CODE GENERAL

DES IMPOTS
(texte de loi vot par lAssemle
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EXPOSE DES MOTIFS


La politique fiscale mise en uvre par le Sngal depuis quelques dcennies traduit
la volont des pouvoirs publics de faire de la fiscalit un instrument apte mobiliser
de faon optimale les ressources ncessaires la couverture des charges publiques,
promouvoir la croissance conomique et amliorer lenvironnement des affaires.


La ncessit datteindre ces objectifs la fois multiples et varis a conduit le lgisla-
teur sngalais modifier maintes reprises le Code gnral des Impts (CGI), en-
tranant ainsi une complexification du dispositif, aussi bien pour les praticiens de la
matire fiscale que pour les contribuables.

En effet, au regard de sa forme, le code comporte des rgles dune grande complexi-
t. A titre dexemple, le systme de lImpt sur le Revenu (IR), avec ses droits pro-
portionnels et progressifs, combins aux diffrents abattements et dductions appli-
cables selon la catgorie de revenu concerne, est difficilement comprhensible.
Cette situation nest pas pour favoriser la promotion du consentement limpt.

En matire de droit denregistrement, le style de rdaction jusque-l utilis fait du
live III le compartiment le moins accessible du CGI. A cela sajoutent des dispositions
relatives lorganisation des bureaux et aux modalits daccomplissement de la for-
malit de lenregistrement, lesquelles relvent normalement du domaine rglemen-
taire. De tout cela, il rsulte un allongement inutile de ce livre qui reprsente plus du
tiers du code.

Relativement au fond, il convient de noter que la lgislation fiscale nest plus adapte
un contexte conomique et social en constante mutation, aussi bien par rapport
sa fonction budgtaire quau regard de sa fonction dinstrument de politique cono-
mique et sociale.

Par ailleurs, au titre des taxes sur le chiffre daffaires, le CGI comprend en matire de
taxe sur la valeur ajoute (TVA) un certain nombre de rgles qui ont longtemps dt-
rior les rapports entre lAdministration fiscale et les oprateurs de certaines activits
conomiques quelle avait du mal fiscaliser convenablement. Sans doute, cela a-t-il
motiv les restrictions et exclusions du droit dduction et restitution. Or, de telles
rgles ne militent pas en faveur de la neutralit, attribut universel qui doit caractri-
ser un bon rgime de TVA.

En outre, la lgislation fiscale est caractrise par lexistence dune multitude de r-
gimes drogatoires dissmins travers des textes pars (Code minier, Code ptro-
lier, Code des investissements, rgimes francs, etc.). Au-del du problme de lisibilit

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et de cohrence quelle pose, cette lgislation est porteuse dun certain nombre de
facteurs de distorsion la concurrence conomique.

Au regard de toutes ces considrations, il devenait urgent pour le Gouvernement de
refondre totalement le dispositif fiscal afin de le rendre plus lisible et mieux articul
aux objectifs poursuivis dans le cadre de la politique conomique et sociale du Sn-
gal. Dans cette perspective, quatre (4) finalits majeures sont recherches, savoir :

1- amliorer la qualit du dispositif fiscal ;
2- accrotre le rendement budgtaire de limpt par llargissement de lassiette ;
3- promouvoir une meilleure justice fiscale et le consentement limpt ;
4- mettre en place un droit fiscal commun incitatif pour promouvoir la croissance
conomique et amliorer lenvironnement des affaires.

1- Amliorer la qualit du dispositif fiscal:

Il sest agi, dune part, de rcrire le texte dans un style plus simple et plus clair et,
dautre part, dunifier les rgles fiscales pour permettre au contribuable de retrouver,
dans un document unique, lensemble du dispositif applicable au Sngal.

A cet gard, un accent particulier a t mis sur la cohrence densemble des diff-
rentes parties du code.

Au titre des innovations consacres en matire dImpt sur les Socits (IS), il est
possible de retenir la dductibilit des charges suivantes :

- les libralits octroyes sous forme duvres sociales consenties au profit du
personnel dont la liste et les limites de dduction seront prvues par arrt du
ministre charg des Finances ;

- les versements effectus, dans la limite de 0,5% de leur chiffre daffaires, par
les entreprises au profit duvres ou dorganismes suivant des modalits
fixes par arrt du ministre charg des Finances ;

- les aides consenties sous forme de versements oprs par les entreprises dans
des comptes ouverts au nom de lEtat en cas de situation de catastrophe d-
clare par lautorit publique ;

- les primes dassurance verses en vue de couvrir des indemnits lgales de fin
de carrire, de dcs ou de dpart la retraite et les cotisations relatives
lassurance-maladie et la retraite complmentaire ;

- le taux des intrts servis aux sommes mises la disposition de la socit, en
sus du capital initial, par un ou plusieurs associs limit trois points au-
dessus du taux descompte de la BCEAO.

En matire de dductibilit des amortissements, le principe de la prminence de la
ralit conomique sur lapparence juridique est tendu aux biens pris par voie de

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financement islamique tout comme les amortissements de caducit constitus dans
le cadre des contrats de Partenariat Public Priv (PPP) ouvrent dsormais droit d-
duction.

La dduction des provisions techniques est galement accorde aux compagnies
dassurance qui passent des dotations conformes aux prescriptions du Code de la
Confrence Interafricaine des Marchs dAssurances (CIMA). Il en est de mme des
provisions pour renouvellement passes par les entreprises dans le cadre des con-
trats dits de construction-exploitation-transfert .

Lamlioration de la qualit du dispositif comprend, par ailleurs, un important volet
de simplification. Il sagit de faire en sorte que le contribuable sacquitte de ses obli-
gations fiscales de faon allge. Cest dans cette perspective que des amnage-
ments sont prvus pour certaines catgories de contribuables, notamment ceux dont
le niveau des activits est assez modeste avec la mise en place du rgime du rel
simplifi. Les contribuables ligibles ce rgime bnficient de certains allgements
notamment en matire de procdures dans la mesure o la priodicit de leurs d-
clarations est rduite sensiblement. En matire dimpts indirects et de retenues la
source sur les salaires et autres sommes verses aux tiers, ils ne dclareront dsor-
mais que trimestriellement. Ils bnficient, en outre, de certains abattements lors-
quils adhrent un centre de gestion agr.

Sagissant de lImpt Minimum Forfaitaire (IMF), en lieu et place du montant forfai-
taire progressif, lIMF sera calcul en proportion du chiffre daffaires avec un plafond
de 5 000 000 FCFA.

Cest sous ce mme registre de simplification quil faut comprendre linstitution dune
contribution globale foncire qui permet aux titulaires de revenus fonciers modestes
de sacquitter de leurs obligations fiscales en une seule fois par le versement dun
impt synthtique reprsentant toutes les catgories dimpts dont ils sont rede-
vables. Ce qui constitue un moyen de promouvoir le consentement volontaire
limpt.

En matire de fiscalit indirecte, le projet franchit un pas supplmentaire pour consa-
crer une TVA qui se rapproche des meilleures pratiques observes sur le plan inter-
national. Cest ainsi que les rgles de base concernant les notions dassujetti, dop-
rations imposables, de base dimposition, de fait gnrateur et dexigibilit ont t
revues dans le sens de les rendre galement conformes avec les directives de lUE-
MOA relatives aux taxes indirectes.

Le prsent projet prvoit galement un rgime particulier dit de la marge pour
les agences de voyages et les organisateurs de circuits touristiques ainsi que les n-
gociants en biens doccasion.

En outre, les rgles de dductibilit de la taxe supporte sont ramnages dans
loptique dliminer toutes les sources de rmanence et les services exports ouvrent
dsormais droit dduction de la TVA damont.


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Dans le mme ordre dides, le rgime du prcompte sera progressivement supprim
pour rtablir le mcanisme appropri de la TVA et rpondre favorablement une
forte demande exprime par les entreprises dont la trsorerie a fortement t per-
turbe par lapplication dun tel rgime.

Au chapitre des restitutions, les rgles applicables ont t modifies en vue de
mettre en place terme un mcanisme de remboursement cash la fois mo-
derne et performant. A ce propos, les demandes de restitutions dposes par les as-
sujettis seront instruites dans des dlais beaucoup plus rduits surtout pour les en-
treprises dites citoyennes .

Sagissant des dlais prvus pour laccomplissement des formalits denregistrement,
leffort de rationalisation a permis de les faire passer de sept (07) trois (03) jours ;
de la mme manire, les dispositions traitant de la comptence des bureaux sont
devenues nettement plus claires.

Dans la mme lance, limpratif damlioration de la qualit du service rendu aux
usagers notamment par la rduction du nombre de procdures administratives a
conduit lAdministration fiscale instituer une procdure dite de la formalit fusion-
ne. Celle-ci consiste fondre les formalits de lenregistrement et de la publicit
foncire pour les actes soumis inscription au Livre foncier dans un seul bureau.

De mme en matire de taxe annuelle sur les vhicules moteur, il est propos,
pour le paiement de limpt de substituer une taxe dimmatriculation une taxe de
circulation ou dusage dont le tarif est dsormais dans le montant de la taxe spci-
fique sur les produits ptroliers.

Un bon systme fiscal postule une meilleure traabilit entre lobligation fiscale, lin-
fraction qui dcoule de son ventuelle inobservation et la sanction applicable. Le pr-
sent projet intgre parfaitement cette proccupation dans un livre IV qui renforce les
droits des contribuables tout en faisant ressortir de faon claire leurs obligations.

De mme, en matire de lutte contre la fraude et lvasion fiscales internationales, le
projet a mis en place des rgles dont lefficacit a t prouve par beaucoup
dautres pays. La rcriture des dispositions relatives labus de droit et au transfert
indirect de bnfices, avec, en particulier, lobligation documentaire qui incombe aux
assujettis consacre une avance significative dans ce domaine.

En outre, la modernisation des procdures fiscales a t galement une proccupa-
tion essentielle de cette rforme. Cest tout le sens de la possibilit dsormais offerte
aux contribuables daccomplir leurs obligations fiscales par voie lectronique. Les t-
l-procdures, qui concerneront dans un premier temps les grandes entreprises
avant dtre gnralises dans une phase ultrieure, leur permettront de dclarer et
de payer en ligne.

Enfin, le projet prend aussi en charge les volutions notes en matire de contrle
des comptabilits informatises et de stockage lectronique.


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2- Accrotre le rendement budgtaire de limpt

La fonction premire de limpt est la mobilisation de ressources pour la couverture
des charges publiques. A cet gard, les rgles dictes doivent permettre lEtat non
seulement de prserver lintgrit de lassiette fiscale, mais surtout de llargir. Le
projet de code sinscrit rsolument dans cette dynamique.

Linstitution dun acompte limportation permet galement de garantir lintgrit de
lassiette par la mise en application dun mcanisme davance sur limpt de la part
dimportateurs de certains produits de consommation

De mme, pour mettre contribution tous les acteurs voluant dans le secteur finan-
cier, il est prvu de remplacer la taxe sur les oprations bancaires (TOB) par une
nouvelle taxe dnomme taxe sur les activits financires (TAF) dont le champ dap-
plication comprend outre les oprations bancaires, toutes les autres activits finan-
cires ralises par des assujettis qui nont pas le statut lgal de banque ou dtablis-
sement financier. Par cette approche, lassiette fiscale sera largie aux nouvelles op-
rations ralises dans ce secteur.

Cet objectif dlargissement de lassiette commande dans le mme temps une exten-
sion du champ des droits daccises aux produits cosmtiques et aux vhicules gros-
se cylindre dont le march sest largi et diversifi avec des importations massives
observes ces dernires annes.

La baisse gnralise des droits denregistrement devrait galement participer de cet
effort de mobilisation des ressources publiques, grce notamment la diminution
attendue des cas de dissimulation ou de minoration de base souvent constats lors
de lenregistrement de certains actes enjeux financiers importants.


3- Promouvoir une meilleure justice fiscale :

Cette rforme constitue pour lEtat loccasion de promouvoir entre les contribuables
une meilleure justice fiscale. En effet, depuis 2004, des efforts considrables ont t
consentis en faveur des contribuables personnes morales, par un allgement du far-
deau fiscal.

Aussi, des mesures fiscales dune plus grande envergure doivent-elles tre consenties
au profit des mnages dont la capacit financire a largement t affecte par la
crise conomique. Le moment est donc venu daccder cette demande sociale r-
currente de revalorisation du pouvoir dachat notamment des salaris.

Pour cela, il a t dcid de revoir en profondeur le systme de fiscalisation des re-
venus des personnes physiques dans le sens dune baisse sensible de leur niveau
dimposition. Cette volont est matrialise par une refonte du systme de lImpt
sur le Revenu (IR) avec la suppression du droit proportionnel, la rduction du
nombre de tranches du droit progressif, le remplacement du quotient familial par la

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rduction dimpt pour charge de famille et un taux marginal plafonn 40%. Cette
mesure se traduit par une baisse substantielle de limpt sur le revenu, notamment
au profit des salaris.

Enfin, en matire de droits de timbre, une loi fiscale initie en 2006 avait instaur le
visa payant au Sngal, et avait fix uniformment la tarification en fonction de la
nature du visa. il sagit, dans le cadre de la prsente rforme, de reprendre, en la
raffirmant, lapplication du principe de la rciprocit aux ressortissants de tous pays
qui soumettent les nationaux sngalais la formalit du visa payant. Par la mme
occasion, une mise jour de la nomenclature des types de visa a t opre.

4- Mettre en place un droit commun incitatif :

Ltude sur les dpenses fiscales ralise par le Ministre de lEconomie et des Fi-
nances (MEF) au titre des annes 2008 et 2009 avait rvl le cot exorbitant des
exonrations pour le budget de lEtat. Paradoxalement, ces mesures de dpenses
fiscales ne sont pas toutes efficaces au regard des objectifs conomiques et sociaux
quelles poursuivent.

Pour mettre un terme ce phnomne, il est envisag la suppression de certains
rgimes drogatoires et la transposition des autres textes particuliers qui subsistent
dans le CGI qui devient ainsi le sige unique de toute la lgislation fiscale.

Toutefois, cet effort dunification ne constitue pas une remise plat de tout le dispo-
sitif incitatif, car la fonction conomique de loutil fiscal devra subsister sous une
forme plus efficiente et plus quitable. En effet, avec cette rforme, apparat la no-
tion de droit commun incitatif qui consiste en une gnralisation des dispositions
dincitation linvestissement les plus efficaces et les mieux cibles par rapport aux
objectifs viss.

Il sagit douvrir la possibilit toute entreprise qui remplit certaines conditions gn-
rales conformes aux objectifs de la politique conomique et sociale de lEtat de bn-
ficier dimportants avantages fiscaux, sans formalisme particulier.

Ce droit commun incitatif qui traverse tout le projet de code concerne toutes les ca-
tgories dimpts.

Parmi les mesures gnralises, figurent en bonne place les incitations qui, en ma-
tire dimpt sur les socits, ont fait la preuve de leur efficacit, savoir :

le crdit dimpt ;
la rduction dimpt pour exportation ;
la rduction dimpt pour investissement de bnfice.

Au titre de la TVA, le rgime de la suspension est maintenu pour les oprations rali-
ses sous lempire du Code des Investissements.


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En matire de droits denregistrement, il est propos, en contrepartie de la baisse
gnralise des droits, dont la plus importante est celle du droit de mutation de la
proprit immobilire, une suppression des nombreux rgimes de faveur qui ont
linconvnient majeur de gnrer des pertes budgtaires importantes pour lEtat et
dtre inquitables. En effet, ntant pas bien connus des contribuables, ils ne profi-
tent qu une minorit dinitis.

De mme, le droit de timbre a fait lobjet dun important effort de rationalisation.

Dans cette mme perspective de faire jouer la fiscalit son rle dinstrument de
politique conomique, le projet consacre des dispositions qui favorisent lessor de
nouveaux moyens alternatifs de financement tels que le crdit bail, la finance isla-
mique, le capital-risque et les systmes financiers dcentraliss. Pour tous ces
moyens de financement alternatifs, lobjectif recherch est de faire en sorte que la
fiscalit ne soit pas une cause de distorsion de concurrence. Les mesures retenues
ont donc vocation dviter toute distorsion de concurrence, imputable la fiscalit,
entre ces mcanismes et les moyens de financement traditionnels.

Par ailleurs, les besoins dinvestissements publics en matire dinfrastructures sont
pris en compte par linstitution dun cadre fiscal adapt au Partenariat Public Priv
(PPP). En effet, pour encourager les entreprises sengager avec lEtat dans le cadre
des oprations de construction - exploitation et transfert communment connues
sous le vocable de Build-Operate-transfer BOT , il est propos la mise en place
dun rgime fiscal suffisamment incitatif pour permettre lEtat de raliser les inves-
tissements envisags dans des domaines aussi stratgiques que les infrastructures
de communication ou lnergie, sans tre oblig de consentir des rgimes de faveurs
particulirement coteux.

Autant dire que le droit commun incitatif est le fil conducteur de la rforme qui per-
met ainsi dunifier la lgislation fiscale tout en restaurant le principe dquit qui vite
de subordonner le bnfice de certains avantages fiscaux loctroi dun agrment
administratif.

En dfinitive, ce projet de loi a lambition de mettre en place une fiscalit de dve-
loppement, cest--dire une fiscalit simple et cohrente dans larticulation de ses
rgles, efficace dans sa fonction de mobilisation de ressources publiques et quitable
dans sa fonction dinstrument de politique conomique et sociale.


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LAssemble nationale a dlibr et adopt en sa sance du

Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la teneur suit :

Article premier. La prsente loi porte Code gnral des impts et rgit, sous rserve
des dispositions particulires, les impts directs, les impts indirects, les droits
d'enregistrement, de timbre et de publicit foncire, ainsi que les taxes qui leur sont
assimiles et les rgles affrentes aux procdures fiscales.



LIVRE PREMIER : IMPOTS DIRECTS ET TAXES
ASSIMILEES

TITRE I : IMPTS SUR LE REVENU

CHAPITRE PREMIER : IMPT SUR LES BENEFICES DES
SOCIETES ET AUTRES PERSONNES MORALES


Article 2. Il est tabli au profit du budget gnral de l'Etat un impt annuel sur l'en-
semble des bnfices raliss par les socits et autres personnes morales vises
l'article 4.

Cet impt est dsign sous le nom d'impt sur les socits.

Article 3. Sous rserve des dispositions des conventions internationales relatives
aux doubles impositions, l'impt sur les socits est d raison des bnfices rali-
ss au Sngal.

Sont rputs raliss au Sngal, les bnfices provenant des entreprises exploites
au Sngal.

SECTION I. CHAMP DAPPLICATION

Sous-section 1. PERSONNES IMPOSABLES

Article 4. I. Les socits anonymes et les socits responsabilit limite,
lexclusion de la socit unipersonnelle responsabilit limite o lassoci unique
est une personne physique, sont soumises l'impt sur les socits.

II. Sont galement soumises audit impt :

1. les socits civiles, quelle que soit leur forme, lorsquelles se livrent une exploi-
tation ou des oprations prsentant un caractre industriel, commercial, agri-
cole, artisanal, forestier ou minier. Toutefois les socits civiles se livrant des

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oprations de nature agricole ou artisanale peuvent opter pour l'imposition selon le
rgime des socits de personnes ;

2. les commanditaires pour la part des bnfices sociaux correspondant leurs
droits, sauf option de la socit en commandite simple l'impt sur les socits ;

3. la part de bnfices correspondant aux droits des associs des socits en parti-
cipation, y compris les syndicats financiers et les socits de copropritaires de
navires, dont les noms et adresses n'ont pas t indiqus l'administration ;

4. les tablissements publics, les organismes de l'Etat ou des collectivits locales,
la condition qu'ils jouissent de l'autonomie financire et se livrent une activit
caractre industriel ou commercial ou des oprations caractre lucratif ;

5. les personnes morales domicilies ltranger lorsquelles sont bnficiaires de
revenus fonciers au Sngal ou de plus-values provenant de la cession dimmeubles
sis au Sngal ou de droits y relatifs ou ralisent des plus-values la suite de ces-
sions de valeurs mobilires ou de droits sociaux dtenus dans des entreprises de
droit sngalais ;

6. les socits dinvestissement capital fixe prvues par la loi uniforme 2007-15 du
19 fvrier 2007 ainsi que les socits dinvestissement capital variable ;

7. les socits coopratives de consommation lorsqu'elles possdent des tablis-
sements, boutiques ou magasins pour la vente ou la livraison de denres, produits
ou marchandises ;
8. les socits coopratives et unions de coopratives d'industriels, de commerants
et d'artisans ;
9. les socits coopratives de production ;

10. les socits d'assurances et de rassurances, y compris celles forme mutuelle ;

III. 1. Peuvent opter pour leur assujettissement limpt sur les socits, les socits
de fait, les groupements d'intrt conomique, les socits en nom collectif, les
socits en participation, les socits en commandite simple, les socits uniper-
sonnelles responsabilit limite o l'associ unique est une personne physique,
les socits civiles professionnelles et les socits civiles immobilires.
2. Loption doit tre notifie lAdministration avant la fin du quatrime mois de
lexercice au titre duquel la personne morale souhaite tre soumise pour la pre-
mire fois limpt sur les socits. Il en est de mme en cas de transformation
dune socit de capitaux en une des formes de socits ou de groupements
mentionns au 1 ci-dessus ou en cas de runion de toutes les parts dune socit
responsabilit limite entre les mains dune personne physique.

3. Dans tous les cas, loption exerce est dfinitive et irrvocable.



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Sous-section 2. PERSONNES NON IMPOSABLES

Article 5. Sont exempts de l'impt, dans la limite de leur objet social :
1. les groupements d'achat de consommation qui se bornent runir les commandes
de leurs adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt les denres, pro-
duits et marchandises qui ont fait l'objet de ces commandes ;

2. les caisses de crdit agricole mutuel ;

3. les organismes coopratifs agricoles et leurs unions, viss par la loi portant statut
gnral des coopratives ;

4. les socits d'assurances ou de rassurances mutuelles agricoles, ainsi que les
socits de statut analogue ;
5. les socits de secours mutuels ;
6. les socits de dveloppement et d'encadrement rural, condition que les res-
sources de celles-ci soient constitues pour 80 % au moins de subventions pu-
bliques ;
7. les associations ou organismes privs sans but lucratif, ainsi que les fondations et
waqf reconnus dutilit publique ;
8. les tablissements publics, organismes, collectivits et autres personnes morales
de droit public sans but lucratif lexception :
- des revenus issus de la location des immeubles btis et non btis dont ils sont
propritaires et de ceux auxquels ils ont droit en qualit de membres de socits
immobilires de coproprit vises au dernier alina de larticle 35 du prsent
Code ;
- de lexploitation des proprits agricoles et forestires ;
- des revenus de capitaux mobiliers dont ils disposent lexclusion des revenus
soumis la retenue la source en application des articles 203 et 208 du prsent
Code.
Les personnes morales susvises doivent tenir une comptabilit distincte qui fait
ressortir le rsultat net imposable ;
9. les socits coopratives d'habitat et les groupements, qui procdent, sans but
lucratif, au lotissement et la construction de logements au profit exclusif de leurs
membres ;
10. les institutions mutualistes ou coopratives dpargne et de crdit constitues
conformment la loi portant rglementation des systmes financiers dcentraliss,
en ce qui concerne leurs oprations de collecte de lpargne et de distribution du
crdit.

Article 6. 1. Sous rserve des dispositions du 2 du prsent article, sont exon-
res dimpt sur les socits, les socits dinvestissement capital fixe ou variable
pour la partie des bnfices provenant des produits nets de leur portefeuille. Ces so-
cits cesseront de bnficier des dispositions du prsent alina trois ans aprs leur
cration.

Les plus-values de cessions des titres dtenus par ces mmes entreprises sont ga-
lement exonres dimpt lorsque les titres cds ont t conservs dans leurs por-
tefeuilles pendant une priode minimale de trois annes compter de leur date
dacquisition.

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Les plus-values de cession de titres rinvestis dans lachat dautres titres, dans un
dlai de douze mois compter de lexercice de cession, sont galement exonres
dimpt, quelle que soit la dure de leur sjour dans le portefeuille de lentreprise.

2. Le bnfice des dispositions du 1 du prsent article est rserv aux socits
dinvestissement dont au minimum la moiti de la valeur nette du portefeuille global
est compose, tout moment, dactions de socits non cotes en bourse.


SECTION II. BENEFICES IMPOSABLES

Sous-section 1. DETERMINATION DU BENEFICE NET IMPOSABLE

Article 7. Priode dimposition
L'impt est tabli chaque anne sur les bnfices raliss lexercice prcdent.
Les contribuables sont tenus darrter chaque anne leurs comptes la date du 31
dcembre, sauf en cas de cession ou de cessation dactivit en cours danne.

Les contribuables qui crent leur entreprise postrieurement au 30 juin sont autoriss
arrter leur premier exercice comptable le 31 dcembre de lanne suivante.
Limpt est nanmoins tabli sur les bnfices raliss au cours de la priode allant
du jour de la cration de lentreprise au 31 dcembre de la mme anne.

Ces bnfices sont dtermins daprs les comptes intermdiaires arrts la date
du 31 dcembre de lanne de cration de lentreprise. Ils viennent ensuite en dduc-
tion des rsultats du premier exercice comptable clos.

Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, les rsultats
en sont totaliss pour l'assiette de l'impt d au titre de ladite anne.

Article 8. Dfinition du bnfice imposable
I. 1. Le bnfice imposable est le bnfice net dtermin d'aprs le rsultat d'en-
semble des oprations de toute nature effectues par les socits et personnes
morales, y compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif, soit
en fin d'exploitation dans les conditions prvues larticle 259, soit en cours d'ex-
ploitation.

2. Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la
clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base
l'impt, diminue des supplments d'apport et augmente des prlvements effec-
tus au cours de cette mme priode par lexploitant ou les associs.
L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par
les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies.

3. Pour lapplication des 1 et 2, les produits correspondant des crances sur la
clientle o des versements reus lavance en paiement du prix sont rattachs
lexercice au cours duquel intervient la livraison des biens pour les ventes ou
oprations assimiles et laccomplissement des prestations pour les fournitures de
services.
Toutefois, ces produits doivent tre pris en compte :

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a). pour les prestations continues rmunres notamment par des intrts
ou des loyers et pour les prestations discontinues mais chances successives
chelonnes sur plusieurs exercices, au fur et mesure de lexcution ;
b). pour les travaux dentreprise donnant lieu rception complte ou par-
tielle, la date de rception, mme si elle est seulement provisoire ou faites avec
rserves, ou celle de la mise disposition du matre de louvrage si elle est ant-
rieure.
La livraison au sens du premier alina sentend de la remise matrielle du bien lors-
que la vente comporte une clause de rserve de proprit.

4. Pour lapplication des 1 et 2, les stocks sont valus au prix de revient ou au
cours du jour la clture de lexercice, si ce cours est infrieur au prix de revient.
Les travaux en cours sont valus au prix de revient.

5. Pour lapplication des 1 et 2, les carts de conversion des devises ainsi que des
crances et dettes libelles en monnaies trangres par rapport aux montants ini-
tialement comptabiliss sont dtermins la clture de chaque exercice en fonc-
tion du dernier cours de change et pris en compte pour la dtermination du rsultat
imposable de lexercice.

6. Pour lapplication des 1 et 2, les subventions dquipement accordes aux entre-
prises ne sont pas comprises dans les rsultats de lanne de leur encaissement.
Ces subventions sont rapportes aux rsultats nets des exercices concurrence
du montant des amortissements pratiqus, la clture desdits exercices, sur le prix
de revient des immobilisations amortissables, lorsqu elles sont utilises pour la
cration ou lacquisition desdites immobilisations.
Les subventions affectes lacquisition ou la cration dimmobilisations non
amortissables doivent tre rapportes par fractions gales au rsultat des annes
pendant lesquelles cette immobilisation est inalinable aux termes du contrat ac-
cordant la subvention ou, dfaut de clause dinalinabilit, au bnfice de cha-
cune des dix annes venir, y compris celle de la cration ou de lacquisition de
ces immobilisations.
En cas de cession des immobilisations vises au prsent paragraphe, la fraction de
la subvention non encore rapporte aux bases de limpt est retranche de la va-
leur comptable de ces immobilisations pour la dtermination de la plus-value impo-
sable ou de la moins-value dductible.
Les subventions dexploitation ou dquilibre font partie du rsultat net de lexercice
de leur encaissement.

II. Le bnfice est tabli sous dduction de toutes charges remplissant les conditions
suivantes :

- tre exposes dans lintrt direct de lentreprise ou se rattacher la gestion nor-
male de la socit ;
- correspondre une charge effective et tre appuyes de justifications suffisantes ;
- se traduire par une diminution de lactif net de la socit ;
- tre comprises dans les charges de lexercice au cours duquel elles ont t enga-
ges ;
- concourir la formation dun produit non exonr dimpt assis sur le bnfice.


13
Article 9. Les charges vises l'article 8 comprennent notamment :
1. a) les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel, de main-
duvre, le loyer des immeubles dont la socit est locataire.
Le ministre charg des Finances peut prendre par arrt, toutes dispositions en vue
de limiter la dduction des charges susvises ;

b) les abondements ou versements complmentaires effectus loccasion de
lmission et lachat de parts de fonds commun de placement dentreprise, la
condition que ledit fonds soit tabli au Sngal et dans la limite de 10% du salaire du
bnficiaire ;
En cas de cumul avec le paiement de primes ou cotisations vises au 6 ci-aprs, le
total des montants verss ne peut excder 10% du revenu brut salarial de lemploy.

c) les libralits octroyes sous forme duvres sociales consenties au profit du
personnel dont la liste et les limites de dduction sont prvues par dcision du mi-
nistre charg des Finances ;

2. les charges financires; toutefois, les intrts servis aux actionnaires ou associs
raison des sommes quils laissent ou mettent directement, ou par personne in-
terpose, la disposition de la socit en sus de leur part de capital, quelle que
soit la forme de la socit, ne sont dductibles que dans les conditions suivantes :
- en ce qui concerne les socits par actions et les socits responsabilit limi-
te, ne sont admis en dduction que les intrts rmunrant les sommes appor-
tes d'un total au plus gal au capital social, condition que le capital ait t enti-
rement libr ;
- le montant des sommes apportes ne peut excder pour lensemble des associs
le montant du capital social de la socit, cette limite ntant toutefois pas appli-
cable aux socits risque illimit non imposables limpt sur les socits ainsi
quaux actionnaires ou associs des socits holdings vises larticle 23 ci-
aprs ;
- le taux des intrts servis ne peut dpasser le taux des avances de l'Institut
d'mission major de trois points ;

3. les versements effectus au profit dorganismes, fondations, waqf ou associations
reconnus dutilit publique, dsigns par arrt du Ministre charg des Finances,
dans la limite de 0,5 % de leur chiffre daffaires ;

4. en cas de situation de catastrophe dclare par lautorit publique, la totalit des
aides consenties sous forme de versements oprs par les entreprises dans des
comptes ouverts au nom de lEtat sous rserve que soient jointes la dclaration
des rsultats les pices justificatives attestant de la date et du montant de chaque
versement ;

5. pour les entreprises qui exercent leur activit au Sngal et dont le sige social est
situ l'tranger, une quote-part des frais de sige incombant auxdites entre-
prises calcule, sous rserve des conventions internationales, au prorata du
chiffre d'affaires global de ces mmes entreprises sans pouvoir excder 20 % du
bnfice comptable ralis au Sngal avant dduction de la quote-part des frais
de sige ;


14
6. les primes dassurance verses des compagnies dassurance agres et ta-
blies au Sngal ou la Caisse de retraite par rpartition avec pargne de lUnion
Montaire Ouest Africain (CRRAE-UMOA) en vue de couvrir :
a) des indemnits lgales de fin de carrire, de dcs ou de dpart la retraite ac-
quises au cours de lexercice. Toutefois, les primes dassurances dues pour cou-
vrir les droits acquis antrieurement sont dductibles par fraction de 20%,
compter du 1
er
janvier 2013 ;

b) des cotisations relatives aux pensions de retraite complmentaire supportes au
cours de lexercice sous forme de rente et des cotisations relatives la retraite
complmentaire supportes au cours de lexercice sous forme de capital, dans la
mesure o elles nexcdent pas 10 % du salaire du bnficiaire. Toutefois, dans
cette option, lassureur doit prlever un impt libratoire de 10 % sur le capital
verser aux assurs bnficiant de dix ans de cotisations au moins ;

c) des cotisations relatives lassurance-maladie ou lassurance-dcs verses
au cours de lexercice ;
Pour tre dductibles, les cotisations ou primes vises ci-dessus doivent bnfi-
cier lensemble ou une ou plusieurs catgories de personnel et ne peuvent,
en cas de cumul, excder, pour un mme employ, 10% du salaire brut impo-
sable ;

7. les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours de l'exercice,
l'exception de l'impt sur les socits, de l'impt minimum forfaitaire sur les so-
cits, de la taxe sur les excdents de provisions, de l'impt sur le revenu prvu
aux articles 47 et 258 et de la taxe sur les voitures particulires des personnes
morales.
Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur des impts dductibles,
leur montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'entreprise est
avise de ces dgrvements ;

8. les allocations forfaitaires reprsentatives de frais qu'une socit attribue ses
dirigeants ou aux cadres de son entreprise, admises en dduction sans justifica-
tion, ne sont pas cumulables avec la dduction des frais rels justifis. Les int-
resss doivent donc exercer cet gard une option valable pour l'anne entire et
pour les annes suivantes, tant qu'elle n'est pas expressment dnonce par ces
derniers ;

9. les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature notamment
celles mises la charge des contrevenants la rglementation rgissant les prix,
le contrle des changes ainsi que l'assiette, la liquidation et le recouvrement des
impts, contributions, taxes et tous droits d'entre, de sortie, de circulation ou de
consommation, ne sont pas admises en dduction des bnfices soumis l'im-
pt.

Article 10. Amortissements
1). Sont admis en dduction les amortissements des biens dquipement effectus
par lentreprise, dans les limites de ceux qui sont gnralement admis daprs les
usages de chaque nature dindustrie, de commerce ou dexploitation, y compris ceux

15
qui ayant t rgulirement comptabiliss en priode dficitaire, sont rputs diffrs
au sens de larticle 16, dernier alina.

Sous rserve des dispositions ci-dessous, pourront toutefois faire lobjet dun
amortissement acclr, les matriels et outillages neufs des entreprises remplissant
la fois la double condition :

a) dtre utiliss exclusivement pour les oprations industrielles de fabrication, de
manutention, de transport, de tourisme, de pche, dlevage et dexploitation
agricole, ou de remplir une fonction anti-polluante, sous rserve dans ce dernier
cas, que lquipement ait t agr par le dpartement ministriel comptent ;

b) dtre normalement utilisables pendant au moins cinq ans.

Pour ces matriels et outillages, le montant de la premire annuit damortissement
calcul daprs leur dure dutilisation normale pourra tre doubl, cette dure tant
rduite dune anne.

Lamortissement des biens dquipement autres que les immeubles dhabitation, les
chantiers et les locaux servant lexercice de la profession, acquis ou fabriqus par
les entreprises industrielles peut tre calcul suivant un systme damortissement
dgressif. Le taux applicable pour le calcul de lamortissement dgressif est obtenu
en multipliant le taux damortissement linaire correspondant la dure normale
dutilisation du bien par un coefficient fix 2 lorsque la dure normale dutilisation
est de cinq ans et 2,5 lorsque cette dure est suprieure cinq ans.

A la clture de chaque exercice, le total des amortissements dgressifs pratiqus
depuis lacquisition ou la fabrication des biens dquipement ne peut tre infrieur au
montant cumul des amortissements oprs suivant le mode linaire et rpartis sur
la dure normale dutilisation.

Le non-respect de cette obligation entrane pour le contribuable la perte du droit de
dduire la fraction des amortissements qui a t ainsi diffre.

Les biens dquipement dont lamortissement est prvu au 1) sentendent de ceux
acquis par lentreprise, ainsi que de ceux lous par celle-ci dans le cadre dun contrat
de crdit-bail et inscrits lactif du bilan.

Toutefois, chez le crdit-bailleur, les amortissements relatifs aux biens donns en
crdit-bail ne sont pas admis en dduction des bnfices soumis limpt.

2. Sont galement imputs du rsultat imposable les amortissements relatifs lex-
cution dune convention de partenariat public-priv calculs selon les conditions sui-
vantes :
a) dans le cadre dune telle convention, le concessionnaire peut, en compensation
de la remise gratuite des biens au concdant en fin de contrat, pratiquer sur les
investissements en actifs immobiliss quil a raliss, un amortissement de cadu-
cit dductible du rsultat et compris, le cas chant, dans les amortissements
rputs diffrs ;


16
b) la constitution de lamortissement de caducit est faite selon les mthodes sui-
vantes :
- linaire sur la dure de la concession ou ;
- progressive sur la dure de la concession, en fonction de lvolution prvision-
nelle de lactivit (mesure par les recettes ou par les excdents bruts dexploi-
tation).

Relativement la subvention dinvestissement verse par le concdant, le con-
cessionnaire opre une reprise en dduction de lamortissement de caducit. Le
montant doter en amortissement de caducit est alors gal la valeur de
limmobilisation, dduction faite de la subvention ;

c) les dotations aux amortissements constitues durant la phase dexonration au
titre dexercices dont le rsultat fiscal est dficitaire sont rputes diffres.

Article 11. Provisions
Sont admises en dduction pour la dtermination du rsultat imposable :

1). les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettement
prcises et que les vnements en cours rendent probables, condition quelles
aient t effectivement constates dans les critures de l'exercice et figurent au
relev des provisions prvu l'article 31.

Toutefois, ne sont pas dductibles les provisions constitues en vue de faire face au
versement de congs pays, de gratification ou dallocations en raison de dpart la
retraite des membres du personnel ;

2). la provision constitue par les banques, les systmes financiers dcentraliss et
les tablissements financiers effectuant des prts moyen ou long terme, ainsi que
par les socits se livrant des oprations de crdit foncier et destine faire face
aux risques particuliers affrents ces prts ou oprations.

La dotation annuelle de la provision prvue ci-dessus peut atteindre 5% du bnfice
comptable de chaque exercice, sans que le montant de ladite provision puisse exc-
der 5% du total des crdits moyen ou long terme effectivement utiliss ;
Cette provision nest pas cumulable avec une provision pour dprciation des
crances constitue en application des normes de prudence dictes par la Banque
Centrale des Etats de lAfrique de lOuest (BCEAO) ;

3). les provisions techniques constitues par les compagnies dassurances, confor-
mment aux prescriptions du Code de la Confrence Interafricaine des Marchs
dAssurances (CIMA) ;

4). les provisions pour grosses rparations effectues dans les conditions fixes
l'annexe III du prsent Livre par les entreprises de navigation maritime agres par
dcision du Directeur gnral des Impts ;

5). a) les provisions constitues par le concessionnaire dune convention de partena-
riat public-priv telle que prvue par la loi relative aux contrats de construction (CET)

17
au cours de la priode dexonration limpt et reprises postrieurement cette
priode. Les provisions en cause font lobjet dune dduction extracomptable ;

b) les provisions pour renouvellement des biens prvues par le SYSCOA et
comptabilises par le cessionnaire conformment lobligation de renouvellement
des biens dinvestissement prvus.

La dotation aux provisions de renouvellement est calcule pour chaque exercice ain-
si quil suit, sur la base dune estimation ajuste du cot de remplacement :

- pour une immobilisation apporte par le concdant, la dotation est gale la valeur
de remplacement diminue des provisions de renouvellement dj constitues et des
ventuelles subventions dinvestissement accordes au concessionnaire au titre de
ce renouvellement, divise par la dure de vie restante du bien ;

- pour une immobilisation constitue par le concessionnaire, la dotation annuelle est
gale la diffrence entre la valeur de remplacement et la valeur de premire acqui-
sition (ou la valeur du prcdent renouvellement dans le cas dun renouvellement
multiple), diminue des provisions de renouvellement dj constitues et des ven-
tuelles subventions dinvestissement accordes au concessionnaire au titre de ce
renouvellement, divise par la dure de vie restante de ce bien.

Dans le cas o le total provisionn jusqu la clture du dernier exercice avant le re-
nouvellement est diffrent du cot effectif dacquisition du nouveau bien, il convient
de passer un ajustement (dotation ou reprise) au compte de rsultat pour assurer la
concordance entre la provision de renouvellement constitue et la valeur de rempla-
cement effective de ce bien ;

c) les provisions pour grosses rparations comptabilises par le concessionnaire
calcules selon la modalit suivante : montant prvisionnel de la rparation, dduc-
tion faite de la provision dj constitue, divis par la dure restant courir avant la
grosse rparation.

Les provisions qui, en tout ou en partie, reoivent un emploi non conforme leur des-
tination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ultrieur sont rapportes
aux recettes dudit exercice, sauf disposition rglementaire contraire.

Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle-mme, ladministration
peut procder aux redressements ncessaires ds quelle constate que les provi-
sions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces provisions sont, sil y a lieu, rap-
portes aux rsultats du plus ancien des exercices soumis vrification.

Article 12. Les produits viss l'article 105 sont exonrs de l'impt sur les soci-
ts.

Article 13. dpenses d'tudes et de prospection exposes en vue dune ins-
tallation l'tranger
1. Les dpenses d'tudes et de prospection exposes en vue de l'installation
l'tranger d'un tablissement de vente, d'un bureau de renseignements ainsi que les
charges vises larticle 9, supportes pour le fonctionnement dudit tablissement

18
ou bureau pendant les trois premiers exercices, peuvent tre admises en dduction
pour la dtermination du bnfice net imposable affrent ces exercices.

2. Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent devront
faire l'objet d'un relev spcial dtaill annex la dclaration annuelle dont la pro-
duction est prvue l'article 31.

3. Elles seront rapportes, par fractions gales, aux bnfices imposables des trois
exercices conscutifs partir du quatrime suivant celui de la cration de l'tablis-
sement ou du bureau.

Article 14. Sont admis en dduction :
a) en ce qui concerne les socits coopratives de consommation, le bonus prove-
nant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers, au prora-
ta de la commande de chacun d'eux ;

b) en ce qui concerne les socits coopratives et unions de coopratives d'indus-
triels, de commerants et d'artisans, la fraction de leur bnfice rpartie entre
leurs adhrents, au prorata des oprations traites avec chacun d'eux ou du tra-
vail fourni par lui ;

c) en ce qui concerne les socits coopratives de production, la part des bnfices
nets qui est distribue aux travailleurs.

Article 15. Rmunrations alloues aux associs-grants majoritaires, aux
associs-grants commandits
1. En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les socits en comman-
dite simple, les rmunrations alloues aux associs-grants majoritaires, aux asso-
cis-grants commandits et portes dans les frais et charges seront admises en
dduction du bnfice de la socit pour l'tablissement de l'impt, condition que
ces rmunrations correspondent un travail effectif et ne soient pas exagres.

2. Ces rmunrations sont soumises, au nom de ces derniers, dans la catgorie des
traitements et salaires et selon les conditions fixes larticle 181 du prsent code.

Article 16. 1. En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est dduit du
bnfice ralis pendant l'exercice suivant. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour
que la dduction puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report
successivement sur les exercices suivants, jusqu'au 3me exercice qui suit l'exercice
dficitaire.
Toutefois, cette limitation du dlai de report ne s'applique pas aux amortissements
comptabiliss en priode dficitaire.

2. Le caractre bnficiaire ou dficitaire d'un exercice doit s'apprcier par rfrence
au rsultat comptable augment des rintgrations extracomptables et diminu des
dductions extracomptables, non compris les dficits des exercices antrieurs.

3. Le rsultat fiscal est dtermin de la manire suivante :
- rintgration des amortissements de l'exercice dj comptabiliss lorsque l'exercice
est dficitaire ;

19
- dduction des dficits ordinaires des exercices antrieurs, puis des amortissements
rputs diffrs des exercices antrieurs lorsque l'exercice est bnficiaire.

Sous-section 2. PRIX DE TRANSFERT

Article 17. Prix de transfert
1. Pour l'tablissement de l'impt sur les socits d par les entreprises qui sont
sous la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors du S-
ngal, les bnfices indirectement transfrs ces dernires soit par majoration ou
diminution des prix d'achat ou de vente, soit par sous-capitalisation, soit par tout
autre moyen, seront incorpors aux rsultats accuss par les comptabilits.
Il est procd de mme pour les entreprises qui sont sous la dpendance d'une en-
treprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors
du Sngal.

2. La condition de dpendance ou de contrle n'est pas exige lorsque le transfert
s'effectue avec des entreprises tablies dans un Etat tranger ou dans un territoire
situ hors du Sngal dont le rgime fiscal est privilgi, ou dans un pays non coo-
pratif, au sens de l'article 18.

3. Des liens de dpendance sont rputs exister entre deux entreprises :
a- lorsque l'une dtient directement ou par personne interpose la majorit du
capital social de l'autre ou y exerce en fait le pouvoir de dcision ;
b- lorsqu'elles sont places l'une et l'autre, dans les conditions dfinies au a,
sous le contrle d'une mme entreprise.

4. En cas de dfaut de rponse la demande crite formule par ladministration, en
application des dispositions de larticle 570 sur des informations concernant les mo-
dalits de fixation du prix des transactions intragroupe ou en cas d'absence de pro-
duction ou de production partielle de la documentation mentionne aux articles 638
et 639, les bases d'imposition concernes par la demande sont values par l'admi-
nistration partir des lments dont elle dispose.

5. A dfaut d'lments prcis pour oprer les rectifications prvues aux alinas pr-
cdents, les produits imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des
entreprises similaires exploites normalement.

Article 18. Limitation de dduction de sommes verses dans un rgime fiscal
privilgi
1. Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts et cau-
tionnements, les redevances de cession ou concession de licences d'exploitation, de
brevets d'invention, de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication et
autres droits analogues ou les rmunrations de services, pays ou dus par une per-
sonne physique ou morale domicilie ou tablie au Sngal des personnes phy-
siques ou morales qui sont domicilies ou tablies dans un Etat tranger ou un terri-
toire situ hors du Sngal et y sont soumises un rgime fiscal privilgi, ou un
pays non coopratif, ne sont admis comme charges dductibles pour l'tablissement
de l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que les dpenses correspondent des
oprations relles et qu'elles ne prsentent pas un caractre anormal ou exagr.


20
2. Il en est de mme pour tout versement effectu sur un compte tenu dans un orga-
nisme financier tabli dans un des Etats ou territoires non coopratifs ou fiscalit
privilgie.

3. Les personnes sont considres comme soumises un rgime fiscal privilgi
dans l'Etat ou le territoire considr si elles n'y sont pas imposables ou si elles y sont
assujetties des impts sur les bnfices ou les revenus dont le montant est inf-
rieur de plus de la moiti celui de l'impt sur les bnfices ou sur les revenus dont
elles auraient t redevables dans les conditions de droit commun au Sngal, si
elles y avaient t domicilies ou tablies.

4. Sont considrs comme non coopratifs, les Etats et territoires qui ne se confor-
ment pas aux standards internationaux en matire de transparence et d'change
d'informations dans le domaine fiscal, de manire favoriser l'assistance administra-
tive ncessaire l'application de la lgislation fiscale sngalaise. La liste desdits
Etats est fixe par dcision du Ministre charg des Finances.


Sous-section 3. REGIME DES PLUS-VALUES

Article 19. Par drogation aux dispositions du premier paragraphe de larticle 8 :
1. les plus-values provenant de la cession en cours d'exploitation des lments de
l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au
cours duquel elles ont t ralises si le contribuable prend l'engagement de rinves-
tir en immobilisations dans les entreprises installes au Sngal dont il a la proprit,
avant l'expiration d'un dlai de 3 ans partir de la clture de cet exercice une somme
gale au montant de ces plus-values ajoutes au prix de revient des lments cds.

Cet engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des rsultats de
l'exercice au cours duquel les plus-values ont t ralises. Les fonds consacrs au
rinvestissement doivent provenir soit des bnfices antrieurs mis en rserve, soit
de bnfices raliss au cours du dlai de rinvestissement.

Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le porte-
feuille sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis lorsqu'elles sont
entres dans le patrimoine de l'entreprise 5 ans au moins avant la date de la cession.

Lorsque des valeurs identiques non discernables ont t acquises des dates diff-
rentes, on considre que les valeurs cdes sont les plus anciennes.

Sont assimiles des immobilisations au sens de l'alina 1
er
du prsent article, les
souscriptions des augmentations de capital par acquisition d'actions ou de parts
nouvelles de toutes socits caractre industriel installes au Sngal.

Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du
bnfice imposable viennent en dduction du prix de revient des nouvelles immobili-
sations, soit pour le calcul des amortissements s'il s'agit d'lments d'actif amortis-
sables, soit pour le calcul des plus-values ralises ultrieurement s'il s'agit d'l-
ments non amortissables.


21
Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au
cours duquel a expir le dlai ci-dessus. Toutefois, si le contribuable vient cesser
son activit ou cder son entreprise au cours du dlai ci-dessus, les plus-values
rinvestir seront immdiatement taxes dans les conditions fixes par l'article 260 ;

2. Sont galement exonres de l'impt sur les socits, les plus-values ralises
l'occasion de la cession d'immeubles rnovs ou restaurs dans des localits dont la
liste est fixe par dcret, condition que le contribuable rinvestisse, dans les
formes et dlais indiqus au 1 du prsent article, une somme gale au montant des
plus-values ajoutes au prix de revient des lments cds.
Si le remploi n'est pas effectu conformment aux dispositions prcdentes, les plus-
values sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au cours duquel a expir
le dlai de rinvestissement.

Article 20. Fusion de socits et apports partiels dactifs
1. Par drogation aux dispositions de larticle 8, les plus-values, autres que celles r-
alises sur les marchandises, rsultant de l'attribution d'actions ou de parts sociales
la suite de fusion de socits anonymes ou responsabilit limite sont exonres
de l'impt sur les socits.

2. Il en est de mme des plus-values, autres que celles ralises sur les marchan-
dises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales, la suite de
l'apport par une socit anonyme ou responsabilit limite, une autre socit
constitue sous une de ces formes, d'une partie de ces lments d'actif, condition
que :
- la socit bnficiaire de l'apport ait son sige social au Sngal ;
- l'apport se prsente sous la forme d'une fusion, d'un apport partiel ou d'une scission
de socit.

3. Toutefois, l'application des dispositions des deux alinas prcdents est subor-
donne l'obligation, constate dans l'acte de fusion ou d'apport, pour la socit b-
nficiaire de l'apport de calculer, en ce qui concerne les lments autres que les
marchandises comprises dans l'apport, les amortissements annuels prlever sur
les bnfices ainsi que les plus-values ultrieures rsultant de la ralisation de ces
lments, d'aprs le prix de revient qu'ils comportaient pour les socits fusionnes
ou pour la socit apporteuse, dduction faite des amortissements dj pratiqus par
elles.


Sous-section 4. REGIME DES SOCIETES-MERES ET FILIALES

Article 21. Exonration des produits bruts verss par la filiale la socit
mre
Les produits bruts des participations d'une socit-mre dans le capital d'une socit
filiale sont retranchs du bnfice net total, dduction faite d'une quote-part repr-
sentative des frais et charges. Cette quote-part est fixe uniformment 5 % du pro-
duit brut des participations sans pouvoir excder, pour chaque priode d'imposition,
le montant total des frais et charges de toute nature exposs par la socit partici-
pante au cours de ladite priode.


22
Article 22. Conditions dapplication
Le bnfice des dispositions de l'article 21 est appliqu condition que :
1. la socit mre et la socit filiale soient, quelle que soit leur forme, imposables
limpt sur les socits ;
2. la socit mre ait son sige social au Sngal ;
3. les actions ou parts d'intrts possdes par la premire socit reprsentent au
moins 10 % du capital de la seconde socit ;
4. les actions, parts dintrts vises au 3 soient souscrites ou attribues lmission
et soient inscrites au nom de la socit ou que celle-ci sengage les conserver
pendant deux annes conscutives au moins sous la forme nominative. La lettre
portant cet engagement doit tre annexe la dclaration des rsultats.

Article 23. Exonration des produits de la holding
Le rgime fiscal dfini aux articles 21 et 22 s'applique de plein droit aux socits hol-
dings de droit sngalais constitues sous la forme d'une socit anonyme ou d'une
socit responsabilit limite dont les deux tiers (2/3) au moins de l'actif immobilis
sont composs de participations qui rpondent aux conditions fixes par l'article 22.

Pour le bnfice des dispositions prvues lalina prcdent, ces socits ne peu-
vent, en dehors de la gestion de participations, exercer que les activits suivantes :

- effectuer des prestations correspondant des fonctions de direction, de gestion, de
coordination et de contrle de socits du groupe ;

- se livrer des activits de recherche et de dveloppement au seul profit du groupe;

- assurer la gestion de la trsorerie du groupe.

Article 24. Exonration des abandons de crance
1. Lorsquils ne sont pas dductibles des rsultats imposables dune socit cran-
cire, les abandons de crances consenties par celle-ci une autre socit dans
laquelle elle dtient une participation au sens de larticle 21 ne sont pas pris en
compte pour la dtermination des rsultats imposables de la socit dbitrice.

2. Pour bnficier de cette disposition, la socit dbitrice doit sengager aug-
menter son capital au profit de la socit crancire, dune somme au moins gale
aux abandons de crances viss au premier alina. Lengagement doit tre joint la
dclaration de rsultats de lexercice au cours duquel les abandons sont intervenus ;
laugmentation de capital doit tre effectue, en numraire ou par conversion de
crance, avant la clture du second exercice suivant.

3. En cas de manquement lengagement pris, la socit dbitrice doit rapporter le
montant des abandons accords aux rsultats imposables de lexercice au cours
duquel ceux-ci sont intervenus.

Sous-section 5. REGIME DES PARTICIPATIONS

Article 25. Traitement des produits de participation
Lorsque les produits de participations ne sont pas ligibles au rgime des socits
mres et filiales ci-dessus, la socit participante nest soumise limpt sur les

23
socits sur lesdits produits que sur une quote-part reprsentative de 40 % du
produit brut des participations.


SECTION III. REGIMES DIMPOSITION

Sous-section 6. REGIME DU BENEFICE REEL NORMAL

I. Personnes assujetties

Article 26. 1. Sont obligatoirement soumis au rgime du bnfice rel normal :
a) les personnes morales lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes com-
prises, excde cent (100) millions de francs ;
b) les personnes morales ralisant des oprations de vente, de lotissement, de loca-
tion dimmeubles ou de gestion immobilire.

c) Les personnes morales dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous des limites
prvues au paragraphe a) ne sont soumises au rgime du bnfice rel simplifi, ou,
le cas chant, au rgime de la contribution globale unique, que lorsque leur chiffre
d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois exercices conscutifs.

d) La limite prvue au paragraphe a) est ajuste au prorata du temps d'exploitation
pour les entreprises qui commencent ou cessent leurs activits en cours d'anne.

2 Les personnes morales qui remplissent les conditions pour tre imposes sous le
rgime du bnfice rel simplifi peuvent opter, avant le 1
er
fvrier de chaque anne,
pour le rgime du bnfice rel normal. L'option prend effet compter du 1er janvier
de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est rvocable aprs les trois
exercices comptables qui suivent sa date d'effet.

II. Obligations des contribuables

Article 27. Les entreprises vises larticle 26 sont tenues de fournir les docu-
ments prvus l'article 31 et selon les modalits requises par ledit article.

Sous-section 7. REGIME DU REEL SIMPLIFIE

I. Personnes assujetties

Article 28. 1. Les personnes morales sont admises au rgime du bnfice rel
simplifi lorsque le chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est infrieur
cent (100) millions de francs.

Le chiffre daffaires annuel prvu pour lapplication du rgime du rel simplifi est
dtermin en tenant compte de lensemble des oprations ralises dans tous les
tablissements de lentreprise, y compris celles exonres.

2. La limite prvue au 1 est ajuste au prorata du temps d'exploitation pour les con-
tribuables qui commencent ou cessent leurs activits en cours d'anne.


24
II. Dtermination des rsultats

Article 29. Le bnfice imposable des contribuables relevant du rgime du rel sim-
plifi est dtermin dans les mmes conditions que celles prvues pour les entre-
prises soumises au rgime du bnfice rel normal.

Toutefois, les personnes morales susvises adhrentes un centre de gestion b-
nficient dun abattement de 15 % du bnfice taxable limpt sur les socits.


SECTION IV. DISPOSITIONS COMMUNES

Sous-section 1. OBLIGATIONS DECLARATIVES

Article 30. 1. Les socits et les personnes morales vises l'article 4 sont tenues
de dclarer le montant de leur bnfice imposable ou de leur dficit de l'anne pr-
cdente au plus tard le 30 avril de chaque anne.

2. Les socits et les personnes morales exerant leurs activits la fois au Sngal
et l'tranger doivent, en outre, dclarer chaque anne ou pour chaque exercice, le
30 avril au plus tard, au service des Impts comptent, le montant de leur bnfice
total ralis tant au Sngal qu' l'tranger.

Article 31. 1. Sous peine des sanctions prvues larticle 667 du prsent Code,
les contribuables soumis aux diffrents rgimes dimposition viss ci-dessus sont te-
nus de dposer auprs du Guichet unique de dpt des tats financiers ouvert au
niveau des services de ladministration fiscale, en mme temps que leur dclaration
de rsultats, en fonction de leur cadre comptable, cinq (5) exemplaires des tats et
documents numrs ci-dessous, revtus du visa dun agent habilit cet effet par
lEtat du Sngal.

2. Les entreprises et organismes relevant du cadre comptable dnomm SYSCOA
doivent joindre les documents comptables viss par les articles 8 et 12 du Rglement
relatif au Droit comptable dans les Etats de lUnion conomique et montaire ouest
africaine (UEMOA), sous les rserves prvues aux articles 11 et 13 dudit Rglement,
savoir :
- le bilan ;
- le compte de rsultats ;
- le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE) ;
- ltat annex ;
- ltat supplmentaire.

3. Les socits dassurance ou de rassurance, de capitalisation ou dpargne doi-
vent remettre en plus des tats comptables prvus larticle 422 du Trait de la Con-
frence Interafricaine des marchs dassurances (CIMA), un double du compte rendu
dtaill et des tableaux annexs par elles, fournis au ministre charg des Finances.

4. Les banques, les tablissements financiers sont tenus de produire les documents
comptables ci-aprs :
- le bilan ;

25
- le hors-bilan ;
- le compte de rsultat ;
- la fiche annuelle de renseignements- affectation du rsultat ;
- lannexe.
Ils remettent, en outre, une copie des tats annuels sur lexploitation bancaire dpo-
ss linstitut dmission.

Les contribuables viss au prsent article doivent produire, par ailleurs, un relev de
leurs amortissements et des provisions constitues par prlvement sur les bn-
fices avec lindication prcise de lobjet de ces amortissements et provisions ainsi
quun relev dtaill des frais gnraux.

5. Les entreprises dont le sige social est situ hors du Sngal remettent, en outre,
un exemplaire de leur bilan gnral.
A la demande du service charg de lassiette, les socits et les personnes morales
exerant leurs activits la fois au Sngal et l'tranger seront tenues, au surplus,
de fournir les copies des dclarations souscrites dans le ou les Etat (s) nommment
dsigns, ainsi que les copies des pices annexes ces dclarations.
Toutefois, lorsque les entreprises vises l'alina prcdent ne tiennent pas une
comptabilit permettant de distinguer exactement le bnfice ou le dficit ralis au
Sngal et l'tranger, elles pourront procder, pour la dtermination du bnfice
imposer au Sngal, la rpartition de leur rsultat global au prorata des chiffres
d'affaires raliss dans chaque Etat. En ce cas, une dclaration globale accompa-
gne de documents quivalents ceux prvus au 2 du prsent article sera adresse
au service charg de l'assiette, avec indication du chiffre d'affaires ralis dans
chaque Etat et du rsultat net imposer au Sngal.

6. Limpt d par les personnes morales trangres vises larticle 4 alina 4, au
titre des plus-values, est acquitt auprs du comptable public comptent, par le c-
dant lors de lenregistrement de lacte ou, dfaut denregistrement, dans le mois
suivant la cession, sous la responsabilit dun reprsentant dsign dans les mmes
conditions et sous les mmes garanties quen matire de taxe sur la valeur ajoute.
Toutefois, limpt d au titre des cessions ralises par un organisme ou une socit
de placement en valeurs mobilires tabli au Sngal pour le compte dune per-
sonne morale trangre est pay pour le compte de cette dernire au service des
impts du lieu du sige social de ltablissement payeur et par celui-ci, dans un dlai
dun mois compter de la date de cession.
Dans tous les cas, limpt d au titre des plus-values taxables est calcul sur une as-
siette gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de revient ou dac-
quisition et recouvr sur fiche de paiement par anticipation, sur la base dune
dclaration souscrite cet effet.

7. Les socits qui se livrent la vente en gros ou en demi-gros de produits fabri-
qus par elles-mmes, de produits ou marchandises achets ou imports, sont te-
nues de fournir, dans le dlai fix larticle 30 la liste nominative de leurs clients,
leurs adresses et le montant du chiffre d'affaires hors taxes ralis avec chacun
d'eux au cours de l'anne civile prcdente.
Cette obligation ne s'applique pas aux ventes au dtail, aux ventes faites des parti-
culiers pour les besoins normaux de leur consommation prive et aux ventes d'un
montant annuel infrieur 1.000.000 francs par client.

26

Article 32. Les contribuables sus-viss doivent indiquer le nom et l'adresse du ou
des experts-comptables inscrits au tableau de l'Ordre des Experts et Evaluateurs
agrs du Sngal, chargs de tenir leur comptabilit, ou d'en dterminer ou contr-
ler les rsultats gnraux, lorsque ces experts ne font pas partie du personnel salari
de leur entreprise.
Ils peuvent joindre leur dclaration les observations essentielles et les conclusions
qui ont pu leur tre remises par le ou les experts comptables inscrits au tableau de
l'Ordre des Experts et Evaluateurs Agrs du Sngal chargs par eux, dans les
limites de leur comptence, d'tablir, de contrler ou d'apprcier leur bilan et leur
compte de pertes et de profits.

Article 33. Le dclarant est tenu de reprsenter toute rquisition d'un agent
ayant au moins le grade de contrleur des impts tous documents comptables, in-
ventaires, copies de lettres, pices de recettes et de dpenses de nature justifier
l'exactitude des rsultats indiqus dans la dclaration, ainsi que les comptes rendus
et les dlibrations des conseils d'administration ou des assembles gnrales des
actionnaires ou porteurs de parts et les rapports des commissaires aux comptes.

Si la comptabilit est tenue dans une langue autre que le franais, une traduction
certifie par un traducteur asserment doit tre prsente toute rquisition de
l'administration.


Sous-section 2. DISSOLUTION, TRANSFORMATION

Article 34. dissolution, transformation
1. En cas de dissolution, de transformation entranant la cration dune personne mo-
rale nouvelle, dapport en socit, de fusion, de transfert du sige ou dun tablisse-
ment ltranger, limpt sur les socits est tabli dans les conditions prvues
larticle 260.
Il en est de mme lorsque les socits ou organismes viss larticle 4 cessent
dtre soumis limpt sur les socits.

2. Quelle saccompagne ou non dun changement de forme juridique, la modification
des statuts tendant assigner une socit quelconque un objet conforme aux pr-
visions du 6 de larticle 471 est assimile, du point de vue fiscal, une cessation
dentreprise.

3. La transformation dune socit de capitaux en groupement dintrt conomique
nayant pas opt limpt sur les socits est considre comme une cessation
dentreprise et entrane ltablissement de limpt dans les conditions et modalits
prvues larticle 260.

4. La transformation en socit dinvestissement capital variable dune socit non
exonre dimpt sur les socits entrane les mmes consquences fiscales que la
liquidation de la socit transforme.

5. Le changement de lobjet social ou de lactivit relle dune socit emporte cessa-
tion dentreprise. Toutefois, dans cette situation, les dispositions prvues au 6 ci-

27
dessous sont applicables, sauf en ce qui concerne les provisions dont la dduction
est prvue par des dispositions lgales particulires.

6. En labsence de cration de personne morale nouvelle, lorsquune socit ou un
organisme cesse dtre soumis limpt, les bnfices en sursis dimposition, les
plus-values latentes incluses dans lactif social et les profits non encore imposs sur
les stocks ne font pas lobjet dune imposition immdiate, la double condition
quaucune modification ne soit apporte aux critures comptables et que limposition
desdits bnfices, plus-values et profits demeure possible sous le nouveau rgime
fiscal applicable la socit ou lorganisme concern.

Sous-section 3. LIEU DIMPOSITION

Article 35. 1. L'impt est tabli au nom de chaque socit pour l'ensemble de ses
activits imposables au Sngal, au sige social ou, dfaut, au lieu du principal
tablissement.

2. Les socits et autres personnes morales vises l'article 4, dont le sige social
est fix hors du Sngal sont assujetties l'impt au lieu de leur principal tablisse-
ment au Sngal, d'aprs les rsultats des oprations qu'elles y ont ralises.

3. Les socits qui ont en fait pour unique objet la construction ou l'acquisition d'im-
meubles ou de groupes d'immeubles en vue de leur division par fractions destines
tre attribues aux associs en proprit ou en jouissance sont rputes, quelque
soit leur forme juridique, ne pas avoir de personnalit distincte de celle de leurs
membres, pour l'application de l'impt.

Sous-section 4. TAUX DE LIMPOT

Article 36. Le taux de limpt sur les socits est fix 30 % du bnfice imposa-
ble. Toute fraction du bnfice imposable infrieure mille francs est nglige.


Sous-section 5. IMPUTATION DIMPOT POUR RETENUES

Article 37. 1. Un crdit d'impt correspondant la retenue la source opre
conformment aux articles 203 et 208 sur les revenus de capitaux mobiliers viss
aux articles 85 et 101, encaisss par des personnes morales et effectivement com-
pris dans les bnfices imposables est imput sur le montant de l'impt sur les soci-
ts.

2. Ce crdit est reportable sur trois (3) ans. Si au bout de la troisime anne il n'est
pas rsorb, le reliquat est restitu par voie de rclamation dans les conditions fixes
larticle 693 du prsent code.

Le montant du crdit dimpt vis au premier alina ne doit, en aucun cas excder
une somme gale la retenue correspondant au montant brut des revenus effecti-
vement compris dans la base de limpt sur les socits.



28
CHAPITRE II : AUTRES CONTRIBUTIONS DIRECTES DES
PERSONNES MORALES

SECTION I. L'IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES SOCIETES

Article 38. L'impt minimum forfaitaire est peru au profit du budget de l'Etat.

L'impt minimum forfaitaire frappe les socits et les personnes morales passibles
de l'impt sur les socits vises l'article 4.

Il est d par toutes les socits ou personnes morales dficitaires ou dont le rsultat
fiscal ne permet pas de gnrer un impt sur les socits suprieur au montant
dtermin par le tarif vis larticle 40.

Article 39. Sont exonres de l'impt minimum forfaitaire :
1) les entreprises ayant commenc leurs premires oprations dans le courant de
l'anne prcdant celle de l'imposition et les socits ayant clos leur premier bilan
au cours ou la fin de ladite anne, la condition, dans ce cas, que l'exercice ne
soit pas d'une dure suprieure douze mois ;

2) les entreprises ayant pour objet exclusif l'dition, l'impression ou la vente de pu-
blications priodiques ;

3) les entreprises ayant cess toute activit professionnelle antrieurement au 1
er

janvier de l'anne d'imposition et non assujetties la contribution des patentes dans
les rles de l'anne en cours ;

4) les titulaires de permis dexploitation ou de concession minire ou ptrolire,
pendant une priode de trois (03) ans, compter de la date de dlivrance du titre
dexploitation.

Article 40. Tarif de lImpt Minimum Forfaitaire
L'impt minimum forfaitaire est d sur le chiffre daffaires hors taxes ralis l'anne
prcdant celle de l'imposition, raison de 0,5 %.

En aucun cas, le montant d ne peut tre ni infrieur 500.000 francs ni suprieur
5.000.000 francs.


SECTION II. TAXE SUR LES EXCEDENTS DE PROVISIONS
TECHNIQUES

Article 41. Il est institu, au profit du budget de lEtat, une taxe applicable aux ex-
cdents de provisions techniques rintgres aux rsultats imposables des exercices
soumis limpt sur les socits compter du premier janvier 2013.


29
I. Personnes imposables

Article 42. Sont soumises cette taxe les entreprises dassurance de dommages
de toute nature normalement passibles de limpt sur les socits, lorsquelles rap-
portent au rsultat imposable dun exercice lexcdent des provisions constitues
pour faire face au rglement des sinistres advenus au cours dun exercice antrieur.
La taxe reprsente lintrt correspondant lavantage de trsorerie ainsi obtenu.

II. Assiette

Article 43. La taxe est assise sur le montant de limpt sur les socits qui aurait
d tre acquitt lanne de la constitution des provisions en labsence dexcdent.

Pour le calcul de la taxe, les excdents des provisions rintgres sont diminus :
- dune part, dune franchise gale, pour chaque excdent, 5 % du montant
de celui-ci et des rglements de sinistres effectus au cours de lexercice par prl-
vement sur la provision correspondante ;
- dautre part, des dotations complmentaires constitues la clture du
mme exercice en vue de faire face laggravation du cot estim des sinistres ad-
venus au cours dautres exercices antrieurs.

Chaque excdent de provision, aprs application de la franchise, et chaque dotation
complmentaire sont rattachs lexercice au cours duquel la provision initiale a t
constitue.

La taxe concerne les oprations dassurances classes dans les neuf premires ca-
tgories prvues larticle 411 du Code des assurances de la Confrence Interafri-
caine des Marchs dAssurances (CIMA).

III. Taux

Article 44. La taxe est calcule au taux de 0,33 % par mois coul entre la clture
de lexercice au titre duquel la provision initiale ou la dotation complmentaire a t
constitue et la clture de lexercice au titre duquel lexcdent de provisions a t
rintgr. Toutefois, il est fait abstraction du nombre de mois correspondant des
exercices au titre desquels il ntait pas d dimpt sur les socits.
Limpt d sentend de celui calcul avant imputation des crdits dimpt.

Dans le cas o le montant des provisions constitues pour faire face aux sinistres
dun exercice dtermin a t augment la clture dun exercice ultrieur, les som-
mes rintgres sont rputes provenir par priorit de la dotation la plus rcemment
pratique.

IV. Obligations dclaratives

Article 45. Les personnes imposables doivent joindre leur dclaration de rsultat
et leur bilan un tat spcial, tabli sur papier libre, des provisions techniques fai-
sant, le cas chant, ressortir les excdents et la taxe due conformment aux dispo-
sitions des articles 42 et 43.


30
Article 46. La taxe est acquitte dans les quatre mois de la clture de l'exercice.
Elle est liquide, dclare et recouvre comme en matire de taxes sur le chiffre d'af-
faires et sous les mmes garanties et sanctions.




CHAPITRE III : IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES
PHYSIQUES

SECTION I. DISPOSITIONS GENERALES

Article 47. Il est tabli, au profit du budget de l'tat, un impt annuel unique sur les
revenus de source sngalaise et/ou trangre des personnes physiques dsign
sous le nom d'impt sur le revenu.


Sous-section 1. PERSONNES IMPOSABLES

Article 48. I. Sous rserve des dispositions des conventions internationales rela-
tives aux doubles impositions, limpt sur le revenu est d par toute personne phy-
sique domicilie au Sngal ou titulaire de revenus de source sngalaise.

II. Les personnes physiques qui ont au Sngal leur domicile fiscal sont, quelle que
soit leur nationalit, soumises l'impt sur le revenu, sur l'ensemble de leurs reve-
nus, de source sngalaise comme de source trangre.
Celles dont le domicile fiscal est situ hors du Sngal sont, quelle que soit leur na-
tionalit, passibles de l'impt sur le revenu en raison des revenus de source snga-
laise dont elles disposent.

III. 1. Sont considres comme ayant leur domicile fiscal au Sngal:
a. les personnes qui ont au Sngal leur foyer d'habitation permanente ou leur
lieu de sjour principal.
b. celles qui exercent au Sngal une activit professionnelle, salarie ou non,
moins qu'elles ne justifient que cette activit y est exerce titre acces-
soire;
c. celles qui ont au Sngal le centre de leurs intrts conomiques ;

2. Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal au Sngal :
a. les personnes se trouvant en cong hors du Sngal au 1er janvier de l'an-
ne de l'imposition et pour lesquelles le Sngal demeure la rsidence
qu'elles avaient en raison de leurs fonctions avant leur dpart en cong;
b. les fonctionnaires ou agents de lEtat exerant leurs fonctions ou chargs de
mission dans un pays tranger s'ils ne sont pas soumis dans ce pays un
impt personnel sur l'ensemble de leurs revenus.

Article 49. Revenus de source sngalaise
1. Sont considrs comme revenus de source sngalaise :
a. les revenus d'immeubles sis au Sngal ou de droits relatifs ces immeubles ;

31
b. les revenus d'exploitations industrielles, commerciales, artisanales, agricoles,
forestires ou minires sises au Sngal ;
c. les revenus tirs d'activits professionnelles, salaries ou non, exerces au S-
ngal ou d'oprations de caractre lucratif au sens de larticle 156 et ralises
au Sngal ;
d. les revenus de valeurs mobilires sngalaises et de tous autres capitaux mo-
biliers placs au Sngal ;
e. les profits tirs d'oprations dfinies larticle 118, lorsqu'ils sont relatifs des
fonds de commerce exploits au Sngal ainsi qu' des immeubles situs au
Sngal, des droits immobiliers s'y rapportant ou des actions et parts de so-
cits dont l'actif est constitu principalement par de tels biens et droits ;

2. Sont galement considrs comme des revenus de source sngalaise, lorsque le
dbiteur des revenus a son domicile fiscal ou est tabli au Sngal :
a. les pensions et rentes viagres ;
b. les produits dfinis larticle 156 et perus par les inventeurs ou au titre de
droits d'auteur, ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou
commerciale et de droits assimils ;
c. les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies
ou utilises au Sngal.

Une prestation est fournie au Sngal lorsqu'elle y est matriellement excute.
Une prestation est utilise au Sngal si le lieu de l'utilisation effective de la presta-
tion se situe au Sngal.

Article 50. L'impt sur le revenu est galement exigible :
- de toute personne qui transfre en cours d'anne son domicile au Sngal ou hors
du Sngal. Dans ce cas, l'impt est tabli dans les conditions fixes aux articles 59
et 61 ;
- des personnes de nationalit sngalaise ou trangre qui, ayant ou non une rsi-
dence habituelle au Sngal, recueillent des bnfices ou des revenus dont l'imposi-
tion est attribue au Sngal par une convention internationale.

Article 51. Les commandits des socits en commandite simple, les associs
des socits en nom collectif, des socits civiles professionnelles, des socits ci-
viles immobilires, des socits de coproprit de navires sont, lorsque ces socits
ou groupements n'ont pas opt pour le rgime de limpt sur les socits, personnel-
lement soumis l'impt sur le revenu pour la part de bnfices sociaux correspon-
dant leurs droits dans la socit. En cas de dmembrement de la proprit de tout
ou partie des parts sociales, seul lusufruitier est soumis limpt sur le revenu pour
la quote-part correspondant aux droits dans les bnfices que lui confre sa qualit
dusufruitier. Le nu-propritaire nest pas soumis limpt sur le revenu raison du
rsultat impos au nom de lusufruitier.

Il en est de mme, sous les mmes conditions :
- des membres de socits civiles qui ne revtent pas en droit ou en fait l'une des
formes des socits vises l'article 4 et qui ne se livrent pas une exploitation
ou des oprations vises audit article ;
- de lassoci unique dune socit unipersonnelle responsabilit limite lorsque cet
associ est une personne physique ;

32
- des membres des socits en participation, y compris les syndicats financiers qui
sont indfiniment responsables et dont les noms et adresses ont t indiqus
l'administration ;
- des indivisaires, des membres de socits de fait et des membres des groupe-
ments d'intrt conomique.

Sous-section 2. PERSONNES EXONEREES

Article 52. Sont exonrs de l'impt :
1. Les personnes dont le revenu net imposable tel quil est fix par larticle 54 nex-
cde pas la somme de 630.000 francs pour le calcul de limpt sur le revenu.
2. les agents diplomatiques et consulaires de nationalit trangre, mais seulement
dans la mesure o les pays quils reprsentent concdent des avantages analogues
au personnel diplomatique et consulaire sngalais et exclusivement pour les reve-
nus de l'exercice de leurs fonctions diplomatiques ou consulaires.


SECTION II. LIEU D'IMPOSITION

Article 53. Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au lieu de
cette rsidence.

Toutefois, pour le contribuable disposant de revenus autres que salariaux ou poss-
dant plusieurs rsidences au Sngal, l'impt est tabli au lieu ou il est rput pos-
sder son principal tablissement.
Les personnes physiques exerant des activits au Sngal ou y possdant des
biens sans y avoir leur domicile fiscal sont imposables au lieu dexercice de leurs
activits ou au lieu de situation de leurs biens.


SECTION III. REVENUS IMPOSABLES

Article 54. I. Sous rserve des dispositions des conventions fiscales internatio-
nales, limpt est d chaque anne raison des bnfices ou revenus nets que le
contribuable ralise ou dont il dispose au cours de la mme anne, sans quil y ait
lieu de distinguer suivant que ces revenus ont leur source au Sngal ou ltran-
ger.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises et exploitations situes hors du Sn-
gal, les rgles fixes par le prsent code pour la dtermination forfaitaire des bn-
fices imposables ne sont pas applicables.
Le revenu net servant de base limpt est constitu par lexcdent du produit brut y
compris la valeur des profits et avantages en nature sur les charges et dpenses ef-
fectues en vue de lacquisition et de la conservation du revenu.

II. Limpt sur le revenu est dtermin partir du revenu net global du contribuable.
Sous dduction des charges autorises larticle 55, le revenu net global est consti-
tu par le total des revenus nets catgoriels suivants :
a. revenus fonciers ;
b. bnfices industriels et commerciaux ;
c. bnfices non commerciaux et revenus assimils ;

33
d. revenus de capitaux mobiliers ;
e. traitements, salaires, indemnits, moluments, avantages en nature, pensions et
rentes viagres ;
f. bnfices de lexploitation agricole.

Article 55. Charges dductibles du revenu global
Pour la dtermination du revenu net vis larticle 54, sont dductibles les charges
suivantes lorsqu'elles n'entrent pas en compte pour l'valuation des revenus catgo-
riels :
1. pensions et arrrages de rentes pays par le contribuable titre obligatoire et gra-
tuit, dans la limite de 5 % du revenu net vis larticle 57 avec un maximum de
300.000 FCFA ;
Ces limitations ne sont pas applicables aux pensions et arrrages verss en vertu
d'une dcision de justice ou lorsque le pensionn ou le dbirentier est en mesure
de prouver que les sommes payes par lui excdent le maximum de 300.000
FCFA prvu l'alina ci-dessus ;
2. en cas de cession ou de cessation d'entreprise, les dficits affectant l'exercice de
liquidation, compte tenu s'il y a lieu, des pertes des 3 annes prcdentes qui
n'auraient pu tre imputes sur le revenu catgorie ;
3. les versements volontaires pour la constitution de retraite, dans la limite de 10 %
du montant total des traitements, salaires, indemnits, moluments et avantages
en nature ;
4. les primes d'assurances sur la vie, dans la limite de 5 % du revenu net vis larti-
cle 57, le maximum de la dduction autorise tant fix 200.000 FCFA augmen-
t de 20.000 FCFA par enfant charge ;
5. les versements effectus au profit d'uvres ou d'organismes, associations, fonda-
tions ou tablissements prvus au e) de larticle 9, dans la limite de 0,50 % du re-
venu net avant dduction des charges prvues au prsent article ;
6. les versements effectifs titre de zakat un organisme agr par lEtat, selon les
limites fixes par dcision du Ministre charg des finances ;
7. les intrts des emprunts la charge du contribuable pour l'acquisition, la conser-
vation ou les rparations de son habitation principale situe au Sngal, sous r-
serve de la production du tableau d'amortissement du prt, certifi par l'organisme
prteur.

Article 56. Les majorations de droits pour dfaut ou inexactitude de dclarations et
les majorations de droits pour infraction aux rgles applicables en matire de recou-
vrement ne constituent pas des charges dductibles du revenu global.

Article 57. Le revenu net correspondant aux diverses sources numres larti-
cle 54, est dtermin chaque anne, dans les conditions prvues la section V du
prsent chapitre.

Article 58. Les plus-values immobilires ralises par des personnes physiques
dans le cadre de la gestion de leur patrimoine priv, le cas chant assujetties la
taxe de plus-values, ne sont pas soumises l'impt sur le revenu.



34
SECTION IV. OBLIGATIONS DECLARATIVES

Article 59. 1. Chaque contribuable est soumis l'impt sur le revenu en raison de
ses revenus personnels.
A ce titre, il est tenu de produire une dclaration unique de ses revenus tablie son
nom.
Il est, en outre, tenu, le cas chant, de produire une dclaration spare des reve-
nus de ses enfants mineurs dont il a la garde.
Dans le cas o le contribuable ne dispose comme revenu que de traitements et sa-
laires, les retenues d'impts effectues sont libratoires.

2. En cas de mariage, les revenus des enfants mineurs font lobjet, pour leur compte,
dune dclaration spare produite par lpoux.

3. En cas de divorce ou de sparation de corps, les revenus des enfants mineurs font
lobjet dune dclaration distincte produite par le parent qui exerce le droit de garde
par dcision de justice, suivant les modalits fixes au 1 du prsent article.

Article 60. 1. Sous rserve des dispositions prvues larticle 59, tout contribuable
passible de l'impt est tenu de souscrire chaque anne une dclaration de son reve-
nu acquis au cours de l'anne prcdente avec l'indication, par nature de revenus,
des lments qui le composent.
Cette dclaration doit galement comporter l'indication prcise des lments du train
de vie numrs larticle 169 et des charges de famille.

2. Le contribuable est tenu de dclarer le cas chant les lments du revenu global
qui, en vertu dune disposition du prsent code ou dune convention internationale
relative aux doubles impositions ou dun accord international, sont exonrs mais qui
doivent tre pris en compte pour le calcul de limpt applicable aux autres lments
du revenu global.

3. Cette dclaration, tablie sur un formulaire rglementaire mis la disposition des
intresss, doit tre signe et adresse au chef du service des impts comptent
avant le 1er mai de chaque anne.

4. Les personnes nayant pas de rsidence habituelle au Sngal, et passibles de
limpt sur le revenu en vertu du paragraphe III, 1 et 2 de larticle 48, sont tenues
de joindre la dclaration susvise, une note annexe comportant la dsignation dun
reprsentant domicili au Sngal. Ce reprsentant est habilit recevoir, au nom
desdites personnes, les communications relatives lassiette, au recouvrement et au
contentieux de limpt.

5. Pour bnficier de la dcote prvue larticle 180 du prsent code, les contri-
buables bnficiaires de pensions et rentes viagres de source trangre, doivent
verser lesdits revenus dans un compte en francs CFA ouvert au Sngal en qualit
de rsident au sens de la rglementation des changes.
Les contribuables susviss doivent galement joindre leur dclaration annuelle de
revenus les documents suivants :


35
- une attestation de versement des pensions ou des arrrages tablie par le
dbirentier ou tout autre document en tenant lieu ;
- une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte du pen-
sionn ou crdirentier et la contre-valeur en francs CFA au jour du transfert,
dlivre par ltablissement financier ou par tout autre organisme intervenant
dans le paiement des pensions ou des arrrages.

Article 61. Sous rserve des dispositions prvues par larticle 48 :
1. Le contribuable domicili l'tranger qui transfre en cours d'anne son domi-
cile au Sngal ne doit tre soumis l'impt sur le revenu au titre de l'anne suivant
celle de son installation que pour les revenus dont il a dispos compter du jour de
son arrive au Sngal. Ces revenus doivent tre dclars dans le dlai ordinaire
prvu par larticle 60.

2. Le contribuable qui transfre son domicile au Sngal aprs le 1er janvier et
quitte dfinitivement le territoire avant le 31 dcembre est passible de l'impt sur le
revenu au titre de ladite anne pour les revenus dont il a dispos du jour de son arri-
ve jusqu'au jour de son dpart du Sngal.

Ces revenus doivent tre dclars et taxs dans les conditions indiques ci-aprs,
pour les contribuables transfrant leur domicile hors du Sngal.

Article 62. Le contribuable domicili au Sngal qui transfre son domicile l'tran-
ger est passible de l'impt sur le revenu raison des revenus dont il a dispos pen-
dant l'anne de son dpart jusqu' la date de celui-ci, des bnfices qu'il a raliss
depuis la fin du dernier exercice tax et de tous revenus qu'il a acquis sans en avoir
la disposition antrieurement son dpart.

Les revenus viss au prsent article sont imposs d'aprs les rgles applicables au
1er janvier de l'anne de dpart.

Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du prsent article est
produite dans les 10 jours qui prcdent la date du dpart. Elle est soumise aux
rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Elle peut tre com-
plte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des trois (3) premiers mois de l'anne suivant
celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite dans ce dlai, la dcla-
ration provisoire est considre comme confirme par l'intress.

Les cotisations dues sont calcules ds rception de la dclaration provisoire. Elles
sont immdiatement exigibles et recouvres par voie de fiche de paiement par anti-
cipation.

Article 63. Les revenus dont le contribuable a dispos pendant l'anne de son d-
cs et les bnfices qu'il a raliss depuis la fin du dernier exercice tax sont impo-
ss d'aprs les rgles applicables au 1er janvier de l'anne du dcs. Il en est de
mme des revenus dont la distribution ou le reversement rsulte du dcs du contri-
buable, s'ils n'ont pas t prcdemment imposs, et de ceux qu'il a acquis sans en
avoir la disposition antrieurement son dcs.


36
La dclaration du revenu imposable susvis est produite par les ayants-droit du d-
funt dans les six (6) mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles et sanc-
tions prvues l'gard des dclarations annuelles. Les demandes d'claircisse-
ments et de justifications ainsi que les notifications prvues aux articles 569 et 607
peuvent tre valablement adresses l'un quelconque des ayants-droit ou des si-
gnataires de la dclaration de succession.


SECTION V. DETERMINATION DES BENEFICES OU DES REVE-
NUS NETS DES DIVERSES CATEGORIES DE REVENUS

Sous-section 1. REVENUS FONCIERS

I. Revenus imposables

Article 64. Sous rserve des dispositions de larticle 65, sont compris dans la cat-
gorie des revenus fonciers, lorsqu'ils ne sont pas inclus dans les bnfices d'une en-
treprise industrielle, commerciale ou artisanale ou d'une exploitation agricole ou
d'une profession non commerciale :
a. les revenus des proprits bties, telles que maisons et usines, ainsi que les reve-
nus de l'outillage des tablissements industriels attachs au fond perptuelle de-
meure ou reposant sur des fondations spciales faisant corps avec l'immeuble, et les
revenus de toutes installations commerciales ou industrielles assimiles des cons-
tructions;
b. les revenus des proprits non bties de toute nature, y compris ceux des terrains
occups par les carrires, les mines, les tangs, les salines et marais salants;
c. les revenus accessoires provenant notamment de la location du droit d'affiche, de
la concession du droit d'exploitation de carrires, de redevances trfoncires ou
autres redevances analogues ayant leur origine dans le droit de proprit ou
d'usufruit.

Article 65. Les revenus en nature correspondant la disposition d'un logement dont
le propritaire se rserve la jouissance ne sont pas soumis l'impt sur le revenu.
Dans ce cas, les charges correspondantes ces revenus en nature exonrs ne
sont pas dductibles pour l'assiette de l'impt.
Cette exonration ne peut tre accorde lorsque le propritaire n'occupe pas per-
sonnellement le logement mais le met gratuitement la disposition d'un tiers sans y
tre tenu par une obligation lgale.

II. Dtermination du revenu imposable

Article 66. Le revenu net foncier est gal la diffrence entre le montant du revenu
brut encaiss et le total des charges de la proprit acquittes au cours de l'anne
prcdant celle de l'imposition.

Article 67. Le revenu brut des immeubles ou parties d'immeubles donns en loca-
tion est constitu par le montant des recettes perues par le propritaire, augment
du montant des dpenses incombant normalement ce dernier et mises par les con-
ventions la charge des locataires et diminu du montant des dpenses supportes
par le propritaire pour le compte des locataires.

37

Lorsque le propritaire n'occupe pas personnellement le logement mais le met gratui-
tement la disposition d'un tiers sans y tre tenu par une obligation lgale, le revenu
en nature correspondant, est compris dans la base imposable.
Ce revenu est valu conformment aux dispositions de larticle 291.

Article 68. Les charges de la proprit dductibles pour la dtermination du revenu
net comprennent :
a. les frais de grance et de rmunration des gardiens et concierges, effectivement
supports par le propritaire;
b. les intrts de dettes contractes pour l'acquisition, la construction, la conserva-
tion ou la rparation des proprits;
c. une dduction forfaitaire fixe 30 % des revenus bruts et reprsentant les d-
penses dentretien et de rparation, les frais de gestion, l'assurance et l'amortis-
sement;
d. la contribution foncire des proprits bties ou non bties.

Article 69. La dtermination du revenu net ou du dficit est effectue pour chacune
des proprits appartenant au contribuable.
Si la somme algbrique des rsultats est ngative, le dficit constat peut tre repor-
t sur le revenu net foncier affrent aux annes suivantes jusqu' la 3
me
inclusive-
ment.

III. Rgime d'imposition

Article 70. Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers dont le montant
brut annuel excde le seuil fix au 1. de larticle 75 sont tenus de dclarer au plus
tard le 30 avril de chaque anne le montant de leur revenu net imposable pour l'an-
ne prcdente l'aide du formulaire rglementaire de dclaration des revenus. Ce
formulaire, mis la disposition des intresss, doit tre sign par le contribuable ou
son reprsentant.

Article 71. Les grants des socits civiles viss larticle 51 sont tenus de fournir,
avant le 30 avril de chaque anne, pour les revenus de l'anne prcdente, au ser-
vice des Impts du lieu du sige de la socit ou, si ce sige est situ l'tranger, au
service des Impts du lieu de situation de l'immeuble, un tat indiquant par im-
meuble, les renseignements prvus larticle 72.

Article 72. Les renseignements dont la production est prvue larticle 71 sont :
1. les prnoms, nom et domiciles des associs ;
2. le Numro dIdentification Nationale des Entreprises et Associations (NINEA) des
associs ;
3. le revenu brut global de l'immeuble tel qu'il est dfini larticle 67 ;
4. la liste dtaille des charges dductibles numres larticle 68
5. le nombre de parts de la socit civile possdes par chaque associ ainsi que la
part du revenu net ou du dficit revenant chacun d'eux.

Article 73. Les associs des socits civiles vises larticle 51 sont personnelle-
ment tenus de dclarer leur part de revenu net foncier dans les mmes conditions et
dlais que les autres contribuables.

38


IV. Rgime particulier : la contribution globale foncire

Article 74. Il est tabli un rgime de fiscalit dnomm contribution globale foncire,
reprsentatif des impts et taxes ci-aprs :

- Impt sur les revenus fonciers ;
- Impt du minimum fiscal ;
- Contribution foncire des proprits bties ;
- Contribution foncire des proprits non bties ;
- Taxe sur la valeur ajoute ;
- Contribution forfaitaire la charge des employeurs.

La contribution globale foncire est perue au profit de lEtat et des Collectivits lo-
cales.

A. Personnes imposables

Article 75. assujettis la contribution globale foncire
1. Sont assujetties la contribution globale foncire, les personnes physiques titu-
laires de revenus fonciers dont le montant brut nexcde pas trois (3) millions de
francs.

La contribution globale foncire ne sapplique pas aux personnes morales.

2. Le revenu brut annuel prvu pour lapplication du rgime de la contribution globale
foncire est dtermin en tenant compte de lensemble des sommes provenant de la
location de tous les immeubles dont est propritaire la personne, y compris ceux b-
nficiant dune exonration fiscale de quelle que nature que ce soit.

3.Si au cours dune anne le seuil prvu au 1 est dpass, le revenu net foncier est
dtermin dans les conditions fixes aux articles 66 68.

Article 76. imputation des retenues supportes
Les diffrentes retenues la source et autres prcomptes dimpts et taxes oprs,
en vertu de dispositions prvues au prsent Code, sur les loyers des assujettis la
contribution globale foncire constituent des recettes dfinitivement acquises au Tr-
sor public.


Article 77. Option de non assujettissement la contribution globale foncire
Les contribuables relevant du rgime de la contribution globale foncire peuvent
exercer une option pour leur assujettissement au rgime du revenu rel dans les
conditions de droit commun.
Loption est exerce pour une priode de trois ans dans le dlai prvu pour le dpt
de la dclaration mentionne larticle 70. Loption est irrvocable durant cette p-
riode o elle reste valable tant que le contribuable demeure dans le champ
dapplication de larticle 75.

39
Le changement de rgime court compter du 1
er
janvier de l'anne de l'option et por-
te sur tous les impts et taxes viss larticle 74.

B. Tarif de la contribution globale foncire

Article 78. Limpt d par les contribuables relevant de la contribution globale fon-
cire est liquid par application dun taux sur le revenu brut annuel qui correspond
la catgorie du contribuable selon le tarif ci-dessous :

1ere catgorie : de 1 1 800 000 : 8 %
2eme catgorie : de1 800 001 2 100 000 : 10 %
3 eme catgorie de 2 100 001 2 400 000 : 12 %
4eme catgorie :de 2 400 001 3 000 000 : 14 %.

En aucun cas, le montant de la contribution globale foncire ne peut tre infrieur
50 000 francs.

C. Dclaration et recouvrement

Article 79. 1. Les contribuables relevant de la contribution globale foncire proc-
dent la dclaration de leurs revenus, avant le 1
er
fvrier de chaque anne. Limpt
correspondant est acquitt la caisse du comptable public du service du Trsor pu-
blic.

2. la contribution globale foncire est tablie et recouvre par voie de rle.
Toutefois, les contribuables sont tenus de calculer et de verser spontanment au-
prs du comptable public du service du Trsor le montant de limpt d, au plus tard
le 30 avril de chaque anne.

Article 80. Tout contribuable soumis au rgime de la contribution globale foncire,
qui ne fournit pas, dans le dlai imparti, la dclaration prvue larticle 79, est tax
doffice.

D. Dispositions spciales

Article 81. Lorsque le montant de limpt a t fix au vu de renseignements in-
exacts, ou lorsquune inexactitude est constate dans les dclarations dont la pr-
sentation est exige par la loi, il est procd la dtermination de limpt rellement
d selon la procdure contradictoire.

Si le contribuable remplit encore les conditions pour bnficier du rgime de la contri-
bution globale foncire, limpt est calcul selon le tarif vis larticle 78 avec appli-
cation de la sanction prvue en la matire.

Dans le cas contraire, la situation fiscale du contribuable est rgularise au regard
des dispositions spcifiques de tous les autres impts et taxes prvus par le prsent
Code.

Article 82. Pour les contribuables soumis la contribution globale foncire qui ne
peroivent plus de revenus en cours danne, le montant de limpt retenir est cal-

40
cul sur la base des revenus bruts encaisss au jour o ils cessent de percevoir des
revenus.


Sous-section 2. REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

Article 83. Sont considrs comme revenus de capitaux mobiliers :
- les revenus des valeurs mobilires;
- les revenus des crances, dpts, cautionnements et comptes courants.

1re Partie : Revenus des valeurs mobilires

I. Champ d'application

Article 84. Sont soumis l'impt sur le revenu, les revenus distribus par les per-
sonnes morales passibles de limpt sur les socits au sens de larticle 4.

Limpt sapplique, en labsence de loption prvue au III de larticle 4, aux revenus
distribus aux commanditaires dans les socits en commandite simple, et aux as-
socis autres que ceux indfiniment responsables dans les socits en participation.
Les revenus distribus par les personnes morales exonres de limpt sur les soci-
ts sont galement dtermins conformment aux mmes rgles.

II. Revenus imposables

Article 85. Sous rserve des exemptions prvues aux articles 91 et 205 sont consi-
drs comme revenus de valeurs mobilires, pour la dtermination de l'impt sur le
revenu :
1. les dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous autres produits des actions de
toute nature et des parts de fondateurs des socits, compagnies et entreprises
quelconques quelles soient financires, industrielles, commerciales ou civiles vises
larticle 84, quelle que soit l'poque de leur cration ;
2. les intrts, produits et bnfices des parts d'intrts dans les socits, compa-
gnies et entreprises vises larticle 84 dont le capital n'est pas divis en actions;
3. le montant des remboursements et amortissements totaux ou partiels que les so-
cits vises aux 1. et 2. qui prcdent effectuent sur le montant de leurs actions,
parts d'intrts, avant leur dissolution ou leur mise en liquidation ;
4. le montant des tantimes, jetons de prsence ou indemnits de fonction, rembour-
sements forfaitaires de frais et toutes autres rmunrations revenant quelque
titre que ce soit aux membres des conseils d'administration ou de gestion des so-
cits vises au 1er alina, que ces sommes ou avantages constituent ou non des
charges dductibles pour la socit, compagnie et entreprise qui les supportent ;
5. les jetons de prsence pays aux actionnaires de ces socits l'occasion des
assembles gnrales ;
6. les intrts, arrrages et tous produits des obligations, effets publics et tous autres
titres d'emprunts ngociables mis par les communes, les tablissements publics
ainsi que par les socits, compagnies et entreprises vises aux 1. et 2 ;
7. les lots et primes de remboursement pays aux porteurs des mmes titres;

41
8. les sommes mises par les socits, compagnies, entreprises vises larticle 84
la disposition des associs directement ou par des personnes ou socits interpo-
ses titre d'avances, de prts ou d'acomptes ;
Nonobstant toute disposition contraire, lorsque ces sommes sont rembourses
la personne morale moins de cinq (5) ans aprs qu'elles aient t mises la dis-
position des associs, la fraction des impositions auxquelles leur attribution avait
donn lieu est restitue aux bnficiaires ou leurs ayants-cause.
9. les sommes ou valeurs attribues aux porteurs de parts bnficiaires ou de fonda-
teur au titre du rachat de ces parts ;
10. les rmunrations ou avantages occultes accords par les socits, compagnies
ou entreprises vises larticle 84 ;
11. la fraction des rmunrations qui nest pas dductible en vertu du 1 de larticle 9 ;
12. les dpenses et charges dont la dduction pour lassiette de limpt sur les soci-
ts est interdite, lexclusion des amortissements et provisions, des impts et
taxes et des amendes et pnalits.

Les dividendes, arrrages, bnfices et produits viss aux 1 et 2 du prsent article
s'entendent de toutes sommes ou valeurs attribues, quelque poque que ce soit,
aux associs et porteurs de parts un autre titre que celui de remboursement de
leurs apports.
La base imposable est constitue par le montant des produits viss au prsent ar-
ticle.

Article 86. Les produits du portefeuille dactions, de parts dintrts et dobligations
redistribus par les fonds communs de placement et par toutes autres formes de pla-
cement collectif agres, constituent des revenus de valeurs mobilires.

Article 87. Sont considrs comme revenus distribus :

1) tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au
capital ;

2) toutes les sommes ou valeurs mises la disposition des associs, actionnaires
ou porteurs de parts et non prleves sur les bnfices.

Les sommes imposables sont dtermines, pour chaque priode retenue pour lta-
blissement de limpt sur les socits, par la comparaison du bilan de clture de la-
dite priode et de celui de la priode prcdente.

Pour lapplication du 1) susvis, les bnfices sentendent de ceux qui ont t
retenus pour lassiette de limpt sur les socits.

Toutefois, ces bnfices sont augments de ceux qui sont lgalement exonrs dudit
impt, y compris les produits dductibles du bnfice net en vertu de larticle 21 du
prsent Code, ainsi que les bnfices que la socit a raliss dans des entreprises
exploites hors du Sngal, et diminus des sommes payes au titre de limpt sur
les socits.


42
Article 88. 1. Pour chaque priode dimposition retenue en vue de ltablissement
de limpt sur les socits, la masse imposable des revenus distribus est dtermi-
ne dans les conditions prvues aux points 2 7 ci-dessous.

2. Il est procd la comparaison du total des postes de capital, de rserves et de
rsultats figurant au bilan la clture de la priode considre avec le total des
mmes postes figurant au bilan la clture de la priode prcdente.

En ce qui concerne les socits nouvelles, le second terme de la comparaison
prvue lalina prcdent est fourni par le total des postes viss audit alina, tels
quils existent au moment de la constitution dfinitive.

3. Si la priode dimposition est bnficiaire, la masse des revenus distribus est
constitue selon le cas par :

lexcdent du bnfice sur laccroissement rsultant de la comparaison prvue au
2 ;

le total du bnfice et de la diminution rsultant de ladite comparaison.

Si la priode dimposition est dficitaire, la masse des revenus distribus, correspond
lexcdent de la diminution rsultant de la comparaison prvue au 2 sur la perte.

La masse des revenus distribus ainsi dtermine est :

- augmente, sil y a lieu, des sommes mises la disposition des associs,
actionnaires ou porteurs de parts et rputes imposables en vertu du 2) de
larticle 87 et de larticle 85-10) du prsent Code ;

- diminue des sommes qui, en vertu des articles 205 207 du Code Gnral des
Impts, ne sont pas considres comme des distributions imposables et des som-
mes payes au titre de transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute
nature sanctionnant les contraventions aux dispositions lgales rgissant les prix,
lassiette et le recouvrement des droits, impts, contributions et taxes.

Toutefois, ces augmentations ou ces diminutions ne sont opres que dans la me-
sure o il nen a pas dj t tenu compte pour la dtermination, soit des rsultats de
la priode considre, soit des variations des postes viss au 1.

4. Pour lapplication du 1 :

- le capital ne comprend pas la fraction non appele ;

- sont considrs comme des rserves les reports bnficiaires nouveau, les
provisions et les amortissements ayant support un impt sur les bnfices indus-
triels et commerciaux ou limpt sur les socits, ainsi que les provisions sp-
ciales constitues conformment aux dispositions lgales.


43
5. Toute augmentation de capital ralise par voie dapport ou tout appel de capital
au cours dune priode dimposition nest retenue, pour la comparaison prvue au 1.,
qu partir de la priode suivante.

Ne sont galement retenues qu partir de la priode suivante les rserves provenant
des primes dmission ou de fusion, les rserves de rvaluation et toutes autres
rserves constitues en franchise de limpt sur les socits.

6. En vertu du dernier alina de larticle 87 du prsent Code et pour lapplication des
1 et 2, sont comprises, pour la totalit, dans le poste rsultats , les plus-values
vises larticle 87 du mme Code.

7. Tout redressement du bnfice imposable limpt sur les socits au titre dune
priode sera pris en compte au titre de la mme priode pour le calcul des sommes
distribues.

Article 89. Pour chaque priode d'imposition, la masse des revenus distribus d-
termine conformment aux dispositions de larticle 88 est considre comme rpar-
tie entre les bnficiaires pour l'valuation du revenu de chacun d'eux, concurrence
des chiffres indiqus dans les dclarations souscrites par la personne morale.
Au cas o la masse des revenus distribus excde le montant total des distributions
tel qu'il rsulte des dclarations vises ci-dessus, la personne morale est invite
fournir l'administration, dans un dlai de 20 jours, toutes indications sur les bnfi-
ciaires de l'excdent de distribution.
En cas de refus ou dfaut de rponse dans ce dlai, les sommes correspondantes
sont assimiles des rmunrations occultes et sont, comme telles, soumises
l'impt sur le revenu en application de larticle 258.

Article 90. Administrateurs de socits
Les dispositions de larticle 85 alina 4 ne s'appliquent pas aux produits correspon-
dant des fonctions de direction et revenant, en sus des sommes attribues aux
autres membres du conseil d'administration ou du conseil de gestion :
1. aux administrateurs titre de directeur gnral ou de directeur technique et aux
administrateurs salaris dans les conditions prvues par lActe uniforme de
lOHADA sur les socits commerciales et le groupement dintrt conomique ;
2. aux administrateurs dlgus exerant une fonction de direction gnrale ou de
direction technique.

III. Exemptions

Article 91. Sont exonrs de l'impt sur le revenu, les intrts, arrrages et tous
autres produits des obligations, effets publics et tous autres titres d'emprunts ngo-
ciables mis par :
1. l'Etat, les communes, les tablissements publics ne se livrant pas une exploita-
tion ou des oprations caractre lucratif;
2. la Banque de l'Habitat du Sngal;
3. la Caisse nationale de Crdit agricole du Sngal;
4. lAgence Franaise de Dveloppement;
5. les coopratives ou unions de coopratives cres et fonctionnant conformment
la rglementation en vigueur.

44

IV. Assiette

Article 92. Le revenu ou la rmunration est dtermine :
1. pour les actions, par le dividende fix d'aprs les dlibrations des assembles
gnrales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les comptes rendus ou
tous autres documents analogues;
2. pour les obligations ou emprunts, par l'intrt ou le revenu chu dans l'anne;
3. pour les parts d'intrts et commandites, soit par les dlibrations des assembles
gnrales des associs ou des conseils d'administration soit, dfaut de dlibra-
tions, au moyen d'une dclaration souscrire dans les 3 mois de la clture de
l'exercice, faisant connatre les bnfices ou produits effectivement distribus ;
4. pour les lots, par le montant mme du lot;
5. pour les primes de remboursement, par la diffrence entre la somme rembourse
et le taux d'mission des emprunts;
6. pour les rmunrations de ladministrateur unique ou des membres des conseils
d'administration ou de gestion des socits, par les dlibrations des assembles
gnrales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les comptes rendus ou
tous autres documents analogues.
7. pour les autres revenus ayant le caractre de revenus distribus, par tous les l-
ments dtermins par lAdministration.


V. Mode dvaluation du taux des emprunts

Article 93. Lorsque les obligations, effets publics et tous autres titres d'emprunt dont
les lots et primes de remboursement sont assujettis l'impt, auront t mis un
taux unique, ce taux servira de base la liquidation du droit sur les primes.

Si le taux d'mission a vari, il sera dtermin pour chaque emprunt, par une mo-
yenne tablie en divisant par le nombre de titres correspondants cet emprunt, le
montant de l'emprunt total, sous la seule dduction des arrrages courus au moment
de chaque mutation.

A l'gard des emprunts dont l'mission, faite des taux variables, n'est pas termi-
ne, la moyenne sera tablie d'aprs la situation de l'emprunt au 31 dcembre de
l'anne qui a prcd celle du tirage.

Lorsque le taux ne peut pas tre tabli conformment aux trois alinas ci-dessus, ce
taux est reprsent par un capital form de vingt (20) fois l'intrt annuel stipul lors
de l'mission, au profit du porteur de titre.

A dfaut de stipulation d'intrt, il sera pourvu la fixation d'un taux d'mission par
dclaration estimative faite dans la forme prvue par la rglementation en vigueur.

VI. Remboursements et amortissements de capital dans les socits

Article 94. 1. Les socits, compagnies et entreprises qui procdent un rembour-
sement total ou partiel sur le montant de leurs actions ou parts d'intrts avant leur

45
dissolution ou leur mise en liquidation, doivent en faire la dclaration dans le mois de
la date laquelle l'opration a t dcide, et dposer :

a) une copie conforme de la dcision qui a ordonn la rpartition;

b) un tableau faisant connatre le nombre des actions ou parts d'intrts, leur
montant nominal, le capital vers et s'il y a lieu les amortissements auxquels il a
t procd et les rductions de capital opres.

2. Les socits qui entendent bnficier de l'exemption prvue larticle 91 doivent
joindre leur dclaration une demande spciale, accompagne d'un tat dtaill
et estimatif de tous les biens qui composent l'actif social au jour de la demande,
ainsi que tous les lments du passif.

L'estimation de l'actif est faite d'aprs sa valeur vnale, nonobstant toute valua-
tion des bilans et autres documents.

3. La demande d'exemption est accompagne d'une dclaration estimative dtaille,
d'une part, de l'actif social actuel et, d'autre part, des biens remettre en fin de
concession l'autorit concdante, le cas chant.
4. En cas d'insuffisance des dclarations prvues aux alinas prcdents, il est pro-
cd au rglement du contentieux selon les dispositions prvues par les articles
700 et suivants du prsent code.


VII. Dclaration des socits

Article 95. I. Les socits, compagnies ou entreprises vises larticle 84, sont te-
nues de dposer au service des Impts comptent, dans le dlai dun mois comp-
ter de leur constitution dfinitive ou, le cas chant, du jour o elles deviennent pas-
sibles de l'impt, une dclaration indiquant :

1. la raison sociale, la forme juridique, l'objet, le sige et la dure de la socit ou de
l'entreprise, ainsi que le lieu de son principal tablissement;

2. la date de l'acte constitutif et celle de l'enregistrement de cet acte, dont un exem-
plaire sur papier non timbr dment certifi est joint la dclaration;

3. les prnoms, nom et domicile des dirigeants ou grants et, pour les socits dont
le capital n'est pas divis en actions, les prnoms, nom et domicile de chacun des
associs;

4. le nombre, la forme et le montant:
a. des titres ngociables mis, en distinguant les actions des obligations et en
prcisant, pour les premires, la somme dont chaque titre est libr et, pour les
secondes, la dure de l'amortissement et le taux de l'intrt;
b. des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres ngo-
ciables;
c. des autres droits de toute nature attribus aux associs dans le partage des b-
nfices ou de l'actif social, que ces droits soient ou non constats par des titres;

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5. la nature et la valeur des biens mobiliers et immobiliers constituant les apports.

II. En cas de modification de la raison sociale ou de la forme juridique, de l'objet, de
la dure, du sige social ou du lieu du principal tablissement, daugmentation, de
rduction ou damortissement du capital, de libration totale ou partielle des actions,
dmissions, de remboursement ou d amortissement d'emprunts reprsents par
des titres ngociables, de remplacement d'un ou plusieurs dirigeants ou grants ou,
dans les socits dont le capital n'est pas divis en actions, d'un ou plusieurs asso-
cis, les socits entreprises et collectivits intresses doivent en faire la dclara-
tion dans le dlai dun mois au bureau qui a reu la dclaration primitive et dposer,
en mme temps, un exemplaire de l'acte modificatif.

A dfaut de la dclaration prvue larticle 257 et au prsent article, les actes cons-
titutifs ou modificatifs de socit ne sont pas opposables l'administration pour la
perception de l'impt.

Article 96. Les socits, compagnies ou entreprises qui, sans avoir de sige social
au Sngal, y exercent une activit passible de l'impt, doivent indiquer en outre,
dans la dclaration prvue larticle 95, le lieu de leur principal tablissement au S-
ngal, ainsi que les prnoms, nom et adresse de leur reprsentant au Sngal.

En cas de changement elles doivent en faire la dclaration, conformment larticle
95.

Article 97. Les socits, compagnies ou entreprises sngalaises vises larticle
84 sont tenues de dposer au service des Impts comptent, en vue de la liquidation
de l'impt :

1. les comptes-rendus et les extraits des dlibrations des conseils d'administration
ou des assembles gnrales des actionnaires ou porteurs de parts, les rapports
des commissaires aux comptes ainsi que les documents comptables viss
larticle 31 ;
Les entreprises d'assurance ou de rassurance, de capitalisation ou d'pargne,
remettent en outre un double du compte rendu dtaill et des annexes qu'elles
fournissent au service charg du contrle, des assurances au Ministre des Fi-
nances.
Ce dpt doit tre effectu dans le mois de la date des dlibrations ou, dfaut de
dlibration, avant le 1er aot de chaque anne, pour l'exercice clos l'anne pr-
cdente.
2. lors de la liquidation dfinitive de l'impt, une dclaration faisant ressortir :
a. le montant global des distributions correspondant aux intrts, dividendes, re-
venus et autres produits des actions et parts sociales mis en paiement au cours
de l'exercice et, l'appui, un tat nominatif nonant le montant des sommes
distribues chacun des associs avec l'indication de leur rsidence ou de leur
domicile.
b. les sommes mises la disposition des socits titre d'avances, de prts ou
d'acomptes, les rmunrations et avantages occultes.
En l'absence de distribution directe ou indirecte, un tat ngatif accompagn de
mmes documents doit tre fourni chaque anne avant le 1
er
aot.

47
3. l'appui du paiement de l'impt sur les lots et primes de remboursement, une co-
pie du procs-verbal de tirage au sort et un tat indiquant :
a. le nombre de titres amortis ;

b. le taux d'mission de ces titres, dtermin conformment larticle 93, s'il
s'agit de prime de remboursement;

c. le cas chant, le prix de rachat en bourse de ces mmes titres;

d. le montant des lots et des primes revenant aux titres amortis ;

e. la somme sur laquelle la taxe est exigible.

4. A l'appui du paiement sur les rmunrations de l'administrateur, un tat nominatif,
en double exemplaire, totalis nonant le montant des sommes distribues
chacun des membres des conseils d'administration, avec l'indication de leur do-
micile ou de leur rsidence.

Article 98. Les socits, compagnies, entreprises et autres organismes ayant cons-
tat, au cours dune anne, des transferts de proprit portant sur des actions, parts
dintrts, obligations, dont ils sont metteurs, sont tenus de souscrire, lorsquils sont
domicilis au Sngal, une dclaration indiquant pour chaque opration :
- lidentit, ladresse prcise du cdant et du cessionnaire ;
- le nombre, la forme et la valeur des titres.

Cette dclaration est obligatoirement dpose au service des Impts comptent,
dans le mois de la tenue de lassemble gnrale statuant sur les comptes de lexer-
cice prcdent.

Article 99. Le grant dun fonds commun de placement doit, dans les trente jours de
la mise en distribution des produits des actifs compris dans le fonds, dposer auprs
de lAdministration un tat sur papier libre comportant lindication :
- des dates douverture et de clture de lexercice dont les produits ont t mis en
distribution ;
- de la date de mise en distribution ;
- du nombre de parts du fonds commun de placement existant chacune de ces
deux dernires dates ;
- du montant de la rpartition effectue au titre de lexercice considr ;
- le cas chant, de la date de distribution et du montant de chacun des acomp-
tes verss au titre du mme exercice.

Article 100. I. Les personnes morales trangres vises larticle 84 sont tenues
de dposer auprs du comptable public comptent, avant le 1
er
mai de chaque an-
ne, pour l'exercice clos au cours de l'anne prcdente, la dclaration du montant
du bnfice ou du dficit ralis au Sngal au cours de l'anne prcdente, accom-
pagne d'un tableau du rsultat de l'exercice faisant ressortir l'assiette de l'impt,
dtermine conformment aux dispositions de larticle 204.

48
II. Elles produisent en outre les documents comptables affrents aux tablissements
situs ou l'activit exerce au Sngal, conformment larticle 31.
III. Toutefois, lorsque les personnes morales dont il s'agit ne tiennent pas une comp-
tabilit rgulire faisant ressortir directement et exactement les bnfices affrents
aux tablissements situs ou aux activits exerces respectivement au Sngal et
hors du Sngal, le bnfice ralis au Sngal est dtermin en rpartissant les
rsultats globaux au prorata du chiffre d'affaires ralis respectivement au Sngal
et hors du Sngal.

En pareille hypothse, lesdites collectivits doivent dposer une dclaration glo-
bale portant indication du chiffre d'affaires ralis dans chaque Etat et du rsultat
global, accompagne des documents quivalents ceux prvus larticle 31, tablis
pour l'ensemble de leurs activits.


2me Partie : Revenus des crances, dpts et cautionnements

I. Champ d'application

Article 101. Limpt sur les revenus de crances sapplique aux intrts, arrrages
et tous autres produits :
a) des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires, l'exclusion de toute
opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique d'un prt;
b) des dpts de sommes d'argent, vue ou chance fixe, quel que soit le dpo-
sitaire et quelle que soit l'affectation du dpt;
c) des cautionnements en numraire;
d) des comptes courants;
e) des bons de caisse et autres emprunts non obligataires ;
f) des clauses dindexation affrentes aux sommes mises ou laisses la disposition
dune socit par ses associs ou ses actionnaires.

Article 102. Les produits viss larticle 101 redistribus par les fonds communs de
placement et par toutes autres formes de placement collectif agres, constituent
des revenus de crances, dpts et cautionnements.

Article 103. Les produits attachs aux bons ou contrats de capitalisation ainsi
quaux placements de mme nature et souscrits auprs dentreprises dassurances
tablies au Sngal ou ltranger sont, lors du dnouement du contrat, soumis
limpt sur le revenu.
Les produits en cause sont exonrs, quelle que soit la dure du contrat, lorsque
celui-ci se dnoue par le versement dune rente viagre ou que ce dnouement r-
sulte du licenciement du bnficiaire des produits ou de sa mise la retraite antici-
pe ou de son invalidit.
Les produits en cause sont constitus par la diffrence entre les sommes rembour-
ses au bnficiaire et le montant des primes verses.

II. Exemptions

Article 104. Les dispositions de l'article 101 ne sont pas applicables aux intrts,
arrrages et tous autres produits de comptes courants figurant dans les recettes pro-

49
venant de l'exercice d'une profession industrielle, commerciale, ou agricole ou d'une
exploitation minire, sous la double condition :
1. que les contractants, aient la qualit d'industriel, de commerant ou d'exploitant
agricole ou minier ;
2. que les oprations inscrites au compte courant se rattachent exclusivement
l'industrie, au commerce ou l'exploitation des deux parties.
Les dispositions qui prcdent ne sont applicables quaux contractants dont les pro-
duits des comptes courants sont imposables au Sngal au titre des bnfices indus-
triels et commerciaux.

Article 105. Sont exonrs de l'impt sur le revenu :
1. les intrts, arrrages et tous autres produits des titres d'emprunt mis par l'Etat,
les communes et les collectivits locales;
2. les intrts, arrrages et tous autres produits des comptes de dpts ouverts dans
les critures de la Banque de l'Habitat du Sngal, ainsi que des prts et avances,
quelle que soit leur forme, consentis cet tablissement;
3. les intrts des sommes inscrites sur les livrets d'pargne des personnes phy-
siques, condition qu'ils soient servis par une banque, un systme financier d-
centralis, un tablissement financier ou une caisse d'pargne situs au Sngal;
4. les intrts des prts consentis aux coopratives ou unions de coopratives cr-
es et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur, ou des prts qu'elles
consentent;
5. les intrts des prts consentis par la Banque centrale des tats de l'Afrique de
l'ouest;
6. les intrts des prts consentis par lAgence Franaise de Dveloppement;
7. les intrts des prts consentis la Caisse nationale de Crdit agricole du Sn-
gal;
8. les intrts, arrrages et tous autres produits des prts et avances, quelle que soit
leur forme, consentis aux socits d'conomie mixte qui ont pour objet la promo-
tion et le dveloppement de la petite et moyenne entreprise industrielle, commer-
ciale ou artisanale;
9. les intrts, arrrages et tous autres produits des emprunts contracts par la
SNHLM.
La mme exonration est applicable aux socits d'conomie mixte fondes en
vue de l'amlioration de l'habitat et toutes autres socits qui se consacrent,
avec l'agrment et sous le contrle de l'Etat, au dveloppement de l'habitat dans
la mesure o les prts sont contracts ou consentis en vue de l'amlioration de
l'habitat ou du dveloppement des habitations conomiques.
10. les intrts des valeurs d'Etat;
11. les lots ainsi que les primes de remboursement rattachs aux bons, lorsqu'ils
sont expressment exonrs.
12. les intrts, arrrages et tous autres produits
- des prts des institutions mutualistes ou coopratives dpargne et de crdit
ou dassociations cres et fonctionnant conformment la loi organique por-
tant rglementation des systmes financiers dcentraliss et leur objet ;
- que les systmes financiers dcentraliss rgis par la loi sus-indique servent
leurs clients, dans la limite des montants fixs par arrt du Ministre charg
des finances.
13. les intrts, arrrages et tous autres produits des fonds dposs en gestion, pour
une dure minimale de trois (3) ans auprs des entreprises de capital risque.

50

14. les produits, les plus-values et les transactions se rapportant aux titres mis par
les Etats membres de lUnion Economique et Montaire Ouest Africain (UEMOA) en
reprsentation des concours consolids de la Banque Centrale des Etats de lAfrique
de lOuest (BCEAO) ;

Les produits viss au prsent article ne sont pas soumis la retenue la source vi-
se larticle 208.

III. Base imposable

Article 106. La base imposable est constitue par le montant brut des intrts, arr-
rages et tous autres produits des valeurs dsigns larticle 101.
L'impt sur le revenu est d par le seul fait soit du paiement des intrts de quelque
manire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte.
Toutefois, quel que soit le domicile du crancier, les intrts de bons de caisse res-
tent soumis au prlvement libratoire de 20% prvu larticle 208.

Article 107. En cas de capitalisation des intrts d'un prix de vente de fonds de
commerce, le fait gnrateur de l'impt sur le revenu est report la date du paie-
ment effectif des intrts.

Article 108. S'il est procd au remboursement total ou partiel d'une crance com-
portant des intrts impays, l'impt est calcul en imputant ce remboursement
d'abord sur les intrts.
Cette disposition ne s'applique ni aux rductions de dettes judiciairement constates,
ni aux remboursements par voie d'ordre ou de contribution amiable ou judiciaire.

IV. Dclaration et paiement

Article 109. L'impt est pay sur dclaration faite par :
1. le notaire rdacteur, lorsque celui-ci est domicili au Sngal et qu'il a t charg
de payer ou de percevoir les intrts.
2. le dbiteur, si celui-ci est domicili au Sngal et paie directement les intrts au
crancier;
3. le crancier, si le dbiteur n'est pas domicili au Sngal et ne paie pas les int-
rts par l'intermdiaire d'un notaire tabli au Sngal ;
4. les banquiers, les compagnies dassurances, les agents de change et courtiers en
valeurs mobilires.

Article 110. Les dclarations sont dposes et l'impt vers au plus tard le 15 du
mois qui suit celui de l'inscription en charge ou de l'chance des intrts stipuls
par la convention entre les parties au bureau en charge du recouvrement, dans les
conditions prvues larticle 208.
Ce versement est accompagn d'une dclaration collective contenant les indications
suivantes :

1. date de paiement des intrts ou du remboursement du capital;
2. prnoms, nom, profession et domicile du dbiteur;
3. prnoms, nom, profession et domicile du crancier;

51
4. date du titre constitutif de la crance;
5. montant des intrts pays par le dbiteur;
6. chance des intrts convenus entre les parties ou inscrits au crdit ou au dbit
des comptes ;
7. indication de la priode laquelle s'appliquent ces intrts;
8. montant de l'impt peru ;
9. montant du capital rembours.
Dans une colonne "observations" sont mentionnes, s'il y a lieu avec leurs dates, les
modifications apportes au taux des intrts et au montant des autres produits, les
substitutions de dbiteurs tablies au cours de lanne.

V. Dispositions spciales

A. Notaires et cranciers

Article 111. Le notaire qui peroit un acte d'obligation est tenu de donner lecture
aux parties des dispositions des articles 101, 106, 665, 666 et 671.
Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine de l'amende pr-
vue larticle 666.

L'inscription de privilge pris pour la garantie du prix de vente d'un fonds de com-
merce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt dict par larticle 106 a t
acquitt sur les intrts de ce prix.
Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements, prises
pour la garantie des crances productives d'intrt ne peuvent tre radies que s'il
est justifi que le mme impt a t acquitt sur les intrts.

Article 112. Lorsque les intrts des crances constates par acte notari pass au
Sngal n'ont pas t pays l'chance ou que cette crance fait l'objet d'un rem-
boursement total ou partiel, le notaire charg de percevoir ces intrts ou le cran-
cier s'il ne peroit pas les intrts par l'intermdiaire d'un notaire, en fait la dclara-
tion au bureau de recouvrement comptent avant le 1er avril de l'anne suivante.

Cette dclaration comprend les indications suivantes :
1. prnoms, nom, domicile du dbiteur;
2. prnoms, nom et domicile du crancier;
3. date du titre constitutif de la crance;
4. montant des intrts non pays.

Si la crance a fait l'objet d'une cession ou de toute autre opration ayant pour effet
de substituer un nouveau crancier primitif, la dclaration en est faite au mme bu-
reau soit par le notaire soit par le crancier primitif s'il ne peroit pas les intrts par
l'intermdiaire d'un notaire, dans les deux (2) mois qui suivent la date de l'opration.

Le crancier qui change de domicile doit en faire la dclaration au bureau de recou-
vrement comptent dans le mois qui suit.

En cas de dpart l'tranger, le crancier doit faire la dclaration des intrts en-
caisss jusqu' son dpart et payer l'impt exigible dans les dix (10) jours prcdant
celui-ci.

52

Article 113. Lorsque le crancier doit acquitter l'impt en vertu de larticle 208, il est
tenu de souscrire une dclaration contenant les mmes indications que celles fixes
pour les notaires par larticle 208, dans les trois (3) premiers mois de l'anne, en ce
qui concerne les intrts pays ou inscrits au crdit ou au dbit d'un compte au cours
de l'anne prcdente.


B. Banques, assurances, socits de crdit ou autres entreprises

Article 114. Lorsqu'il s'applique des intrts ou autres produits pays par des
banques, des compagnies dassurances, des socits de crdit ou autres entreprises
ou inscrits par elles au dbit ou au crdit d'un compte, l'impt est acquitt sur borde-
reau certifi dpos dans les mois de mai, aot, novembre et fvrier et faisant con-
natre, pour le trimestre prcdent de l'anne civile :
1. le total des sommes raison desquelles l'impt est d;
2. le montant de l'impt exigible qui est immdiatement acquitt.
Il est tabli d'aprs les nonciations portes au registre social dont la tenue est
prescrite par larticle 115.

Article 115. Les banques, tablissements de banques, compagnies dassurances
ou socits de crdit, doivent tenir un registre spcial sur lequel sont indiqus, dans
des colonnes distinctes :
1. le nom du titulaire de tout compte intrts passibles de l'impt et, s'il y a lieu, le
numro ou matricule du compte;
2. le montant des intrts taxables;
3. la date de leur inscription au compte.

Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes distinctes, le
banquier ou la socit de crdit restant tenu au paiement de l'impt affrent aux uns
et aux autres.

C. Greffiers et conservateurs de la proprit foncire

Article 116. Le greffier du tribunal ou le conservateur de la proprit foncire qui est
requis de radier une inscription de privilge, hypothque ou nantissement prise pour
la garantie de crances productives d'intrts doit, avant de procder la radiation,
exiger la production d'un certificat d'acquit ou de non-exigibilit de l'impt, dlivr par
le comptable public comptent.


Sous-section 3. BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX

I. Dfinition; personnes imposables

Article 117. Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux les bn-
fices raliss par les personnes physiques et provenant de l'exercice d'une profes-
sion industrielle, commerciale, artisanale ou dune profession agricole.
Il en est de mme des bnfices raliss par les concessionnaires de mines, par les
amodiataires et sous amodiataires de concessions minires, par les titulaires de

53
permis d'exploitation de mines, par les explorateurs de mines de ptrole et gaz com-
bustibles et par les adjudicataires concessionnaires et fermiers de droits commer-
ciaux.

Article 118. Prsentent galement le caractre de bnfices industriels et commer-
ciaux pour l'application de l'impt sur le revenu, les bnfices raliss par les per-
sonnes physiques dsignes ci-aprs :
1) personnes qui, habituellement, achtent en leur nom, en vue de les revendre des
immeubles, des fonds de commerce, des actions ou parts de socits immobilires
ou qui, habituellement, souscrivent, en vue de les revendre, des actions ou parts
cres ou mises par les mmes socits ;
2) personnes qui, titre habituel, achtent des biens immeubles, en vue ddifier un
ou plusieurs btiments et de les revendre en bloc ou par locaux ;
3) personnes se livrant des oprations dintermdiaire pour lachat, la souscription
ou la vente des biens viss aux 1 et 2) ;
4) personnes qui procdent la cession dun terrain divis en lots destins tre
construits lorsque le terrain a t acquis cet effet ;
5) personnes bnficiaires dune promesse unilatrale de vente portant sur un im-
meuble quelles revendent par fractions ou par lots ;
6) personnes qui donnent en location un tablissement commercial et industriel mu-
ni du matriel ou du mobilier ncessaire son exploitation, que la location com-
prenne, ou non, tout ou partie des lments incorporels du fonds de commerce ou
d'industrie;
7) personnes qui louent ou sous-louent des locaux meubls;
8) personnes qui, titre professionnel, effectuent au Sngal ou ltranger, direc-
tement ou par personne interpose, des oprations sur un march de capitaux
mobiliers de biens ou de marchandises.

Article 119. Le terme "personnes physiques" dsigne non seulement les exploitants
individuels mais aussi les membres des socits de personnes et assimiles, de so-
cits de fait, de socits en participation et de groupements d'intrt conomique
imposables limpt sur le revenu et n'ayant pas opt pour l'impt sur les socits.

Article 120. L'exercice d'une profession industrielle ou commerciale s'entend de
l'accomplissement habituel d'oprations de caractre industriel ou commercial par
des personnes agissant pour leur propre compte et poursuivant un but lucratif.

Article 121. Les professions artisanales sont celles des contribuables qui exercent,
pour leur propre compte, une activit manuelle et qui tirent leur profit de la rmunra-
tion de leur propre travail.

II. Bnfices imposables

Article 122. Le bnfice imposable des contribuables assujettis au titre du rgime
du rel normal et du rel simplifi est dtermin, sauf dispositions contraires, dans
les mmes conditions que celles prvues aux articles 8 35 du prsent code.


54
Article 123. Salaires de lexploitant et de son conjoint
Les appointements que les personnes physiques prlvent sur leurs recettes profes-
sionnelles titre de rmunration de leur travail personnel sont exclus des charges
dductibles. Il en est de mme des dpenses exposes dans leur intrt personnel.

Le salaire du conjoint de la personne physique peut tre dduit du bnfice impo-
sable, dans la mesure o il correspond un travail effectif, et n'est pas excessif eu
gard la consistance du service rendu, la condition qu'il soit justifi que ce salaire
a donn lieu aux prlvements sociaux et fiscaux en vigueur.

Article 124. Dans le cas de dcs de l'exploitant, la taxation de la plus-value du
fonds de commerce, lments corporels et incorporels, est, lorsque l'exploitation est
continue par les hritiers en ligne directe ou par le conjoint, reporte au moment de
la cession ou de la cessation de l'exploitation par ces derniers, condition qu'aucune
augmentation ne soit apporte aux valuations des lments de l'actif figurant au
dernier bilan dress par le dfunt.

Article 125. La disposition vise larticle 124 reste applicable lorsque, la suite du
partage de la succession, l'exploitation est poursuivie par le ou les hritiers en ligne
directe ou par le conjoint attributaire du fonds de mme que dans le cas o les hri-
tiers en ligne directe constituent exclusivement soit entre eux, soit entre eux et le
conjoint survivant, une socit en nom collectif, en commandite simple ou respon-
sabilit limite condition que les valuations des lments dactif existant au dcs,
ne soient pas augmentes loccasion du partage ou de la transformation de lentre-
prise en socit.

III. Fixation du bnfice imposable

A) Rgime du bnfice rel normal

1. Personnes imposables

Article 126. 1. Sont obligatoirement soumis au rgime du bnfice rel normal :
a) les personnes physiques qui effectuent des livraisons de biens ou des oprations
de prestations de services lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes com-
prises, excde cent (100) millions de francs ;

b) les marchands de biens, les lotisseurs et les personnes physiques ralisant des
oprations de vente, de location dimmeubles ou de gestion immobilire.

c) les personnes dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous de la limite prvue au
paragraphe b) ne sont soumises au rgime du bnfice rel simplifi, ou, le cas
chant, au rgime de la Contribution globale unique, que lorsque leur chiffre d'af-
faires est rest infrieur cette limite pendant trois exercices conscutifs.

La limite prvue au paragraphe b est ajuste au prorata du temps d'exploitation pour
les entreprises qui commencent ou cessent leurs activits en cours d'anne.


55
2. Option pour le rgime du bnfice rel

Article 127. Les personnes qui remplissent les conditions pour tre imposes sous
le rgime du bnfice rel simplifi peuvent opter, avant le 30 avril de chaque anne,
pour le rgime du bnfice rel normal. L'option prend effet compter du 1er janvier
de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est rvocable aprs les trois
exercices comptables qui suivent sa date d'effet.

3. Dtermination des rsultats
Article 128. Le rsultat imposable des contribuables soumis au rgime du bnfice
rel normal est dtermin dans les mmes conditions que celles prvues aux articles
7 25.

4. Dclaration des rsultats

Article 129. Les contribuables soumis limpt daprs le rgime du bnfice rel
normal sont tenus de fournir, au plus tard le 30 avril de chaque anne, en mme
temps que la dclaration de leur bnfice imposable ou de leur dficit de lanne pr-
cdente, les documents prvus larticle 31.

B) Rgime du bnfice rel simplifi

1. Personnes imposables

Article 130. 1. Le rgime du bnfice rel simplifi s'applique aux personnes phy-
siques qui effectuent des livraisons de biens ou des oprations de prestations de
services lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est compris
entre 50 et 100 millions de francs.

2. Les contribuables dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous des limites pr-
vues au 1 ne sont soumis au rgime de la Contribution globale unique, sauf option
pour le rgime simplifi d'imposition, que lorsque leur chiffre d'affaires est rest inf-
rieur ces limites pendant trois exercices conscutifs.

3. Les limites prvues aux 1 et 2 sont ajusts au prorata du temps d'exploitation pour
les contribuables qui commencent ou cessent leurs activits en cours d'anne.

2. Option pour le rgime rel simplifi

Article 131. Les contribuables relevant du rgime de la Contribution globale unique
peuvent opter, au plus tard, le 30 avril de chaque anne, pour le rgime du rel sim-
plifi.

A cet effet, ils doivent notifier leur choix au Chef du service des impts comptent.

Cette option n'est rvocable qu'aprs trois ans. Elle prend effet compter du 1er jan-
vier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce.


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3. Dtermination des rsultats

Article 132. Le rsultat imposable des contribuables soumis au rgime du rel nor-
mal est dtermin dans les mmes conditions que celles prvues aux articles 7 25.

4. Dclaration des rsultats

Article 133. Les contribuables sont tenus de dclarer au moyen d'un imprim con-
forme au modle prescrit par l'Administration, le montant de leur rsultat au service
des Impts du lieu du sige social ou dfaut, du lieu dexercice du principal tablis-
sement, au plus tard le 30 avril de l'anne suivant la date de clture de leur exercice
comptable.

Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel simplifi sont galement tenus
de respecter les obligations dclaratives poses par les dispositions de larticle 31.

C. Rgime de la contribution globale unique

Article 134. Il est tabli, au profit de lEtat et des collectivits locales, un rgime de
fiscalit globale dnomm contribution globale unique, reprsentatif des impts et
taxes ci-aprs :
- impt sur le revenu assis sur les bnfices industriels et commerciaux ;
- impt du minimum fiscal ;
- contribution des patentes ;
- taxe sur la valeur ajoute ;
- contribution forfaitaire la charge des employeurs ;
- licence des dbits de boissons.

Toutefois, le contribuable assujetti la contribution globale unique demeure redeva-
ble des retenues la source prvues au chapitre IV du prsent livre.

1. Champ dapplication

a) Personnes imposables

Article 135. Sont assujetties la contribution globale unique, les personnes phy-
siques dont le chiffre daffaires annuel, tous droits et taxes compris, nexcde pas
cinquante (50) millions de francs lorsquelles effectuent des oprations de livraison
de biens ou des oprations de prestation de services.
Le chiffre daffaire annuel prvu pour lapplication du rgime de la contribution globa-
le unique, est dtermin en tenant compte de lensemble des oprations ralises
dans tous les tablissements de lentreprise, y compris celles exonres.

Article 136. La contribution globale unique ne sapplique pas :
- aux personnes physiques dont lactivit relve de la catgorie des bnfices non
commerciaux ;
- aux personnes physiques vises larticle 51 ;
- aux personnes physiques ralisant des oprations de vente, de lotissement, de lo-
cations dimmeubles ou de gestion immobilire.


57
Article 137. Les diffrentes retenues la source et autres prcomptes dimpts et
taxes oprs, en vertu de dispositions prvues au prsent Code, sur les achats lo-
caux, les importations ou sur le chiffre daffaires des assujettis la contribution glo-
bale unique constituent des recettes dfinitivement acquises au Trsor public.

b) Option pour le rgime de la Contribution globale unique

Article 138. Les contribuables relevant du rgime de la contribution globale unique
peuvent exercer une option pour leur assujettissement au rgime du bnfice rel ou
du bnfice rel simplifi dans les conditions de droit commun.

A cet effet, ils doivent, notifier au plus tard le 31 janvier de lanne dimposition, leur
choix au service des impts comptent.

Loption ainsi exerce est totale et irrvocable. Le changement de rgime court
compter du 1
er
janvier de lanne de loption et porte sur tous les impts et taxes
viss larticle 134.

Les professions sujettes la patente sont loges doffice, lors de la premire anne
de leur imposition daprs le rgime du rel ou du rel simplifi, la dernire classe
du Tableau A.

2. Assiette, procdure et calcul

a) Assiette et procdure

Article 139. Pour dterminer le tarif applicable au contribuable, lAdministration pro-
cde, au titre de chaque anne, une valuation du chiffre daffaires fonde sur les
indications portes sur la dclaration vise larticle 147 et sur les renseignements
dont elle dispose ou quelle peut tre amene rclamer au contribuable.

Cette valuation doit correspondre au chiffre daffaires que le contribuable peut nor-
malement raliser.

Le chiffre daffaires propos par lagent charg de lassiette est notifi au contribua-
ble.

Un dlai de vingt jours partir de la rception de cette notification est accord lin-
tress pour faire parvenir son acceptation ou formuler ses observations en indiquant
le chiffre daffaires quil serait dispos accepter. Le dfaut de rponse dans le dlai
prvu est considr comme une acceptation.

Si le dsaccord persiste, le chiffre daffaires est fix par une commission sigeant
dans les capitales rgionales et compose comme suit :

Prsident : un reprsentant du Ministre charg des Finances.

Membres :

- Le Directeur charg des Impts ou son reprsentant ;

58
- Deux reprsentants des contribuables dsigns par la chambre de Commerce
et dIndustrie ;
- Un reprsentant du Centre de Gestion agr (CGA).

Les membres non fonctionnaires et leurs supplants dsigns dans les mmes con-
ditions que les membres titulaires sont nomms pour deux ans et leur mandat est re-
nouvelable une seule fois.

Les modalits de fonctionnement de la commission sont fixes par un arrt du Mi-
nistre charg des Finances.

Le chiffre daffaires arrt par la Commission sert de base dimposition.

Article 140. Le chiffre daffaires arrt, soit au terme de la procdure contradictoire
vise larticle 139, soit doffice conformment aux dispositions de larticle 148, est
notifi au contribuable.

Les bases ainsi arrtes ne peuvent tre ultrieurement contestes que par la voie
contentieuse, le contribuable ayant la charge de dmontrer lexagration du chiffre
daffaires retenu.

Au cas o le fonctionnement de la commission se trouve bloqu par suite de labsen-
ce injustifie des reprsentants de contribuables, ladministration fiscale est fonde
maintenir le chiffre initialement propos.

b) Calcul de la Contribution globale unique

Article 141. I. Le montant de la contribution globale unique est dtermin suivant un
barme de progressivit par tranches.

Ce barme stablit ainsi quil suit.

1- Pour les prestataires de services :

Tranches de chiffre daffaires Taux par
tranche (en %)
0 500.000 4
500.001 3.000.000 5
3.000.001 10.000.000 6
10.000.001 37.000.000 7
37.000.001 50.000.000 8

2- Pour les commerants et producteurs :

a) pour les revendeurs de ciment et de denres alimentaires

Tranches de chiffre daffaires Taux par
tranche (en %)
0 10.000.000 1
10.000.001 37.000.000 2

59
37.000.001 50.000.000 2,8

b) pour les autres catgories de producteurs et revendeurs

Tranches de chiffre daffaires Taux par
tranche (en %)
0 10.000.000 2
10.000.001 37.000.000 3
37.000.001 50.000.000 3,8


Le montant de limpt d par le contribuable est la somme des montants rsultant de
la multiplication de la part du chiffre daffaires contenue dans chacune des tranches
du barme de sa catgorie par le taux correspondant cette tranche.

II. En aucun cas, le montant payer ne peut tre infrieur 30 000 francs pour les
personnes physiques prestataires et 25 000 pour les personnes physiques com-
merantes.

Article 142. Lorsque le contribuable revend la fois des produits alimentaires ou du
ciment et dautres types de produits, son imposition est tablie par application du tarif
B.

3. Etablissement

Article 143. La contribution globale unique est tablie chaque anne en considra-
tion de la totalit du chiffre daffaires ralis du 1er janvier au 31 dcembre de
lanne prcdente.

4. Recouvrement

Article 144. La contribution globale unique est tablie par voie de rle. Elle donne
lieu chaque anne, au versement dacomptes imputer sur limpt d au titre de
lanne.

Chaque acompte est gal au tiers de limpt d.

Les acomptes sont spontanment verss dans les quinze premiers jours des mois de
mars et mai de lanne dtablissement de limpt. Ils doivent tre pays la caisse
du comptable du Trsor du lieu dimposition dfini par larticle 53 du prsent Code.

Tout paiement donne lieu la dlivrance dune quittance.

Lavertissement tabli par le service des impts et dlivr aux contribuables par
lagent charg de la perception accompagn de la quittance de rglement, tient lieu
de formule de contribution globale unique

Tout assujetti est tenu, dans son tablissement, de prsenter cette formule, lorsquil
est requis par les maires, les prfets, les sous-prfets, les fonctionnaires dment

60
commissionns des impts, du Trsor, de la Douane, du Contrle conomique et
tous les officiers ou agents de la Police judiciaire.

Article 145. Les contribuables dont le montant de limpt nexcde pas 100 000
francs sont tenus de payer spontanment limpt dont ils sont redevables. Ce paie-
ment est effectu en une fois, par voie de fiche de paiement par anticipation, avant le
1er mars de chaque anne pour lanne en cours.

LAdministration des impts liquide la contribution globale unique et, sur prsentation
de la quittance de paiement, dlivre au contribuable une vignette dont laffichage
dans ltablissement tient lieu de publicit au paiement.

Il est remis aux assujettis marchands forains ou ambulants une vignette cartonne de
petit format.

La vignette doit tre prsente toute rquisition des autorits comptentes num-
res larticle 144.

Lassujetti qui aura gar sa formule ou sa vignette ou qui sera tenu den justifier
hors de son domicile, pourra se faire dlivrer un certificat tabli sur papier timbr dont
mention sera faite des motifs ayant oblig le contribuable le rclamer.

Article 146. Pass le dlai vis larticle 145, une commission de recouvrement se
dplacera sur le territoire de la collectivit locale pour vrifier lacquittement effectif
de limpt dont le montant nexcde pas 100 000 francs et au besoin, tablir et en-
caisser limpt non vers.

La commission de recouvrement comprend :
un reprsentant du trsor ;
un reprsentant des impts ;
un reprsentant de la collectivit locale concerne ;
un reprsentant en uniforme de la force publique.

5. Obligations dclaratives, Sanctions et Contentieux

Article 147. Les contribuables sont tenus dadresser, avant le 1er mars de chaque
anne, au service charg de lassiette du lieu du sige de lentreprise ou de son prin-
cipal tablissement, une dclaration indiquant le cas chant :

- le montant de leurs achats de lanne prcdente ;
- la valeur globale, au prix de revient, de leurs stocks au 1
er
janvier et au 31 dcem-
bre de ladite anne ;
- le montant de leur vente ou de leur chiffre daffaires du 1
er
janvier au 31 dcembre
de ladite anne ;
- le montant de leurs loyers professionnels et privs ;
- le nombre et la puissance de leurs automobiles utilitaires et de tourisme ;
- la superficie de leurs exploitations agricoles en rapport et les moyens matriels mis
en uvre.


61
Les contribuables soumis au rgime de la contribution globale unique doivent tenir et
reprsenter toute rquisition dun agent ayant au moins le grade de contrleur des
impts, un registre rcapitul par anne, prsentant le dtail de leurs achats appuys
de factures justificatives.

Ils ont galement lobligation de tenir et de communiquer lagent charg de lassiet-
te, un livre journal servi au jour le jour et reprsentant le dtail de leurs recettes
professionnelles.

Article 148. Tout contribuable soumis la contribution globale unique qui ne fournit
pas dans le dlai imparti la dclaration prvue larticle 147 est tax doffice.

La constatation des infractions et le contentieux relatifs la contribution globale uni-
que sont soumis aux rgles prvues en matire dimpts directs.

6. Dispositions spciales

Article 149. Lorsque le montant de limpt a t fix au vu de renseignements
inexacts, ou lorsquune inexactitude est constate dans les documents dont la tenue
ou la prsentation est exige par la loi, il est alors procd la dtermination de
limpt rellement d selon la procdure contradictoire.

Si le contribuable remplit encore les conditions pour bnficier du rgime de la contri-
bution globale unique, limpt est calcul selon le tarif vis larticle 141 major
dune pnalit dtermine conformment larticle 671.

Dans le cas contraire, la situation fiscale du contribuable est rgularise au regard
des dispositions spcifiques de tous les autres impts et taxes prvus par le prsent
Code.

Article 150. Pour les contribuables soumis la contribution globale unique qui ces-
sent leur activit en cours danne, le montant de limpt retenir est celui calcul
sur la base du chiffre daffaires existant au jour o la cessation est devenue dfini-
tive.

Le montant de lassiette de limpt dtermin dans les conditions ci-dessus doit tre
augment, le cas chant, des plus-values provenant de la cession des stocks et
des lments de lactif immobilis dans les conditions prvues larticle 259 du pr-
sent Code.

Article 151. Les contribuables qui ne pourront justifier de leur imposition, seront im-
mdiatement signals au service des impts.

Article 152. La fermeture de ltablissement ou la saisie des stocks sera opre
lencontre de tout contribuable ne pouvant apporter la preuve du paiement de limpt
ou la justification quil est impos.

La saisie est pratique dans les formes et conditions prvues par la loi.


62
Les marchandises et les instruments saisis seront mis en vente la diligence et par
les soins de lAdministration du Trsor.

Nonobstant les dispositions prvues au prsent article, la fermeture administrative du
local professionnel pourra tre ordonne par la commission de recouvrement prvue
larticle 146. Cette fermeture peut tre pratique immdiatement, ds constatation
de linfraction, sans mise en demeure pralable ni signification de commandement.
Elle est matrialise par lapposition de scells.

La fiche de paiement par anticipation tablie, en consquence, par lAdministration
des impts, au nom du contribuable soumis la contribution globale unique, vaut
titre excutoire pour lexercice de la saisie.


Sous-section 4. BENEFICES DE L'EXPLOITATION AGRICOLE

I. Bnfices imposables

Article 153. Sont considrs comme bnfices de l'exploitation agricole, pour lap-
plication de limpt sur le revenu, les bnfices raliss par les planteurs, agricul-
teurs, leveurs et pcheurs, ainsi que ceux qui proviennent des exploitations fores-
tires.

II. Exemptions

Article 154. Les cultivateurs sont exempts de l'impt sur le revenu pour la vente et
la manipulation des rcoltes et foins provenant des terrains qui leur appartiennent ou
par eux exploits et pour le btail qu'ils y lvent.

III. Dtermination du bnfice imposable

Article 155. Le bnfice de l'exploitation agricole est dtermin dans les mmes for-
mes que celles prvues en matire de bnfices industriels et commerciaux.


Sous-section 5. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES

I. Bnfices imposables

Article 156. 1. Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une profession
non commerciale ou comme revenus assimils aux bnfices non commerciaux :
a) les bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titu-
laires n'ont pas la qualit de commerants ;
b) les marges ralises occasionnellement, par des personnes physiques sur
des transactions immobilires titre spculatif. En tout tat de cause, la taxe de plus-
value supporte l'occasion de telles transactions est dduite de l'impt sur le reve-
nu sans pouvoir donner lieu un crdit reportable ou remboursable ;
- c) et les revenus de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de
profit ne se rattachant pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus telles
que notamment, les plus-values de cessions de valeurs mobilires et de droits so-

63
ciaux, les oprations de bourse effectues titre habituel ou spculatif, lexclusion
toutefois des lots de la loterie nationale sngalaise et des autres loteries autorises.

2. Ces bnfices comprennent notamment les rmunrations de toute nature pa-
yes :
- pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une uvre lit-
traire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et de
tlvision ;
- pour l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet, d'une marque de fa-
brique ou de commerce, d'un dessin ou dun modle, d'un plan, d'une formule
ou d'un procd secret, ainsi que d'un quipement industriel, commercial ou
scientifique ne constituant pas un bien immobilier ;
- pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine
industriel, commercial ou scientifique.


II. Dtermination du bnfice imposable

Article 157. 1. Le bnfice imposable est constitu par l'excdent des recettes to-
tales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la profession. Il tient compte des
gains ou des pertes provenant soit de la ralisation des lments d'actif affects
l'exercice de la profession, soit des cessions de charges ou d'offices.

Il tient compte galement de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessa-
tion de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle.
2. Les dpenses dductibles comprennent notamment :
a. le loyer des locaux professionnels. Lorsque le contribuable est propritaire de
locaux affects titre gratuit lexercice de sa profession, aucune dduction nest
apporte, de ce chef, au bnfice imposable;
b. les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire de bn-
fices industriels et commerciaux;
c. les versements effectus au profit d'uvres ou d'organismes d'intrt gnral
caractre philanthropique, ducatif, scientifique ou familial reconnus d'utilit pu-
blique dsigns par arrt du ministre charg des finances, dans la limite de 5
0
/
00

(cinq pour mille) des recettes brutes;
d. les impts professionnels du contribuable mis en recouvrement au cours de
l'exercice, l'exception de l'impt sur le revenu, des impts et des taxes retenus
la source dus par l'employ. Si des dgrvements sont ultrieurement accords
sur les impts dductibles, leur montant entre dans les recettes de l'exercice au
cours duquel le contribuable est avis de ces dgrvements ;
e. les charges de personnel.

3. Si, pour une anne dtermine, les dpenses dductibles dpassent les recettes,
l'excdent est report sur les bnfices des annes suivantes jusqu' la 3
me

inclusivement, dans les conditions prvues larticle 16.
4. En cas de transmission ou de rachat des droits d'un associ, personne physique,
dans lune des socits mentionnes larticle 51, qui exerce une activit profes-
sionnelle non commerciale au sens du 1. de larticle 156 et qui est soumise obligatoi-

64
rement au rgime de la dclaration contrle, l'impt sur le revenu peut tre imm-
diatement tabli au nom de cet associ pour sa quote-part dans les rsultats, dter-
mins dans les conditions prvues larticle 157, raliss depuis la fin de la dernire
priode d'imposition jusqu' la date de cet vnement. Cette mesure s'applique sur
demande conjointe de l'associ dont les titres sont transmis ou rachets ou de ses
ayants cause et du bnficiaire de la transmission ou, en cas de rachat, des associs
prsents dans la socit la date du rachat.
Le bnficiaire de la transmission des titres est alors imposable raison de la quote-
part correspondant ses droits dans le bnfice ralis par la socit au cours de
l'anne d'imposition, diminue de la part du rsultat impose dans les conditions
prvues au premier alina. Limpt ainsi tabli est recouvr dans les conditions fixes
larticle 31-6 du prsent Code.
En cas de rachat des titres par la socit, les associs prsents dans la socit au
31 dcembre de l'anne d'imposition sont imposables raison du rsultat ralis par
la socit au cours de l'anne d'imposition, sous dduction de la part du rsultat
impose, dans les conditions prvues au premier alina, au nom de l'associ dont
les titres ont t rachets.
5. En ce qui concerne les oprations de bourse vises larticle 156, l'impt est assis
sur le prix de cession des titres, diminu des frais rels d'acquisition ou de cession
directement justifis ou valus forfaitairement 2% du prix d'acquisition.

Article 158. Le montant net des sommes imposables verses aux personnes et so-
cits vises larticle 202, est dtermin en appliquant aux encaissements bruts
une dduction de 20 %. En ce qui concerne les produits des reprsentations ou con-
certs viss au 3me alina du mme article, les encaissements bruts sont prala-
blement diminus des droits et taxes frappant les entres ; il en est de mme du pro-
duit des oprations greves d'une taxe sur le chiffre d'affaires.

Article 159. Par drogation la premire phrase du 1. de larticle 157, le bnfice
retenir pour les bases de limpt peut, sur demande des contribuables soumis au r-
gime de la dclaration contrle, tre constitu par lexcdent des crances acquises
sur les dpenses mentionnes au 2 de larticle 157 engages au cours de lanne
dimposition.
Loption doit tre exerce avant le 1
er
fvrier de lanne au cours de laquelle limpt
sur le revenu est tabli ; elle sapplique tant quelle na pas t dnonce dans les
mmes conditions.

Les modalits doption ou de renonciation au dispositif prvu au prsent article se-
ront prcises par voie rglementaire.

III. Rgime d'imposition

Article 160. Les contribuables qui peroivent des bnfices non commerciaux ou
des revenus assimils sont obligatoirement soumis, pour la dtermination du bn-
fice imposable, au rgime de la dclaration contrle.

REGIME DE LA DECLARATION CONTROLEE

65

Article 161. Les contribuables viss par les dispositions de larticle 156 sont tenus
d'adresser l'agent charg de l'assiette de l'impt, au plus tard le 30 avril de chaque
anne, une dclaration indiquant :
- le montant de leurs recettes brutes;
- le dtail de leurs dpenses professionnelles;
- le bilan et le compte de rsultat;
- le service rgulier qu'ils assurent moyennant rmunration, pour le compte d'entre-
prises ou de collectivits publiques ou prives;
- le nombre et la qualit de leurs employs ou collaborateurs attitrs ou non et le total
des salaires et autres rmunrations qu'ils leur versent;
- le montant et la puissance de leurs voitures automobiles usage professionnel ou
priv;
- le montant de leurs loyers professionnels et privs;
- le numro d'article et le montant de la cotisation de patente.

Article 162. Les contribuables doivent tenir rgulirement un livre journal prsentant
le dtail de leurs recettes professionnelles, ainsi qu'un registre appuy des pices
justificatives correspondantes, comportant la date d'acquisition ou de cration et le
prix de revient des lments d'actif affects l'exercice de la profession, le montant
des amortissements pratiqus ainsi que le prix et la date de cession de ces l-
ments, le cas chant.

Ces documents ainsi que toutes les pices justificatives des recettes et des d-
penses professionnelles doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la 10me an-
ne suivant celle de l'encaissement des recettes ou du paiement des dpenses pro-
fessionnelles.
Les officiers publics ou ministriels sont obligatoirement soumis au rgime de la d-
claration contrle, abstraction faite des traitements et indemnits qui leur sont al-
lous par l'Etat et qui sont rangs dans la catgorie, des traitements et salaires.
Les intresss doivent prsenter leurs livres, registres, pices de recettes, de d-
penses ou de comptabilit l'appui des nonciations de leur dclaration. Ils ne peu-
vent opposer le secret professionnel aux demandes d'claircissements, de justifica-
tions ou de communication de documents concernant les indications de leurs pices
justificatives.
Tout agent ayant au moins le grade de contrleur des impts peut demander com-
munication des livres et des pices justificatives.
Les contribuables viss au 1er alina ne peuvent obtenir, par la voie contentieuse, la
dcharge ou la rduction de la cotisation qui leur est assigne, qu'en apportant la
preuve du chiffre exact de leur bnfice.
Lorsque le contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les ressources prove-
nant de l'exercice de sa profession librale ou de l'une des activits vises larticle
156, la base imposable, aprs rectification ou taxation d'office, ne peut tre infrieure
celle dtermine pour l'impt sur le revenu par larticle 169.

Article 163. Les contribuables assujettis au rgime de la dclaration contrle et
ayant opt pour la dtermination du bnfice imposable selon les conditions prvues
larticle 159 sont soumis, le cas chant, aux dispositions dclaratives vises aux
articles 30 et 31.


66
Sous-section 6. TRAITEMENTS ET SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIA-
GERES

I. Champ d'application

Article 164. 1. Sont imposables l'impt sur le revenu, les traitements publics et
privs, soldes, indemnits et primes de toutes natures, moluments, salaires et avan-
tages en argent ou en nature.
Sont galement imposables cet impt, les pensions et rentes viagres.
Toutefois, il est fait application d'un abattement gal 40 % des pensions et rentes
viagres, sans tre infrieur 1.800.000 de FCFA.

2. Les traitements et salaires sont imposables :
a) lorsque le bnficiaire est domicili au Sngal alors mme que l'activit r-
munre s'exercerait hors du Sngal et que l'employeur serait domicili ou tabli
hors du Sngal.
Sont considrs comme domicilis au Sngal les agents de l'Etat de nationalit
sngalaise en fonction l'tranger.
b) lorsque le bnficiaire est domicili hors du Sngal la condition que l'em-
ployeur soit domicili ou tabli au Sngal ou que l'activit rtribue s'y exerce.

3. Au sens du prsent article, les rmunrations alloues aux associs-grants des
socits responsabilit limite, aux associs-grants commanditaires des soci-
ts en commandite simple sont assimiles des traitements et salaires.

II. Revenu imposable

Article 165. L'impt sur le revenu est d par les bnficiaires des revenus viss
larticle 164. Il porte chaque anne sur les traitements publics et privs, soldes, in-
demnits et primes de toutes natures, moluments, salaires et avantages en argent
ou en nature pays ou accords aux intresss au cours de la mme anne. Il est
acquitt dans les conditions fixes aux articles 178 et suivants.


Article 166. L'estimation des avantages en nature, considrs comme des lments
de rmunration du point de vue fiscal, est opre selon des modalits fixes par
arrt du ministre charg des Finances.

Article 167. Sont exonrs de l'impt :
1. les appointements des agents diplomatiques et consulaires de nationalit tran-
gre pour l'exercice de leurs fonctions, dans la mesure o les pays qu'ils reprsen-
tent accordent des avantages analogues aux agents diplomatiques du Sngal et o
le titulaire desdits appointements n'est pas de nationalit sngalaise;
2. les allocations familiales, allocations d'assistance la famille, majorations de
soldes, indemnits ou pensions calcules conformment la lgislation en vi-
gueur et attribues en considration de la situation ou des charges familiales;
3. les allocations et les indemnits spciales destines assurer le remboursement
de frais inhrents la fonction ou l'emploi effectivement utiliss conformment
leur objet, sous rserve de justifications comptables;

67
4. les indemnits et primes spciales destines assurer le remboursement de frais
forfaitaires, dans les limites fixes par le ministre charg des Finances;
5. les indemnits de licenciement, les indemnits lgales de dpart la retraite et les
indemnits de dcs dtermines conformment la lgislation du Travail;
6. les pensions servies par la Rpublique Franaise en vertu de la loi du 31 mars
1919, l'exclusion de la partie des pensions mixtes vises l'article 50, para-
graphe 2 de ladite loi, qui correspond la dure des services;
7. les pensions servies par la Rpublique Franaise en vertu de la loi du 24 juin 1919
aux victimes civiles de la guerre ou leurs ayants droit;
8. les pensions de mme nature que celles viss aux 9. et 10. ci-dessus, qui sont
servies aux autres victimes de guerre et sous la mme rserve que celle prvue
au 9.en ce qui concerne les pensions mixtes;
9. les rentes viagres et indemnits temporaires attribues aux victimes d'accidents
du travail;
10. Les rentes viagres servies en reprsentation de dommages et intrts en vertu
dune condamnation prononce judiciairement pour la rparation dun prjudice
corporel ayant entran pour la victime une incapacit permanente totale lobli-
geant avoir recours une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de
la vie ;
11. la retraite du combattant ;
12. les indemnits verses la suite dun dpart ngoci conscutif un plan social
ou une restructuration de lentreprise considre dans des limites dtermines
conformment la lgislation du Travail ;
13. les abondements ou versements complmentaires de lentreprise et les primes
dassurance dans la limite des montants admis en dduction conformment au b) du
1 et au 6 de larticle 9;
14. Les plus-values ralises sur les cessions de titres, dans le cadre de la gestion
dun fonds commun de placement ou toute autre forme de placement collectif agre
par le ministre charg des Finances.

III. Base dimposition

Article 168. Le revenu net salarial imposable est obtenu aprs dduction :
a) de labattement spcial de 10 % applicable uniquement aux agents de l'Etat en
poste dans les reprsentations diplomatiques et consulaires et dans les services qui
leur sont rattachs pour le calcul de limpt. Cet abattement spcial est port 20 %
pour les agents de lEtat en poste dans les reprsentations diplomatiques et consu-
laires et dans les services qui leur sont rattachs situs dans les pays hors zone
CFA. Cet abattement est appliqu pour les agents susviss avant la dduction pr-
vue au b) ;

b) dun abattement forfaitaire de 30 % reprsentatif des cotisations verses titre
obligatoire pour la constitution dune retraite et des frais inhrents la fonction ou
lemploi, sans que ce montant ne puisse dpasser 900 000 francs.
En ce qui concerne les pensions et rentes viagres, l'abattement de 30 % susvis
n'est pas opr ;
c) des indemnits kilomtriques dans les limites fixes par arrt du ministre charg
des Finances.



68
SECTION VI. TAXATION DES ELEMENTS DU TRAIN DE VIE

Article 169. Sauf justifications contraires par les contribuables, le revenu imposable
ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant certains
lments du train de vie des contribuables le barme ci-aprs :

Revenu forfaitaire

lments du train de vie revenu forfaitaire
annuel correspondant
1- Dpenses dentretien et doccupation R-
sidences principales et secondaires au S-
ngal ou hors du Sngal
Cette valeur est majore si la rsidence
comporte des piscines :
par piscine :
3 fois la valeur locative relle




500.000 F

2- Gardiens, cuisinier, jardinier et autres :

400.000 F par personne

3- Voitures automobiles de tourisme :
- d'une puissance suprieure 20CV :
- d'une puissance comprise entre 20 et 15CV:
- d'une puissance infrieure 15CV :

Toutefois, la base ainsi dtermine est r-
duite de moiti pour les voitures qui sont af-
fectes titre principal usage profession-
nel, cette rduction tant limite un seul
vhicule.


3.000.000 FCFA par voiture
2.500.000 F par voiture
2.000.000 F par voiture
4- Bateaux de plaisance voiles :
- jusqu' 3 tonneaux :
- par tonneau au dessus de 3, jusqu' 10 :
au dessus de 10 :


200.000 F
5.000 F
100.000 F

5- Bateaux de plaisance moteur fixe hors
bord :
- pour les 20 premiers CV :
- par cheval-vapeur supplmentaire :


300.000 F
20.000 F

6- Chevaux de course :
- par cheval pur sang :
- par cheval demi-sang :
- par cheval local :


1.500.000 F
1.000.000 F
500.000 F
7- Vergers :

en fonction du revenu cadas-
tral moyen l'hectare
8- Avions de tourisme :

20.000.000 F

9- Voyages l'tranger :

69
Le revenu retenir sera fonction du cot du
voyage et de la dure du sjour.
Cot du voyage :
Frais de sjour :


cot rel
75.000 F par jour

Article 170. Par drogation aux dispositions de larticle 59, les lments dont il est
fait tat larticle 169 pour le calcul du revenu minimum sont ceux dont le contri-
buable, son ou ses conjoints ne disposant pas de revenus et les membres de sa fa-
mille sa charge qui habitent avec lui ont dispos pendant l'anne dont les revenus
sont imposs.

La valeur locative retenir pour les rsidences principales ou secondaires est leur
valeur locative relle.

Sont dduits du revenu global forfaitaire dtermin en vertu du prsent article, tous
les revenus qui sont affranchis un titre quelconque de l'impt sur le revenu et dont
le contribuable justifie avoir dispos au cours de la dite anne.

Article 171. 1. Lorsqu'au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenu ex-
ceptionnel tel que la plus-value d'un fonds de commerce et que le montant de ce re-
venu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contri-
buable a t soumis l'impt au titre des trois (3) dernires annes, l'intress peut
demander quil soit rparti, pour l'tablissement de l'impt, sur l'anne de sa ralisa-
tion et les annes antrieures non couvertes par la prescription.

Cette disposition est applicable pour l'imposition de la plus-value d'un fonds de com-
merce la suite du dcs de l'exploitant.

Cette demande doit tre adresse au service charg de lassiette des impts au plus
tard le 30 avril de l'anne suivant celle au cours de laquelle le revenu a t ralis.

2. La mme facult est accorde au contribuable qui par suite de circonstances in-
dpendantes de sa volont a, au cours d'une mme anne, la disposition de revenus
correspondant, par la date normale de leur chance, une priode de plusieurs
annes et sans qu'il soit ncessaire que le montant de ces revenus diffrs dpasse
la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable, a t soumis l'impt
sur le revenu au titre des trois (3) dernires annes.

3. En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur la
priode antrieure leur chance normale ou la date laquelle le contribuable a
acquis les biens ou exploitations, ou entrepris l'exercice de la profession gnratrice
desdits revenus.



70
SECTION VII. CALCUL DE L'IMPOT SUR LE REVENU

Article 172. Rduction de revenu pour les artisans et les contribuables du r-
gime du rel simplifi
1. Par drogation au premier alina de larticle 173, le revenu imposable est rduit de
15 % pour ce qui concerne :

a) les ouvriers travaillant chez eux soit la main soit l'aide de force motrice, que les
instruments de travail soient ou non leur proprit, lorsqu'ils oprent exclusivement
faon pour le compte d'industriels ou de commerants avec des matires pre-
mires fournies par ces derniers et lorsqu'ils n'utilisent pas d'autres concours que
celui de leur conjoint, de leur pre et mre, de leurs enfants, d'un compagnon et
d'un apprenti de moins de 18 ans avec lequel un contrat rgulier d'apprentissage a
t pass ;

b) les artisans travaillant chez eux ou au dehors qui se livrent principalement la
vente du produit de leur propre travail et qui n'utilisent pas d'autre concours que ce-
lui des personnes numres au paragraphe prcdent.

2. Les contribuables soumis au rgime du rel simplifi qui adhrent un Centre de
gestion agr bnficient galement des dispositions du prsent article.
Les autres revenus dont pourraient bnficier les personnes vises par cette rduc-
tion de base ne sont pas concerns par celle-ci.

Article 173. Taux dimposition lImpt sur le Revenu
1. Pour le calcul de l'impt, le revenu imposable, arrondi au millier de franc infrieur,
est soumis au barme progressif suivant :

Tranche Taux
0 - 630 000 0%
630 001 - 1 500 000 20%
1 500 001 - 4 000 000 30%
4 000 001 - 8 000 000 35%
8 000 001 - 13 500 000 37%
+ de 13 500 001 40%

2. Par drogation aux dispositions du 1, en ce qui concerne les revenus de capitaux
mobiliers, il est fait application dune retenue la source aux taux suivants :

- 25 %, pour les plus-values prvues larticle 259-2;

- 10 %, pour les produits des actions, parts sociales et parts dintrts des socits
passibles de limpt sur les socits ;

- 13 %, pour les revenus dobligations ;

Toutefois, pour les revenus des obligations, chance dau moins cinq ans, mises
au Sngal, le taux est port 6 %.

- 15 %, pour les lots ;

71

- 16 %, pour les autres revenus de capitaux mobiliers, notamment les jetons de pr-
sence et autres rmunrations dadministrateurs ainsi que les revenus des crances,
dpts et cautionnements.
Ce taux est ramen 8 % pour les intrts, arrrages et autres produits des comptes
de dpts et des comptes courants viss larticle 101 ouverts dans les comptes
d'une banque, d'un tablissement de banque, des systmes financiers dcentraliss,
de la Caisse des Dpts et Consignations, d'un agent de change, d'un courtier en va-
leurs mobilires, dune socit holding satisfaisant aux conditions de larticle 23 et
des comptables du trsor, quelle que soit la date de l'ouverture des comptes.
Pour les intrts des bons de caisse, nominatifs ou au porteur, la retenue la source
est fixe 20 %, libratoire de tous impts.

Article 174. Rduction dimpt pour charge de famille
1. Sur le montant de limpt liquid conformment au 1 de larticle 173, il est appliqu
une rduction pour charges de famille, en fonction du nombre de parts dont dispose
le contribuable, sur la base du tableau suivant qui dtermine les taux, ainsi que les
montants minimum et maximum de la rduction :

Nombre de parts Taux Minimum Maximum
1 0% 0 0
1,5 10% 100 000 300 000
2 15% 200 000 650 000
2,5 20% 300 000 1 100 000
3 25% 400 000 1 650 000
3,5 30% 500 000 2 030 000
4 35% 600 000 2 490 000
4,5 40% 700 000 2 755 000
5 45% 800 000 3 180 000

Toutefois, le montant de l'impt ne peut excder 40 % du revenu imposable.

2. Le nombre de parts prendre en considration pour lapplication de la rduction
dimpt pour charges de famille prvue au 1 du prsent article est fix comme suit :

Situation de famille Nombre de parts
Clibataire, divorc ou veuf sans enfant en charge 1
Mari sans enfant charge 1,5
Clibataire ou divorc ayant 1 enfant en charge 1,5
Mari ou veuf ayant 1 enfant en charge 2
Clibataire ou divorc ayant 2 enfants en charge 2
Mari ou veuf ayant 2 enfants en charge 2,5
Clibataire ou divorc ayant 3 enfants en charge 2,5
Mari ou veuf ayant 3 enfants en charge 3
Clibataire ou divorc ayant 4 enfants en charge 3

et ainsi de suite, en augmentant d'une demi-part par enfant la charge du contri-
buable.
Chaque enfant charge donne droit, de faon gale, une demi-part au profit de
chacun des parents disposants de revenus.

72

3. Dans la mesure o un seul conjoint dispose de revenus imposables, il lui est attri-
bu une demi-part supplmentaire.

4. Dans tous les cas, le nombre de parts prendre en considration pour le calcul de
l'imposition ne pourra en aucun cas dpasser cinq (5).

Article 175. Par drogation aux dispositions de larticle 174, le nombre de parts des
contribuables clibataires, divorcs ou veufs n'ayant pas d'enfant leur charge est
fix 1,5 lorsque ces contribuables :
a. ont un ou plusieurs enfants qui sont morts ;
b. sont titulaires d'une pension d'invalidit de 40 % au moins, soit de guerre soit d'ac-
cident du travail ou d'une pension de guerre de par leur conjoint ;
c. ont adopt un enfant.

Article 176. Le nombre de parts prendre en considration pour le calcul de l'impt
ne peut en aucun cas dpasser 1,5 part pour les personnes qui, quelque soit leur
nationalit, ne rsident pas au Sngal mais disposent de revenus imposables dans
ce pays.

Article 177. Sont considrs comme tant la charge du contribuable la condition
de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui servent de base l'imposition de ce
dernier :
1. les enfants mineurs ou infirmes ou gs de moins de 25 ans lorsque ceux-ci pour-
suivent leurs tudes ;
2. sous les mmes conditions qu'au 1, les enfants orphelins ou abandonns recueillis
conformment, selon le cas, aux dispositions des articles 279 et 280 du code de la
Famille ;
3. sous les mmes conditions qu'au 1, les enfants dont la puissance paternelle lui est
dlgue, conformment aux dispositions des articles 289 292 du code de la
Famille.

Article 178. Pour l'application des dispositions des articles 174 177, la situation
retenir est celle existant au 1er janvier de l'anne de l'imposition ou au 1er janvier de
l'anne de ralisation des revenus lorsque cette dernire date est plus favorable pour
le contribuable.

Article 179. En cas de divorce ou de sparation de corps, le parent, tenu au verse-
ment dune pension alimentaire sur dcision de justice, ne peut, dans le cadre de sa
dclaration annuelle des revenus, cumuler la dduction de cette charge avec le b-
nfice du nombre de parts attribu en fonction des enfants charge et calcul en
application du dernier alina de larticle 174.2.

Article 180. Rduction dimpt pour titulaire de pensions de source trangre
1. Les contribuables exclusivement titulaires de pensions et rentes viagres de sour-
ce trangre, imposs daprs leur dclaration, bnficient, dans les conditions pr-
vues au dernier alina de larticle 60 du prsent Code, dune dcote de 80% de
limpt d.
2. Lorsquun contribuable dispose de pensions et rentes viagres de source tran-
gre et dautres sources de revenus imposables au Sngal, le montant dfinitif de

73
limpt affrent aux pensions et rentes est arrt conformment aux dispositions du 1
tandis que le montant de limpt affrent aux autres revenus est exclusivement d-
termin par application des rgles prvues aux articles 174 179 du prsent Code.
La cotisation globale du pensionn est alors constitue par le total de limpt sur les
pensions et rentes de source trangre et le total de limpt exigible sur les autres
revenus du contribuable.



CHAPITRE IV : RGIME DE LA RETENUE A LA SOURCE

SECTION I. RETENUE A LA SOURCE SUR LES TRAITEMENTS, SA-
LAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES VERSES

I. Base imposable

Article 181. L'impt sur le revenu exigible sur les traitements, salaires, pensions et
rentes viagres, ainsi que la taxe reprsentative de l'impt du minimum fiscal, sont
retenus la source.

Article 182. Les revenus provenant des traitements publics et privs, indemnits et
moluments, salaires pensions et rentes viagres sont, sous rserve des dispositions
de larticle 165, soumis la retenue la source, aprs dduction :

- d'un abattement spcial de 10% applicable uniquement aux agents de l'Etat en
poste dans les reprsentations diplomatiques et consulaires et dans les ser-
vices qui leur sont rattachs. Toutefois cet abattement spcial est port 20%
pour les agents de lEtat en poste dans les reprsentations diplomatiques et
consulaires et dans les services qui leur sont rattachs situs dans les pays
hors zone CFA ;
- dun abattement forfaitaire de 30% reprsentatif des cotisations verses titre
obligatoire pour la constitution dune retraite et des frais inhrents la fonction
ou lemploi, sans que ce montant ne puisse dpasser 900 000 francs. Cet
abattement ne sapplique pas aux pensions et rentes viagres.

II. Modes de perception de l'impt

Article 183. 1. Lorsque l'employeur est domicili au Sngal, l'impt est peru par
voie de retenue pour le compte du trsor public au moment o le paiement est effec-
tu, que le bnficiaire soit domicili ou non au Sngal.
2. Les contribuables domicilis au Sngal qui reoivent de particuliers, socits ou
collectivits publiques et prives domicilis ou tablis hors du Sngal des traite-
ments, soldes, indemnits, moluments, salaires, sont tenus de calculer eux-
mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes, majores des avan-
tages en nature, et de verser le montant de cet impt la caisse du comptable
public comptent du lieu de leur domicile, dans les conditions et dlais fixs en ce
qui concerne les retenues oprer par les employeurs par les articles 184 et 185.
Toutefois, les personnes tablies au Sngal qui paient, pour le compte dun em-
ployeur domicili hors du Sngal, des traitements, soldes, indemnits, molu-
ments, salaires, avantages en nature des personnes domicilies au Sngal,

74
sont tenues de calculer elles-mmes limpt d sur lesdites sommes et de le ver-
ser la caisse du comptable public du lieu de leur domicile.
3. Les dispositions concernant le mode de perception de l'impt sont tendues la
taxe reprsentative de limpt du minimum fiscal d sur ces revenus.
En ce qui concerne les pensions et rentes viagres, ces impts sont perus au
moment de chaque paiement, par voie de retenue opre pour le compte du tr-
sor public par les dbirentiers domicilis au Sngal.

III. Obligations des employeurs et dbirentiers

Article 184. 1. Toute personne physique ou morale qui paie des sommes impo-
sables aux bnficiaires viss la section prcdente est tenue d'effectuer pour le
compte du trsor public la retenue de l'impt.
Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement imposable, mentionner sur son
livre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie ou, dfaut;
sur un livre spcial, la date, la nature et le montant des retenues opres, la rf-
rence de la dclaration prvue l'article 186.
2. Les documents sur lesquels sont enregistrs les paiements et les retenues effec-
tues doivent tre conservs jusqu' expiration de la 11me anne suivant celle
au titre de laquelle les retenues sont faites. Ils doivent toute poque et sous
peine des sanctions prvues larticle 666 du prsent Code tre communiqus,
sur sa demande, l'agent charg de l'assiette.
3. Les employeurs et dbirentiers sont tenus de dlivrer chaque bnficiaire de
paiement ayant support les retenues, une pice justificative mentionnant le mon-
tant desdites retenues.

Article 185. Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un mois d-
termin doivent tre verses dans les quinze (15) premiers jours du mois suivant, par
les employeurs, la caisse du comptable public comptent. Toutefois, pour les con-
tribuables soumis aux rgimes du rel simplifi ou de la contribution globale unique,
le versement est fait dans les quinze (15) premiers jours des mois de janvier, avril,
juillet et octobre, pour le trimestre coul.
Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 20.000 FCFA, le verse-
ment peut n'tre effectu que dans les quinze (15) premiers jours des mois de jan-
vier, avril, juillet et octobre, pour le trimestre coul. Si, pour un mois dtermin, le
montant des retenues vient excder 20.000 FCFA, toutes les retenues effectues
depuis le dbut du trimestre en cours doivent tre verses dans les quinze (15) jours
du mois suivant.
Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du ressort
du service de recouvrement comptent, ainsi que dans le cas de cession ou de ces-
sation d'entreprise, les retenues effectues doivent tre verses dans les 15 pre-
miers jours du mois suivant.
En cas de dcs de l'employeur, les retenues opres doivent tre verses dans les
15 premiers jours du mois suivant celui du dcs.

Article 186. Chaque versement est accompagn d'une dclaration date et signe
par la partie versante et indiquant :
- la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse
et la profession de la personne, socit, association ou administration qui les a
opres;

75
- l'effectif des employs de nationalit sngalaise et le montant des salaires ver-
ss ;
- l'effectif des employs de nationalit trangre et le montant des salaires verss;
- le montant total des retenues effectues.

La dclaration dment remplie par la partie versante est adresse au service charg
de lassiette comptent par lagent charg du recouvrement priodiquement et au
plus tard dans les dix premiers jours du mois pour les versements du mois prc-
dent.
Toutefois, sagissant des retenues affrentes aux paiements effectus au titre du
mois de dcembre, ou conscutives aux rgularisations relatives aux paiements de
lanne en cause, celles-ci doivent tre verses dans les limites et les dlais impartis
pour la production de ltat des salaires, conformment aux dispositions des articles
191 et 195.

IV. Rgularisation

Article 187. Les traitements et salaires de mme source ou de sources diffrentes
et dont le contribuable a dispos pendant une anne dtermine sont totaliss
l'expiration de ladite anne.
Si le montant de l'impt qu'il a support est suprieur la somme effectivement due,
le contribuable peut obtenir, par voie de rclamation adresse au Chef du service
charg de lassiette des impts avant le 1
er
avril de l'anne suivante, la restitution des
droits qu'il a supports en trop. Il en est de mme lorsque des impts et taxes ont t
irrgulirement ou indment perus ou verss la suite d'une erreur des assujettis
ou de l'administration.

Dans le cas contraire, les droits ou complments de droits sont perus au moyen de
titres de perception tablis au nom de l'employeur suite une procdure de redres-
sement.
Peuvent galement tre rpares par voie de titres de perception, dans les mmes
conditions et dlais, toutes omissions totales ou partielles ainsi que toutes erreurs
commises dans l'application de l'impt.
Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis au lieu du
domicile ou, pour les contribuables viss au deuxime alina du II de larticle 48, au
lieu de l'exercice de l'activit.
Lorsque le salari quitte dfinitivement le Sngal, son employeur est tenu de proc-
der la rgularisation de l'impt au cours de l'anne considre. Il devra en outre,
sous peine d'tre redevable du complment de droits exigibles, dlivrer son em-
ploy une attestation de rgularisation vise par l'administration fiscale.

Article 188. 1. Tout employeur qui na pas effectu les retenues ou qui na opr
que des retenues insuffisantes devient personnellement redevable du montant des
retenues non effectues quil peut rcuprer sur ses salaris. Il est, en outre, pas-
sible de la pnalit prvue larticle 671 quil ne peut, en aucun cas, rcuprer sur
les salaris.

2. Les dispositions de larticle 666 du prsent Code sappliquent aux personnes do-
micilies au Sngal qui, ayant reu des sommes taxables demployeurs domicilis

76
ou tablis hors du Sngal, nont pas fait les versements auxquels elles sont tenues
en vertu des dispositions de larticle 183 du prsent Code.

3. Tout employeur qui ne peut prsenter aux agents du service de lassiette ayant au
moins le grade de Contrleur des Impts, le ou les documents mentionns larticle
184 pendant le dlai de dix ans prvu audit article, est passible dune amende fiscale
dtermine conformment aux dispositions de larticle 666 du prsent Code.

Article 189. Tout employeur qui verse tardivement au trsor public mais d'une ma-
nire spontane les retenues de l'impt qu'il avait effectues est passible dun intrt
de retard, tel que prvu larticle 665 du Code, sur le montant des sommes dont le
versement a t diffr.

Article 190. Tout employeur qui, ayant effectu les retenues de limpt na pas ver-
s le montant de ces retenues au trsor public dans les dlais prescrits, est person-
nellement poursuivi par voie de titre de perception, dune somme gale aux retenues
non verses. Il est, en outre, passible de la pnalit prvue larticle 671.

VI. Dclaration des employeurs

Article 191. Tout particulier, toute socit ou association est tenu, de remettre dans
le courant du mois de janvier de chaque anne aux services fiscaux, un tat prsen-
tant pour chacune des personnes qu'il a occupes au cours de l'anne prcdente,
les indications suivantes :
1. prnoms, nom, emploi et adresse ou domicile ;
2. numro et date de dlivrance de la pice didentification nationale de lemploy ;
3. montant des traitements, salaires et rtributions bruts ainsi que l'valuation des
avantages en nature;
4. priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure une an-
ne;
5. situation de famille la plus favorable pour le contribuable, au 1er janvier ou au 31
dcembre de l'anne considre ;
6. montant des impts et taxes retenus la source et autres prlvements ;
7. montant des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonc-
tion ou l'emploi ;
8. pour les salari(e)s mari(e)s, l'indication prcise de l'tat civil de lautre conjoint
ainsi que, le cas chant, le nom et l'adresse de l'employeur de celui-ci. Dans la
mesure o un (e) salari (e) mari (e) ne communiquerait pas ces renseignements
son employeur, la demi-part supplmentaire accorde au titre de labattement
pour charges de famille ne lui est pas attribue.

Les administrateurs de crdit de l'Etat, des communes et des tablissements publics
sont tenus de fournir dans les mmes dlais les renseignements concernant le per-
sonnel qu'ils administrent.
Les entreprises comptant 300 employs au moins ou ayant un nombre d'tablisse-
ments rpartis sur le territoire national et celles pouvant invoquer un motif de force
majeure, le bien-fond de celle-ci tant laiss l'apprciation du service charg de
lassiette, peuvent, sur leur demande prsente au cours du mois de janvier, bnfi-
cier d'un dlai supplmentaire d'un mois pour le dpt de l'tat en cause.

77
Les ambassades et organismes internationaux sont tenus aux obligations num-
res ci-dessus pour ce qui concerne :
- le personnel de nationalit sngalaise ;
- et les employs ne jouissant pas des privilges et immunits reconnus aux agents
diplomatiques ou assimils.

Article 192. Tout particulier, toute socit ou association, toute administration et tout
organisme public ou priv payant des pensions ou rentes viagres est tenu, dans les
conditions prvues larticle 191 de fournir les indications relatives aux titulaires de
ces pensions ou rentes viagres.

Article 193. La partie versante qui n'a pas dclar les sommes vises aux articles
191 et 196 est passible dune sanction calcule conformment aux dispositions des
articles 665, 666 et 671du prsent Code.

Cette sanction ne fait pas obstacle limposition des mmes sommes aux mains des
bnficiaires.

Article 194. Dans le cas de cession ou de cessation totale de l'entreprise ou de
l'exercice de la profession, l'tat vis larticle 191 doit tre produit, en ce qui concer-
ne les rmunrations payes pendant l'anne de la cession ou de cessation, dans un
dlai de 10 jours dtermin comme il est indiqu larticle 260.

Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de l'an-
ne prcdente, s'il n'a pas encore t produit.

Article 195. En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des
traitements, salaires, pensions ou rentes viagres pays par le dfunt pendant l'an-
ne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans les
trois (3) mois du dcs.


VII. Dclaration annuelle

Article 196. La dclaration annuelle prvue larticle 60 est obligatoire et l'imposi-
tion est tablie dans les conditions dfinies par les articles 173 179 :
- lorsque l'employeur a omis totalement ou partiellement d'effectuer les retenues,
sauf si la rgularisation a t faite par voie de titres de perception;
- ou lorsque l'employ :
1. se trouve rtribu par plusieurs employeurs, installs ou non au Sngal ;
2. bnficie de revenus non salariaux non soumis prlvement libratoire ;
.- ou lorsque les bnficiaires de pensions et rentes viagres ont leurs dbirentiers
tablis hors du Sngal.

Dans les cas de rgularisation viss au prsent article, les retenues effectues sont
considres comme des acomptes et admises en dduction de l'impt exigible
d'aprs la dclaration dpose.

Article 197. L'imposition par voie de dclaration annuelle peut tre demande par le
salari :

78
a. lorsqu'il est susceptible de bnficier des dispositions des articles 245 248 ;
b. lorsque l'application du rgime des retenues aboutit une imposition suprieure
celle dcoulant du rgime gnral tel qu'il est dfini par les articles 54 57.
La dclaration est tablie dans les conditions prvues larticle 196.

Article 198. Pour l'application des dispositions des articles 196 et 197, le Sngal
demeure le domicile fiscal des salaris qui, l'occasion d'un cong hors du Sngal,
continuent tre rtribus par l'employeur pour lequel ils travaillaient au Sngal
avant leur dpart en cong.

Article 199. Les sanctions fiscales dont sont passibles les employeurs en matire
d'impt d en raison des traitements et salaires, leur sont applicables galement, en
ce qui concerne la taxe reprsentative de l'impt du minimum fiscal.

Les dbirentiers sont, sous la mme rserve, passibles des mmes sanctions pour
ce qui concerne ces derniers impts.

Les sanctions pnales prononces par le tribunal sont indpendantes des pnalits
fiscales, dont le recouvrement sera rgulirement poursuivi.


SECTION II. RETENUE SUR SOMMES VERSEES A DES TIERS

Article 200. 1. Il est institu, au profit du Trsor public une retenue la source sur
les sommes verses par un dbiteur tabli au Sngal, des personnes physiques
rsidant au Sngal, en rmunration de prestations de toute nature fournies ou uti-
lises au Sngal.

2. Par dbiteur tabli au Sngal on dsigne :
- toute personne physique ou morale ayant son domicile fiscal au Sngal ou y
disposant d'un tablissement stable ou d'une installation fixe d'affaires, dans le
cadre de l'exercice de ses activits professionnelles ;
- l'Etat, les collectivits publiques et les tablissements publics ;
- les reprsentations diplomatiques et consulaires, ainsi que les organismes inter-
nationaux et assimils.

3. Par personne physique, on dsigne tout exploitant individuel exerant une activit
industrielle, commerciale, non commerciale, agricole ou artisanale, non effective-
ment soumis un rgime dimposition daprs les bnfices rels raliss.

Les personnes morales ou groupements nayant pas opt pour leur assujettisse-
ment limpt sur les socits sont galement assimiles des personnes phy-
siques pour lapplication de la retenue prvue au 1 du prsent article.

Nonobstant les dispositions du premier alina du 3. ci-dessus, les exploitants indivi-
duels soumis un rgime d'imposition d'aprs les bnfices rels raliss peuvent,
sur option, tre soumis la retenue la source vise au 1 ; cette option est dfinitive
et irrvocable.


79
Les bnficiaires des prestations fournies par les hteliers et les restaurateurs ne
sont toutefois pas concerns par cette retenue la source.

4. Les factures tablies par les prestataires doivent explicitement mentionner le
Numro didentification national des entreprises et associations (NINEA).

5. Par prestation de toute nature fournie ou utilise au Sngal, on entend toute op-
ration juridique autre qu'une vente.

6. Le taux de la retenue la source est fix 5 % du montant brut hors taxes des
sommes verses ou des produits perus, lorsque le montant de la prestation indi-
qu sur une facture est gal ou suprieur 25.000 FCFA.

7. Sauf dispositions contraires, les retenues affrentes aux paiements effectus pen-
dant un mois dtermin doivent tre verses dans les 15 premiers jours du mois
suivant par le dbiteur tabli au Sngal, dans les conditions prvues aux articles
185 et 186.

8. Les dbiteurs tablis au Sngal sont tenus de remettre aux services fiscaux, un
tat trimestriel des versements effectus des tiers, personnes physiques.
Cet tat doit prsenter les indications suivantes :
a. prnoms, nom, emploi et adresse du bnficiaire;
b. NINEA ou, dfaut, date et lieu de naissance, numro et la date de dlivrance de
la pice didentit du bnficiaire ;
c. montant des sommes verses;
d. priode laquelle s'appliquent les paiements;
e. montant de l'impt retenu la source.

9. Les retenues effectues au titre dune anne viennent en dduction de limpt d
en fin danne par le bnficiaire non soumis la contribution globale unique, tenu
de souscrire la dclaration de ses revenus conformment aux dispositions de larticle
60.
Sagissant des personnes morales et groupements viss au 3. ci-dessus, les rete-
nues effectues sont imputables de la cotisation fiscale due par chaque associ au
titre de sa dclaration individuelle de revenus.

Si le montant des retenues effectues ou des acomptes est suprieur au montant de
limpt effectivement d, le contribuable non soumis la contribution globale unique
peut obtenir par voie de rclamation adresse au service charg de lassiette des
Impts avant le 1
er
avril de lanne suivante, la restitution des sommes retenues en
trop.

10. Les dispositions relatives aux traitements et salaires, notamment celles prvues
par les articles 188 et 189, sont applicables la retenue vise au prsent article.


80
Article 201. 1. L'obligation de retenue la source est galement applicable aux
loyers des locaux pris bail par un dbiteur tel que dfini au point 2 de larticle 200,
aux loyers pays par un locataire individuel, ainsi qu'aux loyers encaisss pour le
compte de tiers personnes physiques, par des agences immobilires, des grants de
biens et des socits civiles immobilires.

2. Le locataire individuel qui paie des loyers une agence immobilire, un grant de
biens ou une socit civile immobilire est dispens d'oprer la retenue la
source.
Celle-ci est effectue par l'agence immobilire, le grant de biens ou la socit civile
immobilire.
Lorsque les loyers sont perus pour le compte d'une personne morale passible de
l'impt sur les socits, la retenue prvue larticle 200 n'est pas applicable.

3. Le taux de la retenue la source est fix 5 % du montant brut hors taxes des
loyers encaisss.
La retenue la source n'est pas obligatoire lorsque le montant du loyer mensuel d'un
mme local est infrieur 150.000 FCFA.
Ce seuil peut tre modifi par arrt du ministre charg des Finances.
Les dispositions prvues aux paragraphes 8, 9 et 10 de larticle 200 sont applicables
la retenue sur loyers vise au prsent article.

SECTION III. RETENUE SUR REDEVANCES

Article 202. 1. Sous rserve des dispositions des conventions internationales, don-
nent lieu l'application d'une retenue la source lorsqu'ils sont pays, par un dbi-
teur qui exerce une activit au Sngal, des personnes ou des socits relevant de
l'impt sur le revenu ou de l'impt sur les socits, qui n'ont pas dans ce pays d'ins-
tallation professionnelle permanente :
a) les sommes verses en rmunration d'une activit dploye au Sngal dans
l'exercice de l'une des professions mentionnes larticle 156 ;
b) les produits dfinis larticle 156 et perus par les inventeurs ou au titre de droits
d'auteur et tous autres produits tirs de la proprit industrielle ou commerciale et de
droits assimils ;
c) les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou
utilises au Sngal.

2. En ce qui concerne les rmunrations vises au 2eme alina de larticle 156, les
dispositions du paragraphe prcdent sappliquent, que le bnficiaire de ces droits
et produits soit lcrivain, le compositeur ou linventeur lui-mme ou quil les ait ac-
quis titre gratuit ou onreux.
Les mmes dispositions sappliquent galement, que le bnficiaire de ces droits et
produits soit une personne physique ou une socit, quelle que soit dans ce cas, la
forme de cette socit.
Les dispositions du paragraphe premier sappliquent aux artistes de thtre ou de
music-hall, musiciens et autres artistes non domicilis au Sngal et qui y organisent
ou y font organiser occasionnellement des reprsentations ou des concerts.

3. Le taux de la retenue, est fix 25 % du montant net des sommes imposables
verses aux personnes et socits.

81

Ce montant net est dtermin en appliquant aux encaissements bruts une dduction
de 20 %.

En ce qui concerne les produits des reprsentations ou concerts, les versements
bruts sont pralablement diminus des droits et taxes frappant les entres ; il en est
de mme du produit des oprations greves dune taxe sur le chiffre daffaires.

4. Lorsque les rmunrations vises au 1. sont verses par lEtat ou par des per-
sonnes morales ou organismes de droit public, les comptables payeurs sont tenus
doprer la retenue la source vise au prsent article.

5. Les dispositions relatives aux traitements et salaires, notamment celles prvues
par les articles 192 195, sont applicables la retenue vise au prsent article.


SECTION IV. RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES
VALEURS MOBILIERES

I. Champ dapplication

Article 203. Assujettis
1. Les personnes morales vises larticle 84 doivent effectuer une retenue la
source sur les revenus viss aux articles 85 89.

La retenue aux taux fixs larticle 173 sur le montant des revenus est verse au
bureau du comptable public comptent dans les conditions prvues larticle 223.

Toutefois, lorsque le rgime des socits mres et filiales est applicable, les
dividendes distribus par la socit mre ne sont pas soumis la retenue la source
dans la mesure du montant net des produits des actions ou parts dintrts perus de
la filiale.

2.a) Le montant de la retenue la source support en application des dispositions du
1 est libratoire de l'impt sur le revenu des personnes physiques pour ce qui con-
cerne les produits viss au 1.

Dans le cas de redistribution par une socit mre des produits nets des
participations dans le capital dune socit filiale admis au bnfice du rgime prvu
larticle 666, la retenue effectue par la filiale est libratoire pour la personne
physique bnficiaire en dernier ressort, de ladite redistribution.

b) Les produits redistribus par les fonds communs de placement et constituant
des revenus de valeurs mobilires, sont dispenss de la retenue la source prvue
au 1 ci-dessus, la condition que lesdits produits aient effectivement support la
retenue.

La retenue la source opre sur les revenus de valeurs mobilires perus par les
fonds communs de placement et par les socits dinvestissement est libratoire
pour la personne physique bnficiaire en dernier ressort des revenus. Il en est de

82
mme de la retenue la source opre sur les revenus de crances, dpts et
cautionnement perus par les fonds communs de placement dentreprise.

3. Les revenus des obligations, chance d'au moins cinq (5) ans, mises au S-
ngal, sont soumis une retenue la source de 6 %, libratoire de tous autres im-
pts.
Article 204. Sommes rputes distribues au Sngal
Sous rserve des dispositions des conventions internationales, la fraction gale la
moiti des bnfices raliss au Sngal par les personnes morales trangres vi-
ses larticle 84 et qui n'ont pas t rinvestis en totalit dans ce pays dans les
conditions dfinies aux articles 232 242, est rpute distribue, au titre de chaque
exercice, des associs n'ayant par leur domicile fiscal ou leur sige social au S-
ngal.

Les bnfices viss l'alina prcdent s'entendent du montant total des rsultats
imposables ou exonrs, aprs dduction de l'impt sur les socits.

Les distributions ainsi dtermines font l'objet d'une retenue la source libratoire au
taux de 20 %.

Cette retenue doit tre verse au Bureau de recouvrement comptent. Le versement
doit tre effectu dans les dlais et aux conditions fixes aux articles 223 et 225.

Article 205. exemption de la retenue sur les revenus de valeurs mobilires
La retenue la source prvue larticle 203 nest pas applicable aux produits sui-
vants :
1. pour les socits en nom collectif, socits en commandite simple, socits
responsabilit limite unipersonnelle et socits civiles,
a) aux parts d'intrts dans les socits commerciales en nom collectif et les soci-
ts responsabilit limite o l'associ unique est une personne physique n'ayant
pas exerc l'option prvue l'article 4.III ;
b) aux parts d'intrts dans les socits civiles de personnes fiscalement transpa-
rentes n'ayant pas opt pour le rgime d'imposition l'impt sur les socits ;
c) aux parts sociales dans les socits en commandite simple n'ayant pas exerc
l'option prvue l'article 4.III.

2. pour les remboursements d'apports et les amortissements de capital,
a) aux rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre de rem-
boursement d'apport ou de primes d'mission.
Toutefois une rpartition n'est rpute prsenter ce caractre que si tous les bn-
fices et les rserves autres que la rserve lgale ont t auparavant rpartis.
Pour l'application des dispositions ci-dessus, les provisions et amortissements non
admis en dduction pour le calcul de l'impt sur les socits sont considrs
comme des bnfices.
b) aux amortissements de tout ou partie de leur capital social, parts d'intrts ou
commandites effectus par les socits concessionnaires de l'Etat, des com-
munes et autres collectivits publiques, lorsque ces amortissements sont justifis
par la caducit de tout ou partie de l'actif social notamment par amortissement
progressif ou par obligation de remise en fin de concession l'autorit conc-
dante.

83
Dans ce cas, l'exemption est accorde dans la mesure o le capital social ne
pourrait se retrouver compte tenu des amortissements ou remboursements effec-
tus en franchise d'impt.
Lorsque le remboursement a t soumis l'impt en vertu des dispositions qui
prcdent, la rpartition de l'actif la liquidation de la socit entre les porteurs
d'actions de jouissance et jusqu' concurrence du pair des actions originaires est
considre comme un remboursement de capital non imposable l'impt sur le
revenu.

Ne peuvent tre considres comme apports au sens du prsent article, les r-
serves incorpores au capital et les sommes incorpores au capital ou aux r-
serves l'occasion des fusions de socits.

3. pour laugmentation de capital,
aux distributions de rserves ou de bnfices effectues toutes deux sous la forme
d'augmentation de capital.
Toutefois, lorsque ces distributions sont conscutives une rduction de capital non
motive par des pertes sociales ou une opration quelconque impliquant le rem-
boursement direct ou indirect du capital en franchise d'impt ralise depuis moins
de 10 ans, elles ne peuvent bnficier de l'exemption dicte par l'alina prcdent
que si et dans la mesure o l'augmentation de capital en rsultant excde le capital
rembours.
Lorsque les distributions sont suivies dans le dlai de dix (10) ans d'une rduction de
capital non motive par des pertes sociales ou d'une opration quelconque impli-
quant le remboursement direct ou indirect du capital en franchise d'impt, elles sont
dchues du bnfice de l'exemption pour une somme gale au montant du rembour-
sement et les droits exigibles doivent tre acquitts dans les 20 premiers jours du
mois suivant celui de l'vnement qui a entran la dchance,

4. pour les fusions de socits,
aux plus-values rsultant de l'attribution gratuite d'actions, de parts bnficiaires, de
parts sociales ou d'obligations la suite de fusions de socits anonymes ou res-
ponsabilit limite.

Le mme rgime est applicable lorsqu'une socit anonyme ou responsabilit limi-
te apporte :

a) une partie de ses lments d'actif une autre socit constitue sous l'une de ses
formes, dans les conditions prvues au a) de lalina 22 de larticle 465 ;
b) l'intgralit de son actif deux (2) ou plusieurs socits constitues cette fin,
sous l'une de ces formes, dans les conditions prvues aux b) ou c) de lalina 22 de
larticle 465 .
Toutefois, si dans les dix (10) ans prcdant la fusion, le capital de la socit absor-
be ou des socits anciennes a fait l'objet d'une rduction non motive par des
pertes sociales, les plus-values ne peuvent bnficier de l'exonration prvue l'ali-
na prcdent qu' concurrence de la fraction qui excde le montant de la rduction.
Si dans les dix (10) ans suivant la fusion il est procd une rduction de capital
non motive par des pertes sociales ou un remboursement total ou partiel des obli-
gations attribues gratuitement, les plus-values sont dchues, concurrence de la
portion du capital rembours aux actions, parts ou obligations attribues gratuite-

84
ment, de l'exemption dont elles avaient bnfici et les droits exigibles doivent tre
acquitts par ladite socit absorbante ou nouvelle dans les vingt (20) premiers jours
du trimestre qui suit celui au cours duquel a t fait le remboursement.

5. aux plus-values rsultant de l'attribution exclusive en priorit, aux membres des
socits de construction vises au 7 de larticle 471, par voie de partage en nature
titre pur et simple, de la fraction des immeubles construits par celles-ci et pour la-
quelle ils ont vocation.

Le bnfice de cette disposition est subordonn la condition que les socits dont il
s'agit fassent enregistrer le procs-verbal de la dlibration de l'assemble gnrale
approuvant le projet de partage, avant l'expiration d'un dlai de sept (7) ans comp-
ter de la date de leur constitution. L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr
au plus tard un an aprs l'enregistrement du procs-verbal de la dlibration de
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage.

Article 206. Participations
1. En cas de fusion, le bnfice des dispositions de larticle 203-1, 3
me
alina est
transpos de plein droit de la socit absorbe la socit absorbante ou nouvelle.
Les mmes dispositions sont galement applicables aux socits sngalaises qui
dtiennent des participations dans la socit absorbe, pour les actions nominatives
ou les parts dintrts de la socit absorbante ou nouvelle quelles ont reues sans
les avoir souscrites lmission, en remplacement des actions ou parts dintrts de
la socit absorbe, charge pour elles de justifier que les actions ou parts dintrts
de la socit absorbe ont t souscrites lmission, et sont restes inscrites au
nom de la socit, ou quelles aient fait lobjet dun engagement de conservation
sous la forme nominative pour deux annes conscutives au moins.

2. La dispense prvue au paragraphe prcdent est applicable et sous les conditions
fixes par ce paragraphe, aux socits par actions ou responsabilit limite ayant
leur sige au Sngal qui possdent des actions nominatives ou des parts d'intrts
de socits de forme juridique comparable ayant leur sige hors du Sngal.

Article 207. Socit de gestion de portefeuille
Les dividendes distribus par les socits ayant pour objet exclusif la gestion d'un
portefeuille de valeurs mobilires et dont les conditions dexercice ou les statuts et
leurs modifications ultrieures auront reu l'agrment du ministre charg des Fi-
nances seront, pour chaque exercice, dispenss de la retenue la source prvue
larticle 203 dans la mesure du montant net, dduction faite de la retenue la source
des produits encaisss au cours de l'exercice des actions, des parts de fondateurs,
des parts d'intrts et des obligations qu'elles dtiennent en tant que propritaires ou
usufruitires, condition de justifier que ces produits ont support la retenue la
source.



85
SECTION V. RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES
CREANCES, DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS

Article 208. 1. Les produits de placement revenus fixes dfinis larticle 101 font
l'objet d'une retenue la source par la personne qui assure le paiement desdits re-
venus, aux taux prvus larticle 173.

2. Le versement de la retenue la source est effectu au service du comptable pu-
blic comptent.

3. Cette retenue la source est due par le seul fait, soit du paiement des intrts de
quelque manire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit d'un
compte.

4. Elle est la charge exclusive du crancier, nonobstant toute clause contraire,
quelle qu'en soit la date.

Article 209. imputation de la retenue
Le montant du prlvement la source support en application des dispositions de
larticle 208 vient en dduction du montant d'impt sur le revenu liquid sur la base
des revenus d'ensemble du contribuable.
Si dans cette hypothse, le montant de la retenue que le contribuable a support est
suprieur au montant d'impt sur le revenu calcul sur cette base, le contribuable
peut obtenir la restitution des droits qui ont t supports en trop, dans les conditions
prvues larticle 693.
Toutefois, pour les particuliers, la retenue la source effectue conformment aux
dispositions de larticle 208 est libratoire de limpt sur le revenu.

Article 210. 1. Ne supportent pas la retenue la source prvue larticle 208 les
intrts, arrrages et autres produits des prts consentis par les socits snga-
laises au moyen des fonds qu'elles se procurent en contractant des emprunts dont
les intrts sont soumis ladite retenue.

2. Le montant des prts viss au 1er alina ne peut excder celui des emprunts con-
tracts ou des dpts reus et il doit en tre justifi par la socit.
Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables aux socits vises
larticle 211.

3. La retenue la source prvue larticle 208 n'est pas applicable aux avances
faites aux socits au moyen d'endossement des warrants.

Article 211. Ne supportent pas la retenue la source prvue larticle 208 lorsqu'ils
sont encaisss par et pour le compte de banques ou tablissements de banques,
des systmes financiers dcentraliss, de la Caisse des Dpts et Consignations,
des entreprises de placement ou de gestion de valeurs mobilires ainsi que des so-
cits autorises par le gouvernement faire des oprations de crdit foncier, les
intrts, arrrages et tous autres produits viss larticle 101.

Article 212. Les socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit qui ont pour objet le
crdit l'habitat, la petite entreprise de toute nature et aux socits coopratives

86
vises l'article 5, ne supportent pas la retenue la source sur les intrts, prove-
nant :
1. des obligations ou emprunts mis ou mettre dans le public ou contracts au-
prs de lAgence Franaise de Dveloppement ou de tout autre organisme de crdit;
2. des dpts dans ces mmes tablissements;
3. des prts consentis conformment leur objet.



CHAPITRE V : DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPT SUR
LES SOCITS ET A L'IMPT SUR LE REVENU

SECTION I. REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS

Article 213. Par drogation aux dispositions de larticle 644, l'impt sur les socits
et l'impt sur le revenu donnent lieu chaque anne, au versement d'acomptes im-
puter sur les impts dus sur les revenus de l'anne prcdente.
Toutefois, les salaris et les titulaires de revenus relevant du rgime de la retenue
la source sont dispenss du versement d'acomptes provisionnels, s'ils ne disposent
que de revenus ayant subi une retenue la source.

Article 214. Les acomptes provisionnels doivent tre verss la caisse du comp-
table public comptent du lieu d'imposition dfini par les articles 35 et 53.
Ils sont exigibles :
pour le premier acompte dans les quinze premiers jours du mois de fvrier de
chaque anne ;
et au plus tard le 30 avril pour le deuxime acompte.

En outre, en ce qui concerne les personnes physiques ou morales imposables
daprs les rgimes du rel au titre des bnfices ou revenus de nature industrielle,
ou commerciale, non commerciale ou foncire, le solde de l'impt calcul d'aprs les
rsultats dclars doit tre acquitt spontanment le 15 juin au plus tard.

Chaque acompte est gal au tiers de l'impt d sur les rsultats du dernier exercice
impos au titre de l'anne prcdente.

En cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont
calculs sur la base des bnfices rapports une priode de douze mois, et verss
respectivement aux dates ci-dessus.

Le montant des acomptes est arrondi la centaine de francs infrieure. Toute som-
me infrieure 50 francs sera rapporte au montant suivant exigible, ou nglige s'il
s'agit du dernier acompte.

Article 215. Toutefois, pour les socits et personnes morales passibles de l'impt
sur les socits vises l'article 4, le premier acompte ne peut tre infrieur au mon-
tant de l'impt minimum forfaitaire. Sauf pour les socits exonres de cet impt, ce
premier acompte se confond avec l'impt minimum forfaitaire, concurrence du
montant de cet impt.

87
Le deuxime acompte est gal au tiers (1/3) de l'impt d au titre de l'anne prc-
dente si le premier tait lui-mme gal ou suprieur au montant de l'impt minimum
forfaitaire.

Article 216. Il est tabli un avis d'appel nominatif par chance. Toutefois, les con-
tribuables qui n'auraient pas t mis en possession de cet avis d'appel sont tenus de
calculer eux-mmes chaque acompte et d'en verser spontanment le montant, con-
formment aux dispositions des articles 213 et 214.

Les redevables de l'impt minimum forfaitaire sont tenus d'annexer la dclaration
annuelle des rsultats un duplicata de la quittance de paiement du premier acompte
dlivre par le comptable public comptent. Le manquement cette obligation est
sanctionn par une amende calcule conformment aux dispositions de larticle 666
et recouvre par fiche de paiement par anticipation.

Article 217. Le contribuable qui estime que, pour un exercice, le montant de la-
compte dj vers est gal ou suprieur la cotisation dont il sera finalement rede-
vable pour cet exercice, peut se dispenser deffectuer le versement du deuxime
acompte, en remettant au comptable public comptent, au plus tard le 30 avril, une
lettre date et signe.

De mme, au titre dun exercice, le contribuable qui estime que le montant du deu-
xime acompte provisionnel est suprieur au solde de limpt d, aprs imputation du
premier acompte, peut se dispenser deffectuer le versement supplmentaire en res-
pectant les conditions vises au premier alina ci-dessus.

Le cas chant, les avances dj opres au titre de lacompte sur les importations
prvu larticle 220 sont prises en compte pour le calcul du montant du deuxime
acompte

Article 218. Le versement intervient dans les 30 jours de l'tablissement du bilan de
clture de liquidation d'une socit dissoute.

Article 219. Si l'imposition mise en recouvrement par voie de rle est infrieure au
total des acomptes verss par le contribuable au titre de la mme anne, l'excdent
vers est imput sur les exercices suivants ou rembours si le redevable cesse son
activit ou quitte le Sngal ou si l'exploitation est reste dficitaire pendant 2 exer-
cices conscutifs d'au moins 12 mois chacun.

Cet excdent peut galement, la demande du contribuable, tre utilis pour le
paiement de tout autre impt direct ou taxe assimile dont il est, par ailleurs,
redevable.

En ce qui concerne les redevables de l'impt minimum forfaitaire, la fraction du pre-
mier acompte correspondant au montant de cet impt demeure acquise au trsor
public.

Article 220. Acompte sur les importations
1. Par drogation aux dispositions de larticle 644, il est institu un acompte au titre
des importations de produits de consommation au taux de 3 % de la valeur en dou-

88
ane des produits majore des droits dentre exigibles lexclusion de la taxe sur la
valeur ajoute et des droits denregistrement et de timbre.

2. La liste des produits soumis cet acompte est fixe par arrt du Ministre charg
des Finances.

3. Les contribuables sont dispenss du paiement de lacompte vis au 1 au titre de
leurs importations semestrielles sils prsentent au service des Douanes une attes-
tation dlivre par le Chef du service des impts comptent certifiant quils relvent
du Centre des grandes entreprises (CGE).

4. Le comptable public en charge du recouvrement de lacompte exigible au titre des
importations adresse chaque mois au service des impts comptent un tat indi-
quant, par importateur, ladresse exacte, le Numro dIdentification Nationale des En-
treprises et Associations (NINEA), le numro et la date de la dclaration en douane,
la base, le taux et le montant de lacompte retenu.

5. Lacompte pay au titre des importations est imputable sur limpt d dans les m-
mes conditions et suivant les mmes garanties que celles applicables aux acomptes
provisionnels.

6. La liquidation, le recouvrement et le contentieux de lacompte vis au 1 seffec-
tuent comme en matire de droits de douane.

Article 221. Les sommes exigibles au titre des impts viss aux titres 1 et 2 du pr-
sent livre, non rgles dans les dlais prescrits par la rglementation en vigueur sont
majores dun intrt de retard dont le calcul est prvu par larticle 665 du prsent
code.

En ce qui concerne les acomptes provisionnels, la mme majoration est galement
applique aux sommes non verses aux dates prvues larticle 214.

Article 222. Les majorations de droits vises larticle 221 ne viennent en aucun
cas en dduction du montant de la cotisation due au titre de l'impt.

Article 223. Le paiement de l'impt sur les revenus viss aux articles 85 91 est
opr :
1. dans les 20 premiers jours du mois de janvier de chaque anne, pour les actions,
parts dintrts et emprunts revenus variables, en un acompte dtermin provisoi-
rement daprs le rsultat du dernier exercice, et calcul sur les cinq diximes du
revenu distribu.

Chaque anne, aprs la distribution, et au plus tard le 20 juillet, il est procd une
liquidation dfinitive de la taxe due pour lexercice entier. Si, de cette liquidation, il
rsulte un complment dimpt au profit du Trsor, il est immdiatement acquitt.
Dans le cas contraire, lexcdent vers est imput sur lexercice courant ou rembour-
s si la socit est arrive son terme ou si elle cesse de distribuer des revenus ;


89
2. dans les 20 premiers jours du mois de janvier de chaque anne, pour les produits
chus au cours de lanne prcdente en ce qui concerne les obligations, emprunts
et autres valeurs dont le revenu est fix et dtermin lavance ;

3. dans les 20 premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque
anne, pour les lots et primes de remboursement mis en paiement au cours du tri-
mestre prcdent;

4. pour les bnfices, jetons de prsence et rmunrations diverses servis aux mem-
bres des conseils d'administration de socits, compagnies ou entreprises, dans les
20 premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque anne, pour
les sommes mises en distribution au cours du trimestre prcdent;

5. pour les remboursements ou amortissements totaux ou partiels, dans les 30 jours
qui suivent la mise en paiement de ces remboursements.
Toutefois, si une demande d'exemption a t prsente la retenue n'est exigible
qu'aprs qu'il aura t statu sur ladite demande;

6. dans les 3 mois de la clture de l'exercice pour les sommes, rmunrations et
avantages viss larticle 85.8 et 9 et mis la disposition des associs ou accor-
ds au titre dudit exercice.

7. dans les trente jours de ltablissement du bilan de clture de liquidation dune
socit dissoute.

Article 224. Toutefois, en ce qui concerne les personnes morales trangres, le
paiement de lacompte vis au 2 de larticle 223 est dtermin provisoirement daprs
le rsultat du dernier exercice et calcul sur les 5/10mes des sommes taxes, con-
formment aux dispositions de larticle 92.
La liquidation dfinitive a lieu le 1
er
mai de chaque anne en ce qui concerne
lexercice clos au cours de lanne prcdente.

Article 225. Pour les revenus des crances, dpts et cautionnements, le verse-
ment est effectu :
1. par le notaire, lorsque la crance a t constate par acte notari pass au Sn-
gal et lorsque le notaire est charg de payer ou de percevoir les intrts;
2. par les banques, socits de crdit ou dassurance lorsque les produits viss
larticle 101 sont inscrits dans leur comptabilit au dbit ou au crdit d'un compte ou
sont pays par eux.
Tout commerant qui ouvre des comptes pour l'inscription des produits viss larti-
cle 101 peut, sur sa demande, tre autoris verser sur bordereau dans les mmes
conditions que les banques ou socits de crdit.
La demande d'autorisation est adresse au directeur charg de l'enregistrement qui
statue.
3. par les prposs du Trsor lorsque les produits viss larticle 101 sont inscrits
dans leur comptabilit ou pays par eux;
4. dans tous les autres cas que ceux viss aux 1 et 2 ci-dessus le versement est ef-
fectu par le crancier.



90
SECTION II. REEVALUATION DE BILAN

Sous-section 1. REEVALUATION LEGALE

Article 226. Les personnes physiques ou morales qui exercent une activit indus-
trielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale ont la facult de rvaluer les
immobilisations inscrites lactif du bilan clos en 2012.
Il peut tre procd cette rvaluation soit dans les critures du premier exercice
clos en 2012, soit dans celles des exercices clos en 2013 ou 2014.

Sont toutefois exclues de la rvaluation :
1. Les socits de fait ;
2. Les socits en liquidation ;
3. les personnes physiques et les personnes morales exerant une activit civile.

Article 227. La rvaluation sapplique aux biens immobiliss amortissables. Les
valeurs rvalues de ces immobilisations ne doivent pas dpasser les montants
obtenus en appliquant au cot dachat ou de revient de llment les indices fixs par
arrt du Ministre des finances dduction faite des amortissements dj effectus,
rvalus pour chaque exercice en fonction des mmes indices.

Les indices susviss sont reprsentatifs :

- du prix des constructions en ce qui concerne les biens de cette nature ;
- du prix des matriels et outillages en ce qui concerne les autres lments amortis-
sables.

Les biens qui ne figurent pas au bilan la date de prise deffet de la rvaluation
sont toutefois exclus du prsent article.

Article 228. La rvaluation vise larticle 226 doit tre effectue durant la priode
concidant avec l'exercice social. Elle ne peut tre ni tale ni partielle.
La plus-value dgage par la rvaluation est gale la diffrence entre la valeur
rvalue et la valeur nette comptable avant rvaluation.
Les plus-values de rvaluation des lments dactif immobilis sont portes direc-
tement en franchise dimpt, une provision spciale au passif du bilan.
Il doit tre produit un tat dtaill de cette provision en annexe au bilan et aux dcla-
rations fiscales des intresss. Cette provision spciale est rapporte chaque anne
aux rsultats en fonction de lamortissement des biens rvalus.
En cas de cession dune immobilisation rvalue, la fraction rsiduelle de la provi-
sion spciale est rapporte aux rsultats de lexercice de la cession.

La plus-value ou la moins-value de cession est calcule partir de la valeur rva-
lue.

Une dcision du Ministre charg des finances fixe les modalits dapplication des
articles 226 et 227.

Toutefois, la rvaluation ci-indique naura pas deffet sur lassiette des impts lo-
caux (patentes et taxes foncires).

91

Sous-section 2. AIDE FISCALE A L'INVESTISSEMENT

Article 229. Les personnes physiques ou morales qui ont procd la rvaluation
de leur bilan, conformment aux articles 226, 227 et 228 bnficient dune aide fis-
cale dductible de leur rsultat imposable gale 15 % des investissements nets
raliss dans les cinq annes, compter du 1
er
janvier de lanne suivant celle de la
rvaluation.

Article 230. Ouvrent droit la dduction prvue ci-dessus les immobilisations cor-
porelles cres ou acquises en l'tat neuf, amortissables, l'exception des vhicules
de tourisme et des constructions usage d'habitation.
Toutefois, ces exclusions ne s'appliquent pas :
- aux vhicules destins l'exploitation des entreprises de transport et de location
de voitures ;
- aux constructions d'immeubles usage touristique.

Article 231. La dduction est gale 15 % de l'excdent de l'investissement sans
pouvoir dpasser le montant de la provision spciale de rvaluation. Elle s'opre
sur les rsultats de l'exercice au cours duquel les investissements ont t raliss.
L'investissement net est constitu par la diffrence entre la valeur des immobilisa-
tions amortissables figurant au bilan d'ouverture et la valeur des immobilisations de
mme nature figurant au bilan de clture de chaque exercice.


SECTION III. REDUCTION D'IMPOT POUR INVESTISSEMENT DE
BENEFICES AU SENEGAL

I. Dispositions gnrales

Article 232. Les personnes physiques titulaires de bnfices industriels et commer-
ciaux, de bnfices agricoles ou de bnfices des professions non commerciales,
quel que soit leur secteur dactivit, qui investissent au Sngal tout ou partie de
leurs bnfices imposables, peuvent bnficier, sur leur demande, dans les condi-
tions fixes aux articles 238 244, dune rduction du montant de limpt dont elles
sont redevables.

Article 233. Pour donner lieu l'application des rductions prvues la prsente
section, les investissements doivent revtir une des formes suivantes :
1. Cration ou extension d'tablissements appartenant :
- aux secteurs industriel, commercial, touristique, minier, de l'levage, agricole,
forestier ou des services ;
- au secteur de la pche, dans les conditions fixes par dcret pris sur le rapport
conjoint du ministre charg de la Pche et du ministre charg des Finances ;
Par acquisition de terrains, constructions d'immeubles, achat de matriel fixe ou
d'engins de transport ou de manutention.
2. Acquisition de terrains destins la construction de logements, sous rserve que
les constructions soient difies dans les trois (3) annes suivant celle de l'acqui-
sition;

92
3. Construction ou extension d'immeubles ainsi que l'acquisition de navires et d'en-
gins de pche professionnels.

Les alinations totales ou partielles de terrains, constructions, matriels fixes, engins
de transport ou de manutention, logements, navires et engins de pche profession-
nels viss aux paragraphes 1) 3) du prsent article, doivent faire lobjet dune
dclaration adresse au Directeur gnral des Impts et des Domaines dans le mois
suivant celui de lalination :

- pour les terrains, constructions, logements, navires de pche professionnels, si
elles interviennent dans le dlai de 8 ans;
- pour les matriels fixes, engins de transport ou de manutention ainsi que les
engins de pche professionnels, si elles interviennent dans le dlai de 4 ans.

En ce qui concerne les investissements viss larticle 240, les dlais de 4 et 8 ans
ont pour point de dpart la date de la mise la disposition de limmobilisation par la
socit de crdit-bail ou de finance islamique.

Si elles interviennent avant l'expiration du dlai de 8 ans pour les terrains, construc-
tions, logements, navires de pche professionnels, et de 4 ans pour les matriels
fixes, engins de transport ou de manutention ainsi que les engins de pche profes-
sionnels, le contribuable doit rintgrer aux rsultats de l'exercice au cours duquel la
cession est intervenue une somme gale au montant des dductions auxquelles les
biens cds ont donn lieu depuis leur acquisition, la prescription prvue par larticle
693 n'tant pas opposable l'administration dans ce cas.

Sauf en cas de cession pour cause de dcs, expropriation, faillite ou liquidation ju-
diciaire, le cdant est passible d'une pnalit gale au montant global des rductions
d'impt dont il a bnfici raison des biens alins. Toutefois, cette pnalit n'est
pas applicable aux cessions d'immeubles viss larticle 239.2.b.

Cette pnalit, qui peut tre mise en recouvrement par voie de rle jusqu' la fin de
la 3
me
anne suivant celle de l'alination, est majore dune amende calcule con-
formment aux dispositions de larticle 666 du prsent Code lorsque la dclaration
susvise n'a pas t souscrite dans le dlai.

4. Travaux de rnovation et de restauration de tous immeubles sis dans les localits
dont la liste est fixe par dcret et effectus dans les formes galement prvues par
ce mme dcret.

5. Souscription de parts, actions ou obligations mises par les socits participa-
tion publique ayant pour objet en tout ou en partie la construction de logements au
Sngal.

6. Souscription de parts ou actions mises par les socits par actions ou respon-
sabilit limite dont le sige social est situ au Sngal, l'occasion de leur constitu-
tion ou d'une augmentation de capital en numraire. Ces socits doivent avoir pour
objet la cration ou l'extension au Sngal d'une entreprise exerant une activit
dans l'un des secteurs numrs ci-aprs :
- industrie ;

93
- tourisme ;
- recherche et exploitation minires ;
- levage ;
- agriculture ;
- forts ;
- pche ;
- commerce ;
- services.

7. Acquisition d'actions cdes par l'Etat et prise de participation dans des socits
constitues pour racheter des actifs d'entreprises parapubliques.

Article 234. Pour ouvrir droit au bnfice des rductions d'impt prvues la pr-
sente section, l'acquisition des parts ou actions doit tre effectue par l'intermdiaire
d'un tablissement bancaire agr par le ministre charg des Finances et les titres
doivent tre conservs en compte jusqu' la fin de la 4
me
anne suivant celle de leur
acquisition.
Si le contribuable recouvre la disposition de ses titres avant l'expiration du dlai de 4
ans, il doit rintgrer aux rsultats de l'exercice au cours duquel la cession est inter-
venue, une somme gale au montant des dductions auxquelles les titres cds ont
donn lieu depuis leur acquisition.
Lorsque le contribuable entend recouvrer la disposition de tout ou partie de ses titres
avant l'expiration du dlai de 4 ans, il doit remettre l'tablissement bancaire qui les
dtient une demande d'un modle rglementaire tablie en double exemplaire
indiquant la dnomination de la socit qui a mis les titres dont il veut recouvrir la
disposition, leur date d'acquisition, leurs numros.

Cette demande doit tre pralablement vise par le Directeur gnral des Impts et
des Domaines.

Le 31 mars de chaque anne au plus tard, les tablissements bancaires adressent
la direction des impts un tat indiquant les prnoms, noms et adresses des contri-
buables ayant repris la disposition de leurs titres au cours de l'anne prcdente,
accompagn du second exemplaire des demandes dposes.

Article 235. Les tablissements bancaires qui n'ont pas produit dans le dlai lgal
les documents prcits sont passibles, lorsque l'infraction a entran un prjudice
pour le trsor, d'une amende gale au montant des droits exigibles.

Article 236. Les investissements revtant l'une des formes numres larticle
233.1 et les logements destins aux personnels de ces tablissements financs par
voie de crdit-bail ou dune opration de financement islamique, ouvrent droit au b-
nfice des dductions prvues la prsente section condition d'tre dclars sui-
vant les rgles fixes larticle 238.

Article 237. Sont exclus du bnfice des dispositions de la prsente section :
1. Les investissements dune valeur infrieure 6.000.000 de francs ; cette limitation
ne sapplique pas aux investissements prvus larticle 233-6 ;
2. Les achats de matriels doccasion ;

94
3. Les investissements non raliss dans un dlai de 3 ans compter du 31 d-
cembre de l'anne au cours de laquelle est prsent le programme prvu larticle
238.

Article 238. Tout assujetti qui dsire bnficier des avantages prvus larticle 232
adresse sous pli recommand au Directeur gnral des Impts et des Domaines un
programme dtaill analysant les investissements envisags.

Ce document, qui doit tre accompagn de toutes les pices justificatives utiles,
prcise la nature, limportance et le prix de revient des investissements projets.

Ce programme doit parvenir la Direction gnrale des Impts et des Domaines
avant le dbut de la ralisation des oprations. Toutefois, en cas de circonstances
exceptionnelles justifiant un investissement immdiat, le programme est prsent
dans les trois mois qui suivent le dbut de la premire opration.

Le Directeur gnral des Impts et des Domaines apprcie si le programme qui lui
est soumis satisfait aux conditions stipules par larticle 233. Dans le cas o il estime
ne pouvoir admettre tout ou partie du programme, il en avise le contribuable par lettre
recommande. La dcision du Directeur gnral des Impts et des Domaines peut
faire lobjet, dans les quinze jours de la notification, dun recours auprs du Ministre
charg des Finances.

A dfaut de notification de rejet total ou partiel dans les trois mois qui suivent la r-
ception par le Directeur gnral des Impts et des Domaines du programme prsen-
t, celui-ci est considr comme admis en totalit. Si au cours de lexcution du pro-
gramme, le contribuable envisage lextension des oprations initialement prvues et
admises, il peut dposer un programme complmentaire. Celui-ci est soumis aux
mmes rgles que le programme principal.

Article 239. Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les redevables intres-
ss font parvenir au service charg de l'assiette des impts, toutes justifications du
montant des paiements effectus pendant l'anne considre au titre des investis-
sements admis.
En outre, lorsque les investissements revtent la forme vise larticle 233.6, ils doi-
vent indiquer la dnomination de la socit qui a mis les titres possds, leur date,
leur prix d'acquisition, leurs numros, et attester que lesdits titres n'ont fait l'objet
d'aucune alination depuis leur acquisition.

Ils dduisent de leur bnfice dclar une somme gale au maximum :

1) la moiti des dpenses effectues pendant l'anne au titre des investissements
admis.
En ce qui concerne les investissements viss larticle 236, ces dpenses sont re-
prsentes par le prix de rfrence hors taxes rcuprables port au contrat de cr-
dit-bail ou de financement islamique.
Pour dterminer le montant des dpenses effectues pendant l'anne au titre des
investissements admis au sens de larticle 236, il convient de diviser le prix de rf-
rence hors taxes par le nombre d'annuits de location ;


95
2) 50 % du bnfice ralis au cours de lanne considre ;
Cette facilit est applicable aux rsultats des 8 annes compter de celle au cours
de laquelle le programme d'investissement a t approuv.
Lorsque par suite de la limitation 50% du bnfice fiscal ralis, la moiti des d-
penses occasionnes par des investissements n'a pu tre dduite, le reliquat est
admis en dduction des bnfices des annes ultrieures, jusqu' la fin de la priode
de 8 ans prvue l'alina ci-dessus. Pour une mme anne, la dduction ne peut en
aucun cas dpasser les deux limitations prvues ci-dessus.

Pour l'application des rgles fixes au prsent article, les divers programmes admis
au profit d'un mme contribuable sont considrs isolment. Dans tous les cas, les
dductions autorises au titre des divers programmes admis ne peuvent, au titre
d'une anne, excder la limitation 50% du bnfice fiscal ralis.

Par drogation aux dispositions ci-dessus, pourra tre admise sans limitation la d-
duction des dpenses correspondant :
a. aux oprations prvues larticle 233.4;
b. aux constructions d'immeubles usage d'habitation exclusivement destins au
logement du personnel du redevable, sous rserve que le prix de revient de chaque
logement n'excde pas 5.000.000 de FCFA.
Le remploi des plus-values de cession de l'actif immobilis exonres par l'effet d'un
engagement de rinvestissement au Sngal par application de larticle 19, ne pour-
ra ouvrir droit au bnfice des dispositions qui prcdent.

Article 240. Les dductions au titre des investissements viss larticle 236 sont
pratiques dans les limites fixes larticle 239 par l'entreprise locataire, ds la cl-
ture de l'exercice correspondant la mise sa disposition de l'immobilisation par la
socit de crdit-bail ou de finance islamique.
Ces dductions ne sont toutefois dfinitivement acquises qu'en cas de leve de l'op-
tion l'issue de la priode de location prvue par le contrat de crdit-bail ou de fi-
nancement islamique.
A dfaut, les dductions opres sont rapportes de plein droit au rsultat de l'exer-
cice au cours duquel l'option d'achat aurait d tre leve, la prescription prvue
larticle 693 du code n'tant pas applicable dans ce cas.

II. Rduction d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, sur les b-
nfices des professions non commerciales et sur les bnfices de l'exploita-
tion agricole pour investissement dans le domaine de l'utilisation de l'nergie
solaire ou olienne

Article 241. Les personnes physiques redevables de limpt sur le revenu raison
de leurs bnfices industriels et commerciaux, de leurs bnfices agricoles ou de
leurs bnfices des professions non commerciales, et qui effectuent des inves-
tissements au Sngal dans des installations ayant pour objet de mettre en uvre
lnergie solaire ou olienne, peuvent bnficier, sur leur demande et dans les
conditions fixes aux articles 246 248 dune rduction sur le montant dudit impt
dont elles sont redevables.

Article 242. 1. Pour ouvrir droit au bnfice de la rduction d'impt prvue larticle
241, les investissements doivent porter sur des installations destines la mise en

96
uvre de l'nergie solaire ou olienne, notamment chauffe-eau, stations de pom-
page, gnrateurs lectriques et rcepteurs associs.
2. Le contribuable qui dsire bnficier de cet avantage doit adresser sous pli recom-
mand au Directeur gnral des Impts et des Domaines un programme indiquant la
nature de linstallation, son cot et son implantation
3. Le programme est instruit dans les conditions prvues larticle 238.

Article 243. 1. Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les redevables int-
resss font parvenir au service charg de l'assiette des impts toutes justifications du
montant des paiements effectus pendant l'exercice considr au titre des investis-
sements admis.
2. Le montant de la rduction d'impt laquelle ils peuvent prtendre est gal 30 %
du montant des sommes rellement payes au titre des investissements admis.

Toutefois, la rduction accorde au titre de l'imposition d'une anne dtermine est
limite 25 % du montant fiscal de l'exercice au cours duquel ont t payes ces
sommes.
Si en raison de cette limitation il subsiste un reliquat dductible de l'imposition, ce
reliquat peut tre report sur les annes ultrieures.

Article 244. Les entreprises qui reoivent de l'Etat des subventions d'quipement
destines au financement d'investissements dans le domaine de l'utilisation de
l'nergie solaire ou olienne, ne peuvent pas bnficier des avantages prvus la
prsente section.


SECTION IV. REDUCTION D'IMPOT POUR INVESTISSEMENT DE
REVENUS AU SENEGAL

I. Dispositions gnrales

Article 245. Les contribuables qui ne disposent ni de bnfices industriels et com-
merciaux ni de bnfices agricoles ni de bnfices des professions non commer-
ciales, qui sont cependant soumis l'impt sur le revenu et qui investissent au S-
ngal tout ou partie de leur revenu global imposable, peuvent bnficier, dans les
conditions fixes ci-aprs, d'une rduction sur le montant de l'impt sur le revenu.
1. Donnent lieu l'application des dispositions prvues ci-dessus, les seuls investis-
sements raliss dans les conditions fixes par les articles 233 236.

2. Sur demande des contribuables intresss, jointe la dclaration annuelle des
revenus et accompagne de la justification du montant des sommes rellement
payes au titre des investissements prvus au programme admis, il leur est accord
pendant chacune des huit annes suivant celle du dpt de ce programme, une
dduction de limpt gale 15 % du montant des sommes. Cette rduction est
toutefois limite 10 % du revenu net vis larticle 54, passible de limpt au titre
de chacune de ces annes.

Si en raison de cette limitation, il subsiste un reliquat non dductible des revenus
dune anne dtermine, ce reliquat est report sur les annes suivantes restant

97
courir jusqu la huitime inclusivement, sans que la dduction totale puisse excder
10 % du revenu net imposable de chacune de ces annes.

Lorsque les investissements effectus revtent la forme vise larticle 233, les con-
tribuables doivent indiquer en outre, sur la demande prcite, la dnomination de la
socit qui a mis les titres possds, leur date, leur prix d'acquisition, leurs numros
et attester que lesdits titres n'ont fait l'objet d'aucune alination depuis leur acquisi-
tion.

II. Rduction d'impt pour investissement de revenus dans le domaine
de l'utilisation de l'nergie solaire ou olienne

Article 246. Les contribuables qui ne disposent ni de bnfices industriels et com-
merciaux ni de bnfices de professions non commerciales, ni de bnfices agricoles
mais qui sont cependant soumis l'impt sur le revenu et qui effectuent des investis-
sements au Sngal dans des installations ayant pour objet de mettre en uvre
l'nergie solaire ou olienne, peuvent bnficier sur leur demande dans les condi-
tions fixes aux articles 247 et 248, d'une rduction sur le montant de l'impt sur le
revenu.

Article 247. Donnent lieu l'application des dispositions de larticle 248, les inves-
tissements viss larticle 246 et admis dans les conditions fixes par larticle 242.

Article 248. Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les contribuables int-
resss font parvenir au service charg de l'assiette des impts toutes justifications du
montant des paiements effectus pendant l'anne considre, au titre des investis-
sements admis dans les applications de l'nergie solaire ou olienne.
Le montant de la rduction d'impt sur le revenu laquelle peuvent prtendre les
redevables, est gal 30 % du montant des sommes rellement payes au titre des
investissements admis.

Toutefois, la rduction accorde au titre de l'imposition d'une anne dtermine, est
limite 25 % du montant de l'impt tabli sur le revenu de l'anne prcdente.
Si en raison de cette limitation, il subsiste un reliquat dductible de l'imposition d'une
anne dtermine, ce reliquat peut tre report sur les annes ultrieures.

SECTION V. CREDIT DIMPOT POUR INVESTISSEMENT

Article 249. Les entreprises qui ralisent des investissements dun montant dau
moins cent (100) millions de francs, peuvent bnficier, dans les conditions fixes
aux articles 250 252, dune rduction du montant de limpt dont elles sont redeva-
bles.

Article 250. Investissements ligibles
1. Pour donner lieu l'application des rductions prvues la prsente section, les
investissements doivent avoir pour objet la cration ou lextension d'tablissements
dans les secteurs dactivits suivants :
- agriculture, pche, levage et activits de stockage de produits dorigine vgtale,
animale ou halieutique ;

98
- activits manufacturires de production ou de transformation, extraction ou trans-
formation de substances minrales, ptrolires ;
- tourisme, amnagements et industries touristiques, htellerie, parcs industriels,
ducation, sant, tl-services, montage et maintenance dquipements industriels,
transport, ralisations dinfrastructures portuaires, aroportuaires, ferroviaires.
Dans tous les cas, les reventes en ltat sont exclues du bnfice des dispositions
de larticle 249.
2. Les investissements doivent, en outre, revtir une des formes suivantes :
- acquisition de terrains usage professionnel,
- acquisition de biens mobiliers neufs usage professionnel,
- acquisition de matriels neufs
- acquisition de biens immatriels.
3. Pour lapplication du 1, lentreprise nouvelle est toute entit conomique nouvel-
lement cre et en phase de ralisation dinvestissements, en vue du dmarrage de
ses activits.
Lextension sentend de tout programme dinvestissement agr, initi par une entre-
prise existante et qui engendre :
- un accroissement dau moins 50 % de la capacit de production ou de la valeur
dacquisition des actifs immobiliss ;
- ou un investissement en matriels de production dau moins 100 millions FCFA.

Pour les petites et moyennes entreprises, ce montant est ramen quinze (15) mil-
lions la condition que linvestissement soit ralis dans les secteurs ci-aprs :
- secteur primaire et activits connexes : agriculture, pche, levage et activits
de stockage, de conditionnement et de transformation des produits locaux
dorigine vgtale, animale ou halieutique, industrie agro-alimentaire ;
- secteurs sociaux : sant, ducation, formation ;
- services : montage, maintenance dquipements industriels et tl services.

Est considre comme petite et moyenne entreprise au sens du prsent article, toute
entreprise productrice de biens et services qui, au niveau consolid, remplit cumula-
tivement, les conditions suivantes :
- chiffre daffaires infrieur 250 millions ;
- nombre demplois permanents compris entre trois et cinquante.

Lentreprise doit sengager, en outre, tenir une comptabilit, conformment au sys-
tme comptable ouest africain (SYSCOA).

Article 251. Sous rserve de justifications, tout assujetti qui le dsire, peut, dans
lanne qui suit la ralisation dun programme dinvestissement conformment aux
dispositions des articles 249 et 250, faire valoir son droit au bnfice des avantages
prvus larticle 252.


99
Article 252. Dtermination du crdit dimpt
Pour lentreprise nouvelle, le montant des dductions autorises est fix 40 % du
montant des investissements. Il est cependant plafonn 50 % du bnfice impo-
sable.
Concernant linvestissement relatif lextension, le montant des dductions autori-
ses est fix 30 % du montant des investissements plafonn 50 % du bnfice
imposable.
Le plafond de dduction est port 70 % du bnfice imposable, si lentreprise nou-
velle ou en extension est implante dans une rgion autre que Dakar.
Dans tous les cas, la dduction du crdit dimpt peut staler sur cinq (5) exercices
fiscaux successifs compter de lanne suivant la clture du programme dinves-
tissements. Toutefois, pour les entreprises qui ralisent un investissement dun mon-
tant excdant 250 milliards, la dure est porte dix (10) exercices. Le reliquat du
crdit dimpt qui na pu tre imput durant la priode devient caduc.


SECTION VI. REDUCTION DIMPOT POUR EXPORTATION

Article 253. Rduction accorde pour exportation
1. Les entreprises industrielles, agricoles et de tl-services qui exportent au moins
80 % de leur production sont autorises dduire 50 % de leur bnfice imposable
pour le calcul de limpt sur les socits.

2. Pour bnficier de la rduction, les entreprises susvises au 1 doivent justifier de
lexportation effective et du rapatriement des devises.
Les exportations indirectes sont exclues dans la dtermination du chiffre daffaires
vises au 1.
3. Les entreprises minires et ptrolires sont exclues du bnfice des dispositions
du prsent article.

SECTION VII. CUMUL DES AVANTAGES FISCAUX

Article 254. Lorsqu'une entreprise bnficie des avantages fiscaux prvus aux ar-
ticles 229, 232, 241, 249 et 252 du prsent livre, la rduction globale d'impt ne sau-
rait excder 50 % du bnfice imposable.

Sous rserve des dispositions du dernier alina de larticle 252, si, par suite de lap-
plication de la limitation 50 % du bnfice fiscal, les avantages fiscaux n'ont pu tre
entirement dduits des rsultats imposables, le reliquat est admis en dduction
sans limitation de dure.

SECTION VIII. REVENUS PROFESSIONNELS DE CATEGORIES DIF-
FERENTES

Article 255. 1. Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son activit
des oprations relevant du domaine des professions non commerciales, les rsul-

100
tats de ces oprations, dtermins suivant les rgles propres aux bnfices indus-
triels et commerciaux sont inclus dans les bases de l'impt.

2. Lorsqu'un contribuable a dispos, au cours de la mme anne, de revenus de ca-
tgories diffrentes, chaque catgorie de revenus est, sous rserve de l'applica-
tion du prsent article, taxe d'aprs les rgles qui lui sont propres.


SECTION IX. DECLARATION DES SOMMES VERSEES A TITRE DE
RISTOURNES, HONORAIRES, GRATIFICATIONS, LO-
YERS, DROITS D'AUTEUR, REMUNERATION
D'ASSOCIES ET DE PARTS DE BENEFICES

Sous-section 1. COMMISSIONS, COURTAGES

Article 256. 1. Les chefs dentreprise ainsi que les contribuables qui, loccasion de
lexercice de leur profession, versent des tiers ne faisant pas partie de leur person-
nel salari, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres hono-
raires occasionnels ou non, gratifications et autres rtributions des intermdiaires,
doivent dclarer ces sommes dans les conditions prvues aux articles 191 et 202
lorsquelles dpassent 300.000 francs par an pour un mme bnficiaire. Cette obli-
gation est galement applicable aux loyers de locaux pris en bail par les contri-
buables susviss, ainsi quaux loyers pays par des agences immobilires, des g-
rants de biens et des socits civiles immobilires.

2. Les entreprises, socits ou associations qui procdent lencaissement et au
versement des droits dauteur ou dinventeur sont tenues de dclarer, dans les condi-
tions prvues aux articles 191 et 202, le montant des sommes dpassant 300.000
francs par an, quelles versent leurs membres et leurs mandants.

3. Les administrateurs et administrateurs dlgus de crdits au budget de lEtat et
les ordonnateurs des collectivits locales et des tablissements publics, sont tenus
de dclarer au plus tard le 31 janvier de chaque anne, le montant des loyers des
locaux lous lanne prcdente par lEtat, la collectivit ou lorganisme dont ils d-
pendent.

Article 257. 1. Les grants des socits en nom collectif sont tenus de fournir au
service charg de l'assiette des impts en mme temps que la dclaration annuelle
du bnfice social, un tat indiquant :
a) les prnoms, nom et domicile des associs;
b) le NINEA des associs
c) la part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'anne
prcdente, correspondant aux droits de chacun des associs en nom collectif
dans la socit.
2. Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de dclarer, dans les
conditions prvues au paragraphe 1 ci-dessus, outre les prnoms, nom et domicile
des associs :
a) Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit
chaque associ;

101
b) Les sommes verses chacun des associs au cours de l'exercice prcdent,
titre de traitements, moluments, indemnits et autres rmunrations soit
d'intrts, dividende ou autres produits de leurs parts sociales.
3. Les grants des associations en participation et des socits de copropritaires de
navires, sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au paragraphe 1 susvis,
un tat indiquant :
a) Les prnoms, nom, profession et domicile des associs grants et des partici-
pants;
b) Les parts des bnfices de l'exercice prcdent revenant chaque associ-
grant ainsi qu' chaque coparticipant exploitant personnellement une entre-
prise, ou exerant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de
bnfice;
c) Le montant des bnfices distribus aux autres coparticipants au cours de l'an-
ne prcdente.

4. Les socits anonymes sont tenues de dclarer, dans les conditions prvues par
larticle 191, le montant des tantimes et jetons de prsence verss au cours de l'an-
ne prcdente aux membres de leur conseil d'administration et passibles de l'impt
sur le revenu.


Sous-section 2. REMUNERATIONS OCCULTES

Article 258. Les socits par actions et les socits responsabilit limite qui, di-
rectement ou indirectement, versent des personnes dont elles ne rvlent pas
l'identit, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou non, gratifications
et toutes autres rmunrations, sont assujetties l'impt sur le revenu raison du
montant global de ces sommes. La taxation est tablie sous une cote unique et porte
chaque anne sur les sommes payes au cours de la priode retenue pour l'assiette
de l'impt sur les socits.
La dclaration des sommes taxables est faite en mme temps que celle relative
l'impt sur les socits.
Les articles 60 63 s'appliquent aux impositions tablies en vertu du prsent article.
Il est fait application la totalit des sommes ainsi imposes, d'un taux de 50 %,
sans abattement.

SECTION X. IMPOSITION DES PLUS-VALUES DE CESSION

Article 259. 1. Sous rserve des dispositions de larticle 19, les plus-values prove-
nant de la cession d'lments d'actif immobilis en fin d'exploitation ou en cas de
cession partielle d'entreprise, les indemnits reues en contrepartie de la cessation
de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle, sont comptes dans les
bnfices imposables pour le tiers de leur montant.

Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la cessation intervient cinq (5) ans aprs
la cration, l'achat du fonds, de l'office ou de la clientle, la plus-value est retenue
dans les bnfices imposables pour la moiti de son montant.

Le dlai fix l'alina qui prcde n'est opposable ni au conjoint survivant, ni aux
hritiers en ligne directe, lorsque la cession, le transfert ou la cessation de l'exercice

102
de la profession est la consquence du dcs de l'exploitant. Dans ce cas, la taxa-
tion de la plus-value est reporte au moment de la cession ou de la cessation de
lexploitation, dans les conditions prvues par les articles 124 et 125 du prsent
code.

Dans le cas de transmission titre gratuit dune entreprise exploite sous forme de
socit, il est galement sursis la taxation des plus-values de cession de parts
sociales, si le bnficiaire prend lengagement de calculer la plus-value ralise lors
de la cession ou de la transmission ultrieure de ces droits par rapport leur valeur
dacquisition par le prcdent associ.

Pour le bnfice de ce sursis dimposition, les nouveaux exploitants sont tenus de
napporter aucune augmentation aux valuations des lments dactif figurant au
dernier bilan dress par lancien exploitant.

Lorsque la plus-value est taxable en vertu des dispositions ci-dessus, elle doit tre
dclare par le bnficiaire dans le dlai prvu larticle 260.

2. Lorsqu'un associ, actionnaire ou porteur de parts bnficiaires cde un tiers
pendant la dure de la socit, tout ou partie de ses droits sociaux, l'excdent du prix
de cession ou de la valeur la cession, si cette dernire est suprieure au premier,
sur le prix d'acquisition de ces droits ou sur leur valeur cinq ans avant la date de la
cession, est tax l'impt pour le tiers de son montant. Il en est de mme des plus-
values rsultant des rachats de parts de fonds commun de placement ou de leur
dissolution.

Toutefois, les plus-values sont soumises limpt pour la moiti de leur montant lors-
que lintress ou son conjoint, ses ascendants ou descendants exercent ou aient
exerc, au cours des cinq dernires annes, des fonctions dadministrateurs ou de
grants dans la socit, et que les droits des mmes personnes dans les bnfices
sociaux, aient dpass ensemble 25% de ces bnfices au cours de la mme prio-
de.

Cette condition n'est pas applicable aux associs en nom collectif qui sont impo-
sables chaque anne raison de la quote-part des bnfices sociaux correspondant
leurs droits dans la socit.

Lorsque la plus-value est taxable en vertu des dispositions ci-dessus, elle doit tre
dclare par le bnficiaire et limpt recouvr suivant les conditions prvues lar-
ticle 260.



SECTION XI. CESSION D'ENTREPRISE OU CESSATION

Article 260. Dans le cas de cession totale ou de cessation dune entreprise dans les
conditions vises larticle 34, limpt d raison des bnfices qui nont pas t
taxs, est immdiatement tabli.


103
Les contribuables doivent, dans un dlai de trente (30) jours, dtermin comme il est
indiqu ci-aprs, faire parvenir lAdministration la dclaration du rsultat de
lexercice ainsi clos, accompagne des documents numrs larticle 31.

Toutefois, ils sont tenus, dans les dix jours, daviser lAdministration de la cession
totale ou de la cessation totale ou dfinitive et lui faire connatre la date laquelle
elle a t ou sera effective ainsi que sil y a lieu, le nom et ladresse du cessionnaire.

Lorsque lAdministration juge que la crance de lEtat peut tre en pril, elle se
rserve le droit dtablir et de recouvrer immdiatement les impositions dues.

Les dlais susviss commencent courir :

Lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce ou dautres en-
treprises, du jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal dannonces
lgales ou du jour de prise de possession effective par lacqureur si cette date est
antrieure la publication ;

Lorsquil sagit de la cessation dentreprise, du jour de la fermeture dfinitive des
tablissements.

Dans le cas de cessation dactivit en cours danne par la socit absorbe suite
une opration de fusion avec effet rtroactif au premier jour de lexercice, cette
dernire est dispense de lobligation de dclaration dimpt sur le bnfice et du
dpt des pices indiques larticle 31.

La rtroactivit des fusions nest admise que si elle na pas pour effet de faire
remonter lacte dapport une date antrieure celle de louverture de lexercice au
cours duquel la convention de fusion a t conclue.

Le bnfice de ce rgime exclut toute compensation entre les dficits antrieurs non
encore dduits et les bnfices des socits qui fusionnent.

Article 261. Dans le cas dune transformation rgulire dentreprise telle que dfinie
par lacte uniforme de lOHADA et par le prsent Code, les bnfices en sursis
dimposition ainsi que les plus-values latentes ne sont pas taxes immdiatement,
condition quaucune modification ne soit apporte aux critures comptables du fait de
la transformation, et que les bnfices et les plus-values soient imposables sous le
nouveau rgime fiscal applicable la socit.

Article 262. Si les contribuables ne produisent pas les renseignements viss au 2
e

alina de larticle 260 ou si, invits fournir l'appui de la dclaration de leur bn-
fice les justifications ncessaires, ils s'abstiennent de les donner dans les dix (10)
jours qui suivent la rception de l'avis qui leur est adress cet effet, les bases d'im-
position sont arrtes d'office et il est fait application de la majoration de droits pr-
vue larticle 671.

En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les renseignements four-
nis l'appui de la dclaration du bnfice, l'impt est major dans les conditions pr-
vues larticle 666.

104
En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il s'agisse d'une
vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable, solidaire-
ment avec le cdant, du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce
dernier au titre de l'anne ou de l'exercice de la cession jusqu'au jour de celle-ci, ain-
si qu'aux bnfices de l'anne ou de l'exercice prcdent lorsque, la cession tant
intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices et revenus n'ont
pas t dclars par le cdant avant la date de la cession.

Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix du
fonds de commerce, si la cession a t faite titre onreux, ou de la valeur retenue
pour la liquidation du droit de mutation entre vifs, si elle a eu lieu titre gratuit, et il ne
peut tre mis en cause que pendant un dlai qui commence courir du jour de la
publication de la cession dans un journal d'annonces lgales ou de la prise de pos-
session effective si cette date est antrieure la publication.

Les impositions tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont im-
mdiatement exigibles pour la totalit.

Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de l'exploi-
tant.

Les renseignements ncessaires pour l'tablissement de l'impt sont alors produits
par les ayants droit du dfunt, dans les trois (03) mois de la date du dcs.



TITRE II : CONTRIBUTION FORFAITAIRE A LA
CHARGE DES EMPLOYEURS

Article 263. Personnes imposables
1. Il est tabli une contribution forfaitaire annuelle la charge des personnes phy-
siques et morales ainsi que des organismes qui paient des traitements. L'Etat et les
collectivits locales sont exonrs de cette contribution, ainsi que les organismes
publics ou parapublics trangers ou internationaux.

2. Sont galement exonres :
a) les entreprises vises larticle 253 du prsent code ;
b) pendant une dure de trois ans, les entreprises qui crent un minimum de 50
emplois nouveaux additionnels stables, sur la base de contrats dure indtermi-
ne, lexclusion des renouvellements de postes. Cette exonration nest pas cumu-
lable avec celles ventuellement prvues par ailleurs.

c) pendant cinq (05) ans, lorsquelles sont ligibles au rgime prvu aux articles 249
252 :
- les entreprises nouvelles. Si les emplois crs, dans le cadre du programme
dinvestissement agr, sont suprieurs deux cent (200) ou si au moins 90 % des
emplois crs sont localiss en dehors de la rgion de Dakar, cette exonration est
prolonge jusqu huit (08) ans ;

105
- les entreprises ayant ralis un programme dinvestissement dextension. Si les
emplois additionnels crs, dans le cadre du programme agr, sont suprieurs
cent (100) ou si au moins 90 % des emplois crs sont localiss en dehors de la r-
gion de Dakar, cette exonration est prolonge jusqu huit (08) ans.

3. Pour bnficier de lexonration prvue au 2 du prsent article, lemployeur doit
dposer en mme temps que ltat prvu larticle 191, un dossier complet, compre-
nant notamment ltat des effectifs, la description prcise des postes nouvellement
pourvus ainsi quun exemplaire de chaque contrat concern.

Article 264. Exonration temporaire des entreprises minires et ptrolires
Pendant la phase de recherche, les entreprises titulaires de permis de recherche de
substances minrales ou ptrolires sont exonres de la contribution forfaitaire la
charge de lemployeur.
Les entreprises titulaires de titre minier sont, pendant la phase dexploitation, exon-
res de la contribution forfaitaire la charge de lemployeur pendant une priode de
trois (3) ans compter de la date de premire production.

Article 265. Revenus soumis la contribution forfaitaire
Les traitements, salaires, indemnits et moluments sont soumis la contribution for-
faitaire :
1. lorsque le bnficiaire est domicili au Sngal alors que l'activit rmunre
s'exercerait hors dudit Etat, la condition que l'employeur soit domicili ou tabli
au Sngal ;
2. lorsque le bnficiaire est domicili hors du Sngal, condition que l'activit r-
tribue s'exerce au Sngal ou que l'employeur y soit domicili ou tabli.

Article 266. Base de taxation
La base de la contribution forfaitaire est constitue par le montant total des traite-
ments et salaires, y compris les sommes payes titre d'indemnit de congs pays,
de gratification, primes, indemnits de toute nature, l'exclusion de celles reprsen-
tant des remboursements de frais et des prestations familiales, ainsi que par tous les
avantages en argent ou en nature dont a bnfici le travailleur estims conform-
ment aux dispositions de larticle 166.

Article 267. Taux
Le taux de la contribution forfaitaire est fix 3 %.

Article 268. Modalits de versement
La contribution forfaitaire est verse au trsor public dans les mmes conditions et
dlais que les retenues de l'impt sur le revenu (catgorie des traitements et sa-
laires) vises aux articles 183 199.

Article 269. Obligations, sanctions des employeurs
Les dispositions relatives aux obligations des employeurs ainsi que celles concernant
les sanctions fiscales applicables en matire d'impt sur le revenu (catgorie des
traitements et salaires) sont tendues la contribution forfaitaire.




106
TITRE III : AUTRES IMPOTS DIRECTS ET TAXES
ASSIMILEES


CHAPITRE PREMIER : IMPOT DU MINIMUM FISCAL

Personnes imposables

Article 270. Limpt du minimum fiscal est peru au profit des collectivits locales. Il
est d par toute personne rsidant au Sngal, ge dau moins quatorze ans, rele-
vant de lune des catgories ci-dessus :

Catgorie exceptionnelle

- Commerants dont le chiffre daffaires hors taxes est suprieur 100.000.000
de francs ;

- Propritaires dont la valeur locative est gale ou suprieure 12.000.000 de
francs.

Premire catgorie

- Patents des 1
re
, 2
me
classes du tableau A et autres patents du tableau B ;

- Propritaires de locaux dont la valeur locative est gale ou suprieure
2.000.000 de francs et infrieure 12.000.000 de francs ;

- Artistes dramatiques et lyriques, peintres, sculpteurs graveurs et dessinateurs
considrs comme artistes et ne vendant que le produit de leur art ;

- Professeurs de belles-lettres, sciences et arts d'agrment, matres d'coles,
chefs d'institutions et matres de pensionnat travaillant pour leur propre compte.

Deuxime catgorie

- Patents des 3
me
et 4
me
classes du tableau A ;

- Propritaires de locaux dont la valeur locative est gale ou suprieure
1.000.000 de francs et infrieure 2.000.000 de francs ;

- Garde-malades travaillant pour leur compte.


Troisime catgorie

- Propritaires de locaux dont la valeur locative est gale ou suprieure
600.000 francs et infrieure 1.000.000 de francs.



107
Quatrime catgorie

-Toutes personnes vises au 1
er
alina du prsent article, rsidant dans les com-
munes et ne figurant pas dans une des catgories prcdentes.


Exemptions

Article 271. Sont exempts :

1. les indigents ;

2. les hommes de troupe et les sous-officiers pendant la dure lgale de leur ser-
vice ;

3. les enfants rgulirement inscrit dans un tablissement denseignement, lorsquils
sont susceptibles dtre considrs comme charge au regard de limpt sur le
revenu ;

4. les mutils ou rforms de guerre, ainsi que les victimes des accidents du travail
dont le degr dinvalidit atteint 50 % ;

La prsente exonration est tendue aux conjoints des intresss et leurs en-
fants, susceptibles dtre considrs comme charge au regard de limpt sur le
revenu ;

5. les personnes qui taient la charge dun contribuable dcd la suite dun ac-
cident du travail et qui touchent une pension ce titre ;

6. les personnes atteintes dinfections chroniques graves munies dune attestation
du mdecin traitant, constatant quelles suivent rgulirement le traitement pres-
crit ou quelles sont mises en observation sans traitement, et se prsentent
toutes les oprations de contrle ncessaires ;

7. les aveugles ;

8. les bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, sa-
laires, pensions et rentes viagres, assujettis la taxe reprsentative de limpt du
minimum fiscal.


Annualit

Article 272. Limpt est d pour lanne entire au lieu de la rsidence habituelle du
contribuable, en raison des faits existant au 1
er
janvier de lanne dimposition.

Lorsque par suite de changement de rsidence, un contribuable se trouve impos
dans deux localits, il ne doit la contribution que dans la localit o il se trouvait au
1
er
janvier.


108
Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette de limpt du minimum
fiscal, ainsi que les erreurs commises dans lapplication des tarifs, peuvent tre rpa-
res jusquau 31 dcembre de lanne suivant celle au titre de laquelle limposition
est due.

Etablissement des rles Tarifs

Article 273. Les rles sont nominatifs pour les contribuables relevant des quatre
premires catgories.
A lexclusion de lpouse disposant de revenus, le nombre de personnes imposables
de chaque famille est inscrit au nom du mari. Dans le cas o lpouse seule dispose
de revenus, cette imposition est tablie son nom.

Pour les redevables relevant de la 4
me
catgorie, les rles sont numriques, tablis
et recouvrs par quartier ou village la diligence des autorits locales.

Article 274. Les tarifs de limpt du minimum fiscal sont fixs ainsi quil suit :

Catgorie exceptionnelle 24.000 francs
Premire catgorie 8.000 francs
Deuxime catgorie 4.500 francs
Troisime catgorie 2.400 francs
Quatrime catgorie 600 francs.



CHAPITRE II : TAXE REPRESENTATIVE DE LIMPOT DU
MINIMUM FISCAL

Personnes imposables - Exemptions

Article 275. La taxe reprsentative de limpt du minimum fiscal est perue par voie
de retenue la source au profit des collectivits locales.
Elle est due par toute personne rsidant au Sngal et bnficiaire de traitements
publics ou privs, indemnits, moluments, pensions et rentes viagres.

Article 276. Les retenues sont effectues au nom du salari. Ce dernier est impo-
sable au taux prvu pour sa catgorie, pour lui-mme et son conjoint ne disposant
pas de revenu. Les enfants salaris dau moins quatorze ans sont personnellement
imposables.

Article 277. Demeurent en dehors du champ dapplication de la taxe reprsentative
de limpt du minimum fiscal :
1. Les personnes exerant au Sngal une activit au titre de lassistance technique
fournie par un Etat tranger ou un organisme international ;

2. Les bnficiaires de pensions et rentes viagres dont les dbiteurs sont domici-
lis hors du Sngal.


109
Article 278. Sont exemptes de la taxe reprsentative de limpt du minimum fiscal,
les personnes vises aux points 1 8 de larticle 271.

Rgles dimposition

Article 279. Pour leur assujettissement la prsente taxe, les salaris sont rputs
domicilis au lieu de ltablissement qui les emploie, et les bnficiaires de pensions
et rentes viagres, au lieu du domicile ou de ltablissement des dbiteurs.

Article 280. La taxe est due compter du jour o un contribuable est bnficiaire de
traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions ou rentes viagres.

Article 281. Les rgularisations sont effectues soit par lemployeur, soit par ladmi-
nistration, soit par le dbirentier, dans les conditions suivantes :

Les rgularisations faites par lemployeur sont assures lors du dernier versement ef-
fectu au titre de lanne considre, en tenant compte du salaire du chef de famille,
y compris les avantages en nature pays au cours de ladite anne.

Les rgularisations faites par lAdministration sont assures au moyen de titres de
perception, en tenant compte du revenu brut du chef de famille, y compris les avan-
tages en nature ; les impositions sont tablies au nom du chef de famille.

Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette de la taxe reprsenta-
tive de limpt du minimum fiscal, ainsi que les erreurs commises dans lapplication
du tarif, peuvent tre rpares jusquau 31 dcembre de la deuxime anne suivant
celle au titre de laquelle limpt est d.

Lorsque les retenues effectues au titre de lanne dimposition dpassent limpt d
par le redevable en fonction de sa catgorie, il peut obtenir le remboursement, sur
demande adresse au Directeur charg de lassiette des impts, avant le 1
er
avril de
lanne suivant celle de limposition.

Tarifs

Article 282. Les tarifs de la taxe reprsentative de limpt du minimum fiscal sont
fixs en fonction du revenu brut du contribuable, y compris ses avantages en argent
et en nature. Le montant forfaitaire de limpt d par le contribuable est dtermin
par lecture directe du tableau suivant, aprs rattachement de son revenu brut global
lune des six (6) tranches disponibles :

Tranches de revenus TRIMF
0 599 999 900
600 000 999 999 3 600
1 000 000 1 999 999 4 800
2 000 000 6 999 999 12 000
7 000 000 11 999 999 18 000
12 000 000 et plus 36 000



110
CHAPITRE III : LES CONTRIBUTIONS FONCIERES

SECTION I. Contribution foncire des proprits bties

Proprits imposables

Article 283. La contribution foncire des proprits bties est perue au profit des
collectivits locales.

Elle est due sur les proprits bties telles que maisons, fabriques, manufactures,
usines et en gnral tous les immeubles construits en maonnerie, fer et bois et fix
au sol perptuelle demeure, lexception de ceux qui en sont expressment exo-
nrs par les dispositions du prsent Code.

Article 284. Sont galement soumis la contribution foncire des proprits bties :

1. les terrains non cultivs employs un usage commercial ou industriel tels que
chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme na-
ture, soit que le propritaire les occupe, soit quil les fasse occuper par dautres
titre gratuit ou onreux ;

2. loutillage des tablissements industriels attach au fonds perptuelle demeure
ou reposant sur des fondations spciales faisant corps avec limmeuble, ainsi que
toutes installations commerciales ou industrielles assimiles des constructions.
3. les bateaux ou autres embarcations maritimes ou fluviales, utiliss en un point fixe
pendant six (6) mois ou plus et amnags pour lhabitation, le commerce, lindus-
trie ou la prestation de services mme sils sont seulement retenus par des
amarres ;
4. les installations destines abriter des personnes ou des biens ou stocker des
produits ainsi que les ouvrages en maonnerie prsentant le caractre de vri-
tables constructions tels que, notamment les chemines dusine, les rfrigrants
atmosphriques, les formes de radoub, les ouvrages servant de support aux mo-
yens matriels dexploitation ;
5. les sols des btiments de toute nature et les terrains formant une dpendance in-
dispensable et immdiate de ces constructions ;
6. les terrains cultivs ou non, utiliss pour la publicit commerciale ou industrielle,
par des panneaux-rclames, affiches-crans ou affiches sur portatif spcial, ta-
blis autour de toute agglomration de maisons ou de btiments.
7. les ouvrages dart et les voies de communication.

Exemptions permanentes

Article 285. Sont exempts de la contribution foncire des proprits bties :

1) les immeubles, btiments ou constructions appartenant lEtat, aux collectivits
locales et aux tablissements publics, lorsquils sont affects un service public ou
dutilit gnrale et sont improductifs de revenus ;

2) les installations qui, dans les ports maritimes, fluviaux ou ariens et sur les voies
de navigation intrieure, font lobjet de concession doutillage public accorde par

111
lEtat des chambres de commerce dagriculture ou dindustrie ou des collectivits
locales, et sont exploites dans les conditions fixes par un cahier des charges ;

3) les ouvrages tablis pour la distribution de leau potable ou de lnergie lectrique
et appartenant lEtat ou des collectivits locales ;

4) les difices servant lexercice public des cultes ;

5) les immeubles usage scolaire non productifs de revenus fonciers ;

6) les immeubles utiliss par le propritaire lui-mme pour des uvres dassistance
mdicale ou sociale ;

7) les immeubles servant aux exploitations agricoles pour loger les animaux ou ser-
rer les rcoltes ;

8) les cases en paille

9) limmeuble occup par le propritaire lui mme titre de rsidence principale
pour la partie de la valeur locative qui ne dpasse pas 1 500 000 francs. Cette exo-
nration vaut pour un seul immeuble.

10) limmeuble occup par le pensionn lui-mme titre de rsidence principale au
1
er
janvier de lanne de limposition lorsque le montant de ses revenus nets globaux
de lanne prcdente nexcde pas 1.800.000 francs pour le calcul de limpt sur le
revenu. Cette exonration vaut pour un seul immeuble.

Exemptions temporaires

Article 286. Exonration temporaire des entreprises minires et ptrolires
1. Le titulaire de permis de recherche de substances minrales ou dhydrocarbures
est, pendant toute la dure de validit dudit permis de recherche et de ses renouvel-
lements, dans le cadre strict de ses oprations de recherche, exempt de la contribu-
tion foncire des proprits bties. Lexonration ne sapplique pas aux immeubles
dhabitation.
2. Cette exonration stend la phase de ralisation des investissements.
3. Lentreprise bnficie galement de lexonration pendant les trois (3) premires
annes de la phase dexploitation, compter de la date de dlivrance du titre dex-
ploitation.

Article 287. Les constructions nouvelles, les reconstructions et les additions de
construction ne sont soumises la contribution foncire qu compter de la sixime
anne suivant celle de leur achvement.

Cette exemption temporaire ne sapplique pas aux terrains usage industriel ou
commercial, qui sont imposables partir du 1
er
janvier de lanne suivant celle de
leur affectation.

Article 288. Pour bnficier de lexemption temporaire spcifie larticle 287 le
propritaire doit adresser au Chef du service des Impts du lieu de situation des

112
biens, dans le dlai de quatre mois dater du jour de louverture des travaux, une
dclaration crite comportant :
- la date prvisionnelle dachvement des travaux permettant une utilisation effective
du bien ;
- des informations de localisation des travaux comme les plans de masse, de situa-
tion et de construction approuvs par les services de lUrbanisme. Ces plans devront
comporter le nom de la collectivit locale concerne, le quartier, la rue, le numro de
voirie (si attribu) et le numro didentification cadastral (NICAD) de la parcelle
dassise du bien.
- des informations de caractrisation des travaux telles que la nature du nouveau
btiment, sa destination et la superficie quil couvrira. Un plan de distribution par ni-
veau des pices du local indiquant la superficie et laffectation donnes chaque
pice compltera obligatoirement ces informations. Il sera sign par le propritaire
afin den certifier le contenu.

La dclaration devra par ailleurs comporter, selon les cas, l'une des pices sui-
vantes :
- tat des charges et droits rels ou des transcriptions dlivr par le conserva-
teur de la proprit et des droits fonciers ;
- copie lgalise et certifie conforme du permis doccuper ou dhabiter ;
- contrat de location de limmeuble.

Le propritaire devra en outre, dans les 90 jours suivant lachvement des travaux
permettant une utilisation effective du bien immeuble, souscrire une dclaration au-
prs du Chef du service des Impts du lieu de situation du bien. Cette dclaration
comportera les informations ncessaires la mise en uvre de la mthode cadas-
trale dfinie larticle 291.

Le propritaire devra enfin, ds lachvement des travaux, et au plus tard avant le 1
er

janvier de lanne suivant celle de lachvement desdits travaux, remettre au Chef du
service des Impts du lieu de situation des biens, un certificat dhabitabilit manant
de lautorit qui a dlivr le permis de construire, constatant que limmeuble a bien
t difi dans les conditions prvues lors de la dlivrance de ce permis, et quil rem-
plit les conditions de salubrit exiges par les services dhygine.

A dfaut de la production de la dclaration et des pices annexes mentionnes ci-
dessus ainsi que de la remise du certificat dhabitabilit dans les dlais impartis, les
constructions nouvelles, additions de constructions ou reconstructions seront impo-
ses ds le 1
er
janvier de lanne qui suivra celle de leur achvement. La valeur loca-
tive du bien immeuble sera tablie doffice par application des mthodes prvues
larticle 291. La mise en uvre dune mthode cadastrale simplifie sera autorise.

Le cas chant, la premire cotisation annuelle sera multiplie par le nombre dan-
nes non prescrites, coules entre celle de lachvement et celle de la dcouverte
de linfraction, y compris cette dernire.

Article 289. La souscription des dclarations de construction et le dpt des certifi-
cats dhabitabilit aprs lexpiration des dlais fixs larticle 288, donnent droit aux
exemptions dimpt prvues larticle 285, pour la fraction de la priode dexemption
restant courir partir du 1
er
janvier de lanne suivant celle de leur production.

113

Lexemption pour la premire anne suivant lachvement des travaux nest pas ac-
corde en cas de dclaration tardive.

Base imposable

Article 290. La contribution foncire des proprits bties est rgle en raison de la
valeur locative annuelle de ces proprits au 1
er
janvier de lanne dimposition. La
valeur locative des sols, des btiments de toute nature et des terrains formant une
dpendance indispensable et immdiate des constructions entre, le cas chant,
dans lestimation de lassiette servant de base la contribution foncire des propri-
ts bties affrente ces constructions.

En ce qui concerne les usines, les tablissements industriels et les entreprises assi-
miles, loutillage mobile nest pas pris en compte dans la dtermination de la valeur
locative imposable la contribution foncire des proprits bties.

Valeur locative

Article 291. La valeur locative est le prix que le propritaire pourrait retirer de ses
immeubles lorsquil les donne bail.

La valeur locative est dtermine suivant la mthode cadastrale.

A dfaut, lvaluation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer aura
t rgulirement constat ou sera notoirement connu.

La valeur locative de loutillage des usines et des tablissements industriels assimils
est dtermine conformment aux dispositions dfinies par arrt du Ministre charg
des Finances.

Personnes imposables et dbiteurs de limpt

Article 292. La contribution foncire des proprits bties est due pour lanne en-
tire par le propritaire ou le superficiaire au 1
er
janvier de lanne de limposition.

En cas dusufruit, limposition est due par lusufruitier dont le nom doit figurer sur le
rle la suite de celui du propritaire.

En cas de bail emphytotique, le preneur ou emphytote est substitu au bailleur.

En cas dautorisation doccuper le domaine public ou de concession dudit domaine,
limpt est d par le bnficiaire de lautorisation ou le concessionnaire.

En cas doccupation de terrains du domaine priv de lEtat ou du domaine national,
quelles que soient la nature et la qualification du titre doccupation, limpt est d par
loccupant.

En cas de crdit-bail, limpt est d par le crdit preneur. Il en est de mme pour les
biens acquis par voie de financement islamique lorsque le contrat est assorti dune

114
promesse de vente ou option dachat terme. Toutefois, pour les biens acquis en
souscription de sukuk, limpt est d par lmetteur dudit emprunt.

En cas de contrat de location-vente, la taxe est due par le bnficiaire dudit contrat.

Article 293. Lorsque le propritaire dun terrain nu ou supportant une construction
de faible valeur loue le fonds par bail de longue dure, charge pour le locataire de
construire ses frais un immeuble bti devant revenir sans indemnit et libre de
toutes charges au bailleur, lexpiration du bail, la contribution foncire de proprits
bties est due par le locataire.

Taux de limpt

Article 294. Les taux de la contribution foncire des proprits bties sont fixs 5
% pour les immeubles autres quusines, et 7,5 % pour les usines et tablissements
industriels assimils. Ces taux sont appliqus sur la valeur locative dtermine com-
me il est indiqu aux articles 290 et 291.

DECHARGE, REDUCTION

Article 295. Remises et modrations pour pertes de revenu
En cas de vacance dimmeuble ou chmage dtablissements commerciaux ou in-
dustriels, les propritaires peuvent obtenir la dcharge ou la rduction de la contribu-
tion foncire y affrente, lorsquil est tabli que la vacance ou le chmage, quils
soient totaux ou partiels, sont indpendants de leur volont et que la dure totale de
linoccupation a t de six mois conscutifs. Le point de dpart de cette priode doit
tre dclar au Chef du service des Impts du lieu de situation des biens le premier
jour du mois suivant louverture de la vacance ou du chmage.

Une copie de cette dclaration ainsi que les rclamations pour vacance dimmeuble
ou chmage dtablissements commerciaux ou industriels, doivent tre adresses au
Chef du service des Impts du lieu de situation des biens dans le mois qui suit
lexpiration de la priode pour laquelle le dgrvement est susceptible dtre obtenu.

Lorsquun immeuble ayant dj fait lobjet dun prcdent dgrvement continue
dtre inhabit ou inexploit, le propritaire ne peut reproduire utilement sa demande,
quaprs lexpiration dune nouvelle priode dinoccupation ou de chmage de six
mois.

Toutefois, si la vacance vient cesser au cours dune priode de six mois suivant
celle pour laquelle un dgrvement a dj t accord, la rclamation sera recevable
pour la fraction de priode de vacance ou dinexploitation, dans le mois qui suivra la
cessation de celle-ci.

Dans le cas de destruction totale ou partielle ou de dmolition volontaire en cours
danne, de leur immeuble ou usine, les propritaires peuvent demander la dcharge
ou une rduction de la contribution foncire assise sur ces immeubles.

Les demandes doivent tre adresses au Chef du service des Impts du lieu de si-
tuation des biens dans le mois de la destruction ou de lachvement de la dmolition.

115

Le dgrvement est accord partir du premier mois suivant la destruction ou lou-
verture des travaux de dmolition.


SECTION II. Contribution foncire des proprits non bties

Champ dapplication

Article 296. La contribution foncire des proprits non bties est due raison des
terrains immatriculs ou non et des terrains o sont difies des constructions non
adhrentes au sol, situs dans le primtre des collectivits locales, des groupe-
ments durbanisme, des centres lotis ou des centres dsigns par arrt du Ministre
charg des Finances et qui ne sont pas expressment exempts.
Elle est notamment due pour les terrains occups par les carrires, mines et tour-
bires, les tangs, les salines et marais salants.

Les terrains en cours de construction sont galement imposables, si lachvement
des travaux nintervient pas la troisime anne suivant celle du dbut des travaux.

Base imposable

Article 297. Les terrains soumis la contribution foncire des proprits non bties
sont imposables raison de leur valeur vnale au 1
er
janvier de lanne dimposition.

Cette valeur vnale est dtermine par la mthode cadastrale.

A dfaut, la valeur vnale est dtermine sur la base des actes translatifs des pro-
prits imposables ayant moins de trois ans de date. Lorsquun terrain non bti nau-
ra pas fait lobjet de mutation depuis plus de trois ans, la valeur vnale sera dtermi-
ne par comparaison avec celle dautres terrains de mme consistance sis dans la
mme localit dont la valeur vnale rsultera dactes translatifs de moins de trois
ans.

Pour actualiser les bases dimposition, les changements de consistance ou daffec-
tation des proprits non bties sont ports la connaissance de ladministration par
les propritaires ou occupants, dans les quatre-vingt dix jours de leur ralisation dfi-
nitive.

Exemptions

Article 298. Sont exempts de la contribution :
1. les terrains appartenant lEtat et aux communes qui, bien que non affects un
service public, ne sont pas productifs de revenus, les ppinires et jardins crs
par lAdministration ou par les socits dintrt collectif agricole, dans le but de
slection et damlioration des plants ;

2. tous les terrains nus utiliss par les commerants ou industriels pour lexploitation
normale et rationnelle de leur commerce ou de leur industrie, notamment les ter-
rains nus dpendant de lots dj btis en partie et affects un usage de com-

116
merce, dindustrie, de mine ou de carrire mme si ces terrains sont utiliss de fa-
on non permanente ;

3. les terrains formant dpendances immdiates des immeubles construits en dur et
destins lhabitation ;

4. les terrains utiliss par les socits et associations sportives ou dducation phy-
sique agres par le Ministre charg de la Jeunesse et des Sports ;

5. les terrains cultivs ou effectivement utiliss au 1er janvier, par les cultivateurs
pour la vente et la manipulation des rcoltes et foins ou pour llevage et lentre-
tien du btail;

6. les terrains servant lusage public dun culte ;

7. les terrains utiliss par le propritaire lui-mme usage scolaire ;

8. les terrains constituant des tablissements dassistance mdicale ou sociale lors-
quils sont utiliss par le propritaire lui-mme.

Article 299. Exonration temporaire des entreprises minires et ptrolires
Les personnes prvues larticle 286 sont, dans les mmes conditions et garanties,
exemptes de la contribution foncire des proprits non bties.

Personnes imposables

Article 300. La contribution foncire des proprits non bties est due pour lanne
entire raison des faits existant au 1
er
janvier, par le propritaire, le possesseur ou
le simple dtenteur du sol, quelque titre que ce soit, sauf le cas prvu larticle
318.

Toutefois, les terrains domaniaux faisant lobjet dune dlgation de mise en valeur
ne seront cotiss la contribution foncire non btie, qu lexpiration du dlai impo-
s pour leur mise en valeur.

Article 301. En cas dusufruit ou de bail emphytotique, limpt est d par lusufrui-
tier ou lemphytote dont le nom doit figurer sur le rle, la suite de celui du propri-
taire.

Taux de limpt

Article 302. Le taux de la contribution foncire des proprits non bties est fix
5 % de la valeur vnale, dtermine comme il est indiqu larticle 297.


SECTION III. Surtaxe sur les terrains non btis ou insuffisamment
btis

Article 303. Indpendamment de la contribution foncire telle qu'elle est rgle par
les articles prcdents, il est tabli dans les communes de la rgion de Dakar et dans

117
les communes chefs-lieux de rgions, une surtaxe sur les terrains non btis ou insuf-
fisamment btis.

Article 304. Est considr comme terrain insuffisamment bti, nonobstant le cas
chant son imposition la contribution foncire des proprits bties, celui pour le-
quel la valeur vnale des constructions qui y sont difies, est infrieure sa propre
valeur vnale.

Article 305. La surtaxe tablie au nom du redevable de la contribution foncire fait
lobjet dune cote unique pour lensemble des proprits non bties ou insuffisam-
ment bties pour lesquelles il est assujetti ladite contribution dans chaque localit,
tant en son nom personnel quau nom de ses enfants non mancips, et pour la part
dont il est propritaire dans toute indivision ou participation quelque titre que ce
soit.

En ce qui concerne les socits, la cote unique comprend, outre les proprits leur
appartenant en propre, celles appartenant des filiales ou des entreprises dans
lesquelles les socits en cause sont participantes pour au moins 30 % quelque
titre que ce soit, et pour la part correspondant leur participation dans le capital des-
dites filiales ou entreprises, sous dduction, en ce qui concerne les socits res-
ponsabilit limite, de la part dj impose au nom dun grant, en vertu des disposi-
tions de lalina prcdent.

Article 306. exonration la surtaxe foncire
1. Sont exempts de la surtaxe, les terrains faisant lobjet dune interdiction gnrale
absolue de construire rsultant, par application des textes rglementaires, de leur si-
tuation topographique, et ceux qui font lobjet dune interdiction temporaire ou condi-
tionnelle rsultant dune prcision particulire des autorits locales ne provenant pas
du fait du propritaire.

2. Sont exempts galement de la surtaxe, les terrains dont le propritaire se trouve
priv temporairement de la jouissance, par suite dune situation de fait indpendante
de sa volont.
La valeur vnale de ces terrains entre nanmoins en ligne de compte pour la dter-
mination du taux de la surtaxe pour les terrains qui y sont assujettis.

3. les biens exonrs de la contribution foncire des proprits non bties en vertu
des dispositions de larticle 299, le sont galement en matire de surtaxe des terrains
non btis ou insuffisamment btis.

Article 307. Le taux est dtermin par le total des valeurs vnales des terrains non
btis ou insuffisamment btis, imposables ou exonrs, sis dans une mme localit
raison de :

Communes de la rgion de Dakar
- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 1 000 000 et 10 000 000 de
francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 10 000 001 et 20 000 000 de
francs ;

118
- 3 % pour la partie de ce total excdant 20 000 000 de francs.

Saint-Louis
- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 1 000 000 et 4 000 000 de
francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 4 000 001 et 10 000 000 de
francs ;
- 3 % pour la partie de ce total excdant 10 000 000 de francs.

Diourbel, Kaolack, Louga, This et Ziguinchor
- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 1 000 000 et 3 000 000 de
francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 3 000 001 et 5 000 000 francs ;
- 3 % pour la partie de ce total excdant 5 000 000 de francs.

Fatick, Kolda, Tambacounda, Matam, Sdhiou, Kdougou et
Kaffrine
- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 500 000 francs et 2 000 000 de
francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 2 000 001 et 4 000 000 de
francs ;
- 3 % pour la partie de ce total excdant 4 000 000 de francs.


SECTION IV. Dispositions communes aux contributions foncires
des proprits bties et non bties

Article 308. Commission de la fiscalit locale
Il est institu, dans chaque commune ou communaut rurale, une commission de la
fiscalit locale.

Selon une priodicit annuelle ou pluriannuelle dpendant de la taille de la collectivi-
t, la commission procde au suivi et lvaluation des oprations de recensement
de tous les immeubles btis ou non btis situs dans le ressort de la collectivit loca-
le concerne et dont les valeurs locatives ont t cres ou modifies depuis la date
de la dernire runion de la commission.

Article 309. La commission est prside par un reprsentant lu de la collectivit lo-
cale et comprend de cinq huit commissaires suivant la taille de la collectivit. Ces
commissaires sont dsigns par le Chef du service des impts territorialement com-
ptent, partir dune liste de noms tablie par le prsident lu de la collectivit. La
liste comporte le double du nombre des personnes prvues pour siger la commis-
sion. Les personnes dont les noms figureront sur la liste seront choisies parmi les
chefs de village pour les communauts rurales ou les responsables de quartier pour
les communes. Elles devront matriser les rgles de base de la fiscalit locale et faire
preuve de civisme fiscal titre personnel.

119

La nomination des commissaires a lieu dans les deux mois qui suivent le renouvelle-
ment gnral du conseil excutif de la collectivit. A dfaut de liste de prsentation,
ils sont nomms d'office par le Chef du service des impts territorialement comptent
un mois aprs mise en demeure de dlibrer adresse au conseil excutif de la col-
lectivit.

La dure du mandat des commissaires est la mme que celle du mandat du conseil
excutif de la collectivit. La commission se runit huis clos. Ses dcisions sont
soumises au vote. En cas dgalit de voix, le vote du Prsident est prpondrant.

Un reprsentant du service des impts territorialement comptent et un reprsentant
du service local du Trsor Public sont obligatoirement convis la runion de la
commission. Il peut galement tre fait appel lexpertise de fonctionnaires de la col-
lectivit ou des services locaux du Trsor et des Impts. Le cas chant, ces fonc-
tionnaires participeront aux travaux de la commission mais ne pourront pas prendre
part au vote lors des dlibrations.

La commission sappuie sur les renseignements cadastraux, sur les donnes recueil-
lies au cours du recensement ainsi que sur tout renseignement utile pour localiser les
immeubles et procder lidentification de leurs occupants. Le recensement est op-
r, la diligence du chef du service des impts territorialement comptent, par une -
quipe compose dagents des Impts, du Cadastre et de la collectivit locale concer-
ne.

La commission de la fiscalit locale peut galement porter la connaissance de la-
dministration des informations susceptibles de contribuer linscription sur les rles
dimposition des immeubles omis lors des oprations de recensement antrieures.

Article 310. Les contribuables sont informs au dbut du mois doctobre de chaque
anne du commencement des oprations de recensement par voie daffiches au si-
ge de la collectivit locale et du service des impts du lieu de situation des biens, ou,
la diligence de la collectivit concerne, par voie dinsertion au Journal Officiel de la
Rpublique Sngalaise et dans deux journaux quotidiens.

La date de clture des oprations de recensement fait lobjet dinformations dans les
mmes conditions.

Article 311. Recouvrement
Les propritaires indivis et les co-propritaires dun immeuble sont solidaires pour le
paiement des contributions foncires ou de la surtaxe exigible avec maintien du droit
de recours contre les copropritaires, de celui qui a pay en trop.

Article 312. Les cohritiers et les lgataires sont solidaires pour le paiement des
contributions foncires ou de la surtaxe exigible au titre des immeubles qui leur sont
dvolus par suite de dcs moins quils prouvent par des moyens lgaux quils ont
renonc leur droit lhritage ou au legs.

Article 313. Les contribuables des contributions foncires ou de la surtaxe foncire
doivent prsenter une attestation dlivre par le comptable public comptent justi-

120
fiant le paiement de limpt exigible par lintress, et ce, pour lobtention des permis
de construire, des documents assimils ainsi que des actes dapprobation de lotis-
sement.

Obligations

Article 314. Pour la dtermination des valeurs locatives et des valeurs vnales ser-
vant de base pour le calcul des impts fonciers, les propritaires et principaux loca-
taires, les entreprises et en leur lieu et place, les grants dimmeubles, sont tenus de
souscrire chaque anne, au plus tard le 31 janvier, auprs du service des impts du
lieu de situation des biens une dclaration par immeuble indiquant, au 1
er
janvier de
lanne considre :
1) lemplacement de limmeuble : localit, quartier, rue, numro de voirie utilis pour
ladressage (si existant), numro didentification cadastral (NICAD) ;
2) la superficie totale du terrain en indiquant ventuellement la surface btie ;
3) la date dachvement de chaque tranche de construction ;
4) les prnoms et nom usuels de chaque locataire, la description des locaux qui leur
sont lous, la nature, la dure et le montant du loyer principal et, sil y a lieu, le mon-
tant des charges ;
5) les prnoms et nom usuels de chaque occupant titre gratuit ainsi que la nature
et la description du local occup ;
6) la nature et la description des diffrents locaux y compris les locaux vacants ou
occups par le propritaire lui-mme ;
7) le numro et la date de lexemption temporaire accorde en application de
larticle 287.

Les dclarants susviss sont galement tenus de fournir par crit, les renseigne-
ments ou les claircissements ncessaires la dtermination des valeurs locatives,
lorsque lagent charg de lassiette de limpt leur en fait la demande.

Lagent charg de lassiette a le droit de rectifier les dclarations souscrites. Les rec-
tifications sont notifies au contribuable sous les conditions et dlais fixs dans le
prsent Code.

Les changements de consistance ou daffectation des proprits non bties sont
ports la connaissance de ladministration par les propritaires ou occupants, avant
le 1
er
janvier de lanne suivant celle des changements constats ou oprs.

En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au
paragraphe premier du prsent article, encourent une pnalit dtermine confor-
mment aux articles 667 et 671.

Pour les omissions et inexactitudes ayant pour effet de minorer la valeur locative de
limmeuble, la pnalit est calcule suivant les modalits dfinies larticle 671.

Cette pnalit est recouvre comme en matire de contributions directes.

En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au
paragraphe prcdent et bnficiant dune exonration, encourent des sanctions
dtermines conformment aux articles 667 et 671.

121

Article 315. Il est fait dfense toute personne habilite exercer les fonctions de
rdacteur dactes dtablir des actes concernant les immeubles soumis aux contribu-
tions foncires ou la surtaxe tant quon ne lui prsente pas une attestation dlivre
par le chef du service des impts et le comptable comptent du lieu de situation des
biens justifiant de la rgularit de la situation fiscale de limmeuble la date de la r-
daction de lacte. Ladite attestation est mentionne dans lacte.

La personne habilite rdiger les actes est tenue solidairement avec les contri-
buables pour le paiement de limpt en cas de manquement cette obligation.

Article 316. Rparation des impositions - Mutations foncires
Les rles sont nominatifs. Les omissions et insuffisances de taxation, peuvent tre
rpares par voie de rle supplmentaire jusquau 31 dcembre de la deuxime an-
ne suivant celle au titre de laquelle limpt est due.

Article 317. Les mutations sont portes la connaissance du service la diligence
des parties intresses. Elles peuvent cependant tre appliques doffice par les
agents chargs de lassiette, daprs les documents certains dont ils ont pu avoir
communication.

Article 318. Tant que la mutation na pas t faite, lancien propritaire continue
tre impos au rle et lui, ses ayant-droits ou ses hritiers naturels, peuvent tre con-
traints au paiement de la contribution foncire, sauf leur recours contre le nouveau
propritaire

Contrle

Article 319. Les collectivits locales peuvent mettre un avis sur les missions dim-
pts fonciers et de surtaxe tablis sur la base des articles 308 et 314.

Le flux des changements apparus depuis la dernire runion de la commission de la
fiscalit locale, et affectant les valeurs locatives des proprits bties et non bties,
fait lobjet dun examen par cette mme commission, lors de sa runion annuelle ou
pluriannuelle. Les avis quelle rend cette occasion sont consultatifs et devront tre
consigns sur un procs verbal de runion qui sera communiqu, pour validation, au
service des impts territorialement comptent. En cas de dsaccord avec lavis don-
n par la commission, les lments dvaluation sont arrts par le Chef du service
des impts, aprs communication de sa dcision dment motive la commission.

Par ailleurs, chaque collectivit peut demander au chef du service des impts du lieu
de situation des biens, par lettre dment justifie, tout claircissement ou justification
des critres ayant servi de base pour la dtermination de lassiette taxable des im-
meubles enrls antrieurement la dernire runion de la commission de la fisca-
lit locale. Les rponses de ladministration seront apportes lors de la runion sui-
vante de la commission et pourront se traduire, en cas daccord du Chef du service
des impts, par la modification de lassiette de limpt des immeubles concerns.
Ces changements seront consigns sur le procs verbal de runion.


122
CHAPITRE IV : CONTRIBUTION DES PATENTES

SECTION I. Dispositions gnrales
Article 320. La contribution des patentes est perue au profit des collectivits lo-
cales.

Elle est due par toute personne qui exerce au Sngal un commerce, une industrie,
une profession l'exclusion des personnes exerant des activits salaries au sens
du Code du travail.

Les socits de personnes sont galement recherches en paiement de la patente.

Le fait habituel emporte seul limposition du droit de patente.

La contribution des patentes se compose dun droit fixe et dun droit proportionnel
pour les professions numres dans les tableaux A et B viss ci-aprs, la condi-
tion que lactivit soit soumise par ailleurs un rgime dimposition de bnfice rel.


Exemptions permanentes

Article 321. Sont exempts de la contribution des patentes :
1) lEtat, les collectivits locales et les tablissements publics. Sont toutefois pas-
sibles de la patente, les tablissements publics ayant un caractre industriel ou
commercial ainsi que les organismes dEtat ou des collectivits locales ayant le
mme caractre ;

2) les peintres, sculpteurs, graveurs et dessinateurs considrs comme artistes et
ne vendant que le produit de leur art ;

3) les cultivateurs, seulement pour la vente et la manipulation des rcoltes et fruits
provenant des terrains qui leur appartiennent ou par eux exploits, et pour le btail
quils y lvent, quils entretiennent ou quils y engraissent ;

4) les associs des personnes morales imposables elles-mmes la patente ;

5) les tablissements publics ou privs ayant pour but de recueillir les enfants et de
leur donner une formation ou une profession titre gratuit ;

6) les caisses dpargne ou de prvoyance administres gratuitement ;

7) les coopratives qui ne vendent et achtent qu leurs adhrents, dans la limite
de leurs statuts ;

8) les tablissements scolaires privs denseignement gnral ;
9) les transporteurs publics de personnes ou de marchandises.


123
Exemptions temporaires

Article 322. Les entreprises titulaires de permis de recherche de substances min-
rales ou ptrolires sont, pendant toute la dure de validit dudit permis et de ses
renouvellements, exemptes de la contribution des patentes.
Concernant les entreprises titulaires de titres miniers, cette exemption est proroge
de trois (3) ans, compter de la date de premire production de la phase dexplo-
itation.

Article 323. Les entreprises bnficiaires des dispositions de larticle 253 sont
exemptes de la contribution des patentes.



SECTION II. PATENTE DE DROIT COMMUN

Article 324. 1. La contribution des patentes est due pour les activits exerces par
les assujettis qui sont soumis par ailleurs, un rgime dimposition daprs les bn-
fices rels raliss, ainsi que par les entrepreneurs de transport public de personnes
et de marchandises.

2. La patente est personnelle et ne peut servir qu ceux qui elle est dlivre.
3. Les droits sont rgls conformment aux tableaux A et B ci-aprs annexs. Ils
sont tablis :
- daprs un tarif gnral pour les professions du tableau A ;
- daprs un tarif particulier pour les professions numres au tableau B.
4. A compter du 1
er
janvier 2014, la patente des usines et tablissements industriels
sera dtermine en considration de la valeur ajoute de lentreprise concerne et
de la valeur locative du site de lusine ou de ltablissement.

Article 325. La contribution des patentes comprend un droit fixe et un droit propor-
tionnel.


I. Droit fixe

Article 326. Le patentable qui, dans le mme tablissement, exerce plusieurs com-
merces, industries ou professions, ne peut tre soumis qu un seul droit fixe. Ce
droit est le plus lev de ceux quil aurait payer sil tait assujetti autant de droits
fixes quil exerce de professions.

Article 327. Le patentable ayant plusieurs tablissements de mme espce ou d'es-
pces diffrentes, est passible d'un droit fixe en raison du commerce, de l'industrie
ou de la profession exerce dans chacun de ces tablissements.

Toutefois, pour les patentables figurant la deuxime partie du Tableau B, le droit
fixe n'est pas rclam pour l'imposition du sige.

124

Sont considrs comme formant des tablissements distincts, les ateliers et les com-
merces de toutes sortes qui ont un inventaire propre ou qui sont dbits et crdits
par ltablissement principal situ dans la localit, et dont le grant est directement
responsable lgard du chef de ltablissement principal, et traite directement des
affaires avec le public.
Toutefois, pour les mmes patentables ci-dessus viss, si le sige s'avre tre
l'unique tablissement, la patente est calcule sur les deux lments que sont le
chiffre d'affaires et la valeur locative.

Article 328. Le fabricant qui neffectue pas la vente de ses produits dans son ta-
blissement industriel, ne doit pas de droit fixe pour le magasin spar o il vend ex-
clusivement en gros les seuls produits de sa fabrication.

Article 329. Lorsque la vente a lieu dans plusieurs magasins, la disposition prvue
larticle 328 nest applicable que pour celui des magasins qui est le plus rapproch
du centre de ltablissement de fabrication. Les autres donnent lieu lapplication du
droit fixe de commerant.

II. Droit proportionnel

Article 330. Le droit proportionnel prvu larticle 325 est tabli sur la valeur loca-
tive des bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers,
seccos, terrains de dpt, wharfs et autres locaux ou emplacements servant lexer-
cice des professions imposables, y compris les installations de toute nature passibles
de la contribution foncire des proprits bties, lexception des appartements ser-
vant de logement ou dhabitation.

Il est d mme lorsque les locaux occups sont concds titre gratuit.

La valeur locative est dtermine suivant la mthode cadastrale.

A dfaut, lvaluation est tablie, soit par comparaison avec des locaux dont le loyer
aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu, soit par voie dapprcia-
tion directe.

Le droit proportionnel porte :

- en ce qui concerne les professions de loueur de plus de deux chambres meu-
bles, sur la valeur locative des chambres ;
- en ce qui concerne les professions de loueurs de fonds de commerce ou din-
dustrie, sur le loyer du fonds ;
- en ce qui concerne les professions dentrepreneur de sous-location dimmeu-
bles non meubls, sur le montant du loyer principal.

Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul sur la
valeur locative de ces tablissements pris dans leur ensemble, munis de tous les mo-
yens matriels de production, par voie dapprciation directe dans les conditions d-
finies par arrt du ministre charg des Finances.

125

Sont assimils des tablissements industriels, les entreprises de travaux publics et
de btiment, les socits de forage, dinstallation de rseaux lectriques et dam-
nagement de terres de cultures, ainsi que les entreprises typographiques, mcano-
graphiques et informatiques, les imprimeries et les htels de plus de trois toiles.

Le droit proportionnel ne saurait tre infrieur au tiers du droit fixe, dans le cas de
patentables sans rsidence fixe ou exerant leur profession sans disposer dtablis-
sement fixe comportant de vritables locaux, dont la valeur locative serait susceptible
de servir de base rgulire lassiette de ce droit.

Article 331. Le droit proportionnel est d dans toutes les localits o sont situs les
locaux servant lexercice des professions imposables.

Article 332. Le patentable qui exerce dans un mme local ou dans les locaux non
distincts, plusieurs industries ou professions passibles dun droit proportionnel diff-
rent, paie le droit le plus lev applicable lindustrie ou la profession concerne.

Dans le cas o les locaux sont distincts, il paie pour chaque local, le droit proportion-
nel attribu lindustrie ou la profession qui y est spcialement exerce.

Article 333. Les patents sont tenus de produire, au plus tard le 31 janvier de
chaque anne, une dclaration indiquant :
- le chiffre daffaire du dernier exercice ;
- leffectif du personnel salari au 1
er
janvier de lanne dimposition ;
- la liste, la date et le prix dacquisition de loutillage fixe ;
- la liste, la date et le prix dacquisition de loutillage mobile ;
- la date et le prix dacquisition des terrains usage industriel et commercial de
chaque tablissement ;
- la date et le prix de revient des constructions et le montant annuel des loyers des
locaux professionnels ou commerciaux de chaque tablissement.

Article 334. A dfaut de dclaration dans les dlais lgaux, les patentables viss
aux articles 333 et 336 encourent une pnalit calcule selon les rgles fixes
larticle 671 du prsent Code.

De mme, les personnes physiques ou morales bnficiant dune exemption tempo-
raire et qui nauront pas fourni dans les dlais fixs la dclaration vise larticle 333,
sont passibles dune amende fixe conformment larticle 667.

Les patents relevant du tableau A qui feraient tenir des magasins auxiliaires au nom
dun grant ou dun tiers sans en faire la dclaration en leur nom, sont passibles
dune pnalit prvue au III de larticle 671.


126

Elments des impositions

Article 335. Les rles sont tablis par le service des Impts, partir des dclara-
tions vises larticle 333 et de tous les renseignements recueillis au cours du re-
censement annuel ou loccasion de lexercice du droit de communication prvu
larticle 571.

Article 336. Sont imposables par voie de rle supplmentaire :

1. ceux qui entreprennent dans le courant de lanne une profession sujette pa-
tente, mais celle-ci nest due qu partir du premier jour du mois au cours duquel
ils ont commenc exercer ;

2. les patents qui, dans le courant de lanne, entreprennent une profession com-
portant un droit fixe plus lev que celui affrent la profession quils exeraient
prcdemment ;

3. les contribuables qui prennent des locaux dune valeur locative suprieure celle
des locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs, ou dont la profession,
sans changer de nature, devient passible de droits plus levs ;

Des supplments seront dus compter du premier jour du mois au cours duquel
les changements prvus aux paragraphes 2 et 3 ci-dessus auront t oprs ;

4. les contribuables qui exeraient au 1
er
janvier de lanne dimposition, une profes-
sion, un commerce ou une industrie sujet patente, et qui antrieurement la
mme poque, avaient apport dans leur profession, commerce ou industrie, des
changements donnant lieu des augmentations de droits.

Pour les contribuables viss au prsent article, des rles supplmentaires peuvent
tre tablis jusquau 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle de limpo-
sition.

Article 337. Les erreurs et omissions du fait de l'Administration, commises dans la
dtermination des bases dimposition ou dans lapplication des tarifs, peuvent tre
galement rpares par voie de rles supplmentaires jusquau 31 dcembre de la
deuxime anne suivant celle au titre de laquelle limpt est due.
Toutefois, les droits ne sont dus qu partir du 1er janvier de l'anne pour laquelle le
rle primitif t mis.
Dans ce cadre, les agents sont tenus de notifier et de recourir la procdure contra-
dictoire en cas de remise en cause, par eux, des bases prcdemment arrtes pour
le calcul de la patente.

Production de la formule de patente

Article 338. Tout patentable est tenu, dans son tablissement, de prsenter sa pa-
tente, lorsquil est requis par les maires, les prfets, les sous-prfets, les fonction-

127
naires dment commissionns des Impts, du Trsor, de la Douane, du Contrle
Economique et tous les officiers ou agents de la police judiciaire.

Article 339. Lavertissement tabli par le Service des Impts, et dlivr aux contri-
buables par lagent charg de la perception accompagn de la quittance de rgle-
ment, tient lieu de formule de patente.

Article 340. 1. Lorsque des patentables exerant demeure ne pourront justifier de
leur imposition, ils seront immdiatement signals au service des Impts.

2. Les droits dus pour lanne en cours seront rclams sans prjudice dune pnali-
t gale 25%, pour tout contribuable qui ne pourra fournir une formule de patente
rgulire, un rcpiss de sa dclaration dexistence ou la justification quil est impo-
s.

Article 341. Les personnes qui entreprennent ou transfrent dans le cours de
lanne, une profession sujette la patente, sont tenues den faire la dclaration par
crit au service des Impts comptent, dans les 30 jours de louverture. Il est remis
aux intresss soit une attestation de leur dclaration qui tient lieu de formule jusqu'
la rception de lavertissement, soit une formule de patente par voie de paiement par
anticipation.

Les patents qui, au cours de lanne, entreprennent une profession comportant un
droit proportionnel plus lev que celui qui tait affrent la profession quils exer-
aient auparavant, doivent faire une dclaration dans les mmes conditions. Il en est
de mme pour les contribuables qui prennent des locaux dune valeur locative sup-
rieure celle des locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs ou dont la
profession, sans changer de nature, devient passible de droits plus levs.

Article 342. Rduction, annualit
Sous rserve des dispositions de larticle 337, la contribution des patentes est due
jusqu'au 31 dcembre de l'anne d'imposition.

Toutefois, en cas de cession de fonds de commerce ou d'industrie comportant la
jouissance des locaux, la vente du matriel ou celle des marchandises, de mme
qu'en cas de cessation pour cause de dcs, de faillite dclare, de liquidation judi-
ciaire, d'expropriation ou d'expulsion, les droits ne seront dus que pour les mois ant-
rieurs et le mois courant, la condition que les parties intresses adressent au ser-
vice des Impts comptent une demande de rduction d'impt dans le mois qui suit
la cession ou la cessation la suite de dcs, de liquidation judiciaire, de faillite d-
clare, d'expropriation ou d'expulsion.

En cas de mise en grance libre d'un fonds de commerce, le propritaire pourra ob-
tenir dans les mmes conditions, une rduction correspondant la diffrence entre
les droits tablis son nom, et ceux affrents la profession de loueur de fonds de
commerce pour les mois restant courir jusqu'au 31 dcembre.

Le grant dont le bail expire en cours d'anne pourra obtenir galement une rduc-
tion dans les mmes conditions, si jusqu'au 31 dcembre, il n'entreprend aucune
autre profession passible de patente.

128

CHAPITRE V : CONTRIBUTION DES LICENCES

Article 343. La contribution des licences est perue au profit des collectivits lo-
cales.

Est assujettie au droit de licence, toute personne ou toute socit se livrant la ven-
te en gros ou en dtail, soit consommer sur place, soit emporter, des boissons
alcoolises ou fermentes.

Article 344. Les droits de licence sont rgls de manire forfaitaire, conformment
lannexe II du prsent Livre.

Article 345. La licence est indpendante de la patente. Le paiement du droit de li-
cence ne dispense pas de celui de la patente et inversement. La licence est due en
entier pour chaque tablissement. Dans le cas o un mme tablissement runit plu-
sieurs des professions portes lannexe II, le droit le plus lev est celui exigible.

Dans tous les cas, la contribution des licences est tablie et recouvre dans les
mmes conditions que la patente.

Le paiement doit intervenir dans les deux mois de la mise en recouvrement du rle.
En cas de non-paiement intgral de la licence due, lautorit administrative pourra
ordonner, sur la demande du Trsor ou du service charg de lassiette, la fermeture
immdiate de l'tablissement, sans prjudice du paiement total des droits dus au titre
de la licence pour l'anne en cours.


CHAPITRE VI : TAXE SUR LES ARMES A FEU

Article 346. Tout dtenteur darmes feu est assujetti une taxe calcule sur les
bases ci-aprs :
- revolvers et pistolets 10.000 F
- armes de traite 2.500 F
- fusils canons lisse (quel que soit le nombre de canons) 10.000 F

Armes rayes

a. dites de salon ou de jardin, ne pouvant servir quau tir, calibre 6 et 9 mm tirant la
balle dite bosquette et 5,5 millimtres (calibre 22) tirant la balle courte
............................................................................................................. 3.500 F.

b. de moyenne puissance, dune utilisation semblable celle dun fusil de chasse
canons lisses : calibres 8mm (franais), 300 (anglais) ou 32 (amricain), tirant des
cartouches courtes et calibres infrieurs ainsi que les calibres 22 (5,5) long rifle et
6mm cartouches longues .................................... 10.000 F.

c. de grande puissance pour la chasse au gros gibier : calibres de 8 mm (franais),
300 (anglais) ou 32 (amricains) tirant des cartouches longues, et tous les ca-
libres suprieurs (quelle que cartouche quils tirent) ... 20.000 F.

129

Les droits sont dus pour lanne entire, quelle que soit lpoque de lacquisition. Ils
sont rgls par voie de fiche de paiement par anticipation au plus tard le 31 mai.

Le dfaut de paiement dans le dlai prcit entrane une majoration dun montant
gal un droit en sus.

Article 347. Sont exempts de la taxe :

1. les revolvers dordonnance des officiers et sous-officiers en activit de service ou
appartenant la rserve ;

2. les armes dhonneur donnes par lAdministration aux anciens chefs coutumiers
en rcompense de leurs services ;

3. les armes feu lusage des troupes, de la police et de toute force publique ;

4. les armes feu existant dans les magasins et entrepts de commerce tant quel-
les nont pas t mises en usage.

Article 348. Tout contribuable possesseur dune arme imposable, est tenu de se
librer des droits dont il est redevable au moment de la remise du permis de port
darmes par lautorit administrative du lieu du domicile.

Toutefois, la taxe nest pas due pour les armes acquises en cours danne, lorsque
lintress fournit la preuve que les droits ont dj t acquitts.

Article 349. En cas de vente, le contribuable est tenu de produire une dclaration
signe de lui et du nouveau dtenteur.

Article 350. Dans le cas o larme est mise hors dusage, le contribuable ne pourra
obtenir sa radiation du rle quen produisant un certificat dlivr par lautorit char-
ge de la dlivrance des permis de port darmes.


130
ANNEXE I

TARIF DE LA CONTRIBUTION DES PATENTES

TABLEAU A

Premire classe
Professions, activits, exploitations, entreprises dont le chiffre daffaires ou les re-
cettes sont suprieurs ou gal 500 millions
*******
Droit fixe : 800 000 francs
Droit proportionnel : 19 %


Deuxime classe
Professions, activits, exploitations, entreprises, dont le chiffre daffaires ou les
recettes sont infrieurs 500 millions et suprieurs ou gal 250 millions
*******
Droit fixe : 300 000 francs
Droit proportionnel : 19 %

La contribution des patentes exigible du magasin que fait tenir un patent de la premire
classe du Tableau A ainsi que celle des aronefs, des wagons-lits ou wagons-restaurants,
des wagons pour le transport des personnes et des biens sur les lignes ferroviaires sont
calcules selon les rgles de la deuxime classe du Tableau A.


Troisime classe
Professions, activits, exploitations, entreprises, magasins dont le chiffre
daffaires ou les recettes sont infrieurs 250 millions et suprieurs ou gal 150
millions
*******
Droit fixe: 175.000 FCFA
Droit proportionnel: 19 %

La contribution des patentes de ltablissement secondaire dun patent de la deuxime
partie du Tableau B est calcule selon les rgles de la troisime classe du Tableau B


Quatrime classe
Professions, activits, exploitations, entreprises, magasins dont le chiffre daffaires ou
les recettes sont infrieurs 150 millions et suprieurs ou gal 50 millions
*******
Droit fixe : 125 000 francs
Droit proportionnel : 19 %

Cinquime classe
Professions, activits, exploitations, entreprises, magasins dont le chiffre daffaires ou
les recettes sont infrieurs 50 millions
*******
Droit fixe : 75.000 francs
Droit proportionnel : 19 %

131

TABLEAU B
Premire Partie

Professions dont le taux du droit proportionnel est fix en fonction du niveau du
chiffre d'affaires:

- CA 50 milliards : Taux du Droit proportionnel = 23 %
- CA > 50 milliards : Taux du Droit proportionnel = 25 %

********

PROFESSIONS Droit Fixe
-Brasserie (exploitant de .)
10 000 000
-Banques et tablissements financiers

- Agences ou autres tablissements 1 500 000
- Point d'argent 300 000

-Cimenterie 10 000 000
-Compagnies de distribution de Produits ptro-
liers
- Centre emplisseur 5 000 000


-Minoteries (exploitant de) 500 000
-Production ou vente dnergie lectrique :

- Centrales 5 000 000
- Agences commerciales ou autres tablisse-
ments 100 000

-Htels de 4 toiles ou plus : 100 000

-Exploitant de chane de tlvision ( page ou
non): 500 000

-Savonnerie : 5 000 000

-Transport de dpche ou colis postaux (entre-
preneur de..) :
3 000 000
- Etablissement secondaire 100 000

132
-Raffineries

A- huileries
- Usines 10 000 000
- Agences commerciales ou autres
tablissements 500 000

B- Sucreries
- Usines 10 000 000
- Agences commerciales ou autres
tablissements 500 000

C- Activits ptrolires
- Usines 10 000 000
- Agences commerciales ou autres
tablissements 500 000

-Exploitation de phosphates 10 000 000

-Exploitant de chemin de fer 10 000 000

- Gare ou autre tablissements 300 000



133

Deuxime Partie
Professions dont l'imposition du sige porte exclusivement sur un droit
proportionnel calcul sur la base d'un pourcentage du chiffre d'affaires

********

PROFESSIONS Taux applicable sur le CA ralis
-Abattoir public (adjudicataire, concession-
naire ou fermier de droits percevoir dans un
)
3 % CA ralis
-Bac (adjudicataire, concessionnaire ou fer-
mier de)
3% du CA ralis
-Entrepreneur de fourniture ou de distribution
deau
0,2% du CA ralis

-Halles, marchs et emplacements sur les
places publiques (adjudicataire, concession-
naire) 3 % CA ralis
-Loueur de machines aux services publics
3 % CA ralis

-Loueur dengins de matriel industriel ou
dentreprises de travaux publics ou particuliers
lorsque le loueur na pas dtablissement au
Sngal
12% du montant de la redevance
verse par le locataire
-Socits de Tlcommunication
0,3 % du CA ralis

-Exploitant d'installations portuaires 1.5% du CA ralis

NB : lorsque le droit proportionnel est d par un patent du Tableau B deuxime par-
tie sur une base autre que le chiffre daffaires, ce droit est liquid au taux de 19 %
(terrain nu, hangar etc).






134

ANNEXE II

TARIF DES LICENCES

PREMIERE CLASSE
- Bar, caf avec cinmatographe ou tlvision (exploitant de ...) ;
- Htelier-restaurateur-bar ;
- Supermarch ou magasin grande surface vendant des boissons em-
porter.

DEUXIEME CLASSE
- Cabaret ;
- Dbitant de boissons au petit dtail ;
- Htelier-bar ;
- Restaurateur ;
- Wagon-bar- restaurant

TROISIEME CLASSE
- Cantinier ;
- Htelier restaurateur ;
- Pension bourgeoise ;
- Wagon-restaurant ne livrant des boissons alcoolises ou fermentes qu
loccasion de repas servis

QUATRIEME CLASSE
Commerant vendant des boissons emporter.

CINQUIEME CLASSE
Toutes autres catgories dtablissements non comprises dans les classes prc-
dentes

Classes Commune de
Dakar
Autres Com-
munes de la
rgion de Da-
kar
Chefs-lieux
de rgions
autres que
Dakar
Autres locali-
ts
Premire classe
Deuxime classe
Troisime classe
Quatrime classe
Cinquime classe
175.000
100.000
70.000
50.000
35.000
130.000
80.000
45.000
35.000
25.000
90.000
50.000
35.000
25.000
18.000
30.000
18.000
12.000
9.000
6.000

Les htels et relais de tourisme rangs la premire classe des tableaux A et C de
la patente sont, quel que soit le lieu dexploitation, assujettis la licence de premire
classe.

135

ANNEXE III

PROVISIONS CONSTITUEES PAR LES ENTREPRISES DE NAVIGATION MARI-
TIME AGREEES

Article unique - Pour la dtermination du bnfice net servant de base limpt en
raison de bnfices industriels et commerciaux, les provisions constitues par les
entreprises de navigation maritime agres, sont admises en dduction dans les
conditions ci-aprs.
En vue de faire face aux dpenses exiges par les grosses rparations et remises en
tat de reclassification pour le maintien de la cte, les entreprises intresses sont
autorises constituer pour chaque navire, une provision pour reclassification qui
sera calcule comme suit :

- lexercice durant lequel sera effectue la reclassification devra comporter
25% de la dpense totale ;
- 75% complmentaires pourront tre provisionns au titre de chaque exer-
cice au prorata du nombre de mois scoulant entre la fin de la prcdente
reclassification, et le 1
er
janvier de lanne de reclassification suivante.

La base de calcul de cette provision sera le chiffre prvu par les services techniques
de lentreprise darmement pour les dpenses engager pour les reclassifications
futures.






136
LIVRE II : IMPTS INDIRECTS ET TAXES AS-
SIMILEES

TITRE I : TAXES SUR LE CHIFFRE D'AFFAIRES

CHAPITRE PREMIER : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Article 351. Il est tabli au profit du budget de lEtat une taxe sur la valeur ajoute
(TVA).

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Sous-section 1. OPERATIONS IMPOSABLES

Article 352. Sont soumises la TVA, les oprations ci-aprs, effectues titre on-
reux par un assujetti agissant en tant que tel, lexclusion des activits agricoles et
des activits salaries au sens du Code du travail:

1- les livraisons de biens :
Constitue une livraison de bien, le transfert du pouvoir de disposer dun bien en qua-
lit de propritaire.

Sont notamment assimiles une livraison de bien :
a- la fourniture deau, dlectricit, de gaz, de chaleur, de froid ou de choses si-
milaires ;
b- la vente temprament ;
c- la transmission dun bien effectue en vertu dun contrat de commission
lachat ou la vente.

Sont galement assimiles des livraisons de biens effectues titre onreux les
livraisons soi-mme de biens.

Constitue une livraison soi-mme de biens le prlvement ou la production par un
assujetti dun bien quil affecte des oprations nouvrant pas droit dduction.

Toutefois, nest pas assimile une livraison soi-mme le prlvement effectu
pour donner des cadeaux de faible valeur ou chantillons pour les besoins de lentre-
prise. Est considr comme un cadeau de faible valeur un cadeau dune valeur uni-
taire infrieure 20 000 FCFA hors taxes.

2- les prestations de services :
Constitue une prestation de services toute opration qui ne constitue pas une livrai-
son de biens.

Sont assimiles des prestations de services effectues titre onreux les presta-
tions soi-mme de services.


137
Constitue une prestation soi-mme de services la prestation de services effectue
titre gratuit par un assujetti ou lutilisation dun bien de lentreprise par celui-ci pour
les besoins dune activit nouvrant pas droit dduction.

3- les importations de biens au Sngal :
Par importation, il faut entendre le franchissement du cordon douanier en vue de la
mise la consommation au Sngal

Article 353. 1. Sont imposables la TVA par option les activits suivantes :
a. les ventes des produits de la pche ;
b. les ventes par les agriculteurs de leur production ;
c. les oprations de transport public de voyageurs faites par les transporteurs
inscrits au rle des patentes en cette qualit titulaires des autorisations rgle-
mentaires et pratiquant des tarifs homologus par lautorit publique.

2. Cette option est globale. Elle sapplique lensemble des oprations ralises par
lassujetti optionnel. Elle peut tre exerce tout moment par lettre adresse au Chef
du service des impts comptent. Elle nest applicable quaux livraisons effectues
compter de la date de rception de la lettre doption. Loption est irrvocable.


Sous-section 2. NOTION DASSUJETTI

Article 354. 1. Est assujettie la TVA toute personne qui exerce de manire ind-
pendante et quel quen soit le lieu, une activit conomique, quels que soient les
buts poursuivis ou les rsultats obtenus.

2. Est considre comme activit conomique toute activit de production, de com-
merce ou de prestation de services, ainsi que toutes les oprations annexes qui y
sont lies y compris les activits extractives et celles des professions librales ou
assimiles.

3. Les personnes ou organismes de droit public ne sont pas assujettis la TVA pour
les activits ralises en tant quautorits publiques. Toutefois, ils demeurent assujet-
tis lorsquils exercent des activits industrielles et commerciales et que celles-ci sont
ralises suivant des moyens et des mthodes comparables ceux qui seraient utili-
ss par des personnes physiques ou morales de droit priv.

Article 355. Dsignation dun reprsentant fiscal
1. Un assujetti qui nest pas tabli au Sngal doit dsigner un reprsentant fiscal ac-
crdit auprs du service des impts territorialement comptent.

2. Le reprsentant fiscal doit tre un assujetti identifi la TVA au Sngal.

3. Ce reprsentant est tenu daccomplir les formalits incombant lassujetti qui la
dsign et demeure solidairement responsable avec ce dernier du paiement de la
TVA. A dfaut de dsignation dun reprsentant fiscal, la TVA et les pnalits y aff-
rentes sont dues par le destinataire ou le bnficiaire de lopration imposable.


138
Sous-section 3. REGLES DE TERRITORIALITE

A : Lieu dimposition des livraisons de biens

Article 356. 1. Le lieu dimposition dune livraison de biens est situ lendroit o le
bien se trouve au moment de la livraison.

2. En cas de livraison de gaz, dlectricit, de chaleur, de froid ou de choses simi-
laires, le lieu dimposition est situ au Sngal lorsque ces biens sont livrs au S-
ngal.

3. En cas dexpdition ou de transport dun bien, le lieu dimposition de la livraison de
biens est situ lendroit o le bien se trouve au moment du dpart de lexpdition
ou du transport destination de lacqureur.

4. Lorsque le lieu de dpart de lexpdition ou du transport du bien se trouve dans un
pays tiers, le lieu dimposition de la livraison effectue par limportateur est situ au
Sngal lorsque le bien est import au Sngal.

5. Si le bien fait lobjet dune installation ou dun montage par le fournisseur ou pour
son compte, le lieu dimposition est situ lendroit o est effectu linstallation ou le
montage.


B: Lieu dimposition des prestations de services

Article 357. Rgle principale
1. Le lieu dimposition des prestations de services est situ au Sngal lorsque le
service y est utilis ou lorsque la personne pour le compte de laquelle le service est
rendu y est tablie.

2. Est tablie au Sngal toute personne qui a au Sngal le sige de son activit
conomique, son domicile ou sa rsidence habituelle, ou un tablissement auquel
les services sont fournis.

3. Les oprations entre deux entits dune mme entreprise ou dun mme groupe, si
lune delles nest pas tablie au Sngal, sont rputes ralises entre deux per-
sonnes distinctes et peuvent tre imposables au Sngal si leur lieu dimposition est
au Sngal.

Article 358. Services de tlcommunication
Ne sont pas rputes utilises au Sngal, les prestations de tlcommunication
lorsque le preneur est tabli hors du Sngal et que ladite prestation est effectue
par un exploitant de service public dans le domaine des tlcommunication.
Par preneur, il faut entendre la personne physique ou morale tablie hors du Sngal
qui donne lordre dexcuter, son profit, la prestation de tlcommunication.


139
Article 359. Exceptions la rgle principale
1. Le lieu dimposition des prestations de services se rattachant un bien immeuble
est lendroit o le bien immeuble est situ.

2. Le lieu dimposition des prestations de services directement lies des activits
culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, ducatives, de divertissement ou simi-
laires, est lendroit o ces activits ou manifestations sont matriellement excutes.

3. Le lieu dimposition des prestations de location de moyens de transport pour une
dure infrieure ou gale trente jours est lendroit o le moyen de transport est ef-
fectivement mis disposition du preneur.


C : Charge de la preuve

Article 360. Lorsquun assujetti tabli au Sngal ne peut apporter la preuve que le
lieu dimposition des livraisons de biens ou des prestations de services quil a effec-
tues est situ en dehors du Sngal en application des articles 356 359 du pr-
sent livre, le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est rput tre au S-
ngal.


Sous-section 4. OPERATIONS EXONEREES

Article 361. Sont exonres de taxe sur la valeur ajoute :
a. les prestations dhospitalisation, y compris le transport des blesss et ma-
lades, les prestations de soins la personne, ralises par les centres hospi-
taliers, centres de soins ou par des organismes assimils, et les prestations
de soins rendus par les membres du corps mdical et paramdical ;
b. les livraisons de mdicaments et produits pharmaceutiques, ainsi que les li-
vraisons de matriels et produits spcialiss pour les activits mdicales figu-
rant sur la liste prvue lannexe I du prsent livre ;
c. les livraisons de produits alimentaires non transforms et de premire nces-
sit dont la liste est fixe par arrt du Ministre charg des finances ;
d. lenseignement scolaire ou universitaire rendu par des tablissements publics
ou privs, ou par des organismes assimils ;
e. les livraisons deau et dlectricit fournies un foyer dont la consommation
nexcde pas la tranche sociale. Cette tranche sociale est fixe par arrt du
Ministre charg des Finances ;
f. les oprations bancaires et les prestations dassurance et de rassurance, qui
sont soumises une taxation spcifique ;
g. les mutations d'immeuble, de droits rels immobiliers et les mutations de fonds
de commerce imposes aux droits d'enregistrement ou une imposition qui-
valente, l'exclusion des oprations de mme nature effectues par les en-
treprises de crdit-bail ou de finance islamique ;
h. les livraisons leur valeur faciale, de timbres-poste pour affranchissement, de
timbres fiscaux et dautres valeurs similaires ;
i. les ventes, importations, impressions et compositions de livres, de journaux et
publications priodiques dinformation lexception des recettes de publicit,
ainsi que les ventes ou importations de papier journal de presse et autres pa-

140
piers dimpression utiliss dans la fabrication de journaux et autres prio-
diques ;
j. les ventes, par leur auteur, duvres dart originales ;
k. les locations dimmeubles nus usage dhabitation ;
l. les importations de biens dont la livraison est exonre de la taxe sur la valeur
ajoute ;
m. les importations de biens placs sous un rgime douanier suspensif ainsi que
les prestations de services lies aux biens placs sous le rgime douanier du
transit ;
n. les exportations directes de biens et oprations assimiles ainsi que les ser-
vices directement lis ces oprations ;
o. le transport international de biens destination de ltranger ;
p. le transport international de voyageurs en provenance ou destination de l-
tranger ;
q. - les livraisons, transformations, rparations, entretien, affrtement et locations
de bateaux destins une activit de pche, une activit industrielle ou com-
merciale exerce en haute mer ;
- les livraisons, locations, rparations et entretien des objets qui sont incorpo-
rs ou qui servent leur exploitation ;
- les livraisons de biens destins leur avitaillement, ainsi que les prestations
de services effectues pour les besoins directs de ces bateaux et de leurs car-
gaisons ;
r. - les livraisons, transformations, rparations, entretien, affrtement et locations
daronefs, utiliss par des compagnies de navigation arienne pratiquant es-
sentiellement un trafic international rmunr ;
- les livraisons, locations, rparations et entretien des objets qui leur sont in-
corpors ou qui servent leur exportation ;
- les livraisons de biens destins leur avitaillement, ainsi que les prestations
de services effectues pour les besoins directs des aronefs et leur cargai-
son ;
s. les ventes et prestations de services faites par des services ou organismes
administratifs, lexception de celles effectues par des tablissements pu-
blics caractre industriel et commercial et des oprations prsentant un ca-
ractre similaire celles effectues par des entreprises prives, mme si elles
manent dun service ou tablissement public ;
t. sauf exercice de loption prvue larticle 353 du prsent code, les oprations
de transport public de voyageurs faites par les transporteurs inscrits au rle
des patentes en cette qualit titulaires des autorisations rglementaires et pra-
tiquant des tarifs homologus par lautorit publique ;
u. les importations et les reventes en ltat de produits et marchandises livrs
lEtat, aux communes et aux tablissements publics dans la mesure o ces
produits sont exonrs de droits dentre ;
v. les livraisons de semences, engrais, produits phytosanitaires, aliments de vo-
laille et de btail, reproducteurs de race pure, ufs couver, poussins dits
dun jour entrant directement dans un cycle de production vgtal ou animal ;
w. les oprations de crdit-bail ou de finance islamique portant sur des biens
dont la livraison est exonre au prsent livre ;
x. le gaz butane usage domestique


141
y. les livraisons et prestations ralises au profit de titulaires de permis de re-
cherche de substances minrales ou ptrolires, pendant toute la dure de
validit dudit permis de recherche et de ses renouvellements, dans la mesure
o cette taxe se rapporte strictement et directement au programme de re-
cherche.

SECTION II : FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE

Sous-section 1. FAIT GENERATEUR

Article 362. Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par :
1. la livraison du bien ou du travail pour les ventes, les travaux immobi-
liers et les travaux faon ;
2. la premire utilisation pour les livraisons soi-mme de biens ou de
travaux immobiliers ;
3. l'accomplissement des services rendus pour les prestations de ser-
vices ;
4. la mise la consommation au sens douanier du terme pour les impor-
tations ;
5. lencaissement du prix ou du loyer pour :
a) les oprations de crdit-bail ou de finance islamique ;
b) les oprations payes sur fonds de lEtat, des collectivits locales
ou soumises au rgime du prcompte ;
c) les oprations ralises par les adhrents des centres de gestion
agrs soumis au rgime du rel simplifi. Ils doivent procder la
rgularisation sur lensemble de leurs oprations taxables ralises
au cours de lanne au plus tard la fin du troisime mois suivant la
clture de lexercice.

Toutefois, en cas dmission dune facture avant que les livraisons de biens ou les
prestations de services ne soient effectues, le fait gnrateur est rput intervenir
au moment de lmission de la facture.

En cas dencaissement du prix ou davances, avant que les livraisons de biens ou les
prestations de services ne soient effectues ou avant quune facture ne soit mise, le
fait gnrateur est rput intervenir au moment de cet encaissement concurrence
du montant encaiss.


Sous-section 2. EXIGIBILITE DE LA TVA

Article 363. 1. Pour les livraisons de biens et les prestations de services, la TVA est
exigible le mois suivant celui du fait gnrateur au plus tard le 15 de ce mois.

2. Pour les importations, la TVA est exigible au moment du fait gnrateur.


142
3. Toute personne qui a t autorise recevoir des biens en franchise de taxes,
doit, lorsque les conditions auxquelles est subordonn l'octroi de cette franchise ne
sont pas ou ne sont plus remplies, acquitter la TVA ou le complment de TVA le mois
qui suit lvnement et au plus tard le 15 de ce mois.

SECTION III : BASE IMPOSABLE A LA TVA

Sous-section 1. REGIME D'IMPOSITION SELON LE CHIFFRE D'AFFAI-
RES REEL

Article 364. 1. Pour les redevables imposables selon le rgime du chiffre d'affaires
rel, la base imposable est constitue :
a. pour les livraisons de biens et prestations de services, par la contrepartie re-
ue ou recevoir par le fournisseur ou le prestataire de services. Lorsque la
contrepartie est reue totalement ou partiellement en nature, la valeur de cette
contrepartie est dtermine en fonction du prix normal de vente dune livraison
ou prestation similaire ;
b. pour les livraisons de biens et prestations de services entre parties lies, par
la valeur du bien livr ou de la prestation de service dtermine en fonction du
prix normal de vente dune livraison ou prestation similaire ;
c. pour les livraisons soi-mme de biens et prestations soi-mme de ser-
vices, par la valeur de la livraison ou de la prestation dtermine par compa-
raison avec le prix normal de vente des biens ou services similaires. Cette va-
leur ne peut en aucun cas tre infrieure au prix de revient ;
d. pour les oprations vises larticle 357 du prsent code ralises entre deux
entits dune mme entreprise ou dun mme groupe dont lune delles nest
pas tablie au sngal, par la valeur de la prestation dtermine en fonction
du prix normal de vente dune prestation similaire.

2. Sont comprendre dans la base dimposition les lments suivants :
a. les impts, droits, prlvements et taxes, lexception de la TVA elle-mme ;
b. les frais accessoires tels que les commissions, intrts, frais demballage, de
transport et dassurance ;
c. les supplments de prix, quelle que soit leur origine, et les indemnits de p-
rquation.

Article 365. 1. Les prix, montants et valeurs dfinis larticle 364 sont tablis sans
dduction ni rfaction daucune sorte et sentendent tous frais et taxes, y compris, le
cas chant, les droits daccises.
Ils sont toutefois dtermins avant lapplication de la taxe sur la valeur ajoute.

2. Ne sont pas comprendre dans la base dimposition :
a. les droits de timbre et les droits d'enregistrement acquitts par le redevable
pour le compte de son client ;
b. les montants reus par un intermdiaire, autre quune agence de voyage ou
un organisateur de circuits touristiques, de la part de son commettant en rembour-
sement des frais rels exposs au nom et pour le compte de ce dernier et qui sont
ports par cet intermdiaire dans sa comptabilit dans des comptes de passage ;

143
c. les rabais, remises, ristournes ou escomptes accords la clientle, condi-
tion qu'ils figurent sur la facture et ne constituent pas la rtribution d'une prestation
quelconque du dbiteur.
Lorsquils sont accords aprs envoi de la facture, le fournisseur doit mettre une
facture rectificative ou une note d'avoir portant rfrence la facture initiale. Le four-
nisseur qui a collect la TVA sur la facture initiale peut rcuprer le montant de la
TVA sur la rduction de prix. Le client qui a dj opr la dduction de la TVA sur la
facture initiale doit rectifier le montant de cette dduction concurrence de la TVA
sur la rduction de prix.


Sous-section 2. IMPOSITION DES ASSUJETTIS SOUMIS AU REGIME DU
REEL SIMPLIFIE

Article 366. Pour les redevables soumis au rgime du rel simplifi, la base impo-
sable est dtermine conformment aux dispositions de larticle 364.


Sous-section 3. IMPOSITION DES ASSUJETTIS SOUMIS A LA CONTRIBU-
TION GLOBALE UNIQUE

Article 367. La base imposable des oprations faites par les assujettis soumis la
contribution globale unique est dtermine conformment aux dispositions des ar-
ticles 134 et suivants du livre I du prsent Code.


Sous-section 4. IMPORTATIONS

Article 368. 1. Pour les importations, la base imposable la taxe sur la valeur ajou-
te est constitue par la valeur en douane augmente des droits et taxes de toute
nature liquids, au profit du budget de lEtat, par lAdministration des douanes,
lexclusion des droits denregistrement et de la taxe sur la valeur ajoute.

2. Les services effectivement compris dans la valeur en douane de biens imports
sont taxables, selon les mmes modalits que lesdits biens au moment de leur mise
la consommation.

SECTION IV : TAUX

Article 369. Le taux de la TVA est fix 18%.
Ce taux est rduit 10% pour les prestations dhbergement et de restauration four-
nies par les tablissements dhbergement touristique agrs.


144
SECTION V : REGIMES PARTICULIERS

Sous-section 1. AGENCES DE VOYAGES ET ORGANISATEURS DE CIR-
CUITS TOURISTIQUES

Article 370. 1. Lagence de voyages ou lorganisateur de circuits touristiques, qui
agit en son nom propre et qui utilise pour la ralisation du voyage des livraisons de
biens et des prestations de services fournis par dautres assujettis, est considr
comme rendant une prestation de services unique au voyageur.

2. Par drogation aux dispositions de larticle 357 du prsent code, ladite prestation
est taxable au Sngal lorsque lagence de voyages ou lorganisateur de circuits tou-
ristiques y a le sige de son activit ou un tablissement partir duquel la prestation
de services unique est rendue.

3. Limposition de cette prestation de services unique est faite suivant le rgime de la
marge. La base dimposition est constitue par la diffrence entre le montant total,
hors TVA, payer par le voyageur et le cot effectif support par lagence de
voyages ou lorganisateur de circuits touristiques pour les livraisons de biens et les
prestations de services fournis par dautres assujettis, ds lors que ces oprations
profitent directement au voyageur.

4. La TVA supporte par lagence de voyages ou lorganisateur de circuits touris-
tiques au titre de ces oprations nest pas dductible.

5. Lorsquune agence de voyage ou un organisateur de circuits touristiques intervient
en qualit dintermdiaire transparent, au nom et pour le compte du voyageur, seule
sa commission perue loccasion de lopration dentremise est soumise TVA.


Sous-section 2. NEGOCIANTS EN BIENS DOCCASION

Article 371. 1. Est ngociant en biens doccasion, tout assujetti qui, dans le cadre
de son activit conomique, achte en vue de leur revente des biens doccasion.

2. Sont dfinis comme des biens doccasion, les biens meubles corporels suscep-
tibles de remploi en ltat ou aprs rparation, autres que des mtaux prcieux ou
des pierres prcieuses.

3. Le rgime de la marge sapplique lorsque ce ngociant a achet, en vue de leur
revente, ces biens :
a. une personne non assujettie ;
b. un autre assujetti dans la mesure o la livraison du bien par cet autre assujetti
a t exonre de TVA ;
c. un autre ngociant en biens doccasion sous le rgime de la marge.

4. La base dimposition est gale la diffrence entre le prix de vente, hors TVA, de-
mand par le ngociant en biens doccasion et le prix dachat de ce mme bien.


145
5. Les reventes qui ne sont pas soumises au rgime de la marge sont soumises au
rgime normal de la TVA. Le ngociant en biens doccasions conserve le droit de
dduire, selon les rgles de droit commun, la TVA sur les biens acquis en vue de leur
revente.


Sous-section 3. REGIME DU PRECOMPTE

Article 372. 1. Sont soumises au rgime du prcompte les oprations faisant lobjet
de tout contrat pay par :
a. lEtat, les autres collectivits publiques, les tablissements publics, les soci-
ts nationales, les socits participation publique majoritaire et les exploi-
tants ou concessionnaires de services publics, notamment en ce qui concerne
leau, llectricit et le tlphone ;
b. les entreprises de btiments et de travaux publics immatricules au service en
charge des grandes entreprises ;
c. les producteurs ou importateurs de ciment, de mme que les distributeurs de
produits ptroliers pour ce qui concerne le transport loccasion de la vente
ou de la revente des produits sus-indiqus.

2. Le redevable de la TVA sur les oprations soumises au rgime du prcompte est
lacqureur des biens livrs ou le preneur des services fournis :
a. la TVA affrente ces oprations est liquide au taux en vigueur la date du
paiement considr comme fait gnrateur ;
b. la TVA est acquitte par les personnes numres ci-dessus, charge pour
elles de la retenir en intgralit et de la dclarer, au moment de son exigibili-
t sur une dclaration de prcompte, distincte de leur dclaration de TVA.
Cette TVA est verse au bureau de recouvrement comptent ;
c. par exception au b, lEtat et les collectivits publiques dclarent le montant de
la TVA retenue sur un tat spcifique et le versent au crdit du compte intitul
Taxe sur la valeur ajoute prcompte ouvert dans les critures des
comptables suprieurs avant la fin du mois suivant celui au cours duquel la re-
tenue a t effectue ;
d. par ailleurs, les personnes numres au 1 doivent joindre la dclaration de
prcompte vise au b ou ltat vis au c un tat indiquant par entreprise,
ladresse exacte, le Numro dIdentification National des Entreprises et Asso-
ciations (NINEA), le numro et la date de la facture, la base, le taux et le mon-
tant de la TVA retenue ;
e. la TVA retenue est dductible dans les conditions prvues au prsent Livre.
Aucune taxe ne peut faire lobjet de dduction si elle na pas t dclare.

3. Par exception au paragraphe 1, le rgime du prcompte ne sapplique pas :
a. aux livraisons de biens et prestations de services effectues par des per-
sonnes physiques ou morales immatricules au service en charge des
grandes entreprises ;
b. aux livraisons de biens et prestations de services effectues au profit des
agences de lEtat ;
c. lorsque le fournisseur ou le prestataire de services, est dtenteur d'au moins
20 % des actions formant le capital de son client ou inversement, l'exclusion,
toutefois des oprations pour lesquelles l'Etat, les collectivits publiques ou

146
les tablissements publics sont bnficiaires des fournitures ou des presta-
tions ;
d. aux oprations de fourniture dnergie lectrique effectues au profit des con-
cessionnaires du service public dlectricit ;
e. compter du 1
er
janvier 2015, aux livraisons de biens et prestations de ser-
vices effectues par des personnes physiques ou morales immatricules au
service en charge des moyennes entreprises ;
f. compter du 1
er
janvier 2017, aux oprations faisant lobjet de tout contrat pa-
y par les tablissements publics, les socits nationales, les socits parti-
cipation publique majoritaire et les exploitants ou concessionnaires de ser-
vices publics, notamment en ce qui concerne leau, llectricit et le tlphone,
ralises par des personnes immatricules au NINEA.


Sous-section 4. REGIME DE LA SUSPENSION DE TVA

Article 373. 1. Les ventes, les livraisons et prestations effectues avec des clients
bnficiant dun agrment au Code des investissements sont faites en suspension
de TVA au cours de la priode de ralisation des investissements.
Sagissant du matriel agricole, la suspension de taxe devient exonration dfinitive
sil est prouv, lors de la phase dexploitation, que le matriel acquis lors de la p-
riode de ralisation des investissements a t utilis conformment son objet.
Les Modalits doctroi de cette exonration seront prcises par arrt du Ministre
charg des Finances

2. Dans le cadre dun contrat de crdit-bail ou de financement islamique, le crdit-
bailleur peut tre autoris acqurir au profit du preneur, en suspension de TVA, les
biens ncessaires la ralisation dun programme dinvestissement de ce dernier
agr par le Ministre charg des Finances.

3. Les modalits de la suspension de TVA sont dfinies par arrt du Ministre charg
des Finances.

SECTION VI : DEDUCTIONS

Sous-section 1. PRINCIPES GENERAUX DU DROIT A DEDUCTION

Article 374. Naissance et tendue du droit dduction
1. Lassujetti a le droit de dduire du montant de la TVA dont il est redevable la TVA
ou la taxe sur les activits financires (TAF) supporte sur les biens et services utili-
ss pour les besoins de ses oprations ouvrant droit dduction.

2. Le droit dduction prend naissance au moment o la taxe dductible devient
exigible chez le fournisseur, le prestataire ou le preneur qui a acquitt la TVA pour
compte.

3. La taxe dductible est :
a. celle supporte sur les biens livrs et les prestations fournies par un autre as-
sujetti ;

147
b. celle supporte sur les biens imports au Sngal.

Article 375. Modalits de dductions
Les dductions sont opres par les assujettis sous leur propre responsabilit.
Elles s'oprent :
- soit par imputation sur la taxe sur la valeur ajoute exigible au titre des op-
rations soumises ladite taxe au cours du mme mois ;
- soit par report de crdit de dduction et imputation sur la taxe sur la valeur
ajoute exigible au titre du ou des mois suivants, jusqu' extinction, sans pouvoir
toutefois excder deux (2) ans.

Article 376. Justificatifs des biens ouvrant droit dduction
1. Le droit dduction ne peut sexercer que si la TVA dductible :
1) figure sur les factures dachat dlivres par leurs fournisseurs ou pres-
tataires, la condition que celles-ci, correctement libelles, comportent
lensemble des mentions obligatoires prvues larticle 447 du prsent
Code et soient dlivres par des assujettis soumis au rel ;
2) a t acquitte limportation par lassujetti ou pour son compte et quil
dtient les documents douaniers qui le dsignent comme destinataire
rel des biens.

2. Les assujettis sont tenus :
a. d'indiquer, par fournisseur, au moment de la dduction au verso de la dclara-
tion ou sur un document annexe :
i. le Numro dIdentification national des Entreprises et Associations (NI-
NEA) du fournisseur ou le numro et la date de la dclaration de mise
la consommation ;
ii. le nom et l'adresse dudit fournisseur ;
iii. la nature du bien ou du service acquis ;
iv. le prix d'achat ;
v. la TVA facture ou acquitte en douane ;
vi. la taxe supporte dductible ;
b. de justifier leffectivit de la transaction et l'affectation aux besoins de leurs
oprations taxes ou ouvrant droit dduction.

Article 377. Comptabilisation des biens ouvrant droit dduction
1. Les biens et services ouvrant droit dduction, doivent tre inscrits dans la comp-
tabilit de lentreprise pour le prix dachat ou de revient, diminu de la dduction
laquelle ils donnent droit. Lorsquil sagit de biens amortissables, les amortissements
sont calculs sur la base du prix dachat ou de revient ainsi rduit.

2. Nest par consquent dductible que la taxe sur la valeur ajoute supporte non
incluse dans le prix de vente.

Article 378. Droit dduction dans le cadre du rgime fiscal des fusions
En cas de fusion bnficiant du rgime fiscal de faveur prvu au Livre III du prsent
code, le montant des crdits de taxes, figurant sur la dernire dclaration dpose
par la ou les socits fusionnes, peut tre dduit par la socit absorbante ou nou-
velle selon les conditions et modalits dexercice dfinies au prsent code.


148
Article 379. Dlai dexercice du droit dduction
1. Les taxes supportes dductibles sont dduites au titre du mois de rception des
factures ou de leur acquittement, en cas dimportation, de livraison soi-mme, de
versement dacompte ou de comptabilisation davoir.
2. Les taxes non dduites conformment aux rgles ci-dessus, pourront toutefois l-
tre au cours des mois ultrieurs sans dpasser un dlai de deux ans.

Article 380. Oprations exonres ouvrant droit dduction
Outre les oprations vises au paragraphe 1 de larticle 374, ouvrent droit dduc-
tion dans les mmes conditions que si elles taient soumises la TVA les oprations
suivantes :

a. les exportations et oprations assimiles ainsi que les prestations de services
directement lies aux exportations ;
b. les prestations de services rendues par un assujetti identifi la TVA au S-
ngal et dont le lieu dimposition est situ ltranger qui ouvriraient droit
dduction si leur lieu dimposition tait au Sngal ;
c. le transport international de biens destination de ltranger.

Sous-section 2. EXCLUSIONS ET RESTRICTIONS DU DROIT A DE-
DUCTION

Article 381. La taxe ayant grev les dpenses relatives des biens et des ser-
vices ne peut donner lieu dduction lorsque le pourcentage de lutilisation prive de
ces biens et services est suprieur 80% de leur utilisation totale.
En outre, lexercice du droit dduction est limit ou rduit dans les conditions fixes
ci-aprs en ce qui concerne certaines entreprises et certains biens et services.

Article 382. Limitation concernant certaines entreprises
1. Les agences de voyages et les organisateurs de circuits touristiques soumis au r-
gime de la marge ne peuvent pas dduire la taxe affrente au prix pay aux entre-
prises de transport, aux hteliers, aux restaurateurs, aux entrepreneurs de spec-
tacles et aux autres assujettis qui excutent matriellement les services utiliss par
les cli-ents.
2. Les ngociants en biens doccasion soumis au rgime de la marge ne peuvent
oprer la dduction de la taxe ayant grev les biens acquis en vue de leur revente.

Article 383. Limitation concernant certains biens et services
Nest pas dductible la TVA ayant grev :
a. les biens cds sans rmunration ou moyennant une rmunration nette-
ment infrieure leur prix de vente normal, notamment titre de commission,
salaire, gratification, cadeaux, quelle que soit la qualit du bnficiaire ou la
forme de la distribution ; sauf lorsque la valeur du bien nexcde pas vingt mil-
le francs hors taxes ;

b. les dpenses de logement, de restauration, de rceptions et de spectacles.
Toutefois, cette exclusion nest pas applicable :

149
1) aux dpenses, supportes par un assujetti, relatives la fourniture titre
onreux par cet assujetti de logements, de repas, daliments ou de bois-
sons ;
2) aux dpenses relatives la fourniture titre gratuit de logement sur les
chantiers ou dans les locaux dune entreprise au personnel de scurit, de
gardiennage ou de surveillance ;
3) aux dpenses supportes par un assujetti du fait de la mise en jeu de sa
responsabilit contractuelle ou lgale lgard de ses clients ;

c. les vhicules ou engins, quelle que soit leur nature, conus pour transporter
des personnes ou usage mixte, lorsquils ne sont pas destins tre reven-
dus ltat neuf ou lous par un loueur professionnel ;

d. les livraisons soi-mme de biens ou les prestations soi-mme de services
effectues par un assujetti en application de larticle 352 du prsent code :
1) dans son intgralit lorsque le bien ou le service est affect des fins
trangres lentreprise ou, en application de la rgle daffectation pr-
vue larticle 384, affect totalement pour les besoins dune activit
exonr ou hors champ de lentreprise ;
2) partiellement lorsque le bien est affect partiellement une activit
exonre de lentreprise, hauteur de la TVA dont la dduction na pas
t admise en application de la rgle du prorata dfinie larticle 385 ;

e. les frais de publicit de biens et services dont la publicit est prohibe ;

f. les prestations de services, quelle que soit leur dnomination, lorsque le bnfi-
ciaire de la rmunration nest pas imposable un impt sur le revenu au Sn-
gal sur lesdites rmunrations ;

g. les meubles meublants, lexclusion du mobilier de bureau ;

h. les services affrents aux biens exclus du droit dduction.

Sous-section 3. MODALITES DEXERCICE DU DROIT A DEDUCTION

Article 384. Rgle daffectation
1. Lorsquun bien ou un service est utilis par lassujetti pour effectuer exclusivement
des oprations imposables ouvrant droit dduction, lintgralit de la TVA portant
sur ce bien ou service est dductible.

2. Inversement, lorsquun bien ou un service est utilis par lassujetti pour effectuer
exclusivement des oprations nouvrant pas droit dduction, la TVA portant sur ce
bien ou service nest pas dductible.

Article 385. Prorata de dduction
1. Lorsque des biens ou des services sont utiliss par un assujetti pour effectuer la
fois des oprations ouvrant droit dduction et des oprations nouvrant pas droit
dduction, la dduction nest admise que pour la partie de la TVA qui est proportion-
nelle au montant affrent aux premires oprations.


150
2. Il est fait application dun prorata de dduction qui rsulte du rapport comportant :
a. au numrateur, le montant total, dtermin par anne civile, du chiffre daffai-
res hors TVA affrant aux oprations taxes et aux oprations exonres ou-
vrant droit dduction vises larticle 380 ;
b. au dnominateur, le montant total, dtermin par anne civile, de lensemble
du chiffre daffaires hors TVA ralis par lentreprise.

3. Les sommes mentionnes aux deux termes du prorata de dduction sentendent
tous frais et taxes compris, lexclusion de la TVA.

4. Sont toutefois exclus, tant au numrateur quau dnominateur, pour la dtermina-
tion dudit rapport :
- les cessions dlments dactif amortissables ;
- les subventions dquipement ;
- les indemnits non imposables et notamment celles reues en rparation
de dommages conscutifs des sinistres ;
- les revenus de valeurs mobilires.

5. Ds lacquisition des biens et services ouvrant droit dduction, les assujettis sont
autoriss oprer la dduction en usant dun pourcentage provisoire calcul, sous
leur responsabilit, sur la base des oprations de lanne prcdente.

6. Lorsque cette rfrence fait dfaut, le prorata de dduction est estim provisoire-
ment par lassujetti daprs ses prvisions et sous le contrle de ladministration.
Ce prorata de dduction est fix en pourcentage et est arrondi lexcs la deu-
xime dcimale.

7. Le prorata de dduction provisoire fait lobjet, le cas chant, dune rgularisation
la fin de lanne civile lorsque la dduction initialement opre est suprieure ou
infrieure celle que lassujetti tait en droit doprer.

Sous-section 4. REGULARISATIONS

Article 386. 1. La dduction initialement opre est rgularise lorsquelle est sup-
rieure ou infrieure celle que lassujetti tait en droit doprer.

2. Cette rgularisation a lieu en cas de modification intervenue dans l'activit de l'en-
treprise, lorsque les conditions prvues au prsent livre ne sont plus runies, no-
tamment en cas de :
a. cessation d'activit ;

b. cession totale ou partielle titre onreux ou gratuit, sous quelque forme que
ce soit, d'lments d'actif dont l'acquisition a donn lieu dduction ou resti-
tution, lexclusion des fusions bnficiant du rgime fiscal de faveur prvu au
Livre III du prsent code ;

c. daffectation d'un bien ouvrant droit dduction une destination ne donnant
pas droit ou ne donnant plus droit dduction. Toutefois, lorsque ce change-

151
ment daffectation est le rsultat dune livraison soi-mme de biens ou dune
prestation soi-mme de services, cette livraison ou prestation soi-mme
est imposable sans droit dduction et aucune rgularisation nest exigible ;

d. de destruction de biens acquis ou produits en labsence de ladministration fis-
cale ;

e. de manquants, pertes, vols non justifis de biens acquis ou produits ;

f. abandon de la qualit dassujetti la taxe sur la valeur ajoute.

Article 387. 1. Les assujettis doivent verser, titre de rgularisation, dans le mois
qui suit lvnement annulant la dduction initiale, un montant dimpt gal la TVA
calcule sur la base de la valeur du bien concern, tous frais et taxes compris
lexclusion de la TVA elle mme.

Cette rgularisation sopre sur la base dune dclaration distincte de celle des op-
rations courantes de lassujetti.

2. Lorsquun assujetti change laffectation dun bien dune activit nouvrant pas droit
dduction une activit ouvrant droit dduction, il peut imputer la taxe en rsul-
tant sur la dclaration de TVA qui suit le mois du changement daffectation.

3. Toutefois, lorsquil sagit de biens soumis amortissement, le montant dimpt
rpter est gal une fraction de la TVA dduite, calcule au prorata du temps
damortissement restant.

4. Pour les biens amortissables et totalement amortis, aucune rgularisation nest
effectue.

Article 388. Lassujetti est dispens de lobligation de rgularisation en cas de des-
truction de biens sous le contrle de ladministration fiscale, de perte ou de vol d-
ment prouvs ou justifis. Dans cette hypothse, lassujetti doit produire :
a. un tat indiquant le motif de la destruction ou faisant rfrence la perte et au
vol ;
b. une copie certifie du procs-verbal tabli par lagent de ladministration ayant
assist aux oprations de destruction ou une copie du dpt de la plainte pour
vol ;
c. une copie de la dclaration de mise la consommation des produits ou mar-
chandises imports, ou de la facture dachat des produits ou marchandises
non imports, tablie conformment larticle 447 du prsent Code.

Article 389. 1. Les oprations suivantes ouvrent pour lassujetti droit imputation ou
remboursement de la TVA prcdemment collecte :
a. les versements errons ladministration :
Lassujetti doit joindre une copie de ce versement et le reu y affrent, ainsi que
toutes les pices justificatives prouvant lerreur.

b. les crances impayes devenues dfinitivement irrcouvrables :
Lassujetti doit joindre :

152
i. la copie de ces titres de crance ;
ii. la preuve du versement effectif de la TVA y affrente ;
iii. la justification de lpuisement des moyens de droit contre le dbiteur
rcalcitrant.

c. les livraisons ou services annuls ou rsilis :
Lassujetti doit joindre :
i. une copie de la dclaration de TVA concernant ces oprations et la
preuve du versement y affrent ;
ii. une copie de ces factures et des factures rectificatives en cas
dannulation partielle ;
iii. la preuve du remboursement effectif au client, des factures annules ou
rsilies.
Toutefois lorsquun assujetti dont lopration a t rsilie retient un montant
titre de compensation raison de cette rsiliation, ce montant est soumis la
TVA, laquelle ne peut faire lobjet dune restitution.

2. Lorsque les oprations annules, rsilies ou impayes ont ouvert droit rem-
boursement pour lassujetti, celui-ci doit envoyer son client un duplicata de la fac-
ture initiale portant les mentions prcisant que lopration est annule ou rsilie ou
que la facture est demeure impaye et mentionnant le montant de la TVA qui ne
peut faire lobjet de dduction pour lacqureur. Lacqureur doit rgulariser les d-
ductions correspondantes sur sa prochaine dclaration de TVA.


Sous-section 5. RESTITUTION EN MATIERE DE TVA

Article 390. Principes gnraux de la restitution du crdit de TVA
1. Tout assujetti, lexception des revendeurs en ltat de biens, peut demander la
restitution de la TVA dductible qui na pas pu tre rsorbe par voie dimputation.
Par exception au paragraphe 1, les revendeurs en ltat peuvent demander la restitu-
tion du crdit de TVA si celui-ci rpond aux critres prvus au 6 du prsent article.

2. Le crdit de taxe dductible dont la restitution a t demande ne peut donner lieu
imputation sur les prochaines dclarations de TVA de lassujetti.

3. La demande de restitution doit porter sur un montant au moins gal 500 000
Francs CFA.

4. Lorsquun contribuable perd la qualit dassujetti, le crdit de taxe dductible dont
il dispose peut faire lobjet dune demande de restitution pour son montant total.

5. Lassujetti qui demande la restitution peut tre tenu, la demande de ladministra-
tion, de prsenter une caution solvable qui sengage solidairement avec lui rever-
ser les sommes dont il aurait obtenu indment la restitution.

6. Le crdit de dductions nest restituable que sil est justifi par le rgime du pr-
compte ou des exonrations.


153
7. En tout tat de cause, le crdit restituable ne peut excder la TVA exigible sur le
chiffre daffaires relatif au prcompte et aux exonrations justifies ralis sur la p-
riode au titre de laquelle le crdit est constitu.

8. La TVA grevant les biens dinvestissement est restituable en totalit.

9. la taxe supporte par les tablissements touristiques agrs et les personnes ra-
lisant des locations au titre de leurs oprations imposables ne peut, en aucun cas,
donner lieu un remboursement.

Article 391. Dlais de dpt des demandes de restitution
1. La demande de restitution doit tre dpose trimestriellement et au plus tard avant
lexpiration dun dlai de deux ans pour compter de lacquisition des biens ou ser-
vices.

2. Toutefois, les assujettis suivants peuvent dposer leur demande de restitution au
cours du mois suivant le mois au cours duquel le crdit de TVA non imput a t
constat :
a. les entreprises dexportation ;
b. les entreprises excutant des marchs, contrats ou accords assimils passs
avec lEtat, les tablissements publics et les socits nationales financs sur
aides ou prts extrieurs.

Sont dfinies comme des entreprises dexportation, les entreprises qui ralisent au
moins 80 % de leur chiffre daffaires lexportation.

3. Tout crdit dont la restitution n'aura pas t demande dans le dlai de deux ans
sera annul de plein droit et ne pourra donner lieu imputation ou restitution.

Article 392. Pices joindre la demande de restitution
1. Toute demande de restitution doit tre accompagne dun descriptif de lactivit de
lassujetti et dun relev des factures dachat comportant, sur trois colonnes, les
noms, adresses et NINEA des fournisseurs ou prestataires de services, les dates et
montants de chaque facture et le montant des taxes correspondantes.

La demande comprend galement un tat qui rcapitule :
a. les dclarations de la mise la consommation des produits ou marchandises
imports ;
b. les marchs, contrats ou accords passs avec l'Etat, les collectivits locales,
les tablissements publics, les socits nationales, les socits participation
publique majoritaire ;
c. un tat relatif la priode pour laquelle la restitution est demande indiquant :
1) la nature et la valeur comptable des marchandises et produits en cau-
se ;
2) le montant de la taxe dont la restitution est demande ;
3) le cas chant, les lments permettant de dterminer le prorata de d-
duction applicable ;
4) le chiffre daffaires global ;
5) le chiffre d'affaires relatif aux oprations exonres vises larticle
361 ;

154
6) le chiffre d'affaires relatif aux oprations ouvrant droit dduction vi-
ses larticle 380 ;
7) le chiffre d'affaires relatif aux services ;
8) le chiffre d'affaires relatif aux reventes en l'tat effectivement soumis
la TVA ;
9) pour les livraisons de biens dont le lieu dimposition est situ en dehors
du Sngal :
i. les noms, professions et adresses des acheteurs des marchan-
dises ou produits ;
ii. le titre de transport et la facture vise au dpart par la Douane ;
iii. la copie Impts-redevable de la dclaration dexportation ou
de rexportation dlivre par la Douane ;
iv. le justificatif de paiement des biens exports ;
10) pour les prestations de services dont le lieu dimposition est situ en
dehors du Sngal :
i. la facture tablie au nom du client tabli ltranger ;
ii. la nature des services fournis et leur valeur ;
iii. les pices justificatives de rglement en devises dment vi-
ses par lorganisme comptent ou tout autre document en
tenant lieu ;
iv. le montant des droits dont la restitution est demande.

2. Lassujetti qui introduit une demande de restitution peut tre tenu de fournir, la
demande de lAdministration fiscale, tout autre document ncessaire linstruction de
ladite demande.

3. Les demandes prsentes sans les documents requis ou avec des documents ne
respectant pas lordre chronologique sont rejetes dans leur intgralit.

Article 393. Dlai dinstruction des demandes de restitution
1. La demande de restitution doit tre instruite par lAdministration dans un dlai de
deux mois compter du mois qui suit lintroduction de la demande.
Toutefois, ce dlai est ramen moins dun mois compter de la date de dpt de la
demande pour tout assujetti qui a dj introduit avec succs une demande de resti-
tution et qui, par ailleurs, na pas fait lobjet de redressement fiscal lors des six an-
nes prcdant le dpt de cette premire demande de restitution.

Ce rgime de faveur est remis immdiatement en cause si tout ou partie des de-
mandes de restitution subsquentes introduites par lassujetti sont infonds ou si cet
assujetti a fait ultrieurement lobjet de redressement.

2. Le remboursement du crdit doit intervenir dans les 15 jours qui suivent lapproba-
tion de la demande de restitution. Il se fait au moyen dun chque ou virement ban-
caire.

3. Toutefois, par exception au paragraphe 2, le crdit ne sera rembours lassujetti
quaprs rgularisation par ce dernier de ses dettes fiscales existantes.


155
Article 394. Demandes de restitution reconnues non fondes
1. La demande, reconnue non fonde aprs instruction par ladministration des im-
pts, donne lieu ltablissement dune dcision de rejet. La dcision de rejet est no-
tifie lassujetti par lettre recommande ou cahier de transmission.

2. Lassujetti qui entend contester cette dcision de rejet, dispose dun dlai dun
mois, peine de forclusion :
a. soit pour introduire une nouvelle demande portant sur les rejets, avec les justi-
fications ncessaires ;
b. soit pour saisir le tribunal comptent.

3. Le nombre de demandes complmentaires est limit deux (2), aprs linstruction
de la premire.

Article 395. Dispositif transitoire de restitution du crdit de TVA
1. Le dispositif vis aux articles 396 399 du prsent code a vocation sappliquer
titre transitoire :
a. jusquau 31 dcembre 2013 pour les entreprises dfinies comme des entre-
prises dexportation ainsi que celles immatricules au service en charge des
grandes entreprises ;
b. jusquau 31 dcembre 2014 pour les assujettis immatriculs au service en
charge des moyennes entreprises ;
c. jusquau 31 dcembre 2015 pour tous les autres assujettis.

2. Les assujettis soumis au rgime transitoire en vertu du paragraphe 1 du prsent
article ne peuvent bnficier des dispositions prvues aux articles 390 394 du pr-
sent code.

3. La restitution des crdits de dductions intervient sur demande expresse de lassu-
jetti quand l'excdent des taxes supportes dductibles ne peut tre rsorb par voie
d'imputation.

4. Le crdit de taxe dductible dont la restitution a t demande ne peut tre repor-
t sur les prochaines dclarations de TVA de lassujetti.

5. La demande de restitution doit porter sur un montant au moins gal 500 000
Francs CFA.

Article 396. Dlai de dpt des demandes de restitution
1. Cette demande de restitution peut tre dpose par tout assujetti qui constate
lexistence dun crdit de TVA non imput sur les trois mois qui prcdent lintroduc-
tion de la demande.

2. Toutefois, par exception au paragraphe prcdent, les assujettis suivants peuvent
dposer leur demande de restitution au cours du mois suivant le mois au cours du-
quel le crdit de TVA non imput a t constat :
a- les entreprises dexportation ;
b- les entreprises excutant des marchs, contrats ou accords assimils passs
avec lEtat, les tablissements publics et les socits nationales financs sur
aides ou prts extrieurs.

156

3. En tout tat de cause, le crdit restituable ne peut tre affrent des dductions
relatives la partie suprieure de la TVA fictive calcule sur la base du chiffre daffai-
res global ralis sur la priode au titre de laquelle le crdit est constitu.

4. Tout crdit dont la restitution n'aura pas t demande avant le 31 dcembre de la
seconde anne qui suit celle de sa constatation sur la dclaration de TVA de lassuj-
etti sera annul de plein droit et ne pourra donner lieu imputation ou restitution.

Article 397. Pices joindre la demande restitution
1. Lassujetti doit justifier du crdit de taxes existant au moment de la demande. A cet
effet, le redevable doit joindre sa demande de restitution :
a. une copie de la dclaration de mise la consommation des produits ou mar-
chandises imports ;
b. une copie des factures dachat des produits ou marchandises non imports ;
c. une copie des factures d'achat des services donnant droit dduction ;
d. une copie des marchs, contrats ou accords passs avec l'Etat, les collectivi-
ts locales, les tablissements publics, les socits nationales, les socits
participation publique majoritaire ;
e. un tat annuel indiquant :
1) la nature et la valeur comptable des marchandises et produits en cau-
se ;
2) le montant de la taxe dont la restitution est demande ;
3) le cas chant, les lments permettant de dterminer le prorata de d-
duction applicable ;
4) le chiffre daffaires global ;
5) le chiffre d'affaires relatif aux oprations exonres vises larticle
361 ;
6) le chiffre d'affaires relatif aux oprations ouvrant droit dduction vi-
ses larticle 380 ;
7) le chiffre d'affaires relatif aux services ;
8) le chiffre d'affaires relatif aux reventes en l'tat effectivement soumis
la TVA.

2. Lassujetti qui procde des livraisons de biens dont le lieu dimposition est situ
en dehors du Sngal doit galement joindre sa demande de restitution un tat in-
diquant :
a. les noms, professions et adresses des acheteurs des marchandises ou pro-
duits ;
b. la nature des marchandises ou produits et leur valeur ;
c. le montant des droits dont la restitution est demande ;
d. le titre de transport et la facture vise au dpart par la Douane ;
e. la copie Impts-redevable de la dclaration dexportation ou de rexporta-
tion dlivre par la Douane ;
f. le justificatif de paiement des biens exports.

3. Lassujetti qui fournit des prestations de services dont le lieu dimposition est situ
en dehors du Sngal doit galement joindre sa demande une copie des :
a. factures tablies au nom des clients tablis ltranger avec indication de la
nature des services fournis et leur valeur ;

157
b. pices justificatives de rglement en devises dment vises par lorganisme
comptent ou tout autre document en tenant lieu.
4. Les demandes prsentes sans les documents requis ou avec des documents ne
respectant pas lordre chronologique sont rejetes dans leur intgralit.

Article 398. Demandes reconnues fondes
1. La demande reconnue fonde, aprs instruction, donne lieu ltablissement dun
certificat de dtaxe approuv par le Ministre charg des Finances ou, par dlgation,
par le Directeur Gnral des Impts et des Domaines.

2. Ltablissement du certificat de dtaxe doit intervenir dans les quinze jours qui sui-
vent lapprobation de la demande de restitution.

3. Le certificat de dtaxe ne sera remis lassujetti quaprs rgularisation par ce
dernier de ses dettes fiscales existantes.

4. Le certificat de dtaxe peut tre remis par le bnficiaire en paiement de tous im-
pts et taxes. Il peut galement tre transfr par endos un commissionnaire en
douane ou un autre redevable pour tre utilis aux mmes fins.

5. En cas de cession ou cessation d'entreprise, les assujettis dtenteurs de certificats
de dtaxe non encore utiliss, peuvent obtenir la restitution de ces certificats. Il est
procd au mandatement au vu d'un tat de remboursement approuv par le Direc-
teur Gnral des Impts sur dlgation du Ministre charg des Finances.

Article 399. Demandes reconnues non fondes
1. La demande, reconnue non fonde aprs instruction par ladministration des im-
pts, donne lieu ltablissement dune dcision de rejet. La dcision de rejet est no-
tifie lassujetti par lettre recommande ou par cahier de transmission.

2. Lassujetti qui entend contester cette dcision de rejet, dispose dun dlai dun
mois, peine de forclusion :
a. soit pour introduire une nouvelle demande en fournissant les prcisions et les
documents demands dans la dcision de rejet ;
b. soit pour saisir le tribunal comptent.

Le nombre de demandes complmentaires est limit deux aprs linstruction de la
premire.




158
CHAPITRE II: TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Sous-section 1. OPERATIONS IMPOSABLES

Article 400. Il est institu au profit du budget de lEtat une taxe sur les activits fi-
nancires (TAF).
La taxe sapplique toutes les rmunrations perues sur les oprations financires
ralises au Sngal, notamment les commissions et les intrts perus sur les cr-
dits, prts, avances, engagements par signature et les transferts dargent raliss
partir du Sngal lexclusion du mandat postal.

Sous-section 2. ASSUJETTIS

Article 401. Sont assujettis la taxe :
1- les banques et tablissements financiers agrs au Sngal ;
2- les personnes physiques ou morales ralisant de lintermdiation financire ;
3- les personnes physiques ou morales ralisant des oprations de transfert
dargent ;
4- les oprateurs de change.

Sous-section 3. EXONERATIONS

Article 402. Sont exonrs de la taxe sur les activits financires :
1. les intrts sur prts, avances, dpts en comptes correspondants fonction-
nant comme tels ainsi que les commissions dengagements par signature et
oprations assimiles, conclus ou raliss entre banques ou entre banques et
tablissements financiers installs ou non au Sngal ;

2. les intrts et commissions sur prts dune dure de cinq ans au moins, con-
sentis des entreprises de production de biens industriels, agricoles, du sec-
teur de la pche ou du tourisme ;

3. les intrts et commissions sur prts consentis aux personnes physiques pour
la construction et lacquisition de locaux usage dhabitation principale, lors-
que la valeur hors taxes des constructions ne dpasse pas un seuil fix par ar-
rt du ministre en charge des finances ;

4. les intrts et commissions sur les oprations de collecte de l'pargne et de
distribution du crdit effectues par les Systmes Financiers Dcentraliss
telles que dfinies par la loi portant Rglementation des Systmes Financiers
Dcentraliss (SFD) ;

5. les intrts et commissions perus sur les oprations ralises dans le cadre
du fonctionnement normal des missions diplomatiques et organismes interna-
tionaux assimils ;
6. les marges ralises par les banques sur les oprations de change autres que
manuelles ;

159
7. les oprations ralises par la BCEAO ;
8. les intrts et commissions sur prts et avances consentis lEtat ;
9. .les intrts et commissions perus sur les oprations ralises avec les en-
treprises tablies dans la zone franche industrielle de Dakar.

SECTION II: ASSIETTE, TAUX, FAIT GENERATEUR, EXIGIBILITE ET
RECOUVREMENT

Sous-section 1. BASE IMPOSABLE

Article 403. L'assiette de la taxe sur les activits financires est constitue par le
montant brut des intrts, agios, commissions et autres rmunrations, la taxe elle-
mme tant exclue de la base d'imposition.
Lorsqu'une mme rmunration est partage entre plusieurs tablissements, chaque
tablissement est impos sur la fraction de rmunration qui lui est dfinitivement ac-
quise.

Sous-section 2. TAUX APPLICABLES

Article 404. Le taux de la taxe sur les activits financires est de 17%. Ce taux est
rduit 7% pour les intrts, commissions et frais perus l'occasion de toutes les
oprations finanant les ventes l'exportation.

Sous-section 3. FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE

Article 405. Le fait gnrateur de la taxe sur les activits financires est constitu
par l'encaissement ou l'inscription de la rmunration, au dbit ou au crdit du com-
pte du bnficiaire du prt, des avances, avals et oprations assimiles.

Article 406. La taxe sur les activits financires est exigible dans le mois qui suit
celui du fait gnrateur, sous les mmes garanties que la taxe sur la valeur ajoute.

Sous-section 4. RECOUVREMENT

Article 407. La taxe sur les activits financires est recouvre suivant les mmes
conditions et garanties que la taxe sur la valeur ajoute.
Le non respect des rgles susvises est sanctionn comme en matire de taxe sur la
valeur ajoute.




160
TITRE II : AUTRES DROITS INDIRECTS (TAXES
SPECIFIQUES)


CHAPITRE I : DISPOSITIONS COMMUNES

SECTION I : BASE IMPOSABLE

Article 408. La base imposable des taxes spcifiques est dtermine :
- la vente, par le prix normal de vente tous frais et taxes compris, l'exclu-
sion de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe spcifique elle-mme ;
- l'importation, par la valeur en douane majore de tous les droits et taxes
liquids par la douane l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute et de la
taxe spcifique elle-mme ;
- dans tous les autres cas, par le prix normal ou la valeur normale des biens
prlevs, livrs soi-mme ou cds gratuitement, tous frais et taxes com-
pris, l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe spcifique
elle-mme ;
- pour les tabacs, la base imposable ne peut tre infrieure au prix ex usine
minimal fix par arrt du Ministre charg des Finances.
Les dductions pour pertes, vols ou tout autre motif postrieur au fait gnrateur ne
sont pas admises. Toutefois, les dbours rels de transport, facturs sparment, ne
sont pas inclus dans la base taxable.

SECTION II : FAIT GENERATEUR

Article 409. Le fait gnrateur est constitu :
- par la mise la consommation au Sngal, au sens douanier du terme, pour les
produits imports ;
- par la premire cession titre onreux ou titre gratuit ou le prlvement pour la
consommation, pour les biens produits au Sngal.
SECTION III : EXONERATIONS

Article 410. Sont exonres de taxes spcifiques :
- les exportations de produits soumis la taxe ;
- les reventes en l'tat des mmes produits ayant dj effectivement support, au
Sngal, la taxe spcifique sur les bases ci-dessous lors de leur acquisition.



161
CHAPITRE II : TAXE SUR LES BOISSONS ET LIQUIDES
ALCOOLISES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 411. La taxe sur les boissons et liquides alcooliss frappe :
- tous les alcools et liquides alcooliss produits ou imports au Sngal quelle que
soit leur dnomination ;
- les boissons non alcoolises lexclusion de leau.

Par liquides alcooliss, il faut entendre tous les liquides dune richesse en alcool su-
prieure un degr.
Par boissons non alcoolises, il faut entendre :
1 les eaux contenant naturellement ou artificiellement du gaz en dissolution sous
pression, quelles aient ou non la dnomination deaux minrales ;
2 les limonades, sodas et autres boissons gazifies sans alcool ou dont la richesse
alcoolique nexcde pas un degr dalcool pur.

Article 412. Sont exonres de la taxe les mises la consommation et les cessions
ou oprations assimiles, portant sur les produits suivants :
1 vins destins la clbration du culte ;
2 produits mdicamenteux alcooliss lexception de lalcool de menthe et de
lalcool thylique rectifi ;
3 cidres, poirs et vins de palme vendus ltat nature ;
4 alcools et liquides alcooliss exports ;
5 alcools et liquides alcooliss destins la vinaigrerie et la fabrication de produits
mdicamenteux exonrs, en vertu des dispositions du paragraphe 2 ci-dessus ;
6 alcool pur destin aux laboratoires dtudes et de recherches des tablissements
scientifiques et denseignement ;
7 alcool dnatur brler ;
8 alcool industriel dnatur destin au fonctionnement des duplicateurs ;
9 vinaigres.
A l'exception des exonrations prvues aux 3 et 4 paragraphes ci-dessus, toute
exonration attache la destination du produit, est obtenue sur prsentation d'une
attestation de l'acqureur final, indiquant la nature du produit, la destination motivant
l'exonration des quantits ou volumes recevoir en franchise et la rfrence de la
dclaration de mise la consommation.

Cette attestation est prsente en quatre exemplaires viss par les services de la
Direction gnrale des impts et des domaines.
Deux sont conservs par lesdits services, l'autre est dpos en douane pour obtenir
l'autorisation d'enlvement et le 4me est conserv par l'importateur l'appui de sa
comptabilit.
Par cette attestation, l'acqureur final s'engage acquitter les droits et taxes qui de-
viendraient exigibles au cas o le produit recevrait une destination autre que celle
motivant l'exonration.


162
SECTION II : TAUX

Article 413. Le taux de la taxe est fix :

a) 40% pour les alcools et liquides alcooliss.
En ce qui concerne les boissons alcoolises, il est fait application, quel que soit le
contenant, dune taxe additionnelle dtermine comme suit :
- 800 francs par litre pour les alcools dun tirage suprieur 6 dalcool pur et in-
frieur ou gal 15 ;
- 3 000 francs par litre pour les alcools dun tirage suprieur 15.

b) 3% pour les autres boissons et liquides.

SECTION III : DISPOSITIONS DIVERSES

Article 414. Les boissons alcoolises tirant plus de 20, destines la vente sur le
territoire sngalais, ne peuvent tre mises la consommation, au sens douanier du
terme, qu' la condition d'tre prsentes en contenants portant obligatoirement la
mention "Vente au Sngal".
En ce qui concerne les boissons alcoolises constitues en entrept fictif, la mention
"Vente au Sngal" est prohibe.
Cependant, les nom et adresse du fabricant doivent obligatoirement figurer sur le
contenant et sur l'emballage extrieur.

Article 415. L'indication de la teneur d'alcool doit figurer obligatoirement sur le con-
tenant ou sur l'tiquette, qu'il s'agisse de boissons importes ou produites au Sn-
gal.

Article 416. Tout fabricant ou propritaire de marques, dsirant introduire sur le ter-
ritoire du Sngal les boissons vises larticle 411, doit solliciter l'agrment du Mi-
nistre charg des Finances et prendre l'engagement :
1. de limiter la vente des produits portant la mention "Vente au Sngal" des impor-
tateurs rsidant au Sngal;
2. de communiquer la liste de ces importateurs rsidant au Sngal et des marques
importes par chacun d'eux, et en cas de modification, de tenir cette liste jour;
3. d'indiquer chaque anne par importateur et par produit les quantits livres, en fai-
sant une distinction entre les produits revtus de la mention "Vente au Sngal" et
les autres.

Article 417. Tout importateur d'alcools ou de liquides alcooliss doit souscrire une
dclaration aux termes de laquelle il s'engage procder au ddouanement dans le
seul Etat du Sngal, des marques portant l'inscription "Vente au Sngal".
Il est agr par dcision du Ministre charg des Finances. Il est seul autoris pro-
cder aux importations de ces marchandises au Sngal.
Il lui est fait obligation de tenir un registre cot et paraph par les services fiscaux,
faisant apparatre, en quantits et en valeur hors droits et taxes, le dtail de ses
ventes ou livraisons de ces mmes produits, en distinguant ceux portant la mention
"Vente au Sngal" et les autres.


163
Article 418. Sont prohibes l'importation ou l'entre en entrept fictif, suivant le
cas, les boissons alcoolises titrant plus de 20 degrs dont les contenants ne rpon-
dent pas aux conditions fixes aux articles 414 et 415.

Article 419. La dtention ou la circulation des produits ne respectant pas les condi-
tions dfinies ci-dessus entrane la confiscation immdiate de la marchandise et des
moyens de transport ; elle est en outre sanctionne par une amende de 10.000 F
CFA par litre ou fraction de litre.

Toutefois, les transporteurs patents seront admis faire preuve de leur bonne foi.
Dans ce cas, il pourra tre sursis la confiscation des moyens de transport.
Il est procd, aprs marquage ventuel, la vente par le Service des Domaines,
des boissons confisques. Celles-ci peuvent tre vendues de gr gr ou dtruites
sur dcision du Ministre charg des Finances.

Article 420. Les infractions aux dispositions des articles ci-dessus sont sanction-
nes conformment aux dispositions du titre IV du Livre IV.

Article 421. Les infractions aux dispositions des articles 414 419 seront, en outre,
punies conformment celles prvues l'article 8-1
er
du Code des Contraventions.

Article 422. Les fabricants utilisateurs d'alcools et de liquides alcooliss sont tenus
de produire semestriellement aux services fiscaux une dclaration de fabrication in-
diquant :

- la priode de fabrication ;
- la nature, le volume et le degr d'alcool ;
- l'origine, le volume et le degr d'alcool et de liquides alcooliss utiliss pour la
fabrication.

Article 423. Les fabricants utilisateurs d'alcools et de liquides alcooliss usage hu-
main ou industriel sont tenus de dposer aux services fiscaux comptents une dcla-
ration annuelle de stocks indiquant :
- les stocks de produits susviss ayant donn lieu perception de la taxe ;
- les stocks dtenus sous rgime suspensif de douane.
Tout dfaut de dclaration, toute inexactitude dans la dclaration des stocks, entra-
ne l'application des pnalits prvues au titre IV du Livre IV.

Tout dtournement de destination d'alcools, liquides ou produits alcooliss, n'ayant
pas support la taxe spcifique sur les boissons et liquides alcooliss en application
de larticle 412, est puni des peines prvues en matire de manuvres frauduleuses.
Les dclarations vises ci-dessus doivent tre dposes dans les 15 jours qui sui-
vent la fin du semestre ou de l'anne, selon le cas.


164
SECTION IV : IMPUTATION

Article 424. La taxe supporte sur les alcools destins tre utiliss, au Sngal,
pour la production de boissons ou liquides alcooliss peut faire lobjet dune imputa-
tion sur la taxe collecte sur la vente des boissons ou liquides ainsi produits.


CHAPITRE III : TAXE SUR LE CAFE

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 425. La taxe sur le caf frappe le caf, mme torrfi ou dcafin, les
coques et pellicules de caf, succdans de caf contenant du caf, quelles que
soient les proportions du mlange :
- caf vert dcafin ou non, y compris les coques et les pellicules non torr-
fies ;
- caf torrfi moulu ou non, dcafin ou non et les succdans de caf con-
tenant du caf torrfi moulu ou non ;
- les extraits de caf (solubles, concentrs...) ;
- les essences de caf ;
- les prparations base de ces extraits ou essences.

SECTION II : TAUX

Article 426. Le taux de la taxe est fix 5 %.


CHAPITRE IV : TAXE SUR LE THE

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 427. La taxe sur le th frappe le th noir et le th vert, les extraits (concen-
trs ou solubles) de th, les essences de th et les prparations base de ces ex-
traits ou essences.

SECTION II : TAUX

Article 428. Le taux de la taxe est fix 5 %.



165
CHAPITRE V : TAXE SUR LES CORPS GRAS ALIMEN-
TAIRES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 429. La taxe sur les corps gras alimentaires frappe tous les corps gras ali-
mentaires, l'exclusion des huiles d'arachide, fluides ou concrtes, brutes, pures
ou raffines, ainsi que les huiles alimentaires contenant au moins 60% dhuile dara-
chide.

Article 430. Sont exonres de la taxe spcifique sur les corps gras alimentaires,
les huiles brutes destines tre raffines au Sngal.

SECTION II : TAUX

Article 431. Les taux de la taxe sont de :
- 12% pour les beurres, crmes de lait et les succdans ou mlanges contenant du
beurre ou de la crme, quelles que soient les proportions du mlange ;
- 5% pour les autres corps gras.


CHAPITRE VI : TAXE SUR LES TABACS

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 432. La taxe sur les tabacs est perue sur les tabacs de toutes natures pro-
duits ou imports au Sngal :
a. tabacs bruts ou non fabriqus, en feuilles ou en ctes, sauces contenant en poids
1% et plus de substances parafiniques, dchets de tabacs et autres tabacs;
b. tabacs fabriqus fumer, cigares et cigarettes;
c. tabacs fabriqus mcher et priser ;
d. extraits ou sauces de tabacs (praiss).

Article 433. Sont exonrs de la taxe spcifique sur les tabacs, les tabacs reus en
vrac, en manoques ou feuilles, lorsqu'ils sont destins tre utiliss au Sngal pour
la production de cigares, cigarillos, cigarettes, tabacs fumer et autres tabacs, no-
tamment ceux mcher ou priser.

SECTION II : TAUX
Article 434. Le taux de la taxe est fix :
- 40% pour les cigarettes conomiques ;
- 45% pour les cigarettes premium et autres tabacs.

Les critres dapprciation des notions de cigarettes conomiques et de cigarettes
premium seront dfinis par arrt du Ministre charg des Finances.


166
SECTION III : DISPOSITIONS DIVERSES

Article 435. Tout paquet de tabacs, cigarettes et cigarillos import ou fabriqu au
Sngal doit porter la mention apparente "Vente au Sngal".

Article 436. Lorsque ces marchandises sont destines tre livres des per-
sonnes physiques ou organismes bnficiant de la franchise des droits et taxes sur
le territoire sngalais ou tre constitues en entrept fictif, la mention "Vente au
Sngal" est formellement prohibe.

Sont seules autorises tre introduits au Sngal, les marques de tabac, cigares,
cigarillos, cigarettes agres par dcision du Ministre charg des Finances.

Article 437. Tout fabricant install hors du Sngal dsirant solliciter l'agrment de
ses marques devra fournir une dclaration aux termes de laquelle il s'engage limi-
ter la vente de ses marques portant mention "Vente au Sngal" des importateurs
rsidant au Sngal.

Cet engagement mentionnera la liste de ces importateurs. En cas de modification, la
liste devra tre mise jour par les soins du fabricant.
En outre, les importateurs figurant sur ces listes doivent souscrire une dclaration
aux termes de laquelle ils s'engagent procder au ddouanement dans le seul Etat
du Sngal des marques en question portant l'inscription "Vente au Sngal". Les
importateurs qui auront souscrit cette dclaration seront agrs par dcision du mi-
nistre charg des Finances. Ils sont seuls autoriss procder des importations de
tabacs au Sngal.

Article 438. La dtention et la circulation, autres que sous rgime suspensif de
douane, de tous produits ne portant pas la mention "Vente au Sngal", ainsi que de
toutes marques n'ayant pas fait l'objet de l'agrment prvu ci-dessus, sont prohibes
sur toute l'tendue du territoire sngalais.


CHAPITRE VII : TAXE SUR LES VEHICULES DE TOURISME
DONT LA PUISSANCE EST SUPERIEURE OU EGALE A 13
CHEVAUX

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 439. La taxe sapplique aux vhicules de tourisme dont la puissance est su-
prieure ou gale 13 chevaux.
Par vhicule de tourisme, il faut entendre les vhicules conus pour transporter des
personnes, lexclusion des vhicules destins au transport public de voyageurs.


167
SECTION II : TAUX

Article 440. Le taux de la taxe est fix 10 %.

CHAPITRE IX : TAXE SUR LES PRODUITS COSMETIQUES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 441. La taxe sapplique aux produits relevant du chapitre 33 du tarif des
douanes, notamment :

- les produits de beaut ou de maquillage prpars et prparations pour lentre-
tien ou les soins de la peau, autres que les mdicaments, y compris les prpa-
rations antisolaires et les prparations pour bronzage, pour bains et douche et
prparations pour manucure ou pdicure ;
- les prparations capillaires : shampoing, prparations pour londulation ou le
dfrisage permanent, les laques pour cheveux et autres prparations desti-
nes tre appliques sur les cheveux telles que les brillantines, les huiles,
les pommades, les fixateurs, les teintures et les produits dcolorants pour che-
veux, les rinces-crmes ;
- les parfums.

SECTION II : TAUX

Article 442. Le taux de la taxe est fix 10%.
Toutefois, ce taux est port 15% pour les produits dpigmentants figurant sur une
liste tablie par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre charg
de la Sant.


CHAPITRE X : TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 443. La taxe sur les produits ptroliers frappe le super carburant, lessence
ordinaire, lessence pirogue et le gasoil.
La taxe est due sans aucune exclusion, restriction ou drogation, dans les conditions
prvues ci-dessous.


168
SECTION II : TARIF

Article 444. Le tarif de la taxe sur les produits ptroliers est fix :
- 21.665 FCFA par hectolitre pour le super carburant ;
- 19.847 FCFA par hectolitre pour lessence ordinaire ;
- 3.856 FCFA par hectolitre pour lessence pirogue ;
- 10.395 FCFA par hectolitre pour le gasoil.
Le montant de la taxe due suivant le tarif ci-dessus est diminu :
- lexclusion de lessence pirogue, de 1 000 francs par hectolitre reprsentatif de la
taxe annuelle sur les vhicules et engins moteur ;
- du montant de toute taxe parafiscale dusage de la route assise sur les mmes pro-
duits ptroliers, lorsque celle-ci est due.



TITRE III : DISPOSITIONS COMMUNES AUX IMPOTS
INDIRECTS

CHAPITRE I: OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS

Article 445. Redevable de la taxe
1. Le redevable de la taxe est la personne qui effectue une livraison de biens ou une
prestation de services imposable.

2. Pour les oprations dimportation, le redevable de la taxe est la personne dsi-
gne comme le destinataire rel des biens imports sur la dclaration dimportation.
Toutefois, lorsquaucune personne nest dsigne comme destinataire rel desdits
biens, le redevable de la taxe est la personne qui a matriellement procd limpor-
tation.

Article 446. Identification au Sngal
Tout assujetti un impt indirect est tenu de sidentifier au Sngal par un Numro
dImmatriculation National des Entreprises et des Associations (NINEA).

Article 447. Facturation
1. Tout assujetti est tenu de dlivrer, pour les oprations quil ralise, une facture
conforme aux dispositions prvues au 5 du prsent article.

2. Tout assujetti tabli au Sngal doit sassurer que les factures qui lui sont dli-
vres sont conformes aux dispositions du prsent article.

3. La facture est mise au plus tard ds la ralisation de la livraison ou de la presta-
tion de services.

4. Tout document qui modifie la facture initiale doit porter clairement rfrence la
facture initiale. Ce document est assimil une facture et doit comporter lensemble
des mentions obligatoires vises au 5 du prsent article.


169
5. La facture de lassujetti doit obligatoirement et distinctement faire apparatre :
- son nom et son adresse exacts avec indication de son Numro dIdentification
national des Entreprises et Associations (NINEA) ;
- un numro unique bas sur une squence chronologique et continue ;
- les taxes sur le chiffre daffaires exigibles sur lopration concerne avec indica-
tion du taux ;
- la taxe spcifique exigible, le cas chant, sur lopration concerne avec indica-
tion du taux ;
- le prix toutes taxes comprises.
En cas dexonration ou lorsque le client est redevable de la TVA ou lorsque lassu-
jetti applique le rgime de la marge, la rfrence la disposition pertinente du pr-
sent code indiquant que lopration bnficie dune exonration, du rgime de la TVA
pour compte ou du rgime de la marge bnficiaire.

6. Ces mentions sont requises pour permettre chez le destinataire ou le preneur les
dductions auxquelles il peut avoir droit ou la restitution des taxes supportes.

7. Lorsque la facture ne correspond pas la livraison d'un bien ou une prestation
de services, ou fait tat d'un prix qui ne doit pas tre acquitt effectivement par
l'acheteur, la taxe est due par la personne qui l'a mentionne et ne peut faire l'objet
d'aucune dduction pour celui qui a reu la facture.

Article 448. Contribution Globale Unique
1. La facture mise par un assujetti soumis la Contribution Globale Unique doit sa-
tisfaire aux obligations de larticle 447 et porter lensemble des mentions obligatoires
prvues audit article.

2. Toutefois, par exception aux dispositions de larticle 447, les assujettis soumis la
Contribution Globale Unique ne sont pas autoriss mentionner le montant de la
TVA exigible sur lopration, sous peine des sanctions prvues au titre IV du livre IV
du prsent code. Les factures doivent tre tablies toutes taxes comprises.

Article 449. Obligations dclaratives
1. Les assujettis qui ne sont pas soumis la Contribution Globale Unique sont tenus
de remettre tous les mois au bureau du recouvrement comptent, dans le dlai fix
au prsent Livre, une dclaration relative aux oprations qu'ils ont effectues le mois
prcdent. Cette obligation dclarative sapplique galement aux assujettis nayant
ralis aucune opration imposable.
2. Le redevable est tenu de joindre la dclaration, un tat dtaill des exonrations
indiquant par opration, le numro de la facture, le montant, lidentit exacte du client
et le motif de lexonration.
3. Par exception au paragraphe prcdent, les assujettis soumis au rgime du rel
simplifi prvu aux articles 28 et suivants du livre1 du prsent code, dposent des
dclarations trimestrielles. Les affaires ralises au titre dun trimestre sont dclares
au plus tard le 15 des mois davril, juillet, octobre et janvier.

4. Les assujettis utilisent des imprims de dclaration qui leur sont dlivrs gratuite-
ment par les services fiscaux, et dont le modle et le mode d'utilisation sont fixs par
note du Directeur gnral des Impts et des Domaines. La dclaration est dpose
au bureau de recouvrement du sige, du domicile ou du principal tablissement de

170
lassujetti. Cette dclaration priodique fait notamment tat du montant des opra-
tions taxables ou exonres effectues par lassujetti ou qui lui ont t rendues, du
montant de la taxe exigible, des dductions oprer et des rgularisations effec-
tuer. Cette dclaration vaut titre de perception.

5. Toutefois, les dclarations de taxes indirectes et leurs annexes peuvent tre sous-
crites par voie lectronique selon des modalits fixes par dcision du Directeur g-
nral des impts et des domaines.

6. Pour les oprations d'importation :
a. le redevable est tenu de faire apparatre distinctement, dans la dclaration de
mise la consommation, la valeur en douane de la marchandise ou du produit
concern, le montant des droits d'entre et des autres taxes et droits liquids
par la Douane ;
b. la dclaration de mise la consommation doit comporter, obligatoirement, le
Numro didentification national des Entreprises et Associations (NINEA) du
contribuable lorsque ce dernier est un assujetti.

7. La taxe sur la valeur ajoute l'importation est liquide par l'administration des
Douanes, en mme temps que les droits de douane et les taxes spcifiques, au vu
de la dclaration de mise la consommation.


CHAPITRE II : RECOUVREMENT

Article 450. Recouvrement
1. Le recouvrement des taxes indirectes, y compris les pnalits, amendes et intrts
de retard y affrents, autres que celles liquides par l'administration des Douanes,
est assur par les comptables publics en charge du recouvrement.

2. Les redevables soumis au rel, sont tenus de calculer eux-mmes et d'acquitter,
lorsqu'ils dposent leurs dclarations, le montant des taxes dues sur les oprations
ralises le mois prcdent.

3. Les taxes indirectes et taxes assimiles, les pnalits et amendes y affrentes
sont payables suivant les modalits prvues au livre 4 du prsent code.

4. Les procdures de contrle, de recouvrement et de contentieux relatives aux droits
et taxes dues lintrieur du territoire douanier sont rgies par le Livre IV du prsent
code.

Article 451. A lintrieur du cordon douanier, les taxes spcifiques sont liquides,
collectes et reverses lEtat par les producteurs locaux des biens soumis la
taxation.

A limportation, elles sont liquides par ladministration des Douanes et perues par
les services du Trsor en mme temps que les droits et taxes dentre exigibles au
moment de la mise la consommation des biens soumis ce rgime.



171
ANNEXE I
Liste des mdicaments, produits pharmaceutiques produits et matriels
spcialiss pour lactivit mdicale



CODE PRODUIT

LIBELLE PRODUIT
19.01.10.00.00
Prparations pour lalimentation des enfants, conditionne par
la vente au dtail
28.01.20.00.00 Iode
29.18.22.00.00 Acides O actylsalicylique, ses sels et ses esters
29.30.40 00.00 Mthionine
29.32.21.00.00 Coumarine, mthylcoumarines et thyl-coumarines
29.36 Provitamines et vitamines, naturelles ou reproduites
29.36.10.00.00 Provitamines non mlanges
29.36.21.00.00 Vitamines A et leurs drivs
29.36.22.00.00 Vitamines B1 et leurs drivs
29.36.23.00.00 Vitamines B2 et leurs drivs
29.36.24.00.00
Acides D ou DL pantothnique (Vitamines B3 ou B5) et ses
drivs
29.36.25.00.00 Vitamines B6 et leurs drivs
29.36.26.00.00 Vitamines B12 et leurs drivs
29.36.27.00.00 Vitamines C et leurs drivs
29.36.28.00.00 Vitamines E et leurs drivs
29.36.29.00.00 Autres Vitamines et leurs drivs
29.36.90.00.00 Autres, y compris les concentrats naturels
29.37.10.00.00
Hormones du lobe antrieur de lhypophyse et similaires, et
leurs drivs
Hormones corticosurrnales et leurs drivs

29.37.21.00.00
Cortisone, hydrocortisone, prednisone
(dhydrocortisone)Prednisolone (dhydrohydrocortisone
29.32.22.00.00 Drivs halognes des hormones cortico surrnales
29.37.29.00.00 Autres

Autres hormones et leurs drivs ; autres strodes utiliss
principalement comme hormones
29.37.91 00.00 Insuline et ses sels
29.37.92.00.00 Oestrognes et progestognes
29.38.10.00.00 Rutoside (rutine) et ses drivs
29.39.10.00.00 - Alcalodes de lopium et leurs drivs : sels de ces produits
- Alcalodes du quinquina et leurs drivs sels de ces produits
29.39.21.00.00 Quinine et ses sels
29.39.30.00.00 - Cafine et ses sels
- Ephdrines et leurs sels
29.39.41.00.00 Ephdrines et sels

172
29.39.42.00.00 Pseudophdrine (DCI) et ses sels
29.39.50.00.00
-Thophylline et aminophylline (thophylline-thylnediamine
et leurs drivs ; sels de ces produits

- Alcalodes de lergot de seigle et leurs drivs ; sels de ces
poduits
29.39.61.00.00 Ergomtrine (DCI) et ses sels
29.39.62.00.00 Ergomtrine (DCI) et ses sels
29.39.63.00.00 Acide lysergique et ses sels
29.39.70.00.00 Nicotine et ses sels
29.40.00.00.00 Sucres chimiques purs.
29.41 Antibiotiques
29.41.10.00.00
Pnicillines et leurs drivs, structure dacide
pnicillanique : Sels de ces produits
29.41.20.00.00 Streptomicynes et leurs drivs : sels de ces produits
29.41.30.00.00 Ttracyclines et leurs drivs : sels de ces produits
29.41.40.00.00 Chloramphnicol et ses drivs : sels de ces produits
29.41.50.00.00 Erhytromycine et ses drivs : sels de ces produits
29.41.90.00.00 Autres
29..42.00.00.00 Autres composs organiques
30.01
Glandes et autres organes usage opothrapiques, ltat
dessch, mme pulvris ; extraits, usages
opothrapiques, de glandes ou dautres organes ou de leurs
scrtions hparine et ses sels ;autres substances humaines
ou animales prpares des fins thrapeutiques ou
prophylactiques non dnommes ni comprises ailleurs
30.01.10.00.00
Glandes et autres organes, ltat dessch, mme
pulvriss
30.01.20.00.00
Extraits de glandes ou dautres organes ou de leurs
scrtions
30.01.90.00.00 Autres
30.02
Sang humain ; sang animal prpar en vue dusages
thrapeutiques prophylactiques ou de diagnostic ; antisrums,
autres fractions du sang, produits immunologiques modifis,
mme obtenus par voie biotechnologique ; vaccins, toxines,
cultures de micro-organismes ( lexclusion des levures) et
produits similaires
30.02.10.00.00
Antisrums, autres fractions du sang, produits
immunologiques modifis, mme obtenus par voie
biotechnologique
30.02.20.00.00 Vaccins pour la mdecine humaine
30.02.30.00.00 Vaccins pour la mdecine vtrinaire
30.02.90.10.00 Ferments
30.02.90.90.00 Autres
30.03
Mdicaments ( lexclusion des produits des ns 30.02, 30.05
ou 30.06) constitus par des produits mlangs entre eux,
prpars des fins thrapeutiques ou prophylactiques, mais
ni prsents sous forme de doses, ni conditionns pour la
vente au dtail
30.03.10.00.00 Contenant des pnicillines ou des streptomycines ou des

173
drivs de ces produits, structure dacide pnicillanique, ou
des streptomycides ou des drivs de ces produits.

30.03.20.00.00 Contenant dautres antibiotiques

Contenant des hormones ou dautres produits du n29.37,
mais ne contenant pas dantibiotiques
30.03.31.00.00 Contenant de linsuline
30.03.39.00.00 Autres
30.03.40.00.00
Contenant des alcalodes ou leurs drivs, mais ne contenant
ni hormones, ni autres produits du n29.37, ni antibiotiques
30.03.90.00.00 Autres
30.04

Mdicaments ( lexclusion des produits des ns 30.02, 30.05
ou 30.06) constitus par des produits mlangs ou non
mlangs, prpars de fins thrapeutiques ou
prophylactiques, prsentes sous forme de doses ou
conditionns pour la vente au dtail
30.04.10.00.00
Contenant des pnicillines ou des drivs de ces produits,
structure dacide pnicillanique, ou des streptomycines ou des
drivs de ces produits.
30.04.20.00.00 Contenant dautres antibiotiques
30.04.20.00.00
Contenant des hormones ou dautres produits du n29.37,
mais ne contenant pas dantibiotiques
30.04.31.00.00 Contenant de linsuline
30.04.32.00.00 Contenant des hormones corticosurrnales
30.04.39.00.00 Autres
30.04.40.00.00
Contenant des alcalodes ou leurs drivs, mais ne contenant
ni hormones, ni autres produits du n29.37, ni antibiotiques
30.04.50.00.00
Autres mdicaments contenant des vitamines ou dautres
produits du n 29.36
30.04.90.00.00 Autres
30.05
Ouates, gazes, bandes et articles analogues (pansements,
sparadraps, sinapismes, par exemple), imprgns ou
recouverts de substances pharmaceutiques ou conditionns
pour la vente au dtail des fins mdicales, chirurgicales,
dentaires ou vtrinaires
30.05.10.00.00
Pansements adhsifs et autres articles ayant une couche
adhsive
30.05.90.00.00 Autres
30.06
Prparations et articles pharmaceutiques viss la note 4 du
prsent chapitre

30.06.10.00.00
Catguts striles, ligatures striles similaires pour sutures
chirurgicales et adhsifs striles pour tissus organiques
utiliss en chirurgie pou refermer les plaies ; laminaires
striles ;
hmostatiques rsorbables striles pour la chirurgie ou lart
dentaire
30.06.20.00.00
Ractifs destins la dtermination des groupes ou des
facteurs sanguins

174
30.06.30.00.00
Prparations opacifiantes pour examens radiographiques ;
ractifs de diagnostic conus pour tre employs sur le
patient
30.06.40.00.00
Ciments et autres produits dobturation dentaire, ciments pour
la rfection osseuse
30.06.50.00.00
Trousses et botes de pharmacie garnies, pour soins de
premire urgence
30.06.60.00.00
Prparations chimiques contraceptives base dhormones ou
de spermicides
37.01.10.10.00 Films pour rayons X
37.02.10.00.00 Pellicules pour rayons X
38.21.00.00.00
Milieux de culture prpars pour le dveloppement des micro-
organismes
38.22.00.00.00 Ractifs de diagnostic ou de laboratoire sur support et .
Ex 39.23.90.00.00 Poche durine en matire plastique
39.24.90.20.00 Biberons
Ex 39.24.90.90.00 Bassin de lit en matire plastique
40.14.10.00.00 Prservatifs
39.24.90.10.00 Ttines et similaires
41.14.90.20.00 Poires injections, pores compte-gouttes et similaires
40.15.11.00.00 Gants pour chirurgie
63.04.91.00.10 Moustiquaires imprgnes
Ex 70.13.99.00.00 Biberons
70.15.10.00.00 Verres de lunetterie mdicale
70.17.10.00.00 En quartz ou en autre silice fondus
70.17.20.00.00
En autre verre dun coefficient de dilatation linaire nexcdant
pas 5x10-6 par Kelvin entre 0C et 300C.
84.19.20.00.00 Strilisateurs mdicaux
87.13 Fauteuils roulants et autres vhicules pour invalides
87.13.10.00.00 Sans mcanisme de propulsion
87.13.90.00.00 Autres
87.14.20.00.00 De fauteuils roulants ou dautres vhicules pour invalides
90.11
Microscopes optiques, y compris les microscopes pour la
photo micrographie, la cinphotomicrographie ou la
microprojection
90.11.10.00.00 Microscopes stroscopiques
90.11.20.00.00
Autres microscopes, pour la photo micrographie, la
cinphotomicrographie ou la microprojection
90.11.80.00.00 Autres microscopes
90.11.90.00.00 Parties et accessoires
90.12 Microscopes autres quoptiques et diffractographes
90.12.10.00.00 Microscopes autres quoptiques et diffractographes
90.12.90.00.00 Parties et accessoires
90.18
Instruments et appareils pour la mdecine, la chirurgie, lart
dentaire ou lart vtrinaire, y compris les appareils de
scintigraphie et autres appareils lectro-mdicaux ainsi que
les appareils pour tests visuels.

Appareils dlectrodiagnostic (y compris les appareils
dexploration fonctionnelle ou de surveillance de paramtres

175
physiologiques):
90.18.11.00.00 Electrocardiographes
90.18.12.00.00 Appareils de diagnostic par balayage ultrasonique (scanners)
90.18.13.00.00
Appareils de diagnostic par visualisation rsonance
magntique
90.18.14.00.00 Appareils de sctintigraphie
90.18.19.00.00 Autres
90.18.20.00.00 Appareils rayons ultraviolets ou infrarouges.


Seringues, aiguilles, cathters, canules et instruments
similaires :
90.18.31.00.00 Seringues, avec ou sans aiguilles
90.18.32.00.00 Aiguilles tubulaires en mtal et aiguilles sutures
90.18.39.00.00
Autres

90.18.41.00.00
Tours dentaires, mme combins sur une base commune
avec dautres quipements dentaires
90.18.49.00.00 Autres
90.18.50.00.00 Autres instruments et appareils dophtalmologie
90.18.90.00.00 Autres instruments et appareils
90.21
Articles et appareils dorthopdie, y compris les ceintures et
bandages mdico-chirurgicaux et les bquilles, attelles,
gouttires et autres articles et appareils pour fractures ;
articles et appareils de prothse ; appareils pour faciliter
laudition aux sourds et autres appareils tenir la main,
porter sur la personne ou implanter dans lorganisme, afin
de compenser une dficience ou une infirmit.

Prothses articulaires et autres appareils dorthopdie ou pour
fractures dont :
90.21.11.00.00 Prothses articulaires
90.21.19.00.00 Autres
90.21.21.00.00 Dents artificielles
90.21.29.00.00 Autres
90.21.30.00.00 Autres articles et appareils de prothse
90.21.40.00.00
Appareils pour faciliter laudition aux sourds, lexclusion des
parties et accessoires
90.21.50.00.00
Stimulateurs cardiaques, lexclusion des parties et
accessoires
90.21.90.00.00 Autres

90.22
Appareils rayons X et appareils utilisant les radiations alpha,
bta ou gamma, mme usage mdical, chirurgical, dentaire
ou vtrinaire, y compris les appareils de radiophoto-graphie
ou de radiothrapie, les tubes rayons X et autres dispositifs
gnrateurs de rayons X, les gnrateurs de tension, les
pupitres de commande, les crans, les tables, fauteuils et
supports similaires dexamen ou de traitement.

Appareils rayon X, mme usage mdical, chirurgical,
dentaire ou vtrinaire, y compris les appareils de
radiophotographie ou de radiothrapie ;

176
90.22.12.00.00
Appareils de tomographie pilots par une machine
automatique de traitement dinformation
90.22.13.00.00 Autres pour lart dentaire
90.22.14.00.00 Autres pour usages mdicaux, chirurgicaux ou vtrinaires
90.22.21.00.00 A usage mdical, chirurgical, dentaire ou vtrinaire
90.22.30.00.00 Tubes rayons X
90.22.90.00.00 Autres y compris les parties et accessoires
90.25.11.00.00
Thermomtres et Pyromtres, liquide, lecture directe et
autres

177
LIVRE III : DROITS DENREGISTREMENT ET
TAXES ASSIMILEES

TITRE I : DROITS DENREGISTREMENT

CHAPITRE I : DISPOSITIONS GENERALES


Article 452. Dfinition
Il est peru des droits denregistrement sur certains actes et faits juridiques, consta-
ts ou non par crit, daprs leur forme extrieure ou la substance de leurs disposi-
tions, sans gard leur validit ni aux causes quelconques de rsolution ou d'annu-
lation ultrieures, sauf les exceptions prvues par le prsent Code.

Ils peuvent tre fixes ou variables et, pour la perception des droits variables, il est fait
abstraction des fractions de sommes et valeurs infrieures mille francs CFA.

Article 453. Formalit fusionne
Les formalits de lenregistrement et de la publicit foncire sont fusionnes pour les
actes publis au Livre Foncier. Ce procd est appel formalit fusionne .

Sont seuls concerns par le rgime de la formalit fusionne, les actes notaris pu-
blis au Livre Foncier.

Sont exclus de ce rgime, les dcisions judiciaires ainsi que les actes qui consacrent
des droits rels immobiliers sur le domaine priv de lEtat.

Article 454. Actes et mutations affects dune condition suspensive
Le rgime fiscal et les valeurs imposables des actes et mutations soumis une con-
dition suspensive sont dtermins en se plaant la date de ralisation de la condi-
tion, sans tenir compte de la date de l'acte intervenir ultrieurement entre les par-
ties.

Toutefois, lorsqu'il s'agit d'un acte ou d'une convention soumis une condition sus-
pensive lie la dlivrance d'une autorisation administrative, les droits sont immdia-
tement perus, sauf restitution ultrieure en cas de non ralisation de la condition.

Article 455. Dispositions dpendantes dispositions indpendantes
Lorsquun acte contient plusieurs dispositions dpendantes dont chacune peut don-
ner lieu au paiement de droits denregistrement, cest le droit le plus lev qui est
peru ou, si la comparaison savre impossible, le droit affrant la disposition prin-
cipale.

Lorsquun acte contient plusieurs dispositions indpendantes, il est d pour chaque
disposition le droit applicable.
Toutefois :
- lorsque les dispositions indpendantes sont passibles chacune dun droit va-
riable, tous les droits exigibles sont perus ;

178
- lorsque les dispositions indpendantes sont passibles les unes dun droit fixe, les
autres dun droit variable :
1) si le total des droits variables exigibles est infrieur au droit fixe le plus lev, il
est peru ce droit fixe comme minimum de perception ;
2) si le total des droits variables exigibles est suprieur au droit fixe le plus lev
susceptible dtre rclam sur lacte, seuls sont perus les droits variables ;

- lorsque lacte contient plusieurs dispositions indpendantes passibles chacune
dun droit fixe, seul le droit fixe le plus lev est peru.

Article 456. Licitations et mutations simultanes de meubles et immeubles
Les parts et portions acquises par licitation de biens meubles sont assujetties au droit
prvu pour chaque catgorie de biens.

Les parts et portions indivises de biens immeubles acquises par licitation sont assu-
jetties au droit de mutation immobilire titre onreux.

Article 457. Soultes
Les soultes rsultant de partages, dchanges ou de donation sont soumises aux
droits prvus pour la vente de chaque catgorie de biens transmis. Pour la dtermi-
nation des tarifs applicables, le montant des soultes est imput sur les biens de la
manire la plus favorable aux parties.

Article 458. Usage au Sngal
Lorsqu'elles s'oprent par acte pass au Sngal, ou hors du Sngal mais dont il
est fait usage au Sngal, les transmissions de proprit, dusufruit ou de jouissance
de biens mobiliers sis hors du Sngal, titre onreux ou titre gratuit entre vifs,
sont soumises aux droits de mutation dans les mmes conditions que si elles ont
pour objet des biens de mme nature sis au Sngal.

Article 459. Territorialit des crances et des valeurs mobilires
Sont considres comme biens sngalais, les crances sur un dbiteur qui est ta-
bli au Sngal ou qui y a son domicile fiscal, ainsi que les valeurs mobilires mises
par une personne morale qui a au Sngal son sige social.

Article 460. Paiement des droits avant lenregistrement
Les droits denregistrement sont pays avant l'accomplissement de la formalit.
Nul ne peut en attnuer ni diffrer le paiement sous prtexte de contestation sur la
quotit, ni pour quelque autre motif que ce soit, sauf se pourvoir en restitution s'il y
a lieu.

Article 461. Obligation de paiement
Les droits denregistrement sont acquitts :
1. par les notaires, pour les actes passs devant eux ;
2. par les huissiers et autres personnes ayant pouvoir de faire des exploits et procs-
verbaux, pour ceux de leur ministre ;
3. par les parties, pour les actes sous signatures prives et les dcisions de justice;
4. par les secrtaires des administrations, pour les actes de ces administrations qui
sont soumis la formalit de l'enregistrement ;

179
5. par les hritiers, lgataires et donataires, leurs tuteurs et curateurs et les excu-
teurs testamentaires, pour les testaments et autres actes de libralit cause de d-
cs.

Article 462. Solidarit
Les parties et les cohritiers sont solidaires vis vis du trsor public pour le paiement
des droits simples et des amendes ou pnalits.

Toutefois l'action solidaire pour le recouvrement des droits de mutation par dcs
confre au trsor public, ne peut tre exerce l'encontre des cohritiers auxquels
profitent les exemptions prvues aux points 16 et 17de larticle 466.

Article 463. Contribution au paiement
Les officiers publics qui, aux termes de larticle 461, ont fait pour les parties l'avance
des droits d'enregistrement peuvent en poursuivre le paiement, conformment aux
dispositions de la loi relative au recouvrement des frais dus aux notaires et huissiers.
Les droits des actes civils et judiciaires comportant transmission de proprit ou d'u-
sufruit de meubles ou immeubles sont supports par les nouveaux possesseurs; et
ceux de tous les autres actes le sont par les parties auxquelles les actes profitent.


CHAPITRE II : CHAMP DAPPLICATION ET DELAIS
DENREGISTREMENT

Article 464.
I- Enregistrement obligatoire
Sont assujettis aux droits denregistrement :

A- dans le dlai dun mois, compter de leur date ou de lentre en possession :

1) les conventions crites ou verbales, sous seing priv ou authentiques portant :
- mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, de proprit, de nue-proprit,
dusufruit ou de jouissance dimmeubles immatriculs ou non, de droits rels
immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle ;
- cession de titres sociaux ou de parts de groupements dintrt conomique,
dobligations ou dautres valeurs mobilires ;
- transmission de crances entranant un transfert de proprit ;
- cession de vhicules moteur neufs ou doccasion ;

2) les actes renfermant soit la dclaration par le donataire ou ses reprsentants, soit
la reconnaissance judiciaire d'un don manuel ;

3) les actes de constitution, prorogation et dissolution des socits et des groupe-
ments dintrt conomique, de mme que leurs augmentations, rductions et amor-
tissements de capital ;

4) les actes des notaires lexception de ceux viss au B 1) du I du prsent article
ainsi que ceux des huissiers et autres personnes ayant pouvoir de faire des exploits
et des procs-verbaux ;

180

5) les mandats, promesses de vente, actes translatifs de proprit et d'une manire
gnrale, tous les actes se rattachant la profession d'intermdiaire pour l'achat et la
vente des immeubles ou des fonds de commerce, ou la qualit de propritaire ac-
quise par l'achat habituel des mmes biens en vue de les revendre ;

6) toute convention titre onreux, ayant pour effet de permettre une personne
dexercer une profession, une fonction ou un emploi occup par un prcdent titu-
laire, mme lorsque ladite convention, conclue avec ce titulaire ou ses ayants-cause,
ne saccompagne pas dune cession de clientle ;
7) les actes portant acceptation ou rpudiation de successions, legs ou communau-
ts
8) les actes portant constitution de rentes soit perptuelles soit viagres, et de pen-
sions titre onreux, ainsi que les mutations titre onreux des mmes rentes et
pensions ;

9) les marchs soumis au Code des marchs publics.
Toutefois, le dlai pour lenregistrement des marchs assujettis, avant de recevoir
excution, lapprobation de lautorit suprieure, ne prendra cours qu compter de
la date de notification de cette approbation la personne qui doit acquitter les droits.
Cette date sera mentionne en marge de lacte par le fonctionnaire dpositaire de la
minute ou de loriginal ;

10) les concessions de brevets et autres droits de proprit intellectuelle ;

11) les procs-verbaux constatant une adjudication aux enchres publiques de
biens meubles corporels ou incorporels ou toute autre vente des mmes biens faites
avec publicit et concurrence. Il en est de mme de la cession desdits biens par lE-
tat, les autres personnes morales de droit public, quel que soit le procd de vente ;

12) les actes constatant un partage de biens meubles ou immeubles quelque titre
que ce soit ;

13) les mutations de proprit ou de jouissance de titres miniers, lesquels senten-
dent de tous droits dexploration, dexploitation et autres autorisations prsentant un
avantage conomique, accords dans le domaine des mines ou des hydrocarbures
au Sngal ;

14) les actes judiciaires lorsquelles donnent ouverture un droit fixe ou proportion-
nel ;

15) dfaut de conventions crites, les mutations ainsi que les prorogations con-
ventionnelles ou lgales de jouissance de fonds de commerce ;

B- dans le dlai de trois mois :
1) compter du dcs des testateurs et la diligence des hritiers, lgataires ou
excuteurs testamentaires, les testaments dposs chez les notaires ou par eux re-
us ;

181
2) compter de leur date, lorquils donnent ouverture un droit fixe ou proportion-
nel, les sentences arbitrales, en cas dordonnance dexquatur, les sentences arbi-
trales et les accords survenus en cours dinstance.
3) dans les vingt (20) premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre,
dfaut de conventions crites, pour les mutations ainsi que les prorogations conven-
tionnelles ou lgales de jouissance de biens immeubles ;

C- dans le dlai dun an, compter du jour du dcs ou de lenvoi en possession
provisoire :

1) les dclarations que les hritiers, donataires, lgataires ou tous autres appels
exercer les droits subordonns au dcs ou labsence dclare dun individu, ont
souscrire des biens eux chus ou transmis par dcs.

Toutefois, le dlai dun an ne court que du jour de la prise de possession pour la suc-
cession :
- de la personne dont les biens sont squestrs ;
- d'un militaire, d'un marin ou d'un employ civil dcd en service hors du Sngal ;
- recueillie en indivision avec l'Etat ;

2) les successions de droit sngalais ou dun tranger domicili au Sngal portant
sur des titres, crances et, gnralement, toutes valeurs mobilires trangres.

II- Enregistrement facultatif
Tout acte ou mutation, en dehors de ceux numrs au I ci-dessus, peut tre volon-
tairement prsent la formalit de lenregistrement.

Article 465. Actes exempts de droits denregistrement
Sont exempts des droits denregistrement :
1. les significations dactes de procdure d'avocat avocat ;
2. les actes et pices relatifs aux commandements, poursuites, saisies et ventes
ayant pour objet le recouvrement dimpts et taxes ;
3. les cessions de crances ralises dans le cadre des contrats daffacturage
passs par des socits habilites par la BCEAO ;
4. les actes d'avances sur titres de fonds d'Etat sngalais ou valeurs mises par
le Trsor ;
5. les actes de concession de la production, du transport et de la distribution de
leau et de llectricit ;
6. les dons et legs de toute nature consentis au bnfice des associations et orga-
nismes dutilit publique viss litem 3 de larticle 9 du prsent Code ;
7. les dons et legs d'uvres d'art, de monuments ou d'objets ayant un caractre
historique, de livres, d'imprims ou de manuscrits destins tre remis aux ser-
vices et muses nationaux ;
8. les entreprises vises larticle 253, notamment pour les actes de constitution
et de modification des statuts.

Article 466. Sont enregistrs gratis :
1. les acquisitions et changes faits par l'Etat, les collectivits locales et les tablis-
sements publics caractre administratif, les partages de biens entre l'Etat, les

182
collectivits locales et les particuliers et, en gnral, tous autres actes dont les
droits seraient supports par ces collectivits ;
2. les donations au profit de l'Etat, des rgions, des communes, des communauts
rurales et urbaines ainsi que des tablissements publics hospitaliers nationaux et
communaux ;
3. les actes et jugements portant transfert des biens frapps d'expropriation et fi-
xant les indemnits ;
4. les marchs passs par le Ministre des Forces Armes, pour lentretien des ap-
provisionnements en denres du service des subsistances militaires, les clauses
qui obligent le nouvel entrepreneur prendre les approvisionnements dj en
magasin, contre remboursement de leur valeur, et tous les actes et procs-
verbaux passs en excution de ces clauses ;
5. les marchs de toute nature passs par les services et tablissements hospita-
liers nationaux ou communaux ;
6. les actes, pices et crits de toute nature concernant la Banque Centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest (BCEAO) et lAgence Franaise de Dveloppement,
lorsque le paiement des droits leur incombe lgalement, l'exclusion des actes
d'alination ou de prise en location d'immeubles ;
7. les cessions de titres sociaux des socits cotes la Bourse Rgionale des Va-
leurs Mobilires (BRVM) ;
8. l'attribution ou le transfert des biens meubles et immeubles des missions reli-
gieuses, par les dtenteurs actuels, aux conseils d'administration des missions
religieuses, dans les conditions prvues par le dcret du 16 janvier 1939, modifi
par le dcret du 6 dcembre 1979 ;
9. les actes de constitution, de prorogation, daugmentation ou de rduction de ca-
pital et de dissolution de la socit dinvestissement capital fixe ;
10. le transfert, au profit de socits ayant leur sige social au Sngal, de porte-
feuilles de contrats et des rserves mobilires affrentes ces contrats lorsqu'il
est fait en vertu des dispositions de l'article 9 du dcret 64-336 du 12 mai 1964 ;
11. les acquisitions et prises en location par un Etat tranger, d'immeubles nces-
saires l'installation et au fonctionnement de sa mission diplomatique et de son
poste consulaire, y compris la rsidence du chef de mission et celle du chef de
poste ;
12. tous actes et mutations dont les droits seraient supports, en vertu des rgles
lgales d'exigibilit de l'impt, par les associations d'intrt rural et les coopra-
tives agricoles ;
13. les contrats passs par les socits de crdit-bail avec les crdits-preneurs ;
14. les oprations des tablissements de finance islamique, en excution dun con-
trat de financement, quelles que soient leurs dnominations, lorsque ledit contrat
prvoit terme la cession dfinitive du bien ;
15. les successions dvolues l'Etat ;
16. les successions des militaires des armes nationales dcds pendant les hosti-
lits ou dans l'anne de la cessation des hostilits, de blessures reues ou de
maladies contractes pendant une guerre ;
17. les successions des ressortissants sngalais dont le dcs aura t provoqu
par fait de guerre soit au cours des hostilits soit dans l'anne de la cessation
des hostilits ;
18. les successions comportant un actif brut n'excdant pas 1.000.000 de FCFA
compos uniquement de biens meubles autres que les fonds de commerce ;

183
19. les mutations de vhicules moteur de transport public de marchandises ou de
voyageurs, acquis par des transporteurs agrs comme tels et titulaires de
lattestation dimposition la patente ;
20. tous actes, soumis la taxe spciale sur les conventions dassurance, qui cons-
tatent sa formation, sa modification ou sa rsiliation amiable, ainsi que sur les
expditions, extraits ou copies qui en sont dlivrs, quelque soit le lieu o ils ont
t rdigs ;
21. la prise en charge partielle ou totale dun passif en matire de fusions et absorp-
tions, aux conditions suivantes :
a. en cas de fusion : la socit absorbante ou nouvelle doit avoir son sige
au Sngal, lopration doit se traduire principalement par un apport de
moyens permanents dexploitation et le passif pris en charge ne doit pas
comprendre lemprunt ayant financ la prise de contrle ;
b. en cas de scission : les socits bnficiaires des apports doivent avoir
leur sige au Sngal et les conventions dapport doivent prendre effet la
mme date, de sorte entraner, ds leur ralisation, la dissolution imm-
diate de la socit apporteuse ;
c. en cas dapport partiel dactif : lopration doit tre pralablement agre
par le Ministre charg des Finances ;
22. l'acquisition, par les entreprises de crdit-bail ou de finance islamique, d'im-
meubles et de meubles destins tre lous, dans les conditions dtermines
aux l'alinas 11 et 12 ci-dessus, des collectivits ou personnes publiques ou
des entreprises prives bnficiaires d'un rgime drogatoire du droit commun
en vertu des dispositions du prsent code. Le bnfice de cette mesure est su-
bordonn la mention dans l'acte ou dans la dclaration de mutation que l'ac-
quisition est effectue en vue de la ralisation d'un contrat de crdit-bail dtermi-
n et la justification que le locataire bnficie d'un rgime fiscal particulier.


CHAPITRE III : BUREAU COMPETENT

Article 467. Les actes publics, les actes judiciaires, et les actes sous seing priv
portant sur un immeuble, un droit rel immobilier, un fonds de commerce ou une cli-
entle sont enregistrs au bureau dans le ressort duquel se situe le bien.
Toutefois, la formalit fusionne a lieu au bureau de la Conservation de la proprit
et des droits fonciers de la situation de limmeuble.
Les procs-verbaux de vente publique et par enchres de meubles, effets, marchan-
dises et tous autres objets mobiliers ne peuvent tre enregistrs qu'au bureau o la
dclaration pralable prescrite par l'article 506 a t faite.

Les autres actes publics et sous seing priv sont enregistrs au bureau dans le res-
sort duquel se situe ladresse professionnelle de lofficier public ayant dress lacte,
ou de lune des parties contractantes.

Dans les conditions fixes par un arrt du Ministre charg des Finances, les no-
taires peuvent recevoir lautorisation de procder lenregistrement des actes tablis
ou reus par eux, lorsque ceux-ci sont uniquement soumis des droits fixes, et de
reverser au Trsor public les droits collects.


184
Les marchs publics soumis la formalit de lenregistrement sont prsents obliga-
toirement au bureau dans le ressort duquel lattributaire est domicili.

Les testaments faits hors du Sngal ne peuvent tre excuts sur les biens situs
au Sngal qu'aprs avoir t enregistrs au bureau du domicile ou du dernier domi-
cile connu au Sngal du testateur.

Dans le cas o ces testaments contiennent des dispositions concernant des im-
meubles situs au Sngal, ils doivent tre en outre enregistrs au bureau de la si-
tuation de ces immeubles, sans qu'il puisse tre exig un nouveau droit.

Les dclarations de mutation par dcs sont enregistres au bureau du domicile du
dfunt ; dfaut de domicile au Sngal, la dclaration est enregistre au bureau du
domicile du dclarant.


CHAPITRE IV : BASE IMPOSABLE

Article 468. 1. La valeur de la proprit, de la nue-proprit, de l'usufruit et de la
jouissance des biens meubles et immeubles, corporels et incorporels, soumis aux
droits denregistrement, est reprsente par le prix exprim, augment des charges
en capital et des indemnits stipules au profit du cdant, quelque titre et pour
quelque cause que ce soit, ou sur la valeur fixe conformment aux dispositions du
Livre 4 du prsent Code.

Toutefois, cette valeur ne peut tre infrieure la valeur dacquisition rvalue aug-
mente des dpenses damlioration.

Nanmoins, si dans les 2 annes qui ont prcd ou suivi soit l'acte de donation soit
le point de dpart des dlais pour souscrire la dclaration de succession, les im-
meubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication soit par l'autorit de justice soit
volontaire avec admission des trangers, les droits exigibles ne peuvent tre calculs
sur une somme infrieure au prix de l'adjudication, en y ajoutant toutes les charges
en capital, moins qu'il ne soit justifi que la consistance des immeubles a subi dans
l'intervalle, des transformations susceptibles d'en modifier la valeur.

2. La valeur imposable de la nue-proprit et de l'usufruit des biens meubles et im-
meubles apports en mariage ou transmis titre gratuit soit entre vifs soit par dcs
est dtermine conformment au tableau ci aprs :

Age de lusufruitier Valeur de lusufruit Valeur de la
nue proprit
Moins de 20 ans rvolus 7/10 3/10
Moins de 30 ans rvolus 6/10 4/10
Moins de 40 ans rvolus 5/10 5/10
Moins de 50 ans rvolus 4/10 6/10
Moins de 60 ans rvolus 3/10 7/10
Moins de 70 ans rvolus 2/10 8/10
Plus de 70 ans rvolus 1/10 9/10

185
Pour dterminer la valeur de la nue-proprit, il nest tenu compte que des usufruits
ouverts au jour de la mutation de cette nue-proprit.

L'usufruit constitu pour une dure fixe est estim aux deux diximes de la valeur de
la proprit entire pour chaque priode de dix ans de la dure de l'usufruit, sans
fraction et sans gard l'ge de l'usufruitier.

3. Pour les crances terme, les rentes perptuelles et les pensions cres ou
transmises quelque titre que ce soit et pour l'amortissement de ces rentes ou pen-
sions, la valeur imposable est reprsente par une quotit de la valeur de la propri-
t entire, tablie suivant les rgles indiques au point prcdent, d'aprs le capital
dtermin comme suit :

a) pour les rentes et pensions cres sans expression de capital, leurs trans-
ports et amortissements, la valeur est dtermine raison d'un capital form
de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre ou la pension,
quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.

b) lorsque l'amortissement ou le rachat d'une rente ou pension constitue
titre gratuit, est effectu moyennant l'abandon d'un capital suprieur celui
form de vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre ou la pen-
sion, un supplment de droit de donation est exigible sur la diffrence entre ce
capital et la valeur impose lors de la constitution.

4. Pour les changes portant sur des immeubles ou des droits rels immobiliers, le
droit est peru sur la valeur d'une des parts, si l'change a lieu sans soulte ; s'il y a
soulte ou plus-value, ce droit est peru sur la moindre part.

Les immeubles, quelle que soit leur nature, sont estims d'aprs leur valeur vnale
relle la date de la transmission, suivant la dclaration estimative des parties.

5. Lorsque la dure est limite, la valeur servant dassiette limpt des baux, sous -
baux et prorogations conventionnelles ou lgales de baux d'immeubles, de fonds de
commerce et autres biens meubles est dtermine par le prix, augment des
charges imposes au preneur.
Pour les baux dont la dure est illimite, la valeur servant d'assiette l'impt, est d-
termine par un capital form de vingt fois le prix et les charges annuels.
Pour les baux vie sans distinction de ceux faits sur une ou plusieurs ttes, la valeur
est dtermine par un capital form de dix fois le prix et les charges annuels.

6. Pour les partages de biens meubles et immeubles entre copropritaires, cohri-
tiers, coassocis quelque titre que ce soit, pourvu qu'il en soit justifi, le droit est
liquid sur le montant de l'actif restant aprs dduction du passif et des soultes, lors-
que ces dernires ne sont pas affectes au paiement du passif.

7. Le droit de mutations de proprit titre onreux de fonds de commerce, de clien-
tle et des conventions assimiles est peru sur le prix de la vente de l'achalandage,
de la cession du droit au bail et des objets mobiliers ou autres servant l'exploitation
du fonds.


186
8. Pour la cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail portant
sur tout ou partie d'un immeuble, quelle que soit la forme qui lui est donne par les
parties, qu'elle soit qualifie cession de pas-de-porte, indemnit de dpart ou autre-
ment, limpt est peru sur le montant de la somme ou indemnit stipule par le c-
dant son profit, ou sur la valeur vnale relle du droit cd.

9. Lorsqu'un acte translatif de proprit, d'usufruit, de droit de superficie, demphy-
tose ou de tous autres droits immobiliers comprend des meubles et des immeubles,
le droit est peru sur la totalit du prix, au taux rgl pour les immeubles, moins
qu'il ne soit stipul un prix particulier pour les objets mobiliers et qu'ils ne soient dsi-
gns et estims article par article dans le contrat.

10. Pour les marchs publics, le droit est liquid sur le prix hors taxes exprim ou sur
l'valuation de l'ensemble des livraisons et travaux incombant au fournisseur.

11. Pour les oprations de crdit-bail, le droit est liquid sur la base du prix de ces-
sion stipul au contrat.

12. Pour les actes de formation et de prorogation de socits qui ne contiennent ni
obligation, ni libration, ni transmission de biens meubles ou immeubles entre les
associs ou autres personnes, le droit est calcul sur le montant total des apports
mobiliers et immobiliers dduction faite du passif.

13. Pour les ventes aux enchres publiques de meubles, le droit est peru sur le
montant total des recettes indiques dans le procs-verbal des sances.

14. Pour les vhicules moteur doccasion, le droit est peru sur le prix exprim par
les parties, sans pouvoir tre infrieur leur dernire valeur dcoulant dune cotation
reconnue par ladministration fiscale, majore de cinquante pour cent (50%).

15. Pour les vhicules doccasion imports, le droit est peru sur la valeur CAF aug-
mente des droits et taxes perus au cordon douanier, exclusion faite de la taxe sur
la valeur ajoute.

16. Pour les vhicules neufs, la base imposable est constitue par le prix toutes
taxes comprises, exclusion faite de la taxe sur la valeur ajoute.

17. Pour les cessions de titres des socits, des groupements dintrt conomique
et des valeurs mobilires, le droit est liquid sur la valeur vnale des biens ou sur le
prix stipul si celui-ci est suprieur la valeur vnale.

18. Pour les transmissions de crances, le droit est liquid sur le capital de la
crance.

19. Pour les transmissions titre gratuit, soit entre vifs soit par dcs, de biens
meubles autres que les valeurs mobilires cotes, les crances terme, les rentes et
les pensions, la valeur servant de base l'impt est dtermine par la dclaration
dtaille et estimative des parties, sans distraction des charges.
Sont dductibles :

187
a) les dettes la charge du dfunt, dont l'existence au jour de l'ouverture de
la succession est dment justifie par des titres susceptibles de faire
preuve en justice contre le dfunt ;
b) en cas de succession en ligne directe, entre poux ou entres frres et
surs, l'valuation des biens immeubles usage agricole dans la dclara-
tion de succession n'est pas prise en compte dans la dtermination de l'ac-
tif successoral condition que les hritiers dclarants s'engagent main-
tenir la coproprit desdits biens et leur exploitation collective pendant une
priode au moins gale 5 ans.
Toutefois lorsque l'engagement susvis n'est pas respect, parce que les hri-
tiers ont procd soit un partage entre eux, soit une cession au profit de
tiers ,il est d un droit d'enregistrement correspondant la nature de l'opra-
tion ralise major de la pnalit de retard prvue par le code ;
c) la valeur des immeubles et des meubles corporels et incorporels exploits
au sein dune entreprise condition :
que les hritiers et lgataires s'engagent continuer l'exploitation de
l'entreprise pour une priode de trois ans au moins compter du pre-
mier janvier de l'anne qui suit le dcs ;
que les lments d'actifs transmis soient inscrits lactif du bilan de
l'entreprise la date du dcs.
Toutefois en cas d'arrt de l'exploitation avant l'expiration du dlai de trois ans, les
hritiers et lgataires sont redevables des droits de mutation exigibles sur la succes-
sion majors des pnalits retard, sauf si les raisons de l'arrt rsultent de la loi ou
dune dcision de justice ;

d) les actions et parts sociales suite au dcs du dirigeant de l'entreprise.
Cette dduction est subordonne :
la possession par le dirigeant de participations suprieures 50 % du capital
de l'entreprise la date du dcs. Sont prises en compte pour le calcul de ce
taux, les participations directes et indirectes du dirigeant et de ses enfants non
mancips ;
l'engagement des hritiers et lgataires de continuer l'exploitation durant une
priode de trois ans au moins compter du premier janvier de l'anne qui suit
l'anne du dcs.
En cas d'arrt de l'exploitation avant l'expiration du dlai de trois ans, les hritiers
et lgataires sont redevables des droits de mutation exigibles sur la succession
majors des pnalits de retard, sauf si les raisons de l'arrt rsultent de la loi ou
dune dcision de justice ;

e) les dettes chues depuis plus de 3 mois avant l'ouverture de la succes-
sion, condition quil soit produit une attestation du crancier en certifiant
l'existence cette poque ;
f) les dettes contractes par le dfunt au profit de ses hritiers, directement
ou par personnes interposes condition que ceux-ci prouvent la sincrit
de cette dette et son existence au jour de l'ouverture de la succession ;
g) les dettes rsultant de titres passs ou de jugements rendus l'tranger
condition quelles soient rendues excutoires au Sngal ;

188
h) les dettes qui sont garanties exclusivement par des hypothques sur des
immeubles situs l'tranger et celles qui grvent des successions
d'trangers, condition qu'elles aient t contractes au Sngal et envers
des Sngalais ou envers des socits et des compagnies trangres
ayant une succursale au Sngal ;
i) les dettes en capital et intrts pour lesquelles le dlai de prescription nest
pas accompli.

Pour la perception des droits de mutation par dcs, il est effectu sur l'actif succes-
soral net, un abattement de deux cent millions de francs.

Pour la perception des droits de mutation entre vifs titre gratuit, il est effectu sur
l'actif transmis entre poux, et en ligne directe un abattement de 50%.

20. Pour les valeurs mobilires de toute nature admises une cote officielle, le capi-
tal servant de base la liquidation et au paiement des actes de mutation titre gra-
tuit entre vifs ou par dcs, est dtermin par le cours moyen de la bourse au jour de
la transmission.

Article 469. A dfaut de valeur dtermine conformment larticle 468, la base im-
posable est dtermine d'aprs la valeur vnale du bien sur une dclaration dtaille
et estimative.

Si le prix est stipul payable en nature ou sur la base du cours de certains produits,
le droit est liquid daprs la valeur des produits au jour du contrat.

Article 470. Dans tout acte ou dclaration ayant pour objet, soit une vente dimmeu-
bles, soit une cession de fonds de commerce, soit une cession de droit au bail ou de
bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie dun immeuble, soit un
change ou un partage comprenant des immeubles ou un fonds de commerce, cha-
cun des vendeurs, acqureurs, changistes, copartageants, leurs maris, tuteurs ou
administrateurs lgaux, sont tenus de terminer lacte ou la dclaration par une men-
tion ainsi conue : La partie soussigne affirme, sous les peines dictes par le III
de larticle 671 du Code Gnral des Impts, que le prsent acte (ou la prsente d-
claration) exprime lintgralit du prix (ou de la soulte) convenu .



CHAPITRE V : TARIFS APPLICABLES

SECTION I : DROITS FIXES

Article 471. I. Sont enregistrs au droit fixe de cinq mille francs :

1. les adjudications la folle enchre, lorsque le prix n'est pas suprieur celui
de la prcdente adjudication si elle avait t enregistre ;
2. les dclarations ou lections de command ou d'ami, lorsque la facult d'lire
command a t rserve dans l'acte d'adjudication ou le contrat de vente et

189
que la dclaration est faite par acte public et notifie dans les vingt-quatre
heures de l'adjudication ou du contrat ;
3. les actes constatant la constitution, la prorogation, la dissolution ou portant sur
le capital des socits dinvestissement capital variable, fonds communs de
placement et toutes autres formes de placement collectif agres, ainsi que la
transformation de socits existantes en socits dinvestissement prcites ;
4. les actes des notaires, huissiers, officiers publics et de toutes personnes ayant
le pouvoir de dresser des exploits et des procs-verbaux, lorsquils ne portent
pas sur des actes ou faits juridiques donnant ouverture au droit variable ;
5. les actes ayant pour objet la constitution des socits de construction vises
par le texte rglant le statut de la coproprit des immeubles diviss par appar-
tements et qui ne portent aucune transmission de biens meubles ou im-
meubles entre les associs ou autres personnes ;
6. les actes par lesquels les socits vises au point 5 font leurs membres, par
voie de partage en nature titre pur et simple, attribution exclusive en propri-
t de la fraction des immeubles qu'elles ont construits et pour laquelle ils ont
vocation, condition que l'attribution intervienne dans les 7 annes de la cons-
titution desdites socits ;
7. les acceptations ou renonciations de successions, legs ou communauts ;
8. les actes et crits qui ont pour objet la constitution d'associations en participa-
tion ayant uniquement en vue des tudes ou des recherches, l'exclusion de
toute opration dexploitation, la condition que ces actes et crits ne contien-
nent aucune transmission de biens meubles ou immeubles entre les associs
et autres personnes ;
9. les testaments et tous autres actes de libralit qui ne contiennent que des
dispositions soumises l'vnement du dcs et les dispositions de mme
nature qui sont faites par contrat de mariage entre les futurs poux ou par
d'autres personnes ;
10. les rsiliations de baux de biens de toute nature ;
11.les actes constatant la transformation rgulire de socits commerciales ;
12. les actes de rduction de capital ou de dissolution de socits ou groupe-
ments qui ne portent aucune transmission de biens meubles ou immeubles entre
les associs ou autres personnes ;
13. les cessions subsquentes dun bien, en excution dun contrat de finance-
ment islamique ou de crdit-bail, lorsque la premire a donn lieu la perception
dun droit de montant suprieur ;
14. les actes qui ne se trouvent pas tarifs par un autre article du Code, les actes
et mutations dont le droit variable est infrieur cinq mille francs et les actes
exempts de lenregistrement qui sont prsents volontairement la formalit.

II. Sont enregistrs au droit fixe de vingt-cinq mille francs :

1. les actes constatant une transmission entre vifs titre gratuit et les dclara-
tions de mutation par dcs, lorsque ces actes et dclarations ne donnent pas
ouverture au droit proportionnel ou donnent ouverture moins de vingt-cinq
mille francs de droit proportionnel ;
2. les actes de formation et de prorogation de socits ou de GIE qui ne contien-
nent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens meubles ou im-
meubles entre les associs ou autres personnes, lorsque le capital est au plus
gal cent (100) millions ;

190

III. Sont enregistrs au droit fixe de cinquante mille francs :

1. les cessions de vhicules doccasion qui ne font plus lobjet de cotation ;

2. les actes de fusion, scission et apport partiel dactif des socits, sous rserve des
conditions fixes larticle 466 ci-dessus.

SECTION II : DROITS PROPORTIONNELS

Article 472. I. Sont enregistres au taux de 10% :
1. les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, les retraits exer-
cs aprs l'expiration des dlais convenus par les contrats de vente sous fa-
cult de rmr, de tous autres actes civils et judiciaires de biens immeubles
titre onreux, ainsi que les mmes actes translatifs de droits immobiliers ;
sous rserve des dispositions du point 1 de larticle 471, les adjudications la
folle enchre de biens de mme nature ;

2. les lections ou dclarations de command ou d'ami par suite d'adjudications
ou contrats de vente de biens immeubles, si la dclaration est faite aprs les
24 heures de l'adjudication ou du contrat ou lorsque la facult d'lire un com-
mand n'y a pas t rserve ;
3. toute cession d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail por-
tant sur tout ou partie d'un immeuble, quelle que soit la forme qui lui est don-
ne par les parties, qu'elle soit qualifie cession de pas de porte, indemnit de
dpart ou autrement ;
4. les mutations de proprit portant sur des immeubles ou droits rls immobi-
liers opres suite la dissolution de socits ou groupements assimils,
lorsquelles sont faites au profit dun associ autre que lapporteur ;
5. les mutations de proprit titre onreux de fonds de commerce ou de clien-
tle ;

6. les mutations de proprit ou de jouissance titre onreux des titres miniers ;

7. les mutations titre gratuit, entre vifs ou par dcs autres ceux viss au 5 du
III du prsent article ;
8. les baux vie de biens immeubles et ceux dont la dure est illimite.
II. Sont enregistrs au taux de 5% :

1. les ventes de biens meubles vises au 11) de larticle 464 autres que ceux
pour lesquels il est prvu un droit spcifique, de mme que les lections ou
dclarations de command ou d'ami par suite d'adjudication ou contrats de
biens meubles, si la dclaration est faite plus de vingt-quatre heures aprs
l'adjudication ou sans que la facult d'lire un command ait t rserve dans
l'acte d'adjudication ou le contrat de vente ;
2. les adjudications la folle enchre de biens meubles ;

3. les changes de biens immeubles ;


191
4. les cessions de terrains domaniaux usage dhabitation ;
5. les baux vie de biens meubles et ceux dont la dure est illimite.

III. Sont enregistres au taux de 3% :
1. les actes de socit, lexception des actes de fusion et assimils, constatant un
apport immobilier qui ne donne pas ouverture, raison de cet apport, au droit de
mutation entre vifs titre onreux ;
2. la partie de lactif apport par la ou les nouvelles socits fusionnes qui excde
le capital appel et non rembours de ces socits dans les conditions fixes
larticle 466 ;
3. Sous rserve des conventions internationales, les actes translatifs de proprit,
d'usufruit ou de jouissance de biens immeubles situs hors du Sngal ;
4. les cessions de gr gr de vhicules moteur d'occasion ;
5. les mutations titre gratuit entre poux et en ligne directe.

IV. Sont enregistrs au taux de 2% :
1. lorsque la dure est limite, les baux, sous-baux et prorogations conventionnelles
ou lgales de baux dimmeubles, de fonds de commerce et autres biens meubles ;
2. les baux dimmeubles domaniaux et les concessions sur le domaine public.

V. Sont enregistrs au taux de 1% :

1. les actes portant ventes dimmeubles usage de logement par les personnes
physiques ou morales qui se consacrent, avec lagrment et sous le contrle de
lEtat, au dveloppement de lhabitat social et selon des modalits fixes par
dcret pris sur proposition conjointe du Ministre charg des Finances et du
Ministre charg de lHabitat ;
2. les actes de formation, de prorogation et daugmentation de capital de socits
ou de GIE, quelle que soit la modalit, qui ne contiennent ni obligation, ni libra-
tion, ni transmission de biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres
personnes lorsque la capital est suprieur cent (100) millions ;
3. les actes de socit, lexception des actes de fusion et assimils prvus
larticle 466, constatant un apport immobilier qui ne donne pas ouverture, raison
de cet apport, au droit de mutation entre vifs titre onreux et portant engage-
ment crit de la socit bnficiaire, de conserver, lactif du bilan, le bien pen-
dant une dure minimale de dix ans. Cet engagement est inscrit au Livre foncier
et joint lacte soumis la formalit ;
4. les contrats de mariage qui ne contiennent d'autres dispositions que des dcla-
rations de la part des futurs poux de ce qu'ils apportent eux-mmes en mariage ;
5. les marchs publics ;
6. les partages de biens meubles et immeubles entre copropritaires, cohritiers,
coassocis quelque titre que ce soit, pourvu qu'il en soit justifi ;
7. les constitutions de rentes soit perptuelles soit viagres, et de pensions titre
onreux, ainsi que les cessions, transports et autres mutations qui en sont faits
au mme titre, lexclusion de ceux passs par les entreprises dassurances ;
8. les cessions dactions, dobligations et de parts sociales des socits ainsi que
les cessions dobligations.
Toutefois :
- les cessions dactions, de parts sociales, confrant leurs possesseurs la
proprit ou le droit la jouissance dimmeubles, sont rputes avoir pour

192
objet lesdits immeubles ou fractions dimmeubles, pour la perception des
droits denregistrement et des taxes assimiles ;
- les cessions d'actions d'apport et de parts de fondateurs effectues pendant
la priode de non ngociabilit, sont considres comme ayant pour objet
les biens en nature reprsents par les titres cds ;

9. les transferts, cessions et autres mutations titre onreux de crances ;
10. les cessions de gr gr de vhicules moteur neufs ;
11. les marchandises neuves garnissant le fonds condition qu'il soit stipul en
ce qui les concerne un prix particulier et quelles soient dsignes et estimes ar-
ticle par article dans un tat distinct.



CHAPITRE VI : OBLIGATIONS SPECIALES CONCERNANT
LES MUTATIONS PAR DECES

Article 473. Toute personne ou socit qui se livre habituellement la location de
coffres-forts ou de compartiments de coffres-forts doit :

1. en faire la dclaration au service de l'Enregistrement ;

2. tenir un rpertoire alphabtique prsentant, avec mention des pices justificatives
produites : les prnoms, noms, professions, domiciles et rsidences rels de tous
les locataires de coffres-forts et le numro du coffre-fort lou.
Ce rpertoire est tenu sur fiches; les dates et heures d'ouverture des coffres-forts
sont mentionnes sur la fiche de chaque locataire dans l'ordre chronologique ;

3. inscrire sur un registre ou carnet, avec indication de la date et de l'heure aux-
quelles elle se prsente, les prnoms, nom, adresse et qualit de toute personne
qui veut procder l'ouverture d'un coffre-fort, et exiger que cette personne ap-
pose sa signature sur ledit registre ou carnet, aprs avoir certifi, sous les sanc-
tions prvues par larticle 677 en cas d'affirmation inexacte :

a. si elle est personnellement locataire du coffre-fort, qu'elle n'a connaissance
d'aucun dcs rendant applicables les dispositions de larticle 474 ;
b. si elle n'est pas personnellement locataire du coffre-fort, qu'elle n'a pas con-
naissance du dcs, soit du locataire ou de l'un des colocataires soit du con-
joint non spar de corps du locataire ou de l'un des colocataires ;

4. reprsenter et communiquer lesdits rpertoires, registres ou carnets toute de-
mande des agents de l'Enregistrement.

Article 474. Aucun coffre-fort ou compartiment du coffre-fort tenu en location, ne
peut tre ouvert par qui que ce soit aprs dcs, soit du locataire ou de lun des colo-
cataires, soit de son conjoint, sil ny a pas entre eux sparation de corps, quen pr-
sence dun notaire requis cet effet par tous les ayants-droit la succession, ou du
notaire dsign par le prsident du Tribunal rgional en cas de dsaccord et sur de-
mande de lun des ayants-droit.

193
Avis des lieu, jour et heure de louverture est donn par lettre recommande avec
accus de rception adresse au chef du bureau de lEnregistrement de situation de
ltablissement, pour lui permettre dassister louverture du coffre ou du comparti-
ment de coffre.
Un procs-verbal constate louverture du coffre-fort et contient lnumration com-
plte et dtaille de tous les titres, sommes, objets quelconques qui y sont contenus.
Sil est trouv des testaments ou autres papiers cachets, ou sil slve des difficul-
ts au cours de lopration, le notaire procde conformment aux dispositions du
Code de procdure civile.

Article 475. Plis cachets et cassettes fermes remis en dpt
Les dispositions contenues dans les articles 474 et 677 sont applicables aux plis ca-
chets et cassettes fermes remis en dpt aux banquiers, changeurs, escompteurs
et toute personne recevant habituellement des plis de mme nature.

Lesdites personnes sont soumises aux obligations cites larticle 473.

Les plis et cassettes sont remis, et leur contenu inventori, dans les formes et condi-
tions prvues pour les coffres-forts.

Article 476. Inventaire, affirmation
Le notaire qui dresse un inventaire aprs dcs est tenu, avant la clture, d'affirmer
qu'au cours des oprations il n'a constat l'existence d'aucune valeur ou crance au-
tres que celles portes dans l'acte, ni d'aucun compte en banque hors du Sngal et
qu'il n'a dcouvert l'existence hors du Sngal ni d'un compte individuel de dpt de
fonds ou de titres ni d'un compte indivis ou collectif avec solidarit.

Article 477. Immeubles et fonds de commerce obligations des acqureurs
Tout acqureur de droit rels immobiliers ou de fonds de commerce situs au Sn-
gal et dpendant d'une succession ne peut se librer du prix d'acquisition, si ce n'est
sur prsentation d'un certificat dlivr sans frais par l'inspecteur de l'enregistrement,
constatant soit l'acquittement soit la non exigibilit de l'impt de mutation par dcs,
moins qu'il ne prfre retenir pour la garantie du trsor et conserver jusqu' la pr-
sentation du certificat de l'inspecteur, une somme gale au montant de l'impt calcu-
l sur le prix.

Inscriptions nominatives de rentes sur l'Etat et titres nominatifs ou ordre pro-
venant de titulaires dcds.
Transferts

Article 478. I. Le transfert, la mutation, la conversion au porteur ou le rembourse-
ment des inscriptions de rentes sur l'Etat ou des titres nominatifs de socits ou de
collectivits publiques provenant des titulaires dcds ou dclars absents, ne peut
tre effectu que sur la prsentation d'un certificat dlivr sans frais par l'inspecteur
de l'enregistrement constatant l'acquittement du droit de mutation par dcs.

II. Dans le cas o le transfert, la mutation, la conversion au porteur ou le rembourse-
ment donne lieu la production d'un certificat de proprit dlivr conformment la

194
rglementation relative au rgime des titres nominatifs, il appartient au rdacteur de
ce document d'y viser, s'il y a lieu, le certificat de l'inspecteur de l'enregistrement pr-
vu au paragraphe qui prcde.

La responsabilit du certificateur est dans ce cas substitue celle de la socit ou
collectivit.

Article 479. Lorsque le transfert, la mutation ou la conversion au porteur est effec-
tu en vue ou l'occasion de la ngociation des titres, le certificat de l'inspecteur de
l'enregistrement vis l'article 478 peut tre remplac par une dclaration des par-
ties dsignant avec prcision les titres auxquels elle s'applique et indiquant que l'ali-
nation est faite pour permettre d'acquitter les droits de mutation par dcs et que le
produit en sera vers directement l'inspecteur comptent pour recevoir la dclara-
tion de succession, par l'intermdiaire charg de la ngociation.

Au cas o tout ou partie des titres serait amorti, la remise audit intermdiaire des
fonds provenant du remboursement libre ltablissement metteur, dans les mmes
conditions que la remise des titres eux-mmes.

Article 480. Notice de dcs
Les maires et tous fonctionnaires comptents pour recevoir les actes de l'tat civil,
fournissent obligatoirement chaque trimestre aux inspecteurs de l'enregistrement les
relevs par eux certifis des actes de dcs. Ces relevs sont remis dans les mois
de janvier, avril, juillet et octobre, pour le trimestre prcdent.

Article 481. Avis donner par les assureurs
Les socits, compagnies d'assurances et tous autres assureurs sngalais et tran-
gers qui auraient assur contre le vol ou contre l'incendie, en vertu d'un contrat ou
d'une convention en cours l'poque du dcs, des bijoux, pierreries, objets d'art ou
de collection situs au Sngal et dpendant d'une succession qu'ils auraient ou-
verte ou appartenant au conjoint d'une personne qu'ils sauraient dcde, doivent,
dans la quinzaine qui suit le jour o ils ont connaissance du dcs, adresser l'ins-
pecteur de l'enregistrement et de leur rsidence une notice faisant connatre :

1. le nom ou la raison sociale et le domicile de l'assureur ;

2. les prnoms, nom et domicile de l'assur ainsi que la date de son dcs ou du
dcs de son conjoint ;

3. le numro, la date et la dure de la police et la valeur des objets assurs.

Obligations des dpositaires ou dbiteurs des sommes dues raison ou
l'occasion du dcs
Article 482. Les administrations publiques, les tablissements ou organismes quel-
conques soumis au contrle de l'autorit administrative, les socits ou compagnies,
banques, escompteurs, officiers publics ou ministriels ou courtiers qui seraient d-
positaires, dtenteurs ou dbiteurs de titres, sommes ou valeurs dpendant d'une
succession qu'ils sauraient ouverte, doivent adresser, soit avant le paiement, la re-
mise ou le transfert, soit dans la quinzaine qui suit ces oprations, l'inspecteur

195
charg de l'enregistrement de leur rsidence, la liste de ces titres, sommes ou va-
leurs.

Article 483. 1. Les dpositaires dsigns larticle 482 lorsqu'ils ont ouvert un
compte indivis ou collectif avec solidarit et qu'ils sont informs du dcs de l'un des
dposants, doivent adresser immdiatement l'inspecteur de l'enregistrement de
leur rsidence, la liste de ces titres sommes ou valeurs existant au jour du dcs, au
crdit des co-titulaires au compte.
2. Les dpositaires dsigns larticle 482 sont tenus de rclamer le certificat dac-
quit des droits, dlivr par les services de lenregistrement, avant la remise des titres,
sommes et valeurs, par eux, dtenus, aux ayants-droit du de cujus.


CHAPITRE VII : OBLIGATIONS DIVERSES

SECTION I : OBLIGATIONS DES AGENTS

Article 484. Les agents chargs de l'enregistrement ne peuvent sous aucun pr-
texte, lors mme qu'il y aurait lieu la procdure prvue au Livre IV, diffrer l'enre-
gistrement des actes et mutations dont les droits ont t pays aux taux rgls par le
prsent livre.

Ils ne peuvent non plus suspendre ou arrter le cours des procdures en retenant
des actes ou exploits. Cependant, si un acte dont il n'y a pas de minute ou un exploit
contient des renseignements dont la trace puisse tre utile pour la dcouverte des
droits dus, l'agent a la facult d'en tirer copie et de la faire certifier copie conforme
l'original par l'officier qui l'a prsent. En cas de refus il peut rserver l'acte pendant
vingt quatre (24) heures seulement pour s'en procurer une collation en forme, aux
frais de l'administration, sauf rptition s'il y a lieu.
Cette disposition est applicable aux actes sous signatures prives qui sont prsents
l'enregistrement.

Article 485. La quittance de l'enregistrement est mise sur l'acte enregistr ou sur
lextrait de la dclaration du niveau possesseur.

Lagent y exprime la date de l'enregistrement, les rfrences de celui-ci et, en toutes
lettres, la somme des droits perus.
Lorsque l'acte renferme plusieurs dispositions oprant chacune un droit particulier,
l'agent les indique sommairement dans sa quittance et y nonce exactement la quali-
t de chaque droit peru.

SECTION II : CONVENTIONS VERBALES

Article 486. A dfaut dactes, les mutations vises larticle 464, font lobjet, dans le
mois de lentre en possession, de dclarations dtailles et estimatives sur des for-
mulaires spciaux dlivres par lAdministration.


196
Article 487. Pour lenregistrement des mutations vises lalina 3 de larticle 464-
B, les dclarations tablies sur des formules spciales, fournies par lAdministration
sont dposes au service charg de lEnregistrement de la situation de limmeuble
lou.

Article 488. Les dclarations vises larticle 487 sont souscrites par le propri-
taire, lusufruitier, le superficiaire ou lemphytote de limmeuble lou, au premier jour
du dlai fix au premier alina du paragraphe premier ci-dessus, quelles que soient
les mutations de proprit intervenues en cours danne.
En cas de sous-location, une dclaration est en outre souscrite par chacun des sous-
bailleurs, locataires principaux ou cessionnaires.

Article 489. Chaque immeuble fait lobjet dune dclaration particulire qui mention-
ne obligatoirement :

a) les prnoms, noms, professions et domiciles des propritaires, usufruitiers,
superficiaires ou emphytotes de limmeuble pendant la priode dimposition ;

b) les prnoms, noms et professions des divers locataires ayant occup
limmeuble pendant la priode dimposition, la consistance des locaux lous cha-
cun deux ;

c) le montant pour chaque locataire, des loyers, charges comprises, pendant
la priode envisage ;
d) le point de dpart de chaque location et sa dure ;

e) le montant total des loyers charges comprises, pour lensemble des locatai-
res pendant la priode dimposition.

Article 490. Le dclarant est tenu au paiement des droits exigibles, sauf son recours
contre le preneur. Nanmoins, les parties restent solidaires pour le paiement du droit
simple.


Dclarations de locations verbales de fonds de commerce

Article 491. Pour lenregistrement des mutations vises lalina 15 de larticle 464-
A, les dclarations dtailles et estimatives sont dposes au service charg de lEn-
registrement de la situation du fonds de commerce lou.

Les dclarations sont tablies en triple exemplaires sur des formules spciales four-
nies par lAdministration.

Article 492. La dclaration vise larticle 491 mentionne obligatoirement :
a) les prnoms, nom, profession, domicile, date et lieu de naissance du preneur ou
du grant libre et le cas chant, la valeur des marchandises reprises;
b) les prnoms, nom, profession du preneur ou du grant libre et le cas chant, de
son conjoint ;
c) la nature, la situation du fonds de commerce lou et, le cas chant, la valeur des
marchandises reprises;

197
d) le point de dpart de la location et sa dure ;
e) le montant dtaill du loyer ou redevance et des charges ;
f) la date de la dernire mutation du fonds ou dfaut, celle de sa cration ;
g) le montant des bnfices (rels ou forfaitaires suivant le cas) des trois dernires
annes.
Le dclarant est tenu au paiement des droits exigibles, sauf son recours contre le
preneur.
Nanmoins, les parties restent solidaires pour le recouvrement des droits simples.

SECTION III: OBLIGATIONS DES OFFICIERS PUBLICS ET MINISTE-
RIELS ET DES ASSUJETTIS DIVERS

I. Actes en consquence
Article 493. Les notaires, huissiers, greffiers, avocats et autres officiers publics ou
assimils, de mme que les autorits administratives, ne peuvent dresser ou rdiger
un acte en vertu ou en consquence d'un autre acte soumis obligatoirement l'enre-
gistrement sur la minute ou loriginal, l'annexer leurs minutes, le recevoir en dpt,
ni le dlivrer en brevet, extrait, copie ou expdition, avant qu'il ait t enregistr, alors
mme que le dlai pour l'enregistrement ne serait pas encore expir, moins que
ces actes soient annexs celui dans lequel ils se trouvent mentionns, qu'ils soient
soumis en mme temps que lui la formalit de l'enregistrement et que les rdac-
teurs de ces actes soient personnellement responsables, non seulement des droits y
affrents, mais encore des amendes ventuellement exigibles.

Sont exempts, les exploits et autres actes de cette nature qui se signifient partie
ou par affiches et proclamation.

Lorsqu'une condamnation est rendue sur une demande non tablie par un titre enre-
gistr et susceptible de l'tre, le droit auquel l'objet de la demande aurait donn lieu
s'il avait t convenu par acte public, est peru indpendamment du rgime prvu
par le prsent Livre pour l'acte ou le jugement qui a prononc la condamnation.

Article 494. Il est dfendu tout notaire de recevoir un acte, quel quil soit, en d-
pt, sans en dresser acte du dpt.

Sont excepts les testaments dposs chez les notaires par les testateurs.

Article 495. Il est fait mention dans toutes les expditions des actes publics, civils
ou judiciaires qui doivent tre enregistrs sur les minutes, de la quittance des droits,
par une transcription littrale et entire de cette quittance.
Pareille mention est faite dans les minutes des actes publics, civils, judiciaires ou
extrajudiciaires, qui se font en vertu dactes sous signatures prives ou passs hors
du Sngal, et qui sont soumis lenregistrement.
Article 496. Tout acte portant sous-bail, subrogation, cession ou rtrocession de
bail, doit contenir la reproduction littrale de la mention denregistrement du bail c-
d en totalit ou en partie.


198
Article 497. Toutes les fois quune condamnation est rendue sur un acte enregistr,
le jugement ou la sentence arbitrale en fait mention et nonce le montant du droit pa-
y, la date du paiement et le nom du bureau o il a t acquitt ; en cas domission,
et sil sagit dun acte soumis la formalit dans un dlai dtermin, lInspecteur exi-
ge le droit si lacte na pas t enregistr dans son Bureau, sauf restitution dans le
dlai prescrit, sil est ensuite justifi de lenregistrement de lacte sur lequel le juge-
ment a t prononc.

II. Actes publics, dpt dun bordereau ; Enregistrement sur minutes, brevets
ou originaux
Article 498. I. Les notaires, huissiers, greffiers et autorits administratives sont te-
nus, chaque fois quils prsentent des actes, jugements ou arrts la formalit de
lenregistrement, de dposer au Bureau un bordereau rcapitulatif de ces actes, ju-
gements ou arrts tablis par eux en double exemplaire sur les formulaires qui leur
sont fournis par lAdministration.
A dfaut, la formalit de lenregistrement est refuse.
II. Il n'est d aucun droit d'enregistrement pour les extraits, copies ou expditions des
actes qui doivent tre enregistrs sur minutes ou originaux.
Les actes judiciaires assujettis la formalit sont, sans exception, soumis l'enregis-
trement sur les minutes ou originaux.
Les actes civils et extrajudiciaires sont enregistrs sur les minutes, brevets ou origi-
naux.

III. Actes sous seing priv, dpt dun double
Article 499. Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis lenregistre-
ment dans un dlai dtermin, doivent, si elles ne sont pas en mesure den dposer
un exemplaire, en tablir un double sur un formulaire mis leur disposition par lAd-
ministration, revtu des mmes signatures que lacte lui-mme, et qui reste dpos
au bureau de lEnregistrement lorsque la formalit est requise.

IV. Actes translatifs et attributifs de proprit immobilire

Article 500. Le notaire qui reoit un acte de vente, dchange ou de partage dim-
meubles ou de fonds de commerce, est tenu de donner lecture aux parties des dis-
positions des articles 470 et 683 du prsent livre.

V. Dsignation des immeubles dans les actes et jugements
1) Indication du numro du titre foncier

Article 501. Dans les actes authentiques et sous seing priv ou jugements transla-
tifs ou dclaratifs de proprit ou de droits rels immobiliers, la dsignation des im-
meubles doit obligatoirement comporter lindication du numro du titre foncier.


199
2) Dissimulation

Article 502. Le notaire qui reoit un acte de vente, dchange ou de partage, est
tenu de donner lecture aux parties du prsent article, et des articles 623 et 667, de
mentionner cette lecture dans lacte et dy affirmer qu sa connaissance, cet acte
nest modifi ou contredit par aucune contre-lettre contenant une augmentation du
prix ou de la soulte.
Cette disposition ne sapplique pas aux adjudications publiques.

VI. Rpertoire des notaires, huissiers, Greffiers, secrtaires, Commissaires-
priseurs, courtiers de commerce, courtiers dassurances et autres interm-
diaires

Article 503. I. Les notaires, huissiers, greffiers et les secrtaires des administra-
tions, tiennent des rpertoires colonnes, sur lesquels ils inscrivent jour par jour,
sans blanc ni interligne et par ordre de numros, savoir :
1) les notaires, tous les actes et contrats quils reoivent, mme ceux qui sont
passs en brevet :
2) les huissiers, tous les actes et exploits de leur ministre ;
3) les greffiers, tous les actes et jugements qui, aux termes du prsent Code,
doivent tre enregistrs sur les minutes ;
4) les secrtaires, les actes des administrations dnomms aux 1), 6), 9)
et 11) de larticle 464.
Chaque article de rpertoire contient :
1) son numro ;
2) la date de lacte ;
3) sa nature ;
4) les prnoms et noms des personnes et leur domicile ;
5) lindication des biens leur situation et le prix, lorsquil sagit dactes qui ont
pour objet la proprit, lusufruit ou la jouissance dimmeubles ;
6) la relation de lenregistrement.
II. Les notaires, huissiers, greffiers et les secrtaires des administrations, prsentent
tous les trois mois leurs rpertoires aux Inspecteurs de lEnregistrement de leur rsi-
dence, qui les visent et qui noncent dans leur visa, le nombre des actes inscrits.
Cette prsentation a lieu chaque anne, dans la premire dcade des mois de jan-
vier, avril, juillet et octobre.
Indpendamment de la reprsentation ordonne par lalina prcdent, les notaires,
huissiers, greffiers et secrtaires, sont tenus, de communiquer leurs rpertoires
toute rquisition, aux agents de lEnregistrement ayant au moins le grade de contr-
leur, qui se prsentent chez eux pour les vrifier.
LAgent, en cas de refus, requiert lassistance du Gouverneur, du prfet ou de leur
dlgu, pour dresser en sa prsence, procs-verbal de ce refus.
III. Les rpertoires sont cots et paraphs, savoir :

200
- ceux des notaires, par le Prsident ou dfaut par le juge du tribunal Rgional
de leur rsidence ; ceux des huissiers, greffiers des tribunaux dpartementaux, par le
Prsident, ou dfaut, par un juge du Tribunal dpartemental de leur domicile ;
- ceux des huissiers et greffiers des Cours et Tribunaux, par le prsident ou le
juge commis cet effet et ceux des secrtaires des administrations, par le directeur
ou le chef de service.
IV. Les dispositions relatives la tenue et au dpt des rpertoires, sont applicables
aux commissaires-priseurs et aux courtiers de commerce, mais seulement pour les
procs-verbaux de vente de meubles et de marchandises, et pour les actes faits en
consquence de ces ventes.

Article 504. Indpendamment des obligations qui leur incombent en vertu de larticle
503, les greffiers tiennent sur registre, cot et paraph par le Prsident du Tribunal
rgional, des rpertoires colonnes sur lesquels ils inscrivent jour par jour, sans
blanc ni interligne et par ordre de numros, tous les actes, exploits, jugements et ar-
rts qui sont dispenss des formalits du timbre et de lenregistrement.
Chaque article du rpertoire contient :
1) son numro ;
2) la date de lacte ;
3) sa nature ;
4) les prnoms et noms des parties et leur domicile.
Chaque acte port sur ce rpertoire doit tre annot de son numro dordre.
Article 505. Les greffiers prsentent ce rpertoire au visa de lagent de lEnregistre-
ment de leur rsidence, qui le vise et qui nonce dans son visa le numro du dernier
acte inscrit.
Cette prsentation a lieu aux poques prvues larticle 503-II.

VII. Ventes publiques de meubles
Article 506. Les meubles corporels de toute nature ne peuvent tre vendus publi-
quement et par enchres, quen prsence et par le ministre dofficiers publics ayant
qualit pour y procder.
Aucun officier public ne peut procder une vente par enchre dobjets mobiliers,
sans en avoir fait pralablement la dclaration au Bureau de lEnregistrement dans la
circonscription duquel la vente a lieu.
La dclaration est rdige en double exemplaire, date et signe par lofficier public.
Elle contient les noms, qualit et domicile de lofficier, ceux du requrant, ceux de la
personne dont les meubles sont mis en vente et le jour et lheure de son ouverture.
Elle ne peut servir que pour les meubles de celui qui y est dnomm. La dclaration
est enregistre, lun des exemplaires est remis, revtu de la mention de lenregistre-
ment lofficier public, qui doit lannexer au procs-verbal de la vente. Lautre exem-
plaire est conserv au Bureau.
Chaque objet adjug est port de suite au procs-verbal ; le prix y est crit en toutes
lettres et tir hors ligne en chiffres.

201
Chaque sance est close et signe par lofficier public. Lorsquune vente a lieu par
suite dinventaire, il est fait mention au procs-verbal, avec indication de la date de
linventaire, du nom du notaire qui y a procd et de la quittance de lenregistrement
Article 507. Les agents de lEnregistrement sont autoriss se transporter dans
tous les lieux o se font des ventes publiques par enchres, et sy faire reprsenter
les procs-verbaux de vente et les copies des dclarations pralables. Ils dressent
des procs-verbaux des contraventions quils ont reconnues et constates ; ils peu-
vent mme requrir lassistance du Gouverneur, du prfet ou de leur dlgu. Les
poursuites et instances ont lieu, ainsi quil est prescrit au livre IV du prsent Code.

Article 508. Sont dispenss de la dclaration prescrite par larticle 506, les fonction-
naires qui ont procder aux ventes de mobilier de lEtat et des autres personnes
morales de droit public. En sont galement dispenss, les agents chargs des
ventes de biens dpendant des successions gres par la curatelle.

Article 509. Les courtiers qui procdent des ventes publiques de marchandises en
gros ou dobjets donns en gage, se conforment aux dispositions ci-dessus concer-
nant les ventes publiques de meubles.


VIII. Paiement fractionn, diffr ou sur tats des droits
1) Baux de meubles et dimmeubles
Article 510. I. Le droit proportionnel exigible sur les mutations de jouissance
dimmeubles et de fonds de commerce est peru lors de lenregistrement de lacte ou
de la dclaration.

II. Toutefois le montant du droit est fractionn doffice :
a) sil sagit dun bail dure fixe, en autant de paiements quil y a de priodes
triennales dans la dure du bail ;
b) sil sagit dun bail priodes, en autant de paiements que le bail comporte
de priodes.
Chaque paiement reprsente le droit affrent au loyer et aux charges stipules pour
la priode laquelle il sapplique, sauf aux parties, si le bail est priodes et si la
priode dpasse trois ans, requrir le fractionnement prvu ci-dessus.
Le droit affrent la premire priode du bail est seul acquitt lors de lenregis-
trement de lacte ou de la dclaration ; celui affrent aux priodes suivantes, est pa-
y dans le mois du commencement de la nouvelle priode, la diligence du propri-
taire ou du locataire. Il est peru daprs le tarif en vigueur au commencement de la
priode.
Pour les locations dimmeubles infrieures une anne et non renouvelables, le droit
est peru sur la dure du bail.
III. Le droit proportionnel exigible sur les actes portant baux de meubles autres que
les fonds de commerce, est peru lors de lenregistrement de ces actes pour toute la
dure du bail. Pour les locations infrieures une anne et renouvelables par tacite
reconduction, le droit est peru pour une anne au moins.


202
2) Socits, droit dapport

Article 511. Le paiement du droit proportionnel prvu par le III de larticle 472, lors-
quil excde 5 millions de francs, peut sur la demande de la socit dbitrice, tre
acquitt en trois versements gaux. Le premier versement est seul acquitt lors de
lenregistrement de lacte. Les autres fractions, majores de lintrt au taux lgal,
sont exigibles danne en anne et doivent tre payes dans les trente jours qui sui-
vent chaque chance annuelle.

La demande de fractionnement nest recevable que si elle est accompagne dune
offre de garantie suffisante.
Cette garantie, indpendante du privilge confr par le Livre IV, consiste dans une
hypothque sur un ou plusieurs immeubles dont la valeur doit tre au moins gale au
montant des droits diffrs. Elle doit, peine de dchance, tre ralise dans un
dlai maximum de six mois compter de lenregistrement de lacte.
Lhypothque peut tre remplace par lengagement personnel dacquitter les droits
diffrs souscrits par un ou plusieurs tablissements bancaires, ou une ou plusieurs
socits ou personnes physiques agres par lAdministration.
Lautorisation du paiement fractionn est vise dans lacte de formation, de proroga-
tion ou daugmentation de capital.


TITRE II : DROITS DE TIMBRE

CHAPITRE I : DROITS DE TIMBRE PROPREMENT DITS

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Article 512. La contribution du timbre est tablie sur tous les papiers destins aux
actes civils et judiciaires et aux critures qui peuvent tre produites en justice et y
faire foi. Il ny a pas dautres exceptions que celles nommment exprimes dans le
prsent Code ou une autre loi.

Tout acte pass en pays tranger est soumis au timbre avant qu'il ne puisse en tre
fait usage, soit dans un acte public soit dans une dclaration quelconque soit devant
une autorit judiciaire ou administrative.

Les entreprises vises larticle 253 sont exonres de droits de timbre.

Article 513. Les droits de timbre proprement dits comprennent :
1) le droit de timbre des formules de chques ;
2) le droit de timbre des connaissements ;
3) le droit de timbre des actes juridictionnels et arbitraux ;
4) le droit de timbre de dimension ;
5) le droit de timbre des quittances ;
6) le droit de timbre des tickets de pari mutuel.

203

Article 514. Sont soumis au droit de timbre :
1) les formules de chques ne rpondant pas aux caractristiques lgales de bar-
rement d'avance et de non transmissibilit ;
2) les connaissements tablis loccasion dun transport maritime ;
3) les jugements, arrts, ordonnances et autres actes juridictionnels rendus par les
cours et tribunaux sngalais, lexclusion de la Cour des Comptes, de mme que
les sentences, accords et compromis rendus ou passs devant des tribunaux darbi-
trage privs ;
4) les tickets de pari mutuel sur les hippodromes et hors hippodromes, les bulletins
de loterie, les jeux de hasard et de pronostics diffuss sur des supports crits ou au-
diovisuels ;
5) quelle que soit leur forme, tous actes, documents, livres, registres ou rpertoires
tablis pour constituer le titre ou la justification dun droit, dune obligation ou dune
dcharge et, dune manire gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.

Les copies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen photographique
tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies sont soumises au mme droit
de timbre que celui affrent aux crits reproduits.

Tout acte pass en pays tranger est soumis au timbre avant qu'il ne puisse en tre
fait usage, soit dans un acte public soit dans une dclaration quelconque soit devant
une autorit judiciaire ou administrative.

Toutefois, pour la perception des droits de timbre, les actes passs par les tablis-
sements publics caractre industriel ou commercial sont assimils ceux des en-
treprises prives.

Le timbre de tous actes passs entre l'Etat d'une part et les autres personnes mo-
rales publiques ou les personnes prives d'autre part, est la charge de ces der-
nires.

Article 515. Sont seuls habilits vendre des timbres mobiles, jusquau 31 d-
cembre 2013 :
1. les inspecteurs des impts chargs de la gestion d'un bureau de l'enregistrement
et du Timbre ;
2. a. les comptables directs du trsor ;
b. les receveurs des postes ;
3. les fonctionnaires et agents viss au 2 ci-dessus, ainsi que les personnes autori-
ses vendre des timbres mobiles en vertu d'une commission spciale de l'adminis-
tration sont dnomms "Distributeurs auxiliaires de timbres", s'approvisionnent au
Bureau de recouvrement territorialement comptent et bnficient des remises fixes
par arrt du Ministre charg des Finances.


204
SECTION II : TARIFS

Article 516. Dsignation des tarifs
Timbre des formules de chques
Les formules de chques ne rpondant pas aux caractristiques de barrement d'a-
vance et de non transmissibilit mentionnes l'article 4 de la loi relative aux instru-
ments de paiement, sont soumises au droit de 25 francs par formule.

Timbre des connaissements
Le droit de timbre des connaissements est fix :
- 25 000 francs pour un seul des quatre originaux, destin au capitaine, les trois
autres sont timbrs gratis et revtus dune estampille sans indication de prix ;
- 5 000 francs pour le petit cabotage de port sngalais port sngalais. Ce tarif
sapplique galement aux connaissements venant de ltranger avant tout usage au
Sngal.

Toutefois, sur le connaissement en possession du capitaine, il est peru un droit de
timbre de 25 000 francs reprsentant galement le timbre du consignataire de la
marchandise.

Sil est cr au Sngal plus de quatre connaissements, les connaissements sup-
plmentaires sont soumis chacun un droit de 25 000 francs.

Actes juridictionnels et arbitraux
Le droit de timbre est de :

- 5 000 francs pour les actes manant des tribunaux dpartementaux ;
- 10 000 francs pour les actes manant des tribunaux rgionaux ;
- 15 000 francs pour les actes manant des cours dappel ;
- 20 000 francs pour les actes manant de la Cour Suprme ;
- 10 000 francs pour les actes manant des tribunaux darbitrage priv.

Pari mutuel
Les tickets de pari mutuel sur les hippodromes et hors hippodromes, les bulletins de
loto, les jeux de hasard et de pronostics diffuss sur des supports crits ou audiovi-
suels, sont frapps dun droit de timbre de 3% sur le montant des sommes engages
dans une course ou un mme jeu.
Le montant de ce droit est retenu la source par la personne organisatrice, sous sa
propre responsabilit. Il devra tre vers dans les 15 premiers jours du mois suivant
celui ou la retenue a t opre, au niveau du bureau territorialement comptent.

Timbre de dimension
Le tarif du droit de timbre de dimension est fix en fonction de la dimension du papier
utilis :
- jusqu'au format 21 x 31 inclus : 2.000 francs ;
- au-dessus du format 21 x 31 inclus : 6.000 francs.

Ce droit est rduit 1.000 FCFA pour les effets de commerce quelque soit le format
du papier utilis.


205
Les actes de gestion du domaine priv non affect de lEtat sont soumis un droit de
timbre de 50.000 francs.

Timbre des quittances
Le droit de timbre des quittances est :

- dispens pour les sommes comprises entre 0 et 20 000 francs ;
- fix 1% lorsque les sommes sont suprieures 20 000 francs.

A lexception des imprims utiliss par les systmes financiers dcentraliss, les re-
us constatant des dpts despces effectus chez une banque, un tablissement
financier, un courtier en valeurs mobilires ou la Caisse des Dpts et Consigna-
tions, sont frapps dun droit de timbre de 200 francs.

SECTION III : MODALITES DE PERCEPTION

Article 517. Les droits de timbre sont acquitts :
- soit au moyen du visa pour timbre ;
- soit par la dlivrance dune quittance par les bureaux comptents de ladministration
fiscale ;
- soit sur dclaration
- soit sur tat, en ce qui concerne les timbres des quittances ou de dimension ;
- soit, jusqu'au 31 dcembre 2013, par lapposition de timbres mobiles ni couverts
d'critures ni altrs. A compter du 1
er
janvier 2014, il est substitu la percep-
tion des timbres mobiles une dclaration faite dans les mmes conditions de dlai
que la TVA, la charge des personnes morales et des personnes physiques as-
sujetties la TVA.

Dans les cas o le paiement des droits de timbre de dimension ou des droits de
timbre des quittances est attest par lapplication de timbres mobiles, les contri-
buables peuvent tre autoriss par voie rglementaire :
- soit acquitter les droits sur tats ;
- soit substituer aux timbres mobiles, des empreintes imprimes laide de ma-
chines spciales.
En ce qui concerne le timbre des formules des chques, le paiement sur tat est le
seul mode de versement autoris.

Article 518. Les timbres mobiles sont colls sur chaque feuille de papier. Ils sont im-
mdiatement oblitrs par l'apposition l'encre en travers du timbre, de la signature
des redevables ou de l'un quelconque d'entre eux et de la date de l'oblitration.

Cette signature peut tre remplace par un cachet appos l'encre grasse faisant
connatre le nom ou la raison sociale du contribuable et la date de l'oblitration.

Les timbres apposs dans les Bureaux de l'Enregistrement, des Domaines et du
Timbre sont oblitrs au moyen des cachets de ces bureaux.


206
L'oblitration doit tre faite de telle manire qu'une partie de la signature et de la date
ou du cachet figure sur le timbre mobile et que l'autre partie de cette signature et de
cette date ou de ce cachet figure sur le papier sur lequel le timbre est appos.

Article 519. Sont considrs comme non timbrs les actes, crits ou registres sur
lesquels le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans l'accomplis-
sement des conditions prescrites ou sur lesquels a t appos un timbre ayant dj
servi.

SECTION IV : OBLIGATIONS ET PROHIBITIONS DIVERSES

Article 520. Le droit de timbre est la charge du dbiteur. Il est d pour chaque
acte, reu, dcharge ou quittance. Il nest applicable quaux actes, pices ou crits
ne contenant pas de dispositions autres que celles spcifies larticle 512.
Le droit de timbre sur les actes juridictionnels et arbitraux est acquitt par les parties
dans les mmes conditions que pour les droits de dlvrance desdits actes.
Le crancier qui a donn quittance, reu ou dcharge, en contravention des disposi-
tions de larticle 519, est personnellement tenu du paiement du montant des droits,
frais et amendes, nonobstant toute stipulation contraire.

Article 521. L'empreinte du timbre ne doit tre ni couverte d'criture ni altre.
Le papier timbr qui a t employ pour un acte quelconque ne peut plus servir pour
un autre acte mme si le premier n'a pas t achev.

Il ne peut tre fait ni expdi deux actes la suite l'un de l'autre sur la mme feuille
timbre.

Article 522. Il est fait dfense aux notaires, huissiers, greffiers, arbitres et experts
d'agir, et aux administrations publiques de prendre aucune dcision, sur un acte ou
registre non crit sur papier timbr du timbre prescrit ou non vis pour timbre.

Aucun juge ou officier public ne peut non plus coter et parapher un registre assujetti
au timbre, si les feuilles ne sont pas timbres.

Article 523. Il est interdit de procder lenregistrement :
- dun acte non timbr ou qui na pas t vis pour timbre ;
- des protts deffets ngociables sans se faire reprsenter ces effets.


CHAPITRE II : DROITS DE DELIVRANCE DE DOCUMENTS
ET PERCEPTIONS DIVERSES

Article 524. Sont soumis un droit de timbre de 2 000 francs :
- par cheval vapeur, les rcpisss de dclaration de mise en circulation de vhi-
cules automobiles et de tous vhicules moteur autres que les tracteurs agri-
coles et les vlomoteurs, scooters et cyclomoteurs d'une cylindre infrieure ou
gale 125 cm3 ;

207
- la visite technique des vhicules de transport public ou priv de marchandises ou
de personnes, ainsi que des voitures particulires ;
- les laissez-passer et sauf-conduits pour l'tranger, valables pour deux jours et un
seul voyage ;
- la dlivrance de la carte consulaire par les missions diplomatiques et consulaires
sngalaises ;
- la dlivrance du certificat dhabitabilit ;
- La dlivrance de lattestation de NINEA ;
- La dlivrance de quitus fiscal.

Article 525. Sont soumis au droit de timbre de 10 000 francs :
- la dlivrance ou la prorogation de validit des certificats internationaux pour
automobiles et les permis internationaux ;
- la mention d'inscription de gage sur vente crdit d'un vhicule automobile ;
- le droit d'examen pour l'obtention d'un permis de conduire les vhicules automo-
biles, les motocyclettes et tous autres vhicules moteur ;
- la dlivrance des permis de conduire des vhicules viss au point prcdent, les
extensions de validit de conduite et les duplicata ;
- la dlivrance de duplicata de permis de chasse ;
- la dlivrance de permis de construire ;
- la dlivrance du permis dorganiser des manifestations.

Article 526. Sont soumis un droit de timbre de 20 000 francs :
- la dlivrance du permis de chasse ;
- la demande dautorisation de change ;
- la dlivrance dautorisation pour le commerce de lor ;
- la demande dagrment aux rgimes douaniers ;
- la demande dagrment en qualit de commissionnaire en douane ;
- le permis de port ou de dtention darmes ;
- la demande dautorisation de lotir.

Article 527. La dlivrance du passeport, son renouvellement ainsi que ltablisse-
ment dun duplicata, donnent lieu au paiement dun droit de timbre fix comme suit :

Nature Montant du droit
Passeport ordinaire 20 000 francs
Passeport spcial Plerins 2 000 francs.

Les passeports dlivrs par le Ministre charg des Affaires trangres aux fonction-
naires se rendant en mission ltranger sont dispenss du droit de timbre.

Article 528. Sous rserve des drogations prvues par les conventions internatio-
nales, chaque visa de passeport tranger donne lieu la perception d'un droit de
40 000 francs si le visa est valable pour l'aller et le retour, et de 20 000 francs, s'il
n'est valable que pour la sortie.


208
Droits de visa
Article 529. Sous rserve des drogations prvues par les conventions internatio-
nales et des dispenses tablies par la loi, les trangers sont admis au Sngal sur
autorisation et moyennant le paiement de droits de visa fixs comme suit :

Nature Dure de sjour Tarif
Visa de transit aroportuaire 0 F CFA
Visa diplomatique 0 F CFA
Visa de transit 72 heures 10 000 FCFA
Visa court sjour 30 jours 20 000 FCFA
Visa court sjour 90 jours 40 000 FCFA
Visa long sjour 180 jours 80 000 FCFA
Visa annuel 100 000 FCFA
Visa dtablissement 300 000 FCFA

Toutefois, les droits de visa sont rduits de moiti pour les ressortissants des pays
africains autres que ceux limitrophes du Sngal ou membres de la CEDEAO qui
bnficient de la dispense de visa.

Le dbarquement de marins dans un port sngalais donne lieu au paiement dun
droit de 10 000 francs.

Le certificat de dmnagement dlivrance aux trangers est soumis un droit de
timbre de 5 000 francs.

Article 530. Sont exonrs de droits de visa les dtenteurs de passeport officiel et
ceux en possession de passeport ordinaire en mission officielle au Sngal dans les
cas dfinis par la rglementation en vigueur.

Article 531. Les droits de dlivrance et de visa sont perus selon des modalits
fixes par arrt du ministre en charge des finances.

Article 532. Quand un passeport ou un visa est accord gratuitement par l'autorit
administrative, aprs justification de l'indigence des intresss, la gratuit est ex-
pressment mentionne sur le passeport ou ct du visa.

Article 533. Sous rserve des drogations prvues par les conventions internatio-
nales, les tarifs de la taxe de dlivrance d'original, de la taxe de dlivrance de dupli-
cata et de visa annuel des cartes d'identit d'trangers, sont fixs comme suit :
- dlivrance d'original : 15.000 francs
- dlivrance de duplicata : 15.000 francs
- dlivrance de visa annuel : 10.000 francs.

Article 534. La dlivrance des autorisations de transport de marchandises ou de
voyageurs donne lieu au paiement d'une taxe fixe 30.000 francs.
Ce droit est de 15.000 francs pour les vhicules de transport public de voyageurs ou
de marchandises exploits par des personnes physiques ou morales titulaires des
autorisations rglementaires et inscrites au rle des patentes en cette qualit.

209
Cette taxe est exigible en cas de mutation, renouvellement et transfert de l'autorisa-
tion au mme tarif.
Ce droit est rduit de moiti en cas de dlivrance de duplicata.
Il est peru un tarif de 5 000 francs en cas de changement de domicile ou de dno-
mination sociale de la personne physique ou morale propritaire du vhicule.

Article 535. La dlivrance des procs-verbaux de rception de vhicules automo-
biles est assujettie une taxe de :
- 37.500 francs pour les rceptions par type (homologation) ;
- 7.500 francs pour les rceptions titre isol.


TITRE III : DROITS DE PUBLICITE FONCIERE

Article 536. Sont soumis la formalit de la publicit, dans le dlai de deux mois
suivant la date de lenregistrement, les actes dclaratifs, constitutifs, translatifs ou
extinctifs de droits rels ou personnels et ceux portant prorogation ou renouvellement
dinscription. Ce dlai est ramen un mois lorsque ces mmes actes sont soumis
la formalit fusionne de lenregistrement et de la publicit foncire.

Toutefois, en cas d'inscription de l'hypothque conservatoire, la liquidation et le paie-
ment des droits proportionnels sont reports la date de la dcision judiciaire sur le
fond.

Dans le mme cas, le droit d'inscription liquid sur le montant de l'ordonnance accor-
dant l'hypothque conservatoire est peru en mme temps que le droit de radiation
liquid sur le mme montant :
1. si la dcision prcite donne mainleve de l'hypothque conservatoire ;
2. si l'ordonnance accordant ladite hypothque est rtracte.

Sous rserve des conventions internationales, sont exonres :
- toutes les formalits requises par lEtat lorsque le paiement de ces droits lui in-
combe lgalement ;
- les formalits requises la suite dune fusion de socits et oprations assimiles.

Article 537. Les tarifs des droits fixes sont les suivants :
1. immatriculation et duplicata par titre: 30.000 FCFA;
2. fusion et morcellement par titre fusionn ou cr : 20.000 FCFA;
3. autre inscription par titre : 5.000 F CFA

Les tarifs des droits proportionnels sont les suivants :
1. 1% pour l'immatriculation au livre foncier ; ce tarif est assis sur la valeur v-
nale de limmeuble indique dans la rquisition ;
2. 0,80% pour tous les autres actes prvus larticle 536.

Toutefois, la radiation dun droit dusage temps est assise sur le montant du loyer
ou de la redevance augment des charges affrent au temps restant courir.


210
En cas d'alination par l'Etat d'un immeuble immatricul en franchise de droits, il est
d par le bnficiaire outre les droits exigibles en vertu de cet acte, le rembourse-
ment des frais dimmatriculation liquid au tarif du jour.

Article 538. I. Linscription simultane sur plusieurs titres dpendant du mme bu-
reau de la conservation foncire ne donne ouverture qu un seul droit proportionnel.

Linscription sur plusieurs titres dpendant de bureaux de conservation foncire diff-
rents ne donne ouverture qu un seul droit proportionnel pay au bureau de la pre-
mire rquisition ; dans tous les autres bureaux il nest rclam quun droit fixe.

II. La formalit fusionne de lenregistrement et de la publicit foncire est requise
auprs du bureau de la conservation foncire du lieu de situation de limmeuble.
Lorsquun acte concerne des immeubles et droits immobiliers situs dans le ressort
de plusieurs bureaux de la conservation foncire, la formalit fusionne est excute
au bureau dans le ressort duquel se situe ladresse professionnelle de lofficier public
ayant dress lacte.

Toutefois, un exemplaire supplmentaire de lacte vis larticle 537 est remis
chacune des autres conservations foncires intresses. Le bureau o la formalit
fusionne est excute peroit la totalit des droits et taxes exigibles ainsi que, le
cas chant, les pnalits de retard encourues. Les salaires du conservateur de la
proprit et des droits fonciers restent dus dans chacun des autres bureaux.

La formalit doit tre requise pour les biens apports en socit au bureau de la
Conservation dans le ressort duquel se trouve le sige social de la socit bnfi-
ciaire de lapport, ou au bureau dans le ressort duquel se situe ladresse profession-
nelle de lofficier public ayant dress lacte.

Article 539. Les droits de publicit sont pays par le requrant lors du dpt des
pices ncessaires l'accomplissement de la formalit requise. A dfaut, la formalit
est refuse.

La prsentation dun acte la formalit de lenregistrement et de la publicit foncire
est accompagne du paiement des droits dus.

La formalit est refuse en cas de non respect des conditions prvues cet effet. La
notification de refus dexcution de la formalit doit comporter le motif du rejet. Lors-
que le requrant procde une rgularisation avant lexpiration du dlai suite un
prcdent rejet de la formalit, lacte est rput enregistr la date du dpt. La r-
gularisation ne donne pas lieu au versement de nouveaux droits.

Par ailleurs, lorsquun acte fait lobjet dun refus de publication dans les registres fon-
ciers et que la rgularisation ne peut tre faite, il nest pas d de pnalit de retard
dans lexcution de la formalit de lenregistrement si cette dernire est requise dans
le dlai prvu pour la formalit fusionne.



211
TITRE IV : TAXE SUR LES CONVENTIONS
DASSURANCES

Article 540. Les conventions d'assurances ou de rente viagre conclues avec une
socit ou compagnie d'assurances ou avec tout autre assureur sngalais ou
tranger, ainsi que tous actes ayant exclusivement pour objet la formation, la modifi-
cation ou la rsiliation amiable de ces conventions, quelque soit le lieu et la date
auxquels elles sont ou ont t conclues sont soumises une taxe annuelle dnom-
me taxe spciale sur les conventions dassurance .

Toutefois, sont exonrs de la taxe :

1. les rassurances, sous rserve de ce qui est dit au dernier alina du prsent ar-
ticle ;

2. les assurances bnficiant, en vertu de dispositions exceptionnelles, de l'exonra-
tion des droits de timbre et d'enregistrement ;

3. les assurances passes par les socits ou caisses d'assurances mutuelles agri-
coles avec des personnes exerant une profession agricole et couvrant des
risques agricoles ;

4. les contrats sur la vie ou de rentes viagres souscrits par des personnes n'ayant
au Sngal ni domicile ni rsidence habituelle ;

5. tous autres contrats pour lesquels le risque se trouve situ hors du Sngal ou ne
se rapporte pas un tablissement industriel, commercial ou agricole sis au S-
ngal; dfaut de situation matrielle certaine ou de rapport certain avec un ta-
blissement industriel, commercial ou agricole, les risques sont rputs situs au
lieu du domicile ou du principal tablissement du souscripteur.

Mais il ne peut tre fait usage au Sngal de ces contrats soit par acte public soit
en justice ou devant toute autorit constitue, s'ils n'ont pas t pralablement
soumis la formalit du visa pour timbre et de l'enregistrement ;

Cette formalit est donne moyennant le paiement de la taxe sur l'ensemble des
sommes stipules au profit de l'assureur, affrentes aux annes restant courir ;

6. les assurances sur la vie et assimiles.

Les rassurances de risques viss au 4 et 5 ci-dessus sont soumises aux disposi-
tions du prsent article.

Toutefois, l'enregistrement des contrats pralablement leur usage au Sngal, ne
motive la perception que sil n'est pas justifi du paiement de la taxe sur les contrats
d'assurances.


212
Article 541. Base imposable
La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de l'assureur, et de
tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du fait de
l'assur.

Article 542. Tarif
Le tarif de la taxe spciale est fix :

1. 5% pour les assurances contre les risques de toute nature de navigation mari-
time, fluviale ou arienne;

2. 5 % pour les assurances multirisques habitation et les assurances incendies
des btiments usage dhabitation exclusif ;

3. 3% pour les assurances de groupe, y compris les contrats de rente diffre de
moins de 3 ans sous rserve des exonrations prvues larticle 540 ;

4. 6% pour les contrats de rente viagre, y compris les contrats de rente diffre
de moins de 3 ans sous rserve des exonrations prvues larticle 540 ;

5. 0,25 % pour les assurances de crdits l'exportation ;

6. 10% pour toutes autres assurances.

Les risques dincendie couverts par les assurances ayant pour objet des risques de
transport, sont compris dans les risques viss sous le n 1. ou le n 6. du prsent
article, suivant qu'il s'agit de transport par eau et par air ou de transport terrestre.

Article 543. Dans tous les cas, et nonobstant les dispositions des articles 545
547, les assureurs, leur reprsentant responsable, leurs agents, directeurs d'tablis-
sements ou de succursales ou leurs reprsentants, les courtiers et les intermdiaires
et les assurs, sont tenus solidairement pour le paiement de la taxe et des pnalits.

Article 544. Pour les conventions conclues avec les assureurs sngalais ou tran-
gers ayant au Sngal soit leur sige social, soit un tablissement, une agence, une
succursale ou un reprsentant responsable, la taxe est perue pour le compte du
trsor par l'assureur ou son reprsentant responsable, ou par l'apriteur de la police
si le contrat est souscrit par plusieurs assureurs et verse par lui au bureau charg
de l'enregistrement du lieu de situation du sige social, de lagence, de la succursale
ou de la rsidence du reprsentant responsable, dans les 20 premiers jours de
chaque trimestre, au titre du trimestre prcdent.

Elle est verse par acomptes calculs sur le 1/5me des sommes sur lesquelles a
t liquide la taxe affrente au dernier exercice rgl ou, s'il n'y a pas encore
d'exercice rgl, sur le total des sommes stipules au profit de l'assureur, constats
dans les critures du redevable comme ayant fait l'objet d'une mission de quittance
au cours du trimestre coul suivant la dclaration du redevable.

Le 15 juin de chaque anne au plus tard, il est procd une liquidation gnrale de
la taxe due pour l'anne prcdente.

213

La taxe est liquide sur le rsultat obtenu en dduisant du total des sommes stipu-
les au profit de l'assureur et de leurs accessoires constats dans les critures du
redevable, sommes ayant fait l'objet d'une mission de quittance au cours de l'an-
ne, le total des sommes stipules au profit de l'assureur et de leurs accessoires
constats dans lesdites critures comme ayant fait l'objet, au cours de la mme an-
ne, d'une annulation ou d'un remboursement.

Si de cette liquidation, et compte tenu des acomptes trimestriels verss, il rsulte un
complment de taxe au profit du trsor soit au titre de l'anne coule soit au titre du
1er trimestre de l'anne en cours, le complment de taxe est immdiatement acquit-
t. Dans le cas contraire, l'excdent vers est imput sur l'anne en cours.

Article 545. Pour les socits ou compagnies d'assurances ayant plusieurs
agences, chaque agence est considre, pour l'application de larticle 544, comme
tant redevable distinct moins que la socit ou la compagnie n'ait indiqu, dans
les dclarations prvues larticle 546, qu'elle entend verser la taxe exigible au bu-
reau de l'enregistrement du lieu de son principal tablissement.

Article 546. Pour les conventions avec les assureurs n'ayant au Sngal ni tablis-
sement, ni agence, ni succursale, ni reprsentant responsable, conclues par l'inter-
mdiaire d'un courtier ou de toute autre personne qui, rsidant au Sngal, prte
habituellement ou occasionnellement son entremise pour des oprations d'assu-
rance, la taxe est perue pour le compte du trsor par l'intermdiaire, pour toute la
dure ferme de la convention, et verse par lui au bureau de l'enregistrement de sa
rsidence, sauf, s'il y a lieu, son recours contre l'assureur.

Le versement est effectu dans les 20 premiers jours du trimestre qui suit celui au
cours duquel la convention est conclue, sur production du relev de rpertoire prvu
larticle 548.

Toutefois, pour les conventions qui, ayant une dure ferme excdant une anne,
comportent la stipulation au profit de l'assureur, de sommes ou accessoires venant
chance au cours des annes autres que la premire, la taxe peut tre fractionne
par anne si, les parties l'ayant requis, il est fait mention de cette rquisition sur le
rpertoire prvu larticle 548 et sur le relev dudit rpertoire.

L'intermdiaire nest alors tenu au paiement que de la taxe affrente aux sommes
stipules en faveur de l'assureur et de leurs accessoires, qui viennent chance au
cours de la 1re anne.

Article 547. Dans les autres cas que ceux viss aux articles 544 546, ainsi que
pour les annes et priodes pour lesquelles, dans les cas viss larticle 546,
l'intermdiaire n'est pas tenu au paiement de la taxe, celle-ci est verse par l'assur
au bureau de l'enregistrement du lieu de son domicile ou de sa rsidence ou du lieu
de la situation matrielle ou prsume du risque, suivant les distinctions rsultant de
larticle 540, dans les 3 premiers mois de l'anne qui suit celle o se place chaque
chance des sommes stipules au profit de l'assureur, sur dclaration faisant con-
natre la date, la nature et la dure de la convention, l'assureur, le montant du capital

214
assur, celui des sommes stipules au profit de l'assureur ou de leurs accessoires et
la date de leurs chances.

Article 548. I. Les courtiers et intermdiaires viss larticle 546, sont tenus davoir
un rpertoire cot, paraph et vis par un des juges du Tribunal rgional, sur lequel
ils consignent, jour par jour, par ordre de date et sous une srie ininterrompue de nu-
mros, toutes les oprations passes par leur entremise ; ils y mentionnent la date
de lassurance, sa dure, le nom de lassureur, les prnoms, nom et adresse de las-
sur, la nature des risques, leur situation relle ou prsume selon les distinctions
prvues larticle 540, le montant des capitaux assurs ou des rentes constitues,
celui des sommes stipules au profit de lassureur et de leurs accessoires, les ch-
ances des dites sommes, le montant de la taxe quils ont verser au Trsor ou le
motif pour lequel ils nont pas verser ladite taxe et, le cas chant, la rquisition de
fractionnement prvue par le deuxime alina de larticle 546, pour les conventions
comportant une clause de reconduction. Il est fait mention de ladite clause dans la
colonne de la dure.

A la fin de chaque trimestre, le courtier ou intermdiaire tablit un relev du rper-
toire concernant le trimestre entier, et dpose ce relev, lappui du versement pr-
vu larticle 546.

II. Les courtiers et intermdiaires qui prtent habituellement ou occasionnellement
leur entremise une socit ou une compagnie dassurances sngalaise ou
tout autre assureur sngalais, sont tenus davoir le mme rpertoire et dy porter les
mmes mentions.

A la fin de chaque trimestre, le courtier ou lintermdiaire est tenu de dposer au bu-
reau de lEnregistrement territorialement comptent, le double de ltat quil remet
la socit ou la compagnie lappui de ses versements.


TITRE V : TAXE SUR LES VEHICULES ET ENGINS

CHAPITRE PREMIER : TAXE ANNUELLE SUR LES VEHI-
CULES OU ENGINS A MOTEUR

Article 549. I. Sont assujettis une taxe annuelle recouvre par le service charg
de lEnregistrement, les vhicules terrestres moteur qui sont immatriculs au S-
ngal, ainsi que les vhicules de mme nature et les engins moteur, non soumis au
rgime de limmatriculation, utiliss au Sngal.
Sont assujettis la mme taxe, les vhicules de mme nature, non immatriculs au
Sngal, soumis ou non au rgime de limmatriculation, qui sont en service au Sn-
gal et appartiennent une personne physique ou morale ayant ou non au Sngal
son domicile, sa rsidence habituelle, son sige ou une agence dexploitation.

II. Le montant de la taxe est dfini selon les modalits prvues larticle 444.


215
III. La taxe est recouvre sous les mmes conditions et garanties que la taxe spci-
fique sur les produits ptroliers.


CHAPITRE II : TAXE SPECIALE SUR LES VOITURES PAR-
TICULIERES DES PERSONNES MORALES

Article 550. Sont assujettis une taxe dite "taxe spciale sur les voitures particu-
lires des personnes morales", les vhicules classs dans la catgorie des voitures
particulires par le Code de la Route et ceux non soumis la patente qui sont :

a) soit dtenus, utiliss ou entretenus au Sngal, quel que soit leur objet ou leur for-
me, par des socits ayant leur sige au Sngal, par des tablissement publics na-
tionaux ou communaux caractre industriel, commercial ou par des socits qui
n'ayant pas leur sige au Sngal, y sont passibles de limpt sur les socits ;

b) soit dtenus, utiliss ou entretenus hors du Sngal, dont les frais de dtention,
d'utilisation ou d'entretien incombent l'exploitation sngalaise de ces socits.

Est rput dtenu au Sngal tout vhicule immatricul au Sngal.

Toutefois, sont exonrs de la taxe :
1. les vhicules des ngociants en automobiles destins la vente, y compris
ceux provisoirement utiliss par ces ngociants pour la dmonstration et les
essais dans la mesure o la dure de dtention n'excde pas 3 mois ;
2. les vhicules destins l'excution d'un service de transport la disposition
du public : taxis et vhicules assimils, vhicules des socits de transport
automobiles ;
3. les vhicules des coles agres de formation la conduite automobile ;
4. les vhicules destins exclusivement aux comptitions sportives ;
5. les vhicules destins la location sans chauffeur.

Article 551. Le tarif de la taxe est fix comme suit :
- vhicule d'une puissance fiscale infrieure ou gale 4 CV : 50.000 FCFA
par an ;
- vhicule d'une puissance fiscale comprise entre 5 et 11 CV: 100.000 FCFA par
an ;
- vhicule d'une puissance fiscale suprieure 11 CV: 200.000 FCFA par an.

Article 552. La priode d'imposition s'tend du 1er janvier au 31 dcembre de
chaque anne.

Le paiement de la taxe incombe la socit ou l'tablissement public qui a dtenu,
utilis ou entretenu le ou les vhicules assujettis pendant la priode d'imposition.

Pour chaque priode d'imposition et pour chaque socit ou tablissement public, la
taxe est liquide par trimestre civil, au dbut de chaque anne pour l'anne prc-
dente sur la dclaration faite par le contribuable conformment aux rgles suivantes :

1. vhicules immatriculs au nom de la socit ou de l'tablissement public.

216
Pour chaque trimestre, le montant de la taxe exigible est dtermin en fonction du
nombre et de la puissance fiscale des vhicules dont la socit ou l'tablissement
public a t propritaire au cours du trimestre d'aprs les indications portes aux
rcpisss de dclaration de mise en circulation correspondants (carte grise).

Le tarif applicable chaque vhicule est gal au quart du taux annuel, quelle que
soit la dure de la priode pendant laquelle la socit ou l'tablissement a t
propritaire au cours du trimestre ;

2. vhicules pris en location par la socit ou ltablissement public.
Pour chaque trimestre, il est tabli une liquidation distincte pour les vhicules
d'une puissance gale ou infrieure 4 cv, ceux d'une puissance fiscale comprise
entre 5 et 11 cv et ceux d'une puissance fiscale suprieure 11 cv.

Pour une catgorie, le montant de la taxe est dtermin en fonction de la dure to-
tale des locations effectues par la socit ou l'tablissement public au cours du
trimestre; il est gal au quart du taux annuel multipli par le nombre de priodes
de 90 jours que comporte la dure totale des locations, une fraction de priodes
tant compte une priode entire si elle excde 15 jours et n'tant pas compte
dans le cas contraire ;

3. autres vhicules.
Pour chaque trimestre, le montant de la taxe est dtermin en fonction du
nombre et de la puissance fiscale des vhicules que la socit ou l'tablisse-
ment public a dtenus, utiliss ou entretenus un titre quelconque pendant
une priode d'une dure quelconque au cours du trimestre. Le taux de la taxe
applicable chaque vhicule est gal au quart du taux annuel.

Article 553. Les personnes morales et les entreprises individuelles qui louent des
vhicules sont tenues de dclarer avant le 1er fvrier de chaque anne au Bureau
charg de l'Enregistrement de leur sige social ou de leur principal tablissement,
sous peine des sanctions prvues larticle 667, un rcapitulatif des contrats de lo-
cation passs avec des personnes morales et prcisant notamment:

1. la raison sociale, l'adresse de la personne morale qui a pris le vhicule en location;
2. le numro d'immatriculation et la puissance fiscale de chaque vhicule;
3. la dure et le prix de la location.

Article 554. La taxe est acquitte avant le 1er fvrier de chaque anne, lors du d-
pt de la dclaration prvue l'article 553.

Le dfaut de paiement dans le dlai fix l'article 553 ainsi que toute autre contra-
vention ayant entran un prjudice pour le trsor, rendent exigible, indpendamment
de la taxe, une pnalit dtermine conformment larticle 665 du Code.

Toute inexactitude ou omission dans la dclaration, toute autre infraction nayant pas
entran un prjudice pour le trsor donne lieu l'application d'une amende dtermi-
ne conformment larticle 667.


217
En outre, dans tous les cas, il peut tre procd la saisie et la mise en fourrire du
vhicule jusqu complet paiement de la taxe et de lamende.

La saisie fait lobjet dun procs-verbal affirm, sil y a lieu, par lInspecteur de lEnre-
gistrement territorialement comptent.

A dfaut de paiement de la taxe et de lamende, dans le dlai de 15 jours compter
de la mise en demeure adresse au contribuable par lettre recommande avec accu-
s de rception ou par cahier de transmission, le vhicule saisi est vendu par le ser-
vice des Domaines, qui verse au Bureau charg de lEnregistrement, le produit net
de la vente jusqu concurrence des sommes dues ce Bureau, et le cas chant,
consigne la Trsorerie Gnrale le solde de ce produit net.

Article 555. L'action de l'administration en recouvrement de la taxe et des pnalits
est prescrite par un dlai de 5 ans compter de la date de leur exigibilit.


TITRE VI : TAXE DE PLUS-VALUE IMMOBILIERE

Article 556. La plus-value acquise par les terrains btis ou non btis, les droits rela-
tifs aux mmes immeubles et les titres miniers est soumise, en cas de cession des-
dits immeubles ou droits, une taxe dite "taxe de plus-value immobilire".

La taxe est due, au taux de 10%, sur la part de la plus-value qui ne provient pas du
fait du propritaire.
La plus-value est la diffrence entre, d'une part, la somme ou contre-valeur moyen-
nant laquelle l'immeuble ou le droit rel immobilier est alin, ou l'estimation pour
laquelle il fait l'objet d'un apport en socit pur et simple ou titre onreux et, d'autre
part, son prix ou sa valeur d'acquisition telle qu'elle est dfinie l'article 556.
Si cette acquisition a eu lieu titre gratuit, la valeur d'acquisition prsume est la va-
leur vnale des immeubles au jour de la mutation titre gratuit.

Le taux est de 15% lorsque la plus-value dcoule de la cession dun droit rel immo-
bilier portant sur un immeuble domanial.

Article 557. La valeur d'acquisition est la somme ou contre-valeur dbourse par le
cdant pour obtenir la proprit de l'immeuble ou du droit rel immobilier. Elle com-
prend les frais de dlivrance de titres ou d'actes, lesquels sont fixs forfaitairement
20% du prix d'acquisition ou de lestimation de la valeur dacquisition de l'immeuble
ou du droit rel immobilier et des ouvrages qu'il comporte l'poque de l'acquisition.

Ce prix ou cette estimation est rvl par les actes de toute nature ayant date cer-
taine.

A dfaut de documents relatifs l'immeuble lui-mme, la mme valeur est dtermi-
ne par le prix ou l'estimation figurant dans les actes, pices ou documents qui se
rapportent des immeubles voisins et de mme consistance; enfin, dfaut de ces
moyens de preuve, par une estimation manant de l'alinateur.


218
Toutefois, la somme dbourse en ce qui concerne un crancier saisissant demeur,
faute d'enchrisseurs, adjudicataire de l'immeuble hypothqu son profit, est celle
qui figure au commandement qui a t signifi son dbiteur pralablement la sai-
sie, en application de l'article 485 du Code de Procdure Civile, pourvu que cette
somme soit suprieure au prix d'adjudication.

Article 558. Sont pris en compte pour le calcul de la plus-value taxable les d-
penses d'amlioration permanente, constructions ou autres, faites des deniers du
propritaire alinateur, de mme que les commissions verses par lalinateur aux
intermdiaires de la cession.

L'estimation de la valeur de ces amliorations est fixe ainsi qu'il est prvu larticle
561 ci-aprs.
La valeur d'acquisition ainsi que les dpenses d'amlioration permanente sont rva-
lues au moyen de coefficients de correction tenant compte de la priode qui spare
la date de cession de la date d'acquisition. Lesdits coefficients sont fixs et rviss
priodiquement par arrt du Ministre Charg des Finances en fonction de l'indice
pondr des prix.

Article 559. La taxe est liquide et paye au moment mme et l'occasion des for-
malits d'enregistrement des actes d'alination ou des dclarations de mutation. Elle
est due, nonobstant toutes conventions contraires, par celui qui bnficie de la plus-
value.
Sagissant de la cession de titres miniers, la taxe est retenue et acquitte par le ces-
sionnaire sur la somme verse au cdant, lorsque ce dernier nest pas domicili au
Sngal ou ny dispose pas dun reprsentant habilit.

La taxe de plus-value est liquide et rclame l'occasion des acquisitions par l'Etat,
les communes, les communauts rurales.

Si la taxe n'est pas rgle en mme temps que les droits de mutation, la formalit de
l'enregistrement est refuse, sauf le cas des acquisitions faites par l'Etat, les com-
munes et les communauts rurales et urbaines.

Article 560. Les actes ou dclarations de mutation contiennent dans lorigine de
proprit, des renseignements tant sur la date et le mode dacquisition que sur la
valeur des immeubles lpoque de leur acquisition par celui ou ceux qui les ali-
nent. Ces renseignements sont complts par la date laquelle les actes, pices,
jugements ou documents relatifs limmeuble ont t enregistrs et, autant que pos-
sible, par la relation elle-mme de lenregistrement.

Article 561. Dans le cas o l'immeuble objet de la transaction comporte des installa-
tions permanentes, constructions ou autres ralises par le propritaire alinateur,
leur valuation fait l'objet d'une dclaration estimative dans l'acte. La valeur retenir
pour la dtermination de la plus-value ne peut tre suprieure la somme ou contre-
valeur effectivement dbourse pour la ralisation des dpenses d'amlioration per-
manente.

Dans tous les cas, les justificatifs des dpenses en cause doivent tre annexs la
dclaration estimative et sont soumis au contrle de l'administration. Toutefois le pro-

219
pritaire alinateur qui ne dispose pas de justificatifs du paiement effectif desdites
dpenses, peut faire leur valuation dire d'expert. Le rapport d'expertise dress
cet effet devra tre annex l'acte d'alination et soumis au contrle de l'administra-
tion.

Ce contrle s'exerce dans les mmes conditions et suivant les mmes rgles qu'en
matire d'insuffisance du prix ou d'valuation immobilire.

Article 562. Sont exempts de la taxe :
- le produit de lalination des immeubles de lEtat, des tablissements publics ca-
ractre administratif, des socits nationales, des socits participation publique
ayant pour objet lamlioration de lhabitat, des collectivits et organismes publics ou
privs dont les acquisitions sont exonres de droit denregistrement ;
- les plus-values ralises sur les immeubles inscrits lactif du bilan des entreprises
soumises limpt sur les socits ou limpt sur les revenus.

Article 563. Aucune somme ne peut tre ordonnance au profit du vendeur s'il n'a
au pralable, justifi du paiement de la taxe.

Si l'alinateur dclare n'tre pas en mesure d'acquitter la taxe, l'acte est cependant
enregistr; l'Inspecteur fait au sommier ad hoc la consignation ncessaire et tablit
en double exemplaire un bulletin de liquidation de la taxe contenant toutes les indica-
tions permettant d'identifier le redevable ainsi que sa crance sur la collectivit pu-
blique intresse.
L'un des exemplaires de ce bulletin est transmis au comptable public charg du paie-
ment, par une lettre valant opposition administrative au paiement du prix de vente
jusqu' concurrence du montant de la taxe; l'autre exemplaire est joint l'acte de
vente enregistr et transmis par l'Inspecteur de l'Enregistrement, avec l'original ou la
copie dudit acte, l'ordonnateur charg de mandater le prix de l'alination, afin que
ce fonctionnaire rappelle au comptable assignataire, en soumettant le mandat son
visa, l'opposition administrative prcite.

Le montant de la taxe retenu lors du paiement du prix est mis la disposition de
l'Inspecteur de l'Enregistrement qui en fait alors recette.

Article 564. Les officiers publics et ministriels et les fonctionnaires investis d'attri-
butions du mme ordre, sont dans tous les cas, et sauf les exceptions mentionnes
larticle 565, tenus pour responsables du paiement de la taxe dont l'exigibilit est r-
vle par les actes qu'ils reoivent ou les documents qu'ils annexent ou dont ils font
usage.

Article 565. Les greffiers des tribunaux sont dchargs de la responsabilit du
paiement de la taxe pour les jugements rendus l'audience. Les redevables sont eux
mmes tenus de verser directement le montant de ladite taxe exigible en mme
temps que les droits d'enregistrement entre les mains du Receveur comptent.

Le recouvrement de la taxe est poursuivi directement contre les intresss par l'Ins-
pecteur de l'Enregistrement.


220
A cet effet, les greffiers adressent ce fonctionnaire, dans les quinze (15) jours qui
suivent le prononc de la sentence ou la signature de l'acte, des extraits certifis par
eux des jugements ou autres actes rvlant l'exigibilit de la taxe.

Article 566. L'omission dans l'origine de proprit contenue dans les actes ou d-
clarations de mutations immobilires, des renseignements prescrits par larticle 560
ci-dessus est punie d'une amende gale 25% de la taxe exigible. Cette amende est
personnelle l'officier ministriel rdacteur de l'acte ou au dclarant.

L'indication d'une valeur d'acquisition reconnue fausse est passible d'une pnalit
gale 50% de la taxe calcule en tenant compte de la vritable valeur dacquisition.

Les sommes perus titre de pnalits pour dfaut d'enregistrement dans les dlais,
portent sur les droits simples d'enregistrement majors de la taxe de plus-value.

Article 567. Lorsque l'valuation ou la dclaration par les parties des amliorations
permanentes, constructions ou autres, ainsi qu'il est prvu larticle 561 ci-dessus,
est reconnue excessive, les droits en sus sont exigibles dans les mmes conditions
et suivant les mmes taux qu'en matire d'insuffisance de prix ou d'valuation immo-
bilire.

221
LIVRE IV : PROCEDURES FISCALES

TITRE I : LE CONTROLE DE LIMPOT


CHAPITRE I : DISPOSITIONS GENERALES

Article 568. I. LAdministration fiscale contrle les dclarations des assujettis ainsi
que les actes et documents utiliss pour ltablissement des impts, droits, taxes et
redevances. Elle contrle galement les documents dposs en vue dobtenir des
dductions, restitutions, remboursements, dgrvements, exonrations ou dacquitter
tout ou partie dune imposition au moyen dune crance sur lEtat.

Sauf dispositions contraires prvues au prsent Code, les contribuables disposent
dun dlai de rponse de trente jours compter de la date de rception de la de-
mande ou de la notification de lAdministration.

II. Les agents des Impts et des Domaines ayant au moins le grade de contrleur,
peuvent vrifier sur pices et sur place, en suivant les rgles prvues par le prsent
Code, la comptabilit et les documents dposs ou dtenus par les assujettis, per-
mettant dasseoir et de contrler les impts, droits taxes et redevances viss par la
prsente loi.

Ils sont cet effet, habilits constater les minorations de droits ou de base, les d-
ductions abusives et toutes les infractions aux obligations prvues au prsent Code.

III. Les qualifications donnes par les assujettis aux oprations et actes quils rali-
sent ne sont pas opposables lAdministration qui est en droit de leur restituer leur
vritable nature.

IV. Dans le cadre de lexercice de son droit de contrle, lAdministration des impts
peut adresser une mise en demeure au contribuable pour rappel des obligations
auxquelles il est tenu.



222
CHAPITRE II : MOYENS DE CONTROLE

SECTION I : MOYENS GENERAUX DE CONTROLE

Sous-section 1. DEMANDE DE RENSEIGNEMENTS,
DECLAIRCISSEMENTS ET DE JUSTIFICATIONS

Article 569. I. L'Administration des impts peut demander au contribuable, verbale-
ment ou par crit, tous les renseignements, justifications ou claircissements qu'elle
juge utiles.

Lorsque le contribuable a refus de rpondre une demande verbale ou lorsque la
rponse faite cette demande est considre par l'agent charg de l'assiette comme
quivalent un refus de rpondre sur tout ou partie des points claircir, ce dernier
doit renouveler sa demande par crit.

Toute demande crite doit:
a. indiquer les points sur lesquels l'agent juge ncessaire d'obtenir des rensei-
gnements, claircissements ou justifications ;
b. assigner au contribuable, un dlai de vingt (20) jours compter de la date de
rception de la demande pour fournir sa rponse ;
c. indiquer au contribuable les sanctions qui lui sont applicables pour dfaut de
rponse ou rponse insuffisante.

II. Le dlai de rponse est de huit (8) jours compter de la transmission de la de-
mande au contribuable, lorsquelle est faite dans le cadre dun des contrles prvus
aux articles 582 et 583.

III. En vue de ltablissement de limpt sur le revenu, ladministration peut demander
au contribuable des claircissements. Elle peut, en outre, lui demander des justifica-
tions au sujet de sa situation et de ses charges de famille, des charges retranches
du revenu net global ou ouvrant droit un crdit dimpt ainsi que des avoirs ou re-
venus davoirs ltranger.

Elle peut galement lui demander des justifications lorsquelle a runi des lments
permettant dtablir que le contribuable peut avoir des revenus plus importants que
ceux quil a dclars.

Lagent charg de lassiette a le droit de rectifier les dclarations, mais il doit au pra-
lable adresser au contribuable, lindication des lments quil se propose de retenir
comme base de son imposition, et linviter se faire entendre et faire parvenir son
acceptation ou ses observations, dans un dlai de vingt jours.
Lorsque le contribuable a rpondu de faon insuffisante aux demandes dclaircis-
sements et de justifications, ladministration lui adresse une mise en demeure en vue

223
de complter sa rponse dans un dlai qui ne peut excder quinze jours en prcisant
les complments de rponse quelle souhaite.

La notification pralable des bases dimposition nest pas obligatoire, lorsque le con-
tribuable est tax doffice, dans les cas prvus par larticle 617.

IV. Les rponses aux demandes de ladministration peuvent tre prsentes sous
forme dmatrialise, dans les conditions fixes par le prsent livre et par arrt du
Ministre charg des finances.

Article 570. Lorsquau cours d'une vrification de comptabilit l'administration a ru-
ni des lments faisant prsumer qu'une entreprise a opr un transfert indirect de
bnfices, au sens des dispositions de larticle 17, elle peut demander cette entre-
prise des informations et documents prcisant :
1 la nature des relations entrant dans les prvisions de larticle 17, entre cette
entreprise et une ou plusieurs entreprises exploites hors du Sngal ;

2 la mthode de dtermination des prix des oprations de nature industrielle,
commerciale ou financire qu'elle effectue avec des entreprises, socits ou
groupements viss au 1 et les lments qui la justifient ainsi que, le cas
chant, les contreparties consenties ;

3 les activits exerces par les entreprises, socits ou groupements viss
au 1, lies aux oprations vises au 2 ;

4 le traitement fiscal rserv aux oprations vises au 2 et ralises par les
entreprises qu'elle exploite hors du Sngal ou par les entreprises vises au
1 dont elle dtient, directement ou indirectement, la majorit du capital ou des
droits de vote.

Les demandes vises au premier alina doivent indiquer explicitement, par nature
d'activit ou par produit, le pays ou le territoire concern, l'entreprise, la socit ou le
groupement vis ainsi que, le cas chant, les montants en cause. Elles doivent, en
outre, prciser l'entreprise vrifie le dlai de rponse qui lui est ouvert. Ce dlai,
est de vingt (20) jours, et peut tre prorog sur demande motive sans pouvoir exc-
der au total une dure de quarante-cinq (45) jours.


Sous-section 2. DROIT DE COMMUNICATION
A. Dispositions communes

Article 571. I. Pour permettre le contrle et la dtermination de l'assiette des impts,
droits, taxes et redevances, qu'il y ait ou non dclaration par les assujettis, les agents
des Impts et des Domaines ainsi que ceux du Cadastre, ayant au moins le grade de


224
contrleur ou de technicien suprieur, ont le droit d'obtenir communication de tous
titres, pices de recettes, de dpenses et de comptabilit, de toute police ou copie de
police concernant des assurances en cours ou renouveles par tacite reconduction
ou venues expiration, livres, titres, registres, documents annexes, et tout autre do-
cument pouvant servir au contrle de l'impt, quel que soit leur support, lorsque leur
conservation est obligatoire en vertu des dispositions de larticle 637.

II. Le droit de communication s'exerce non seulement auprs des assujettis, mais en-
core auprs des tiers autres que les assujettis, notamment les officiers publics et mi-
nistriels, les administrations publiques et assimiles, les entreprises, tablissements
ou organismes soumis au contrle de l'autorit administrative, les entreprises pri-
ves, les socits, quelle que soit leur forme, les banques et tablissements assimi-
ls, les assureurs, les reprsentants, courtiers, intermdiaires.

III. Lorsque l'Administration entend exercer son droit de communication sur place,
elle est tenue d'adresser un avis de passage sur lequel elle prcise la nature des
documents qui doivent tre mis sa disposition.
Le droit de communication ne peut sexercer sur place que durant les jours ou-
vrables et pendant les heures de service.

Article 572. A l'gard des socits, le droit de communication prvu larticle 571
s'tend aux registres de transfert d'actions, d'obligations, aux dlibrations ainsi
qu'aux feuilles de prsence aux assembles gnrales.

Article 573. I. Le ministre public donne connaissance l'Administration des impts
de toute indication qu'elle peut recueillir, de nature faire prsumer un manquement,
une fraude commise en matire fiscale ou une manuvre quelconque ayant pour
objet ou pour rsultat dluder un impt, un droit, une taxe ou une redevance, qu'il
s'agisse d'une instance civile ou commerciale ou d'une information criminelle ou cor-
rectionnelle, mme termine par un non lieu.

Durant le mois qui suit l'enregistrement de toute dcision, les pices restent dpo-
ses au greffe, la disposition de l'Administration des impts.

II. Toute personne, administration ou institution est tenue de donner connaissance
l'Administration des impts, toute indication qu'elle peut recueillir, de nature faire
prsumer une fraude commise en matire fiscale, ou un manquement quelconque
ayant pour objet ou pour rsultat dluder un impt, un droit, une taxe ou une rede-
vance.

Article 574. En aucun cas, une entreprise prive, une administration de l'Etat ou des
autres collectivits publiques, une entreprise concde ou contrle par ces collecti-
vits publiques, un tablissement ou organisme quelconque soumis au contrle de
l'autorit administrative, ne peut opposer le secret professionnel aux agents de
lAdministration des impts, des domaines et du cadastre qui, dans lexercice de

225
leurs missions, leur demandent communication de documents, livres, registres et
informations qu'ils dtiennent.

B. Dispositions speciales - droits d'enregistrement

Article 575. Les dpositaires des registres de l'tat civil et toutes autres personnes
charges des activits et dpts de titres publics, sont tenus de les communiquer,
sans dplacement, aux agents des impts ayant au moins le grade de contrleur,
toute rquisition, et de leur laisser prendre sans frais, les renseignements, extraits et
copies qui leur sont ncessaires pour les intrts du Trsor.

Ces dispositions s'appliquent aussi aux notaires, huissiers, greffiers et secrtaires
des administrations, pour les actes dont ils sont dpositaires, lexclusion des tes-
taments et autres actes de libralit cause de mort, du vivant des testateurs.

SECTION II : MOYENS DE CONTROLE SPECIFIQUES

Sous-section 1. DROIT DE VISITE

Article 576. I. Pour la recherche et la constatation des infractions la lgislation des
impts et taxes assimiles, les agents des impts et des domaines asserments
peuvent procder des visites en tous lieux, mme privs, o les pices, docu-
ments, objets ou marchandises se rapportant ces infractions ainsi que les biens et
avoirs en provenant directement ou indirectement sont susceptibles d'tre dtenus et
procder leur saisie, quel qu'en soit le support. Ils sont accompagns d'un officier
de police judiciaire.
Les agents habilits peuvent procder, l'occasion de la visite, la saisie des pices
et documents, quel qu'en soit le support, ainsi que des objets ou des marchandises
se rapportant aux infractions prcites. Ils peuvent saisir les biens et avoirs prove-
nant directement ou indirectement des infractions prcites uniquement dans le cas
de visites autorises en application du II.
II. Hormis les cas de flagrance, chaque visite doit tre autorise par une ordonnance
du Prsident du Tribunal rgional dans le ressort duquel sont situs les locaux visi-
ter. Le juge dsigne galement l'officier de police judiciaire charg d'assister ces
oprations et de le tenir inform de leur droulement.
III. La visite ne peut tre commence avant six heures ni aprs vingt et une heures.
Toutefois, dans les lieux ouverts au public, elle peut galement tre effectue pen-
dant les heures d'ouverture de l'tablissement. Elle est opre en prsence de l'oc-
cupant des lieux ou de son reprsentant ; en cas d'impossibilit, l'officier de police
judiciaire requiert deux tmoins choisis en dehors des personnes relevant de son
autorit ou de celle de l'administration des Impts.

226
Les agents de l'administration des Impts et des Domaines mentionns au I, l'occu-
pant des lieux ou son reprsentant et l'officier de police judiciaire peuvent seuls
prendre connaissance des pices et documents avant leur saisie.
Si, l'occasion de la visite, les agents habilits dcouvrent l'existence d'un coffre
dans un tablissement de crdit dont la personne occupant les lieux visits est titu-
laire et o des pices, documents, objets ou marchandises se rapportant aux infrac-
tions vises au I. sont susceptibles de se trouver, ils peuvent, sur autorisation dli-
vre par tout moyen par le juge qui a pris l'ordonnance, procder immdiatement la
visite de ce coffre. Mention de cette autorisation est porte au procs-verbal prvu au
IV.
Si, l'occasion de la visite, les agents habilits dcouvrent des lments rvlant
l'existence en d'autres lieux de biens ou avoirs se rapportant aux infractions vises
au I, ils peuvent, sur autorisation dlivre par tout moyen par le juge qui a pris
l'ordonnance, procder immdiatement la visite de ces lieux aux fins de saisir ces
biens et avoirs. Mention de cette autorisation est porte au procs-verbal prvu au 4.
IV. Le procs-verbal de visite relatant les modalits et le droulement de l'opration
est dress sur-le-champ par les agents de l'administration des Impts. Un inventaire
des pices et documents saisis, ainsi que des biens et avoirs provenant directement
ou indirectement des infractions dont la preuve est recherche, lui est annex. Le
procs-verbal et l'inventaire sont signs par les agents de l'administration des Impts
et par l'officier de police judiciaire ainsi que par les personnes mentionnes au pre-
mier alina du III ; en cas de refus de signer, mention en est faite au procs-verbal.
Si l'inventaire sur place prsente des difficults, les pices, documents, biens et
avoirs saisis sont placs sous scells. L'occupant des lieux ou son reprsentant est
avis qu'il peut assister l'ouverture des scells qui a lieu en prsence de l'officier de
police judiciaire ; l'inventaire est alors tabli.
V. Les originaux du procs-verbal de visite et de l'inventaire sont, ds qu'ils ont t
tablis, adresss au juge qui a dlivr l'ordonnance ; une copie de ces mmes do-
cuments est remise l'occupant des lieux ou son reprsentant.
Si le juge constate que les biens et avoirs saisis ne proviennent pas directement ou
indirectement des infractions dont la preuve est recherche, il ordonne la mainleve
de la saisie et la restitution des biens et avoirs concerns.
VI. Les informations recueillies ne peuvent tre exploites dans le cadre d'une pro-
cdure de vrification de comptabilit ou de contrle de revenu qu'aprs restitution
des pices ou de leur reproduction et mise en uvre des procdures de contrle
vises aux premier et deuxime alinas de larticle 582.

Sous-section 2. DROIT DENQUETE

Article 577. I. Pour rechercher les manquements aux rgles de facturation aux-
quelles sont soumis les contribuables, les agents des impts asserments peuvent

227
se faire prsenter les factures, la comptabilit-matires ainsi que les livres, registres
et documents comptables et professionnels pouvant se rapporter des oprations
ayant donn ou devant donner lieu facturation et procder la constatation mat-
rielle des lments physiques de lexploitation.

Dans ce cadre, ils peuvent avoir accs, durant les heures dactivit professionnelle
du contribuable, aux locaux usage professionnel ainsi quaux terrains et entrepts.
Ils ont galement accs aux moyens de transport et leur chargement.

Ils peuvent obtenir ou prendre copie, par tout moyen et sur tout support, des pices
se rapportant aux oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation.
Ils peuvent recueillir sur place ou sur convocation, des renseignements ou justifica-
tions relatifs aux oprations vises ci-dessus.

II. Lors de la premire intervention ou convocation au titre du droit denqute prvu
au prsent article, un avis denqute est remis lassujetti ou son reprsentant
lorsquil sagit dune personne morale. En leur absence, lavis est remis la personne
qui reoit les enquteurs. Mention en est faite sur le procs verbal tabli lissue de
lenqute.

Figurent galement sur le procs-verbal les manquements aux rgles de facturation
ou labsence de tels manquements. La liste des documents, dont une copie a t d-
livre, y est annexe sil y a lieu. Copie du procs-verbal est remise la personne qui
a reu les agents. Une autre est transmise lintress ou son reprsentant.

III. Les constatations du procs-verbal ne peuvent tre opposes lassujetti ainsi
quaux tiers concerns par la facturation que dans le cadre des procdures de con-
trle prvues par les articles 580 et suivants du prsent Code. Elles peuvent, toute-
fois, tre invoques lorsquest demande la mise en uvre de la procdure de visite
mentionne larticle 576.

Sous-section 3. INTERVENTION EN MATIERE DE RESTITUTION

Article 578. L'Administration des impts peut effectuer, sur place, tout contrle pou-
vant permettre l'instruction des demandes introduites par les contribuables en vue
dobtenir la restitution ou le remboursement dimpts, de droits, de taxes ou de rede-
vances, sans prjudice des dispositions prvues aux articles 569, 571, 581 et 582 du
prsent Code.

Un avis de passage est alors remis au contribuable avant le dbut des oprations.


228
Sous-section 4. CONTROLE SIMULTANE ET CONTROLE CONJOINT

Article 579. I. En matire d'impts directs, lorsque la situation d'un ou plusieurs con-
tribuables prsente un intrt commun ou complmentaire pour plusieurs Etats ayant
conclu avec le Sngal une convention de non double imposition ou une con-vention
particulire, l'Administration des impts peut convenir avec les administrations des
autres Etats membres de procder des contrles simultans, chacune sur le terri-
toire de l'Etat dont elle relve, en vue d'changer les renseignements ainsi obtenus.

II. Les agents ayant au moins le grade de contrleur peuvent effectuer des opra-
tions de contrle sur place avec tout autre agent des administrations publiques na-
tionales spcialises en matire de contrle. Une dcision du Ministre charge des
Finances fixe les conditions dapplication des prsentes dispositions.

CHAPITRE III : FORMES DE CONTROLE
SECTION I : CONTROLE SUR PIECES

Article 580. I. L'Administration des impts contrle sur pices les dclarations qui lui
sont dposes en vue den vrifier lexactitude et la sincrit. Elle procde la recti-
fication des erreurs matrielles videntes constates dans les dclarations sous-
crites. Elle peut galement rapprocher les dclarations dposes par un contribuable
des renseignements figurant dans son dossier fiscal ou quelle peut obtenir par la
mise en uvre de tout autre moyen de contrle prvu par les dispositions du prsent
code.

II. Lutilisation de ces moyens de contrle dans le cadre de la procdure vise au
prsent article est, toutefois, limite la rclamation au contribuable des seules co-
pies de dclarations, pices et justificatifs dont le dpt auprs du service des impts
comptent est obligatoire loccasion dune formalit ou du paiement dun impt,
droit, taxe ou redevance ou pour lobtention dune dispense ou dun titre dexonra-
tion.

SECTION II : CONTROLES SUR PLACE

Sous-section 1. CONTROLE INOPINE

Article 581. LAdministration des impts peut contrler, de faon inopine, les l-
ments physiques de lexploitation, lexistence ou ltat de documents comptables.

Lavis de passage est alors remis au dbut des oprations et les constatations mat-
rielles effectues sont consignes sur procs-verbal tabli cet effet.


229
Sous-section 2. VERIFICATION DE COMPTABILITE

Article 582. I. Les agents des Impts et des Domaines ayant au moins le grade de
contrleur, peuvent vrifier sur place, en suivant les rgles prvues par le prsent
Code, la comptabilit et les documents dtenus par les contribuables, permettant
d'asseoir et de contrler les impts, droits, taxes et redevances.

Ils sont cet effet, habilits constater sur place, les minorations de droits ou de ba-
se, les dductions abusives et tous les manquements aux obligations prvues pour
la dclaration et le paiement des impts, droits, taxes et redevances dus.

II. La vrification de comptabilit porte sur lensemble de la situation fiscale du contri-
buable vrifi. Elle peut, toutefois, tre limite un ou plusieurs impts, droits, taxes
ou redevances dtermins par mention expresse sur lavis de vrification.

III. En cours de contrle, les agents des impts peuvent prlever, pour copie dans un
dlai de deux (2) jours, toute dclaration, reu, quittance, contrat, ou pice justifica-
tive ncessaire laccomplissement de leurs activits de contrle. Ce prlvement
donne lieu une dcharge ou un procs verbal remis au contribuable.

IV. Lorsque la comptabilit est tenue au moyen de systmes informatiss, le contri-
buable peut satisfaire lobligation de reprsentation des documents comptables vi-
ss larticle 641 en remettant, sous forme dmatrialise rpondant des normes
fixes par arrt du Ministre charg des Finances, une copie des fichiers des cri-
tures comptables tablies conformment la rglementation comptable en vigueur.

Le contrle porte sur l'ensemble des informations, donnes et traitements informa-
tiques qui concourent directement ou indirectement la formation des rsultats
comptables ou fiscaux et l'laboration des dclarations obligatoires ainsi que sur la
documentation relative aux analyses, la programmation et l'excution des traite-
ments.

V. L'administration peut effectuer des tris, classements ainsi que tous calculs aux fins
de s'assurer de la concordance entre la copie des enregistrements comptables, les
informations recueillies sur le contribuable et ses dclarations fiscales. Ladministra-
tion ne devra, la fin de lintervention sur place, conserver aucune copie des fichiers
transmis.

VI. Lorsque lAdministration envisage des traitements informatiques, le contribuable
est inform des noms et adresses administratives des agents par qui ou sous le con-
trle de qui les oprations sont ralises.
En prsence dune comptabilit tenue au moyen de systmes informatiss et lors-
quils envisagent des traitements informatiques, les agents de l'Administration des

230
impts indiquent par crit au contribuable la nature des investigations souhaites. Le
contribuable formalise par crit son choix parmi l'une des options suivantes :
a) Les agents de l'administration peuvent effectuer la vrification sur le matriel utili-
s par le contribuable ;
b) Celui-ci peut effectuer lui-mme tout ou partie des traitements informatiques n-
cessaires la vrification. Dans ce cas, l'administration prcise par crit au contri-
buable, ou un mandataire dsign cet effet, les travaux raliser ainsi que le d-
lai accord pour les effectuer. Les rsultats des traitements sont alors remis sous
forme dmatrialise rpondant des normes fixes par arrt du ministre charg
des finances. Lorsque le traitement effectu par le contribuable lui-mme ne corres-
pond pas aux travaux raliser ladministration est autorise recourir loption ou-
verte au c) du prsent article ;
c) Le contribuable peut galement demander que le contrle ne soit pas effectu sur
le matriel de l'entreprise. Il met alors la disposition de l'administration les copies
des documents, donnes et traitements soumis contrle. Ces copies sont produites
sur tous supports informatiques, rpondant des normes fixes par arrt du mi-
nistre charg des finances. Ladministration ne devra, la fin de lintervention sur
place, conserver aucune copie des fichiers transmis.
L'administration communique au contribuable, sous forme dmatrialise ou non au
choix du contribuable, le rsultat des traitements informatiques qui donnent lieu
des redressements au plus tard lors de l'envoi de la notification de redressements.

Sous-section 3. EXAMEN DE SITUATION FISCALE PERSONNELLE

Article 583. L'Administration des impts peut procder l'examen contradictoire de
lensemble de la situation fiscale des personnes physiques au regard de limpt sur le
revenu, qu'elles aient ou non leur domicile fiscal au Sngal, lorsqu'elles y ont des
obligations au titre de cet impt.

A l'occasion de cet examen, l'Administration des impts peut contrler la cohrence
entre, d'une part, les revenus dclars et, d'autre part, la situation patrimoniale, la si-
tuation de trsorerie et les lments du train de vie de la personne ou des membres
du foyer fiscal.

Sous-section 4. DISPOSITIONS COMMUNES A LA VERIFICATION DE
COMPTABILITE ET A LEXAMEN DE SITUATION FISCALE
PERSONNELLE

Article 584. Lorsquau cours d'un examen contradictoire de la situation fiscale per-
sonnelle ou d'une vrification de comptabilit, sont dcouvertes des activits occultes
ou mises en vidence des conditions d'exercice non dclares de l'activit d'un con-

231
tribuable, l'Administration n'est pas tenue d'engager une vrification de comptabilit
ou un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle pour rgulariser la
situation fiscale de cet contribuable au regard de cette activit.


Sous-section 5. DISPOSITIONS SPECIALES - COMPTES MIXTES

Article 585. I. Au cours d'une procdure d'examen de situation fiscale personnelle,
l'Administration des impts peut demander au contribuable tous claircissements ou
justifications sur les oprations figurant sur des comptes financiers utiliss la fois
titre priv et professionnel. Ces demandes ne peuvent pas tre considres comme
constituant le dbut d'une procdure de vrification de comptabilit.

II. Au cours d'une procdure de vrification de comptabilit, l'administration des im-
pts peut procder aux mmes examens et demandes prvus au I du prsent article,
sans que ceux-ci constituent le dbut d'une procdure d'examen de situation fiscale
personnelle.

III. L'administration peut tenir compte, dans chacune de ces procdures, des consta-
tations rsultant de l'examen des comptes ou des rponses aux demandes d'clair-
cissements ou de justifications, et faites dans le cadre de l'autre procdure confor-
mment aux seules rgles applicables cette dernire.


CHAPITRE VI : EXERCICE DU CONTROLE ET GARANTIES
DU CONTRIBUABLE

SECTION I : DISPOSITIONS APPLICABLES AUX INTERVENTIONS
SUR PLACE

Sous-section 1. AVIS DE VERIFICATION ET CHARTE DU CONTRIBUABLE

Article 586. I. Avant lengagement dune des vrifications prvues aux articles 579,
582 et 583, lAdministration des impts doit, sous peine de nullit de la procdure,
adresser ou remettre au contribuable un avis de vrification. Cet avis doit galement,
sous peine de nullit, tre accompagne de la charte des droits et obligations du
contribuable vrifi.

Les dispositions contenues dans la charte sont opposables lAdministration.

II. Lavis de vrification prvu au I doit comporter :
a- la nature de la vrification ;

232
b- la date de la premire intervention sur place ou de la premire convocation au
titre de lexamen de situation fiscale personnelle ;
c- les priodes soumises vrification, moins quil ne soit mentionn que la v-
rification vise la priode non prescrite ;
d- les impts, droits, taxes et redevances soumis vrification, moins que ne
soit mentionn le caractre gnral de la vrification ;
e- la possibilit pour le contribuable de se faire assister par un conseil de son
choix ;
f- les pices et documents ncessaires lexercice de la vrification ;
g- les prnoms, noms et signatures des vrificateurs et de leur chef de service.

III. Lorsque des mentions prvues au II ne figurent pas sur lavis remis au contri-
buable, ou lorsque celui-ci comporte des erreurs ou en cas de changement de vrifi-
cateurs, lAdministration des impts envoie un avis rectificatif au contribuable con-
cern. Toutefois, cette possibilit nest offerte que durant la procdure de vrification.
IV. Au cours dun contrle, lAdministration des impts peut remettre au contribuable
un avis complmentaire pour vrifier des impts, droits, taxes, redevances ou p-
riodes non viss par lavis initial.

Sous-section 2. AVIS DE PASSAGE

Article 587. I. Avant lengagement dune des vrifications prvues aux articles 578
et 581, lAdministration des impts doit, sous peine de nullit, remettre au contri-
buable un avis de passage.
II. Lavis de passage prvu au I doit comporter :
a- la nature des contrles ;
b- la date de la premire intervention sur place ;
c- les priodes soumises contrle ;
d- la possibilit pour le contribuable de se faire assister dun conseil de son
choix ;
e- les pices et documents prsenter ;
f- les prnoms, noms et signatures des vrificateurs et de leur chef de service.
III. Lorsque des mentions prvues au II ne figurent pas sur lavis remis au contri-
buable, ou lorsque celui-ci comporte des erreurs ou en cas de changement de vrifi-
cateurs, lAdministration des impts envoie un avis rectificatif au contribuable con-
cern. Toutefois, cette possibilit nest offerte que durant la procdure de contrle.


233
Sous-section 3. LIEU DE VERIFICATION

Article 588. I. La vrification de comptabilit a lieu au sige du contribuable vrifi
ou dans un de ses locaux adapt lexercice du contrle. En cas de difficult ou
dimpossibilit dexercice des oprations matrielles de contrle en ces lieux consta-
te par le service de contrle, le contribuable peut dterminer tout lieu indiqu, en
accord avec celui-ci, pour la ralisation de la mission.

Le droulement de la vrification de comptabilit en dehors du lieu du sige social ou
du principal tablissement du contribuable doit faire lobjet dune demande crite de
la part de ce dernier.

II. Lexamen de situation fiscale personnelle a lieu dans les locaux du service des
impts en charge de la vrification.

Sous-section 4. DUREE DE LA VERIFICATION

Article 589. I. Les oprations matrielles de vrification de comptabilit ne peuvent
stendre sur une priode de plus de douze (12) mois, compter du jour de la pre-
mire intervention sur place tel que indiqu dans lavis de vrification.

Les oprations matrielles de vrification de comptabilit des entreprises dont le
montant du chiffre d'affaires annuel est infrieur un milliard (1.000.000.000) de
Francs HT, pour chacune des annes de la priode vrifie, ne peuvent pas
s'tendre sur une priode suprieure quatre (4) mois, compter du jour de la pre-
mire intervention sur place tel que indiqu dans lavis de vrification.

Ces dures sont proroges :
a. des dlais ncessaires l'Administration pour obtenir les relevs de compte
du contribuable vrifi lorsquil ne les a pas intgralement produits dans le d-
lai figurant sur la demande qui lui est adresse;

b. du temps pris par les autorits trangres pour fournir des renseignements
sur la personne vrifie ou pour faire connatre leur dcision sur une demande
initie par lAdministration des impts leur destination, lorsque le contri-
buable a pu disposer de revenus l'tranger ou en provenance de l'tranger ;

c. de six (6) mois supplmentaires, en cas de dcouverte, au cours du dlai ini-
tial dun an, d'une activit occulte ou non dclare par le contribuable vrifi.

II. Les oprations matrielles dexamen de la situation fiscale personnelle ne peuvent
s'tendre sur une dure suprieure un an compter du jour de la premire convo-
cation du contribuable tel que indiqu dans lavis de vrification.

Cette dure est proroge :

234
a. des dlais ncessaires l'Administration pour obtenir les relevs de
compte du contribuable vrifi lorsquil ne les a pas intgralement produits
dans le dlai figurant sur la demande qui lui est adresse ;

b. du temps pris par les autorits trangres pour fournir des renseigne-
ments sur une personne vrifie ou pour faire connatre leur dcision sur
une demande initie par lAdministration des impts leur destination,
lorsque le contribuable a pu disposer de revenus l'tranger ou en prove-
nance de l'tranger ;

c. dune anne supplmentaire, en cas de dcouverte, au cours du dlai ini-
tial dun an, d'une activit occulte ou non dclare par le contribuable vri-
fi ;

d. dune anne supplmentaire, lorsque, dans le dlai initial d'un an, est ou-
verte lencontre du contribuable vrifi, une instance devant les juridic-
tions.

III. Le manquement par ladministration aux obligations prvues au I et II du prsent
article entrane la nullit de la procdure.

Article 590. La limitation de la dure du contrle sur place prvue larticle 589 ne
sapplique pas :
1. au contrle des comptes financiers utiliss titre priv et professionnel, dans
le cadre d'un examen de la situation fiscale personnelle ;

2. au contrle des comptes utiliss pour l'exercice d'activits distinctes, dans le
cadre dune vrification de comptabilit ;

3. pour l'instruction des observations ou des requtes prsentes par le contri-
buable aprs l'achvement des oprations de contrle.

Article 591. Sous rserve des cas de prorogation et dinopposabilit prvus aux ar-
ticles 589 et 590, le contribuable qui demande lannulation de la procdure pour d-
passement de la dure lgale de vrification est tenu de produire :
1. lavis de vrification qui mentionne le dbut des oprations matrielles de
vrification ou la premire convocation en matire dexamen de situation
fiscale personnelle ;
2. le procs-verbal de runion de synthse qui indique la fin des oprations
matrielles de vrification.

Le service vrificateur peut apporter la preuve de la dure de la vrification, ainsi que
de tout document ou fait de nature proroger ou rendre inopposable la dure l-
gale invoque par le contribuable.

235

Sous-section 5. SUSPENSION DU CONTROLE SUR PLACE

Article 592. I. Lorsque l'Administration des impts est amene suspendre ses
oprations matrielles, pour une dure qui ne peut excder trois mois, au cours du
contrle sur place, elle doit obligatoirement en informer le contribuable par crit. En
cas de reprise des oprations de contrle, le contribuable en est inform suivant la
mme forme.

Dans ce cas, les dlais prvus larticle 589 sont suspendus jusqu la notification
de la reprise des oprations sur place.

II. En cas de dpassement par lAdministration du dlai de suspension vis au I, la
procdure de vrification est frappe de nullit.

Sous-section 6. RESTITUTION DE DOCUMENTS

Article 593. Dans le cas dexamen de situation fiscale personnelle ou lorsquil est
convenu que les oprations matrielles de vrification de comptabilit ont lieu dans
les locaux de lAdministration des impts, le contribuable liste et prsente les pices
et documents requis contre dcharge du service de contrle.

Ceux-ci sont restitus contre dcharge du contribuable ou de son reprsentant, au
plus tard la date de la runion de synthse.

Sous-section 7. REUNION DE SYNTHESE

Article 594. La vrification est considre comme acheve la date de la runion
de synthse tenue entre le service de contrle et le contribuable ou ses reprsen-
tants. Cette runion donne lieu ltablissement par le vrificateur dun procs-verbal
dans les conditions fixes larticle 613.

Sous-section 8. INTERDICTION DE RENOUVELER UNE VERIFICATION
ACHEVEE

Article 595. I. Lorsqu'elle a procd un examen de la situation fiscale personnelle
d'un contribuable, l'Administration ne peut plus procder des redressements sur la
priode vrifie et pour les mmes impts moins que le contribuable ne lui ait four-
ni des lments incomplets ou inexacts.

II. Lorsque la vrification de la comptabilit pour une priode dtermine est ache-
ve, l'Administration ne peut plus procder une nouvelle vrification sur place por-
tant sur la mme priode et sur les impts, droits, taxes et redevances qui ont fait
objet de la vrification acheve.


236
III. Nonobstant les dispositions vises aux I III du prsent article, en cas de dcou-
verte d'lment ou de document nouveau postrieurement au contrle sur place,
l'Administration est en droit d'engager une nouvelle procdure de vrification ou de
procder des rappels de droits se rapportant la priode dj vrifie.

SECTION II : DISPOSITIONS COMMUNES AUX CONTROLES

Sous-section 1. DELIVRANCE DE DOCUMENTS AUX CONTRIBUABLES

Article 596. LAdministration des impts exerce un droit de contrle sur les de-
mandes, dclarations et paiements des contribuables leffet dobtenir dlivrance
des documents viss aux articles 597 600.

Le rejet des demandes, dclarations et paiements viss au premier alina du prsent
article doit tre notifi au contribuable avec lindication du motif de rejet.

A. EXTRAIT DE ROLE

Article 597. Les comptables publics chargs du recouvrement des impts directs,
dlivrent aux personnes qui en font la demande soit un extrait de rle ou un certificat
de non inscription au rle, soit une copie du titre de perception, selon le comptable
comptent pour recouvrer limpt, dans les conditions suivantes :
1) Pour les impts directs dEtat et taxes assimiles ces documents ne peuvent tre
dlivrs que dans la mesure o ils concernent le contribuable lui-mme ;
2) Pour les impts locaux et taxes assimils ces documents peuvent tre dlivrs
mme sils concernent un autre contribuable mais la condition que le demandeur
figure personnellement au rle.

B. CERTIFICAT DIMPOSITION

Article 598. Le contribuable peut obtenir, sur la base dune demande crite avec
lensemble des pices justificatives de sa situation fiscale, dlivrance de certificat
dimposition ou de certificat de non imposition auprs du service des impts dont il
dpend.

Les Inspecteurs des Impts et des Domaines chargs de lassiette des impts con-
cerns, sont seuls habilits dlivrer les certificats viss au premier alina du pr-
sent article.


237
C. QUITUS FISCAL

Article 599. Le contribuable peut obtenir, sur la base dune demande crite avec
lensemble des pices justificatives de sa situation fiscale, dlivrance de quitus fiscal
auprs des services chargs de lassiette et du recouvrement des impts.

D. JUSTIFICATIFS DE DEPOT DE DEMANDE, DE DECLARATION ET DE PAIEMENT

Article 600. Le dpt des demandes et dclarations fiscales dans les conditions
conformes larticle 634 donne lieu une dcharge ou la dlivrance dun accus
de rception du service des impts comptent.

Le paiement dun impt, dun droit, dune taxe, dune redevance ainsi que des pnali-
ts, amendes et intrts dus par un contribuable donne droit la dlivrance de justi-
ficatifs de paiement dans les conditions prvues larticle 649.

Sous-section 2. OPPOSABILITE DES INSTRUCTIONS ET CIRCULAIRES

Article 601. I. Le contribuable peut opposer lAdministration des impts linterpr-
tation des dispositions rsultant dune prise de position formelle travers des ins-
tructions, circulaires ou rponses publies du ministre charg des Finances ou de
toute autorit ayant reu dlgation dans cette matire.

II. Lorsque les instructions, circulaires et rponses vises au I du prsent article ont
t rgulirement rapportes antrieurement la date des oprations en cause, elles
ne peuvent tre opposes lAdministration des impts.

Article 602. La garantie prvue larticle 601 est applicable lorsque:
- dans la rponse administrative, il est formellement pris position sur l'apprciation
d'une situation de fait au regard d'un texte fiscal la suite dune demande crite, pr-
cise et complte dun contribuable. Cette garantie ne joue pas lorsque les faits sur la
base desquels linterprtation a t fournie sont diffrents de ceux qui sont constats
ultrieurement.

- l'Administration a conclu un accord pralable portant sur la mthode de dtermi-
nation des prix mentionns larticle 17 soit avec l'autorit comptente dsigne par
une convention fiscale bilatrale destine liminer les doubles impositions, soit
avec le contribuable.



238
Sous-section 3. SANCTION DES IRREGULARITES DE LA PROCEDURE
DIMPOSITION

Article 603. I. Lorsquune erreur non substantielle a t commise dans la procdure
dimposition, elle entrane la dcharge des majorations et amendes, lexclusion des
droits dus en principal et des intrts de retard.

Lorsque lerreur commise a eu pour effet de porter atteinte aux droits de la dfense
ou lorsquelle est de celles pour lesquelles la nullit est expressment prvue par la
loi ou par les engagements internationaux conclus par le Sngal, elle entrane la
dcharge de lensemble des droits en principal, des amendes, majorations et intrts
de retard.

II. Constituent des erreurs non substantielles pour lapplication du I du prsent ar-
ticle :
a) le non respect de lobligation dinformer le contribuable des rsultats de la vrifica-
tion ;
b) le dfaut de mention sur les notifications de la possibilit de se faire assister par
un conseil de son choix ;
c) labsence dinformation au contribuable notifi du dlai de rponse dont il dispose ;
d) labsence de la signature dun agent ayant au moins le grade dinspecteur dans la
notification ;
e) le dfaut de saisine des commissions vises larticle 700.

Lorsque les irrgularits non substantielles susvises sont constates, lAdministra-
tion doit prononcer lannulation des droits rclams au contribuable. La procdure de
redressement peut toutefois tre reprise la condition que le dlai de reprise ne soit
pas expir, que seuls les droits en principal soient rclams et que, si une imposition
a t tablie sur la base de la premire procdure annule, il en ait t, au pralable,
prononc le dgrvement.

III. Constituent au sens du I du prsent article, des erreurs substantielles portant at-
teinte aux droits de la dfense ou dont la nullit est prvue par la loi :
a) le dfaut de remise pralable dun avis de vrification sur place accompa-
gn de la charte des droits et obligations du contribuable vrifi ;
b) labsence dindication dans lavis de vrification vis au a) :
- de la facult offerte au contribuable de se faire assister par un conseil
de son choix ;
- des impts, taxes et autres prlvements viss par le contrle ;
- des annes ou priodes soumises vrification ;
- la signature dun agent ayant au moins le grade dinspecteur ;
c) le non respect dun dlai suffisant avant le dbut des oprations de vrifica-
tion de comptabilit ou dexamen de la situation fiscale personnelle dun contri-
buable. Ce dlai ne peut tre infrieur cinq (5) jours francs ;

239
d) labsence du dbat oral et contradictoire dans le cadre de la vrification de
comptabilit ;
e) labsence dun dbat contradictoire dans le cadre de lexamen de la situa-
tion fiscale personnelle dun contribuable ;
f) lemport irrgulier de documents dans le cadre de la procdure de vrifica-
tion ;
g) la vrification dimpts, taxes, redevances ou de priodes dont le contrle
nest pas prvu dans lavis vis au a) ;
h) le dpassement irrgulier des priodes de vrification sur place ;
i) le renouvellement par ladministration dune vrification de comptabilit dj
acheve pour un impt ou un groupe dimpt et pour une priode dtermine sauf en
cas de survenance dun lment nouveau ;
j) le dfaut dindication dans les notifications des motifs de droit ou de fait qui
fondent les redressements.

Lorsque les irrgularits substantielles susvises sont constates, elles entranent
lannulation des droits de toute nature rclams au contribuable et font obstacle la
possibilit pour lAdministration de procder de nouveaux redressements au titre de
la mme priode dimposition pour les mmes impts, taxes et redevances.

IV. a) En ce qui concerne les personnes morales dont les associs sont personnel-
lement soumis limpt pour la part des bnfices correspondant leurs droits, la
procdure de vrification des dclarations est suivie entre ladministration des impts
et la personne morale elle-mme.
Les associs des personnes morales susvises sont fonds opposer ladminis-
tration toutes les irrgularits commises par elle dans la procdure dimposition.

b) Les irrgularits constates dans la vrification de comptabilit dune personne
morale imposable limpt sur les socits nont pas pour effet dentraner la dchar-
ge des supplments dimpt sur le revenu auxquels sont valablement assujettis les
bnficiaires de revenus rputs distribus.

V. Lorsque l'administration dcide de suivre la procdure de redressement contradic-
toire dans le cas dun contribuable susceptible dtre tax doffice au sens de larticle
617, les irrgularits commises dans ladite procdure sont sans incidence sur la vali-
dit de limposition tablie.

Sous-section 4. RESPECT DU SECRET PROFESSIONNEL

Article 604. I. Sous rserve de lobligation qui leur est impose par le Code de Pro-
cdure Pnale, les agents des Impts et des Domaines intervenant dans lassiette, la
liquidation, le contrle ou le recouvrement des impts, droits, taxes et redevances,
sont tenus, dans les termes de larticle 363 du Code Pnal, de garder secrets les

240
renseignements de quelque nature quils soient, recueillis dans lexercice de leur
fonction.

II. Les dispositions du prsent article ne sopposent pas lchange de renseigne-
ments entre lAdministration sngalaise et celle des Etats avec lesquels sont con-
clues des conventions fiscales dassistance administrative mutuelle ou avec dautres
administrations sngalaises.

III. Lorsquune plainte rgulire a t porte par lAdministration contre un assujetti et
quune information a t ouverte, les agents des Impts et des Domaines sont dlis
du secret professionnel vis--vis du juge dinstruction qui les interroge sur les faits
faisant lobjet de la plainte.


Sous-section 5. ASSISTANCE

Article 605. I. Lorsqu'un contrle requiert des connaissances techniques particu-
lires, l'Administration des impts peut se faire assister par des agents de l'Etat,
d'organismes placs sous la tutelle de l'Etat ou par toute autre personne qualifie.

Les agents ainsi dsigns sont tenus au secret professionnel dans les termes de
larticle 604 du prsent Code.

II. Les autorits civiles et militaires doivent prter main forte aux fonctionnaires et
agents des impts et domaines, chargs de l'application et du contrle des impts,
droits, taxes et redevances viss au prsent Code, dans l'exercice de leurs fonctions.

CHAPITRE III : PROCEDURES DE RAPPEL DE DROITS

SECTION I: PROCEDURE CONTRADICTOIRE

Article 606. Sans prjudice des dispositions prvues par les articles 612 614,
lorsque l'Administration des impts constate une insuffisance, une inexactitude, une
omission, une dissimulation ou toute autre infraction dans les lments servant de
base au calcul des impts, droits, taxes, redevances dus en vertu du prsent code,
les rectifications correspondantes sont effectues dans le respect de la procdure
contradictoire, par notification de redressement ou par procs verbal.
La procdure de redressement contradictoire n'est pas applicable dans les cas de
taxation d'office prvue aux articles 617 619 du prsent Code.


241
Sous-section 1. NOTIFICATION DE REDRESSEMENT

A. Dispositions generales

Article 607. I. Pour rectifier les manquements viss larticle 606, lAdministration
des impts doit obligatoirement envoyer au contribuable une ou plusieurs notifica-
tions de redressements, lissue du contrle.

Lorsquau terme dun contrle sur place, il nest pas relev de manquement, une noti-
fication dabsence de redressement est adresse au contribuable.
II. La notification de redressements vise au I du prsent article est motive de ma-
nire permettre au contribuable de formuler ses observations ou de faire connatre
son acceptation. Lobligation de motivation est remplie par l'indication des :
1. documents ou points prcis examins ;
2. faits ou constatations relevs au cours du contrle en consquence desquels
le redressement est entrepris, quils soient consigns ou non dans un procs
verbal ;
3. impts, droits, taxes ou redevances dus ainsi que la priode laquelle ils se
rapportent ;
4. dispositions du Code ou de tout autre texte lgal appliqu ;
5. montants en droits simples et pnalits lgales dus.
En cas d'application des dispositions de larticle 582-IV, l'Administration prcise au
contribuable la nature des traitements effectus.
III. Il doit tre galement indiqu lassujetti sur la notification de redressement quil :
1. peut se faire assister dun conseil de son choix pour y rpondre ;
2. dispose dun dlai de trente (30) jours, compter de la date de rception
du document pour faire valoir ses observations.

Article 608. LAdministration peut, avant la fin des oprations matrielles de contr-
le sur place, adresser une notification de redressement :
1. au contribuable vrifi, portant sur des impts, droits, taxes ou redevances
exigibles au titre dexercices non encore prescrits ;

2. au contribuable en relation daffaire avec le contribuable vrifi, portant sur
tous impts, droits, taxes ou redevances dont le premier est redevable.
Cette notification est tablie sans prjudice dune vrification ultrieure.


242
B. Dispositions specifiques

1. INSUFFISANCE DE PRIX

Article 609. En matire de droits denregistrement, lorsque lAdministration des im-
pts rectifie le prix ou l'valuation d'un fonds de commerce ou d'une clientle, dun
immeuble, ou dune valeur dassiette quelconque sur la base dune comparaison
avec la cession d'autres biens, l'obligation de motivation en fait est remplie par l'indi-
cation, outre les lments viss larticle 607 :
1. des dates des mutations considres ;
2. de l'adresse de limmeuble, des fonds ou lieux d'exercice des professions ;
3. de la nature des activits exerces ou de lusage du bien ;
4. et des prix de cession, chiffres d'affaires ou bnfices, si ces informations sont
soumises une obligation de publicit ou, dans le cas contraire, des
moyennes de ces donnes chiffres concernant les entreprises pour les-
quelles sont fournis les lments mentionns aux 1, 2 et 3 du prsent article.

2. ABUS DE DROIT

Article 610. Toute opration, conclue sous la forme dun contrat ou dun acte juri-
dique quelconque et dissimulant ou dguisant une ralisation ou un transfert de b-
nfices ou de revenus, effectue directement ou par personnes interposes nest pas
opposable lAdministration.

Il en est galement ainsi des actes donnant ouverture des droits denregistrement
moins levs ou permettant dviter en totalit ou en partie le paiement de taxes sur
le chiffre daffaires.

Sous-section 2. PROCES VERBAL

A. Etablissement du proces-verbal

Article 611. Sans prjudice de ltablissement dune notification de redressement ou
taxation doffice, les agents des impts ayant au moins le grade de contrleur, cons-
tatent par procs-verbal, dont copie est remise lintress, tout manquement lune
des obligations vises au prsent Code ou par toute autre disposition lgale se rap-
portant aux impts, droits, taxes ou redevances.
Il en est de mme des manquements par un contribuable exonr ou exempt un
impt, un droit, une taxe ou une redevance quelconque, une ou plusieurs de ses
obligations de dclaration.
Font galement lobjet de procs-verbal, les manquements par les personnes, struc-
tures ou organismes quelconques tenus par les dispositions lgales une obligation
vis--vis de lAdministration fiscale.

243
Sont notamment viss par les alinas prcdents du prsent article, les cas de :
1. dfaut de dclaration dexistence ;
2. dfaut de dclaration de changement de domicile ou dadresse ;
3. dfaut de dclaration du changement des caractristiques de lexploitation tel
que le changement de lieu du sige ou louverture dun nouvel tablissement ;
4. dfaut de comptabilit rgulire ;
5. opposition un contrle fiscal ;
6. absence de comptabilit ;
7. mention dun faux NINEA ou dune fausse adresse ;
8. mauvaise tenue, non tenue ou destruction dun document comptable, avant l'ex-
piration du dlai de conservation ;
9. erreurs, omissions ou inexactitudes dans la comptabilisation des oprations ;
10. rejet de comptabilit irrgulire ou non probante ;
11. dfaut de visa en exonration ou en suspension dune facture ;
12. dfaut de dclaration dun impt, droit, taxe ou redevance ;
13. dfaut de dpt de dclaration ou de documents prvus larticle 31 et des
oprations exonres de taxes indirectes en vertu dune convention ou dun
agrment ;
14. dclaration hors dlai ;
15. dfaut de prsentation de tout document dont la production est exige ;
16. dfaut de rponse une demande crite ;
17. manuvres, dissimulations ou mauvaise foi ;
18. mention dun impt indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu ;
19. faux document, facture, pice ou crit quelconque prsent lAdministration
des impts ;
20. refus de dcharger une correspondance administrative ;
21. omissions, inexactitudes dans les renseignements exigs ;
22. refus par tout transporteur ou conducteur de prsenter les pices administra-
tives vises au III de larticle 641 ;
23. manquement faisant lobjet de sanctions prvues au titre IV du prsent livre ;
24. complicit dans lun quelconque des cas de manquement viss par le prsent
code.


244
Article 612. Outre la mention, le cas chant, du montant de lamende exigible fixe
aux articles 666 670 du prsent Code, le procs-verbal doit porter les mentions sui-
vantes :
1. la date de la verbalisation ;
2. les prnoms, noms et qualits des agents verbalisateurs ;
3. les prnoms et noms ou la raison sociale de la personne, la structure ou lor-
ganisme verbalis ;
4. l'adresse connue de la personne, de la structure ou de lorganisme verbalis;
5. le motif de la verbalisation ou la nature du manquement ;
6. lindication des dispositions appliques ;
7. lindication que la personne, la structure ou lorganisme verbalis dispose dun
dlai de trente (30) jours compter de la notification du procs-verbal pour
apporter la preuve contraire. Ce dlai est rapport huit (8) jours dans le cas
des procs-verbaux viss larticle 614 ;
8. lindication, le cas chant, de la possibilit pour le contribuable de se faire as-
sister par un conseil de son choix ;
9. linjonction de produire, le cas chant, les renseignements et justifications re-
quis dans le mme dlai que celui prvu au point 7 du prsent article ;
10. lindication que le contribuable a accept ou a refus de signer le procs-
verbal. Cette mention nest obligatoire que lorsque le procs-verbal est tabli
la suite dune constatation faite ou dun manquement relev durant une inter-
vention sur place.

Article 613. En dehors des cas viss larticle 611, les agents des impts ayant au
moins le grade de contrleur peuvent galement tablir, dans les conditions prvues
larticle 612, un procs-verbal :
1. denqute, dans les conditions fixes larticle 577 ;
2. daudition, pour consigner les dclarations faites ou les rponses appor-
tes par le contribuable vrifi dans le cadre dun examen de situation fis-
cale personnelle ainsi que celles qui, dans le cadre du droit de communica-
tion ou de contrle, ont t servies par les personnes concernes ;
3. de synthse, pour constater la fin de lintervention sur place ;
4. de saisie de marchandises, dans les conditions fixes larticle 576 ;
5. de prlvement de documents, dans les conditions prvues par les disposi-
tions de larticle 582-III ;
6. de flagrance, dans les conditions prvues larticle 614.

Article 614. I. Lorsque, dans le cadre des procdures mentionnes aux articles 571,
576 et 577 ainsi que dans le cadre du contrle inopin mentionn larticle 581, les
agents de l'administration des impts ayant au moins le grade de contrleur consta-

245
tent pour un contribuable se livrant une activit professionnelle et au titre de la p-
riode en cours pour laquelle l'une de ses obligations dclaratives prvues par le pr-
sent code n'est pas chue, l'un au moins des faits suivants :
1 l'exercice d'une activit que le contribuable n'a pas fait connatre par une dclara-
tion dexistence adresse lAdministration, sauf s'il a satisfait, au titre d'une priode
antrieure, l'une de ses obligations fiscales dclaratives ;
2 la dlivrance de factures ne correspondant pas la livraison d'une marchandise
ou l'excution d'une prestation de services, ou de factures affrentes des livrai-
sons de biens au titre desquelles la taxe sur la valeur ajoute ne peut faire l'objet
d'aucune dduction en application du code gnral des impts ou la comptabilisation
de telles factures reues ;
3 lorsqu'ils sont de nature priver la comptabilit de valeur probante ;
a) la ritration d'oprations commerciales sans facture et non comptabilises ;
b) l'utilisation d'un logiciel de comptabilit ou de caisse aux fins de permettre la ra-
lisation de l'un des faits mentionns larticle 682 du code gnral des impts ;
Ils peuvent, en cas de circonstances susceptibles de menacer le recouvrement d'une
crance fiscale de la nature de celle mentionne au premier alina, dresser l'en-
contre de ce contribuable un procs-verbal de flagrance fiscale.
Le procs-verbal de flagrance fiscale est sign par les agents de l'administration des
impts ainsi que par le contribuable. En cas de refus de signer, mention en est faite
au procs-verbal.
II. Lorsque les agents des Impts sont informs, de l'exercice par le contribuable
d'une activit entrant dans le champ d'application des 1 et 2 du I au titre de la priode
en cours pour laquelle l'une des obligations dclaratives prvues par le mme code
n'est pas chue, ils peuvent, en cas de circonstances susceptibles de menacer le
recouvrement d'une crance fiscale, dresser l'encontre de ce contribuable un pro-
cs-verbal de flagrance fiscale.
Le procs-verbal de flagrance fiscale est sign par les agents de l'administration des
impts.
L'original du procs-verbal est conserv par l'administration des impts et copie est
notifie au contribuable.
Ces oprations ne constituent pas une vrification de comptabilit au sens de larticle
582.

Sous-section 3. DROIT DE REPONSE DU CONTRIBUABLE

Article 615. I. Le contribuable doit, la rception de la notification de redresse-
ments ou du procs verbal, dans le dlai de trente (30) jours, accepter les redresse-

246
ments qui lui sont notifis ou formuler des observations par courrier adress au ser-
vice des impts comptent. Le cas chant, il doit formuler les mmes acceptations
ou observations dans le dlai indiqu larticle 612-7.

II. Le dfaut de rponse dans le dlai vis au I quivaut une acceptation du redres-
sement ou du procs verbal.


Sous-section 4. CONFIRMATION DE REDRESSEMENT

Article 616. I. En cas de rejet total ou partiel des observations formules par lassu-
jetti, le service ayant procd ltablissement de la notification de redressements
ou du procs verbal, doit obligatoirement constater par crit le dsaccord total ou
partiel qui subsiste.

Il doit envoyer lassujetti, dans le dlai de soixante (60) jours, pour compter de la
date de rception des observations formules par ce dernier, un crit pour confirmer
les redressements.

Il doit aussi notifier au contribuable, dans le mme dlai, lacceptation de ses obser-
vations.

II. Le dfaut de confirmation dans le dlai de soixante (60) jours pour compter de la
date de rception des observations formules par le contribuable, quivaut une
acceptation tacite des observations de celui-ci.

SECTION IV : PROCEDURE DOFFICE

Sous-section 1. NOTIFICATION DE TAXATION DOFFICE

Article 617. I. LAdministration des impts dtermine doffice les bases dimposition
du contribuable qui :
1. na pas fourni une dclaration ou qui a fourni une dclaration pour laquelle il
naurait pas t produit de justifications suffisante ;
2. na pas tenu de comptabilit ;
3. tient une comptabilit irrgulire ou non probante ;
4. na pas souscrit la dclaration dexistence prvue larticle 633 ;
5. a chang frquemment de lieu de rsidence ou de principal tablissement
sans en informer le service des impts comptent ;
6. se livre une activit illicite, occulte ou non dclare ;
7. fait obstacle un contrle fiscal ;
8. ne rpond pas dans le dlai lgal une demande dclaircissements ou de
justifications ou qui donne une rponse quivalant un dfaut de rponse ;

247
9. na pas donn suite, lors dune vrification sur place, des demandes de pro-
duction de pices ou de documents ncessaires lexercice du contrle des
agents de ladministration. Ces manquements doivent tre constats au moins
par deux procs verbaux successifs ;
10. a fait lobjet dun procs verbal de flagrance dans les conditions vises lar-
ticle 614.
II. Toute taxation doffice donne lieu lapplication de pnalits lgales sur la notifica-
tion de taxation doffice et, le cas chant, la constatation des amendes dues sur
procs-verbal.
Article 618. I. La notification de taxation doffice vise larticle 617 porte l'indication
des :
1. faits ou constatations qui motivent la taxation doffice, quils soient consi-
gns ou non dans un procs verbal ;
2. impts, droits, taxes ou redevances dus ainsi que la priode laquelle ils
se rapportent ;
3. dispositions du Code ou de tout autre texte lgal appliqu ;
4. montants en droits simples et pnalits lgales dus.
II. Il doit tre galement indiqu lassujetti sur la notification de redressement que
les titres de perception seront tablis dans un dlai de trente (30) jours, compter de
la date de rception de la notification de taxation doffice pour le recouvrement des
montants dus.
Sous-section 2. JUSTIFICATION DE LEXAGERATION DES BASES AR-
RETEES DOFFICE

Article 619. I. En cas de contestation, mme sil sagit dune taxation doffice sim-
plement rectificative, il appartient au contribuable de faire la preuve de lexagration
des bases dimposition retenues par ladministration.

II. Lorsquil est constat une amende sur un procs verbal adress au contribuable
pour les faits ou les manquements ayant motiv la notification de taxation doffice, les
observations et justifications prsentes par le contribuable en rponse cette notifi-
cation ne sont recevables qu la condition quy soient jointes les copies de quit-
tances de paiement de lamende ou de lengagement accept par le comptable pu-
blic comptent dun moratoire de paiement, sauf prouver sur document lerreur du
service des impts.


248
SECTION V : ETABLISSEMENT DES TITRES DE PERCEPTION

Article 620. Le service des impts ayant procd aux rgularisations de droits ta-
blit les titres de perception :

1. lexpiration du dlai de trente (30) jours prvu larticle 607 ou du dlai
de huit (8) jours prvu larticle 612-7, lorsque le contribuable ne fait pas
usage de son droit de rponse ;

2. lexpiration du dlai de trente (30) jours prvu larticle 618 ;

3. ds la rception de la rponse du contribuable portant acceptation de tout
ou partie du redressement ou du procs-verbal qui lui est notifi ;

4. ds la confirmation du redressement ou du procs-verbal.

Le titre de perception, tabli en double exemplaire par le service des impts, est vis
et rendu excutoire par le Directeur du service des impts comptent.

Le titre de perception rendu excutoire est transmis au comptable public comptent
pour recouvrement.


CHAPITRE IV : DISPOSITIONS APPLICABLES A LA
PROCEDURE DE RAPPEL DE DROIT

SECTION I : SUBSTITUTION DE BASE LEGALE

Article 621. I. Lorsque la procdure de redressement primitivement mise en uvre
ne correspond pas au nouveau fondement lgal quelle envisage de retenir, lAdmi-
nistration doit procder lannulation de limposition tablie sur un fondement erron,
en application du j) de larticle 603-III, et engager une nouvelle procdure de redres-
sement approprie au nouveau fondement.

Toutefois, la nouvelle notification des mmes chefs de redressement, sur la base
dun nouveau fondement juridique, ne prive pas la premire notification de leffet in-
terruptif de la prescription qui lui est attache, condition que les bases du nouveau
redressement aient t limites aux montants initialement notifis.

II. Ladministration des impts est en droit, lors de la procdure contentieuse, de mo-
tiver le bien-fond dune imposition litigieuse, en se fondant sur un texte lgal dif-
frent de celui quelle avait initialement invoqu, lorsque la mme matire imposable
est susceptible de demeurer soumise au mme impt, non en vertu de la disposition
lgale invoque en premier, mais sur le fondement dune autre disposition lgale qui
lui est substitue.

249

III. La substitution de base lgale vise aux I et II ne doit pas priver le contribuable
des garanties attaches aux rgles de procdure correspondant chaque catgorie
de revenus ou dimposition.


SECTION II : OPPOSABILITE DES INFORMATIONS ANTERIEURES

Article 622. Pour la mise en uvre dune procdure de rappel de droits, sont oppo-
sables au contribuable les informations contenues dans :
1. ses dclarations dimpt, de droit, de taxe, ou de redevance ;
2. ses dclarations de sommes verses des tiers ;
3. ses dclarations faites pour obtenir le bnfice dune exemption ou dune
exonration un impt, un droit, une taxe ou une redevance quelconque ;
4. ses demandes pour obtenir le bnfice dun avantage fiscal quelconque ;
5. ses dclarations faites auprs de toute administration pour obtenir le bn-
fice dun droit ;
6. les contrats auquel il est parti ;
7. ses tats, livres, documents et pices comptables ;
8. les actes valant dcharge quil a tablis ;
9. les procs-verbaux tablis conformment aux dispositions du prsent livre ;
10. les dcisions de justice le condamnant.

SECTION III : INOPPOSABILITE DES DISSIMULATIONS DE PRIX OU
VALEURS

Article 623. Sans prjudice des sanctions prvues au titre IV, est inopposable la-
dministration des impts, toute convention ayant pour but de dissimuler partie du prix
d'une vente d'immeuble ou d'une cession de fonds de commerce ou de clientle ou
d'une cession du droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail sur tout ou
partie d'un immeuble, et tout ou partie de la soulte d'un change ou d'un partage
comprenant des biens immeubles, un fonds de commerce ou une clientle.

SECTION IV : PREUVE DES MUTATIONS POUR LEXIGIBILITE DE
DROITS

Article 624. I. La mutation d'un immeuble en proprit ou usufruit est suffisamment
tablie, pour le paiement des impts, droits, taxes et redevances exigibles par :

1. la dclaration ou le paiement par le nouveau possesseur dun impt d
par le propritaire sur le bien ;
2. linscription de la valeur du bien ou du produit de sa mise disposition
dans les comptes ou le patrimoine du nouveau possesseur ;

250
3. tout contrat pass par le nouveau possesseur agissant comme propri-
taire de limmeuble ;
4. toute transaction ou acte constatant le changement du titulaire du droit de
proprit ou dusufruit.

II. La mutation de proprit des fonds de commerce ou de clientle est suffisamment
tablie pour le paiement des impts, droits, taxes et redevances exigibles par :

1. tous actes ou crits qui rvlent l'existence de la mutation ou qui sont
destins la rendre publique ;
2. la dclaration ou le paiement au nom du nouveau possesseur dun
impt d par le propritaire sur le bien.

III. La jouissance, titre de location, d'un bien mobilier ou immobilier est suffisam-
ment tablie pour le paiement des impts, droits, taxes et redevances exigibles par
des actes qui la font connatre ou par une utilisation dudit bien par une personne
autre que son propritaire.

SECTION V : ADRESSE DES REDEVABLES ETRANGERS

Article 625. Lorsque le contribuable ne dispose pas dune adresse connue en son
nom au Sngal, les actes qui lui sont destins sont adresss son reprsentant d-
sign, au lieu de son principal centre dintrt ou la personne, la structure ou
lorganisme avec lequel il a t en relation daffaires.

SECTION VI: RECTIFICATION DES ERREURS

Article 626. I. Le contribuable qui constate une omission, une erreur ou une insuffi-
sance sur ses dclarations ou documents dposs auprs du service des impts
procde aux rectifications par le dpt dune dclaration rectificative ou complmen-
taire, avant la rception dun procs verbal ou dune notification de redressement ou
de taxation doffice.

II. En cas de constat de labsence dune mention obligatoire sur une notification de
redressement ou sur un procs verbal telle que prvue par les dispositions des ar-
ticles 607 et 612, le service de contrle procde lannulation de la procdure initie
lencontre du contribuable dans les conditions fixes par larticle 603.

III. Pour lapplication des I et II du prsent article, ne sont pas concernes par lobli-
gation de rectification ou dannulation, les erreurs matrielles qui ne modifient pas la
nature des informations obligatoirement mentionnes sur les documents.



251
CHAPITRE V: DELAIS DE REPRISE DE LADMINISTRATION

SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES

Article 627. I. Sous rserve des dispositions de larticle 629, lAdministration des
impts dispose dun dlai de quatre (4) ans compter de la date de linfraction, pour
constater et sanctionner les manquements commis par les contribuables et assujettis
quil sagisse derreurs, domissions, de dclarations hors dlais ou de toute autre in-
fraction.

II. La prescription est interrompue par une notification de redressements ou de taxa-
tion doffice, un procs verbal, par le versement dun acompte et par tout acte com-
portant reconnaissance de la part du contribuable, ainsi que par tous autres actes
interruptifs de droit commun.

Article 628. La date des actes sous signatures prives ne pourra tre oppose
lAdministration des impts pour prescription des droits et peines encourues, moins
que ces actes naient acquis une date certaine par le dcs de lune des parties.

SECTION II : DISPOSITIONS SPECIFIQUES

Article 629. I. Mme si les dlais de reprise prvus larticle 627 sont couls, tou-
te erreur commise, soit sur la nature de l'impt applicable, soit sur le lieu d'imposition
concernant l'un quelconque des impts et taxes mentionns l'article prcit, peut
tre rpare jusqu' l'expiration de l'anne suivant celle de la dcision qui a pronon-
c la dcharge de l'imposition initiale.

II. Par exception aux dispositions de larticle 627, le droit de reprise de l'administra-
tion s'exerce jusqu' la fin de la dixime anne qui suit celle au titre de laquelle
l'imposition est due, lorsque le contribuable exerce une activit occulte. L'activit
occulte est rpute exerce lorsque le contribuable n'a pas dpos dans le dlai
lgal les dclarations qu'il tait tenu de souscrire et soit n'a pas fait connatre son
activit au services de impts comptent, soit s'est livr une activit illicite.
III. Mme si les dlais de reprise prvus larticle 627 sont couls, les omissions ou
insuffisances d'imposition rvles par une instance devant les tribunaux ou par
une rclamation contentieuse peuvent tre rpares par l'administration des im-
pts jusqu' la fin de l'anne suivant celle de la dcision qui a clos l'instance et, au
plus tard, jusqu' la fin de la dixime anne qui suit celle au titre de laquelle l'im-
position est due.
IV. En ce qui concerne les contributions foncires et taxes assimiles et la contribu-
tion des patentes, les omissions ou les insuffisances dimposition peuvent tre

252
sanctionnes toute poque, lorsquelles rsultent du dfaut ou de linexactitude
des dclarations souscrites par les contribuables.
V. Pour la mise en uvre des dispositions du prsent article, les rappels dimpts, de
droits, de taxes, de redevances et lapplication des pnalits, amendes et intrts
de retard seffectuent dans les conditions prvues au prsent livre, nonobstant les
priodes vises dans lavis de vrification.

Article 630. Lorsque l'administration a, dans le dlai initial de reprise, demand
l'autorit comptente d'un autre Etat des renseignements concernant soit les rela-
tions d'un contribuable qui entrent dans les prvisions de larticle 717 avec une en-
treprise tablie dans cet Etat, soit les biens dont il dispose dans cet Etat, les omis-
sions ou insuffisances d'imposition y affrentes peuvent tre rpares, mme si le
dlai initial de reprise est coul, jusqu' la fin de la quatrime anne qui suit celle de
la rponse la demande.

Droits denregistrement

Article 631. Il y a prescription de laction de reprise de lAdministration :
1) aprs un dlai de quatre ans :
a) compter du jour de lenregistrement dun acte ou autre document pour la deman-
de des droits autres que ceux viss aux 2) et 3) du prsent article, dont lexigibilit
serait suffisamment rvle par cet enregistrement ;
b) compter du mme jour ou du jour o les agents ont t mis en mesure de cons-
tater les contraventions ou, en ce qui concerne les rpertoires, du jour o ceux-ci ont
t prsents leur visa ;

2) aprs un dlai de cinq ans compter du jour de lexigibilit pour laction en
recouvrement de la taxe spciale sur les conventions dassurances et des pnalits,
ce dlai tant toutefois port dix ans, en ce qui concerne la taxe la charge des
assureurs qui nont pas souscrit la dclaration prvue au Livre III ;

3) aprs un dlai gal celui de la prescription de droit commun, soit dix ans :

a) compter du jour de lenregistrement de la dclaration de succession ou de la do-
nation:
- pour la demande de dpt des dclarations de succession et de paiement des
droits et pnalits de retard auxquels cette dclaration donne ouverture ;
- pour la demande des droits et pnalits exigibles sur la valeur des biens omis dans
cette dclaration ;
- pour le demande des droits et pnalits exigibles par suite de lindication inexacte,
dans cet acte ou cette dclaration, du lien ou du degr de parent entre le donateur
ou le dfunt et les donataires, hritiers ou lgataires ;

253
- pour la demande des droits et pnalits exigibles par suite de linexactitude dune
attestation ou dclaration de dette ;
- pour laction tendant prouver la simulation dune dette dans les conditions fixes
au Livre III ;
- pour la demande des droits et des pnalits exigibles par suite de lindication
inexacte, dans cette dclaration de succession ou cet acte de donation, du lien ou
degr de parent entre le dfunt ou le donateur et les hritiers, donataires ou
lgataires ;
b) compter du jour de louverture dun coffre-fort, en contravention aux dispositions
de larticle 473 du Livre III, ou de louverture ou de la remise des plis cachets et
cassettes fermes, pour laction de lAdministration lencontre de toute personne
autre que les hritiers, donataires ou lgataires du dfunt ;

c) compter de la date de mutation ou de celle de lacte en ce qui concerne les au-
tres droits denregistrement.

Article 632. Toutefois, et sans quil puisse en rsulter une prolongation de dlai, les
prescriptions prvues par les alinas a) et b) du 3) de larticle 631, sont rduites
trois ans, compter du jour de lenregistrement dun crit ou dune dclaration men-
tionnant exactement la date et le lieu du dcs du dfunt, ainsi que le nom et
ladresse de lun au moins des ayants-droit.

La prescription ne court quen ce qui concerne les droits et pnalits dont lexigibilit
est rvle sur les biens, sommes ou valeurs expressment nonces dans lcrit ou
la dclaration, comme dpendant de lhrdit.


TITRE II: OBLIGATIONS DU CONTRIBUABLE

Article 633. Dclaration dexistence
I. Tout contribuable doit souscrire une dclaration d'existence dans les vingt (20)
jours qui suivent celui de l'ouverture de son tablissement ou du commencement de
son exploitation.

La dclaration d'existence est adresse au chef du service des impts comptent par
lettre recommande en double exemplaire.

Elle doit indiquer notamment, les prnoms et nom ou la raison sociale, l'adresse et la
profession du contribuable, et s'il y a lieu, le numro de ses comptes courants ban-
caires et postaux, ainsi que l'emplacement de son ou de ses tablissements de pro-
duction et de ses magasins de vente.

254
La dclaration doit tre accompagne, le cas chant dune copie des statuts de
lentreprise, du registre de commerce, du bail commercial ou professionnel ou de tout
autre titre justificatif de loccupation.

II. Dans le mois de cration dun fonds commun de placement, le grant dpose au-
prs du service des impts dans le ressort duquel il est tenu de souscrire sa dclara-
tion de bnfices ou, dfaut, sa dclaration de revenus, une dclaration dexisten-
ce du fonds et un exemplaire du rglement de celui-ci.

La liste constatant la proprit des parts dun fonds commun de placement doit men-
tionner :

- Si le souscripteur est une personne physique, ses nom, prnoms, date et lieu de
naissance, adresse de rsidence et domicile fiscal ;

- Sil sagit dune personne morale, la dnomination ou la raison sociale, la forme
juridique, le numro didentification national des Entreprises et Associations (NI-
NEA) et le lieu du sige social de cette dernire ;

- Sil sagit dun fonds commun de placement, la dnomination du fonds, ainsi que
lidentit et le domicile fiscal de son grant.

III. Tout changement dans les caractristiques de lexploitation fait lobjet dune d-
claration dans les conditions prvues aux I et II du prsent article.

IV. Tout contribuable doit disposer dun NINEA valide avant lexercice de toute activi-
t, mme exonre, soumise une obligation de dclaration fiscale au Sngal.

Article 634. Dclaration et paiement de limpt
I. Tout contribuable, mme bnficiant dune exonration, doit dposer, dans les d-
lais lgaux, les dclarations fiscales auxquelles il est tenu, avec la mention de tous
les renseignements le concernant sur les imprims ou formules mis sa disposition,
au niveau du service des impts comptent.

Les obligations vises au premier alina peuvent tre effectues au moyen de tl-
dclaration dans les conditions fixes par dcision du Ministre charg des Finances.

II. Tout contribuable doit acquitter le montant de limpt, du droit, de la taxe, de la
redevance, de lintrt, de lamende ou de la pnalit dont il est redevable dans les
dlais propres chaque crance du Trsor.

Cette obligation peut tre remplie au moyen de tlpaiement dans les conditions
fixes par dcision du Ministre charg des Finances.


255
III. Une dcision du Ministre charg des Finances peut rendre obligatoire, pour une
ou des catgories de contribuables, la ralisation des obligations prvues aux I et II
du prsent article par voie de tl-dclaration ou de tl-paiement.

Article 635. Tenue dune comptabilite rgulire
Les contribuables, outre les dispositions spcifiques chaque impt, droit, taxe ou
redevance, sont tenus de se conformer aux dispositions rgissant leurs obligations
civiles et commerciales, en vigueur au Sngal.

Lorsquils ne sont pas soumis des rgles et plans comptables spcifiques, les con-
tribuables doivent tenir des documents et une comptabilit conformes aux rgles et
plans comptables dfinis par lActe Uniforme du Trait de lOrganisation pour
lHarmonisation du Droit des Affaires en Afrique (OHADA) portant Organisation et
Harmonisation des Comptabilits des Entreprises.

Doivent se conformer aux obligations spcifiques rgissant leurs activits, en vigueur
au Sngal, en matire dinformation, de documentation ou de tenue de comptabilit,
toute structure publique, banque, tablissement financier, socit dassurance ou de
rassurance, structure mutualiste ainsi que toute personne, structure ou organisme
exerant une activit non rgie par lActe Uniforme vis au deuxime alina du pr-
sent article.

La comptabilit doit tre tenue et prsente en langue franaise.

Lorsquune pice ou un document comptable est prsent dans une langue autre,
une traduction certifie par un traducteur asserment doit tre prsente toute r-
quisition des agents chargs de l'assiette, du contrle ou du recouvrement des im-
pts, droits, taxes et redevances.
La comptabilit peut tre tenue sous forme dmatrialise rpondant aux normes
prvues par le prsent article et par arrt du Ministre charg des Finances.

Article 636. Tenue dun registre spcial
Les fournisseurs doivent tenir un registre spcial indiquant les noms et adresses des
donneurs d'ordres et mentionnant, pour chacun d'eux, la nature et les quantits de
matires premires mises en uvre et les produits transforms livrs.

Linscription des mmes renseignements dans la comptabilit rgulire dispense de
la tenue du registre susvis.

Les mentions exiges au prsent article doivent tre prsentes tout agent des
impts ayant au moins le grade de contrleur.

Article 637. Tenue et conservation des documents
I. En l'absence de dispositions spciales prvues au prsent Code, les livres, re-
gistres, dclarations, reus, quittances, contrats, documents ou pices justificatives

256
d'o-rigine sur lesquels peuvent s'exercer les droits de communication, d'enqute ou
de contrle de l'Administration doivent tre conservs pendant un dlai dix (10) ans
compter de la date de la dernire opration mentionne sur les livres ou registres ou
de la date laquelle les documents ou pices ont t tablis.

II. Le dlai prvu au point I du prsent article sapplique galement aux :

a- livres, registres, dclarations, reus, quittances, contrats, documents ou pices
justificatives viss au I du prsent article lorsquils sont tablis, conservs ou reus
sur support informatique ;

b- informations, donnes, documentations relatives aux analyses, la programma-
tion et l'excution des traitements soumis au contrle prvu au IV de larticle 582.

III. Le droit de communication de l'Administration peut sexercer sur les informations
contenues dans les documents et supports viss au I et II pendant toute la dure de
conservation obligatoire.

Article 638. Obligation documentaire sur les prix de tranfert : dispositions g-
nrales
I. La personne morale tablie au Sngal doit tenir la disposition de l'Administration
des impts une documentation permettant de justifier la politique de prix pratique
dans le cadre de transactions de toute nature ralises avec des entreprises asso-
cies tablies ltranger au sens de larticle 17. Cette obligation sapplique la per-
sonne morale si :
a) elle a un chiffre d'affaires annuel hors taxes suprieur ou gal cinq (5) mil-
liards de francs ;

b) elle dtient la clture de l'exercice, directement ou indirectement, plus de
la moiti du capital ou des droits de vote d'une socit tablie ou constitue au
Sngal ou hors du Sngal, remplissant la condition mentionne au point a) ;

c) plus de la moiti de son capital ou des droits de vote est dtenue, la cl-
ture de l'exercice, directement ou indirectement, par une socit remplissant la
condition mentionne au point a).

II. La documentation mentionne au I comprend :

1. des informations gnrales sur le groupe d'entreprises associes, notamment :
- une description gnrale de l'activit dploye, incluant les changements in-
tervenus au cours des exercices vrifis ;
- une description gnrale des structures juridiques et oprationnelles du
groupe d'entreprises associes, comportant une identification des entreprises
associes du groupe engages dans des transactions contrles ;

257
- une description gnrale des fonctions exerces et des risques assums par
les entreprises associes ds lors qu'ils affectent l'entreprise vrifie ;
- une liste des principaux actifs incorporels dtenus, notamment brevets,
marques, noms commerciaux et savoir-faire, en relation avec l'entreprise vri-
fie ;
- une description gnrale de la politique de prix de transfert du groupe ;

2. des informations spcifiques concernant l'entreprise vrifie, notamment :
a) une description de l'activit dploye, incluant les changements intervenus au
cours des exercices vrifis ;
b) une description des oprations ralises avec d'autres entreprises associes,
incluant la nature et le montant des flux, y compris les redevances ;
c) une liste des accords de rpartition de cots ainsi qu'une copie des accords
pralables en matire de prix de transfert et des rescrits relatifs la dtermi-
nation des prix de transfert, affectant les rsultats de l'entreprise vrifie ;
d) une prsentation de la ou des mthodes de dtermination des prix de transfert
dans le respect du principe de pleine concurrence, comportant une analyse
des fonctions exerces, des actifs utiliss et des risques assums ainsi qu'une
explication concernant la slection et l'application de la ou des mthodes rete-
nues ;
e) lorsque la mthode choisie le requiert, une analyse des lments de compa-
raison considrs comme pertinents par l'entreprise.

III. Cette documentation ne se substitue pas aux justificatifs affrents chaque tran-
saction. Elle est tenue la disposition de l'administration la date d'engagement de
la vrification de comptabilit.

Si la documentation requise n'est pas mise sa disposition cette date, ou ne l'est
que partiellement, le service des impts peut adresser la personne morale vise au
I une mise en demeure de la produire ou de la complter dans un dlai de quinze
(15) jours, en prcisant la nature des documents ou complments attendus.

Article 639. Obligation documentaire sur les prix de tranfert : dispositions par-
ticulires
Lorsque des transactions de toute nature sont ralises avec une ou plusieurs entre-
prises associes tablies dans un Etat ou territoire non coopratif au sens de larticle
18, la documentation mentionne l'article prcdent comprend galement, pour
chaque entreprise bnficiaire des transferts, une documentation complmentaire
comprenant l'ensemble des documents qui sont exigs des socits passibles de
l'impt sur les socits, y compris le bilan et le compte de rsultat tablis dans les
conditions prvues par larticle 31.

Article 640. Stockage des donnes informatiques
Pour l'application des dispositions des I et II de larticle 641, les factures mises par
les assujettis ou, en leur nom et pour leur compte, par leur client ou par un tiers, ainsi

258
que toutes les factures qu'ils ont reues, doivent tre stockes sur le territoire sn-
galais de manire en garantir la prsentation la premire demande.

Lorsque le stockage des factures et pices justificatives est effectu par voie lectro-
nique, lassujetti doit en garantir un accs immdiat, complet et en ligne la premire
demande de transmission au cours dun contrle sur place.

Tout assujetti stockant ses factures par voie lectronique sur le territoire sngalais
doit s'assurer que l'administration fiscale a, des fins de contrle, un accs en ligne
permettant le tlchargement et l'utilisation des donnes stockes.

Une dcision du ministre en charg des finances dtermine les conditions et modali-
ts d'application du prsent article.

Article 641. Prsentation de documents
I. Les livres, registres, dclarations, quittances, contrats, documents ou pices justifi-
catives dont la tenue et la conservation sont obligatoires doivent tre prsents
toute demande dun agent de lAdministration des impts ayant au moins le grade de
contrleur, agissant dans les conditions prvues au prsent livre.

II. Lorsque la comptabilit est tenue au moyen de systmes informatiss, le contri-
buable peut prsenter les documents comptables viss larticle 635 en remettant,
sous forme dmatrialise rpondant des normes fixes par dcision du ministre
charg des finances, une copie des fichiers des critures comptables dfinies par les
lois et rglements rgissant la comptabilit du contribuable vrifi.

III. Les transporteurs ou conducteurs, doivent prsenter sur le champ, toute de-
mande des agents des Impts et des domaines ayant au moins le grade de contr-
leur, toutes pices administratives et documents fiscaux concernant les produits ou
marchandises soumis des formalits particulires en matire de circulation.

Article 642. Rgle dimposition des personnes publiques
Les tablissements publics, les exploitations industrielles ou commerciales de l'Etat
ou des collectivits locales, les entreprises concessionnaires ou subventionnes, les
entreprises bnficiant de statuts, de privilges, d'avances directes ou indirectes ou
de garanties accordes par l'Etat ou les collectivits locales, les entreprises dans
lesquelles l'Etat ou les collectivits locales ont des participations, les organismes ou
groupements de rpartition, de distribution ou de coordination, crs sur l'ordre ou
avec le concours ou sous le contrle de l'Etat ou des collectivits locales doivent,
sous rserve des exonrations ou exemptions particulires prvues au prsent code,
acquitter, dans les conditions de droit commun, les impts et taxes de toute nature
auxquels seraient assujetties des entreprises prives effectuant les mmes opra-
tions.



259
TITRE III : RECOUVREMENT

CHAPITRE I : TITRES EXECUTOIRES

Article 643. Forment titres excutoires :
1. les tats de liquidations ou bordereaux de reversement dimpts, de droits, de
taxes ou de redevance ;
2. les titres de perception ou de rgularisation constatant une crance dimpts, de
droits, de taxes, de redevances, damendes ou de pnalits ;
3. les rles ou avis dimposition constatant des impts directs et taxes assimiles ;
4. les avis ou les notifications constatant les intrts de retard prvus larticle
665.


CHAPITRE II: EXIGIBILITE

Article 644. I. Sous rserve des dispositions spcifiques prvues aux Livres I, II et
III du prsent Code, les dispositions du prsent chapitre rgissent lexigibilit des im-
pts, droits, taxes, redevances.

Les impts directs et taxes assimils enrls sont exigibles, sauf dispositions con-
traires prvues par le prsent code, pour chaque contribuable, ds le premier jour
ouvrable du mois suivant celui de la mise en recouvrement du rle. Toutefois, les
impts directs perus sur le rle numrique sont exigibles immdiatement, ds notifi-
cation au contribuable.

Les impts, droits, taxes, redevances, pnalits et amendes tablis la suite dun
contrle ainsi que les intrts de retard sont exigibles dix (10) jours aprs la notifica-
tion au contribuable du titre excutoire qui les constate.

II. Par exception, aux dispositions du I du prsent article, il ny a pas de dlai ob-
server pour la mise en uvre des actions de recouvrement de titres excutoires
lorsquelles procdent de taxation doffice ou de mesures conservatoires prvues
larticle 661.

Article 645. Nonobstant toute disposition contraire, le dpart dfinitif du Sngal, la
faillite personnelle, la liquidation judiciaire, la vente volontaire ou force dentreprises,
de fonds de commerce ou dimmeubles, la cessation de lexercice dune profession,
le dcs de lexploitant ou du contribuable et tout autre fait ou vnement de nature
compromettre le recouvrement dune crance fiscale entrane lexigibilit immdiate
de la totalit de la crance constate sur titre excutoire.

Il est galement fait obligation aux contribuables viss au premier alina dacquitter,
par anticipation, les crances non constates par un titre excutoire, mais dont ils

260
sont redevables en application des dispositions prvues aux Livres I, II et III du pr-
sent Code ou par tout autre texte.

Article 646. Le dlai de prescription de laction en recouvrement est de :
- dix (10) ans compter de la date de notification au redevable du titre de perception
ou du dpt, par lui, du titre ou de la dclaration non sold lchance ;
- cinq (5) ans, partir du jour de la mise en recouvrement du rle, pour les impts
directs et taxes assimiles.

Le comptable public comptent qui na exerc aucune poursuite dans ces dlais perd
son recours et est dchu de tous droits et de toute action contre le redevable dfail-
lant. Il devient responsable de lentire ralisation des titres ou rles dont il a la
charge.

La prescription prvue au premier alina du prsent article est interrompue par :
- le paiement total ou partiel;
- le commandement ;
- la notification dun tat excutoire ;
- la saisie ;
- la citation en justice, que cette dernire soit engage par ladministration ou par
lassujetti ;
- tout autre acte interruptif de droit commun.


CHAPITRE III : MODES DE PERCEPTION

Article 647. Les impts directs et taxes assimiles enrls sont perus sur la base
des rles qui les constatent.

La date de mise en recouvrement des rles des impts directs et taxes assimiles
recouvrs au profit du budget de lEtat et du budget des collectivits locales est fixe
par le Ministre charg des Finances ou par ses dlgus. Cette date est indique sur
le rle, ainsi que sur les avertissements dlivrs aux contribuables.

Les impts, droits, taxes, redevances, pnalits et amendes tablis la suite dun
contrle ainsi que les intrts de retard sont perus sur la base des titres de percep-
tion qui les constatent. Ceux-ci sont rendus excutoires par le Directeur gnral des
impts et des domaines ou ses dlgus.

Les titres excutoires sont pris en charge par le comptable public comptent. Leur re-
couvrement donne lieu lapurement du compte du contribuable hauteur du mon-
tant peru.


261
Article 648. Les droits au comptant sont perus dans les formes et, le cas chant,
sur la base des formulaires de dclaration ou bordereaux de reversement, propres
chaque impt, droit, taxe ou redevance prsents par le contribuable.

Les dclarations ou bordereaux de reversement dont le montant nest pas sold
lchance sont pris en charge et recouvrs comme des droits constats.

Article 649. Les redevables sacquittent de leurs dettes fiscales par lun des moyens
suivants :
- versement despces la caisse du comptable public comptent;
- remise de chque bancaire ou postal libell au nom du comptable public comp-
tent ;
- virement bancaire ou postal dans lun des comptes de disponibilit ouvert au nom
du comptable public comptent ;
- remise dun certificat de dtaxe ou dun autre moyen de paiement dimpts et
taxes autoris par lAdministration des Impts.

Les droits au comptant doivent tre acquitts en mme temps que sont dposs les
dclarations et bordereaux de versement qui les constatent.

Les contribuables peuvent galement payer les impts, droits, taxes et redevances,
pnalits, amendes et intrts dont ils sont redevables au moyen dun systme de
tlpaiement dans les conditions fixes par dcision du ministre charg des finances.

Article 650. Tout paiement dimpt, de droit, de taxe, de redevance, damende, de
pnalits ou dintrts donne lieu la dlivrance dun reu ou de tout autre document
tabli dans les formes rgulires, qui vaut dcharge envers le Trsor public.
La dcharge peut aussi tre constate par voie lectronique dans des conditions
fixes par dcision du ministre charg des finances.

Par exception aux dispositions du premier alina du prsent article, il nest pas dli-
vr de reu lorsque le redevable reoit en change de son paiement des timbres,
formules ou tickets rguliers ou sil est seulement donn quittance sur un document
qui lui est remis ou restitu.

Article 651. Sans prjudice de lapplication des sanctions prvues au II de larticle
671, le comptable public auprs de qui a t dpos un chque revenu impay pour
paiement dimpt, de droit, de taxe, de redevance, de pnalits, damendes ou
dintrts de retard peut notifier au contribuable metteur, dfaut de garanties suffi-
santes sur la solvabilit de ce dernier, une obligation de ne dposer dsormais sa
caisse que des chques certifis pour paiement de ses crances fiscales.

Tout manquement lobligation de remise de chques certifis autorise le comptable
public recourir aux procdures de recouvrement prvues par les dispositions du
titre III du prsent livre.


262
Lobligation de remise de chques certifis ne peut tre leve quau terme dun dlai
dun an compter de la notification de ladite obligation sur demande crite du contri-
buable adresse au comptable public comptent.


CHAPITRE IV. PROCEDURES DE RECOUVREMENT

SECTION I : RECOUVREMENT AMIABLE

Article 652. I. Les titres excutoires sont remis au comptable public comptent pour
prise en charge immdiate.

II. Lorsque le titre excutoire est form par un titre de perception, un rle, un avis ou
une notification dintrts, le comptable public notifie au contribuable un titre ou le
cas chant, un extrait de ce titre, avec sommation davoir payer sa dette dans un
dlai de dix (10) jours, compter de la date de rception du titre.

III. Lorsque le titre excutoire est form par une dclaration ou un bordereau de re-
versement, laction en recouvrement est ouverte sans sommation.

Article 653. Le comptable public comptent peut accorder, sous sa propre respon-
sabilit, un moratoire de paiement au contribuable qui en formule la demande.

La demande du contribuable doit tre prsente sous forme crite assortie de garan-
ties laisses lapprciation du comptable public.

Le moratoire accord doit tre expressment notifi au contribuable et ne peut, dans
tous les cas, excder une dure de douze (12) mois. Le moratoire devient caduc
lorsque ne sont pas respectes les chances convenues ou que ne sont pas acquit-
tes pendant cette dure, et leurs chances, toutes autres dettes fiscales deve-
nues exigibles.

La demande de moratoire nest pas suspensive des poursuites.


263
SECTION II : RECOUVREMENT FORCE

Sous-section 1. DISPOSITIONS GENERALES

Article 654. I. A dfaut de paiement la date dexigibilit, le comptable public com-
ptent peut mettre en uvre les procdures de recouvrement prvues la prsente
section ou celles de droit commun pour contraindre tout redevable dfaillant se li-
brer de sa dette. Il peut galement prendre toute mesure conservatoire pour la sau-
vegarde des crances fiscales.

II. Lexcution des titres constatant des impts, droits, taxes, redevances, amendes,
pnalits et intrts peut tre, en cas de besoin, dirige, en plus du contribuable vis
par le titre, contre toute personne que les lois et rglements rendent solidaire avec lui
du paiement de la dette fiscale.

III. Il est fait dfense tout comptable public de procder un paiement quelconque
au profit dun fournisseur de biens ou de services sans avoir au pralable reu de
celui-ci un quitus fiscal datant de moins de trois (3) mois compter de la date de
paiement. La copie du quitus prsente est conserve par le comptable.


A. Solidarite

Article 655. En application du II de larticle 654, sont solidaires pour le paiement des
impts, droits, taxes, redevances, amendes, pnalits et intrts :

1. le cessionnaire avec le cdant, en cas de cession dune entreprise quelle ait
lieu titre onreux ou titre gratuit, quil sagisse dune vente force ou volon-
taire, pour le paiement des impts, droits, taxes et redevances ainsi que des
intrts, amendes et pnalits y affrents dus sur les revenus raliss par ce
dernier pendant lexercice prcdent lorsque, la cession tant intervenue dans
le dlai normal de dclaration, ces revenus nont pas t dclars par le c-
dant avant la date de la cession ;

Toutefois, le cessionnaire ne peut tre mis en cause que pendant un dlai de six
(6) mois qui commence courir du jour de la dclaration du rsultat relatif la p-
riode non encore impose prvue par larticle 260 du prsent Code, si elle a t
faite dans le dlai imparti ou du dernier jour de ce dlai, dfaut de dclaration.

Le cessionnaire nest cependant responsable que jusqu' concurrence :
- du prix du fonds de commerce, si la cession a t faite titre onreux,
- ou de la valeur retenue pour la liquidation des droits de mutation entre vifs,
si elle a eu lieu titre gratuit.


264
2. le successeur avec le prdcesseur, en cas de cession titre onreux, soit
dune charge ou dun office, soit dune entreprise ou du droit dexercer une
profession non commerciale, pour le paiement des impts, droits, taxes et re-
devances ainsi que des intrts, amendes et pnalits y affrents dus sur les
revenus raliss par ce dernier pendant lanne de la cession jusquau jour de
celle-ci, ainsi quaux bnfices de lanne prcdente, lorsque, la cession
tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices nont
pas t dclars avant la date de cession ;

Toutefois, le successeur du contribuable nest responsable que jusqu' con-
currence du prix de cession, et ne peut tre mis en cause que pendant une
dure de six (6) mois compter du jour de la dclaration prvue par larticle
260, si elle est faite dans le dlai imparti, ou du dernier jour de ce dlai, d-
faut de dclaration.

3. les propritaires, et, leur place, les principaux locataires, avec les locataires
ou sous-locataires ayant dmnag sils nont pas, un mois avant le terme fix
par le bail ou par les conventions verbales, donn avis au comptable public
charg du recouvrement des impts directs, du dmnagement de leurs loca-
taires ou sous locataires, pour le paiement de sommes dues par ceux-ci pour
la contribution des patentes ;

Toutefois, dans le cas o le terme est devanc, comme dans le cas de dm-
nagement furtif, les propritaires et, leur place, les principaux locataires, de-
viennent responsables de la contribution des patentes de leurs locataires ou
sous-locataires, sils nont pas, dans les huit (8) jours, donn avis du dmna-
gement au comptable public.

4. les personnes qui ont t verbalises ou condamnes comme complices de
contribuables stant frauduleusement soustraits, ou ayant tent de se sous-
traire frauduleusement au paiement de leurs impts, droits, taxes et rede-
vances ainsi que des intrts, amendes et pnalits y affrents, soit en orga-
nisant leur insolvabilit, soit en faisant obstacle, par dautres manuvres, au
paiement de la crance du Trsor public, avec les redevables lgaux pour le
paie-ment de ces crances ;

5. le bailleur avec le preneur pour les actes obligatoirement soumis la formalit
de lenregistrement ;

6. les dirigeants et entrepreneurs individuels avec lentreprise dans les conditions
fixes par larticle 656.


265
B. Responsabilite des dirigeants et entrepreneurs individuels

Article 656. I. Lorsqu'un dirigeant d'une socit, d'une personne morale ou de tout
autre groupement, est responsable des manuvres frauduleuses ou de l'inobserva-
tion grave et rpte des obligations fiscales qui ont rendu impossible le recouvre-
ment dun impt, droit, taxe, redevance ainsi que des intrts, amendes et pnalits
dus par la socit, la personne morale ou le groupement, ce dirigeant peut, s'il n'est
pas dj tenu au paiement des dettes sociales en application d'une autre disposition,
tre dclar solidairement responsable du paiement de la crance du Trsor par le
Tribunal rgional. A cette fin, le comptable public comptent assigne le dirigeant de-
vant le prsident du tribunal rgional du lieu du sige social. Cette disposition est
applicable toute personne exerant en droit ou en fait, directement ou indirecte-
ment, la direction effective de la socit, de la personne morale ou du groupement.
II. Lorsque dans l'exercice de son activit professionnelle, l'entrepreneur individuel
responsabilit limite a, par des manuvres frauduleuses ou la suite de l'inobser-
vation grave et rpte de ses obligations fiscales, rendu impossible le recouvrement
dun impt, droit, taxe, redevance ainsi que des intrts, amendes et pnalits dont il
est redevable au titre de cette activit, le recouvrement de ces sommes peut tre
recherch sur le patrimoine non affect cette activit ds lors que le tribunal com-
ptent a constat la ralit de ces agissements.
III. Lorsqu'une personne physique ayant constitu un patrimoine affect une entre-
prise a, par des manuvres frauduleuses ou la suite de l'inobservation grave et r-
pte de ses obligations fiscales, rendu impossible le recouvrement dun impt, droit,
taxe, redevance ainsi que des intrts, amendes et pnalits dont elle est redevable,
leur recouvrement peut tre recherch sur le patrimoine affect ds lors que le tribu-
nal comptent a constat la ralit de ces agissements, mme si la crance du Tr-
sor est trangre son activit professionnelle.
Les voies de recours qui peuvent tre exerces contre la dcision du Tribunal rgio-
nal ne font pas obstacle ce que le comptable public prenne leur encontre des
mesures conservatoires en vue de prserver le recouvrement de la crance du Tr-
sor.
Aux fins des II et III, le comptable assigne l'entrepreneur individuel responsabilit
limite devant le Prsident du Tribunal rgional.
C. Moyens de poursuites

Article 657. Les poursuites prvues larticle 654 sont effectues par les agents de
poursuite de lAdministration faisant fonction de porteurs de contrainte.
Lenregistrement des actes de leur ministre est constat sur un rpertoire, avec
lindication du cot de chaque acte. Le comptable poursuivant peut tre autoris, par
son comptable suprieur ou par son suprieur hirarchique, utiliser le ministre
dhuissier.

266
Ces poursuites procdent dune contrainte administrative dcerne par les comp-
tables suprieurs ou les comptables chargs du recouvrement habilits cet effet
par leur suprieur hirarchique. Les actes sont soumis, au point de vue de leur
forme, aux rgles particulires dfinies par le Ministre charg des Finances ou ses
dlgus.

Article 658. I. Il ny a pas dimmunit dexcution contre les crances fiscales. Tou-
tefois, la vente de biens meubles corporels, de droits dassocis ou de valeurs mobi-
lires, ou celle de biens immeubles des structures de droit public doit tre autorise
par le Ministre charg des Finances sur proposition du Directeur charg de la comp-
tabilit publique ou du Directeur gnral des Impts et des Domaines.

II. Toute autre vente de meubles ou dimmeubles par un comptable public ne peut
seffectuer quen vertu dune autorisation spciale du Directeur charg de la compta-
bilit publique ou du Directeur gnral des Impts et des Domaines.
D. Frais

Article 659. I. Les frais dexcution force en vertu dun titre excutoire sont la
charge du dbiteur, sauf sil est manifeste quils ntaient pas ncessaires au mo-
ment o ils ont t exposs.

II. Les frais de poursuites qui sont la charge des dbiteurs ou redevables dimpts,
de droits, de taxes, de redevances, dintrts, damendes, de pnalits, de condam-
nations pcuniaires relatives ces impts, droits, taxes et redevances, sont calculs
conformment aux barmes ci-dessous.

III. Sur les commandements et divers procs-verbaux de la procdure de recouvre-
ment forc signifis par les agents de poursuites, il est d un cot dacte calcul en
fonction de la somme porte lacte. Si la somme est comprise entre :

- 1 et 20.000.000 de francs, le cot dacte est de 10.000 francs ;
- 20.000.001 et 50.000.000 de francs, le cot dacte est de 20.000 francs ;
- 50.000.001 et 100.000.000 de francs, le cot dacte est de 30.000 francs ;
- 100.000.001 francs et plus, le cot dacte est de 50.000 francs.

IV. Il est d un droit de recette gal 1,5% de la dette.

V. Le cot dacte et le droit de recette sont dus en plus du montant encaiss par le
comptable public qui est autoris maintenir les poursuites ds lors que le cot
dacte ou le droit de recette nest pas pay par le contribuable.

VI. Les frais dexcution force sans titre excutoire sont rpartis comme le prvoit
lActe Uniforme du Trait pour lHarmonisation du droit des Affaires en Afrique (OHA-
DA) portant organisation des procdures simplifies de recouvrement et des voies
dexcution.

Article 660. Toute autre question relative aux voies dexcution et non traite par le
prsent code est rgle conformment aux rgles de droit commun.

267

Sous-section 2. SAISIES CONSERVATOIRES

Article 661. I. Le comptable public peut, en vertu dun titre excutoire ou sans titre,
sans commandement pralable, en matire de taxation doffice ou lorsque des cir-
constances sont de nature compromettre le recouvrement dune crance fiscale,
pratiquer une mesure conservatoire sur les biens meubles corporels ou incorporels
dun redevable.

II. Lorsque la mesure est pratique sans titre, le comptable doit, dans le mois qui suit
la saisie, peine de caducit, introduire une procdure ou accomplir les formalits
ncessaires lobtention dun titre excutoire.


Sous-section 3. SAISIE PAR AVIS A TIERS DETENTEUR

Article 662. I. Tous fermiers, locataires, receveurs, conomes, agents faisant office
de comptables dans le secteur parapublic ou tous autres dpositaires ou dbiteurs
de deniers provenant du chef des assujettis et affects au privilge du Trsor public
sont tenus, sur la demande qui leur en est faite de payer en lacquit des assujettis,
sur le montant des fonds quils doivent ou qui sont dposs entre leurs mains, tout
ou partie des sommes dues par ces derniers. Il en est galement ainsi pour les g-
rants, administrateurs ou directeurs de socits pour les impts dus par celles-ci.

II. En cas dinexcution, le tiers saisi devient personnellement responsable de la det-
te fiscale de lassujetti poursuivi. Un procs-verbal est tabli dans les conditions pr-
vues aux articles 612 et 670.

III. Les demandes des comptables sont notifies sous forme davis tiers dtenteur
par lettre recommande avec accus de rception ou par tout autre moyen laissant
trace crite.

IV. Le tiers qui reoit un avis tiers dtenteur a lobligation de dclarer au comptable
saisissant ltendue de ses obligations lgard du contribuable dbiteur, les modali-
ts qui peuvent les affecter et, le cas chant, les cessions de crances, dlgations
ou saisies antrieures. Il doit communiquer copie des pices justificatives de ses d-
clarations.

V. Ces dclarations ainsi que la communication des pices qui les justifient doivent
tre faites sur-le-champ lagent dexcution et mentionnes sur lavis ou, au plus
tard, dans les trois (3) jours si lavis nest pas signifi personne. Le tiers saisi est te-
nu au paiement de la dette du contribuable, en cas de dclaration inexacte, incom-
plte ou tardive, sans prjudice dune amende tablie sur procs-verbal qui le rend
solidaire.

VI. Lorsque la saisie est effectue auprs dune banque, dun systme financier d-
centralis, dun tablissement financier ou de toute autre personne faisant profession
de tenir des deniers, il lui est fait obligation de communiquer, sance tenante, par

268
crit et sans frais, lagent dexcution, la nature du ou des comptes du dbiteur
poursuivi ainsi que, relev de compte lappui, leur solde au jour de la saisie.

VII. Lavis tiers dtenteur apprhende toutes les sommes dont le tiers est dtenteur
ou dbiteur au moment o il le reoit ainsi que toutes celles dont il deviendra dten-
teur ou dbiteur dans les trois (3) mois qui suivent la date de rception. Il stend
aussi aux crances excutions successives.

VIII. Les sommes qui sont dues ou dtenues par le tiers au moment de la saisie ou
dans les trois (3) mois qui la suivent ainsi que les crances excutions successives
sont, immdiatement ou au fur et mesure de leur entre la disposition du tiers ou
de leur chance, verses au comptable saisissant, nonobstant toute contestation.

IX. Les quittances des comptables pour les sommes lgalement dues sont alloues
en compte au tiers dtenteur ou dbiteur vis--vis du contribuable.

X. La demande juridictionnelle de main-leve introduite par le contribuable nest re-
cevable qu condition de prsenter la premire audience des garanties suffisantes
de rglement de la dette fiscale soumises lapprciation du comptable poursuivant.


CHAPITRE IV : SRETES

SECTION I : SRETES REELLES

Sous-section 1. PRIVILEGES

Article 663. En garantie du paiement des crances fiscales, le Trsor public bnfi-
cie, sur les biens meubles du redevable, dans la limite de la somme fixe lgalement
pour lexcution provisoire des dcisions judiciaires, dun privilge gnral non sou-
mis publicit.

Au-del du montant fix au premier alina du prsent article, le Trsor public bnfi-
cie dun privilge gnral soumis publicit. Ce privilge nest valable quautant que
linscription est renouvele avant la fin de chaque priode triennale.

Sous-section 2. HYPOTHEQUES

Article 664. En garantie du paiement des impts, droits, taxes et redevances de
toute nature, et des intrts, amendes et pnalits y affrents, le Trsor public bn-
ficie dune hypothque force sur tous les biens immeubles des assujettis.

Cette hypothque prend rang la date de son inscription.


269
Ladite sret est inscrite sur dpt, la Conservation Foncire comptente, dune r-
quisition du comptable public charg du recouvrement, appuye dune copie du titre
excutoire.


TITRE IV : SANCTIONS

CHAPITRE I : SANCTIONS FISCALES

SECTION I : INTERETS DE RETARD

Article 665. I. Tout contribuable qui na pas pay dans les dlais lgaux les impts,
droits, taxes, redevances exigibles, doit verser un intrt de retard simple de 5% li-
quid sur le solde impay. Chaque mois ou fraction de mois de retard supplmen-
taire donne lieu au versement dun intrt complmentaire de 0,5%.

Lintrt de retard est galement applicable aux montants dimpts, de droits, de
taxes ou de redevances verss la suite de dclarations rectificatives ou compl-
mentaires telles que prvues larticle 626 ainsi quaux actes soumis la formalit
de lenregistrement.

II. Le taux dintrt de retard applicable est de 10 % pour les impts locaux tablis
par voie de rles non acquitts dans les dlais prescrits par la rglementation en vi-
gueur.

III. Si le client ne procde pas l'achat du bien dans le dlai imparti par le contrat de
crdit-bail ou de financement islamique vis larticle 466-22, lintrt de retard,
calcul sur la base des droits non perus, devient exigible. Il doit tre acquitt spon-
tanment dans le mois de l'expiration du dlai stipul dans le contrat en cause, sous
peine de l'amende dicte par l'article 667.

SECTION II : AMENDES

Article 666. Les amendes prvues la prsente section sont constates par procs
verbal, dans les conditions fixes aux articles 612 et 613.

Article 667. I. Sans prjudice des sanctions prvues larticle 671, tout manque-
ment aux obligations prvues par le prsent code donne lieu une amende gale
deux cent mille (200 000) francs, lorsquil nest pas vis par une amende spcifique
prvue aux articles 668 670.
Les procs-verbaux tablis dans les conditions fixes larticle 614 donnent lieu
lapplication dune amende de cinq cent mille (500 000) francs.


270
II. Lorsque le manquement porte sur des documents ou des renseignements four-
nir, l'amende est due autant de fois qu'il y a de documents ou renseignements de-
mands et non produits, incomplets ou inexacts. Toutefois, le montant de lamende
constat dans un procs verbal ne peut dpasser un million (1 000 000) de francs.

Article 668. I. Par exception aux dispositions de larticle 667, donne lieu une
amende de cinq millions (5.000.000) de francs :
1. le dfaut de tenue dune comptabilit rpondant aux normes en vigueur au S-
ngal ou labsence de document comptable qui se rapporte aux critures en-
registres telles que prvues par les articles 635 et 636 ;

2. toute opposition contrle fiscal ;

3. toute mention dlibre et rpte dun faux NINEA sur une facture, une d-
claration ou un document en tenant lieu ;

4. toute tentative dobtenir de lEtat des restitutions ou des remboursements in-
justifis dimpts, de droits, de taxes ou de redevances par le moyen dune
fausse facture, dun faux document ou dune facture figurant dans les dduc-
tions dune priode ayant dj t vise par une demande de restitution ;

5. toute mention rpte de taxe indirecte sur une facture ou un document en
tenant lieu non dclare, sans prjudice de lapplication des dispositions de
larticle 673 ;

6. lexistence d'une contre-lettre sous signature prive qui rvle une minoration
du prix stipul dans un acte public ou dans un acte sous signature prive pr-
cdemment enregistr ;

7. tout concours apport l'tablissement ou l'utilisation de documents ou ren-
seignements inexacts par un officier public ou ministriel, un expert ou toute
autre personne, structure ou organisme faisant profession de tenir des cri-
tures comptables de plusieurs clients, que cette infraction ait t commise au-
prs d'un seul ou de plusieurs assujettis ;

II. Les amendes prvues au I du prsent article sont doubles en cas de rcidive.

Article 669. I. Le dfaut de visa en exonration dune facture, constat soit au cours
dun contrle, soit dans le cadre de demande de restitution de taxe introduite par un
contribuable, donne lieu une amende gale 5% du montant de la taxe exonre
due sur chaque facture non soumise cette formalit.

Dans les trente (30) jours suivant la rception du procs-verbal constatant le dfaut
de visa, le redevable est tenu de produire les factures dment vises. A dfaut, les

271
droits compromis sont rclams par notification de redressements pour exonration
non justifie.

La demande de visa en exonration de TVA, spontanment introduite au-del de
lanne de facturation, donne lieu lamende prvue au I du prsent article, sur pro-
cs-verbal dress par le service dassiette ou de contrle.

II. Le dfaut de dpt des tats des rmunrations du personnel salari ou des
sommes verses des tiers ainsi que le dpt dtats incomplets donne lieu une
amende gale 5% des rmunrations ou des sommes non dclares.

Dans les vingt (20) jours suivant la rception du procs-verbal constatant le man-
quement vis au I., le redevable est tenu de les produire ou de les complter. A d-
faut, les sommes non dclares sont rintgres doffice aux rsultats ou aux reve-
nus imposables par notification de redressement.

Article 670. Sans prjudice des dispositions de larticle 662, en cas dinexcution le
tiers saisi est redevable dune amende gale 25 % des montants viss par lavis
qui lui est adress.
SECTION III : PENALITES

Article 671. I. Outre les sanctions prvues aux articles 665 670, les manquements
aux obligations de dclaration de lassiette ou de paiement de tout ou partie dun im-
pt, dun droit, dune taxe ou dune redevance donnent lieu lapplication dune p-
nalit gale vingt-cinq pour cent (25%) des droits luds.

II. Cette pnalit sapplique galement aux droits dont la perception a t compro-
mise, y compris lorsquun moyen de paiement remis un comptable public lui est re-
venu impay.

III. La pnalit est porte 50% des droits dus en cas de :
1. dfaut de reversement dimpts, de droits, de taxes ou de redevances facturs
collects ou retenus ;
2. dissimulation du prix ou dune partie du prix dun contrat soumis la formalit
de lenregistrement ;
3. abus de droit ;
4. manuvres, dissimulations ou mauvaise foi dans la dclaration, le paiement
ou le reversement de tous impts, droits, taxes ou redevances ;
5. taxation doffice.


272
IV. La pnalit est porte 100 % en cas de rcidive ou dexercice dactivits non
dclares ou de manquements constats en application de larticle 614.
V. En matire de droits denregistrement, lorsque linfraction se rapporte des actes
donnant ouverture un droit fixe, la pnalit est gale au montant du droit fixe.
VI. Les amendes, pnalits, majorations et intrts de retard viss au prsent Code,
lorsquils sont dfinitivement fixs, ne peuvent faire lobjet daucune transaction.
VII. Les amendes et pnalits sont doubles en cas de rcidive.

SECTION IV: DISPOSITIONS COMMUNES AUX SANCTIONS FIS-
CALES

Article 672. Les amendes, pnalits, majorations et intrts de retard viss au pr-
sent Code, lorsquils sont dfinitivement fixs, ne peuvent faire lobjet daucune tran-
saction.

SECTION V: DISPOSITIONS SPECIFIQUES

Sous-section 1. TAXES INDIRECTES

Article 673. Toute personne qui mentionne un impt indirect sur une facture ou tout
autre document en tenant lieu, est redevable de limpt du seul fait de sa mention.


Sous-section 2. DROITS DENREGISTREMENT ET TAXES ASSIMILEES

I. Droit de premption

Article 674. Dans le dlai de six (6) mois compter du jour de lenregistrement de
lacte ou de la dclaration, ladministration de lenregistrement peut exercer, au profit
du Trsor, un droit de premption sur les immeubles, droits immobiliers, fonds de
commerce ou de clientle, droit un bail ou au bnfice dune promesse de bail por-
tant sur tout ou partie dun immeuble, dont elle estime le prix de vente insuffisant, en
versant aux ayants-droit, le montant de ce prix major dun dixime.

Toutefois, le dlai est rduit trois (3) mois, lorsque lacte ou la dclaration a t en-
registr dans un service des impts de la rgion de Dakar, et concerne un bien situ
dans le ressort de ce service.

Article 675. La dcision dexercer le droit de premption appartient au Directeur
charg des Domaines.


273
Elle est notifie lacqureur, son domicile indiqu dans lacte, par acte extrajudi-
ciaire. Lexercice du droit de premption ayant pour effet de substituer lEtat lac-
qureur vinc, lacquisition se trouve rtroactivement exonre des droits de muta-
tion qui sont en consquence restitus.

Article 676. Les immeubles, droits immobiliers, fonds de commerce ou de clientle
prempts, peuvent tre vendus sans formalits pralables, par drogation aux dis-
positions du Code du Domaine de lEtat.

II. Ouverture de coffre-fort aprs dcs

Article 677. Toute personne qui, ayant connaissance du dcs, soit du locataire
dun coffre-fort ou compartiment de coffre-fort, soit de lun des colocataires, soit du
conjoint de ce locataire ou colocataire sil ny a pas entre eux sparation de corps, la
ouvert ou fait ouvrir sans observer les prescriptions de larticle 474, est tenue per-
sonnellement des droits de mutation par dcs et des pnalits exigibles en raison
des sommes, titres ou objets contenus dans le coffre-fort, sauf son recours contre le
redevable de ces droits et pnalits, sil y a lieu, et est, en outre, passible dune
amende de 50.000 francs 1 million de francs.

Il en est de mme en cas douverture irrgulire des plis cachets et cassettes fer-
mes viss larticle 475.

Lhritier, donataire ou lgataire est tenu au paiement de lamende, solidairement
avec les contrevenants viss aux trois alinas prcdents sil omet, dans sa dclara-
tion, les titres, sommes ou objets en cause.

Le bailleur du coffre-fort ou dpositaire des plis et cassettes qui a laiss ouvrir ceux-
ci hors de la prsence du notaire est, sil avait connaissance du dcs, tenu person-
nellement la mme obligation, et passible galement dune amende de 50.000 1
million de francs.


CHAPITRE II : SANCTIONS PENALES

Article 678. Outre les sanctions spcifiques chaque impt, les infractions aux dis-
positions qui fixent lassiette, la quotit, le mode perception et le contrle de chaque
impt, droit, taxe, redevance, intrt, peuvent donner lieu des poursuites judi-
ciaires.

Ces infractions sont prouves par tous les moyens de droit, et constates sur procs-
verbal ou notification de redressement, par les agents asserments des Impts et
des Domaines.


274
SECTION I : DELITS ET PEINES

Sous-section 1. FRAUDE FISCALE

Article 679. Sans prjudice des sanctions fiscales prvues au prsent Code, est
passible dune amende de cinq millions (5.000.000) vingt-cinq millions (25.000.000)
de francs et dun emprisonnement de deux (2) cinq (5) ans, quiconque :
1. se soustrait frauduleusement ou tente de se soustraire frauduleusement
ltablissement ou au paiement total ou partiel dun impt, droit, taxe, rede-
vance ainsi que des intrts, amendes et pnalits y affrents, quil sagisse
de dissimulation, de dfaut de reversement, de manuvre ou de tout autre
procd frauduleux ;
2. est responsable de dficit constat au cours dun transport, qui rsulterait
dune mise la consommation frauduleuse ;
3. dtourne des impts, droits, taxes, redevances ainsi que les intrts,
amendes et pnalits dus.

Article 680. I. Tout excdent en quantit ou toute diffrence en nature constat au
cours dune vrification quelconque, toute dtention ou circulation en infraction, dun
produit soumis une taxe spcifique tel que prvu au Livre II du prsent Code, en-
trane la confiscation immdiate de la marchandise et ventuellement des moyens de
transport.

II. Le contrevenant est, en outre, passible dun emprisonnement de quinze (15) jours
un (1) mois.

III. Il en est de mme en cas de dficit constat loccasion dun recensement des
mmes biens. Le contrevenant est galement tenu au paiement de la valeur de la
marchandise au prix courant.

Article 681. En cas de manquement aux engagements souscrits et aux obligations
prescrites par le Livre II du prsent Code, par un fabriquant tranger ou un importa-
teur, le Ministre charg des Finances peut proposer le retrait de lagrment pour une
priode de un (1) cinq (5) ans, sans prjudice des sanctions prvues par le prsent
Code et le Code des Douanes.

Sous-section 2. FRAUDE COMPTABLE

Article 682. La peine prvue larticle 679 sapplique galement quiconque :
1. tient une comptabilit irrgulire soit en tenant des livres et registres non
cots et non paraphs dans les conditions rglementaires, soit en omettant
sciemment de passer ou de faire passer tout ou partie des critures re-
quises, soit en ne faisant pas passer ou en passant sciemment des cri-

275
tures inexactes ou fictives, soit en ne tenant pas ou en dtruisant avant les
dlais lgaux, les documents dont la tenue est obligatoire, soit par tout
autre procd, notamment en minorant de faon notable, les sommes
dclarer ;
2. est responsable de diffrence entre les critures de la comptabilit com-
merciale et celle dun compte de fabrication des produits ou du livre journal
des ventes, qui est de nature rduire la valeur imposable.

Sous-section 3. DELIT DAFFIRMATION FRAUDULEUSE OU DELIT DE
FAUX

Article 683. I. Toute personne qui, pour ne pas dclarer ou pour ne pas payer
lintgralit ou une partie dun impt, droit, taxe, redevance ainsi que des intrts,
amendes et pnalits y affrents, formule faussement les prescriptions du prsent
Code ou de tout autre texte le rendant redevable, est punie dune amende de cinq
millions (5.000.000) dix millions (10.000.000) de francs et dun emprisonnement de
deux (2) ans.

II. Lorsque laffirmation juge frauduleuse mane dun ou de plusieurs des cohritiers
solidaires, ou que la dclaration a t souscrite par un mandataire, les autres hri-
tiers solidaires ou le mandataire sont passibles des mmes peines, sil est tabli
quils ont eu connaissance de la fraude, et sils nont pas complt la dclaration
dans un dlai de trois mois.

Sous-section 4. RECIDIVE

Article 684. I. Les infractions prvues aux articles 679 683, sont considres
comme un mme dlit du point de vue de la rcidive.

II. En cas de rcidive dans les cinq (5) ans, dune dcision disciplinaire antrieure
devenue dfinitive, lofficier ministriel ou public convaincu de stre, dune manire
quelconque, rendu complice de manuvres destines luder le paiement de lim-
pt, du droit, de la taxe, de la redevance et des intrts, amendes et pnalits y aff-
rents, ou du dlit spcifi larticle 685 du prsent Code, est frapp des peines pr-
vues aux articles 45 et 46 du Code Pnal.

Sous-section 5. FAUSSES MENTIONS SUR ACTES PUBLICS

Article 685. Dans le cas de fausse mention denregistrement, soit dans une minute,
soit dans une expdition, le dlinquant est poursuivi sur dnonciation de lAdminis-
tration des impts, et condamn aux peines prvues par larticle 684.


276
Sous-section 6. OUTRAGE ET OPPOSITION AU CONTROLE OU AU PAIE-
MENT DE LIMPOT

Article 686. I. Est passible dune amende de cinq cent mille (500 000) francs cinq
(5) millions de francs, sans prjudice des peines prvues aux articles 196 et 204 du
Code Pnal, quiconque :

a. a refus dobir aux injonctions des fonctionnaires des impts et agents as-
serments chargs de lapplication ou du contrle des impts, droits, taxes,
redevances ainsi que des intrts, amendes et pnalits y affrents ;

b. sest oppos, de quelque faon que ce soit, lexercice de leurs fonctions, les
a injuris ou sest livr une voie de fait leur gard ;

c. a organis ou particip au refus collectif du paiement dun impt, droit, taxe ou
redevance ainsi que des intrts, amendes et pnalits y affrents ;

d. a incit le public refuser ou retarder le paiement dun impt, droit, taxe ou
redevance ainsi que des intrts, amendes et pnalits y affrents.

II. Indpendamment des sanctions prvues au I du prsent article, les tribunaux sai-
sies, peuvent dclarer les personnes auteurs des faits viss incapables, pour une
dure dun (1) an au moins et de cinq (5) ans plus, pour prendre part llection des
membres des chambres de commerce et de mtiers du Sngal ou dtre eux-
mmes lus.

III. En cas dinfractions rptes, les tribunaux peuvent interdire aux personnes au-
teurs des faits viss au I du prsent article dexercer leur commerce ou leur profes-
sion au Sngal, pendant un (1) an au moins et cinq (5) ans plus. Linobservation de
cette interdiction entranera lapplication dune amende dun million (1 000 000)
deux millions (2 000 000) de francs et dun emprisonnement de un (1) deux (2) ans.

Sous-section 7. COMPLICITE

Article 687. Est puni des mmes peines que les auteurs directs de la fraude, tout
complice et gnralement toute personne qui a eu un intrt quelconque la fraude.

Lorsque les faits ci-dessus sont imputables une personne morale, les poursuites
sont exerces et les peines appliques ses dirigeants, directeurs, administrateurs
gnraux ou provisoires et grants, la personne morale tant civilement responsable
du paiement des frais et amendes.


277
SECTION II : ACTION PUBLIQUE ET INSTRUCTION

Article 688. Les poursuites sont engages sur la plainte du Directeur gnral des
impts et des domaines, du Directeur charg de la comptabilit publique ou du
comptable public dont laction en recouvrement est entrave, sans quil y ait lieu, le
cas chant, de mettre au pralable lintress en demeure de complter sa dclara-
tion. Elles sont portes devant le tribunal correctionnel dans le ressort duquel un titre
excutoire quelconque du montant lud des impts, droits, taxes, redevances ainsi
que des intrts, amendes et pnalits y affrents aurait d tre tabli ou acquitt.
Cette plainte doit tre dpose dans les dlais de la prescription fixs au prsent
Code.

Dans le cas de dfaut de dclaration dans les dlais prescrits, linfraction est rpute
commise dans lanne dexpiration de ces dlais.

Le Ministre Public exerce les poursuites contre tous ceux qui ont particip un des
dlits prvus aux articles 679 687 du prsent Code. Les dispositions du Code de
Procdure Pnale, sont applicables laction du Ministre Public et celle de ladmi-
nistration.

Les articles 45 et 46 Code Pnal sont applicables aux complices des dlits prvus
par le prsent Code, sans prjudice des sanctions disciplinaires, sils sont officiers
publics ou ministriels, experts comptables ou comptables agrs.

Article 689. Les personnes arrtes en flagrant dlit, dans des cas prvus aux ar-
ticles 679 et 680 du prsent Code, sont obligatoirement places sous mandat de d-
pt, aprs avoir fait lobjet de poursuites, conformment aux dispositions de larticle
63 du Code de Procdure Pnale.

A lencontre des personnes poursuivies en vertu des articles 679 et 680 du prsent
Code, le mandat darrt est immdiatement dlivr par le juge dinstruction contre les
inculps en fuite. Le mandat de dpt est obligatoirement dcern si le montant lu-
d des impts, ressort dun titre de perception non rgl, mme frapp dopposition,
dune valeur suprieure deux millions (2.000.000) de francs.

Article 690. La mainleve du mandat de dpt et la mise en libert provisoire, sont,
en tout tat de cause, subordonnes aux rquisitions crites conformes du Ministre
Public et au versement du montant lud des impts, droits, taxes, redevances ainsi
que des intrts, amendes et pnalits y affrents.

Article 691. Il ny a dexception aux dispositions des articles 688 690 que si, selon
le rapport dun mdecin commis en qualit dexpert, ltat de sant du dtenu, est
incompatible avec le maintien de lincarcration, mme dans un centre hospitalier.

Les dispositions relatives la mise en libert provisoire sont applicables, mme
aprs la clture de linformation, jusqu' lintervention dune dcision dfinitive sur

278
laction publique, ds lors que la dure de la dtention prventive ne dpasse pas le
maximum de la peine privative de libert encourue.

A lgard des prvenus reconnus coupables des faits prvus, lapplication des cir-
constances attnuantes et le bnfice du sursis, sont subordonns au paiement,
avant jugement , au moins, de la moiti du montant lud des impts, droits, taxes,
redevances, intrts, amendes et pnalits y affrents.

La proposition ou demande de libration conditionnelle nest recevable quaprs
paiement de la totalit du montant d.

Le juge dinstruction et le Prsident du Tribunal portent les dispositions du prsent ar-
ticle la connaissance de linculp ou du prvenu.


TITRE V : CONTENTIEUX

CHAPITRE I : DEGREVEMENT, RESTITUTION, REMBOUR-
SEMENT ET ADMISSION EN NON VALEUR

SECTION I : FORME DE LA DEMANDE

Article 692. I. Laction en restitution des contribuables est introduite par voie de r-
clamation du contribuable dans les formes et dlais propres chaque impt, droit,
taxe ou redevance.

Outre les documents spcifiques chaque impt, droit, taxe ou redevance, toute de-
mande de dispense, dexonration, dimputation, de restitution ou de remboursement
implique la production des pices ou documents comptables ou autres tablissant,
selon le cas :

1. la nature et la destination des produits ou des services justifiant la dispense,
l'exonration, l'imputation ou le remboursement ;
2. lerreur dimposition ;
3. lerreur de versement ;
4. lerreur de retenue ;
5. la dcision administrative de dcharge ;
6. la dcision de justice.

II. Ds quil constate, par lui-mme, une erreur de lAdministration ou reoit une dci-
sion rgulire de dcharge, le service des impts comptent peut, en labsence de

279
demande du contribuable, proposer le dgrvement, le remboursement ou ladmis-
sion en non valeur du titre excutoire dans le dlai prvu larticle 693.

SECTION II : DELAI DE LA DEMANDE

Article 693. I. Sauf dispositions contraires prvues par le prsent Code, la demande
vise larticle 692 doit tre introduite dans un dlai de deux (2) ans.

Le point de dpart de ce dlai est constitu par la date du paiement.

II. Lorsque la rclamation est suscite par un motif autre que celui prvu en matire
de restitution par le livre II, les dlais sont compts partir de la date de lvnement.

Par date de lvnement, il faut entendre :
a. la date de la destruction des biens sil sagit de biens dtruits ;
b. la date de lexportation sil sagit de biens exports ;
c. la date dacquisition des biens donnant lieu dduction physique ou finan-
cire, que ces biens aient servi ou non la production des biens exports ;
d. la date de la dcision de justice dfinitive.
III. Pour linstruction des demandes vises larticle 692, le service dassiette peut
exiger tout document de nature tablir la destination des prestations accomplies ou
des produits livrs, notamment les bons de commande, bons de livraison, procs-
verbaux de rception de commande, avis bancaires et autres justificatifs de rgle-
ment, conventions, justificatifs de transport, documents douaniers dment viss.

SECTION III : DISPOSITIONS SPECIFIQUES, DROITS
DENREGISTREMENT

Article 694. Ne sont pas sujets restitution, les droits rgulirement perus sur les
actes ou contrats ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des articles 704
710 du Code de la Famille, et des articles 104, 106 et 334 du Code des Obligations
Civiles et Commerciales.

En cas de rescision dun contrat pour cause de lsion ou dannulation dune vente
pour cause de vice cach et, au surplus, dans tous les cas o il y a lieu annulation,
les droits perus sur lacte annul, rsolu ou rescind, ne sont restituables que si
lannulation, la rsolution ou la rescision a t prononce par un jugement ou un ar-
rt pass en force de chose juge.


280
Lannulation, la rvocation, la rsolution ou la rescision prononce pour quelque cau-
se que ce soit, par jugement ou arrt, ne donne pas lieu la perception du droit pro-
portionnel de mutation.

Article 695. Lorsque lexistence de la personne dont labsence avait motiv le paie-
ment des droits de mutation par dcs est judiciairement constate, ces droits peu-
vent tre restitus, lexception de ceux, correspondant au droit de jouissance dont
ont bnfici les hritiers.

Article 696. I. Toute dette au sujet de laquelle lagent de lAdministration a jug les
justifications insuffisantes, nest pas retranche de lactif pour la perception du droit,
sauf aux parties se pourvoir en restitution, sil y a lieu, dans les deux annes
compter du jour de la dclaration de succession.

II. Les hritiers ou lgataires, sont admis, dans le dlai de deux ans compter du
jour de la dclaration, rclamer, sous les justifications prescrites au livre III du pr-
sent Code, la dduction des dettes tablies par les oprations de partage judiciaire,
ou par le rglement dfinitif de la distribution, par contribution postrieure la dcla-
ration, et obtenir le remboursement des droits quils auraient pays en trop.

Article 697. Dans le cas dusufruits successifs, lusufruit ventuel venant souvrir,
le nu-propritaire a droit la restitution dune somme gale ce quil aurait pay en
moins, si le droit acquitt par lui avait t calcul daprs lge de lusufruitier ven-
tuel.

Article 698. Les actes et dclarations rgis par les dispositions du 2. de l'article 468,
font connatre la date et le lieu de naissance de l'usufruitier ; et si la naissance est
arrive hors du Sngal, il est en outre justifi de cette date avant l'enregistrement,
dfaut de quoi il est peru les droits les plus levs qui pourraient tre dus au trsor,
sauf restitution du trop peru dans le dlai de 2 ans, sur la reprsentation de l'acte de
naissance dans le cas o la naissance a eu lieu hors du Sngal.

Dans le cas dindication inexacte du lieu de naissance de lusufruitier, le droit le plus
lev devient exigible, sauf restitution, si la date de naissance est reconnue exacte.

Article 699. Sont restituables, les droits d'enregistrement perus des entreprises de
crdit-bail ou de finance islamique sur les acquisitions d'immeubles usage profes-
sionnel ou d'habitation, de matriels, d'outillages ou de biens d'quipement, lorsqu'il
est justifi :
1. que le bien acquis puis cd appartenait antrieurement au client repreneur et
qu'aucune mutation au profit d'une autre personne ne s'est produite entre l'poque
de la cession qu'il avait consentie l'entreprise de crdit-bail ou de finance isla-
mique, et celle de la rtrocession que celle-ci lui a consentie ;
2. de la conclusion au profit du client repreneur, simultanment la vente qu'il avait
consentie, d'un contrat de crdit-bail ou de finance islamique.



281
CHAPITRE II : RECOURS DEVANT LES COMMISSIONS

Article 700. Il est institu, suivant les dispositions ci-aprs :
a) une commission spciale en matire de droit denregistrement ;
b) une Commission paritaire de conciliation.
SECTION I : DISPOSITIONS COMMUNES

Article 701. I. Les commissions prvues larticle 700 peuvent tre saisies lini-
tiative de lAdministration ou du contribuable.

Toutefois, le contribuable vrifi ne peut saisir les commissions quaprs avoir pr-
alablement demand, suite la confirmation des droits, bnficier dun recours
hirarchique auprs du Directeur comptent.
Les commissions rendent des avis qui doivent tre motivs.

Les membres de la commission sont soumis au secret professionnel.

II. Les commissions peuvent intervenir :
- en labsence daccord sur lestimation de la valeur dassiette de la transaction, pour
la commission vise au a) de larticle 700 ;
- en labsence daccord sur linterprtation dune question de fait, pour ce qui con-
cerne la commission vise au b) de larticle 700.

Dans tous les cas, peine de forclusion, les commissions sont saisies :
- par le contribuable, dans un dlai de 30 jours suivant la rception du courrier faisant
suite au recours hirarchique prvu au I du prsent article, si le dsaccord subsiste.;
- par lAdministration, jusqu la mise en recouvrement des impositions.

Le dfaut de saisine dune commission par ladministration, alors que le contribuable
en a formul la demande, entrane la nullit des impositions affrentes aux seuls re-
dressements relevant de la comptence de la dite commission.

La saisine dune commission est suspensive de la procdure de rappel de droits ou
de recouvrement.

III. Chaque commission se runit sur la convocation de son Prsident. Elle dlibre
valablement condition quil y ait au moins la majorit de ses membres prsents ou
reprsents, y compris le prsident. En cas de partage des voix, celle du prsident
est prpondrante.

La commission doit se tenir dans un dlai de deux (2) mois suivant, selon le cas, sa
saisine par le contribuable, ou la rception par le contribuable du courrier linformant
de sa saisine par ladministration.


282
Les parties sont convoques vingt (20) jours au moins avant la date de la runion et
transmettent leurs observations crites. Le contribuable peut se faire assister par une
personne de son choix, ou se faire reprsenter par un mandataire dment habilit.

Si lune delles ne comparat pas, ne se fait pas reprsenter ou na pas fait parvenir
ses observations crites, la Commission met nanmoins un avis sur le bien fond
du redressement. Cet avis est notifi par lettre recommande avec accus de rcep-
tion ou par cahier de transmission aux parties.

Lavis de la Commission est transmis au service charg du contrle qui doit en infor-
mer le contribuable et lui indiquer sur quelles bases limposition va tre tablie sous
peine de nullit des impositions correspondantes aux points sur lesquels la Commis-
sion sest prononce.
Les irrgularits qui peuvent affecter la comptence matrielle ou gographique de
la commission, sa composition, le droulement de la sance, ou la motivation de
lavis quelle a rendu, ne constituent pas une cause de nullit de la procdure
dimposition.

IV. Des arrts du Ministre charg des finances prciseront les modalits de mise en
place et de fonctionnement effectif des commissions prvues par le prsent code.

SECTION II : COMMISSION SPECIALE EN MATIERE
DENREGISTREMENT

Sous-section 1. COMPETENCE

Article 702. Une commission spciale sige en matire de droit denregistrement
pour fixer la valeur retenir comme base taxable, lorsque ladministration a rehauss
le prix ou lvaluation, ayant servi la liquidation des droits.

Le recours cette commission est autoris pour tous les actes ou dclarations cons-
tatant la transmission ou lnonciation de biens soumis un droit proportionnel
denregistrement.
La commission comptente territorialement est celle dans le ressort de laquelle les
biens sont situs, ou celle du principal tablissement de lentreprise si les biens sont
compris dans une mme exploitation.

Dans le cas de succession, la commission comptente est celle du domicile du d-
funt ou du lieu dtablissement du notaire qui a ouvert la succession.

Sous-section 2. COMPOSITION

Article 703. La commission spciale sigeant au chef-lieu de rgion comprend :
- un Inspecteur des Impts et des Domaines reprsentant le Directeur char-
g de lenregistrement ;

283
- le Chef du Service rgional des Impts et des Domaines ou son reprsen-
tant ;
- le Chef du Service rgional du Cadastre ou son reprsentant ;
- le Reprsentant de la Chambre des Notaires ;
- le Reprsentant de la Chambre de Commerce et dIndustrie ;
- le Reprsentant du maire de la commune intresse ou celui du conseil ru-
ral.

La commission est prside par un magistrat dsign par le juge du Tribunal rgio-
nal.

Un Inspecteur des Impts et des Domaines remplit les fonctions de secrtaire et as-
siste aux sances.

SECTION III : COMMISSION PARITAIRE DE CONCILIATION

Sous-section 1. COMPETENCE

Article 704. Une Commission paritaire de conciliation connait des dsaccords entre
le contribuable et lAdministration portant sur des questions de fait relatives des
rappels de droit initis la suite de contrle sur place.

Peuvent notamment tre soumis la Commission paritaire de conciliation, les litiges
relatifs aux cas suivants :
1. apprciation du caractre excessif ou non du taux damortissement pratiqu ;
2. si des rparations ont ou non pour effet de prolonger, de manire notable, la
dure dutilisation de biens amortissables ;
3. apprciation du caractre normal ou anormal dun acte de gestion ;
4. apprciation du caractre probant ou non dune comptabilit ;
5. dtermination du chiffre daffaires ralis par une entreprise ;
6. valeur probante du mode de comptabilisation des travaux en cours.

La Commission comptente est celle du principal tablissement de lentreprise, ou du
sige social sil sagit dune socit.

Sous-section 2. COMPOSITION

Article 705. I. La commission sigeant au chef-lieu de rgion est compose comme
suit :
1. un magistrat dsign par la Cour des comptes qui en assure la prsidence ;
2. deux reprsentants de la Direction gnrale des Impts et des Domaines ;
3. un expert-comptable, reprsentant lOrdre national des experts-comptables
et comptables agrs ;
4. un expert fiscal, reprsentant lOrdre national des experts et valuateurs
agrs ;

284
5. un reprsentant de la Chambre de commerce, dindustrie et dagriculture.

II. Le secrtariat est assur par un agent ayant au moins le grade dInspecteur des
impts et des Domaines.


CHAPITRE III : RECOURS ADMINISTRATIFS

SECTION I : RECOURS GRACIEUX

Article 706. Sous rserves des dispositions du Dcret portant Rglement sur la
comptabilit publique et interdictions lgales et rglementaires, le contribuable qui
reconnait le bien-fond dune imposition tablie en son nom peut introduire une de-
mande de remise gracieuse en matire dimpts sur le revenu pour cause dindigen-
ce ou de gne.

La demande vise au premier alina du prsent article nest pas suspensive du re-
couvrement et nest soumise aucune condition au regard des dlais de prsenta-
tion. Elle doit tre accompagne du titre excutoire dont il a reu notification ainsi
que des justificatifs de son indigence ou de sa gne.

Elle doit, quels que soient le motif et le montant des cotisations, tre adresse au
Chef du service dassiette comptent avec lensemble des justificatifs de la situation
ayant motiv le recours.

Lautorit vise lalina prcdent notifie sa dcision au contribuable dans le dlai
de deux (2) mois compter de la rception de la demande.

Le dfaut de rponse dans le dlai susvis quivaut un rejet de la demande du
contribuable.

SECTION II : RECOURS HIERARCHIQUE SUITE A UN CONTROLE
FISCAL

Article 707. I. Le contribuable qui conteste le bien fond dune imposition tablie
la suite dun contrle fiscal, peut saisir dun recours hirarchique le Ministre charg
des Finances.
II. Pour tre recevable, le recours prvu au I du prsent article doit :

1. tre dpos dans le dlai de deux (2) mois compter de la notification qui lui
est faite du titre de perception ;
2. porter sur des questions de droit ;

285
3. tre appuye des copies de tous les lments de la procdure conteste ainsi
que les justifications du bien-fond de la requte.

III. Le recours prvu au prsent article nest pas recevable lorsque le contribuable :
1. a manifest son acceptation des montants qui lui sont rclams au cours de la
procdure de rappel de droit ;
2. a saisi, pralablement audit recours, le tribunal.

Article 708. I. Lautorit vise larticle 707 notifie sa dcision au contribuable dans
le dlai de quatre (4) mois compter de la rception de la demande.

II. Le dfaut de rponse dans le dlai de quatre (4) mois, compter du dpt de la
demande, quivaut un rejet implicite.

III. A compter de la dcision explicite de rejet ou de lexpiration du dlai prvu au II
du prsent article, le contribuable dispose dun dlai de deux (2) mois pour saisir la
juridiction comptente dans les conditions prvues larticle 709.


CHAPITRE IV: RECOURS JURIDICTIONNELS

SECTION I : CONTENTIEUX DE LASSIETTE

Sous-section 1. CONDITIONS DU RECOURS

Article 709. Tout assujetti peut contester devant la justice les impositions qui sont
tablies son encontre aprs rception des avertissements ou des notifications de
titres de perception ou de refus de restitution condition de se conformer aux rgles
particulires tablies spcifiquement pour chaque impt aux livres I, II, et III du pr-
sent code.

Sous-section 2. PROCEDURE

Article 710. I. Le recours en justice prvu larticle 709 n'est pas suspensif de l'ex-
cution.

II. Lintroduction des instances a lieu devant les tribunaux de la situation du service
charg du recouvrement.

III. Le ministre davocats nest pas obligatoire.

IV. Il ny a dautre frais supporter, pour la partie qui succombe, que ceux de timbre
des significations ventuelles et du droit denregistrement, le cas chant.


286
V. Les tribunaux accordent aux parties les dlais quils leur demandent pour produire
leur dfense. Ce dlai ne peut nanmoins excder trente (30) jours. Si le demandeur
nobserve pas ce dlai, il est rput stre dsist.

VI. Sauf exception prvue par le prsent code, les voies de recours prvues par le
Code de Procdure Civile, sont ouvertes aux parties.

Les rgles fixes pour la procdure devant les tribunaux rgionaux, sont applicables
la procdure dappel.

SECTION II: CONTENTIEUX DU RECOUVREMENT

Sous-section 1. SURSIS A EXECUTION

Article 711. Par exception aux dispositions du I de larticle 710, le juge rgulire-
ment saisi peut accorder, le sursis la vente force et au recouvrement immdiat
des impts, droits, taxes, redevances, pnalits, amendes et intrts de retard, la
condition que le demandeur ait, au pralable, contest lassiette des droits mis sa
charge par une rclamation contentieuse devant le tribunal et prsent des garanties
reconnues suffisantes par le comptable public intress.

Article 712. Lassujetti qui sollicite du juge le sursis au recouvrement des droits et
pnalits mis sa charge, assigne le Directeur Gnral des Impts et des Domaines
et le comptable public intress, comparatre devant le Prsident du Tribunal R-
gional, pour entendre dclarer valables et suffisantes, les garanties offertes par lui.

Sous peine dirrecevabilit de la demande, ces garanties doivent obligatoirement
couvrir lintgralit de la crance fiscale, tre nonces dans lassignation et leur jus-
tification doit tre apporte la premire audience.

Article 713. A dfaut de garantie, le redevable qui a rclam le bnfice de la dis-
position prvue larticle 712 peut tre poursuivi jusqu' la saisie, sans quil y ait lieu
dattendre la dcision de la juridiction comptente.

Le comptable public apprcie si les garanties offertes par le redevable pour surseoir
lexcution du titre excutoire, sont propres assurer le recouvrement de la somme
conteste. Il peut, tout moment, si il le juge ncessaire, exiger un complment de
garanties. Les poursuites sont reprises, lorsque le redevable ne satisfait pas, dans le
dlai de trente (30) jours, la demande qui lui est adresse cet effet par lettre re-
commande avec accus de rception ou par cahier de transmission.


287
Sous-section 2. GARANTIES A PRODUIRE

Article 714. Pour tre admises, les garanties prvues larticle 713 doivent tre
constitues par lune des oprations suivantes :
- consignation un compte dattente du trsor ;
- dpt dobligations dment cautionnes ;
- dpt spcial de valeurs mobilires ;
- affectation hypothcaire ;
- dpt de 25 % des droits en principal la Caisse des Dpts et Consignations
assorti de la remise dune caution bancaire, pour le reliquat.

CHAPITRE V: INTERDICTIONS

Article 715. En dehors des cas limitativement et expressment prvus par la loi, au-
cune autorit publique, ni ladministration, ni ses prposs, ne peuvent accorder de
remise ou modration des impts, droits, taxes, redevances, intrts, amendes et p-
nalits lgalement tablis, ni en suspendre le recouvrement, sans en devenir per-
sonnellement responsables.

Article 716. I. Toute disposition dun march, accord ou contrat pass par les admi-
nistrations publiques, et prvoyant la dispense, lexemption, lexonration, la suspen-
sion ou la rduction dimpts, de droits, de taxes, de redevances, dintrts, damen-
des et de pnalits tablis par le prsent Code ou toute loi fiscale, est nul et de nul
effet, lorsquelle nest pas conforme la loi ou une convention internationale rgu-
lirement ratifie et publie.

II. Toute convention ou tout accord prvoyant des exonrations fiscales doit tre si-
gn, contresign, ou pralablement vis par le Ministre charg des Finances. Il est
notifi dans les trente (30) jours de sa signature au service des impts comptent. La
convention doit, sous peine de nullit, mentionner les dispositions de la loi qui pr-
voient lexonration.

III. Le Ministre charg des Finances peut toutefois, titre drogatoire, viser en hors
taxes des oprations finances de lextrieur sous forme de dons ou de subventions
non remboursables.

TITRE V : DOMAINE DAPPLICATION

Article 717. I. Les dlais prvus par le prsent code sont des dlais francs. Les
premier et dernier jours ne sont pas inclus dans le dcompte. Lorsque le jour de lex-
piration dun dlai concide avec un jour non ouvrable, il est prorog jusquau premier
jour ouvrable qui suit.


288
II. Lorsque dans une disposition du prsent code, il est fait renvoi un article, ledit
renvoi vise un article du prsent code moins quil ne soit prcis le texte lgislatif
ou rglementaire qui est vis.


TITRE VI : DISPOSITIONS DIVERSES

Article 718. Les dispositions du titre premier du Livre I du code gnral des Impts
sont applicables aux revenus acquis, perus ou raliss au 31 dcembre 2012, ainsi
quaux rsultats des exercices clos cette date.

Les dispositions relatives limpt sur les traitements et salaires et la contribution
forfaitaire la charge des employeurs sont applicables aux traitements, salaires, in-
demnits et moluments dus et verss compter du 1
er
janvier 2013.

Article 719. Les dispositions des articles 529 et 530 du prsent code sont appli-
cables compter du 1er juillet 2013.

Article 720. Sont abroges toutes dispositions lgales de droit commun prsente-
ment applicables et affrentes aux impts directs et taxes assimiles, aux taxes et
droits indirects internes, aux droits denregistrement, de timbre, de publicit foncire
et taxes assimiles, notamment la loi 92-40 du 9 juillet 1992 instituant un Code gn-
ral des Impts modifie.

Article 721. Sont rapportes toutes dispositions rglementaires antrieures con-
traires la prsente loi manant des autorits administratives ou fiscales, notamment
celles contenues dans :
- la circulaire n0006779/MEF/DGID/BLEC du 20 aot 2004 ;
- les circulaires, notes, lettres et rponses administratives manant du Ministre de
lEconomie et des Finances et de la Direction gnrale des Impts et des Domaines.

Article 722. Les personnes admises, soit au bnfice du code des investissements,
soit au bnfice des lois relatives aux entreprises franches dexportation ou aux en-
treprises agres la zone franche industrielle de Dakar ou des lois portant codes
minier et ptrolier, restent soumises, pour la dure et la validit de leur agrment, au
rgime fiscal qui leur a t consenti selon les textes en vigueur, la date dudit agr-
ment.

Toutefois, les mcanismes de validation et de contrle des exonrations bnficiant
aux personnes vises au premier alina, titulaires dagrments en cours de validit,
seront fixes par circulaire du Ministre charg des finances.

Article 723. Des dcrets d'application et des arrts, circulaires ou instructions du
Ministre charg des finances peuvent, en tant que de besoin, prciser les modalits
d'application du prsent code.





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La prsente loi ainsi que ses annexes seront excutes comme loi de lEtat.


Fait Dakar, le


Par le Prsident de la Rpublique Macky SALL
Le Premier Ministre




Abdoul Mbaye