociedades.



Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
Ley N 28951: Ley de actualizacin de la Ley N 13253 de profesionalizacin del CPC

Cdigo Tributario

Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes.
Art. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, mientras el tributo no est prescrito y comunicar a la AT (15 das) su prdida,
o destruccin por siniestro, asaltos y otros.
Art. 62 nm. 16: La SUNAT mediante RS establecer el procedimiento de autorizacin y
sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados,
as como los plazos mximos para su registro.
Art. 175 nm. 5: constituye infraccin el llevar libros y registros con atraso.

Impuesto a la Renta

Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35 Inc. h) de su Reglamento: facultan a la
SUNAT a establecer los requisitos, caractersticas, contenido, forma y condiciones en que
deber ser llevados el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro de
Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unid. Fsicas y el
Registro de Inventario Permanente Valorizado.


SESIN 03

LA CUENTA Y EL PCGE

Concepto de Cuenta

La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se
anotan todos los movimientos contables. Estas cuentas representan valores, bienes,
obligaciones, ingresos y egresos provenientes de la actividad de la empresa. Se encuentran
detalladas en unos listados denominados Plan de Cuentas con una representacin numrica
denominada cdigo.
Ejemplo:
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
20 Mercadera
42 Facturas por Pagar
50 Capital
60 Compras
70 Ventas

Representacin grfica de la Cuenta

Grficamente se representa en forma de T













Como se puede apreciar la cuenta posee dos lados en donde se anotan los movimientos
originados por las diversas operaciones provenientes de las actividades de las empresas.
Los movimientos que se registran en el lado del DEBE se denominan CARGOS DEBITOS y los
movimientos que se registran en el HABER se denominan ABONOS CREDITOS.
Las cuentas tienen saldos que se denominan DEUDOR (si el importe registrado en el DEBE es
mayor que el registrado en el Haber) y ACREEDOR (si el importe registrado en el DEBE es
menor que el registrado en el Haber).

Concepto de Partida Doble

Es un principio de la Contabilidad el cual plantea la igualdad de dbitos (cuenta deudora) y
crditos (cuenta acreedora) al registrar una operacin mercantil, es decir, la suma de las
cantidades anotadas al DEBE, necesariamente debe ser igual a la suma de las cantidades
anotadas al HABER.
No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin Deudor

Ejemplo: Compra de Mercadera al Crdito S/. 1,000
Cuenta deudora: MERCADERIA S/. 1,000
Cuenta acreedora: CUENTA POR PAGAR S/. 1,000


Plan Contable General Empresarial (PCGE)

Es una relacin de trminos contables denominados Cuentas, de uso obligatorio para la
contabilidad en el Per para designar los bienes, derechos, obligaciones, ingresos y egresos
que tiene una empresa a una determinada fecha as como para designar los conceptos de
ingresos y egresos de la misma empresa en un periodo determinado. Estas cuentas estn
representadas por un Cdigo y un Nombre.
Las cuentas tienen cdigos establecidos de hasta 5 dgitos pudiendo incrementarse de acuerdo
a las necesidades de la empresa ms no disminuir el nivel establecido en el Plan de Cuentas.
Cada dgito representa un nivel que identifica lo siguiente:

Ejemplo:
1 Elemento Activo
10 Cuenta Efectivo y Equivalentes de Efectivo
104 Subcuenta Cuentas Corrientes en IF
1041 Divisionaria Cuentas Corrientes Operativas
10411 Sub divisionaria Banco Americano

Cdigo
DEBE CUENTA HABER








El resultado econmico de las operaciones mercantiles significa la informacin para los
directivos de una empresa, por ello la necesidad de implantar la clasificacin de un plan de
cuentas que basado en los principios generalmente aceptados de contabilidad pueda resolver
las formas ms convenientes para un mejor desarrollo de los negocios. Toda actividad
relacionada con la empresa debe contar con una informacin permanente sobre la situacin
econmica y financiera de la empresa, por este motivo se ha confeccionado un Plan de
Cuentas que responda a una comunicacin constante entre, los Accionistas de la Empresa,
Estado, Directivos, Proveedores, Clientes, etc.


Clasificacin de las cuentas del PCGE

I. CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE ACTIVO Elemento 1,2 Y 3
CUENTAS DE PASIVO Elemento 4
CUENTAS DE PATRIMONIO Elemento 5



II. CUENTAS DE GANANCIAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA:
Y PERDIDAS Elemento 6

CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA:
Elemento 7
CUENTAS DE SALDOS POR INTERMEDIARIOS DE
GESTIN Y DETERMINACION DE LOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Elemento 8



III. CUENTAS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
ANALTICA DE EXPLOTACIN (Costos de Produccin y Gastos por Funcin)
Y CUENTAS DE ORDEN Elemento 9

CUENTAS DE ORDEN
Elemento O



Dinmica del PCGE

El Plan Contable General Empresarial cuenta con una dinmica para cada cuenta del catlogo
describiendo las transacciones ms comunes o generales, bajo el formato de dbitos y crditos
sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente cuando se trate de
operaciones cuya contabilizacin no est expresada por separado en el PCGE, se deber
formular el registro contable que proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo con las
NIIF.





SESIN 04

ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
Concepto y clasificacin del Activo

Es el conjunto de bienes, derechos y valores que posee la empresa los cuales pueden generar
beneficios econmicos a futuro. Tambin son los adquiridos por la empresa, as como los
desembolsos relacionados con la investigacin, exploracin, desarrollo, etc. que pueden
generar ingresos en el futuro.
Dentro del Activo se distingue el Activo Corriente y el Activo No Corriente.
Activo Corriente
Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que permanezcan en
la empresa menos de un ao. Dentro de este grupo podemos identificar:

a) Activo Disponible
Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos
aquellos valores que son de inmediata disponibilidad

b) Activo Exigible
Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, as como facturas
o letras que se debe cobrar a clientes o prstamos otorgados a particulares o miembros de
la misma en su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas
a favor de la empresa, fcilmente se pueden convertir en disponible.

c) Activo Realizable
Son la parte ms importante de la empresa, razn de ser de un negocio, est conformada
por las existencias que tiene. Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles,
cuando son puestos a disposicin del mercado.
Activo No Corriente
Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que permanezcan en
la empresa ms de un ao.

a) Activos en Valores
Representan los valores que se adquieren, como inversin para la empresa: bonos,
acciones y otros.

b) Activos Fijos
Se refiere a las propiedades fsicas tangibles con una vida til superior a un ao y que se
utilizan en las operaciones propias de un negocio.

c) Activos Intangibles
Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas, patentes,
gastos en estudios e investigacin, etc. Al igual que los activos fijos se someten a cuotas
de amortizacin hasta su extincin.




d) Activos Diferidos
Se refiere a pagos realizados por adelantado y cuyos costos debern aplicarse a ejercicios
futuros, es decir que los servicios futuros sern absorbidos como gastos, los alquileres y
seguros pagados por adelantado.

Concepto y clasificacin del Pasivo

Es el conjunto de deudas, obligaciones econmicas y compromisos contrados por la empresa
con terceras personas; est representado por todo lo que debe la empresa y expresa el origen
de los fondos utilizados por la misma. Constituye el estado de las fuentes financieras y que
permiten el desarrollo de las inversiones. As tenemos, los impuestos por pagar,
remuneraciones por pagar, deudas a proveedores, dividendos por pagar, deudas asumidas por
utilizacin de servicios de personal o de terceros, etc.

Pasivo Corriente

Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un ao para cumplir con los
compromisos pactados, generalmente estas deudas son liquidadas con el uso de los activos
corrientes.

Pasivo No Corriente

Son deudas y obligaciones contradas y que deben cumplirse generalmente en el trmino
mayor a un ao. As tenemos: algunas cuentas por pagar diversas a largo plazo, los derechos
adquiridos por los trabajadores y que deben ser liquidados por la empresa al cesar sus
servicios, las obligaciones futuras que debe cancelar la empresa, como consecuencia de ciertas
circunstancias o acciones pasadas.

Concepto de Patrimonio

Est conformado por los fondos propios siendo la diferencia entre el Activo y el Pasivo de la
empresa. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o
partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.
Contablemente el patrimonio se enfoca desde un punto de vista concreto, entendindose por
l, la riqueza de una unidad econmica.

Ecuacin Contable

Conocida tambin como formula fundamental de la Contabilidad. Est compuesta por el
Activo, Pasivo y Patrimonio expresando el equilibrio que debe haber entre las cuentas que las
conforman y que se expresa de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Esta igualdad se conservar a travs de toda la vida de la empresa an cuando los valores que
involucra aumentan o disminuyan el Activo, Pasivo o Patrimonio.





SESION 05

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Concepto e Importancia

Es el libro en el que se anotarn y registrarn todos los inventarios que la empresa realiza bajo
su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su
funcionamiento y desarrollo. Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y principal
de foliacin simple (enumeracin de folios).

El Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciar
reflejando el Inventario que deber formar el comerciante o propietario del negocio al inicio
de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:

1 La relacin exacta del dinero, valores, derechos (crditos por cobrar), bienes muebles e
inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y
desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera constituye su Activo.

2 La relacin exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros
apreciados en su valor real los cuales constituyen su Pasivo.

3 Marcar la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejara el CAPITAL
con el que inicia sus operaciones comerciales y financieras.

Plazo de atraso en el caso del Libro de Inventarios y Balances:

Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General de Impuesto a la
Renta: tres (3) meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Clases de Inventarios

Inventario Inicial.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales. Para
empresas que por primera vez inician actividades se realizar en la fecha que inicia
operaciones mientras que para empresa en marcha se deber efectuar al inicio del perodo
econmico (02 de Enero de cada ao).

Inventario de Situacin o Especial.- Es el que se practica en cualquier poca del ao,
esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones,
prdidas, desastres naturales, etc.


Inventario Final o del Ejercicio.- Es aquel que se realiza al finalizar el perodo econmico
(31 de Diciembre de cada ao) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de
los Libros para el ejercicio siguiente.






Formatos

El libro de Inventarios y Balances que entr en vigencia desde el 01.07.2010, es el Formato 3 y
est integrado por 19 anexos (algunos de los cuales se muestran a continuacin) y vienen a
ser como resmenes que muestran el detalle de cada cuenta (subcuenta) con que est
estructurado dicho libro.
Si no hubiese informacin para alguno de ellos no es necesario el llenado.

El libro de Inventario y Balances deber contar con la siguiente informacin para el llenado:

Contar con datos de cabecera
De manera legible, sin espacio, ni lneas en blanco, interpolaciones o enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Utilizar el Plan Contable General Empresarial vigente en el pas
Totalizar sus importes por cada Folio, columna o cuenta contable, hasta obtener el total
general del periodo o ejercicio gravable, segn corresponda. Lo indicado no ser exigible a
los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la
totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones por el cdigo tributario.
En este caso en el Libro de Inventarios y Balances en particular deber ser firmado al
cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o
su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador
Mercantil responsables de su elaboracin.

A continuacin se muestra un ejemplo y algunos de los formatos que forman parte del Libro de
Inventarios y Balances:

Ejemplo para el Formato 3.1:

La Empresa El Sol EIRL cuenta con la siguiente informacin al 31 de Diciembre del 2010:

Dinero en efectivo S/. 15,000
Cuentas por cobrar 8,600
Mercaderas 27,600
Edificio 35,000
Depreciacin del edificio - 3,500
Sobregiro bancario 6,950
Tributos por pagar 5,600
Facturas por pagar 7,800
Letras por pagar 3,780
Recibos por pagar 1,640
Capital 50,000
Reservas 3,000
Resultados acumulados 3,930







EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
EJERCICIO O
EJERCICIO
PERIODO
PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 15,000 Sobregiros y Pagars Bancarios 6,950
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 11,580
Cuentas por Cobrar Comerciales 8,600 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 7,240
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 27,600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 25,770
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 51,200 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes TOTAL PASIVO
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin
acumulada)
31,500 Contingencias
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Inters minoritario
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo PATRIMONIO NETO
Otros Activos Capital 50,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 31500 Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales 3,000
Otras Reservas
Resultados Acumulados 3,930
TOTAL PATRIMONIO NETO 56,930
TOTAL ACTIVO 82,700 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 82,700
FORMATO 3.1:LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL
CDIGO

DENOMINACIN
ENTIDAD NMERO DE LA TIPO DE

DEUDOR

ACREEDOR
FINANCIERA CUENTA MONEDA
(TABLA 3) (TABLA 4)
TOTALES



















FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 12 - CLIENTES"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DEL CLIENTE MONTO DE LA FECHA DE EMISIN
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR DEL COMPROBANTE
TIPO (TABLA 2) NMERO DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DE PAGO
SALDO FINAL TOTAL
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE LA FECHA DE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR INICIO DE
TIPO (TABLA 2) NMERO DENOMINACIN O RAZN SOCIAL LA OPERACIN
SALDO FINAL TOTAL









FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL
CDIGO APELLIDOS Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CDIGO DENOMINACIN NOMBRES TIPO NMERO
(TABLA 2)
TOTAL
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL
CDIGO APELLIDOS Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CDIGO DENOMINACIN NOMBRES TIPO NMERO
(TABLA 2)
TOTAL





FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 19 - PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DE DEUDORES CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, NMERO DEL FECHA DE EMISIN MONTO
TIPO (TABLA 2) NMERO DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DOCUMENTO DEL COMPROBANTE
DE PAGO O
FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIN
MONTO TOTAL PROVISIONADO
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL
CDIGO APELLIDOS Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CDIGO DENOMINACIN NOMBRES TIPO NMERO
(TABLA 2)
TOTAL












FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 50 - CAPITAL"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES:
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS
NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO DE NMERO DE PORCENTAJE
TIPO (TABLA 2) NMERO DENOMINACIN ACCIONES ACCIONES O DE TOTAL DE
O RAZN SOCIAL DEL PARTICIPACIONES PARTICIPACIN
ACCIONISTA O SOCIO SOCIALES
TOTALES
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"
EJERCICIO O PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL ESTADO DE
BALANCE GENERAL PRDIDAS Y GANANCIAS POR FUNCIN
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PRDIDAS GANANCIAS
TOTALES




SESIN 06 Y 07

LIBRO DE CAJA

Concepto

Es un libro donde se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
Al ser considerado el Libro Caja como un libro Auxiliar, a fin de mes se debe trasladar los
importes totales detallados en l al libro principal y obligatorio que es el Libro Diario.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor.

Aspecto legal y tcnico

Para que el Libro Caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un Notario Pblico o
Juez de Paz, antes de comenzar a registrarlo.
Quines estn obligados a llevar el libro caja?
Todas las personas jurdicas y las personas naturales cuyos negocios tengan ingresos brutos
anuales superiores a ..UIT

Importancia
Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga
una empresa en un momento determinado.
Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de
pago.
Partes
El libro Caja necesita tener los espacios necesarios para registrar como mnimo la siguiente
informacin:
Fecha
Comprobante de sustento
Concepto de la operacin registrada
Cuentas contables involucradas en la operacin
Importe que incrementa el dinero para la empresa (DEBE)
Importe que disminuye el dinero para la empresa (HABER)

Sistemas de Libro Caja

En la prctica contable generalmente aceptada existen los siguientes libros CAJA:

a) Libro de Caja Italiana
Considerado de registro simple.
Es utilizada por pequeas empresas o trabajadores independientes que generan rentas
de cuarta categora.
Se caracteriza porque la magnitud de sus ingresos o egresos son pequeos




b) Libro Caja Americana o Tabular .

Considerado de registro doble.

Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se
considera una columna para cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber,
es decir tienen tantas columnas como cuentas en el debe y el haber segn requiere las
operaciones del perodo o movimiento de la operacin.

Tiene las siguientes caractersticas:
1. Columna para registrar la fecha de la operacin, tanto en el Debe (entradas) como
el Haber (salidas).
2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el ingreso
o egreso del efectivo de caja.
3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.
4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van
abriendo de acuerdo a las operaciones que se realicen.

Reglas bsicas para el trabajo de ste libro
1. Toda operacin al contado se registra en el Libro Caja, correspondiendo al Libro
Diario las operaciones al crdito.
2. En toda operacin que se tenga que registrar en el Libro Caja se debe preguntar si el
dinero ingresa o sale.
3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro caja, el nombre de la
cuenta (con su respectivo cdigo) que ha dado origen al ingreso de dinero.
4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el cdigo y nombre
de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero.
5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo primero que se debe
hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque girado y se hace
por intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y seguidamente se registra en el
HABER del libro Caja, el cdigo y nombre de la cuenta que ha dado origen al giro del
cheque.

c) Libro Caja y Bancos (entr en vigencia a partir del 01 de julio del 2010) y est compuesto
por los siguientes formatos:
Formato 1.1 Movimiento de Efectivo
Formato 1.2 Movimiento de Cuenta Corriente





FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO FECHA DE DESCRIPCIN DE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
O CDIGO NICO DE LA OPERACIN LA OPERACIN LA OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN

DEUDOR

ACREEDOR
TOTALES






FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
NMERO
CORRELATIVO
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEL REGISTRO
O CDIGO
FECHA DE
MEDIO DE
PAGO
DESCRIPCIN
DE
APELLIDOS Y
NOMBRES,
NMERO DE
TRANSACCIN BANCARIA,
NICO DE LA
OPERACIN
LA OPERACIN (TABLA 1)
LA
OPERACIN
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
DE DOCUMENTO
SUSTENTATORIO O DE
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
CONTROL INTERNO DE
LA OPERACIN
TOTALES
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO FECHA DE DESCRIPCIN DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
O CDIGO NICO DE LA OPERACIN LA OPERACIN LA OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN

DEUDOR

ACREEDOR
TOTALES




SESIN 08
PARTIDA DOBLE Y ASIENTOS CONTABLES

Partida Doble

Es el mtodo de registro contable que tiene como pilares de sustento al Debe y al Haber. Es
decir un hecho contable debe registrarse doblemente afectando siempre ambos lados y
buscando que exista en los registros una igualdad.
Para aplicar la partida doble se debe analizar previamente la operacin ocurrida determinando
el elemento que interviene y como se afectan dichos elementos en la operacin.

Regla aplicable a los bienes, obligaciones y resultados

Una vez determinada la afectacin (aumento o disminucin del valor de las cuentas en la
operacin) se procede a aplicar la dinmica que corresponde a cada de uno de los elementos
intervinientes de la siguiente manera:

Activo: si muestra un incremento en la operacin se Carga, si disminuye se Abona
Pasivo: si muestra un incremento en la operacin se Abona, si disminuye se Carga
Patrimonio: si muestra un incremento en la operacin se Abona, si disminuye se Carga
Gastos: si muestra un incremento en la operacin se Carga, si disminuye se Abona
Ingresos: si muestra un incremento en la operacin se Abona, si disminuye se Carga


Asiento Contable

Es el registro de un hecho econmico de la empresa, traducido al lenguaje contable de
acuerdo a lo normado en el Plan de Cuentas, con la finalidad de dejar constancia en el Libro
Diario de una operacin comercial.

Todo asiento se basa en la mtodo de la Partida Doble es decir las cuentas deudoras (cargos)
deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abonos). Siempre debe mantenerse la
igualdad cualquiera sea la cantidad de cuentas que integren dicho asiento.

Requisitos fundamentales para registrar un asiento contable

El Debe y el Haber deben tener una igualdad de valores.
El registro si es manuscrito debe ser legible.
Las cuentas deudoras se cargan registrndose sus valores en la columna de la izquierda
llamada DEBE.
Las cuentas acreedoras se abonan registrndose sus valores en la columna de la
derecha llamada HABER.

Clases de Asientos

Los Asientos se clasifican de la siguiente manera:






A. Por el nmero de cuentas que intervienen:
- Asientos simples
- Asientos compuestos
- Asientos mixtos

B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:
- Asientos por naturaleza
- Asientos por destino

C. Por la funcin que desempean:
- Asientos de apertura
- Asientos operativos
- Asientos de centralizacin
- Asientos de ajuste
- Asientos de regularizacin
- Asientos de cierre

Asientos Simples, son aquellos en que tanto en el DEBE como en el HABER estn
representados cada uno por una sola cuenta.

Asientos Compuestos, son aquellos en que tanto en el DEBE como en el HABER se registra
mas de una cuenta ya sea deudora o acreedora.

Asientos Mixtos, se refiere a aquellos asientos conformados por una cuenta deudora
contra una o varias cuentas acreedoras o viceversa.

Asientos por Naturaleza, son los asientos en que se registran todas las operaciones
referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio.

Asientos por Destino, son los asientos en que se registran todas las operaciones que se
derivan de las compras, gastos y provisiones.


SESIN 09 10 - 11

LIBRO DIARIO

Concepto

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple y en el se anotan todas las operaciones
que realiza el negocio da a da, se registra en forma cronolgica, cuidando el orden y la
limpieza de tal manera que no existan correcciones visibles. Los registros deben ser legibles,
sin lneas ni espacios en blanco. Toda compra, venta, ingresos o gastos deben ser anotados en
el libro diario. A sta anotacin se le denomina Asiento.








Aspecto legal y tcnico

Este libro debe ser legalizado previo a su uso y cada operacin asentada debe tener su
respectivo sustento documentario.

Para registrar los asientos se utilizar el Plan de Cuentas vigente como mnimo a nivel de tres
dgitos totalizando en cada uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo que se
lleve en hojas sueltas (total al final del perodo).

Caractersticas

Este libro debe contener la siguiente informacin:
Perodo : Indicar el perodo al cual corresponde la informacin.
Datos de la empresa : Nombre o Razn Social y nmero de RUC
Datos de la operacin : Nmero del asiento, fecha, concepto glosa, cdigo del libro o
del registro de donde proviene la informacin, nmero del documento sustentario,
cdigo contable de la cuenta involucrada, nombre de la cuenta y el importe en la
columna correspondiente.

El Formato es el 5.1 obligado para las empresas que llevan contabilidad completa en forma
manual.

El Formato es el 5.2 es el Libro Diario formato Simplificado que lo llevan las empresas no
obligadas a llevar contabilidad completa.



FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL:

NMERO CORRELATIVO FECHA

GLOSA O
REFERENCIA DE LA OPERACIN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
LA OPERACIN
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA

DESCRIPCIN
DE
CDIGO
DEL
LIBRO
NMERO NMERO DEL
O CDIGO NICO

OPERACIN
LA
OPERACIN
O
REGISTRO
CORRELATIVO DOCUMENTO CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DE LA OPERACIN

(TABLA 8)
SUSTENTATORIO





TOTALES








SESIN 12
LIBRO MAYOR

Concepto

Es un libro principal y obligatorio, de doble foliacin, donde se registran las cuentas deudoras y
acreedoras, que provienen del Libro Diario. Dichos registros se efectan en forma cronolgica,
analtica (cuenta por cuenta) e independiente con el objeto de establecer el movimiento y el
saldo de cada cuenta, que sirven de base para la formulacin del balance general.

Aspecto Legal y Tcnico

Se utiliza para trasladar en forma cronolgica y ordenada los cargos y los abonos de las
cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario, por consiguiente las cuentas del
libro diario se trasladarn por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del libro
Mayor.
Segn lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, este libro debe ser llevado
obligatoriamente por las empresas cuyos ingresos brutos anuales superan las .UIT.
Asimismo, ddebe ser legalizado antes de su uso.

Caractersticas: Rayado del Libro Mayor

Los registros deben ser legibles, sin lneas ni espacios en blanco y sin correcciones visibles.

Se utilizar el Plan de Cuentas vigente como mnimo a nivel de dos dgitos totalizando en cada
uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo que se lleve en hojas sueltas (total al
final del perodo).
El formato autorizado por SUNAT es el 6.1 LIBRO MAYOR, obligado para la contabilidad manual


FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA
CONTABLE (1)


FECHA DE
NMERO
CORRELATIVO
DESCRIPCION O
GLOSA
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
LA OPERACIN
DEL LIBRO
DIARIO (2)
DE LA
OPERACIN

DEUDOR

ACREEDOR










TOTALES






Mayorizacin:

Traslado del movimiento de las cuentas del Libro Diario al Libro Mayor.
El pase de las anotaciones registradas en el libro Diario al libro Mayor es considerado como
una tarea de transcripcin. Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro Diario deben
trasladarse como cargo y transcribirse en el DEBE del libro Mayor con el mismo importe, las
cuentas que se encuentran abonadas en el libro Diario deben trasladarse como abono y
transcribirse en el HABER del libro Mayor con el mismo importe.
Traslado al Mayor y sus casos
Apertura de un folio para cada cuenta conforme aparecen en los asientos registrados en el
Libro Diario.
Luego se registran la fecha, debiendo ser igual a la que corresponde al Diario
Cuando se registra en el DEBE, a continuacin de la fecha se registra la contrapartida
anteponiendo la preposicin a, si son varias las contra-cuentas se reemplaza por la
palabra VARIOS. Cuando se anota en el HABER, se registra la contrapartida luego de la
fecha, anteponiendo la palabra por, si son varias las contra-cuentas se reemplaza por la
palabra VARIOS.
En la siguiente columna, se registra el N de folio del Diario de donde proviene el asiento.
Luego, en el Libro Diario y de manera simultnea, al lado de la cuenta mayorizada, se
registra el numero de folio que corresponde a la cuenta en el Mayor.
Enseguida, se registra al importe teniendo en cuenta que si se trata del asiento de apertura
del Diario, los importes van a la segunda columna y si son de operacin o siguientes el
registro se hace en la primera columna.
Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos de Diario, se suma la primera
columna y su importe se traslada a la segunda como paso previo a la preparacin del
balance de comprobacin.
Determinacin de los Saldos en el libro Mayor

El saldo de una cuenta en el libro Mayor est dada por la diferencia entre las sumas de los
importes del DEBE y el HABER.
Cuando la suma de los importes del Debe de una cuenta es mayor que la suma del Haber
significa que esta cuenta tiene un SALDO DEUDOR y viceversa si la suma de los importes del
Debe es menor que la suma del Haber esta cuenta tiene un SALDO ACREEDOR.

Por ejemplo: :

En este caso, el saldo de la cuenta 10 Caja y Bancos, es DEUDOR.

DEBE 10 Caja y Bancos HABER

1000 800
3000 2000
500

4500 2800






En este caso, el saldo de la cuenta 42 Cuentas por pagar Comerciales, es ACREEDOR.

DEBE 42 Cuentas por pagar comerciales HABER

1001 800
3000 4000
500

4501 4800


En este caso, el saldo de la cuenta 12 Cuentas por cobrar Comerciales, es CERO: CUENTA
SALDADA.


DEBE 12 Cuentas por cobrar comerciales HABER

1002 800
3001 200
500 3503

4503 4503


SESIN 13 - 14
BALANCE DE COMPROBACIN

Concepto

Es una Hoja de Trabajo donde se resume la informacin contenida en las cuentas del Libro
Mayor. Debido a que durante el proceso del registro de las operaciones se debe cumplir con el
mtodo de la Partida Doble (dbitos = crditos en cada asiento contable) al trasladar la
informacin mayorizada a las columnas de las Sumas de sta hoja de trabajo, los totales sern
iguales.

Importancia

Adquiere suma importancia al ser un medio mecnico de varias columnas de donde se
organiza ordenadamente la informacin contable que facilitar la elaboracin de Asientos de
Regularizacin y de Cierre permitiendo elaborar con mucha facilidad los Estados Financieros.

Estructura

El Balance de Comprobacin es una Hoja de Trabajo compuesta de 12 columnas, siempre
tomadas para trabajar de dos en dos. Las dos primeras columnas a trabajar tendrn la



informacin de los Saldos Iniciales, luego la informacin consignada en el mayor que permitir
luego determinar los saldos actuales de cada una de las cuentas.


Distribucin de Saldos: Inventarios y Resultados

Una vez determinados los saldos finales se procede a distribuir dichos importes en las
columnas a donde correspondan las cuentas que pueden ser de Inventario (Activo, Pasivo y
Patrimonio) o Resultados (Ingresos y Egresos).


SESIN 15- 16

Estados Financieros

Los principales Estados Financieros son cuatro (4) de los cuales los trabajados a partir del
Balance de Comprobacin son el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas. Los
otros son: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo.

El Balance General es un estado financiero que nos muestra la posicin de la empresa a una
fecha determinada, separando las partidas en Activo, Pasivo y Patrimonio, dentro de las cules
se identifican partidas Corrientes y no Corrientes.

El Estado de Ganancias y Prdidas nos muestran los diferentes resultados obtenidos por la
empresa. Estos resultados pueden ser positivos para le empresa: Utilidades o negativos para la
empresa: Prdidas. En su estructura se va determinando los siguientes Resultados: Resultado
Bruto, luego Resultado Operativo, Resultado antes de Participaciones e Impuestos y
finalmente el Resultado Neto.


SESIN 17

Desarrollo de monografa completa relacionando Libros Contables hasta Balance de
Comprobacin.