CUAL ES LA DINMICA DE LA CUENTA 1011 CAJA Y BANCOS DETALLAR

Incluye subcuentas que representan medios de pago, dinero en efectivo, cheques, giros,
depsitos en Bancos e Instituciones Financieras. Su naturaleza corresponde a activos
disponibles y de origen deudor. Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda
nacional al tipo de cambio emitido por la SBS y AFP, a la fecha de la elaboracin de los
estados financieros.

DINMICA

ES DEBITADA POR:
o Los saldos de caja.
o Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a favor de la entidad.
o Las sumas recibidas de terceros.
o Las donaciones de capital recibidos.
o El valor de las transferencias y remesas recibidas.
o Los depsitos en cuentas bancarias.
o Las Notas de Abono remitidas por el Banco o entidad financiera.
o Las habilitaciones de los fondos fijos.
o Las cobranzas efectuadas de letras y pagares.
o Los ingresos provenientes de cobranzas de prstamos a terceros, que por dispositivos
legales estn facultados.
o Las sumas recibidas por la venta de valores, bienes, servicios y rentas de la propiedad.

ES ACREDITADA POR:
o Los faltantes de caja.
o Los egresos del fondo fijo.
o Las devoluciones de los recursos recibidos de terceros.
o Los importes por transferencias y remesas entregados.
o Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancarias de la entidad.
o Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad financiera.
o Los montos retirados de las Cuentas de Ahorro,
o Cuentas a Plazos y otros Depsitos como
o transferencia a la cuenta corriente para algn desembolso.

En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de
ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de
crditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, sern transferidos a la divisionaria 1101.05
Fondos Sujetos a Restriccin.

Las cuentas corrientes bancarias que acusen saldo acreedor sern mostradas en el Pasivo, en
el rubro de Sobregiros Bancarios.

De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados
deben ser divulgados en notas a los Estados Financieros.
Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados de
cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros
depsitos.
Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarn como
componentes del Saldo de Caja, ni del Fondo Fijo, los que debern ser regularizados al Cierre
del Ejercicio, para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final
del dinero objeto de la entrega.


DINAMICA CTA 1201 CTAS X COBRAR EXPLIQUE
Agrupa subcuentas que representan derecho de cobranza de los tributos, ventas de bienes,
servicios y derechos administrativos y otros ingresos.

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, es decir, igual al
costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el importe en libros del
valor del activo se reducir mediante una cuenta de valuacin.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de la elaboracin
de los Estados Financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a
dicha fecha.

DINMICA:
ES DEBITADA POR:
o El monto de los tributos determinados por la entidad.
o El valor por venta de bienes pendientes de cobranza.
o El valor por las prestaciones de servicios por cobrar.
o El valor de los derechos administrativos por cobrar.
o El valor de las rentas de la propiedad.
o El monto de otros ingresos por cobrar.
o Toda transaccin u operacin que implique registro con cargo en esta cuenta,
debidamente documentado.
o La aplicacin de los anticipos recibidos.
o La diferencia de cambio, si aumenta el tipo de cambio de la moneda extranjera.
o El traslado de las cuentas internas a cobranza dudosa.

ES ACREDITADA POR:
o El monto de las cobranzas efectuadas a terceros por la venta de bienes, prestacin de
servicios, derechos administrativos u otros conceptos.
o Las devoluciones por la venta de mercaderas y
o bienes producidos.
o Los descuentos y rebajas concedidos posteriores a la venta
o El castigo de las deudas incobrables, jurdicamente demostrado.
o El cobro de las rentas de la propiedad por la entidad.
o Los anticipos recibidos por ventas y/o servicios futuros.
o El cobro parcial o total a los clientes.
o La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderas.
o La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Los saldos cuyo vencimiento excedan al ao, para efecto de una adecuada presentacin en los
estados financieros, sern mostrados en el activo no corriente, formando parte del rubro
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Asimismo, a travs de una Nota a los Estados Financieros
se tendr que especificar las fechas de vencimiento de las cuentas por cobrar respectivas.
Los saldos de la subcuenta 1201.0304 Anticipos de Clientes, deben ser presentados como
parte del pasivo corriente.
Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar, neto de la
estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.

Las facturas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio
vigente al da de su emisin, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradora Privada de Fondo de Pensiones. Asimismo, las que se encuentren
pendientes de cobro, a la fecha del cierre del ejercicio se expresarn al tipo de cambio vigente
a la fecha del Balance General. Los documentos que a su vencimiento no hayan sido cobrados
por la entidad, y que stos se califiquen como de cobranza dudosa, sern reclasificados
transfirindolos a la subcuenta 1201.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacin.
Los saldos que resulten acreedores, especficamente por la subcuenta 1201.0304 Anticipos de
Clientes, deben ser presentados como parte del pasivo corriente.
DINAMICA CTA 1202 CTAS X COBRAR DIVERSAS- EXPLICAR
Agrupa las subcuentas que representan las deudas a favor de la entidad, por deuda contrada
por los Organismos Pblicos, asumida por el Gobierno; los depsitos en garanta entregados,
documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicio y otros que se apliquen en la
cuenta.

Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin, generalmente
igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros del valor del
activo se reducir mediante una cuenta de valuacin.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros,
se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo
establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de
Pensiones.
DINMICA:

ES DEBITADA POR:
o El monto de los prstamos concedidos.
o La deuda pblica asumida.
o Los depsitos en garanta entregados.
o Los intereses pendientes de cobro.
o Las multas y sanciones pendientes de cobro.
o Los faltantes de efectivo, bienes del almacn y en uso.


ES ACREDITADA POR:

o Las sumas parciales o totales recibidas por el cobro de las deudas por prstamos.
o La recuperacin de la deuda asumida.
o La recuperacin de las garantas.
o Los intereses cobrados.
o Las sanciones y multas cobradas.
o La recuperacin de pagos indebidos al personal. La recuperacin parcial o total del
efectivo y de bienes faltantes del almacn y en uso.
o El castigo de las cuentas incobrables jurdicamente demostradas.

Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar, neto de la
estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.
Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser mostradas en
el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo.

Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito por
la entidad, y que stas se califiquen de cobranza dudosa, sern objeto de reclasificacin
transfirindolas a la cuenta divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa
Recuperacin; excepto deuda del personal, depsitos en garanta y deuda asumida.
La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacin se relaciona
directamente con la cuenta 1209 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa y reclamaciones,
subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas.


CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTEGRADA.
A. UNIDAD DE CAJA.- El sistema est planteado con el sentido de contribuir a que se
mantenga el concepto de la Unidad de Informacin de los mecanismos del manejo de los
fondos pblicos. Asimismo, prev el control centralizado de los recursos monetarios en todo
momento, sin que sea indispensable contraer el uso de las disponibilidades en detrimento de la
capacidad operativa de la administracin.
B. PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE.- Esta caracterstica establece un
paralelismo entre las operaciones del proceso contable financiero y las incidencias del proceso
contable presupuestario. La similitud en la registracin de los hechos reales a travs de la
Contabilidad Patrimonial o Financiera y las afectaciones sincronizadas de la Contabilidad
Presupuestara.
Dentro de esta caracterstica, a toda operacin real corresponde paralela y simultneamente
una operacin presupuestara.
C. OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.- En esta caracterstica est contemplado el
procedimiento obligatorio del registro contable de las cuentas por pagar y compromisos
presupuestarios, previo al pago y a la ejecucin presupuestara correspondiente, con la
finalidad de fortalecer el control interno.

PRINCIPIOS GENERALMENTE ACEPTADOS

Equidad
Este principio indica que la Contabilidad e informacin gubernamental debe fundamentarse en
la equidad, de tal manera que el registro, valuacin y exposicin de las transacciones
presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efecte de manera imparcial. La equidad como
principio fundamental de la actividad contable debe orientar la accin de los responsables del
proceso contable para que, al aplicarse determinada norma, no se pretenda favorecer a una de
las partes que efecta la transaccin en perjuicios de los intereses de la otra.

Ente
Es todo organismo de la administracin pblica con Personera jurdica propia, responsable del
logro de su programacin de operaciones, para lo cual administra recursos asignados en el
presupuesto Pblico y produce estados contables. Los estados Contables del Sector Pblico se
refieren siempre a un ente pblico, donde el Estado, considerado como otra persona jurdica es
independiente del mismo. Constituyen entes contables las entidades pblicas con personera
jurdica clasificadas, tales como: Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos
Municipales, Empresas Pblicas no Financieras y Financieras, Organismos Descentralizados
Autnomos, Instituciones Pblicas y Sociedades de Beneficencia Pblica. Adems de la
personera jurdica, que implica patrimonio y autonoma de gestin, las entidades pblicas
como tales debern tener presupuesto propio, inscrito en la Ley de Presupuesto Pblico. Los
programas y proyectos emergentes de convenios de crdito y/o donaciones con otros
gobiernos u organismos internacionales que no cumplen con los requisitos sealados
anteriormente, no constituyen entes contables. Sin embargo estarn sujetos a las condiciones
establecidas por dichos convenios, en cuanto a la presentacin de informacin contable.

Bienes Econmicos
Los estados financieros presentan informacin relativa a los bienes tangibles e intangibles, que
poseen valor econmico por lo tanto son susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
Los bienes de uso institucional, tangibles o intangibles, constituyen activos de la entidad, tales
como, edificios, terrenos, patentes, licencias, software, etc. Los bienes de dominio o uso
pblico como por ejemplo, puentes, carreteras, plazas, etc., constituyen activos del ente
ejecutor durante el periodo de construccin. Una vez terminados deben ser infraestructuras
Pblicas e incorporadas como activos del ente, sino darse de baja cuando sean edificaciones a
ser transferidas y registrarse en cuentas del activo de la entidad destinataria encargada de su
custodia o mantenimiento.

Unidad Monetaria
La moneda de curso legal del pas es el medio para valorar las transacciones presupuestarias,
financieras y patrimoniales a una expresin homognea que permita agruparlas, compararlas y
presentarlas. Las operaciones que se generen en una moneda distinta a la establecida, deben
convertirse a moneda de curso legal para su registro correspondiente, de acuerdo al tipo de
cambio fijado por el Banco Central de Reserva vigente al momento de materializarse las
operaciones.

Entidad en Marcha
Las Normas Bsicas y los Principios de Contabilidad Gubernamental del Sistema presumen la
continuidad indefinida de las operaciones del ente, a menos que se indique lo contrario, en
cuyo caso se aplicara tcnicas contables de reconocido valor, de acuerdo con las
circunstancias. La aceptacin de este principio permite presentar la informacin contable
clasificada en corto y largo plazo puesto que se supone que las entidades tendrn vigencia
suficiente para alcanzar sus objetivos y hacer frente a sus compromisos.

Devengado
El devengamiento del gasto se produce cuando se genera la obligacin de pago a favor de
terceros por la percepcin de bienes o servicios adquiridos por la entidad, al vencimiento de la
fecha de pago de una obligacin o cuando por un acto de autoridad competente se dispone
efectuar una transferencia a terceros

Valuacin al Costo
El valor de Costo, adquisicin, produccin o construccin, constituye el criterio principal y
bsico de registro de los activos en el momento de su incorporacin. Entendindose por tal, la
suma de dinero pactada y dems costos y gastos incidentales necesarios para poner los
bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin. No contradice este principio la correccin
monetaria por impacto de la inflacin que deben realizar las entidades publicas que posean
cuentas de activo y/o pasivo en moneda extranjera, con clusula de mantenimiento de valor y
las no monetarias; las que sern re expresadas con base al tipo de cambio al cierre del
ejercicio, de acuerdo a disposiciones legales y normas tcnicas vigentes.

Ejercicio
El Ejercicio constituye el periodo en el que regularmente la entidad pblica debe medir los
resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria, situacin financiera, de tesorera y
cumplimiento de metas de su programacin de operaciones. Los ejercicios deben ser de igual
duracin para su comparabilidad. El ejercicio contable corresponde al ao calendario, del 1 de
enero al 31 de diciembre. Todas las entidades pblicas pueden establecer fechas de corte de
menores al ao para medir parcialmente sus resultados econmicos, de ejecucin
presupuestaria y otros de acuerdo a las necesidades de informacin, a los requerimientos de la
entidad y rganos rectores.

Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto deben
registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en
moneda de curso legal. La informacin que procese el Sistema de Contabilidad Gubernamental
debe ser registrada libre de prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con
incidencia econmica-financiera, de forma transparente y ser susceptible de verificacin por
parte de terceros independientes.

Prudencia
Los ingresos y gastos no se deben sobrestimar, subestimar ni anticipar o diferir. Cuando se
deba elegir entre mas de una alternativa para medir un hecho econmico-financiero, se elegir
aquella que no sobrevalu los activos ni subvalue los pasivos. Por el contrario deben
contabilizarse no solo los gastos devengados, sino tambin, aquellos potenciales cuando se
tenga conocimiento y razonable seguridad, es decir, aquellos que supongan riesgos previsibles
o prdidas eventuales cuyo origen se determine en un periodo actual o en periodos anteriores.

Uniformidad
La Poltica, mtodo, procedimiento y/o criterios contables adoptados por una entidad deben ser
utilizados consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro, para evitar que
variaciones en la estructura del sistema de medicin impidan la comparabilidad entre estados
financieros sucesivos. Dichas polticas, mtodos, procedimientos y/o criterios contables, podrn
ser modificados cuando las condiciones sociales, econmicas, polticas, etc., determinan
cambios y afecten al Sistema de Contabilidad Gubernamental. El efecto de estos cambios debe
sealarse en notas a los estados financieros.

Importancia Relativa
Los estados financieros deben revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar
las evaluaciones o decisiones. La aplicabilidad de la informacin depende de su naturaleza e
importancia relativa. La informacin se considera de importancia relativa si su omisin o su
presentacin equivocada pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen
en base de los estados financieros.

Legalidad
Los hechos econmicos-financieros de las entidades del Sector Pblico se registran en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo cumplimiento de loas disposiciones Legales
vigentes y pertinentes. Cuando exista oposicin entre disposiciones legales y tcnicas,
prevalece la aplicacin de las normas legales, debiendo de informar de este hecho y su
impacto en la posicin financiera y los resultados, en notas a los estados financieros.

Universalidad Integridad y Unidad
El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las transacciones presupuestarias,
financieras, patrimoniales, en un sistema nico, comn, oportuno y confiable afectado, segn la
naturaleza de cada operacin, a sus componentes en forma separada, combinada o integral,
mediante registro nico. El Sistema de Contabilidad gubernamental registra todas las
transacciones, cualesquiera sea su naturaleza, en un sistema nico que permite obtener
informacin til y beneficiosa, es decir, representativa, verificable y coherente entre si, pues la
misma es originada en una nica fuente informativa.

Equilibrio Presupuestario
El Registro Presupuestario al igual que el patrimonial sigue la metodologa de registros
equilibrados o igualados, representado las transacciones programadas a travs de flujos de
recursos y gastos por el mismo valor.


SIAF SP DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS

La informacin del Gasto Devengado debe registrarse y transmitirse a travs del SIAF-SP
dentro de los diez (10) das calendario de producida la conformidad de la recepcin de los
bienes o servicios a que se contrae el artculo 181 del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, sobre la base de los documentos sustentatorios establecidos en la
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 aprobada por la Resolucin Directoral N 002-
2007-EF/77.15 y modificatorias. Dentro los documentos sustentatorios tenemos:
Las facturas y recibos de honorarios emitidos por medio del sistema de Emisin de
Planilla Electrnica, a que se contraen las Resoluciones de Superintendencia No 188-
2010-Sunat y 88-2008-Sunat, respectivamente; la primera Resolucin se refiere al
Sistema de Emisin Electrnica de facturas y documentos vinculados a sta.
Resolucin administrativa sustenta desembolsos de viticos, nicamente en
situaciones contingentes debidamente justificadas. La documentacin para el gasto
devengado se sustenta (artculo 8 de la Directiva de Tesorera N 001- 2007-
EF/77.15):
Facturas, boletas de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Orden de compra u orden de servicio en contrataciones y adquisiciones de menor
cuanta y contrato, acompaado de su respectiva factura.
Valorizacin de obra acompaada de su respectiva factura.
Planilla nica de remuneraciones o pensiones, viticos, racionamiento, propinas, dietas
de directorio, compensacin por tiempo de servicios.
Relacin numerada de recibos por servicios pblicos, como agua potable, suministro
de energa elctrica o telefona sustentada con documentos originales.
Nota de cargo bancaria.
Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter laboral, tales como sepelio y
luto, gratificaciones, reintegros o indemnizaciones.
Documentos oficiales de la autoridad.
Resolucin de encargos a personal de la institucin, fondo fijo o caja chica y, en su
caso, el documento que acredita la rendicin de cuentas de dichos fondos.
Resolucin judicial o consentida o ejecutoriada.
Convenios o directivas de encargo y, en su caso, el documento que sustenta nuevas
remesas.