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AED | Introduction 1

AED | Introduction 2

INTRODUCTION .............................................................................................................. 6
9.1. AFFAIRES GENERALES ......................................................................................... 9
9.1.1. SERVICE PERSONNEL, BUDGET, COMPTABILITE .......................................................... 9
9.1.1.1. PERSONNEL .......................................................................................................... 9
9.1.2. SERVICE ANALYSE DES RECETTES ET STATISTIQUES ECONOMIQUES ......................... 10
9.1.2.1. RECETTES BUDGETAIRES 2013 ............................................................................ 10
9.1.2.1.1. Taxe sur la valeur ajoute .............................................................................. 11
9.1.2.1.2. Taxe dabonnement ........................................................................................ 14
9.1.2.1.3. Les droits denregistrement............................................................................. 16
9.1.3. SERVICE FORMATION, RELATIONS AVEC LE PUBLIC, REFORME ADMINISTRATIVE ......... 18
9.1.3.1. FORMATION ........................................................................................................ 18
9.1.3.1.1. Formation sur le plan national ......................................................................... 18
a) La formation gnrale lInstitut National dAdministration Publique I.N.A.P. .......... 18
b) La formation spciale en vue des examens ................................................................ 18
c) La formation continue ................................................................................................. 19
9.1.3.1.2. Formation sur le plan international .................................................................. 19
a) Fiscalis 2013 .............................................................................................................. 19
b) IOTA (Intra-European Organisation of Tax Administrations) ....................................... 20
9.1.3.1.3. Plan de formation ........................................................................................... 20
9.1.3.2. RELATIONS AVEC LE PUBLIC ................................................................................. 21
9.1.3.3. REFORME ADMINISTRATIVE .................................................................................. 22
9.1.3.4. FAIA CONTROLE DES COMPTABILITES INFORMATIQUES ....................................... 22
9.1.3.5. ESKORT, SESAM ET AUTRES ACTIVITES ................................................................. 23
9.1.4. SERVICE JURIDIQUE ............................................................................................... 24
9.1.5. SERVICE INFORMATIQUE ......................................................................................... 27
9.1.5.1 PROJ ET ETVA (DEPOT ELECTRONIQUE DES DECLARATIONS PAR INTERNET) ............ 27
9.1.5.2 PROJ ET VAT REFUND .......................................................................................... 29
9.1.5.3. PROJ ET ERECETTE .............................................................................................. 30
9.1.5.4. APPLICATIONS DIVERSES ..................................................................................... 31
9.1.5.5. TRAITEMENT DE LINFORMATION ........................................................................... 32
9.2. T.V.A. ET IMPOTS SUR LES ASSURANCES ........................................................ 33
9.2.1. SERVICE LEGISLATION ........................................................................................... 33
9.2.2. SERVICE RELATIONS INTERNATIONALES .................................................................. 36
9.2.3. SERVICE INSPECTION DES BUREAUX DIMPOSITION ET DE CONTROLE ........................ 38
9.2.3.1 ASSUJ ETTIS A LA T.V.A. ........................................................................................ 38
9.2.3.2. LES BUREAUX DIMPOSITION ................................................................................. 38
9.2.3.3. LANALYSE DE RISQUE ......................................................................................... 40
9.2.3.4. LES BUREAUX DE REMBOURSEMENT DE LA T.V.A. ................................................. 40
9.2.3.4.1 Remboursement de la TVA aux assujettis non tablis au Grand-Duch .......... 40
9.2.3.4.2 Remboursement de TVA en matire de logement ........................................... 41
9.2.3.5. LES AMENDES FISCALES....................................................................................... 42
9.2.3.6. LES DECHARGES ................................................................................................. 42
9.2.3.7. J OURNEE DE LA TVA/ REUNION DES PREPOSES .................................................... 42
9.2.3.8. LE SERVICE ANTI-FRAUDE (SAF).......................................................................... 43
9.2.3.8.1. Contrles et assistances ................................................................................. 43
9.2.4. SERVICE CONTENTIEUX .......................................................................................... 45
9.2.5. SERVICE POURSUITES ............................................................................................ 46
9.2.6. SERVICE COOPERATION ADMINISTRATIVE ................................................................ 48
9.2.6.1 ASSISTANCE MUTUELLE ENTRE LES TATS MEMBRES DE LUNION EUROPEENNE ....... 48
9.2.6.1.1 Assistance administrative (Rglement UE No 904/2010 du Conseil du 7 octobre
2010) .............................................................................................................................. 48
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9.2.6.1.2 Assistance administrative en matire dimpts sur les assurances (Directive
2011/16/UE du 15 fvrier 2011)...................................................................................... 49
9.2.6.1.3 Assistance en matire de recouvrement (Directive 2008/55/CE du 26 mai 2008)
....................................................................................................................................... 50
9.2.6.1.4 LE SYSTEME V.I.E.S. (VAT INFORMATION EXCHANGE SYSTEM) ........................... 51
9.2.6.2 PROJ ETS INFORMATIQUES ..................................................................................... 52
9.2.6.2.1 VAT on electronic services (VOES) ................................................................. 52
9.2.6.2.2 Mini One Stop Shop (MOSS) ........................................................................... 52
9.3. IMPOTS SUR LA CIRCULATION JURIDIQUE DES BIENS (ENREGISTREMENT -
SUCCESSIONS - TIMBRES - HYPOTHEQUES - NOTARIAT) ..................................... 53
9.3.1. SERVICE LEGISLATION, CONTENTIEUX ET RELATIONS INTERNATIONALES ................... 53
9.3.1.1. TRAVAUX LEGISLATIFS ......................................................................................... 53
9.3.1.2. SURVEILLANCE ET CONTROLE DES MARCHANDS DE BIENS ...................................... 53
9.3.1.3. COLLABORATION AVEC LE MEDIATEUR .................................................................. 53
9.3.1.4. CREDIT DIMPOT .................................................................................................. 54
9.3.1.5. SERVICE DES DISPOSITIONS DE DERNIERE VOLONTE .............................................. 54
9.3.2. SERVICE DE SURVEILLANCE DES SOCIETES DE PARTICIPATIONS FINANCIERES............ 54
9.3.2.1. SURVEILLANCE EN MATIERE DE TAXE DABONNEMENT ............................................ 54
9.3.3. SERVICE INSPECTION DES BUREAUX DENREGISTREMENT ET DE RECETTE ................. 55
9.3.3.1. BUREAUX D'ENREGISTREMENT ET DE RECETTE ...................................................... 55
9.3.3.2. BUREAUX DES HYPOTHEQUES .............................................................................. 58
9.3.3.3. SERVICE DIMMATRICULATION DES BATEAUX DE NAVIGATION INTERIEURE ................ 58
9.3.3.3.1. Immatriculation ............................................................................................... 58
9.3.3.3.2. Certificats dexploitant..................................................................................... 59
9.3.3.4. REGISTRE AERIEN ............................................................................................... 59
9.3.3.5. REGISTRE MARITIME ............................................................................................ 59
9.3.3.6. SERVICE INSPECTION .......................................................................................... 60
9.3.3.7 J OURNEE DU RECEVEUR ET DU CONSERVATEUR ..................................................... 60
9.3.3.8. PROGRAMME INFORMATIQUE ................................................................................ 60
9.3.3.8.1 Publicit foncire (XXPFO) ........................................................................ 60
9.3.3.8.2. Autres recettes (SAP) ............................................................................... 61
9.3.3.9. RECOUVREMENT DES AMENDES J UDICIAIRES ......................................................... 62
9.4. DOMAINES ............................................................................................................. 63
9.5. BILAN DE L ANNEE 2013 ...................................................................................... 69
BILAN DES OBJECTIFS DE LANNEE 2013 ........................................................................... 69
OBJECTIFS POUR LANNEE 2014 ....................................................................................... 70
A) DROITS DENREGISTREMENT .................................................................................... 70
B) TVA ....................................................................................................................... 71
C) CONTROLE ANTI-BLANCHIMENT ................................................................................ 71
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Index des tableaux et graphiques
Index des tableaux
Tableau 1: Effectif du personnel de l'AED au 31/12/2013 ________________________________ 9
Tableau 2: Recettes budgtaires 1970 - 2013 ________________________________________ 10
Tableau 3: Tableau de lvolution trimestrielle des recettes TVA pour ordre_________________ 11
Tableau 4: Recettes de TVA suivant les principaux secteurs ____________________________ 12
Tableau 5: Tableau des remboursements TVA _______________________________________ 13
Tableau 6: Tableau des recettes de la taxe dabonnement ______________________________ 14
Tableau 7: Tableau de lvolution trimestrielle de la taxe dabonnement ___________________ 15
Tableau 8: Tableau de lvolution trimestrielle des droits denregistrement _________________ 16
Tableau 9: volution mensuelle du crdit dimpt _____________________________________ 17
Tableau 10: Ventilation des heures de formation spciale dans lAED par carrire ___________ 21
Tableau 11: Contrles sur place effectus par les bureaux d'imposition ____________________ 39
Tableau 12: Inventaire des impositions tablies au titre des diffrentes annes dimposition par
rapport au total des assujettis immatriculs __________________________________________ 40
Tableau 13: Tableau des actes enregistrs en 2013 ___________________________________ 55
Tableau 14: Tableau dtaill des transactions immobilires en 2013 ______________________ 58
Tableau 15: Transactions relatives au patrimoine immobilier de ltat _____________________ 63
Tableau 16: Dtail des transactions relatives au patrimoine immobilier de ltat _____________ 63
Tableau 17: Successions vacantes ________________________________________________ 67

Index des graphiques
Graphique 1: volution de leffectif des fonctionnaires de lAED de 2003 2013 ______________ 9
Graphique 2: Recettes budgtaires 2004 - 2013 ______________________________________ 10
Graphique 3: graphique volution assignations en justice _______________________________ 24
Graphique 4: volution des dclarations dposes en ligne par le service eTVA _____________ 27
Graphique 5: volution des assujettis utilisant le dpt en ligne par le service eTVA __________ 28
Graphique 6: Interventions par le Helpdesk du service eTVA ____________________________ 30
Graphique 7: Traitement de linformation en matire de TVA ____________________________ 32
Graphique 8: Traitement de linformation en matire de Publicit foncire __________________ 32
Graphique 9: Graphique rgime de dclaration _______________________________________ 38
Graphique 10: volution du nombre dassujettis suivant rgime de dclaration ______________ 38
Graphique 11:volution du nombre des assujettis par rapport aux agents des bureaux dimposition
____________________________________________________________________________ 39
Graphique 12: TVA rembourse en matire de logement depuis 1992 _____________________ 41
Graphique 13: volution des demandes dagrments et de remboursements en matire de
logement _____________________________________________________________________ 42
Graphique 14: volution contrles effectus par le SAF ________________________________ 44
Graphique 15: volution des affaires contentieuses ___________________________________ 45
Graphique 16: volution assignation en justice _______________________________________ 46
Graphique 17: volution contraintes administratives, sommation tiers dtenteur, inscriptions
hypothcaires _________________________________________________________________ 47
Graphique 18: Nombre de demandes d'assistance mutuelle en matire de contrle TVA ______ 48
Graphique 19: Nombre de demandes d'assistance en matire de recouvrement de TVA ______ 50
Graphique 20: Graphique volution des contrles de validit du numro d'identification
d'oprateurs intracommunautaires identifis dans les autres tats Membres de l'Union europenne
51
Graphique 21: volution crdit dimpt______________________________________________ 54
Graphique 22: volution des actes enregistrs de 2000 2013 __________________________ 56
Graphique 23: Droits d'enregistrement supplmentaires perus suite aux contrles __________ 57
Graphique 24: Variation de la base imposable servant calculer les droits en matire de droits de
succession et de mutation par dcs suite aux contrles _______________________________ 57
Graphique 25: volution des transactions immobilires entre 2000 et 2013 _________________ 58
Graphique 26: volution des bateaux de navigation intrieure de 1967 - 2013 ______________ 58
Graphique 27: Nombre de certificats dexploitant _____________________________________ 59
Graphique 28: volution du nombre des bateaux de navigation maritime 2007-2013 _________ 59
Graphique 29: volution des transactions immobilires entre 1983 et 2013 _________________ 64

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9. Administration de lEnregistrement et des Domaines

INTRODUCTION
Mission et valeurs
L'objectif de l'administration bicentenaire consiste garantir, dans l'intrt de la
collectivit publique,
la juste et exacte perception des impts indirects (TVA, droits de mutation...);
la scurit juridique des transactions immobilires des citoyens et de ltat
(rgime hypothcaire, domaines de l'tat).
Elle se peroit non comme autorit premptoire, mais comme prestataire de
services moderne et efficace, qui place le citoyen et l'entreprise honntes
rsolument au centre de ses proccupations. Par contre, elle agit rapidement et
avec dtermination, contre tous ceux qui ne se conforment pas leurs obligations
lgales.
Ses actions sont menes par des agents comptents et motivs, de manire
proportionne par rapport aux objectifs et aux ressources disponibles. Les agents
constituent la ressource principale de l'administration. Ils sont ouverts, en des
domaines toujours plus complexes, la formation continue et font usage de la
manire la plus large possible, des nouvelles technologies d'information et de
communication. Par le recours systmatique aux ressources prcites,
l'Enregistrement entend devenir une administration-modle au sein de l'tat.

Les chapitres qui suivent font tat des activits dune administration qui, depuis
des annes, se voit expose de srieuses pressions dans tous les domaines qui
relvent de ses multiples attributions fiscales, administratives et juridiques. Cest
ainsi, que la complexit croissante des activits conomiques et du droit
communautaire mettent au quotidien chaque agent devant des dfis
considrables dans lvacuation de sa tche.
Il dcoule des pages qui suivent, que lanne 2013 a t surtout mise profit pour
continuer renforcer lefficacit de ladministration, soit en finalisant la
rorganisation de diffrentes structures, soit en modernisant les processus de
travail (p.ex. moyennant lintgration dune analyse de risque automatise dans le
travail dimposition des bureaux de TVA).
galement, une attention particulire a t rserve en matire de TVA la
recherche dun quilibre dlicat entre lintroduction de nouvelles mesures de
contrle, dune part (obligation au dpt lectronique des dclarations priodiques
TVA, extension du rgime de dpt mensuel V.I.E.S.) et des mesures de
simplification administrative dans le chef des entreprises (consultation du compte
en ligne , largissement du rgime de franchise et du rgime dimposition
daprs les recettes). En matire de droits denregistrement et de timbre, le projet
de la modernisation (doc. parl. 6551) adhre par ailleurs la mme
philosophie du give and take .
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La mise en uvre des engagements pris au Conseil en 2008 dans le cadre du
Paquet TVA en relation avec la nouvelle dtermination du lieu des services
fournis par la voie lectronique, les services de tlcommunication, de radio- et de
tldiffusion constituera jusquen 2015 la priorit premire de la Direction. Est
vise concrtement, limplmentation du mini-Guichet unique (MOSS), destin
entrer en mode oprationnel au 1
er
octobre 2014.
Finalement, les recettes ont considrablement dpass les prvisions du budget
de lanne, grce au dveloppement des activits du secteur du commerce
lectronique et lvolution favorable de la taxe dabonnement, rsultant
notamment de la hausse significative des actifs nets de lindustrie des fonds
dinvestissement.
Rappelons que les attributions de lAdministration de lEnregistrement et des
Domaines consistent dans la perception:
1. De la taxe sur la valeur ajoute.
2. Des droits denregistrement. Enregistrement des actes civils publics, sous
signature prive et administratifs, des actes judiciaires et extrajudiciaires;
rception des mutations verbales dimmeubles; droits denregistrement et
amendes applicables ces sortes de transmissions, ainsi que les taxes de
transmission et dabonnement tablies lgard des organismes de placement
collectif (OPC).
3. Des droits dhypothques. Formalits hypothcaires, inscription,
transcription, droits tablis sur ces formalits; conservation des hypothques;
dlivrance des tats et certificats.
4. Des droits de succession et de mutation par dcs. Rception des
dclarations de succession et de mutation par dcs, liquidation des droits sur
les transmissions de biens qui soprent par le dcs.
5. Des droits de timbre. Dbit des timbres de dimension, timbres mobiles,
passeports, permis de chasse et de pche, droits de chancellerie, droits et
amendes de timbre.
6. De limpt sur les assurances.
7. Des amendes de condamnation en matire rpressive et des frais de justice.
8. Des droits et revenus domaniaux de toute espce. Rgie et administration
des proprits de ltat, autres que les proprits boises et les biens affects
un service public ; recouvrement des produits et revenus domaniaux et de
ceux rgis ou afferms par ltat, vente du mobilier de ltat et des objets
dlaisss ; rgie des biens vacants et sans matre ; squestre et
administration des biens des contumaces ; recherche et prise de possession
des successions en dshrence ; examen et discussion des comptes des
curateurs aux successions vacantes ; redevances foncires ; frais
dadjudication qui se font par ltat.
9. Des taxes de brevets dinvention et de marques de fabrique dposes.
10. De certains frais de publication au Mmorial.
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11. Des taxes perues pour la dlivrance dextraits du Casier judiciaire.
12. Des taxes sur les demandes en obtention des documents prescrits pour la
mise en circulation et la conduite de vhicules.
Ladministration est en outre charge de diffrents services effectuer sans quil
y ait des ralisations de recettes, taxes ou autres droits:
a) De la surveillance exercer en ce qui concerne lexcution de certaines
obligations imposes aux officiers publics, notaires, huissiers.
b) De la confection des actes viss par larticle 4 de la loi du 7 aot 1961 relative
la cration dun fonds durbanisation et damnagement du plateau de
Kirchberg.
c) Du service dimmatriculation des bateaux de navigation intrieure en vertu de
larticle 4 de la loi du 14 juillet 1966 sur limmatriculation des bateaux de
navigation intrieure et lhypothque fluviale; de la tenue des registres des
droits sur aronef en vertu de larticle 2 de la loi du 29 mars 1978 concernant
la reconnaissance des droits sur aronef.
d) Des acquisitions vises larticle 13 et de la rdaction des actes prvus par
larticle 14 de la loi du 16 aot 1967 ayant pour objet la cration dune grande
voirie de communication et dun fonds des routes.
e) De la confection de tout compromis et de tout acte dfinitif constatant les
acquisitions faites pour compte de ltat par le comit dacquisition.
f) Des attributions de lancien Office des Squestres dissous par la loi du 12 juin
1975.
g) De la surveillance des socits de gestion du patrimoine familial.
h) De linscription des dispositions de dernire volont.
i) Du service du registre public maritime luxembourgeois.
j) La surveillance en matire de blanchiment et financement du terrorisme
Remarque: les attributions principales de ladministration de lenregistrement et
des domaines sont dtermines par larticle 1
er
de la loi organique de
ladministration du 20 mars 1970 (Mmorial A n 17 du 26/03/1970, p. 401).
La structure du rapport dactivit des diffrentes divisions sappuie sur
lorganigramme de ladministration .
AED | 9.1. Affaires gnrales 9

9.1. AFFAIRES GNRALES

9.1.1. Service personnel, budget, comptabilit
(1 inspecteur de direction 1er en rang, 1 chef de bureau adjoint, 1 rdacteur principal, 1 commis
adjoint, 1 employe)

9.1.1.1. Personnel
Leffectif autoris de lAED au 31.12.2013 est le suivant :
Carrire nombre %
Suprieure 22 6,47

Rdacteur 197 57,94

Expditionnaire 73

21,47

garon de bureau+concierge 4 1,18

garde des domaines 1 0,29
sous-total fonctionnaires
297

87,35
Employs 41 12,06

Ouvriers 2 0,59
TOTAL 340 100,00
Tableau 1: Effectif du personnel de l'AED au 31/12/2013

Il faut y ajouter :
27 femmes de charge.

Graphique 1: volution de leffectif des fonctionnaires de lAED de 2003 2013
81 81 81 81 81 81 79 78 79
76
73
173 173 175
180 182
185 187 187 186
196
197
16 16 17 18
21
22
0
50
100
150
200
250
300
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
VOLUTION DE L'EFFECTIF DES FONCTIONNAIRES
de 1986 2011 (rpartition selon les carrires)
CARRIRES SUPRIEURES RDACTEUR EXPDITIONNAIRE CARRIRES INFRIEURES
AED | 9.1. Affaires gnrales 10

9.1.2. Service analyse des recettes et statistiques conomiques
(1 conseiller de direction 1re classe, 1 inspecteur, 1 attach dadministration)
9.1.2.1. Recettes budgtaires 2013
Les principales recettes de ladministration de lenregistrement et des domaines
(AED) sont indiques en millions euros :
Anne TVA
Taxe
dabonnement
Droits
denregistrement
Droits de
succession
Taxe sur les
assurances
Droits
dhypothques
1970 28,911 7,951 6,069 1,641 1,269 0,668
1980 148,194 27,528 25,962 5,147 4,660 2,573
1990 504,155 116,043 96,759 11,162 15,238 8,641
2000 1 242,977 468,836 212,208 28,411 22,562 10,943
2004 1 785,877 410,569 142,755 39,682 28,746 13,314
2005 1 383,856 493,484 160,642 44,057 28,120 15,648
2006 1 810,051 617,646 203,000 46,810 31,599 19,982
2007 2 126,542 720,829 267,309 46,409 31,756 25,900
2008 2 407,520 615, 640 223,070 52,870 37,480 22,600
2009 2 363,940 478, 690 106,460 52,260 38,290 18,940
2010 2 490,830 595,150 114,870 46,070 37,830 20,250
2011 2 763,020 617,930 134,570 47,870 38,450 23,890
2012 3 060,330 612,370 145,010 67,500 42,470 25,420
2013 3 443,100 691,470 155,710 75,570 43,000 27,630
Tableau 2: Recettes budgtaires 1970 - 2013

Graphique 2: Recettes budgtaires 2004 - 2013
AED | 9.1. Affaires gnrales 11

9.1.2.1.1. Taxe sur la valeur ajoute
LAED a encaiss au cours de lexercice 2013 des recettes de TVA pour ordre qui
se chiffrent 3.443.095.081 euros. Il sen suit que lesdites recettes sont en
progression de 12,51% par rapport aux recettes de TVA pour ordre de lexercice
2012. La plus-value correspond 382.768.193 euros.
En ce qui concerne les recettes pour ordre, la structure trimestrielle pour les
exercices 2013 et 2012 se prsente comme suit :
Trimestre Anne Variation
2013 2012
en euros en %
1 906.170.627 767.228.345 138.942.282 18,11
2 817.771.754 737.673.242 80.098.513 10,86
3 854.781.935 772.259.839 82.522.096 10,69
4 864.370.766 783.165.463 81.205.303 10,37
Total 3.443.095.081 3.060.326.888 382.768.193 12,51
Tableau 3: Tableau de lvolution trimestrielle des recettes TVA pour ordre
La forte croissance des recettes de TVA pour ordre du premier trimestre 2013 na
pas pour origine une croissance exceptionnelle du ct de la demande nationale.
En effet, le taux de croissance de 18,11% est d raison de 67% la plus-value
ralise dans le secteur du commerce lectronique et la rduction des
remboursements de TVA par rapport lexercice 2012.

En ce qui concerne la croissance des recettes de TVA du 2
e
trimestre 2013, cette
tendance est encore plus marque savoir que 90% de la variation de 10,86%
rsultent de la forte progression des recettes dans le secteur du commerce
lectronique. Pour les deux derniers trimestres 2013, limpact des rsultats du
commerce lectronique et la diminution des remboursements de TVA par rapport
2012 reprsentent 58% respectivement 53% du taux de croissance desdits
trimestres.
Pour lexercice 2013, force est de constater que de la plus-value globale de
382.768.193 euros, seul un montant de 134.890.152 euros est d une
consommation plus forte sur le territoire luxembourgeois. Ce montant correspond
un taux de croissance de 4,7%.
Le tableau suivant permet didentifier tous les secteurs lorigine des plus-values
respectivement des moins-values en matire de TVA. Il importe dentre de
prciser que la diffrence entre le total de la taxe paye et le montant de la TVA
PO a plusieurs origines. Dune part, un faible pourcentage de la TVA PO est
collect par des bureaux de recettes hors Luxembourg-ville et comptabilis
sparment. Dautre part, les remboursements effectus aux assujettis trangers
dans le cadre de la directive 2008/9/CE du Conseil du 12 fvrier 2008 et les
remboursements faits dans le cadre des mesures destines faciliter laccs au
logement sont comptabiliss dune manire distincte par rapport aux
remboursements effectus au profit des assujettis immatriculs la TVA. Seuls
les derniers remboursements viss sont partant intgrs dans le tableau ci-aprs.
AED | 9.1. Affaires gnrales 12

Comparai son de l a structure gnral e pour l a pri ode de 01.2013-12.2013 et 01.2012-12.2012
NACE NOMENCLATURE STATISTIQUE
RECETTES TVA
01.2013-12.2013
RECETTES TVA
01.2012-12.2012
VARIATION
en EUROS
A AGRICULTURE, SYLVICULTURE ET
PCHE
1.062.097 2.644.864 -1.582.767
B INDUSTRIES EXTRACTIVES 5.046.807 5.597.010 -550.203
C INDUSTRIE MANUFACTURIERE 115.603.380 139.266.977 -23.663.597
D PRODUCTION ET DISTRIBUTION
D'ELECTRICITE ET DE GAZ
91.285.214 46.341.844 44.943.370
E PRODUCTION ET DISTRIBUTION
D'EAU
4.113.214 5.060.870 -947.655
F CONSTRUCTION 216.967.570 229.011.109 -12.043.539
G COMMERCE, REPARATION
D'AUTOMOBILES ET DE MOTO.
1.085.599.430 1.105.948.287 -20.348.857
H TRANSPORTS ET ENTREPOSAGE 31.513.981 18.449.583 13.064.398
I HEBERGEMENT ET
RESTAURATION
-6.898.945 -8.343.761 1.444.816
J INFORMATION ET
COMMUNICATION
166.228.457 163.405.990 2.822.466
K ACTIVITES FINANCIERES ET
D'ASSURANCE
303.389.366 292.245.745 11.143.621
L ACTIVITES IMMOBILIERES 43.166.134 24.383.181 18.782.953
M ACTIVITES SPECIALISEES,
SCIENTIFIQUES ET TECHNIQUES
277.660.107 248.619.708 29.040.398
N ACTIVITES DE SERVICES
ADMINISTRATIVES ET DE SOUTIEN
124.241.775 103.508.478 20.733.296
O ADMINISTRATION PUBLIQUE -29.151.967 -30.089.231 937.264
P ENSEIGNEMENT 4.272.698 4.873.297 -600.599
Q SANTE HUMAINE ET ACTION
SOCIALE
13.920.446 12.363.122 1.557.324
R ARTS, SPECTACLES ET ACTIVITES
RECREATIVES
1.116.500 -4.440.793 5.557.293
S AUTRES ACTIVITES DE SERVICES 16.354.661 15.434.628 920.033
T ACTIVITES MENAGES EN TANT
QU'EMPLOYEURS
350.926 191.970 158.956
U ACTIVITES EXTRA TERRITORIALES 122.178.396 106.707.413 15.470.983
V COMMERCE ELECTRONIQUE 952.055.657 748.837.606 203.218.050
# ASSUJ ETTIS ETRANGERS SANS
CODE NACE
46.095.612 27.013.868 19.081.744
TOTAL 3.586.171.515 3.257.031.766 329.139.749
TOTAL TVA POUR ORDRE 3.443.095.081 3.060.326.888 382.768.193
DELTA 143 076 433 196.704.878

Tableau 4: Recettes de TVA suivant les principaux secteurs
Les remboursements de TVA que lAED a effectus au profit des assujettis se
sont levs un montant total de 1.116.300.000 euros pour lexercice 2013. Ce
montant reprsente une diminution de 44.659.990 euros par rapport lexercice
2012 (-3,85%).
AED | 9.1. Affaires gnrales 13

La structure des remboursements mensuels de TVA de lAED se prsente pour
lexercice 2013 comme suit :
Anne Remboursements 2013
Mois
Assujettis
trangers
Assujettis
luxembourgeois
TVA
Logement
Virements
des tiers
Rembours.
divers
TOTAL
1
2.881.234 63.081.373 2.051.400 184.867 18.021 68.216.895
2
6.969.023 65.817.027 1.600.606 4.231.159 15.775 78.633.591
3
13.421.741 73.911.190 5.587.016 817.406 201.605 93.938.958
1-3
23.271.998 202.809.590 9.239.023 5.233.433 235.401 240.789.444
4
19.074.599 92.777.523 3.162.250 369.189 35 115.383.597
5
4.619.862 98.954.788 2.674.536 84.974 36.739 106.370.900
6
13.026.064 69.406.163 3.339.714 435.656 220.821 86.428.417
4-6
36.720.525 261.138.474 9.176.500 889.819 257.595 308.182.913
7
5.366.368 70.716.571 2.356.348 15.298.437 0 93.737.725
8
12.399.033 57.730.105 2.324.128 4.898.144 55.885 77.407.294
9
10.616.912 76.802.651 1.697.645 4.269.734 20 93.386.962
7-9
28.382.313 205.249.327 6.378.121 24.466.315 55.905 264.531.981
10
13.736.265 82.336.653 2.583.096 273.058 0 98.929.071
11
21.030.694 62.960.235 1.781.141 940.683 3.194 86.715.946
12
5.160.453 99.372.993 4.679.794 7.926.232 11.175 117.150.646
10-12
39.927.411 244.669.880 9.044.030 9.139.973 14.368 302.795.663
Total
128.302.247 913.867.271 33.837.674 39.729.540 563.269 1.116.300.001
Tableau 5: Tableau des remboursements TVA
En ce qui concerne les remboursements de lAED aux assujettis trangers dans le
cadre de la directive 2008/9/CE du Conseil du 12 fvrier 2008, force est de
constater que ces remboursements ont diminu de 36,75%, savoir de
202.845.995 euros en 2012 128.302.247 en 2013. Nonobstant, le taux global de
remboursement en la matire se chiffre 92,99% au 31.12.2013 contre 90,49%
au 31.12.2012.
En consquence, le dlai de remboursement auxdits assujettis trangers est
actuellement infrieur 4 mois, donc en conformit aux dispositions de larticle 19
de la directive 2008/9/CE du Conseil du 12 fvrier 2008.
Les remboursements aux assujettis luxembourgeois ont augment par rapport
lexercice 2012 de 38.533.348 euros (+4,40%). Le ratio remboursements /
recettes brutes hors e-commerce pour lexercice 2013 est de 0,3094 contre
0,3343 pour lexercice 2012.
Les remboursements des tiers (notamment transferts entre administrations
fiscales) ont diminu de -3.888.964 euros (-8,92%) de mme que les
remboursements-logement (-12,78%). Cette dernire tendance est conforme
lutilisation de plus en plus pousse des possibilits offertes dans le cadre de
lapplication directe du taux de TVA de 3% dans le domaine du logement.

AED | 9.1. Affaires gnrales 14

Les recettes nettes de TVA, qui sont obtenues en soustrayant des recettes de
TVA pour ordre les transferts financiers effectus dans le cadre des ressources
propres UE et du fonds communal de dotation financire, ont atteint pour
lexercice 2013 un montant de 2.815.508.059 euros. Lesdites recettes sont en
progression de 12,65% par rapport aux recettes nettes de TVA de lexercice 2012.
La plus-value correspond 316.152.912 euros.
9.1.2.1.2. Taxe dabonnement
La taxe dabonnement est un droit denregistrement tabli sur la ngociabilit des
titres. Elle a pour objet limposition de la circulation prsume des actions et
obligations en tenant compte des variations de leur valeur vnale. Si la taxe
dabonnement trouve sa base lgale dans la loi organique du 23 dcembre 1913,
son champ dapplication a t rduit par la suite. Actuellement elle concerne les
socits de gestion de patrimoine familial ( SPF ), les fonds dinvestissement
spcialiss ( FIS ) et les organismes de placement collectif ( OPC ) avec des
taux entre 0,01 % et 0,25 % : il y a lieu de noter que des exonrations sont
prvues pour certains OPC et FIS.
Pour lexercice 2013, lAED a encaiss des recettes provenant de la taxe
dabonnement de 691.469.405 euros. Par rapport lexercice 2012, ce montant
constitue une plus-value de 79.101.002 euros (+12,92%). Le dtail des recettes
2013 se prsente comme suit :

2013 OPC-FIS SPF Holding Autres Total
1
122.680.910 1.516.208 5.244 2.184 124.204.545
2
26.585.915 560.622 188 0 27.146.726
3
12.391.732 331.378 5.403 0 12.728.513
1-3
161.658.557 2.408.208 10.835 2.184 164.079.784
4
137.431.320 1.544.239 63.778 1.066 139.040.403
5
27.562.278 590.151 3.551 0 28.155.980
6
6.044.852 312.577 498 0 6.357.927
4-6
171.038.450 2.446.967 67.828 1.066 173.554.311
7
151.955.794 1.768.068 3.683 823 153.728.367
8
10.251.560 290.187 44.185 0 10.585.931
9
4.027.771 488.318 375 0 4.516.464
7-9
166.235.124 2.546.573 48.242 823 168.830.761
10
155.850.724 1.884.926 25.849 2.514 157.764.013
11
20.493.211 734.615 2.870 0 21.230.697
12
5.484.994 524.085 760 0 6.009.839
10-12
181.828.929 3.143.626 29.480 2.514 185.004.549
Total 2013
680.761.061 10.545.374 156.385 6.585 691.469.405
Delta 2013/2012
80.234.695 -54.544 -1.085.513 6.364 79.101.002
Delta 13/12 en %
13,36% -0,51% -87,41% 2866,57% 12,92%
Tableau 6: Tableau des recettes de la taxe dabonnement

AED | 9.1. Affaires gnrales 15

En ce qui concerne les recettes provenant des socits holding, dont le rgime
fiscal a t abrog avec effet au 31.12.2010, il y a lieu de prciser que lesdites
recettes de lexercice 2013 constituent des arrirs de lexercice 2010.
Dans le domaine des OPC dans le sens le plus large, laugmentation sensible des
recettes du 4e trimestre 2013 de 15.593.805 euros par rapport aux recettes du 3e
trimestre 2013 a deux explications savoir:
- une augmentation de la Valeur Nette dInventaire (+52,616 milliards euros)
pour le 4e trimestre 2013 (calcul au 30.09.2013), ce suite la diminution de la
VNI du 3
e
trimestre 2013 due aux tourmentes boursires du mois de juin 2013
et surtout
- une diminution fulgurante du ratio dencaissement , ce dernier passant de
14.958 13.964 euros. Ce ratio indique que pendant le 4e trimestre 2013, une
encaisse dun euro ncessitait une VNI de 13.964 euros.
Cette diminution du ratio dencaissement est synonyme dune modification de la
structure des avoirs nets des OPC. Ainsi, ladite diminution implique que la part
des avoirs nets soumise au taux dimposition de 0,05% augmente au profit de la
part des avoirs nets soumise au taux dimposition de 0,01% voire 0%.
Concrtement, le 4
e
trimestre 2013 a donc t marqu par des souscriptions
nouvelles de parts dOPC actions respectivement obligations soit par un
transfert financier notamment des OPC montaires ou des Fonds spcialiss
vers des OPC actions / obligations.
A noter que la croissance de la VNI des 1
er
et 2
e
trimestres 2013, accompagne
dun ratio dencaissement stable, est due aussi bien par un solde positif au niveau
des missions / rachats de parts dOPC que par une bonne performance
boursire (exception faite des mois doctobre 2012 et janvier 2013 qui ont connu
de lgres baisses ce niveau).
Lvolution trimestrielle des recettes globales en matire de taxe dabonnement se
prsente pour les exercices 2013 et 2012 de la faon suivante :
Trimestre
Anne Variation
2013 2012 en euros en %
1 164.079.784 146.055.300 18.024.484 12,34
2 173.554.311 147.608.336 25.945.974 17,58
3 168.830.761 158.219.191 10.611.570 6,71
4 185.004.548 160.485.575 24.518.974 15,28
Total 691.469.404 612.368.402 79.101.002 12,92
Tableau 7: Tableau de lvolution trimestrielle de la taxe dabonnement


AED | 9.1. Affaires gnrales 16

9.1.2.1.3. Les droits denregistrement
Les droits denregistrement se divisent en droits fixes et en droits proportionnels,
suivant la nature des actes et mutations. En dehors dun droit fixe gnral de 12
euros, il existe un droit fixe spcial de 75 euros frappant les actes relatifs aux
socits.
Le droit proportionnel quant lui est assis sur les valeurs ou sur les choses
susceptibles dvaluation qui font lobjet des conventions ou des mutations,
lexception des mutations de biens et des droits mobiliers qui dclenchent
lexigibilit effective de la taxe sur la valeur ajoute. Dans ce cas, lesdites
mutations sont enregistres au droit fixe. Les droits denregistrement ci-viss
concernent surtout les mutations de droits caractre immobilier, qui
reprsentent 93,5% des recettes encaisses.
A relever que le taux normal pour les acquisitions titre onreux dune proprit
immobilire slve 7%, dont 6% pour les droits denregistrement et 1% pour les
droits de transcription.
Un abattement de 20.000 euros sous forme dun crdit dimpt est accord sous
certaines conditions tout particulier qui fait lacquisition dun immeuble des
fins dhabitation personnelle. Cet abattement est dductible sur les droits
denregistrement et de transcription.
En 2013, lAED a peru un montant 155.705.570 euros en tant que droits
denregistrement. Par rapport lexercice 2012, ce montant constitue une plus-
value de 10.696.656 euros (+7,38%).
Lvolution trimestrielle des recettes en matire de droits denregistrement se
prsente pour les exercices 2013 et 2012 comme suit:

Trimestre Anne Variation
2013 2012 en euros en %
1
37.860.177 32.749.856 5.110.321 15,60
2
37.329.055 34.716.466 2.612.589 7,53
3
38.739.111 37.951.843 787.268 2,07
4
41.777.227 39.590.750 2.186.477 5,52
Total 155.705.570 145.008.915 10.696.655 7,38
Tableau 8: Tableau de lvolution trimestrielle des droits denregistrement
Les recettes du premier trimestre 2013 ont augment par rapport aux recettes du
premier trimestre 2012 de 5.110.321 euros (+15,60%). Cette plus-value a son
origine dans des droits denregistrement exceptionnels comptabiliss pour le mois
de mars 2013 savoir 17.299.625 euros (+56,59%).
Leffondrement de la plus-value des recettes perues en la matire au cours du
troisime trimestre 2013 est d la diminution desdites recettes durant le mois de
septembre 2013. La moins-value se chiffre -2.572.856 euros (-21,62%) par
rapport la mme priode de lanne 2012.
Lvolution du crdit dimpt accord dans le contexte dune acquisition dun bien
immobilier sur les frais denregistrement se prsente pour lexercice 2013 de la
manire suivante :

AED | 9.1. Affaires gnrales 17

DROITS DENREGISTREMENT CRDIT DIMPT
Mois 2013 2012 delta 2013-2012 * rgularisation
1 -8.101.209 -9.291.631 -1.190.422 350.934
2 -6.887.984 -8.645.972 -1.757.988 277.237
3 -9.138.420 -10.760.982 -1.622.562 346.417
4 -9.535.429 -9.420.035 115.394 388.832
5 -10.412.031 -9.811.945 600.086 359.650
6 -10.075.388 -10.402.734 -327.346 205.727
7 -12.541.207 -13.932.790 -1.391.583 334.177
8 -9.814.815 -8.479.394 1.335.420 209.519
9 -7.685.664 -7.897.319 -211.655 423.717
10 -10.257.284 -10.527.459 -270.175 462.686
11 -9.790.134 -9.801.277 -11.143 350.627
12 -10.765.037 -10.933.772 -168.735 319.702
Total -115.004.602 -119.905.312 -4.900.710 4.029.225
* Remarque : un montant ngatif correspond une augmentation du crdit dimpt accord
Tableau 9: volution mensuelle du crdit dimpt
Le montant du crdit dimpt accord en matire des droits denregistrement pour
lexercice 2013 a augment de 4.900.710 euros par rapport lexercice 2012,
ledit crdit passant de 115.004.602 euros 119.905.312 euros (+4,26%).
Cette augmentation navait pas t anticipe par lAED vu quelle fait suite deux
annes conscutives de baisse du crdit dimpt accord (2010: 128,8 millions,
2011: 123,7 millions et 2012: 115 millions euros).
Cette volution inattendue explique partant la moins-value des recettes
encaisses par rapport aux recettes budgtaires prvues pour lexercice 2013 (-
2.294.429 euros respectivement -1,45%).
Le montant des rgularisations, qui constituent des recettes pour ltat, a
sensiblement diminu, passant de 5.431.026 euros 4.029.225 euros.
Cette diminution est peu surprenante en tenant compte du fait que le dlai
doccupation minimum dun appartement notamment a t ramen de 4 2 ans
par la loi du 22 octobre 2008 portant promotion de lhabitat et cration dun pacte
de logement avec les communes.
Lvolution du crdit dimpt accord et lvolution des rgularisations ont eu un
impact financier ngatif sur les recettes encaisses durant lanne 2013 de
6.302.510 euros.
En ce qui concerne les autres recettes majeures de ladministration de lAED pour
lexercice 2013, il y a lieu de relever les droits de succession qui se chiffrent
75.568.784 euros (+11,95%) et les impts sur les assurances dont les recettes se
montent 42.999.090 euros (+1,25%).
Les droits dhypothques ont augment de 8,69%, passant de 25.420.278 euros
en 2012 27.628.959 euros en 2013.
AED | 9.1. Affaires gnrales 18

9.1.3. Service formation, relations avec le public, rforme
administrative
(1 inspecteur de direction hors cadre, 1 commis-adjoint)
9.1.3.1. Formation
9.1.3.1.1. Formation sur le plan national

a) La formation gnrale lInstitut National dAdministration Publique
I.N.A.P.

Au courant de lanne 2013, 12 fonctionnaires stagiaires ont termin leur
formation gnrale lI.N.A.P.
2 fonctionnaires de ladministration de lEnregistrement et des Domaines
dispensent des cours lINAP dans le cadre de la formation gnrale des
stagiaires (branche: rgime fiscal du Luxembourg).
Le dlgu la formation de ladministration est membre de la Commission
de coordination lINAP qui soccupe e.a. du programme de la formation
gnrale du personnel de ltat et de lanalyse des rsultats dexamen de fin
de stage.

b) La formation spciale en vue des examens

Vu la complexit et la masse des dispositions lgales matriser, la
formation pousse est organise linstar du systme INAP depuis 1998 de
faon ce que la plus grande partie des cours soit clture par des examens
partiels, lexception des trois grandes branches TVA, Enregistrement et
Successions.
Les cours de formation spciale de ladministration, tenus en vue de la
prparation aux examens de fin de stage et de promotion des carrires de
lexpditionnaire, du rdacteur, de linformaticien diplm, du charg
dtudes-informaticien et de lattach de gouvernement, ont t suivis par 25
fonctionnaires comme suit:
Droit civil (cycle 1), Droits denregistrement, TVA, Droits de succession,
Domaine de ltat, Comptabilit commerciale (cycle 1), Garanties du Trsor
et recouvrement de la TVA, Comptabilit de ltat - recettes, Procdure
administrative non contentieuse: 9 rdacteurs stagiaires;
TVA, Droits denregistrement, Droits de succession: 1 informaticien diplm
stagiaire et 1 charg dtudes-informaticien stagiaire;
TVA, Droits denregistrement, Droits de succession, Domaine de ltat: 1
attach de gouvernement stagiaire;
Droit civil (cycle 1), Comptabilit commerciale (cycle 1): 1 expditionnaire;
Droit civil (cycle 2), Droit commercial, Comptabilit commerciale (cycle 2),
Droits dhypothques, Lgislation sur le notariat, Pratique dimposition en
matire de TVA: 10 rdacteurs et 2 expditionnaires (changement de
carrire).
AED | 9.1. Affaires gnrales 19

Tous les candidats (1 expditionnaire stagiaire, 1 informaticien diplm
stagiaire, 1 charg dtudes-informaticien stagiaire et 1 attach de
gouvernement stagiaire) ont russi aux examens de fin de stage.
5 rdacteurs et 4 expditionnaires ont pass avec succs la session de
lexamen de promotion de lanne 2013.
c) La formation continue

3 fonctionnaires de ladministration de lEnregistrement et des Domaines ont
dispens des cours lINAP dans le cadre de la formation continue.
207 agents ont assist aux cours concernant la formation continue offerts par
lINAP et lAED. Tous ces cours ont t en relation directe avec des tches
assumes par les agents respectifs.
64 agents ont assist la formation Gestion du stress qui consiste
prparer les agents des bureaux de poursuite et des bureaux de TVA aux
diffrentes situations de stress voire dagression physique qui peuvent
survenir lors de leurs contrles sur place.
Les structures et les oprations commerciales des assujettis deviennent
toujours plus complexes. Par ailleurs, les oprations commerciales sont trs
souvent dmatrialises et ne sont disponibles que sous forme lectronique
et dans des environnements lectroniques spcifiques. Afin de prparer les
fonctionnaires de lAED ces nouveaux dfis, une majeure partie de la
formation continue est ddie linformatique. Il ne sagit l plus des logiciels
dapplication standard, mais plutt des logiciels spcialiss qui ncessitent
une formation spcialise et pousse (comptabilit informatique p.ex.). Force
est de constater que la spcialisation actuelle a atteint un niveau tellement
lev quil devient quasi impossible de trouver des formateurs sur le march
luxembourgeois. La spcialisation oblige ladministration recourir sa
propre exprience. Afin de pouvoir progresser, un change dexpriences
avec les administrations fiscales des autres tats membres simpose.
7 fonctionnaires ont suivi des cours auprs dautres institutions spcialises
en informatique.

9.1.3.1.2. Formation sur le plan international
a) Fiscalis 2013
Le programme Fiscalis 2013 est instaur pour la priode du 1er avril 2007
au 31 mars 2014, et a pour but damliorer le fonctionnement des systmes
fiscaux du march intrieur de lUnion europenne.
Lobjectif gnral de Fiscalis 2013 est damliorer le fonctionnement des
systmes fiscaux du march intrieur en renforant la coopration entre les
pays participants, leurs administrations et tout autre organisme.
La contribution du programme Fiscalis 2013 au dveloppement de la
coopration entre administrations fiscales permet datteindre les objectifs
suivants:
lapplication de la lgislation fiscale de lUE uniformment dans tous
les pays de lUE;
la protection des intrts financiers nationaux et de lUE;
AED | 9.1. Affaires gnrales 20

le bon fonctionnement du march intrieur par la lutte contre lvasion
et la fraude fiscales, notamment lchelle internationale;
la prvention des distorsions de concurrence;
la rduction continue des cots de mise en conformit qui psent sur
les administrations et sur les contribuables.
Ce programme, qui est financ par la Commission Europenne concerne les
administrations fiscales des 27 tats membres et celles des pays candidats
de lEurope centrale et orientale. Le programme Fiscalis 2013 prendra fin en
mars 2014 et sera remplac par un nouveau programme dnomm Fiscalis
2020.
9 fonctionnaires de lAED ont assist des sminaires FISCALIS concernant
e.a. les sujets VAT in the public sector and exemptions in the public
interest, Preventing shadow economy in the construction sector,
Workshop on preparation of VAT explanatory notes: Telecom, broadcasting
and e-services supplied B2C from 2015, etc.
3 fonctionnaires de LAED et 1 fonctionnaire du Centre des Technologies de
lInformation de ltat ont particip diffrents "Workshops related to the Mini
One-Stop-Shop (M1SS) scheme".
Au courant de 2013, 6 fonctionnaires de ladministration ont particip des
contrles multilatraux organiss sur le plan europen dans le mme cadre.
2 fonctionnaires du Service Anti-Fraude ont particip au courant de lanne
2013 une formation spciale conducting financial investigations
organise par lOCDE dune dure dun mois auprs de la Guardia di
Finanza Rome

b) IOTA (Intra-European Organisation of Tax Administrations)
Depuis juillet 2009, les administrations fiscales luxembourgeoises sont
membres de lIOTA. LAED a t charge de la gestion du programme et a
assist en 2013 plusieurs sminaires et visites de travail. 6 fonctionnaires
ont particip des sminaires spcialiss en matire de TVA, fraude fiscale,
formation et e-Com. Chaque anne, lIOTA organise un sminaire de haut
niveau o les directeurs gnraux des diffrentes administrations se donnent
rendez-vous afin de discuter de diffrents sujets fiscaux actuels (p.ex. les
impacts de la crise financire au niveau des administrations fiscales),
runion laquelle ladministration tait galement reprsente.

9.1.3.1.3. Plan de formation
La formation occupe depuis toujours une place prioritaire au sein de
ladministration de lenregistrement et des domaines. En 2009, lAED a ainsi mis
en uvre un plan de formation avec les responsables de lINAP, plan qui sera
actualis en permanence au vu des exigences croissantes.
Dans ce contexte, lAED poursuit sa stratgie de formation pousse en matire de
contrle. Ce dernier ne se compose pas seulement des matires classiques telles
que la comptabilit commerciale, le droit civil, le droit commercial, etc., mais
galement des nouvelles matires comme la comptabilit informatise, laudit
informatis, pices comptables lectroniques, analyse des flux informatiques.
AED | 9.1. Affaires gnrales 21

Dans le cadre de la formation gnrale lInstitut national d'administration
publique (INAP), la formation pour les carrires du rdacteur et de
lexpditionnaire est fixe +/-370 heures et elle est rpartie sur cinq modules
(Module I: Droit et conomie, Module II: Culture administrative, Module III:
Langage administratif, Module IV: tude de textes lgislatifs, Module V:
Workshops. Communication et Organisation).
Le cycle de comptence "Certificat de qualification en management public" est
obligatoire pour les fonctionnaires des carrires suprieures administratives et
scientifiques pour le passage des grades 13 14 et 14 15 (+/- 80 heures).
Dans le cadre de la formation spciale dans ladministration, le volume de la
formation a port sur quelque 1190 heures de cours. cette formation spciale
sajoute videmment la formation gnrale INAP. Les heures de formation sont
rparties comme suit:

Formation AED
formation examen attach rdacteur expditionnaire
spciale stage 102 361 199
promotion 0 380 148
gnrale INAP 80 330 290
Tableau 10: Ventilation des heures de formation spciale dans lAED par carrire


9.1.3.2. Relations avec le public
Le Service des Relations avec le public est sollicit sur tous les supports
possibles, pour rpondre des demandes dinformations sur toutes sortes de
questions relevant de la comptence de ladministration. Ces demandes sont
transmises le cas chant aux bureaux comptents qui en soi constituent tous un
point de contact pour le public.
Dans ses efforts de simplifier des procdures administratives existantes ou de les
rendre plus transparentes, ladministration a continu diter des brochures de
vulgarisation des dispositions lgales comme, entre autres, une brochure
relative au crdit dimpt en matire des droits denregistrement et de transcription
Bllegen Akt , une brochure en matire de remboursement de la TVA en
matire de logement. En outre, un document qui dcrit la spcification du fichier
daudit informatis FAIA, exig par ladministration en matire de contrle TVA
partir de 2013, est mis disposition au public. Ce document ensemble avec une
rubrique des foires aux questions (FAQ) sont rgulirement mis jour sur le site
Internet de lAED. En somme, tous les circulaires, changements et informations
en relation avec lAED sont publis et archivs sur le site Internet. Par un service
supplmentaire, les abonns de la newsletter recevront les toutes dernires
nouvelles de la fiscalit indirecte.
LAED a t reprsente par un stand la Foire au Logement 2013 o des
spcialistes en matire dEnregistrement et de TVA ont renseign les intresss
concernant le remboursement de la TVA et le crdit dimpt. Comme chaque
anne, le stand de lAED a t trs sollicit par le public et a connu un grand
succs.
AED | 9.1. Affaires gnrales 22

LAED a galement particip une journe dinformation guichets ouverts ,
organise par le guichet.lu, manifestation lors de laquelle les citoyens ont eu
loccasion de se renseigner sur ces mmes sujets.

9.1.3.3. Rforme administrative

Site Internet AED
Le volet information compte quelques centaines de pages qui peuvent tre
consultes actuellement. Ladministration a enregistr en 2013 entre 1930
(maximum en avril) et 1434 (minimum en aot) visites en moyenne par jour.
La majorit des internautes accde le site de lAED laide des moteurs de
recherche google et bing. Les adresses dentre comme www.tva.lu,
www.enregistrement.lu, www.etva.lu, ne sont que rarement utilises.
Les pages les plus souvent consultes varient selon lactualit. Les ractions des
Internautes sur les nouveauts se traduisent par les diffrentes annonces
dactualits, comme p.ex. la publication dune nouvelle circulaire, FAIA, nouveaux
textes coordonns de loi, etc.. Hors des pages plutt lies des sujets actuels, ce
sont les pages classiques comme les ventes et adjudications publiques et en
matire de TVA, notamment les services eTVA, TVA Logement, brochures,
formulaires et les textes de loi TVA qui sont frquents de manire constante et
rgulire par les internautes. Les statistiques Internet dmontrent que la mise en
vidence des diffrents sujets sous les rubriques Focus et la une est
justifie.
Les pages des bureaux de domaines qui annoncent rgulirement des ventes
respectivement des adjudications publiques sont galement considrablement
frquentes par le public. La description du FAIA tait le document le plus
souvent tlcharg en 2013. la fin de 2013, 1754 internautes taient abonns
la Newsletter du site.
3.654 courriels (e-mails) ont t envoys ladresse info@aed.public.lu de lAED.
On peut observer que ce service courriel est devenu un moyen dinformation
important. Afin de maintenir la qualit des rponses face la masse de courriels
(+/- 300 courriels/mois), lAED a mis en place une gestion efficace depuis la fin de
2012. Suite ces efforts, le service est trs rpandu auprs des utilisateurs. En
outre, on peut constater que le service est trs souvent utilis aprs les heures
douverture de sorte que les internautes peuvent profiter du fait que lAED reste
accessible au-del des heures douverture.

9.1.3.4. FAIA Contrle des comptabilits informatiques
La recommandation FAIA a t publie en novembre 2009 au site de lAED. Or,
force est de constater qu la fin de lanne 2013, seulement un petit nombre
dentreprises sont compatibles au standard. Les bureaux dimposition ont
nanmoins constat que les obligations FAIA sont connues par la majorit des
assujettis, respectivement par les producteurs de logiciels comptables. Dans la
plupart des cas, les dveloppements sont dj assez avancs, mais la qualit du
fichier na pas encore atteint la compatibilit 100%. Suite ces constations, les
responsables FAIA estiment quen 2014, une grande majorit des logiciels
comptables disponibles sur le march luxembourgeois seront compatibles au
AED | 9.1. Affaires gnrales 23

standard. Comme les fichiers navaient pas encore atteint le degr de matur
espr en 2013, les premiers contrles laide du FAIA se feront de manire
standard au courant de lanne 2014.
En vue des contrles FAIA, la fonction dimportation automatique du fichier FAIA
dans Sesam(import wizzard) a t intgre au cours de lanne 2013. La fonction
de limportation automatique est une fonction cl pour assurer que tous les
fichiers FAIA sont convertis de manire uniforme. La conversion uniforme garantit
en outre des contrles de base uniformiss et standardiss comme le contrle de
la squentialit et la logique des comptabilisations, le contrle des comptes non
sold, diffrentes rconciliations entre la dclaration de TVA et le bilan,
respectivement le compte profit et pertes.
LAED a assist rgulirement des runions et confrences dinformations FAIA.
En principe, lAED se dirige donc au courant de lanne 2014, vers un nouveau
mode de contrle, savoir laudit informatis. Le dfi des prochaines annes
consiste dans lexploitation efficace des opportunits quouvre la nouvelle
technologie de contrle.

9.1.3.5. Eskort, Sesam et autres activits
En ce qui concerne les logiciels de contrles Eskort et Sesam, diffrentes mises
jour ont t ralises. Linterface Eskort a t modernise et adapte aux besoins
des contrleurs de lAED. Au courant de lanne 2014, la nouvelle version Eskort
sera mise disposition des bureaux dimposition.

Enfin, le responsable du service a assist diffrentes runions internationales et
nationales.

AED | 9.1. Affaires gnrales 24

9.1.4. Service juridique
(2 conseillers de direction 1re classe, un attach de Gouvernement)
En 2013, 65 recours judiciaires ont t introduits devant les tribunaux
darrondissements. Les affaires sont instruites ensemble avec les services
comptents de ladministration ainsi quavec les avocats qui ont t mandats par
celle-ci pour la reprsenter devant les juridictions. Les dcisions importantes ont
t rsumes et commentes lors de runions internes.

Graphique 3: graphique volution assignations en justice

De plus, 5 dclarations doprations suspectes ont t transmises la CRF et une
plainte a t dpose auprs du parquet du tribunal darrondissement de
Luxembourg.

La cellule anti-blanchiment, mise en place depuis le premier janvier 2011 en
application de la loi du 27 octobre 2010 accordant lAED des attributions de
contrle de certaines branches conomiques, a continu ses activits en 2013.
La cellule a effectu 12 contrles sur place et a continu ses efforts en laborant
des documents destins garantir une information continue pour les agents de
ladministration de mme que pour les secteurs dactivit dans lesquelles les
risques de blanchiment sont particulirement levs et qui relvent de ses
attributions.

Ainsi, une Fiche didentification pour une personne physique/morale a t
labore de mme quun document intitul Lignes directrices pour les contrles
effectus dans le cadre de la loi du 12 novembre 2004 modifie, relative la lutte
contre le blanchiment et le financement du terrorisme afin de faciliter le contrle
des mesures anti-blanchiment par les agents de lAED.

0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
volution assignations en justice
Assig
AED | 9.1. Affaires gnrales 25

LAED a publi une circulaire destine aux agents immobiliers tablis ou
agissants au Luxembourg, ayant pour objet dexposer les dispositions qui leur
sont applicables en matire de lutte contre le blanchiment dargent et le
financement du terrorisme. Cette circulaire a t transmise au directeur de la
Chambre de commerce et de la Chambre des mtiers, ainsi quau prsident de la
Chambre immobilire du Luxembourg afin de sensibiliser lensemble de leurs
membres.

Un membre de la Cellule Anti-blanchiment de lAdministration a particip au
meeting de la Task Force on Tax and Crime (TFTC) Paris ainsi quau
Third International Forum on Tax and Crime qui sest tenu Istanbul. Il tait
galement prsent diverses runions organises dans le contexte de la runion
plnire du G.A.F.I. ou encore lors de runions dont lobjet tait damliorer la
coopration entre les autorits impliques dune part dans la lutte contre le
blanchiment dargent et dautre part entre les autorits concernes afin de lutter
efficacement contre la fraude et lescroquerie fiscale.

Un membre de la cellule anti-blanchiment a galement particip plusieurs
confrences et formations organises dans le contexte de la lutte contre le
blanchiment dargent.

En outre le service juridique fournit les rponses aux demandes du parquet ainsi
que de la Cellule de Renseignements financiers en application de la loi du 5 juin
2009 relative laccs des autorits judiciaires certains traitements de donnes
caractre personnel ainsi que de la loi du 12 novembre 2004 relative la lutte
contre le blanchiment et contre le financement du terrorisme, telle que modifie.

Au niveau de la formation, le service juridique assure la tenue des cours et des
examens en droit commercial dans le cadre de lexamen de promotion de la
carrire du rdacteur.

Un membre du service juridique a assist aux runions hebdomadaires du comit
de direction de ladministration et assure la rdaction des procs-verbaux de ces
runions.

Le service juridique a organis et prsid les runions du Comit danalyse
juridique en matire de TVA et qui est charg de lanalyse de la jurisprudence, en
vue de dgager les implications pratiques sur la position de ladministration au
niveau du service Contentieux de la Direction, des bureaux dimposition et du
service anti-fraude et dassurer une information adquate de ceux-ci.

Un membre du service juridique a assist aux runions de lOCDE concernant
lchange de renseignements.

Ensemble avec les services concerns de lAED, le service juridique examine les
demandes dchange de renseignements introduites sur base de conventions
contre les doubles impositions et la prvention de la fraude fiscale et dcide des
suites donner.

Un membre du service juridique a particip aux runions mensuelles Bruxelles
concernant le projet de directive relative la lutte contre la fraude aux intrts
financiers de lUnion.
AED | 9.1. Affaires gnrales 26


Le service juridique a rdig des avis juridiques et des notes de service la
demande du comit de direction et a assist dautres services de ladministration
lors de lanalyse de problmes juridiques.

Le service juridique a notifi 3 traitements des donnes la Commission
nationale de la protection des donnes en application de la loi modifie du 2 aot
2002 relative la protection des personnes l'gard du traitement des donnes
caractre personnel.

Le service juridique a fourni des rponses, pour le volet des impts indirects,
plusieurs questionnaires et rapports mis par des organismes internationaux.
AED | 9.1. Affaires gnrales 27

9.1.5. Service informatique
(1 conseiller de direction premire classe, 1 conseiller-informaticien, 1 charg dtudes-
informaticien principal, 1 attach-informaticien, 1 inspecteur de direction principal premier en rang,
1 inspecteur de direction principal premier en rang hc, 1 inspecteur informaticien, 1 informaticien
principal, 2 stagiaires-informaticien diplms, 1 chef de bureau adjoint hc, 1 commis principal, 1
commis, 2 commis adjoints, 2 employs)
9.1.5.1 Projet eTVA (Dpt lectronique des dclarations par Internet)
Le systme eTVA permet le dpt en ligne via Internet des dclarations
priodiques de TVA des dclarations annuelles et des tats rcapitulatifs.
Pour accder au systme eTVA les utilisateurs trouvent sur le site Internet de
ladministration (www.aed.public.lu) sous la rubrique eTVA le formulaire de
souscription au systme eTVA. Le formulaire dment rempli est adresser
ladministration sous forme papier. Lauthentification auprs du systme eTVA se
fait au moyen dun certificat professionnel dlivr sous forme dune carte puce
professionnelle (smartcard pro) ou sous forme dun signing stick pro par la socit
LuxTrust s.a. Deux solutions de transmission sont offertes :
La solution XML, structure dfinie par le Centre des technologies de
linformation de ltat (CTIE) dcrivant sous forme de laquelle les donnes
peuvent tre dposes. Cette solution permet lintgration laide dun
interface tablir par les fournisseurs des logiciels de comptabilit
respectivement par lutilisateur lui-mme des donnes de la comptabilit
dans le fichier XML. Cette solution ncessite une phase de test avec le
CTIE avant de pouvoir transmettre les fichiers XML.
La seconde solution consiste dans le tlchargement lcran de la
dclaration sous forme dun fichier pdf, le remplissage de la dclaration
lcran, la signature de la dclaration et le dpt via Internet de la
dclaration. Cette solution permet galement la sauvegarde de la
dclaration sur le PC de lutilisateur.
Le suivi des dclarations dposes peut se faire via Internet dans le statut des
transmissions. Lutilisateur y est inform si la dclaration dpose a t
accepte ou si elle contient des erreurs. Sont affichs les erreurs daddition et de
calcul de la taxe et les champs qui obligatoirement doivent tre remplis et qui ne
le sont pas. En cas derreur la dclaration nest pas accepte, lutilisateur doit
dans ce cas redresser lerreur et dposer la dclaration une seconde fois.

Graphique 4: volution des dclarations dposes en ligne par le service eTVA
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
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2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
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2

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1
1

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7
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2

4
0
1

1
8

7
6
0

Assujettis ayant dpos par eTVA
Annuel Trimestriel Mensuel
AED | 9.1. Affaires gnrales 28

Le rglement grand-ducal du 29 mars 2013 portant modification une srie de
rglements grand-ducaux en matire de taxe valeur ajoute introduit le dpt
lectronique obligatoire partir de l'exercice 2013 pour les assujettis soumis au
dpt d'une dclaration priodique (mensuelle et trimestrielle) en matire de TVA.
Au cours de lexercice 2013, 203'357 dclarations priodiques, 22'423
dclarations annuelles en matire de TVA et 78'195 tats rcapitulatifs ont t
dposs via ce systme par Internet. Les dclarations priodiques et annuelles
dposes par eTVA au cours de cet exercice concernent 13'013 assujettis en
rgime dclaratif mensuel, 18'760 assujettis en rgime dclaratif trimestriel et
7'491 assujettis en rgime dclaratif annuel.


Graphique 5: volution des assujettis utilisant le dpt en ligne par le service eTVA

Les autres fonctionnalits du service eTVA-Dclaration sont :
- La possibilit pour lassujetti ayant accs au systme eTVA de consulter
toutes les dclarations dposes par Internet :
- La possibilit pour tous les assujettis effectuant des livraisons
intracommunautaires de vrifier la validit des numros didentification
de leurs clients immatriculs la TVA dans un autre tat membre de lUE
- La mise disposition des formulaires TVA (dclarations priodiques et
annuelles, tats rcapitulatifs, les dclarations initiales, le formulaire de
souscription pour le systme eTVA, etc)

Pour aider les utilisateurs du systme eTVA, ladministration opre un helpdesk
assur par 2 agents. Le helpdesk eTVA a t sollicit au moins 7'054
occasions, trs souvent pour guider les assujettis face l'introduction du dpt
lectronique obligatoire pour les assujettis en rgime dclaratif mensuel ou
trimestriel partir de l'anne 2013. Environ 8% des demandes dassistance ne
concernent pas les systmes en ligne de ladministration. Le helpdesk eTVA est
joignable par tlphone au numro 44 905 777 ou par courriel l'adresse
etva@en.etat.lu pour toute question technique en relation avec l'accs aux
applications en ligne de l'administration et pour toute question technique en
relation avec le dpt des dclarations en matire de TVA par voie lectronique
(Internet).
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
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7
8

1
9
5

Dclarations TVA dposes par eTVA
Etats rcapitulatifs Dcl. annuelles Dcl. priodiques
AED | 9.1. Affaires gnrales 29

Le site Internet de ladministration propose des informations ddies au systme
eTVA en langue franaise et allemande sous http://www.aed.public.lu/etva Le
systme eTVA comptait la fin de lanne 2013 quelques 7'720 comptes eTVA,
chaque compte dun assujetti ou dune socit pouvant comprendre un ou
plusieurs utilisateurs dtenteur dun certificat professionnel LuxTrust.
En 2013, le service eTVA a t renomm en service eTVA-Dclaration afin de
regrouper tous les services lectroniques de l'administration ayant trait la TVA
sous le seul terme gnrique eTVA. Ainsi le service eTVA se dcline en plusieurs
modules :
- eTVA-Dclaration : le service eTVA classique pour le dpt des
dclarations en matire de TVA par voie lectronique ;
- eTVA-Consultation : le service de consultation de l'extrait de compte
dtaill via le portail guichet unique ;
- eTVA-8 : le service VAT Refund relatif la procdure lectronique
instaure par la directive 2008/9/CE (ancienne 8e directive) au sujet des
demandes de remboursement de la TVA acquitte dans un autre tat membre
que l'tat membre d'tablissement.
En vue de la simplification administrative, aussi bien pour l'administr que pour
l'administration, un accs au service eTVA donne automatiquement accs tous
les services lectroniques existants regroups sous eTVA ainsi qu'aux futurs
services en cours de dveloppement, notamment au systme Mini-One-Stop-
Shop (MOSS ou M1SS) applicable partir de 2015 aux services de
tlcommunication, de radio- et de tldiffusion, ainsi quaux services
lectroniques sur base de la directive 2008/8/CE.

9.1.5.2 Projet VAT Refund
Suite ladoption par le Conseil dans le cadre du Paquet TVA de la directive
2008/9/CE (ancienne 8e directive ) en 2008, la demande de remboursement
de la TVA sur des biens ou prestations acquis dans un tat membre dans lequel
lassujetti ne fait pas doprations imposables se fait depuis le 1er janvier 2010
par voie lectronique auprs de ladministration de ltat membre dtablissement
qui la transmet, aprs quelques contrles pralables, ltat membre du
remboursement.
L'application subit rgulirement des mises jour afin d'augmenter la convivialit
pour l'assujetti national et pour l'agent de l'administration procdant au
remboursement de la TVA acquitte au Luxembourg par des assujettis trangers.
D'autre part, l'application est adapte rgulirement pour tenir compte des
modifications rglementaires fixes par la Commission europenne.
Le helpdesk eTVA est galement comptent pour aider les utilisateurs du
systme VAT Refund dans les questions relatives laccs lapplication. Le
helpdesk eTVA est joignable par tlphone au numro 44 905 777 ou par courriel
l'adresse etva@en.etat.lu pour toute question en relation avec le dpt des
dclarations en matire de TVA par voie lectronique (Internet).
AED | 9.1. Affaires gnrales 30


Graphique 6: Interventions par le Helpdesk du service eTVA

Pour toute question relative au dossier de remboursement, une adresse courriel
ddie vatrefund@en.etat.lu et un numro de tlphone ddi 44 905 222 ont t
crs pour le bureau dimposition 11.
L'application en ligne est hberge sur linfrastructure du CTIE. Lapplication est
accessible travers ladresse http://www.vatrefund.lu et partir du site officiel de
ladministration.
Pour accder au portail luxembourgeois du systme VAT Refund, lassujetti tabli
au Grand-Duch de Luxembourg ncessite un accs au systme eTVA lui
permettant ainsi de dposer ses dclarations en matire de TVA et dintroduire
ses demandes de remboursement de la TVA acquitte dans un autre tat
membre de lUnion Europenne sans dmarche administrative supplmentaire.
Lassujetti tabli au Grand-Duch de Luxembourg peut faire recours un
mandataire pour les dmarches de demande de remboursement de la TVA
acquitte dans un autre tat membre de lUnion Europenne. A cette fin, il
ncessite tout de mme un accs au portail luxembourgeois du systme VAT
Refund afin de pouvoir grer les mandats lectroniques.

9.1.5.3. Projet eRecette
Lapplication eRecette constitue le cur de la gestion automatise de
ladministration. Elle supporte tous les flux informatiques reprsentant les
donnes fiscales et financires de la TVA ainsi que la gestion de limposition et du
recouvrement. Comme les annes prcdentes, un nombre dadaptations
ncessaires ainsi que de nouveaux projets ont t raliss ou dmarrs durant
lanne 2013.
Le projet eTVA-Consultation , permettant une consultation en ligne de la
situation de compte aux assujettis travers le portail guichet.lu a t mis en
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000
8 000
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Incidents Helpdesk eTVA
Divers TVA Enregistrement VAT Refund eTVA
AED | 9.1. Affaires gnrales 31

production. Le service eTVA-Consultation combine la gestion des accs au
service eTVA-Dclaration et les donnes du service eRecette constituant la
situation de compte.
Deux projets denvergure ont t lancs en 2013 pour se terminer fin 2014. Le
premier se charge de la gestion comptable dans le projet Mini-One-Stop-Shop,
le deuxime concerne linformatisation de la comptabilit des bureaux de recette
de lAdministration de lEnregistrement et des Domaines.
Une analyse fonctionnelle au sujet dun change de donnes entre
lAdministration de lEnregistrement et des Domaines et le Ministre des Classes
Moyennes a t conduite en vue de la ralisation dune interface entre les
systmes de deux administrations en 2014.
Dans le volet support, 166 demandes de changement ont t cres en 2013, et
161 ont pu tre clturs.

9.1.5.4. Applications diverses
Pendant lanne 2013, maintes mises jour de lapplication Publicit
Foncire , reliant les bureaux du Cadastre, de lEnregistrement et des
Hypothques, fournies par le CTIE, ont t effectues. Les premiers notaires ont
procd lenvoi lectronique dextraits dactes.
Toute la gestion incluant ladministration du rseau, la maintenance du parc
informatique, le dveloppement de nouvelles applications, le suivi des
applications existantes ont t raliss avec un effectif de 14 personnes en 2013.
Les membres de la division font partie de divers groupes de travail lintrieur et
lextrieur de ladministration en vue de cerner les divers problmes qui se
posent avec lintroduction des nouvelles technologies et dlaborer des nouveaux
programmes informatiques (e.a. : Publicit Foncire, eRecette, VAT Refund,
Identifiant unique).
Suivant le rglement grand-ducal du 25 octobre 2007 dterminant lorganisation
de la direction de ladministration de lenregistrement et des domaines, le Service
informatique fait partie intgrante de la Division Affaires gnrales. Le service est
subdivis en Dpartement conception et dveloppement informatique et en
Dpartement exploitation .

AED | 9.1. Affaires gnrales 32

9.1.5.5. Traitement de linformation
TVA

Graphique 7: Traitement de linformation en matire de TVA

Publicit foncire

Graphique 8: Traitement de linformation en matire de Publicit foncire
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 33

9.2. T.V.A. ET IMPTS SUR LES ASSURANCES
9.2.1. Service Lgislation
(1 conseiller de direction 1
re
classe, 1 attach de gouvernement 1
er
en rang, 1
inspecteur de direction 1
er
en rang, 1 inspecteur de direction, 1 inspecteur)

1. Travaux ayant abouti aux textes lgaux et rglementaires suivants:
- Rglement grand-ducal du 7 fvrier 2013 concernant les franchises et
exonrations de la taxe sur la valeur ajoute accordes aux missions
diplomatiques et aux postes consulaires, ainsi quaux agents
diplomatiques, aux fonctionnaires consulaires et aux agents de
chancellerie.
- Loi du 29 mars 2013
- portant transposition
de larticle 4 de la directive 2008/8/CE du Conseil du 12 fvrier
2008 modifiant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne le
lieu des prestations de services;
de la directive 2010/45/UE du Conseil du 13 juillet 2010
modifiant la directive 2006/112/CE relative au systme
commun de taxe sur la valeur ajoute en ce qui concerne les
rgles de facturation;
- modifiant la loi modifie du 12 fvrier 1979 concernant la taxe sur
la valeur ajoute.
- Rglement grand-ducal du 29 mars 2013
- portant modification
du rglement grand-ducal modifi du 21 janvier 1980 ayant
pour objet de fixer les conditions et modalits dapplication du
rgime de franchise prvu en matire de taxe sur la valeur
ajoute;
du rglement grand-ducal modifi du 23 dcembre 1992 ayant
trait la dclaration et au paiement de la taxe sur la valeur
ajoute;
du rglement grand-ducal du 1
er
dcembre 2009 relatif la
dclaration de commencement, de changement ou de
cessation de lactivit conomique en matire de taxe sur la
valeur ajoute et lattribution dun numro didentification
TVA;
du rglement grand-ducal modifi du 1
er
dcembre 2009 ayant
trait au contenu, aux modalits de dpt et la forme de ltat
rcapitulatif en matire de taxe sur la valeur ajoute;
du rglement grand-ducal du 21 dcembre 1979 concernant la
tenue de la comptabilit en matire de taxe sur la valeur
ajoute;
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 34

du rglement grand-ducal du 3 mars 1980 dterminant les
conditions et modalits d'application relatives l'imposition
forfaitaire de l'agriculture et de la sylviculture en matire de
taxe sur la valeur ajoute;
du rglement grand-ducal du 3 mars 1980 dterminant en
matire de taxe sur la valeur ajoute les conditions et
modalits pour l'application du rgime d'imposition normale aux
oprations effectues dans le cadre d'une exploitation agricole
ou forestire;
du rglement grand-ducal du 7 mars 1980 dterminant les
limites et les conditions de l'exercice du droit d'option pour
l'application de la taxe sur la valeur ajoute aux oprations
immobilires;
du rglement grand-ducal du 18 dcembre 1992 concernant le
rgime spcial de perception de la taxe sur la valeur ajoute
frappant les livraisons, les acquisitions intracommunautaires et
les importations de tabacs fabriqus;
du rglement grand-ducal du 12 juillet 1995 dterminant les
limites, les conditions et les modalits d'application du rgime
particulier d'imposition de la marge bnficiaire prvu l'article
56ter de la loi modifie du 12 fvrier 1979 concernant la taxe
sur la valeur ajoute;
du rglement grand-ducal du 30 juillet 2002 concernant
l'application de la taxe sur la valeur ajoute l'affectation d'un
logement des fins d'habitation principale et aux travaux de
cration et de rnovation effectus dans lintrt de logements
affects des fins dhabitation principale et fixant les conditions
et modalits d'excution y relatives;
du rglement grand-ducal du 23 fvrier 2008 dterminant les
modalits dapplication de larticle 66bis de la loi modifie du 12
fvrier 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoute;
- abrogeant le rglement grand-ducal modifi du 22 dcembre 1979
ayant trait lexigibilit de la taxe sur la valeur ajoute.
- Loi du 29 mars 2013 portant transposition de la directive 2011/16/UE
du Conseil du 15 fvrier 2011 relative la coopration administrative
dans le domaine fiscal et abrogeant la directive 77/799/CEE et portant
1. modification de la loi gnrale des impts ;
2. abrogation de la loi modifie du 15 mars 1979 concernant
lassistance administrative internationale en matire dimpts
directs
- Art. 212 de la loi du 12 juillet 2013 relative aux gestionnaires de fonds
dinvestissement alternatifs ;
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 35

2. Travaux en relation avec le projet de loi (doc. parl. 6642)
- portant transposition de larticle 5 de la directive 2008/8/CE du Conseil
du 12 fvrier 2008 modifiant la directive 2006/112/CE en ce qui
concerne le lieu des prestations de services ;
- modifiant la loi modifie du 12 fvrier 1979 concernant la taxe sur la
valeur ajoute.
Les dispositions transposer ont surtout pour effet de modifier les rgles
dterminant le lieu dimposition des prestations de tlcommunication, de
radiodiffusion et de tlvision ainsi que des services fournis par voie
lectronique par des assujettis tablis dans lUnion europenne des
personnes non assujetties tablies dans ladite Union, ce lieu devant tre,
partir du 1
er
janvier 2015, celui de ltablissement du destinataire, qualifi
dtat membre de consommation.
3. mission des circulaires suivantes:
- Circulaire N 760 du 9 janvier 2013 (commentaire du rglement grand-
ducal du 21 dcembre 2012 ayant modifi le seuil en matire de TVA-
Logement);
- Circulaire N 761 du 13 fvrier 2013 (commentaire du susdit rglement
grand-ducal du 7 fvrier 2013);
- Circulaire N 762 du 4 avril 2013 (commentaire des susdits loi et
rglement grand-ducal du 29 mars 2013);
- Circulaire N 763 du 8 avril 2013 (commentaire de la susdite loi du 29
mars 2013 coopration administrative);
- Circulaire N 765 du 15 mai 2013 (dtermination de la taxe en amont
dductible);
- Circulaire N 766 du 21 aot 2013 (commentaire de larticle 212 de la
susdite loi du 12 juillet 2013);
- Circulaire N 723ter du 7 novembre 2013 (gestion de fonds communs
de placement gestion de risque).

4. Travaux de codification portant sur la lgislation TVA.
5. Ralisation danalyses et davis en rapport avec la lgislation TVA, dont e.a.
llaboration de projets de mmoire de dfense dans le cadre de procdures
dinfraction inities en la matire par la Commission europenne.
6. Examen de questions de principe et dinterprtation.
7. Formation comprenant des cours spciaux au sein de ladministration et des
cours lInstitut national dadministration publique.
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 36

9.2.2. Service Relations internationales
(1 inspecteur de direction 1
er
en rang)
(1 inspecteur de direction 1er en rang)
Dans le domaine des relations internationales, les runions au niveau de
lUnion europenne ont eu pour objet:
1 l'examen, au sein du Comit Consultatif des ressources propres, des
problmes relatifs au calcul des ressources propres TVA et des prvisions des
recettes;
2 l'analyse, au sein du Groupe sur le futur de la TVA, d'options prsentes par
la Commission quant au traitement futur des livraisons intracommunautaires
de biens;
3 l'examen, dans le cadre du Comit Consultatif de la TVA, des problmes
dcoulant de l'application de la directive 2006/112/CE du Conseil du 28
novembre 2006 relative au systme commun de taxe sur la valeur ajoute;
4 les discussions au sein du Groupe des Questions Fiscales - Fiscalit Indirecte
(TVA)
- de la proposition de rglement du Conseil modifiant le rglement
d'excution (UE) n 282/2011 en ce qui concerne le lieu de prestation des
services (rglement (UE) n 1042/2013 du 7 octobre 2013);
- de la proposition modifie de rglement du Parlement europen et du
Conseil tablissant un programme d'action pour la fiscalit dans l'Union
europenne pour la priode 2014-2020 (Fiscalis 2020) et abrogeant la
dcision n 1482/2007/CE (rglement (UE) n 1286/2013 du 11 dcembre
2013);
- de la proposition de directive du Conseil modifiant la directive 2006/112/CE
relative au systme commun de taxe sur la valeur ajoute en ce qui
concerne un mcanisme de raction rapide contre la fraude la TVA
(directive 2013/42/UE du 22 juillet 2013);
- de la proposition de directive du Conseil modifiant la directive 2006/112/CE
en ce qui concerne lapplication facultative et temporaire de lautoliquidation
aux livraisons de certains biens et prestations de certains services
prsentant un risque de fraude (directive 2013/43/UE du 22 juillet 2013);
- de la proposition de directive du Conseil modifiant la directive 2006/112/CE
relative au systme commun de taxe sur la valeur ajoute en ce qui
concerne le traitement des bons;
- de la proposition de directive du Conseil modifiant la directive 2006/112/CE
relative au systme commun de taxe sur la valeur ajoute en ce qui
concerne une dclaration de TVA normalise;
- de la proposition de directive du Parlement europen et du Conseil sur la
lutte contre la fraude portant atteinte aux intrts financiers de lUnion au
moyen du droit pnal;
- de demandes de drogations (article 395 de la directive 2006/112/CE)
introduites par certains tats membres.

AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 37

Une participation de ladministration a galement t assure
- aux runions de la Plateforme - Dialogue autorits fiscales (taxation
indirecte), au niveau de la Commission europenne;
- aux runions du Groupe de Travail n 9 sur les impts sur la consommation
institu au niveau de ce Comit;
- des runions au niveau du Benelux portant sur diffrents problmes
rencontrs en matire dapplication des dispositions en vigueur en matire
de TVA et de coopration administrative TVA;
- des sminaires et runions de travail organiss par les services de la
Commission europenne dans le cadre du programme FISCALIS.

AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 38

0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
2003 2005 2007 2009 2011 2013
mensuel trimestriel annuel total
9.2.3. Service Inspection des bureaux dimposition et de contrle
((1 inspecteur de direction 1er en rang et 1 attach de gouvernement hors cadre)
(1 inspecteur principal 1er en rang hors cadre plac sous lautorit du
fonctionnaire vis par larticle 14 du rglement grand-ducal du 25 octobre 2007
dterminant lorganisation de la direction de ladministration de lenregistrement et
des domaines dont les attributions ont t fixes par rglement ministriel du 23
dcembre 2009.))
9.2.3.1 Assujettis la T.V.A.
Nombre dassujettis la T.V.A. inscrits dans les bureaux d'imposition 1 - 10
Luxembourg-Ville, Diekirch et Esch-sur-Alzette, classs selon leur chiffre
d'affaires dans le rgime de la :
dclaration annuelle
(moins de 112.000 de CHIDA/an):
33.019
dclaration trimestrielle
(entre 112.000 et 620.000 ):
18.106
dclaration mensuelle
(plus de 620.000 ):
12.353
nombre total la fin de
l'anne:
63.478
Graphique 9: Graphique rgime de
dclaration
Lon observe toujours une nette
augmentation du nombre des
assujettis par rapport lanne
prcdente, raison de 3%.
Celui-ci se chiffre actuellement
63.478 assujettis actifs en
comparaison avec 61.382
assujettis pour 2012.


Graphique 10: volution du nombre dassujettis suivant rgime de dclaration

9.2.3.2. Les bureaux dimposition
Le nombre des assujettis la T.V.A. imposs par les dix bureaux dimposition
(85,25 fonctionnaires et 9,50 employs) au cours de lanne 2013 slve
37.718 (nombre de dclarations imposes : 61.469; en comparaison 71.773 en
2012, 74.815 en 2011). Le recul des impositions trouve son explication
essentiellement dans un changement de paradigme quant la mthodologie du
contrle, savoir la mise de laccent davantage sur le ciblage et la qualit des
contrles ainsi que sur une ractivit leve. Ainsi, les bureaux dimposition ont
fortement contribu la mise en uvre des objectifs poursuivis dans le cadre de
lanalyse de risque, notamment de son volet EWS (Early Warning System).
Lenvoi lectronique des dclarations est toujours en augmentation au courant de
lanne 2013 et se chiffre au total de 227.916 de dclarations ainsi dposes par
annuel
52%
trimestriel
29%
mensuel
19%
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 39

rapport 151.909 en 2012. Cette augmentation considrable de 50,03% a pu tre
atteinte grce lintroduction de lobligation lgale de dpt par la voie
lectronique pour les assujettis soumis au rgime dclaratif mensuel et trimestriel.
Le supplment de T.V.A. rsultant des rectifications et des taxations doffice (sans
les taxations doffice pour dfaut de dclaration) mises en 2013 slve
82.607.267,75 euros.
Au courant de lanne 2013, 14.421 bulletins dinformation ont t mis par voie
dimposition automatique, concernant les exercices 2008 2011.
Le nombre de contrles sur place effectus auprs des assujettis par les agents
des bureaux dimposition sest lev un total de 1.884 en 2013. Ce total
comprend les contrles ponctuels et les contrles dans le domaine de lassistance
mutuelle sur demande des autres tats membres.

Contrles sur place effectus par les bureaux d'imposition

Type de contrle
Anne
2012
Anne
2013
variation
(nombre)
variation
(%)
nombre de contrles sur
place 493 649 156 32%
nombre de vrifications
sommaires 830 962 132 16%
nombre de contrles EWS
(Analyse de risque - Early
Warning System) 0 152 152 n/a
nombre de contrles dans
le cadre de l'assistance
mutuelle 141 121 -20 -14%
Total 1464 1884 420 29%

Tableau 11: Contrles sur place effectus par les bureaux d'imposition
Le graphique ci-dessous souligne lvolution du nombre des assujettis au cours
des dernires annes par rapport au nombre des agents traitant les dossiers.

Graphique 11:volution du nombre des assujettis par rapport aux agents des bureaux dimposition
50
55
60
65
70
75
80
85
90
95
100
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
1
9
8
5
1
9
9
1
1
9
9
3
1
9
9
5
1
9
9
7
1
9
9
9
2
0
0
1
2
0
0
3
2
0
0
5
2
0
0
7
2
0
0
9
2
0
1
1
2
0
1
3
assujettis agents
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 40

Inventaire des impositions tablies au titre des diffrentes annes dimposition par
rapport au total des assujettis immatriculs (en %)
Anne dImposition Anne 2013 Anne 2012
N -5 99,890 % 99,879 %
N -4 99,462 % 97,624 %
N -3 88,362 % 92,124 %
N -2 71,553 % 77,303 %
N -1 24,806 % 30,388 %
N 0 0
Au 31.12.de lanne N*
(total des impositions effectues sur les 5 annes
dimposition cumules)
76,815 % 79,464 %
Tableau 12: Inventaire des impositions tablies au titre des diffrentes annes dimposition par
rapport au total des assujettis immatriculs
(* N tant respectivement lanne de rfrence souligne)

En outre, le bureau dimposition 10 Luxembourg (assujettis trangers) a
procd durant lanne 2013 ltablissement de 50 dcomptes / titres de
recettes pour des oprations conomiques isoles (montant de la T.V.A.:
479.203,68 euros).
Le Bureau dImposition 3 Luxembourg, comptent pour le secteur financier ainsi
que pour limpt sur les assurances et limpt dans lintrt du service dincendie,
a mis en 2013 des bulletins hauteur de 42.990.057,59 euros (2012 :
42.458.718,11 euros // 2011 : 38.448.557,92 euros) en relation avec cet impt.
Le nombre de compagnies dassurances inscrites en 2013 slve 358, dont 33
entreprises luxembourgeoises actives.
9.2.3.3. L Anal yse de risque
Le groupe dlaboration dune analyse de risque (GEAR) a finalis en 2013 le
projet du volet EWS bas sur les dclarations priodiques. Conformment
lagenda, les deux sries concernant les 1
er
et 2
e
trimestres 2013 ont pu tre
lances au niveau des 10 bureaux dimposition. A noter que les premiers rsultats
ont t concluants, sauf quil y a lieu de revoir et dadapter certaines rgles qui ne
fonctionnent pas encore de faon optimale.
Quant au projet danalyse de risque gnral (ARG), entam en 2012, bas
essentiellement sur les dclarations annuelles, lon peut remarquer que les
prparatifs sont avancs et que le lancement dune premire srie est prvu pour
le 1
er
semestre 2014.
9.2.3.4. Les bureaux de remboursement de la T.V.A.
9.2.3.4.1 Remboursement de la TVA aux assujettis non tablis au Grand-Duch
Le bureau d'imposition 11 (4,50 fonctionnaires, 4,50 employs) soccupe du
remboursement de la T.V.A. des assujettis trangers non-rsidents dans le
cadre de la rglementation base sur les 8e et 13e directives de l'U.E.
Suite ladoption par le Conseil de la directive 2008/9/CE, lassujetti doit dposer
sa demande de remboursement de la TVA sur des biens ou prestations acquis
dans un tat membre dans lequel il na pas fait doprations imposables par voie
lectronique auprs de ladministration de son tat membre dtablissement,
laquelle la transmettra vers ltat membre du remboursement.
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 41

Le dlai de remboursement est actuellement conforme aux dispositions de larticle
19 de la directive 2008/9/CE du 12 fvrier 2008, savoir : infrieur 4 mois.
Le montant total de la TVA rembourse au cours de l'anne 2013 s'lve
128.927.896,53 EUR.

Nombre de demandes traiter au 01.01.2013 936
Nombre de demandes entres en 2013 62.909
Nombre de demandes traites en 2013 51.008
Nombre de demandes traiter au 31.12.2013 12.837
9.2.3.4.2 Remboursement de TVA en matire de logement
Dans le cadre du rglement grand-ducal du 21 dcembre 1991 relatif
l'affectation d'un logement des fins d'habitation principale, 4.102 (en 2012 :
3.967) demandes de remboursement de la T.V.A. ont t prsentes au bureau
d'imposition 12 (5,50 fonctionnaires et 5,75 employs). Sur 4.314 dossiers
traits, 334 ont d tre rejets (312 en 2012). Au 31/12/2013 il reste 1.418
dossiers traiter.
En 2013, le montant des remboursements s'lve 33.837.673,96 euros dont
29.264.056,40 euros concernent des crations de logements et 4.573.617,56
euros concernent des rnovations (dlai actuel : 9 mois)
Depuis le 01/07/1991, le total des remboursements slve 983.121.153,94
euros dont 857.500.477,58 euros concernent des crations de logements et
125.620.676,36 euros concernent des rnovations

Graphique 12: TVA rembourse en matire de logement depuis 1992
Le nombre des demandes de remboursement semble rester plus ou moins
constant en rapport avec les annes prcdentes : 4.102 demandes introduites
en 2013 (2012 : 3.967 // 2011 : 4.048 // 2010 : 4.043)
Depuis le 01/11/2002 (date de mise en vigueur de lapplication directe), 444.868
demandes dagrment (dont 46.090 en 2013) ont t avises positivement dans
la semaine de la prsentation de la demande.
Le montant de la faveur fiscale accorde pour lanne 2013 se chiffre une
somme de 188.493.245,00 euros
0
20
40
60
80
1
9
9
2
1
9
9
3
1
9
9
4
1
9
9
5
1
9
9
6
1
9
9
7
1
9
9
8
1
9
9
9
2
0
0
0
2
0
0
1
2
0
0
2
2
0
0
3
2
0
0
4
2
0
0
5
2
0
0
6
2
0
0
7
2
0
0
8
2
0
0
9
2
0
1
0
2
0
1
1
2
0
1
2
2
0
1
3
e
n

m
i
l
l
i
o
n
s

d
'
e
u
r
o
s

MONTANT DE TVA REMBOURSE
Bureau d'Imposition 12 - T.V.A. logement
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 42


Graphique 13: volution des demandes dagrments et de remboursements en matire de logement
9.2.3.5. Les amendes fiscales
Des amendes fiscales pour non-dpt de dclarations priodiques et annuelles
ont t prononces pour un montant total de 3.694.000 euros ainsi que des
amendes spciales pour dautres irrgularits pour un montant total de
174.168,00 euros.
9.2.3.6. Les dcharges
Au courant de l'anne 2013, 3.215 dcharges (844 en 2012) au total ont t
demandes auprs de Monsieur le Ministre des Finances suite la faillite des
assujettis, respectivement liquidations, dnonciations de sige, dfaut dadresse
valable, dcs, etc.
Le montant total ainsi dcharg se chiffre 77.318.778,09 euros (en 2012 :
105.482.389,94 euros).
9.2.3.7. Journe de la TVA/ Runion des prposs
La pratique instaure par le service Inspection en 2007 consistant dans
lorganisation de runions rgulires des prposs des bureaux dimposition a t
continue en 2013. Cette pratique, destine rtablir une collaboration plus
troite entre les services de la Direction et les bureaux dimposition, essayera de
combler la diffrence entre lapproche thorique et lapproche pratique de la loi
TVA.
Lors de ces runions, les prposs ont la possibilit dexposer les problmes
dordre pratique existants provenant dans la majeure partie de linterprtation des
textes lgislatifs. Une ligne de conduite est recherche avec laval du service
Lgislation et du service Contentieux pour avoir ainsi une application uniforme par
tous les bureaux dimposition et garantir lquit des assujettis indpendamment
du bureau dimposition comptent.
En 2013, deux runions des prposs ont eu lieu en date des 13 mars et 19
novembre 2013.

3 000
3 500
4 000
4 500
5 000
5 500
6 000
6 500
7 000
7 500
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
50 000
2 003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Remboursement vs. Agrment
Bureau d'imposition 12 - T.V.A. logement
Agrments Remboursements
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 43

9.2.3.8. Le Service Anti-fraude (SAF)
1 conseiller de direction premire classe, 1 attach dadministration, 2 inspecteurs
principaux premiers en rang, 4 inspecteurs principaux, 2 inspecteurs, 1 chef de
bureau adjoint,1 commis)
9.2.3.8.1. Contrles et assistances
Le service compte 12 vrificateurs au 31 dcembre 2013. Lanne est
caractrise par une mutation dun des vrificateurs la Direction et de
lengagement dun expert-comptable de lembauche dune personne un poste
de carrire suprieure.
Au niveau national, le service a effectu 72 contrles dassujettis. 41 dentre eux
ont fait lobjet dun contrle approfondi. Le nombre de contrles a pu tre
maintenu par rapport lanne prcdente surtout au vu de lengagement des
fonctionnaires du service dans des projets informatiques importants pour la
stratgie future de contrle de ladministration.
En ce qui concerne les fraudes intracommunautaires, on remarque au
Luxembourg les mmes tendances que dans les autres pays europens. En effet,
on observe que la fraude MTIC (missing trader intra-community fraud / carrousel)
se dcale vers les domaines des mtaux prcieux et des services lectroniques.
Dans ces secteurs des sommes substantielles sont en jeu pour un nombre limit
de transactions dj.
De par sa situation gographique, le Luxembourg est galement impliqu dans un
nombre lev de fraudes dans le secteur automobile surtout inities par des
acteurs de la Grande Rgion. Le secteur automobile fera donc lobjet dune
attention particulire en 2014.
Cette volution se reflte galement dans lactivit de coopration avec les pays
de lUE. Dans ce cadre, le nombre des rponses des demandes dassistance
dautres tats-Membres est pass de 78 en 2012 81 en 2013 et celui
dassistances spontanes envoyes vers les autres Etats-Membres est pass de
65 en 2012 119 en 2013. Le service a demand lui-mme, par le biais
dassistances, dans 50 cas des informations en rapport avec des dossiers litigieux
dautres tats membres.
Au niveau du programme europen FISCALIS, des fonctionnaires du service ont
particip 3 contrles multilatraux organiss simultanment dans plusieurs tats
membres de lUnion europenne.
La coopration interadministrative sur base de la loi du 19 dcembre 2008 a
galement t sollicite durant lanne 2013. Dans le cadre de cette loi 6
contrles simultans et communs ont t effectus ensemble avec
lAdministration des Contributions Directes. Sur base de cette loi des informations
spontanes ont t changes avec lAdministration des Douanes et Accises et
avec ladministration des Contributions Directes.
En ce qui concerne la Cellule interadministrative de lutte contre le travail illgal
(CIALTI), des fonctionnaires du service ont particip 4 actions coup-de-poing
dans diffrentes rgions du pays, mais surtout focalises sur des chantiers dune
envergure leve. Un certain nombre dassujettis trangers en situation irrgulire
ont pu tre identifis.
Il est noter qu partir du 1er janvier 2014 le service anti-fraude reoit comme
nouvelle attribution le contrle des obligations incombant aux professionnels
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 44

sinscrivant dans le cadre de la loi du 12 novembre 2004 modifie, relative la
lutte contre le blanchiment et le financement du terrorisme.

Graphique 14: volution contrles effectus par le SAF

9.2.3.8.2. Autres activits

Dans le cadre du programme europen FISCALIS,
1 fonctionnaire a particip 1 sminaire en relation avec le-audit des
comptabilits des assujettis
Au sein du Benelux,
5 fonctionnaires participent divers groupes de travail dans les branches MTIC
(carrousel), de limmobilier, des domiciliations fictives ainsi que des chevaux
dlite.
Au niveau du IOTA (Intra-European Organisation of Tax Administrations),
1 fonctionnaire a particip 1 sminaire/groupe de travail sur la dtection cibl
dun certain type de fraude fiscale
Des fonctionnaires du service anti-fraude font partie du groupe de maintenance
du logiciel daide au contrle ESKORT.
Le service anti-fraude est galement activement impliqu dans le groupe de
travail au sein de ladministration ayant pour but llaboration dune analyse de
risques afin de mieux cibler les assujettis qui feront lobjet dun contrle
approfondi.
Le service anti-fraude a continu travailler activement dans EUROFISC, le
rseau dchange rapide dinformations cibles entre les tats membres, instaur
par le rglement (UE) N 904/2010 du Conseil du 7 octobre 2010. Des membres
du service participent aux groupes de travail dans 3 des 4 domaines dactivits,
savoir MTIC, Cars-Boats-Planes et lObservatoire pour lidentification des
nouveaux types de fraudes. Sur base des informations changes, des fraudes
ont pu tre dtectes un stade prcoce et ainsi les pertes de TVA ont pu tre
limites au niveau europen.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Contrles effectus par le SAF
Contrles
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 45

9.2.4. Service Contentieux
(1 inspecteur de direction 1er en rang, 1 conseiller de direction 1
re
classe, 1 rdacteur
principal, 1 commis adjoint)

En 2013, le service contentieux a trait 1.931 affaires, dont :

436 rclamations contre les bulletins dimposition, dont 4 affaires
introduites par Madame la Mdiateure du Grand-Duch de
Luxembourg
1.495 rclamations contre les amendes fiscales

Le responsable du service a particip dautre part aux diverses runions de
concertation avec les responsables des services juridiques, lgislation et
inspection des bureaux dimposition et de contrle de cette direction.
Sa contribution a t demande notamment par le service juridique en relation
avec les affaires relevant de son service et pendantes devant les instances
judiciaires.


Graphique 15: volution des affaires contentieuses
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
volution affaires contentieuses
rclamations contre les bulletins dimposition rclamations contre les amendes fiscales Total Affaires contentieuses
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 46

9.2.5. Service Poursuites
(1 inspecteur de direction)
En 2013 le service poursuites a trait 441 affaires, dont :
113 affaires concernant les procdures de recouvrement forc, dont 2
affaires ont t inities par Madame la Mdiateure du Grand-Duch de
Luxembourg,
277 affaires en rapport avec les faillites (contestations des dclarations de
crances dposes, reddition des comptes, rpartition du produit des
ventes immobilires, ),
51 affaires se rapportant aux droits hypothcaires dont dispose le Trsor
public pour le recouvrement de ses crances (qualit et rang du privilge et
de lhypothque lgale, ),

Graphique 16: volution assignation en justice
En vue du recouvrement des arrirs de TVA, 3.918 contraintes administratives ont
t rendues excutoires, dont 440 contraintes ont t signifies par les agents de
poursuites de la recette centrale, 3.271 par la voie postale et 207 dossiers ont t
transmis aux huissiers de justice aux fins de recouvrement forc. Le nombre des
sommations tiers dtenteurs autorises slve 1.731.

En vertu des dispositions de la loi du 19 dcembre 2008 ayant pour objet la
coopration interadministrative et judiciaire et le renforcement des moyens de
lAdministration des contributions directes, de lAdministration de lenregistrement et
des domaines et de lAdministration des douanes et accises, un fonctionnaire
expert en matire comptable attach la Recette Centrale a reprsent
ladministration lors des 9 runions du Comit des faillites . 987 dossiers ont t
passs en revue par le comit, dont 320 proposs par le reprsentant de lAED.
300 dossiers dassujettis (206 en 2012), lgard desquels toutes les actions et
procdures de recouvrement ont t puises, tout en restant infructueuses, ont t
0
50
100
150
200
250
300
2008 2009 2010 2011 2012 2013
volution assignations en justice
Assignations en faillite les procdures de recouvrement forc
affaires en rapport avec les faillites affaires se rapportant aux droits hypothcaires
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 47

transmis aux autorits comptentes en vue de lassignation en faillite (total des
annes 1999 2013: 2.128 dossiers), alors que 135 socits ont t proposes
pour la liquidation judiciaire (total des annes 1995 2013: total: 1.522).

Fin dcembre 2013, 186 inscriptions de lhypothque lgale ont t prises en vue
de proroger les garanties du Trsor public pour le recouvrement de ses crances
de lanne 2010, alors que 19 inscriptions sur contrainte ont t prises au cours de
la mme anne (21 en 2012).

Diverses notes internes, au sujet notamment des procdures de recouvrement, ont
t rdiges lattention du personnel de la Recette Centrale (18 fonctionnaires et
4 employes, dont 2 mi-temps et 1 75%). Le projet de rorganisation et
dinformation de la Recette Centrale nomm eRecette, en vue de luniformisation
des procdures de recouvrement, a t continu.

En 2013, diverses entrevues ont eu lieu avec des assujettis, respectivement leurs
comptables et conseillers fiscaux, afin de trouver une solution leurs difficults
sacquitter dans les dlais lgaux de leurs obligations fiscales.
Au cours de lanne, 8 recours judiciaires en matire de recouvrement de la taxe
sur la valeur ajoute ont t introduits devant le tribunal darrondissement de
Luxembourg. Lesdites affaires ont t instruites avec les avocats qui ont t
mandats pour reprsenter ladministration devant les instances judiciaires.
Il incombe galement au responsable du service poursuites de veiller la juste
application des dispositions du guide des poursuites qui a t instaur en fvrier
2009 afin de donner une ligne de conduite aux agents de poursuites lors du
recouvrement des crances fiscales.

Le responsable du service a tenu des cours de formation sur les Garanties du
Trsor et le recouvrement de la TVA en vue de la prparation des fonctionnaires
stagiaires aux examens de fin de stage dans les carrires de lexpditionnaire et du
rdacteur.

Graphique 17: volution contraintes administratives, sommation tiers dtenteur, inscriptions
hypothcaires
0
500
1 000
1 500
2 000
2 500
3 000
3 500
4 000
4 500
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
contraintes administratives Sommations tiers dtenteur Inscriptions hypothcaires
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 48

9.2.6. Service Coopration administrative
(1 inspecteur de direction 1
er
en rang, 1 chef de bureau adjoint, 1 rdacteur
principal, 1 commis adjoint)

9.2.6.1 Assistance mutuelle entre les tats membres de lUnion europenne

9.2.6.1.1 Assistance administrative (Rglement UE No 904/2010 du Conseil du 7
octobre 2010)

Dans le cadre de la coopration administrative entre les tats membres, 367
demandes dassistance ont t reues des autres tats membres en vertu de
larticle 7 du rglement prcit. Ladministration en a transmis 138 aux autres
tats membres.
Le nombre de rponses donnes aux autres tats membres des demandes
dassistance est de 306.
Le nombre des informations spontanes, en vertu de larticle 15 du rglement
prcit, transmises aux autres tats membres en 2013 est de 154. Celui des
informations spontanes reues est de 103.

Graphique 18: Nombre de demandes d'assistance mutuelle en matire de contrle TVA
Les articles 2 et 3 du rglement dexcution UE No 79/2012 de la Commission du
31 janvier 2012 qui remplace le rglement dexcution CE No 1925/2004 de la
Commission prvoient un change automatique ou un change automatique
structur dinformations avec les autorits comptentes des autres tats
membres. Deux catgories dchange dinformations ont t retenues.
Conformment larticle 4 du prdit rglement UE No 79/2012, ladministration ne
participe qu lchange portant sur les informations concernant les modalits de
remboursement de la TVA trangers (sous-catgorie article 3-1.b)). Cet change
a lieu sous forme de notification ltat membre du sige de lassujetti-
demandeur de la dcision relative sa demande de remboursement.
Dans le cadre du rglement dexcution UE No 79/2012 en vigueur en dbut de
lanne 2012, ladministration a reu des autres tats membres 1721 informations
0
50
100
150
200
250
300
350
400
0
100
200
300
400
500
600
700
800
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Demandes d'assistance mutuelle (art.5 & 19 rgl.CE 1798/03)
reues par LUX mises par LUX
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 49

en rapport avec larticle 3-1 (assujettis non tablis) et 2041 informations en
rapport avec larticle 3-2 (moyens de transport neufs). Dans le cadre de lancien
rglement dexcution CE No 1925/2004, ladministration a encore reu 289
informations en rapport avec larticle 3-5 (oprateurs dfaillants).

Les diffrentes demandes dassistance traites par le Service Anti-fraude (SAF) et
le Service de coopration administrative (Central Liaison Office CLO) sont
rparties comme suit :

Demandes d'assistance reues des autres tats membres:

CLO : 263
SAF : 104
Total : 367


Rponses donnes aux autres tats membres:

CLO : 225
SAF : 81
Total: 306

Demandes d'assistance transmises aux autres tats membres:

CLO : 88
SAF: 50
Total: 138

Informations spontanes transmises aux autres tats membres:

CLO : 35
SAF : 119
Total : 154

Informations spontanes reues des autres tats membres:

CLO : 62
SAF : 41
Total: 103


Ladministration a t saisie par les autres tats membres de l'Union europenne
de 5 demandes de notification.
Le CLO a particip trois runions du Comit SCAC Bruxelles.
9.2.6.1.2 Assistance administrative en matire dimpts sur les assurances
(Directive 2011/16/UE du 15 fvrier 2011)
L'administration a t saisie par d'autres tats membres de 2 demandes
d'assistance en matire dimpts sur les assurances.

AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 50

9.2.6.1.3 Assistance en matire de recouvrement (Directive 2008/55/CE du 26 mai
2008)
La Directive 2010/24/UE du Conseil du 16 mars 2010 concernant lassistance
mutuelle en matire de recouvrement des crances relatives aux taxes, impts,
droits et autres mesures a t transpos en droit national par la loi du 21 juillet
2012 avec effet rtroactif au 1
er
janvier 2012. Elle s'applique lensemble des
taxes, impts et droits perus par ou pour le compte de ltat ou des communes
du Grand-Duch de Luxembourg et elle consacre le principe de linstrument
uniformis permettant ladoption de mesures excutoires dans ltat membre
requis qui reflte la substance de linstrument initial de ltat membre requrant
permettant ladoption de mesures excutoires dans ltat membre requrant et
constitue le fondement unique des mesures de recouvrement et des mesures
conservatoires prises dans ltat membre requis. Aucun acte visant le faire
reconnatre, le complter ou le remplacer nest ncessaire dans ltat membre
requis. Cet instrument uniformis est gnr de manire automatique lors de
l'tablissement de la demande d'assistance au recouvrement/prise de mesures
conservatoires.

L'administration a t saisie par d'autres tats membres de 57 demandes
d'assistance pour le recouvrement de T.V.A. De son ct, l'administration a
prsent 170 demandes de recouvrement de T.V.A. aux autres tats membres.


Graphique 19: Nombre de demandes d'assistance en matire de recouvrement de TVA

Ladministration a t saisie par les autres tats membres de 24 demandes de
renseignements concernant la TVA. En 2013, 19 rponses ont t fournies ces
demandes dont 16 se rapportent lexercice 2013 et 3 aux exercices prcdents.
Ladministration na envoy aucune demande de renseignements.
Ladministration a t saisie par les autres tats membres de 7 demandes de
notification concernant la TVA. Ladministration na envoy aucune demande de
notification.
Le CLO a particip trois runions du Comit de recouvrement Bruxelles.
0
50
100
150
200
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Demandes d'assistance en matire de recouvrement
mises par LUX reues par LUX
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 51

9.2.6.1.4 Le systme V.I.E.S. (VAT Information Exchange System)
Au cours de lanne 2013, des adaptations au systme EN.VIE-Gestion
des changes Intracommunautaires ont t entreprises en vue damliorer la
consultation/visualisation des donnes en matire de livraisons
intracommunautaires de biens et de prestations intracommunautaires de
services.
La quote-part des donnes transmises en 2013 relatives aux livraisons
intracommunautaires de biens et aux prestations intracommunautaires de
services moyennant transfert lectronique de fichier, travers le portail eTVA de
ladministration, a augment par rapport lanne 2012. Ainsi, sur les 412.281
lignes correctes provenant des tats rcapitulatifs dposs en matire de
livraisons intracommunautaires en 2013, 408.359 lont t par la voie
lectronique (99,05%) et 3922 lignes ont t dposes sur support papier.
Concernant les tats rcapitulatifs dposs en matire de prestations
intracommunautaires de services, sur les 2.001.784 lignes correctes, 1.989.956
ont t dposes par la voie lectronique (99,41%) et 11.828 sur support papier.
Autre dtail relever est la rpartition de ces lignes suivant le rgime de
dclaration appliqu. Pour les tats des livraisons intracommunautaires de biens
se rapportant lanne 2013, 315.031 lignes ont t dclares sur des tats
mensuels, 16.302 lignes sur des tats trimestriels et 12 lignes sur des tats
trimestriels courts (80.936 lignes ont t dclares sur des priodes
antrieures 2013). Pour les tats des prestations intracommunautaires de
services se rapportant lanne 2013, 1.132.227 lignes ont t dclares sur des
tats mensuels et 447.491 lignes sur des tats trimestriels (422.066 lignes ont
t dclares sur des priodes antrieures 2013).
Au cours de l'anne 2013, 188.848 contrles de validit du numro d'identification
d'oprateurs intracommunautaires identifis dans les autres tats-Membres de
l'Union europenne ont t effectus.

Graphique 20: Graphique volution des contrles de validit du numro d'identification
d'oprateurs intracommunautaires identifis dans les autres tats Membres de
l'Union europenne

0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Contrle de validit du n ID
AED | 9.2. T.V.A. et impts sur les assurances 52

9.2.6.2 Projets informatiques

9.2.6.2.1 VAT on electronic services (VOES)

Le systme VAT on electronic services - VOES est une plateforme
lectronique accessible aux oprateurs de pays tiers qui ont choisi le Luxembourg
comme point de contact lectronique unique pour lidentification, la dclaration et
le paiement de la TVA sur leurs prestations de services fournis par voie
lectronique des personnes non-assujetties tablies sur le territoire dun tat
membre. Ce rgime particulier, qui existe depuis le 1
er
juillet 2003, sera tendu
aux services de tlcommunications, de radiodiffusion et de tlvision partir du
1
er
janvier 2015. Le systme VoeS sera intgr dans le futur systme Mini One
Stop Shop (MOSS) compter de cette mme date.
Au 31 dcembre 2013, 16 personnes taxables non tablies (PTNE) sont
enregistres dans VOES au Luxembourg comme pays didentification (EMID).
Les PTNE enregistres au Luxembourg (EMID) ont dclar au cours de lexercice
2013 le montant de 482.565,21 de taxe sur la valeur ajoute. La taxe paye et
rpartie aux autres tats membres de consommation au cours du mme exercice
slve 472.977,78 .
Dans les EMID y compris le Luxembourg, la taxe dclare au cours de lexercice
2013 et revenant au Luxembourg en tant qutat membre de consommation
slve 254.022,78 . La taxe paye au cours du mme exercice slve
315.796,03 .

9.2.6.2.2 Mini One Stop Shop (MOSS)

Lanne 2013 a t marque par la continuation des travaux raliss en troite
collaboration avec le Centre des technologies de linformation de ltat (CTIE) et
lquipe eRecette, en vue de mettre en place la plateforme informatique du Mini
One Stop Shop (MOSS), rgime particulier optionnel applicable partir du
premier janvier 2015 aux services de tlcommunication, de radiodiffusion et de
tlvision ou aux services lectroniques fournis par des assujettis (NETP Non
Established Taxable Person) tablis ou non sur le territoire de lUnion europenne
des personnes non assujetties tant tablies, ayant leur domicile ou leur
rsidence habituelle sur le territoire de lUnion europenne et, corrlativement, de
synchroniser les processus du systme MOSS avec ceux du systme national
eRecette pour tenir compte de linterdpendance des systmes en matire
didentification, de dclaration et de gestion des flux comptables et financiers.
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
53

9.3. IMPTS SUR LA CIRCULATION JURIDIQUE DES BIENS (ENREGISTREMENT
- SUCCESSIONS - TIMBRES - HYPOTHQUES - NOTARIAT)

9.3.1. Service Lgislation, contentieux et relations internationales
(1 conseiller de direction adjoint, 1 inspecteur de direction 1er en rang hors cadre,
1 inspecteur de direction)

9.3.1.1. Travaux lgislatifs

Le service a particip llaboration dun projet de loi (doc. parl. 6551) dont les
objectifs sont la fois la simplification administrative et lamlioration du contrle
en vue de la juste perception des droits denregistrement : le projet prvoit
notamment la dmatrialisation des timbres mobiles de chancellerie dont le
payement peut se faire dsormais par virement, respectivement par versement. A
noter que le service est encore intervenu dans la rdaction de divers projets de
rglements grand-ducaux.

Conformment larticle 23 du rglement grand-ducal modifi du 25 octobre 2007
dterminant lorganisation de la direction de ladministration de lenregistrement et
des domaines et les attributions de son personnel, les fonctionnaires de la division
ont assur les cours et les examens dans les matires suivantes : droit civil, droits
denregistrement et droits de succession et de mutation par dcs.

9.3.1.2. Surveillance et contrle des marchands de biens

L'administration est comptente pour le contrle des marchands de biens en vertu
de la loi du 28 janvier 1948. Les bureaux denregistrement et de recette ont
continu dexercer les attributions dfinies par la loi du 28 janvier 1948 et ont
notamment surveill les activits et contrl les rpertoires des professionnels de
limmobilier durant lanne 2013. Les inspecteurs de la direction ont paraph 89
rpertoires.

9.3.1.3. Collaboration avec le mdiateur

Au cours de lanne 2013, la division a trait 3 rclamations manant de la
mdiatrice, dont une affaire en matire de crdit dimpt, une affaire en matire de
droits denregistrement et de revente et une affaire en matire de droits de
successions.

AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
54

9.3.1.4. Crdit dimpt

Pendant lanne 2013, 11.604 personnes ont profit de la faveur fiscale lors de
lacquisition dun immeuble destin des fins dhabitation personnelle (loi
modifie du 30 juillet 2002); les abattements accords (crdits dimpts) pendant
la mme priode se sont chiffrs un montant global de 139.869.431,82.-
(134.131.779,23.- en 2012). Au cours de la mme priode, 451 personnes ont
rembours les abattements pour non-accomplissement des conditions imparties
par la loi pour un montant global de 4.691.643,76.- .

Graphique 21: volution crdit dimpt

9.3.1.5. Service des dispositions de dernire volont

Le service des dispositions de dernire volont (1 employe) a enregistr 8.771
demandes, dont 4.970 demandes dinscription et 3.801 demandes de recherche.
Le registre de gestion est soumis une interconnexion graduelle avec ceux des
autres pays de lUE (cf. point 9.3.3.8.4.)


9.3.2. Service de surveillance des socits de participations financires
(1 inspecteur de direction 1
er
en rang)
9.3.2.1. Surveillance en matire de taxe dabonnement

En matire de taxe dabonnement, la mission de surveillance confie
ladministration a t poursuivie dans le domaine des organismes de placement
collectif, des fonds dinvestissement spcialiss et des socits de gestion de
patrimoine familial. Une attention particulire a t porte lapplication du taux
rduit et de lexonration prvues aux articles 174 et 175 de la loi modifie du 17
dcembre 2010 concernant les organismes de placement collectif, notamment en
ce qui concerne la notion dinvestisseur institutionnel. Conformment larticle 7
(4) de la loi du 11 mai 2007 relative la cration dune socit de gestion de
patrimoine familial ( SPF ), 215 socits ont t signales ladministration des
contributions directes pour non-remise des certificats prvus par la loi.

En relation avec les lois du 31 mars 2010, du 16 juillet 2011 et du 14 juin 2013
portant approbation de conventions fiscales et prvoyant la procdure y
10000
10500
11000
11500
12000
12500
13000
80
90
100
110
120
130
140
150
160
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Millions
Crdit d'impt (bllegen Akt)
crdits accords demandes accordes
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
55

applicable en matire dchange de renseignements sur demande, le service a
trait trois demandes de renseignements.

Au niveau du Groupe des questions fiscales du Conseil, le service a suivi le
dossier concernant une proposition de Directive du Conseil ayant pour objet une
taxe sur les transactions financires dans le cadre de la coopration renforce.

Le service a assur des cours en matire de droits denregistrement ainsi que les
examens de fin de stage et de promotion dans la mme matire.


taxe d'abonnement des socits
dossiers traits 7.408

9.3.3. Service inspection des bureaux denregistrement et de recette
(1 inspecteur de direction 1
er
en rang, 1 rdacteur principal)

En vertu de larticle 20 sous b. du rglement grand-ducal modifi du 25 octobre
2007 dterminant lorganisation de la direction de lenregistrement et des
domaines et les attributions de son personnel, le service est charg de
lorganisation des services dexcution dpendant de la division, ainsi que de
linspection et de la surveillance du personnel y affect.

Conformment larticle 23 du mme rglement grand-ducal modifi, les
fonctionnaires de la division ont assur les cours et les examens dans les
matires suivantes : droits dhypothques, notariat et comptabilit de ltat -
recettes.

Pour l'anne 2013, l'activit des 14 bureaux d'enregistrement et de recette (65
fonctionnaires et 9 employs) et des 3 bureaux des hypothques (24
fonctionnaires et 7 employs) peut tre rsume dans les chiffres qui suivent :

9.3.3.1. Bureaux d'enregistrement et de recette

1) actes enregistrs
a) actes notaris 58.601
b) actes administratifs 8.625
c) actes de prt BCEE 7.68
d) actes sous seing priv 13.355
e) actes d'huissiers 45.514
f) actes judiciaires 869
Tableau 13: Tableau des actes enregistrs en 2013
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
56


Graphique 22: volution des actes enregistrs de 2000 2013
La loi du 20 avril 2009 sur le dpt par voie lectronique auprs du registre de
commerce et des socits (RCSL) et le rglement grand-ducal du 22 avril 2009
modifiant le rglement grand-ducal modifi du 23 janvier 2003 portant excution
de la loi du 19 dcembre 2002 concernant le registre de commerce et des
socits ainsi que la comptabilit et les comptes annuels des entreprises a
introduit une nouvelle procdure d'enregistrement des actes dposer au registre
de commerce et des socits. Cette procdure a entran, depuis son entre en
vigueur en 2009, une diminution substantielle du nombre des actes sous
signature prive enregistrs par les bureaux de lenregistrement.
C'est au niveau du registre de commerce que sont aujourdhui perus les droits
d'enregistrement sur ces actes au moyen dune formalit unique comportant
lenregistrement et le dpt. Le graphique ci-dessus ne tient pas compte des
actes enregistrs au niveau du registre de commerce.

2) dclarations de successions dposes
a) dclarations passibles de droits 1.152
b) dclarations exemptes 2.963
c) redressements oprs 321
3) divers
a) ouvertures de coffres-forts (Loi du 28
janvier 1948)
81
b) visites des lieux 677

4) arrangements transactionnels (soumissions) 161
5) contraintes et saisies sur salaire 69
6) confection d'extraits de mutations
(informations au Cadastre, Contributions)

4.074

7) oprations de contrle fiscal
4
4

6
0
1


4
3

1
7
6


4
4

3
5
6



4
5

6
0
2





4
9

3
0
0





5
4

2
0
5





5
7

2
9
4





5
4

8
5
5





5
0

1
3
8





5
6

9
0
1





5
7

1
4
4





5
5

2
7
3




5
8
6
0
1

8
4

1
5
7


9
3

3
5
5


9
3

8
1
2



9
9

1
2
2





1
0
9

8
2
4





1
1
3

9
3
7





1
2
3

8
9
9





1
3
6

7
2
9





5
0

8
1
5




4
3

1
4
8


4
8

0
1
7


4
9

4
5
1



5
6

8
3
5





5
4

6
4
6





4
9

3
5
7





4
9

9
6
2





3
8

7
4
8





4
0

6
8
1





4
3

5
7
6





4
2

2
2
5





4
4

9
5
5




4
5
5
1
4

0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
autres actes Actes extrajudiciaires Sous signature prive Actes notaris
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
57

Ladministration a continu de procder, en 2013, la vrification des prix
indiqus dans les actes notaris par rapport la valeur vnale des immeubles.
Les insuffisances constates ont conduit 118 transactions qui ont eu pour
produit fiscal 450.841,22.- euros.

Graphique 23: Droits d'enregistrement supplmentaires perus suite aux contrles

De mme, les contrles des dclarations de succession et de mutation par dcs
ont conduit 201 redressements dactifs dun montant total de 24.378.450,23.-
euros.
Les taux des droits de succession et de mutation par dcs peuvent se situer,
selon le cas, entre 2,5% et 48%. tant donn quil sagit dune fourchette trs
large, la statistique se limite la variation de la base imposable suite aux
contrles.

Graphique 24: Variation de la base imposable servant calculer les droits en matire de droits de
succession et de mutation par dcs suite aux contrles

-
200 000,00
400 000,00
600 000,00
800 000,00
1 000 000,00
1 200 000,00
1 400 000,00
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Droits d'enregistrement supplmentaires perus suite aux contrles
-
5 000 000,00
10 000 000,00
15 000 000,00
20 000 000,00
25 000 000,00
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Variation de la base imposable servant calculer les droits en matire de droits
de succession et de mutation par dcs suite aux contrles
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
58

9.3.3.2. Bureaux des hypothques
Transcriptions 22.332
Inscriptions 27.950
Mainleves 13.894
Cases hypothcaires dlivres 119.972
Recherches effectues 64.616
tats dlivrs 804
Copies effectues 222.160
Tableau 14: Tableau dtaill des transactions immobilires en 2013

Graphique 25: volution des transactions immobilires entre 2000 et 2013
9.3.3.3. Service dimmatriculation des bateaux de navigation intrieure

9.3.3.3.1. Immatriculation
Au courant de lanne 2013, le bureau des hypothques fluviales
Grevenmacher a immatricul un bateau de navigation intrieure et en a radi un.
Au 31 dcembre 2013, quarante-sept bateaux restent inscrits.

Graphique 26: volution des bateaux de navigation intrieure de 1967 - 2013
16 000
17 000
18 000
19 000
20 000
21 000
22 000
23 000
24 000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Nombre des transcriptions hypothcaires
(mutations immobilires)
(60)
(30)
0
30
60
90
120
1967-'69 1970-'79 1980-'89 1990-'99 2000-'13
Bateaux de navigation intrieure
(activit par dcades)
Immatriculations Radiations Inscriptions
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
59


9.3.3.3.2. Certificats dexploitant
Suivant rglement grand-ducal du 11 juin 1987 portant application du rglement
(CEE) 2919/85 du 17 octobre 1985, il appartient au receveur de lenregistrement
et des domaines Grevenmacher dtablir les certificats rhnans et les certificats
dexploitant autorisant les bateliers naviguer sur le Rhin. Le nombre de
certificats dlivrs en 2013 a t de 405.

Graphique 27: Nombre de certificats dexploitant
9.3.3.4. Registre arien
Le nombre davions effectivement inscrits au 31 dcembre 2013 au premier
bureau des hypothques Luxembourg tait de 100, 23 avions ayant t
nouvellement inscrits au cours de lanne contre 34 avions radis.

9.3.3.5. Registre maritime
Le nombre de navires effectivement inscrits au 31 dcembre 2013 au premier
bureau des hypothques Luxembourg tait de 263. Au cours de lanne, 42
navires ont t inscrits et 26 navires ont t radis


Graphique 28: volution du nombre des bateaux de navigation maritime 2007-2013

0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Certificats d'exploitant
Certificats
1
5
8


1
7
9


2
1
3


2
3
2


2
3
9


2
4
7


2
6
3


(60)
(30)
0
30
60
90
120
150
180
210
240
270
300
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Navigation maritime
Immatriculations Radiations Inscriptions
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
60

9.3.3.6. Service Inspection
Le collge des inspecteurs sest runi trois fois au cours de lexercice 2013,
savoir le 11 mars, le 4 juillet et le 28 novembre (la quatrime runion a t
remplace par la journe du receveur et du conservateur), aux fins dassurer un
lien troit avec les services dexcution.
ct de ses attributions de surveillance et de contrle en matire fiscale, le
service inspection a continu de contribuer la prise de dcisions en rapport avec
diverses questions de principe qui se posaient en matire du crdit dimpt,
denregistrement et de succession. Les ventes fonds perdu et lapplication de
lvaluation du droit dhabitation et dusufruit dans les actes ont t des sujets
importants des dbats du collge.
Lors de la runion du collge des inspecteurs du 11 mars 2013, il a t signal
quune partie des entreprises dassurances semblent ignorer les dispositions de la
loi du 28 janvier 1948 tendant assurer la juste et exacte perception des droits
denregistrement et de succession. Aprs discussion, il a t dcid de rappeler
aux compagnies dassurances les obligations de la susdite loi. La lettre de rappel
a t envoye en date du 5 juillet 2013 aux 48 entreprises dassurances agres
au Grand-Duch de Luxembourg ayant dans le Grand-Duch leur principal
tablissement, une succursale ou un sige dtablissement doprations
quelconque.
Les deux runions de concertation avec les receveurs et conservateurs prvues
pour lanne 2013 pour garantir des changes de vues ncessaires et pour tablir
une collaboration encore plus troite entre la Direction et les bureaux de recettes
ont t remplaces par la journe du receveur et du conservateur.
9.3.3.7 Journe du receveur et du conservateur
La 16e journe du receveur et du conservateur sest tenue le 5 novembre 2013 au
Centre culturel dEschweiler/Wiltz. Il a t dcid de suivre la formule instaure
par la division TVA et dlargir le nombre des agents invits, enfin de mieux les
informer sur les nouveaux projets et dfis auxquels ladministration est confronte.
Ont t discuts des sujets dactualit entre les reprsentants de la direction, les
receveurs et les conservateurs. Parmi ces sujets figurait un expos sur ltat
davancement du projet e-Recette (SAP Autres Recettes ) qui sera implment
dans tous les bureaux denregistrement et de recette au cours de lanne 2015.
9.3.3.8. Programme informatique
9.3.3.8.1 Publicit foncire (XXPFO)
Lobjectif pour lanne 2013, a t lintensification du raccordement du volet
Notariat au rseau intgr de la Publicit foncire , mais malgr tous les
efforts, le raccordement continue se faire une cadence moins leve que
prvue initialement. Les tudes notariales participantes transmettent les donnes
essentielles de certains actes contenant une mutation immobilire par voie
lectronique, remplaant de cette manire la procdure antrieure consistant
dans la saisie des donnes au niveau des bureaux de recette. Ces donnes sont
intgres dans lapplication et sont rcupres par les bureaux au sein de
ladministration lorsque lacte notari est prsent la formalit de
lenregistrement. Par la suite, les donnes de lacte transmis par voie lectronique
sont contrles par les agents des bureaux respectifs et, le cas chant,
modifies et corriges.
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
61

Le but final de lapplication Publicit foncire , consistant relier
lAdministration de lenregistrement et des domaines et lAdministration du
cadastre et de la topographie avec le Notariat luxembourgeois par la voie
informatique est donc ralis, mme si le nombre des tudes notariales
participantes reste pour le moment en-dessous du souhaitable.
Dans le domaine de la Publicit foncire en gnral, la division garantira
lentretien du programme existant en collaboration avec le Centre des
technologies de linformation de ltat et continuera modifier et amliorer
lapplication XXPFO.
9.3.3.8.2. Autres recettes (SAP)
Un autre objectif important de lanne 2013 a t la mise en place dun outil de
comptabilit lectronique aux bureaux denregistrement (projet SAP Autres
Recettes). Une comptabilit informatise permet de moderniser et doptimiser
lenvironnement oprationnel des bureaux de recette, daugmenter la
transparence des flux montaires, de raliser la comptabilisation et le suivi dtaill
des recettes et de garantir une uniformisation des procdures des bureaux de
recette. Durant lanne 2013, le groupe de travail se composant des agents de
ladministration et des membres du prestataire SAP, a effectu une analyse
approfondie des articles budgtaires existants en dterminant des
caractristiques essentielles de ces articles comme par exemple la cration de la
crance, dlai et condition de paiement, formulaires . En mme temps ce
groupe a analys et dfini des besoins futurs via correction et amlioration de
lexistant et injection de nouvelles ides permettant de crer des plus-values dans
les processus existants, comme par exemple lautomatisation de la cration de
lavis de paiement et si ncessaire de son rappel et lautomatisation du
rapprochement entre le paiement et la crance. Pour 2014 le planning prvoit une
1
ere
phase de tests pour les articles budgtaires analyss lexception les articles
concernant les loyers dont lanalyse dtaille commencera aussi 2014. Le
dveloppement, la configuration et une phase de tests pour les loyers ainsi que
des cours de formation SAP pour le personnel concern par lapplication SAP
seront prvus au cours de lanne 2014.
9.3.3.8.3. Service Multiline
Durant toute lanne 2013, le service Multiline-CCP a t utilis par tous les
bureaux denregistrement et de recette. Du fait que lintroduction du systme
Multiline dans les bureaux concerns sest droule de manire satisfaisante et
que limplmentation du systme Multiline- de la BCEE est ncessaire pour les
rapprochements automatiques contenus dans la comptabilit lectronique (projet
SAP Autres Recettes ), il a t dcid dintroduire galement la gestion online
des comptes BCEE. Toutes les formalits ncessaires ont t entreprises pour
que le systme Multiline soit galement oprationnel pour les comptes BCEE au
cours de lanne 2014.
9.3.3.8.4. Dploiement du projet Interconnecter les registres testamentaires
europens (RERT Light)
Entre les mois doctobre 2010 et de septembre 2012, lassociation du Rseau
Europen des Registres Testamentaires (ARERT) a mis en uvre le projet
Interconnecter les registres testamentaires europens . Le but de cette
association est de mettre en place un rseau europen entre les gestionnaires de
registres testamentaires nationaux. Dans le respect de la Convention de Ble du
AED | 9.3. Impts sur la circulation juridique des biens (Enregistrement - successions -
timbres - hypothques - notariat)
62

16 mai 1972 relative ltablissement dun systme dinscription des testaments,
les tats disposant dun registre de dispositions de dernires volonts, membres
ou partenaires de lARERT, peuvent interconnecter leurs registres.
Linterconnexion de ces registres forme un rseau appel le RERT(Rseau
Europen des registres Testamentaires). Le RERT permet aux notaires ou aux
professionnels du droit chargs de rgler les successions deffectuer une
recherche dans un registre tranger par lintermdiaire de son propre registre
national. Les changes dinformations se font de registre registre. Ainsi, le
registre tranger interrog envoie sa rponse aux professionnels du droit charg
de rgler la succession via le registre national de ces derniers . Ainsi, grce
lARERT, les citoyens europens peuvent retrouver les dispositions
testamentaires, quel que soit ltat dans lequel le dfunt les a dposes.
LARERT a dvelopp deux applications visant crer un rseau de registres
europens : le RERT et le RERT Light. Le RERT est une application qui permet
linterconnexion automatise des registres testamentaires de manire directe.
Quant au RERT Light, linterconnexion se fait par lintermdiaire dun
correspondant dsign par le gestionnaire du registre testamentaire. Le registre
pourra interroger les autres registres europens et/ou tre interrog. Le RERT
Light constitue une premire tape vers linterconnexion automatise prvue par
le RERT.
Dans une premire phase, lAdministration de lenregistrement et des domaines,
dsigne pour remplir les fonctions de lorganisme charg de linscription des
testaments et autres actes relatifs linscription des testaments et pour rpondre
aux demandes de renseignements suivant rglement grand-ducal du 30
dcembre 1981 portant excution de la loi du 9 aot 1980, a dcid de dbuter
avec lapplication RERT Light pour effectuer les changes dinformations. Depuis
lintroduction de lapplication en date du 6 aot 2013, le service des dispositions
de dernire volont a trait 10 demandes de recherche provenant de registres
trangers.

9.3.3.9. Recouvrement des amendes judiciaires
La division est comptente, en vertu de larticle 20 sous e. du rglement grand-
ducal modifi du 25 octobre 2007 dterminant lorganisation de la direction de
lenregistrement et des domaines et les attributions de son personnel, pour
lorganisation, la surveillance et linformatisation du recouvrement des amendes et
frais de justice.
Au courant de lanne 2013, le bureau des domaines Luxembourg a port en
recette en matire d amendes de condamnations diverses un montant global
de 6.215.796,51.-. Au cours de la mme priode, les recettes en matire
davertissements taxs se sont leves 10.116.161.-.
Dans le cadre de la convention Benelux accords du 9 novembre 1964 212
demandes, concernant des condamnations pcuniaires prononces en Belgique
charge de personnes rsidentes au Luxembourg ont t traits par le bureau des
domaines Luxembourg, comptent en la matire.

AED | 9.4. Domaines 63

9.4. DOMAINES
[1 attach d'administration, 1 inspecteur de direction 1er en rang, 1 inspecteur de
direction 1er en rang h.c., 2 inspecteurs, 1 premier commis principal]

9.4.1. Biens mobiliers

43 ventes mobilires ont t organises par les receveurs cantonaux pour
lalination de divers produits des domaines de ltat et dobjets mobiliers
dsaffects des services de ltat.

9.4.2. Immeubles

Dans le cadre des transactions relatives au patrimoine immobilier de ltat
ladministration a pourvu en 2013 ltablissement de:

Compromis de vente 67
Actes ordinaires 161
Actes pour le Fonds des routes 14
Baux administratifs 333
Conventions diverses 8
TOTAL 583
Tableau 15: Transactions relatives au patrimoine immobilier de ltat


Anne Compromis
Actes
ordinaire
s
Actes
Fonds des
routes
Baux
ordinaires /
parking
Convention
s diverses
Total
2003 93 222 99 310 16 740
2004 87 201 51 507 21 867
2005 98 167 86 329 27 707
2006 58 119 64 117 17 435
2007 78 128 73 264 15 558
2008 83 202 39 322 12 658
2009 48 205 39 291 19 602
2010 65 213 24 290 21 613
2011 82 207 48 513 9 859
2012 36 218 29 420 10 713
2013 67 161 14 333 8 583

Tableau 16: Dtail des transactions relatives au patrimoine immobilier de ltat

AED | 9.4. Domaines 64


Graphique 29: volution des transactions immobilires entre 1983 et 2013

Dans le cadre de l'adaptation des loyers redus par les fonctionnaires de l'tat
pour bnficier d'un emplacement pour leur voiture, les receveurs des bureaux de
Luxembourg, d'Esch-sur-Alzette et de Diekirch ont finalis un total de 1.945
avenants pendant l'anne 2013.
Les receveurs cantonaux ont assist 18 entrevues comme membre du comit
dacquisition (Ministre des Finances). Ils ont galement effectu 230 visites des
lieux dans le cadre de leur fonction de gestionnaire du domaine de l'tat.
Deux fonctionnaires de la division "Domaine de l'tat" ont reprsent
ladministration respectivement auprs du comit dacquisition du Fonds des
Routes, ainsi qu'auprs du comit dacquisition du Ministre des Finances. Le
reprsentant de l'administration auprs du comit dacquisition du Fonds des
Routes a assist 7 runions diverses en vue de l'tablissement des compromis
de vente et des actes administratifs. Le reprsentant de l'administration auprs du
comit dacquisition du Ministre des Finances a particip 15 runions et a
effectu 37 dplacements sur place.
Dans le cadre de la surveillance des transactions domaniales, le prpos la
division "Domaine de l'tat" a effectu 66 visites des lieux et a assist 30
runions diverses. En outre, il a assist 4 runions avec les responsables de la
Ville de Luxembourg, ainsi qu' 6 runions avec les responsables de
l'Administration du Cadastre et de la Topographie.
Le prpos la division "Domaine de l'tat" a reprsent l'administration dans les
runions de la Commission des Loyers au Ministre des Finances (7 runions).
Dans le cadre de la rdaction des conventions de concession d'un droit de
superficie, respectivement des baux emphytotiques, le prpos la division
"Domaine de l'tat" a assist 5 visites des lieux avec les responsables de
l'Administration des Btiments publics en vue de la confection des "tats des
lieux" ncessaires leur concession. En ce qui concerne le domaine en matire
d'conomie, la division a t reprsente par deux fonctionnaires de la division
"Domaine de l'tat" lors des runions au Ministre de l'conomie et du Commerce
extrieur (4 runions).
Le prpos la division "Domaine de l'tat" a reprsent l'administration lors de 2
runions du comit de pilotage du Centre Ecologique "Parc Housen" Hosingen.
350
450
550
650
750
850
1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 2013
volution du nombre des transactions immobilires de l'Etat
AED | 9.4. Domaines 65

De nouveaux outils informatiques permettent la division "Domaine de l'tat" une
meilleure gestion du domaine de l'tat. En effet, cette division a maintenant la
possibilit de contrler l'occupation des terrains agricoles, viticoles et sylvicoles
appartenant au domaine de l'tat. Deux fonctionnaires de ladite division ont
effectu pendant l'anne 2013 ce contrle pour toutes ces parcelles et pour tous
les cantons. En troite collaboration avec l'ASTA, les noms des exploitants des
terrains domaniaux en question ont t ports sur des relevs par canton,
facilitant ainsi l'tablissement des contrats de fermage par les receveurs
cantonaux.
9.4.3. Inventaire " Domaine de l'tat"
L'inventaire du domaine de l'tat est gr par la division "Domaine de l'tat" de la
direction l'aide de l'application informatique ARCHIBUS. Cette application est
accessible pour consultation aux receveurs cantonaux de l'AED. En outre, le
service "Domaines" ainsi que la "Commission des loyers" du Ministre des
Finances sont connects ce programme informatique, de mme que la Cour
des Comptes et la CFL IMMO S.A. La majeure partie des informations disponibles
sur ARCHIBUS est insre par la division Domaine de l'tat, comme les actes
administratifs (acquisitions, cessions, changes), les baux, les conventions ainsi
que tous droits immobiliers.
Au 31 dcembre 2013 l'inventaire de l'AED sur ARCHIBUS se prsente comme
suit :

Parcelles avec le "statut processus" parcelles
A
Proprit 22.469
B Cellule vendue 14.009
C Domaine ramnag 12.656
D Location en cours 826
E Location termine 362
F Sous compromis 42

Nombre total des parcelles 50.364

Par "parcelle" il y a lieu de souligner qu'il s'agit d'une unit cadastrale dfinie par
un numro cadastral :
A) il s'agit du nombre de numros cadastraux appartenant l'tat ;
B) il s'agit du nombre de numros cadastraux cds par l'tat ;
C) il s'agit du nombre de numros cadastraux qui ont t modifis par le Cadastre
et repris sur ARCHIBUS par l'AED ;
D) il s'agit du nombre de numros cadastraux pris en location par la Commission
des loyers et dont la location est toujours en cours ;
E) il s'agit du nombre de numros cadastraux pris en location par la Commission
des loyers et dont la location est venue terme ;
F) il s'agit du nombre de numros cadastraux appartenant l'tat et dj cds
par des compromis finaliss, mais non encore acts ;
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2.051 numros cadastraux sont grevs par un contrat de bail et 2.581 numros
cadastraux par un droit immobilier.
A la division "Domaine de ltat", trois fonctionnaires s'occupent de la reprise des
donnes courantes. En outre, ils soutiennent les receveurs cantonaux en cas de
problmes de manutention avec le programme ARCHIBUS.

L'administration du Cadastre procde rgulirement des ramnagements de
parcelles cadastrales, comme par exemple la cration de nouvelles parcelles
partir de la voirie, respectivement l'intgration de parcelles dans la voirie ; la
cration de nouvelles parcelles par le regroupement de plusieurs anciennes
parcelles, respectivement par le partage d'une ancienne parcelle en plusieurs
nouvelles parcelles.
Afin de garantir une mise jour des parcelles de l'inventaire du "Domaine de
l'tat" conformment aux exigences mises par la Cour des Comptes, ces
ramnagements doivent galement tre effectus dans la base de donnes
ARCHIBUS.

Dans le cadre de ces ramnagements de parcelles, un fonctionnaire de la
division a t affect cette tche raison de 30 % de son temps de travail. Au
courant de l'anne 2013 un contrle complet et approfondi de tous les cantons a
t effectu. Un total de 476 ramnagements a t effectu sur ARCHIBUS pour
l'anne 2013.

Anne nombre de parcelles
ramnages
2005 111
2006 1.302
2007 2.833
2008 786
2009 528
2010 388
2011 530
2012 273
2013 476
TOTAL 7.227


Dans le cadre du projet FIDOM (visant moderniser le produit ARCHIBUS en
ladaptant galement aux exigences nouvelles des acteurs comptents), le
Ministre des Finances a organis des ateliers de travail durant toute l'anne
2013. Deux fonctionnaires de la division "Domaine de l'tat" ont particip 20
ateliers de travail ARCHIBUS. En outre, le prpos la division "Domaine de
l'tat" a assist ensemble avec le Directeur 3 runions du comit de pilotage
FIDOM. Quatre fonctionnaires de la division ont assist une premire formation
du nouvel outil au CTIE.


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9.4.4. Successions vacantes
Dans le cadre de la surveillance de l'volution des travaux du curateur d'une
succession vacante, la division a connaissance de 126 dossiers ouverts. La
rpartition par canton de ces dossiers au 31 dcembre 2013 est la suivante:

Capellen 4
Clervaux 5
Diekirch (i.c. Vianden) 30
Echternach 17
Esch/Alzette 12
Grevenmacher 5
Luxembourg 23
Mersch 2
Redange/Attert 8
Remich 3
Wiltz 17
TOTAL 126
Tableau 17: Successions vacantes

Une runion de concertation a eu lieu entre des reprsentants de la division
"Domaine de l'tat" et des reprsentants du bureau du Greffier en chef du
Tribunal d'Arrondissement de et Luxembourg, afin d'optimiser la gestion des
dossiers relatifs aux successions vacantes.

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AED | 9.5. Bilan de lanne 2013 69

9.5. BILAN DE L ANNE 2013

Bilan des objectifs de lanne 2013

1. Grce lexcellente coopration avec le CTIE et le prestataire de services
externe, le projet de limplmentation du mini-Guichet unique en
matire de commerce lectronique, si important pour le Luxembourg pour
des raisons conomiques, mais galement budgtaires, entrera, comme
prvu, en mode oprationnel le 1
er
octobre 2014.

2. Comme indiqu dans lIntroduction dj, les travaux de lanalyse de risque
TVA ont dmarr en 2013 en relation avec les dclarations priodiques
remises. Lintroduction de loutil a permis damliorer la ractivit des
bureaux dimposition, e.a. moyennant la multiplication des contrles sur
place auprs des assujettis risque .

3. Le contrle des comptabilits informatiques (moyennant linstauration du
standard FAIA) exige des efforts dadaptation trs importants auprs des
agents en ce qui concerne les techniques de vrification. Il appartient la
Direction et aux Prposs de veiller une formation et un encadrement
adquats de ceux-ci afin que les efforts, visant promouvoir la qualit de
limposition, soient couronns de succs dans une optique du moyen
terme.

4. La consultation en ligne de lextrait de compte est entre en service en
septembre 2013.

5. Le paramtrage de la comptabilit lectronique des bureaux
denregistrement avance au rythme prvu. La solution sera mise en place
aprs la rorganisation des bureaux en 2015.

6. Avances modestes en ce qui concerne le raccordement du Notariat au
rseau intgr de la Publicit foncire . Lanne 2013 a t tire
profit pour (re)sensibiliser les concerns.

7. La rforme de la formation constitue le dfi principal lavenir, tant
donn que les exigences envers les agents ne cessent de crotre en
raison de transactions conomiques et juridiques toujours plus complexes
qui dpassent, dans la plupart des cas, le cadre national. La
Reprsentation du personnel venant dmettre son avis la Direction, il
est prvu dintroduire la rforme dans le sillage des changements qui
simposeront au niveau de toute la Fonction publique, ds que les textes
affrents seront vots par le Parlement. La russite de ce chantier
denvergure sera dterminante pour garantir le bon fonctionnement de
l'administration moyen terme.

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Objectifs pour lanne 2014


A) Droits denregistrement

1. Finalisation du projet comptabilit lectronique aux bureaux
denregistrement
En matire de comptabilit et de recouvrement des recettes (projet SAP
Autres Recettes ), une priorit est rserve la finalisation des travaux
ncessaires la mise en place de la comptabilit informatise au cours du
1
er
trimestre 2015.

2. Refonte du systme des dispositions de dernire volont
Ce projet vise dune part rcrire le systme actuel, et dautre part, de
satisfaire lobligation de lAdministration deffectuer des recherches
testamentaires et de fournir de renseignements dans le Rseau Europen
des Registres Testamentaires (RERT). Lancien systme de gestion des
dispositions testamentaires date des annes 1980.

3. Prparation de la rforme/refonte des bureaux denregistrement au
1
er
janvier 2015
Le projet de rglement grand-ducal fixant lorganisation des services
dexcution de ladministration vise tablir une nouvelle rpartition des
bureaux denregistrement et de recette, moyennant une concentration des
services de lenregistrement aux seuls sites de Diekirch, Luxembourg et
Esch-sur-Alzette. Une attention particulire incombera donc la
prparation de la mise en place de cette rforme dans les meilleures
conditions possible pour les agents concerns. Le bon fonctionnement
des services nouvellement crs ou fusionns sera au centre des
proccupations dans lintrt dun fonctionnement optimal des structures
administratives.

4. Mise en place du bureau Taxe dabonnement prparatifs
Le projet de rglement grand-ducal fixant lorganisation des services
dexcution de ladministration prvoit galement la cration dun bureau
spcifique pour la taxe dabonnement . La mise en place du bureau de
la taxe dabonnement et particulirement la fixation de procdures afin
daugmenter le nombre des contrles sur place des OPC, FIS et SPF fera
lobjet de rflexions intensives au cours de lanne 2014.


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B) TVA

1. Mise en place d'un " mini-Guichet unique" (MOSS) convivial au 1er
octobre, dans le cadre du dplacement au 1er janvier 2015 du lieu de
taxation de services lectroniques, de tlcommunication, de radio- et de
tldiffusion prests par les oprateurs tablis Luxembourg en B2C.

2. Lancement des derniers lments de lanalyse de risque au niveau des
bureaux dimposition, accompagn dune valuation continue des rsultats
obtenus en vue doptimiser les mthodes de contrle et dimposition des
agents des bureaux. Intgration de nouvelles donnes externes dans le
systme (notamment de lAdministration des Douanes et Accises).

3. Augmentation substantielle des impositions automatiques (40-50% des
dossiers en total) en vue de permettre aux bureaux de concentrer leurs
efforts sur les dossiers risque.

4. Renforcement des contrles sur place, et en nombre et en qualit.

5. Ralisation des premiers contrles de comptabilits informatiques par
les bureaux (nombre prvu : 5-10), en se basant sur le fichier daudit
informatis de ladministration (FAIA).

6. Un autre objectif pour 2014 est la mise en place de lchange informatis
de donnes avec le Ministre de lEconomie (dpartement des Classes
Moyennes) suivant les dispositions de la loi du 2 septembre 2011
rglementant laccs aux professions dartisan, de commerant,
dindustriel ainsi qu certaines professions librales.

C) Contrle anti-blanchiment

1. Renforcement de la sensibilisation des secteurs de professions relevant
de la comptence de ladministration.


2. Mise en place dun dialogue constructif avec les professionnels
concerns, notamment par lintermdiaire des associations respectives.


3. Multiplication des contrles sur place auprs des professionnels.