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OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer e interpretar la normatividad bsica laboral y los costos financieros que se le
generan al ente econmico.

COMPETENCIAS

El estudiante estar en capacidad de liquidar, contabilizar e interpretar una nmina, de
acuerdo a los principios contables.

El estudiante estar en capacidad de reconocer la normatividad de los contratos de trabajo
y sus modalidades.

DESARROLLO TEMTICO DE LA UNIDAD

INTRODUCCIN
El tema de las obligaciones laborales, se
relaciona con todos los dineros que la empresa
pueda tener en un momento determinado con los
trabajadores, es decir cada vez que un ente
econmico contrata un empleado, sta se
abocada a unos sobre costos que genera el
contrato en s, por la prestacin del servicio
asalariado.

La nmina es la fuente de informacin contable
de todos los derechos que existen sobre una
relacin laboral entre el empleado y la empresa,
tambin sirve como base de liquidacin de las
deducciones y cargas prestacionales que genera
la relacin contractual. Dentro de las cargas
laborales tenemos los aportes a salud,
pensiones, caja de compensacin familiar,
parafiscales y provisiones para prestaciones
sociales.







6.1 CONTRATOS DE TRABAJO

6.1.1 GENERALIDADES
Los contratos de trabajo son un documento que certifica la existencia de una vinculacin
laboral entre el empleado y el patrono. Deben existir tres elementos esenciales para que
haya contrato de trabajo a saber:

Desarrollo de la actividad de forma personal.
Subordinacin del trabajador hacia el empleador.
Salario como retribucin del servicio.

6.1.2 TIPOS DE CONTRATOS DE TRABAJO
De acuerdo con la legislacin laboral los contratos de trabajo se pueden clasificar as:

Transitorios. Son contratos inferiores a un mes, que tienen como propsito ejecutar
una labor ocasional, no relacionada con las actividades de la empresa, por ejemplo
un servicio de cerrajeras. Estos contratos no necesariamente requieren ser escritos,
pueden ser verbales, no generan prestaciones sociales.
Por labor realizada. Este tipo de contrato tiene una duracin en el trmino de la obra
o labor a realizar. Debe ser por escrito.
Trmino fijo. La duracin de este contrato no puede exceder a tres aos. Los
contratos inferiores a un ao se pueden prorrogar hasta tres veces en el mismo
trmino de duracin de la prrroga. Deben hacerse por escrito y da derecho al
reconocimiento de las prestaciones sociales.
Trmino indefinido. Estos contratos no tienen trmino de duracin, se pueden
realizar por escrito o verbalmente. Se pueden dar por terminados en cualquier
momento, siempre y cuando haya una indemnizacin por parte de quien d por
terminado el contrato sin justa causa.

Un contrato de trabajo se puede dar por terminado cuando sucede alguno de los siguientes
tems.

Muerte del trabajador
Por mutuo acuerdo
Por vencimiento del plazo pactado.
Por terminacin de la labor.
Por liquidacin del ente econmico
Incapacidad total del trabajador.
Por renuncia del trabajador.
Por decisin unilateral de algunas de las partes involucradas.



6.2 CONCEPTO DE SUELDO, SALARIO Y PRESTACIONES SOCIALES
SUELDO: Es la contraprestacin fija y ordinaria que recibe el trabajador, como
remuneracin regular asignada por el desempeo de su labor.
SALARI O: Est constituido no solamente por la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino
todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie, como contraprestacin directa del
servicio, sea cualquiera la forma que se adopte, por ejemplo, sueldos, horas extras y
dominicales, bonificaciones, comisiones, etc.,
La remuneracin puede darse en efectivo o en especie, caso en el cual el salario en especie
no puede superar el 50% del total del salario y tratndose del salario mismo, mximo se
puede pagar en especie hasta un 30%.
El auxilio de transporte no har parte del salario, pero para efectos de liquidacin de
prestaciones sociales si se debe tener en cuenta como parte del salario, base de
liquidacin.

6.2.1 NMINA
NI MI NA : Es un documento auxiliar de la contabilidad que permite relacionar todos los
pagos que reciben los trabajadores que tengan vinculacin laboral, como tambin los
descuentos practicados a los mismos en un periodo de tiempo que puede ser quincenal o
mensual.







La nmina se divide en tres partes a saber:

Devengado. Constituido por todo el dinero que la empresa paga al trabajador,
tales como: sueldos, horas extras, bonificaciones, comisiones, auxilio de transporte,
etc.
Deducci ones. Son descuentos realizados a los empleados por legislacin laboral y
tambin por orden expresa del trabajador, como salud, pensin, retencin en la
fuente, cooperativas, cuotas sindicales, etc.
Neto a pagar. Es la cantidad de dinero obtenida por el trabajador en periodo de
cobertura de la nmina.

Neto a pagar = devengado deducciones

Cuando en una nmina existe trabajo extra, se debe liquidar por horas trabajadas fuera de
la jornada legal establecida. En la siguiente forma, segn la legislacin laboral se de pagar
un recargo as:

La frmula genrica para calcular el valor pagado por horas extras es:

Importe por hora extra = valor de la hora * factor de recargo * No. horas trabajadas

El valor de la hora se puede calcular, as:

Importe hora = sueldo / 240 horas

240 es el nmero de horas legales que debe trabajar cualquier empleado al mes.

Los recargos segn la legislacin laboral son:

Hora extra diurna ordinaria 25%
Hora extra nocturna ordinaria 75%
Hora extra diurna festiva 100%
Hora extra nocturna festiva 150%
Dominical o festivo diurno 75%
Dominical o festivo nocturno 110%
Recargo nocturno 35%

Para entender de mejor forma ilustremos la aplicacin de la anterior frmula, suponiendo
que un trabajador devenga mensualmente 1.000 u.m. y que trabaj seis horas diurnas.
(u.m son unidades monetarias).

Valor de la hora = 1000 / 240 = 4.2 u.m.

Importe H.E.D. = 4.2 * 1.25 * 6 = 32 u.m.

Ejemplo de nmina. Supongamos que Distribuidora XYZ, tiene la siguiente nmina mensual.


Empleado sueldo HED
A 500
B 200 30
C 250
D 400
Totales 1.350 30

Deducciones
Salud 55
Pensin 55
Total 110
Neto a pagar 1.270 u.m.

Los cargos en que incurre el ente econmico por la anterior nmina se establecen as:




Para seguridad social.

Salud 117
Pensin. 166
Total 283

Parafiscales (Sena, I.C.B.F., caja de compensacin) 124 u.m.

Provisiones para prestaciones sociales.

Cesantas 115 u.m.
Intereses sobre cesantas 14 u.m.
Prima de servicio 115 u.m.
Vacaciones 58 u.m.
Total 302 u.m.

Total cargos a la empresa 709 u.m.

El registro contable al finalizar el periodo causado por la nmina es:

Por la nmina.

Cuenta Dbito crdito

Gastos operacionales personal . 1.380
Cuentas por pagar
Retenciones y aportes nmina 110
Bancos 1.270


Obsrvese que todos los devengados que el patrono cancela al empleado se constituyen en
un gasto operacional para la empresa y las deducciones se registran en un pasivo cuentas
por pagar, porque al ser descontadas de los devengados del empleado, estos pasan a
convertirse en una deuda de la empresa con terceros, y el neto a pagar se registra
disminuyendo bancos, porque es lo que realmente recibe el trabajador, una vez
descontados los emolumentos segn la legislacin laboral.

Para registrar los cargos de la empresa incurridos por la nmina, se presentara as:

Cuenta Dbito Crdito

Gastos operacionales personal . 709
Cuentas por pagar
Retenciones y aportes de nmina 709

El registro cuando la empresa cancela a terceros los aportes es:

Cuenta Dbito Crdito

Cuentas por pagar
Retenciones y aportes de nmina 819
Bancos 819


6.3 APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL




6.3.1 CONCEPTOS BSICOS

La seguridad social est conformada por los regmenes generales establecidos para salud,
pensin, riesgos profesionales y los servicios complementarios que defina la ley. Todo
empleador est obligado a afiliar a sus trabajadores al sistema de seguridad social que l
escoja.

El rgimen de seguridad social en salud es prestado por entidades promotoras de salud
(E.P.S) y por instituciones prestadoras de salud, para cubrir las contingencias por
enfermedad general y maternidad. Es un rgimen contributivo, porque los aportes son
dados tanto por el patrono como por el empleado.

En cuanto a las pensiones, el manejo le corresponde a los fondos de pensiones, que tiene
por objetivo garantizar el amparo contra la invalidez, vejez y muerte de los trabajadores.
Tambin es rgimen contributivo.

El rgimen de riesgos profesionales tiene por objeto prevenir, proteger y atender a los
trabajadores de los efectos de las enfermedades y los accidentes que puedan ocurrir como
consecuencia del trabajo que se desarrolla. Este rgimen est en su totalidad a cargo de la
empresa.

Los parafiscales son aportes que todo empleador est obligado por ley a pagar, para
contribuir a la poblacin menos favorecida. Entre ellos tenemos:

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (I.C.B.F). entidad creada para proteger a
la familia y dar una proteccin integral al menor.
Sena. Creada con el objeto de capacitar al trabajador colombiano.
Cajas de compensacin familiar. Entidades que tienen por objeto recaudar, distribuir
y pagar el subsidio familiar en dinero y en especie, mediante programas de bienestar
social a sus afiliados.

6.4 PROVISIONES LABORALES

6.4.1 CONCEPTOS BSICOS
Las provisiones laborales se dan por prestaciones sociales, que el empleador debe calcular
sobre su nmina mensual. Segn la legislacin laboral son:

Cesant as. Se liquidan 30 das de salario por cada ao de servicio o
proporcionalmente al tiempo de servicio, se consignan en un fondo de cesantas
escogido por el empleado, cuando se termina el contrato de trabajo deben ser
canceladas. A los trabajadores que devengan salario integral no se les liquidan
cesantas, porque se encuentran incluidas en el salario mensual.
I ntereses sobre cesant as. Se liquida el 12% por cada ao o proporcionalmente
por el tiempo de servicio.

Pri ma de servi ci o. Se liquidan 30 das por ao de servicio, pagaderos 15 das en
cada semestre o proporcional al tiempo de servicio.
Vacaci ones. Se liquidan 15 das de salario por cada ao de servicio laborado o
proporcionalmente por fraccin de ao.

RESUMEN DE LA UNIDAD

La vinculacin laboral de un trabajador conlleva al pago adems del sueldo, de otros cargos
para la empresa, a los cuales se les llama la carga para prestaciones.

La empresa debe reconocer los cargos por:

Prestaciones sociales
Aportes a seguridad social
Aportes parafiscales

Las prestaciones sociales que la legislacin colombiana establece como mnimos son:

Cesantas, un mes de salario por cada ao trabajado o proporcional
Intereses sobre cesantas, el 12% anual por las cesantas causadas
Vacaciones, quince das de descanso remunerado
Prima de Servicios, un mes de salario por cada ao trabajado, debiendo cancelar la mitad
en junio y la otra en diciembre.
Las prestaciones sociales deben ser aprovisionadas mensualmente para lo cual la empresa
registra el gasto en una cuenta del pasivo estimado de prestaciones sociales.
Los Aportes a la Seguridad Social.

La seguridad social de los trabajadores en Colombia est representada por los aportes a
salud, pensin y los riesgos profesionales.

Aportes a Sal ud, el empleador debe pagar el 12.5% del total devengado menos el auxilio
de transporte de cada nmina mensual. De este total el trabajador tiene a su cargo el 4% y
el restante 8.5% lo aporta el empleador.
Aportes a Pensi ones, el empleador tomando la misma base anterior debe pagar al
Fondo de Pensiones que escoja el trabajador, el 16%, del cual el trabajador aporta el 4% y
el 12% restante el empleador.
Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional: Estos aportes estn a cargo del
trabajador as:
De 4 salarios mnimos legales mensuales y menos de 16 salarios se descuenta el 1%.
De 16 salarios mnimos legales mensuales hasta 17 el 1.2%.
De ms de 17 salarios mnimos legales mensuales hasta 18 salarios el 1.4%.
De ms de 18 salarios mnimos legales mensuales hasta 19 salarios el 1.6%.
De ms de 19 salarios mnimos legales mensuales hasta 20 salarios el 1.8%.
De ms de 20 salarios mnimos legales mensuales el 2.0%.

Aportes Parafiscales, sobre la misma base de prrafos anteriores, el empleador debe

aportar el 9% con destino al Sena 2%, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF 3% y
el 4% para la Caja de Compensacin Familiar.

Segn la Ley 1607 de 2012 estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales a
favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto de Bienestar Familiar
(ICBF), las Sociedades y personas jurdicas y asimiladas, contribuyentes declarantes
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios y sujetos pasivos del Impuesto sobre
la Renta para la equidad-CREE, y las personas naturales empleadoras
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados
menos de 10 salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Adicionalmente, a partir del 1 de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago
de las cotizaciones al sistema general de seguridad social en salud a las sociedades y
personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta
y Complementarios y sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la equidad-
CREE, y a las personas naturales empleadoras, por sus trabajadores que devenguen
individualmente considerados, menos de 10 salarios mnimos mensuales legales
vigentes.

El ingreso base de cotizacin para la liquidacin de los aportes parafiscales y los
aportes a seguridad social es sobre el Total Devengado menos el auxilio de transporte.



GLOSARIO

Prestaci ones soci al es. Gastos operacionales adicionales al salario, que constituyen
beneficios monetarios al trabajador.
Deducci ones. Descuentos realizados a los trabajadores por ley, o por mandato expreso
del trabajador para terceros.
Contrato de trabaj o. Acuerdo entre dos partes, empleado y empleador, por la cual el
trabajador se compromete a realizar algunas actividades, bajo la subordinacin.
Nmi na. Relacin de trabajadores durante un periodo dado de pago en un ente
econmico.
Devengado. Son los importes ganados por el trabajador antes de las deducciones.

BIBLIOGRAFIA UTILIZADA

MEIGS, Robert, MEIGS, Walter. Contabilidad la base para las decisiones gerenciales.
Editorial Mc Graw Hill, decima edicin, Mxico, 2000.
DAZ, Hernando. Contabilidad general. Editorial Pearson, segunda edicin, Bogot, 2006.
CORAL, Lucy del Carmen, GUDIO, Emma Lucia. Contabilidad universitaria. Editorial Mc
Graw Hill, quinta edicin, Bogot, 2004.
MONTAO, Edilberto, Contabilidad control valuacin y revelaciones, Editorial Universidad del
Valle, Edicin primera, Cali, 2002.
FIERRO, ngel Mara. La contabilidad para todos. Editorial Universidad Surcolombiana,
primera edicin, Neiva, 1997.


BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA

SINISTERRA, Gonzalo. POLANCO, Luis Enrique, HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de
informacin para las organizaciones. Editorial Mc Graw Hill, cuarta edicin, Bogot, 2003.
HARGADON, Bernard. Principios de contabilidad. Editorial norma, tercera edicin, Bogot,
1996.

CRDITOS

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