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RAPPORT DACTIVIT 2013

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1. Missions et attributions
L'article 1
er
de la loi organique modifie de 1964 dtermine les missions et attributions de
l'Administration des contributions directes (ACD). L'ACD est charge de l'excution de la
lgislation en matire des divers impts directs et de certains impts indirects.
Sont viss notamment
1. l'impt sur le revenu des personnes physiques et la retenue d'impt sur les salaires et
pensions, la retenue d'impt sur les revenus de capitaux, la retenue dimpt sur les
activits littraires et artistiques et sur les activits sportives professionnelles, la retenue
dimpt sur les tantimes, la retenue d'impt sur les dotations et contributions un rgime
complmentaire de pension, ainsi que l'impt sur le revenu des collectivits,
2. l'impt sur la fortune,
3. l'impt commercial communal,
4. la retenue la source sur les revenus de lpargne sous forme de paiement dintrts
effectu au Luxembourg en faveur de bnficiaires effectifs, personnes physiques qui
sont des rsidents fiscaux dun autre tat membre de lUnion europenne et de certains
autres territoires,
5. la retenue la source libratoire sur certains intrts produits par l'pargne mobilire,
6. la contribution de crise.
En outre, elle exerce des attributions ou missions spciales, caractre fiscal, en matire de
la fixation de la contribution dpendance sur les revenus non professionnels et sur certaines
pensions, dans le domaine des valuations immobilires et de l'impt foncier et des
conventions internationales contre les doubles impositions, et caractre non fiscal, ou
encore de la taxe sur le loto, du prlvement opr par le casino de jeux et des paris relatifs
aux preuves sportives.
L'Administration procde la perception et au recouvrement de certaines autres recettes,
taxes, cotisations et droits pour le compte de tiers, savoir les caisses et tablissements
sociaux, les chambres professionnelles ainsi que pour compte de certains pays trangers
avec lesquels le Grand-Duch a sign une convention bilatrale en vue d'viter les doubles
impositions prvoyant l'assistance mutuelle en matire de recouvrement des crances
fiscales ou darrirs fiscaux, et dans le cadre de la directive europenne concernant
lassistance mutuelle en matire de recouvrement des crances relatives aux taxes, impts,
droits et autres mesures.
En matire des renseignements fournir des tiers, il y a lieu de relever, part l'obligation
de fournir des informations aux administrations, offices ou services nationaux dans l'intrt
de l'excution des diffrentes lois, une srie de conventions internationales ratifies par le
Luxembourg et la directive europenne relative la coopration administrative dans le
domaine fiscal.
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2. Organisation interne de ladministration et personnel
2.1. Situation du personnel situation au 31.12.2013
Nombre de
personnes
Units de travail
Fonctionnaires et employs : 651 584,00
Personnel de mnage : 51 24,29
Autres : 38 37,25

Nombre de
personnes
Units de travail
Fonctionnaires et employs :
Arrives en 2013 22 20,25
Dparts en 2013 22 21,50
Variation 2013 0 1,25
2.2. Organigramme de lAdministration
Fonctionnaire et employs nombre et units de travail par service au 31
dcembre 2013
Nombre de
personnes
Units de
travail
A. DIRECTION et ses divisions
1. Directeur, directrice adjointe et secrtariat 6 6
2. J uridique 4 4
3. conomique 6 6
4. Lgislation 5 4,5
5. Contentieux 8 8
6. Gracieux 1 1
7. Relations internationales 3 2,50
8. Rvisions 2 2
9. Retenue dimpt sur les rmunrations 1 1
10. valuations immobilires 2 2
11. Inspection et organisation du service dimposition 2 2
12. Inspection et organisation du service de recette 4 4
13. Affaires gnrales 18 17,75
14. Informatique 22 20,50
15. Retenue d'impt sur les intrts 2 2
15. change de renseignements 2 2
Total DIRECTION 88 85,25
B. Service IMPOSITION
1. Personnes physiques - 28 bureaux dimposition 224 200,25
2. Socits - 8 bureaux dimposition 124 109
3. Retenue sur traitements et salaires - 6 bureaux 116 104
4. valuations immobilires - 1 bureau central 25 23
5. Retenue sur les intrts - 1 bureau central 3 2,5
Total IMPOSITION 492 438,75
C. Service RVISION - 1 bureau central 8 7,75
D. Service RECETTE - 3 bureaux 56 52,25
TOTAL 644
1
584,00

1
ajouter 7 personnes bnficiant dun cong sans traitement
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Les units de travail de l'administration se rpartissent de la manire suivante sur les diffrentes
carrires : carrire suprieure (21,75), rdacteur (338,50), expditionnaire administratif (130,75),
concierge (4) et employ (89).
2.3. Organisation de ladministration
Lorganisation de ladministration des contributions directes est dfinie par la la loi modifie
du 17 avril 1964 portant rorganisation de l'administration des contributions directes.
Aucun rglement grand-ducal dexcution na t pris en 2013.
2.4. Formation professionnelle
Au sein de lAdministration des contributions, la formation occupe une place de 1
er
choix.
Les cours dispenss en vue de la prparation de lexamen de fin de stage dans la carrire
du rdacteur se droulent au rythme de 2 jours de cours par semaine et stendent sur
quelque 400 heures de formation dispenses pendant une priode de 12 mois.
Les cours prparatoires lexamen de promotion dans la carrire du rdacteur se droulent
pendant 2 annes, avec une journe de cours par semaine et environ 450 heures de
formation.
Au niveau de la carrire de lexpditionnaire administratif, la formation prparatoire aux
examens de fin de stage et de promotion stend respectivement sur 200 heures et 50
heures.
2.5. Formation continue
La gestion complte de la formation continue de ladministration est assure par
lintermdiaire de la dlgue la formation. En 2013, 44 cours organiss (292 heures de
cours) pour les seuls agents de ladministration ont permis 499 personnes intresses de
parfaire leur formation.
Sur les 292 heures de formation continue, 286 tombent sous le volet caractre fiscal.
2.6. Scurit
Le service de scurit veille ce que les rglements et dispositions en vigueur soient
respects.
cette fin des entretiens priodiques entre la direction et le dlgu la scurit et les
agents locaux de scurit ont lieu.
La formation des agents en matire de scurit de ladministration est une des missions
dudit service. Ainsi chaque anne un cours dinitiation aux gestes de base en secourisme
avec utilisation du dfibrillateur externe est organis.
Des exercices dvacuation des immeubles sont organiss de faon rgulire, impliquant les
autres administrations et services qui occupent le mme site.
Actuellement toutes les procdures de scurit sont revues et rpertories afin de les
rassembler dans une politique de scurit globale de ladministration.
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2.7. Reprsentations du personnel
La direction a des entretiens rguliers avec les membres des reprsentations du personnel.
Lors des entrevues, les sujets divers sont abords passant de la formation professionnelle
lamlioration des conditions de travail, lorganisation, la restructuration et la
rationalisation des services.
2.8. Conciliation vie prive vie professionnelle
Au 31.12.2013, 147 personnes travaillaient temps partiel, soit 23% de lensemble des
fonctionnaires et employs.
LACD a particip en 2013 au programme Actions positives du Ministre de lEgalit des
Chances. Lenqute dopinion ralise auprs de lensemble du personnel a permis de
mettre en place certaines recommandations, dont la promotion du rle de la dlgue
lgalit entre femmes et hommes.
3. Informatique
Les missions primaires de la division informatique consistent
dans la gestion de lexploitation et dans la maintenance corrective et volutive du systme
existant ainsi que dans le dveloppement de nouvelles applications, en tenant notamment
compte des nouvelles dispositions lgislatives et
dans la gestion des infrastructures informatique et tlphonique.
Parmi les innombrables adaptations effectues sur le plan de la maintenance volutive,
citons les plus importantes :
la prise en charge des changements gnrs par la loi du 21.12.2012 en matire dimpts
directs, surtout les parties relatives limposition minimale des collectivits ;
la prise en charge (travaux non encore achevs au 31.12.2013) des changements
gnrs par la loi du 19.06.2013 relative lidentification des personnes physiques ;
la prise en charge des changements gnrs par la loi du 12.07.2013 relative aux
gestionnaires de fonds dinvestissements alternatifs ;
la prise en compte du droit dimposition des pensions pour rsidents allemands au
01.01.2014
la livraison de multiples statistiques lors des discussions de coalition ;
la prparation des travaux, en collaboration avec le Ministre des Classes Moyennes, du
tourisme et du Logement en vue de la mise en place dun change dans le cadre des
autorisations dtablissement ;
au niveau du fonctionnement interne de ladministration,
1. le remplacement progressif de listes papier par des listes lectroniques ;
2. la mise en place dune proposition automatique de comptabilisation pour les paiements
entrants.
Suite la mise en place de la deuxime phase du projet RTS, au mois de janvier 2013,
ltablissement des 312.064 fiches de retenue dimpt pour lensemble des contribuables
rsidents a eu lieu la premire fois. Les travaux prparatifs pour la troisime phase, cest--
dire la prise en compte des fiches de retenue dimpts pour non-rsidents, ont dmarr.
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Pour permettre lACD de satisfaire aux prescriptions de la directive europenne en matire
dchange automatique dinformations telles que reprises dans le projet de loi 6632, la
division informatique a poursuivi les travaux danalyse et dimplmentation des procdures
tant pour la collecte des informations que pour lutilisation et la mise en valeur de ces
informations dans les procdures actuelles au sein de ladministration elle-mme dont
notamment ceux relatifs la mise en place de la transmission lectronique obligatoire des
extraits de compte des salaires et des pensions par les employeurs et les caisses de
pension partir de l'anne fiscale 2014.
LACD a galement dmarr une tude prliminaire en vue de la mise en place dune
dclaration lectronique avec imposition automatique pour les socits de capitaux.
Lapplication centrale du systme dinformation de lACD, ne rpond plus ni aux exigences
techniques actuelles ni aux besoins volus des dcideurs et des utilisateurs de
ladministration. Au cours de lanne 2013, une tude, en troite coopration avec le CTIE, a
t mene afin de circonscrire ltendue des chantiers prvoir au cours des annes venir
et ce afin de remplacer lentiret du systme back-office de lACD.
Au niveau des applications bureautiques et Lotus Notes, citons la mise en place de bases de
donnes facilitant notamment la gestion des bulletins dappel en garantie et la gestion des
affaires contentieuses.
En ce qui concerne linfrastructure tlphonique et la gestion du matriel bureautique
lectronique, la division informatique a poursuivi ses efforts, dune part, pour harmoniser les
configurations et plateformes matrielles et dautre part, pour crer des effets de synergie
avec linfrastructure informatique visant ainsi avoir une utilisation optimale du matriel
dploy et une meilleure matrise des cots.
Les travaux de mise en conformit de la salle informatique primaire ont avanc et ont pu tre
clturs en 2013.
En ce qui concerne la salle informatique secondaire, le changement du fournisseur de
service et des locaux a t ralis avec succs et sans rpercussions sur la production.
La fonction de support aux utilisateurs assure par la division a t sollicite 1975 reprises,
dont 160 installations et dmnagements de matriel.
D la solution LuxTrust comme solution dauthentification pour laccs aux applications,
ladministration a t contrainte de procder des investissements considrables en vue du
dveloppement de procdures robustes permettant de traiter les cas exceptionnels tels que
loubli, la perte, la panne, etc. des cartes LuxTrust personnelles des agents.
Dans le contexte des diffrents accords en place ou en prparation visant lchange
dinformations entre tats membres de lUE, de lOECD ou avec les tats-Unis et autres
changes bilatraux, la division informatique a t et reste implique dans le dveloppement
des polices de scurit ncessaires. Les travaux y relatifs ont t entams.
En dehors de ses missions primaires, la division informatique
garantit aux utilisateurs de ladministration un support applicatif ;
soccupe de la rpartition journalire de tous les documents dits par ordinateur et
destins aux diffrents services de ladministration ;
assure le dveloppement et la maintenance de plusieurs applications bureautiques de la
direction et de certains services dexcution ;
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procde chaque anne ldition et la rpartition des documents relatifs limpt
foncier pour le compte de 106 communes du pays ;
gre les droits daccs des agents aux applications informatiques.
4. Relation avec dautres autorits publiques et les contribuables
4.1. Questions parlementaires (pour lesquelles un avis a t sollicit de lACD)
Question n 2549 de Monsieur le dput Franois Bausch concernant lattribution de
stock options
Question n 2580 de Monsieur le dput Eugne Berger concernant les activits
auxiliaires effectues par des fonctionnaires de lAdministration des contributions directes
Question n 2623 de Monsieur le dput Gast Gibryen concernant le plafonnement de
lindex
Question n 2759 de Monsieur le dput Fernand Kartheiser concernant limposition des
associations
4.2. Coopration interadministrative et judiciaire
En 2013, 22 affaires ont t traites sur base de l'article 16 de la loi du 19 dcembre 2008
relative la coopration inter-administrative et judiciaire.
Sur ces 22 affaires, 13 demandes ont t adresses par le Parquet l'ACD et 9 affaires ont
t continues par l'ACD au Parquet.
Trois cas sont susceptibles de constituer une infraction de droit commun.
Les perquisitions et saisies ne sont pas incluses dans ces chiffres.
La coopration inter-administrative a galement continu avec lAED, CCSS et le Ministre
des Classes Moyennes.
Le comit faillites , institu par les articles 8 et 9 de la loi de 2008, prcite, s'est runi 9
fois en 2013 et a trait 976 dossiers.
4.3. Interventions du Mdiateur
Suivant la loi du 22 aot 2003 instituant un mdiateur, toute personne physique ou morale de
droit priv qui estime, l'occasion d'une affaire la concernant, qu'une administration de ltat
ou d'une commune, ainsi que des tablissements publics relevant de ltat ou d'une
commune, n'a pas fonctionn conformment la mission qu'elle doit assurer ou contrevient
aux conventions, lois et rglements en vigueur, peut, par une rclamation individuelle crite
ou moyennant dclaration orale faite son secrtariat, demander que l'affaire soit porte la
connaissance du mdiateur.
Dans l'excution de sa mission, le Mdiateur reoit les rclamations ainsi formules
l'occasion d'une affaire qui concerne les personnes rclamantes et les soumet aux
administrations concernes pour une prise de position.
En 2013, l'Administration des contributions directes a t saisie de 33 cas de rclamation par
l'intermdiaire de la Mdiateure, qui ont concern les divisions suivantes :
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Contentieux (10)
Inspection et organisation du service de recette (4)
Gracieux (9)
Retenue d'impt sur les rmunrations (3)
Lgislation (2)
Inspection et organisation du service d'imposition (4)
Evaluations immobilires (1)
Sur les 33 cas prsents, 27 ont t clturs et 6 sont rests en suspens, ce qui porte 8 le
nombre des cas en suspens au 31 dcembre 2013.
La Mdiateure na pas formul de recommandation gnrale pendant lanne 2013
concernant les impts directs et lACD.
4.4. Formulaires ACD
Tous les formulaires tlchargeables en ligne sur le site internet de ladministration des
contributions directes ont la mme valeur officielle que les formulaires imprims par l'ACD.
Le nombre des formulaires pdf remplissables et tlchargeables mis disposition des
contribuables slve toutes langues confondues 103.
Lintention est de les rduire davantage en nombre et den augmenter la convivialit.
Soucieux de la qualit du service propos, les agents du service destinataire s'efforcent
dores et dj de proposer pour chaque besoin une solution (courrier propre au contribuable,
texte, tableur ou autre).
4.5. Assistant de dpt lectronique Luxtrust
Depuis lanne civile 2009, lassistant de dpt lectronique via MyGuichet.lu permet aux
utilisateurs Luxtrust lenvoi lectronique direct de la dclaration pour l'impt sur le revenu des
personnes physiques rsidentes et non rsidentes (modle 100). Le nombre total des
dclarations signes par Luxtrust au courant de lanne civile 2013 pour lanne fiscale 2012
slevait 3.914.
4.6. Collaboration Guichet.lu et Secrtariat de direction
Guichet est un portail Internet qui a comme objectif de simplifier les changes avec l'Etat en
donnant un accs rapide et convivial l'ensemble des informations et services offerts par les
organismes publics. Prsent par le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg, le site
est compos de 2 volets :
un volet Citoyens , dit par le Centre des technologies de l'information de l'Etat
(CTIE), administration relevant du ministre de la Fonction publique et de la Rforme
administrative ;
un volet Entreprises , dit par la Direction de la Politique d'Entreprise du ministre de
l'conomie, en collaboration avec le ministre des Classes moyennes et du Tourisme et
en partenariat avec la Chambre de Commerce, la Chambre des Mtiers et la FEDIL -
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Business Federation Luxembourg. Ce volet constitue la version 2 du Portail guichet
unique pour entreprises www.entreprises.lu.
En collaboration avec le guichet.lu, l'Administration des contributions directes assiste la
mise jour de ldition des 2 volets.
Guichet.lu assiste ainsi les contribuables la recherche dune rponse fiscale d'ordre
gnral de faon complmentaire aux rapports traditionnels.
Si la question est spcifique et ncessite le contrle du dossier personnel (dlai de remise
ou de dpt, avances, bulletin d'imposition reu ou recevoir, cote dimpt d, solde
payer, fiche de retenue de l'anne en cours, certificats, attestations, immatriculations,
changement des donnes signaltiques ou bancaires personnelles etc.), le contribuable est
toujours pri de contacter directement un agent du service comptent de lACD.
Le nombre des courriels traits par le secrtariat de direction au cours de lanne 2013
slve 1.560 rponses.
En collaboration toujours avec le guichet.lu et les Internetstuffen, un intervenant de lACD a
particip 1 cours de formation dit Internetfhrerschin en matire dimpts directs
Mondorf-les-Bains.
4.7. Site Internet
Le site Internet de lAdministration des contributions directes accessible sous l'adresse
www.impotsdirects.public.lu a t actualis jour aprs jour. Depuis le 18 juillet 2012, les
alias suivants permettent galement daccder la page daccueil du site : www.lir.lu,
www.rts.lu, www.fiscal.lu, www.steier.lu, www.einkommensteuer.lu, www.impot.lu et
www.acdl.lu.
Le site Internet a t visit plus de 1.100.000 reprises en 2013, soit une moyenne
mensuelle de plus de 91.600 visites, avec une pointe de 148.810 visites au courant du mois
de mars 2013.
48 newsletters ont t publies et envoyes en ligne aux 4.601 abonns.
53,3% des dclarations dimpt de lanne fiscale 2012 (2011 : 50,86%), rentres au courant
de lanne civile 2013, ont t tlcharges par les contribuables personnes physiques,
alors que presque 96% des contribuables personnes morales y ont eu recours.
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5. Activit lgislative
5.1. Lois votes en 2013 ayant une incidence sur la fiscalit directe
Barme de limpt sur le revenu RECTIFICATIF. (Mmorial A N 3 du 7 janvier 2013,
page 58)
Barme de limpt annuel sur les salaires RECTIFICATIF. (Mmorial A N 3 du 7
janvier 2013, page 58)
Barme de la retenue mensuelle sur les salaires RECTIFICATIF. (Mmorial A N 3 du
7 janvier 2013, page 58)
Barme de la retenue journalire sur les salaires RECTIFICATIF. (Mmorial A N 3 du
7 janvier 2013, page 59)
Barme de limpt annuel sur les pensions RECTIFICATIF. (Mmorial A N 3 du 7
janvier 2013, page 59)
Barme de la retenue mensuelle sur les pensions RECTIFICATIF. (Mmorial A N 3
du 7 janvier 2013, page 59)
Loi du 29 mars 2013 portant transposition de la directive 2011/16/UE du Conseil du 15
fvrier 2011 relative la coopration administrative dans le domaine fiscal et abrogeant la
directive 77/799/CEE et portant 1. modification de la loi gnrale des impts; 2.
abrogation de la loi modifie du 15 mars 1979 concernant l'assistance administrative
internationale en matire d'impts directs. (Mmorial A - N 59 du 4 avril 2013, page 756)
Loi du 14 juin 2013 portant approbation de conventions fiscales et prvoyant la procdure
y applicable en matire d'change de renseignements sur demande. (Mmorial A - N
114 du 4 juillet 2013, page 1696)
Loi du 12 juillet 2013 relative aux gestionnaires de fonds dinvestissement alternatifs et
o portant transposition de la directive 2011/61/UE du Parlement europen et du Conseil
du 8 juin 2011 sur les gestionnaires de fonds dinvestissement alternatifs et modifiant
les directives 2003/41/CE et 2009/65/CE ainsi que les rglements (CE) n 1060/2009
et (UE) n 1095/2010 ;
o portant modification :
de la loi modifie du 17 dcembre 2010 concernant les organismes de placement
collectif ;
de la loi modifie du 13 fvrier 2007 relative aux fonds dinvestissement
spcialiss ;
de la loi modifie du 15 juin 2004 relative la socit dinvestissement en capital
risque (SICAR) ;
de la loi modifie du 13 juillet 2005 relative aux institutions de retraite
professionnelle sous forme de socit dpargne-pension capital variable (sepcav)
et dassociation dpargne-pension (assep) ;
de la loi du 13 juillet 2005 concernant les activits et la surveillance des institutions
de retraite professionnelle ;
de la loi modifie du 5 avril 1993 relative au secteur financier ;
de la loi modifie du 12 novembre 2004 relative la lutte contre le blanchiment et
contre le financement du terrorisme ;
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de la loi modifie du 23 dcembre 1998 portant cration dune commission de
surveillance du secteur financier ;
de la loi modifie du 10 aot 1915 concernant les socits commerciales ;
de la loi modifie du 19 dcembre 2002 concernant le registre de commerce et des
socits ainsi que la comptabilit et les comptes annuels des entreprises ;
du Code de commerce ;
de la loi modifie du 4 dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu ;
de la loi modifie du 1
er
dcembre 1936 concernant limpt commercial ;
de la loi modifie dadaptation fiscale du 16 octobre 1934 ;
de la loi modifie du 16 octobre 1934 sur lvaluation des biens et valeurs ;
de la loi modifie du 12 fvrier 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoute.
(Mmorial A N 119 du 15 juillet 2013, page 1856)
5.2. Conventions, avenants et protocoles entrs en vigueur
Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique fdrale d'Allemagne
tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale, en matire dimpts
sur le revenu et sur la fortune, signe Berlin, le 23 avril 2012 et son Protocole. Entre
en vigueur. (Mmorial A N 179 du 9 octobre 2013, page 3408)
Avenant et change de lettres y relatif, signs Bruxelles, le 16 juillet 2009, la
Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et le Royaume de Belgique en vue
dviter les doubles impositions et de rgler certaines autres questions en matire
dimpts sur le revenu et sur la fortune et le Protocole final y relatif, signs Luxembourg,
le 17 septembre 1970, tels que modifis par lAvenant, sign Bruxelles, le 11 dcembre
2002. Entre en vigueur. (Mmorial A N 134 du 26 juillet 2013, page 2752).
Avenant, sign Montral, le 8 mai 2012, et l'change de lettres y relatif, amendant la
Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement
du Canada en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir la fraude fiscale en
matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, faite Luxembourg, le 10 septembre
1999. Entre en vigueur. (Mmorial A - N 221 du 23 dcembre 2013, page 3910)
Protocole et change de lettres y relatif, sign Soul, le 29 mai 2012, modifiant la
Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement
de la Rpublique de Core tendant viter les doubles impositions et prvenir lvasion
fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs
Luxembourg, le 7 novembre 1984. Entre en vigueur. (Mmorial A N 179 du 9
octobre 2013, page 3408)
Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement
de la Rpublique du Kazakhstan tendant viter les doubles impositions et prvenir la
fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe Astana, le 26
juin 2008. Protocole, sign Luxembourg, le 3 mai 2012, entre le Gouvernement du
Grand-Duch de Luxembourg et le Gouvernement la Rpublique du Kazakhstan modifiant
la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duch de Luxembourg et le
Gouvernement de la Rpublique du Kazakhstan tendant viter les doubles impositions
et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, signe
Astana, le 26 juin 2008. Entre en vigueur. (Mmorial A - N 221 du 23 dcembre 2013,
page 3910)
Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique de Macdoine tendant
viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le
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revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Bruxelles, le 15 mai 2012.
Entre en vigueur. (Mmorial A N 168 du 13 septembre 2013, page 3213)
Protocole et change de lettres y relatif, signs Bruxelles, le 30 novembre 2011,
modifiant la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et Malte tendant viter
les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le revenu et
sur la fortune, signe Luxembourg, le 29 avril 1994. Entre en vigueur. (Mmorial A
N 132 du 25 juillet 2013, page 2726)
Protocole, sign Luxembourg, le 7 juin 2012, modifiant la Convention entre le Grand-
Duch de Luxembourg et la Rpublique de Pologne tendant viter les doubles
impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la
fortune, signe Luxembourg, le 14 juin 1995. Entre en vigueur. (Mmorial A N 168
du 13 septembre 2013, page 3210)
Avenant et Protocole additionnel, signs Luxembourg, le 4 octobre 2011, en vue de
modifier la Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Roumanie tendant
viter les doubles impositions et prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le
revenu et sur la fortune, signe Luxembourg, le 14 dcembre 1993. Entre en
vigueur. (Mmorial A - N 132 du 25 juillet 2013, page 2726)
Avenant en vue de modifier la Convention du 28 juin 1993 entre le Grand-Duch de
Luxembourg et la Fdration de Russie tendant viter les doubles impositions et
prvenir lvasion fiscale en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, sign
Moscou, le 21 novembre 2011. Entre en vigueur. (Mmorial A N 168 du 13
septembre 2013, page 3210)
Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique des Seychelles
tendant viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts
sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole, ainsi que lchange de lettres y relatifs,
signs Luxembourg, le 4 juin 2012. Entre en vigueur. (Mmorial A N 168 du 13
septembre 2013, page 3214)
Deuxime Avenant, sign Luxembourg, le 11 juillet 2012, entre le Grand-Duch de
Luxembourg et la Confdration suisse modifiant la Convention du 21 janvier 1993 entre
le Grand-Duch de Luxembourg et la Confdration suisse en vue dviter les doubles
impositions en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune telle que modifie par
lAvenant du 25 aot 2009 et le Protocole sy rapportant. Entre en vigueur. (Mmorial A
N 134 du 26 juillet 2013, page 2752)
Convention entre le Grand-Duch de Luxembourg et la Rpublique du Tadjikistan tendant
viter les doubles impositions et prvenir la fraude fiscale en matire dimpts sur le
revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, signs Luxembourg, le 9 juin 2011.
Entre en vigueur. (Mmorial A N 168 du 13 septembre 2013, page 3213)
5.3. Rglement grand-ducal et arrts grand-ducaux pris en 2013
Arrt grand-ducal du 30 novembre 2012 portant approbation des dlibrations des
conseils communaux aux termes desquelles ceux-ci ont fix les nouveaux taux
multiplicateurs appliquer pour lanne dimposition 2013 en matire dimpt foncier et en
matire dimpt commercial. (Mmorial B - N 1 du 3 janvier 2013, page 2)
Rglement grand-ducal du 18 octobre 2013 modifiant le rglement grand-ducal modifi du
27 mai 1997 relatif l'octroi des concessions de pharmacie. (Mmorial A - N 185 du 24
octobre 2013, page 3500)
Arrt grand-ducal du 18 octobre 2013 portant approbation des nouveaux statuts du
Syndicat intercommunal pour la cration, l'amnagement, la promotion et l'exploitation
- 13 -
d'une zone d'activits conomiques caractre rgional Wiltz, en abrg ZARW.
(Mmorial B - N 110 du 18 novembre 2013, page 2102)
Arrt grand-ducal du 28 novembre 2013 portant approbation des dlibrations des
conseils communaux aux termes desquelles ceux-ci ont fix les nouveaux taux
multiplicateurs appliquer pour lanne dimposition 2014 en matire dimpt foncier et en
matire dimpt commercial. (Mmorial B - N 123 du 11 dcembre 2013, page 2420)
Arrt grand-ducal du 13 dcembre 2013 portant approbation de la dlibration du
conseil communal de Reckange-sur-Mess aux termes de laquelle celui-ci a fix les
nouveaux taux multiplicateurs appliquer pour lanne dimposition 2014 en matire
dimpt foncier. (Mmorial B - N 127 du 31 dcembre 2013, page 2460)
5.4. Circulaires et notes de service mises en 2013
Circulaire L.I.R. n 95/2 du 21 mai 2013
Encadrement fiscal des dpenses et charges en relation avec l'embauchage sur le
march international de salaris. La prsente circulaire remplace la Circulaire L.I.R. n
95/2 du 31 dcembre 2010 compter du 1
er
janvier 2013
Circulaire L.I.R./NS n 134/2 du 10 juillet 2013 (Agence de soutien NSPA OTAN)
Circulaire L.I.R. n 174/1 du 1
er
aot 2013
Impt minimum en matire de l'impt sur le revenu des collectivits
Circulaire I. Fort. n 47 du 14 novembre 2013
Rduction de l'impt sur la fortune - 8a VStG
Circulaire I. Fort. n 48 du 18 dcembre 2013
Fixation gnrale des fortunes d'exploitation et assiette gnrale de l'impt sur la fortune
Circulaire Eval. n 58 du 18 dcembre 2013
Fixation gnrale des fortunes d'exploitation et assiette gnrale de l'impt sur la fortune
Circulaire ECHA n 1 du 31 dcembre 2013
Procdure de l'change de renseignement sur demande
5.5. Autres activits
5.5.1. Comits, commissions et groupes de travail
Groupes de travail internes
1. laboration des formulaires de dclaration des revenus, retenues, etc. et annexes.
2. Avancement des travaux de dveloppement des applications informatiques du projet RTS
qui visent dans un premier temps lmission moyenne chance des fiches de retenue
dimpt par les propres moyens de lAdministration des contributions directes. La premire
phase du projet visait l'tablissement des fiches de retenue d'impt des salaris et
pensionns ayant habit ou habitant la Ville de Luxembourg aprs le 30 septembre 2009.
Ainsi, les fiches de retenue d'impt pour les annes d'imposition 2010, 2011 et 2012 ont
t tablies par l'Administration des contributions directes. Une deuxime phase,
regroupant galement toutes les autres communes du Grand-Duch, est prvue pour
l'tablissement des fiches de retenue d'impt partir de l'anne d'imposition 2013.
Une troisime phase vise lintgration des non-rsidents dans le nouveau systme de
lmission des fiches de retenue dimpt partir de lanne dimposition 2015.
- 14 -
Travaux de dveloppement des applications informatiques relatives au projet de loi qui
vise introduire lchange automatique dinformations pour trois catgories de revenus,
savoir les revenus de lemploi, les tantimes et jetons de prsence, et les pensions. Cet
change est organis en excution de larticle 8 de la directive 2011/16/UE du Conseil du
15 fvrier 2011 relative la coopration administrative dans le domaine fiscal.
Paralllement, le projet susvis englobe une simplification administrative au niveau du
dcompte annuel RTS o les employeurs et caisses de pensions sont dchargs
compltement de la tche du dcompte annuel. Lexploitation dun nouveau logiciel
permettra lACD didentifier et de slectionner automatiquement les extraits donnant
droit un dcompte annuel et de les excuter de manire rapide et efficace.
Comits externes nationaux
Les fonctionnaires de lACD participent en tant que membres ou en tant qu'experts
consultants de nombreux comits, commissions et groupes de travail externes, notamment
Comit de prvision des recettes et dpenses budgtaires
Comit de Conjoncture, Ministres de l'conomie et du Travail
Commission consultative dans le domaine du soutien et du dveloppement de la
formation professionnelle continue et comit de gestion loi-cadre formation
professionnelle continue, Ministre de l'ducation Nationale et de la Formation
Professionnelle
Conseil d'administration du fonds national de soutien la production audiovisuelle,
Ministre d'tat
IGSS, rgime de pension complmentaire des entreprises, Ministre de la Scurit
sociale
Comit la simplification administrative (CSA) et diffrents ateliers de rencontre entre
correspondants la simplification administrative
Commission des Normes Comptables, Ministre de la J ustice
Commission aides dEtat, Ministre de lEconomie
Commissions techniques Industrie et Mdias et Communication , SNCI
Conseil suprieur des finances communales, Ministre de lIntrieur
Groupe de travail impt foncier, Ministre de lIntrieur
Groupe de travail technique concernant la prvision des recettes, Ministre de lIntrieur
LACD a particip du 27 au 30 septembre 2013 la semaine nationale du logement 2013,
offrant aux visiteurs des informations en matires dimpts directs.
Collaboration au projet de recherche en partenariat avec le Centre des technologies de
l'information de l'Etat (CTIE) et le dpartement Interdisciplinary Centre for Security,
Reliability and Trust (SnT) de lUniversit du Luxembourg (Uni.lu).
Intervention, en matire dimpts directs, au sminaire pour conseillers EURES, ayant pour
vocation doffrir des informations, des conseils et des services de recrutement/placement aux
travailleurs et aux employeurs, ainsi qu tout citoyen dsireux de tirer profit du principe de la
libre circulation des personnes.
Participation au salon frontaliers franais Thionville.
- 15 -
5.5.2. Avis
Comme chaque anne, l'Administration des contributions directes a mis en 2013 des avis
sur l'interprtation de textes lgaux incidence fiscale, des avis sur les consquences
fiscales entranes par diverses oprations professionnelles, financires, immobilires,
l'tablissement de fondations, la reconnaissance du statut d'utilit publique certaines
associations sans but lucratif, etc. Ainsi, 140 avis ont t labors pour le Ministre des
Finances, ainsi que pour dautres Ministres; 134 demandes de contribuables ou de leurs
mandataires ont ts analyses et ont donn lieu llaboration dune rponse. La division
lgislation a galement assist la confection des rponses donnes aux contribuables
ayant demand des informations en matire fiscale via le guichet unique, la helpline installe
par lAdministration des contributions directes, ou en tant que conseil pour les diffrents
bureaux d'imposition.
La Division Economique en gnral intervient auprs des diffrents bureaux d'imposition sur
demande de ceux-ci en tant que conseiller sur des dossiers de demandes de dcisions
anticipes concernant notamment les problmatiques de structuration de transactions
internationales ainsi que les prix de transfert en gnral (590 cas).
6. Activit internationale
6.1. Groupes de travail internationaux
L'Administration des contributions participe activement aux travaux mens au sein de l'Union
Europenne et de l'OCDE par les groupes de travail institus pour s'occuper de questions
lies la fiscalit directe.
LACD a particip diffrents Fiscalis Seminars, Dubrovnik TOWARDS AN EU TIN ,
Fiscalis Multilateral Control Luxembourg et Rotterdam, Fiscalis Project Group Bruxelles
Definition of a model for communication of statistics from the Member States to the
Commission, Article 23 of Council Directive 2011/16/EU .
Groupe de travail fiscalit directe
Participation aux runions de travail du J TPF
Participation aux runions du Code de Conduite et au sous groupe du Code de Conduite :
Hybrid entities and hybrid PE's
Plateforme en matire de fiscalit
Comit recouvrement
Comits de coopration administrative
Au niveau de l'OCDE, les reprsentants de l'administration ont rgulirement assist aux
runions du Comit des affaires fiscales et de ses groupes de travail dans les domaines qui
suivent :
Comit des Affaires fiscales
Groupe de travail sur limposition des entreprises multinationales
Groupe de travail sur la fiscalit et la criminalit
Groupe de travail sur lanalyse des politiques et statistiques fiscales
Groupes de travail sur lchange de renseignements et la discipline fiscale
Groupe de travail relatif au Trait dassistance et damlioration de la conformit (TRACE)
- 16 -
Groupe de travail sur les conventions fiscales et les questions connexes : le bnficiaire
effectif, la dfinition de ltablissement stable, les bnfices des entreprises, la mise jour
du modle de convention fiscale
Forum global sur les conventions fiscales
Task Force on the Digital Economy
Forum sur l'administration fiscale (FTA) Helsinki Promoting the Use of Modern
Electronic Services in Taxpayer Service Delivery
Participation au Global Forum on Transfer Pricing
Participation au FTA MAP Forum
Forum sur ladministration fiscale
Forum mondial sur la transparence et lchange de renseignements
Runion des autorits comptentes en matire dchange de renseignements
Groupe dvaluation par les pairs
Les reprsentants de lACD ont rgulirement assist aux runions du Benelux.
Au niveau de lONU, les reprsentants de ladministration ont assist la runion du Comit
dexperts de la coopration internationale en matire fiscale.
6.2. Conventions bilatrales
Pour ce qui est des conventions tendant viter la double imposition et prvenir la fraude
fiscale en matire d'impts sur le revenu et sur la fortune, les travaux raliss en 2013 se
rsument comme suit :
Avenants/conventions
entrs en vigueur
Avenants/conventions
ratifis
projet de loi pour la
mise en uvre des
avenants/conventions
Conventions
paraphes
ngociations
- Allemagne
- Kazakhstan
- Macdoine
- Seychelles
- Tadjikistan
Avenants :
- Belgique
- Canada
- Rpublique de Core
- Malte
- Pologne
- Roumanie
- Russie
- Suisse
- Allemagne
- Kazakhstan
- Macdoine
- Seychelles
- Tadjikistan
Avenants :
- Belgique
- Canada
- Rpublique de Core
- Malte
- Pologne
- Roumanie
- Russie
- Suisse
- Arabie Saoudite
- le de Man
- J ersey
- Guernesey
Avenants :
- Danemark
- Slovnie
- Hongrie
- Serbie
- Singapour
- Uruguay
- Hongrie
- Nouvelle-
Zlande
- Royaume-Uni
- Serbie
- Singapour
- Ukraine
- Uruguay
la fin de lanne 2013, 68 conventions contre les doubles impositions sont en vigueur.
Relev des conventions en vigueur au 31.12.2013 :
Afrique du Sud tats-Unis Lituanie Rpublique Tchque
Allemagne Finlande Macdoine Rpublique Slovaque
Armnie France Malaisie Roumanie
Autriche Gorgie Malte Royaume-Uni
- 17 -
Azerbadjan Grce Maroc Russie
Bahren Hong Kong Maurice Saint Marin
Barbade Hongrie Mexique Singapour
Belgique Inde Moldavie Slovnie
Brsil Indonsie Monaco Sude
Bulgarie Irlande Mongolie Suisse
Canada Islande Norvge Seychelles
Chine Isral Ouzbkistan Tadjikistan
Core du Sud Italie Panama Thalande
Danemark J apon Pays-Bas Trinit et Tobago
mirats Arabes Unis Kazakhstan Pologne Tunisie
Espagne Lettonie Portugal Turquie
Estonie Liechtenstein Qatar Vietnam

6.3. Echange de renseignements
La division change de renseignements a les attributions portant sur la mise en uvre de
l'change de renseignements avec les autorits fiscales trangres en vertu des conventions
fiscales internationales et de la directive europenne 2011/16/UE du 15 fvrier 2011 relative
la coopration administrative dans le domaine fiscal.
Aussi, 659 demandes de renseignements, dchanges automatiques et spontans et
notifications ont t traites en 2013.
6.4. Assistance mutuelle en matire de recouvrement
La division Inspection et organisation du service de recette a pour mission la mise en uvre
de lassistance mutuelle en matire de recouvrement avec les autorits fiscales trangre en
vertu des conventions fiscales internationales et de la directive europenne 2010/24/UE du
Conseil du 16 mars 2010 concernant lassistance mutuelle en matire de recouvrement des
crances relatives aux taxes, impts, droit et autres mesures.
En 2013, la division Inspection et organisation du service de recette et les 3 bureaux de
recettes ont traits 348 nouvelles demandes dassistance mutuelle en matire de
recouvrement.
- 18 -
7. Activit dimposition
Compte tenu du dlai lgal de la prescription de l'impt de cinq ans, les travaux dimposition
de l'anne civile 2013 portent sur les dclarations d'impt des annes d'imposition 2008
2012.
7.1. Personnes physiques
L'impt sur le revenu des personnes physiques est en principe prlev par voie d'assiette
(dclaration d'impt pour l'ensemble des revenus, remettre au plus tard le 31 mars suivant
l'anne d'imposition). La retenue la source sur certains revenus, notamment les traitements
et salaires (RTS), ne constitue qu'une avance sur l'impt sur le revenu, mais permet, dans
de nombreux cas prvus par la loi, d'viter une imposition par voie d'assiette.
7.1.1. Bureaux de la retenue sur traitements et salaires (RTS)
Les bureaux RTS disposent actuellement dun personnel de 126 personnes rparties sur 6
bureaux diffrents :
a) RTS 1
b) RTS 2
c) RTS 3
d) RTS Esch-Alzette
e) RTS Ettelbruck
f) RTS-NR
Leffectif total des bureaux a augment dune unit 126.
Vrification
Les vrifications des bureaux RTS 1, RTS ESCH-ALZETTE et RTS ETTELBRUCK ont port
sur 34.351 dossiers ce qui reprsente une augmentation de 8,03% par rapport lexercice
2012. Le taux des dossiers vrifis par rapport au nombre total de dossiers vrifier reste
76%.
Au 31 dcembre 2013 ces trois bureaux graient les dossiers de 34.970 employeurs, ce qui
constitue une augmentation de 2,52% par rapport la situation au 31 dcembre 2012.
Modrations et dcomptes annuels
Au courant de lexercice 2013, les bureaux RTS 2 et RTS 3, RTS ESCH-ALZETTE, RTS
ETTELBRUCK et RTS-NR ont accord 43.011 modrations.
Les mmes bureaux prcits ont tabli 42.525 dcomptes annuels.
- 19 -
Emission fiches de retenue dimpt (rsidents)
Depuis le 1.1.2013 les bureaux RTS 3, RTS ESCH-ALZETTE et RTS ETTELBRUCK
mettent galement des fiches de retenue dimpts pour rsidents. Les quatre bureaux
metteurs (RTS 2, RTS 3, RTS ESCH-ALZETTE et RTS ETTELBRUCK) ont dit en 2013
un nombre total de 620.000 fiches de retenue dimpts.
Emission fiches de retenue dimpt (non-rsidents)
Le bureau RTS-NR met les fiches de retenue dimpt des non-rsidents et y apporte les
changements qui savrent ncessaires. Il inscrit, sur demande crite et dment motive, les
diverses modrations dimpt qui simposent.
Lchantillon des demandeurs est trs volatil. Un nombre important de salaris non-rsidents
ne travaille que par intermittence au Luxembourg. Un surplus de travail non ngligeable en
est la suite.
Le bureau RTS-NR a mis 308.470 fiches de retenue dimpt au profit de contribuables non-
rsidents au cours de lexercice 2013. Ce chiffre comprend 52.678 fiches de retenue dimpt
mises par voie lectronique.
7.1.2. Retenue dimpt sur les intrts
La section de la retenue d'impt sur les intrts a t cre en juillet 2005 en tant que
division de la retenue d'impt sur les intrts de la direction des contributions. La section
de la retenue d'impt sur les intrts est constitue par un bureau dont le sige est
Luxembourg. Elle est charge de lexcution :
de la loi modifie du 21 juin 2005 transposant en droit luxembourgeois la directive
2003/48/CE du 3 juin 2003 du Conseil de l'Union europenne en matire de fiscalit des
revenus de l'pargne sous forme de paiement d'intrts (Directive pargne ) et
de la loi modifie du 23 dcembre 2005 portant introduction de la retenue la source
libratoire sur certains intrts produits par lpargne mobilire.
Le bureau de la retenue dimpt sur les intrts est comptent, sur toute l'tendue territoriale
du Grand-Duch de Luxembourg, pour le contrle de la mise en uvre de la lgislation en
matire de fiscalit de l'pargne par les agents payeurs. J usqu ce jour, 44 agents payeurs
ont t soumis une vrification des mcanismes mis en place en vue de lexigibilit de la
retenue dimpt.
Sur le plan international, la section est comptente pour la communication dinformations
dans le cadre de la Directive pargne .
A partir de lanne dimposition 2008, le bureau de la retenue dimpt sur les intrts est
galement charg de lexcution de la loi du 17 juillet 2008 modifiant la loi du 23 dcembre
2005 portant introduction de la retenue la source libratoire sur certains intrts produits
par lpargne mobilire. La loi en question tend, par voie dun rgime optionnel, le champ
dapplication du prlvement libratoire aux intrts attribus par certains agents payeurs qui
ne sont pas tablis Luxembourg.
Les autres domaines constituant actuellement un dfi particulier pour la Division sont:
la mise en uvre de la directive Coopration administrative
llaboration du Common reporting standard (CRS) par lOCDE;
- 20 -
le passage lchange automatique obligatoire dinformations dans le cadre de la
directive pargne ;
lextension du champ dapplication des Directives pargne et coopration
administrative ;
limplmentation pratique de FATCA.
Finalement, une mission supplmentaire de la division retenue d'impt sur les intrts
consiste dans la maintenance volutive et le dveloppement de nouvelles applications
informatiques au profit des divisions retenue d'impt sur les intrts et change de
renseignements dont notamment la mise en uvre de la directive 2011/16/UE (Assistance
mutuelle) et la mise en place de lapplication eForms.
7.1.3. Bureaux d'imposition des personnes physiques (tablissement de l'impt par
voie d'assiette)
Nombre de contribuables immatriculs par type d'impt
Anne
d'imposition
(millsime)
Impt sur le
revenu
Impt
commercial
communal
tablissements
en commun des
revenus
Total
Personnel
au 31.12.
2008 170.950 7.814 6.873 185.637 207,50
2009 173.281 7.579 7.104 187.964 203,25
2010 175.217 7.426 7.162 189.805 199,75
2011 179.984 7.291 7.200 194.475 206,50
2012 184.051 7.425 7.002 198.478 202,25

Volume de travail
Le total des impositions tablir pour limpt sur le revenu et pour limpt commercial
communal, augment des tablissements en commun des revenus, est en progression
constante (12.841 immatriculations de plus sur 5 annes dimposition, soit 6,92%
daugmentation par rapport 2008).
La moyenne annuelle des impositions pour limpt sur le revenu et pour limpt commercial
communal, augments des fixations spares et en commun de revenus tablir par
personne slve 1.200 units.
ct des travaux dassiette proprement dits, les bureaux dimposition procdent, sur
demande des contribuables, ltablissement dun grand nombre de certificats divers
(attestations en vue de demandes de subsides ou de subventions diverses en matire de
logement, scolarit, etc.).
- 21 -
Inventaire des travaux d'imposition (taux moyen des impositions tablies)
Impositions tablies au 31.12.2013 au titre des diffrentes annes d'imposition 2008 2012
par rapport au total des immatriculations de l'anne concerne (en %) :
Anne d'imposition
(millsime)
Impt sur le
revenu
Impt commercial
communal
tablissements en
commun des revenus
2008 99,99 99,96 99,99
2009 99,01 96,53 98,96
2010 96,39 90,20 97,03
2011 91,10 78,11 93,75
2012 70,52 45,74 80,06
Au 31.12.2013 :
Total des impositions
effectues sur les 5
annes d'imposition
cumules
91,13 82,37 93,96

Pour le seul impt sur le revenu, les bureaux d'imposition ont vacu au courant de l'anne
2013 un total de 181.942 impositions dont 129.789 au titre de l'anne d'imposition 2012.
Au 31.12.2013, l'envergure d'imposition de l'ensemble cumul des dclarations effectues
au titre des cinq annes d'imposition de 2008 2012 est de lordre de 91,13%. Le taux
moyen des impositions tablies des annes d'imposition les plus proches du dlai de
prescription de 5 ans est prs de 100%.
Dossiers sans cote d'impt (en % du total des impositions)
Anne d'imposition
(millsime)
Impt sur le revenu
Impt commercial
communal
2008 8,03 86,93
2009 9,80 87,03
2010 8,00 88,22
2011 6,60 89,31
2012 5,49 92,67
Cette statistique fournit un aperu au sujet des tablissements d'impt qui ne donnent pas
lieu une cote d'impt.
- 22 -
7.2. Personnes morales (collectivits)
Bureaux d'imposition des personnes morales (tablissement de l'impt par voie
d'assiette)
Nombre de contribuables immatriculs par type d'impt
Anne
d'imposition
(millsime)
Impt sur
le revenu
Impt
commercial
communal
Impt sur
la fortune
tablissements
en commun des
revenus
Total
Personnel
au 31.12.
2008 74.552 75.720 64.568 4.551 219.391 112,25
2009 76.519 77.746 68.387 4.710 227.362 115,25
2010 79.273 80.577 69.812 4.831 234.493 112,75
2011 82.877 84.186 73.316 4.978 245.357 111,50
2012 85.579 86.843 75.732 5.176 253.330 111,50

Volume de travail
La progression du nombre des immatriculations des collectivits sur les 5 dernires annes
est encore plus accentue que celle des personnes physiques. Les 8 bureaux d'imposition
enregistrent actuellement 90.755 dossiers (impt sur le revenu et tablissements en
commun), soit une progression de 14,73% des immatriculations par rapport l'anne 2008.
La moyenne des impositions vacuer par fonctionnaire des bureaux d'imposition des
socits dpasse 1.000 impositions par an.
Inventaire des travaux d'imposition (taux moyen des impositions tablies)
Impositions tablies au 31.12.2013 au titre des diffrentes annes d'imposition 2008 2012
par rapport au total des immatriculations de l'anne d'imposition concerne (en %) :
Anne d'imposition
(millsime)
Impt sur le
revenu
Impt commercial
communal
Impt sur la
fortune
tablissements en
commun des
revenus
2008 99,99 99,99 99,99 100,00
2009 96,27 96,24 99,24 96,86
2010 85,10 85,21 97,00 92,11
2011 64,53 64,67 71,12 74,39
2012 27,84 27,90 60,02 43,28
au 31.12.2013 :
(total des
impositions
effectues sur les 5
annes d'imposition
cumules)
73,46 73,53 84,63

80,45
- 23 -
Au 31.12.2013, le taux moyen des impositions tablies sur cinq annes d'imposition
cumules pour limpt sur le revenu des collectivits se situe 73,46% et le nombre des
impositions tablies au cours de l'anne 2013 slve 87.268.
Dossiers sans cote d'impt (en % du total des impositions)
Anne
d'imposition
(millsime)
Impt sur le revenu
Impt commercial
communal
Impt sur la fortune
2008 81,13 87,31 17,94
2009 82,57 88,49 15,76
2010 82,33 88,32 14,98
2011 50,69 88,09 15,91
2012 57,13 89,00 14,68
Pour les annes dimposition 2008 2010, quelque 82% des collectivits ne prsentent pas
de cote d'impt sur le revenu, soit qu'il s'agisse de petites entreprises ou de collectivits dont
les activits ne dgagent gnralement pas de bnfice imposable, soit quil sagisse de
socits de participation qui dgagent en majeure partie des revenus exonrs en vertu de
diverses dispositions fiscales. partir de lanne 2011 et suite lintroduction de limposition
minimale dans le chef de certains organismes caractre collectif, ce pourcentage est
tomb 50%.
De mme, l'impt commercial communal (sur le bnfice d'exploitation) n'est pay que par
quelque 12% des collectivits.
En revanche, l'impt sur la fortune, calcul sur la fortune d'exploitation, touche presque 85%
des collectivits.
8. Division des valuations immobilires
Lvaluation immobilire consiste fixer une valeur unitaire (paragraphe 20 BewG) pour
chaque unit conomique immobilire (paragraphe 2 BewG) sise sur le territoire du Grand-
Duch de Luxembourg et en dterminer le genre (paragraphe 216 (1) no 1 AO) et la
proprit fiscale (paragraphe 216 (1) no 2 AO). Le Service des valuations immobilires a
pour mission dexcuter les travaux dvaluation proprement dits.
La base dassiette de limpt foncier (paragraphe 11 GrStG), affrente chaque bien
immobilier soumis cet impt rel communal, sobtient, aprs octroi dune ventuelle
exemption, par application du taux dassiette (paragraphe 12 GrStG) la prdite valeur
unitaire.
Les bulletins portant fixation nouvelle (paragraphe 22 BewG resp. paragraphe 14 GrStG) ou
spciale (paragraphe 23 BewG resp. paragraphe 15 GrStG) de la valeur unitaire et de la
base dassiette de limpt foncier sont mis en un seul corps dcriture, tandis quil y a,
paralllement, communication doffice des bases dassiette de limpt foncier aux communes
concernes (sur base du paragraphe 212b (1) AO).
En application de larticle 3 du rglement grand-ducal du 21 dcembre 1962 modifiant
certaines dispositions en matire dimpt foncier, lAdministration des contributions directes
se charge de la confection (pour le compte de la trs grande majorit des communes) des
rles et bulletins de limpt foncier, cette prestation ntant toutefois pas considrer comme
transfert dattributions (paragraphe 18 AO).
- 24 -
Le Service des valuations immobilires procde galement la transmission aux bureaux
dimposition comptents de toutes les donnes qui leur sont utiles dans le cadre de la
dtermination des plus-values ralises lors de la cession de droits rels immobiliers.
Conformment la loi du 22 octobre 2008 portant promotion de lhabitat et crant un pacte
logement avec les communes, le reclassement dimmeubles non btis autres que les terrains
btir des fins dhabitation et surfaces agricoles en terrains btir a t ralis.
Au 31.12.2013 le nombre de terrains ainsi cres ou reclasss sest lev 8.830 units.
Lanne 2013 a t marque par la relance des discussions autour dune rforme de limpt
foncier et un dlgu du Service des valuations immobilires a assist aux runions du
groupe de travail interministriel cr pour loccasion.
Au 31.12.2013 le nombre des dossiers immatriculs au Service des valuations immobilires
sest lev 307.590 units sur lesquelles 32.635 oprations ont t effectues au courant
de lanne dimposition 2013.
9. Rvisions et contrle sur place
La mission de la division Rvisions et de son Service de Rvision consiste dans
la rvision priodique et approfondie des comptabilits et autres documents comptables
des contribuables (personnes morales et physiques) exerant une activit commerciale
ou une profession librale ( 162 (9), 193 et 206 (1) de la loi gnrale des impts) ;
l'laboration des rapports de rvision proposant les modifications d'imposition qui
rsultent des contrles approfondis ;
la lutte contre la fraude fiscale afin d'assurer une juste fixation et la perception des
contributions directes.
Sa comptence couvre tout le territoire du Grand-duch.
Les 36 contrles approfondis conclus au cours de l'exercice 2013 ont gnr les majorations
dimpt suivantes :
Type d'impt Majorations
Impt sur le revenu (personnes physiques et collectivits) 3 241 556,30
Retenue sur les revenus de capitaux 221 057,29
Impt commercial communal 310 539,93
Impt sur la fortune 3 210,00
Retenue sur les traitements et salaires 56 412,80
Total: 3 832 776,32

28 autres contrles sont en cours au 31.12.2013.
- 25 -
Subsidiairement, la division Rvisions est charge de l'organisation et de la surveillance
des contrles sur place effectus par les bureaux d'imposition des socits et des personnes
physiques. Dans cette mission les bureaux d'impositions ont t assists, en cas de besoin,
par les fonctionnaires du Service de rvision. Au cours de l'exercice 2013 les 42 contrles
sur place ont engendr les majorations dimpt suivantes :
Type d'impt Majorations
Impt sur le revenu (personnes physiques et collectivits) 1 463 433,77
Retenue sur les revenus de capitaux 394 830,03
Impt commercial communal 160 143,14
Impt sur la fortune 50 419,00
Total: 2 068 825,94

Au courant de lanne 2013 une douzaine de rapports du Service de rvision ont donn lieu
au niveau des bureaux dimpositions concerns une transmission des poursuites au
Procureur dEtat, en vertu des 425 et 426 de la loi gnrale des impts (loi du 22
dcembre 1993).
10. Activits contentieuse et gracieuse
10.1. Contentieux
En matire contentieuse, le directeur est saisi des rclamations ainsi que des recours
hirarchiques formels des contribuables. La loi gnrale des impts admet la rclamation
contre tous les bulletins fixant un impt ou une base dimpt, alors que le recours
hirarchique formel vise le contrle, notamment lgard de la raison et de lquit, de
dcisions discrtionnaires prises lgard des contribuables. Ces rgles gnrales
encourent cependant des exceptions : en ce qui concerne le bulletin de la ventilation de la
base dassiette globale de limpt commercial communal entre les communes concernes, le
recours est immdiatement port devant le tribunal administratif, sans rclamation pralable
auprs du directeur. En matire dassistance administrative internationale, la loi du 31 mars
2010 a introduit un rgime de recours acclr lencontre des dcisions prises dans le
cadre de demandes de renseignements manant de ladministration fiscale de lEtat
requrant. Dornavant, ces injonctions aux contribuables de fournir des renseignements ne
sont plus susceptibles du recours hirarchique formel devant le directeur, mais directement
dun recours en annulation devant le tribunal administratif.
Dans le rgime du droit commun, le contribuable qui se sent ls par un bulletin dimpt ne
peut saisir, immdiatement, le tribunal administratif. Le lgislateur a confi au directeur des
contributions la mission du rexamen intgral, quant la forme et au fond, tant en faveur
quen dfaveur, des bulletins dimpt attaqus. Lintroduction des requtes contentieuses
devant le directeur est le prliminaire obligatoire de linstance devant le juge administratif.
Pour le cas o le directeur ne sest pas prononc sur la rclamation dans un dlai de six
mois, le rclamant est libre de porter son recours devant le tribunal administratif. Il en est de
mme du rclamant qui conteste le bien-fond de la dcision directoriale sur rclamation.
Si les jugements du tribunal administratif et arrts de la Cour administrative tranchent tout
dabord des cas despce, il nen est pas moins quils touchent souvent le nerf de questions
fondamentales dinterprtation des faits gnrateurs de limpt et tablissent des critres,
non autrement dfinis par la loi, pour loctroi de tel ou tel bnfice dune mesure en rduction
de limpt. Cest ainsi quils lient le directeur, statuant au contentieux, dans ses dcisions
futures et guident lorientation de ses mesures dinstruction en cours dinstance. Les
dcisions directoriales sont prises en conformit avec la loi et les faits de la cause, la
- 26 -
lumire de la jurisprudence et dans le respect des ordres donns aux organes metteurs des
dcisions excutoires litigieuses.
Le nombre des rclamations introduites continue nanmoins aller croissant, pour dpasser
largement le cap des mille en 2013 (+11,32%), sans quil nait pu tre constat que des
rclamations similaires concerneraient, en nombre important, un mme problme. Il nest
ds lors point surprenant que le total des rclamations pendantes au 31 dcembre 2013 na
pas pu tre rduit par rapport au pass.
Recours devant le tribunal
administratif
Anne
Rclamations
introduites
Rclamations
vides par
dcision
directoriale
sans
dcision dir.
contre
dcision dir.
2007 403 471 25 21
2008 674 535 28 83
2009 721 547 8 60
2010 778 596 13 106
2011 875 429 21 51
2012 957 556 15 66
2013 1083 665 20 84
10.2. Gracieux
Le directeur des contributions est habilit en vertu du 131 de la loi gnrale des impts
(AO) accorder une remise gracieuse, totale ou partielle, des impts dont le recouvrement
serait inquitable, compte tenu de la particularit de la situation dans laquelle se trouve le
contribuable (rigueur objective ou subjective).
Les situations doivent tre values au cas par cas.
Anne demandes introduites dcisions administratives
2011 226 239
2012 245 211
2013 263 213

- 27 -
11. Recettes
11.1. Recettes budgtaires perues par lAdministration des Contributions directes en
2013
Recettes au titre des impts, taxes et autres
Total en
millions
en %
du Total
Impts principaux:
1 Impt revenu collectivits 1 496,49 22,44
2 Impt solidarit - collectivits 112,64 1,69
3 Impt revenu personnes physiques 655,86 9,84
4 Impt retenu traitements et salaires 2 772,32 41,57
5 Impt retenu revenus non-rsidents 1,27 0,02
6 Impt solidarit - personnes physiques 265,98 3,99
7 Impt retenu revenus de capitaux 232,78 3,49
8 Impt sur la fortune 269,37 4,04
9 Impt sur les tantimes 39,80 0,60
10 Retenue libratoire nationale sur les intrts 33,38 0,50
11 Impt retenu sur revenus de l'pargne (*) 187,43 2,81
Autres recettes:
12 Frais, supplments et intrts de retard 15,54 0,23
13 Amendes, astreintes et recettes analogues 4,69 0,07
14 Taxes paris preuves sportives 0,22 0,00
15 Taxe sur le loto 0,00 0,00
16 Recettes brutes des jeux de casino 20,72 0,31
17 Contribution de crise 3,78 0,06
SOUS-TOTAL 6 112,27 91,66
17 Impt commercial communal (budget pour ordre) 556,00 8,34
TOTAUX 6 668,27 100,00

(*) 75% des recettes sont transfres ltat de rsidence du bnficiaire et 25% sont conserves
par le Luxembourg
Les recettes prleves par l'Administration des contributions ont atteint au cours de
l'exercice budgtaire 2013 un montant de 6,67 milliards , dont 556,00 millions au titre de
l'impt commercial communal (budget pour ordre) prlev par l'administration pour le compte
des communes.
Les recettes provenant des impts directs (impt sur le revenu, impt sur la fortune, impt
retenu sur les revenus de capitaux) s'lvent 5.428,09 millions , soit 81,41% du total des
recettes perues par l'Administration des contributions directes ou 88,81% des recettes hors
impt commercial communal.
- 28 -
11.2. Progression du total des recettes perues par lAdministration des Contributions
directes durant la priode de 2009 2013
Total des impts encaisss par l'Administration des Contributions
(en mio )
5247
5570
6266 6327
6668
0
2000
4000
6000
8000
1
Anne
M
o
n
t
a
n
t
s

e
n
c
a
i
s
s

s

(
e
n

m
i
o

)
2009 2010 2011 2012 2013

Durant les annes 2009 2011, le total des recettes a connu une progression soutenue :
+19,42% de 2009-2012 de +20,59% et de 2009 2013 la progression tait mme de
27,09%. La progression 2012-2013 tait de +5,39%.
11.3. Evolution de limpt commercial communal
Anne 2011 2012 2013
Impt commercial communal
(pour ordre) en
708.338.005 601.993.088 556.003.630
11.4. Evolution des principaux impts directs
Recettes
(en millions ) 2011 2012 2013 2013 en %
Impt sur le revenu des collectivits IRC 1 573,83 1 536,87 1 496,49 27,58
Impt peru par voie d'assiette Assiette 577,38 627,81 655,86 12,09
Impt retenu sur traitements et salaires RTS 2 314,20 2 470,46 2 772,32 51,09
Impt retenu sur les revenus de capitaux CAP 303,92 301,30 232,78 4,29
Impt sur la fortune IF 255,96 267,47 269,37 4,96
TOTAL impts directs 5 025,29 5 203,91 5 426,82 100,00
Total exercice budgetaire

Les principaux impts directs atteignent 5,43 milliards pour l'exercice budgtaire 2013 et
sont en progression de 222,91 millions (+4,29%) par rapport l'exercice 2012.
- 29 -
11.5. Poids relatifs des diffrents types dimpts directs
RTS
51,09%
IRC
27,58%
IRPP
12,09%
IRCAP
4,29%
IF
4,96%

11.6. Evolution de limpt sur le revenu de la priode budgtaire de 2009 2013
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
IRC IRPP RTS
2009 2010 2011 2012 2013

- 30 -
11.7. Demandes en dcharge en application de larticle 31 alina 1
er
de la loi du 8 juin
1999 sur le budget, la comptabilit et la trsorerie de lEtat
Dcharges 2013
Bureau de
recette
Type d'impt
Nombre
dcharges
en % du
Total
Montant
dcharges
en % du
Total

Impt sur le revenu
988 12,42 24.072.692,95 55,75
Impt sur la fortune
2.439 30,66 2.181.642,47 5,05
Impt commercial
505 6,35 6.667.010,34 15,44
Impt retenu traitements et salaires
3.890 48,91 7.579.417,22 17,55
Impt retenu pension complmentaire
1 0,01 949,87 0,00
Impt retenu revenus de capitaux
121 1,52 2.664.467,36 6,17
Impt sur les tantimes
10 0,13 12.120,73 0,03
Luxembourg
Total 7.954 100,00 43.178.300,94 100,00

Impt sur le revenu
51 10,12 349.095,09 41,89
Impt sur la fortune
152 30,16 18.094,70 2,17
Impt commercial
52 10,32 159.146,06 19,10
Impt retenu traitements et salaires
222 44,05 269.698,53 32,36
Impt retenu pension complmentaire
0 0,00 0,00 0,00
Impt retenu revenus de capitaux
26 5,16 37.018,82 4,44
Impt sur les tantimes
1 0,20 250,00 0,03
Esch/Alzette
Total 504 100,00 833.303,20 100,00

Impt sur le revenu
77 11,05 275.351,00 40,72
Impt sur la fortune
265 38,02 27.998,81 4,14
Impt commercial
43 6,17 56.138,56 8,30
Impt retenu traitements et salaires
291 41,75 193.369,10 28,60
Impt retenu pension complmentaire
0 0,00 0,00 0,00
Impt retenu revenus de capitaux
21 3,01 123.361,04 18,24
Impt sur les tantimes
0 0,00 0,00 0,00
Ettelbruck
Total 697 100,00 676.218,51 100,00

Total des 3 bureaux
de recette
9.155 100,00 44.687.822,65 100,00
Environ 95% de ces demandes de dcharge concernent des socits dont les oprations de
faillite respectivement de liquidation ont t cltures pour insuffisance dactifs.
- 31 -
La procdure de dcharge est galement entame dans les cas suivants :
Personnes morales
socits dissoutes,
socits nayant plus dactivit ni dactifs saisissables, cest--dire en prsence dun
procs-verbal de carence tabli par un huissier de justice,
socits dont le sige est dnonc,
socits dont les associs vivent ltranger, soit dans un pays avec lequel le Grand-
Duch na pas conclu de convention, soit que le montant rclam est trop peu lev
pour demander une assistance au recouvrement ;
Personnes physiques
domicile ou sjour du contribuable inconnu (contribuable parti sans laisser dadresse),
dcs du redevable nayant pas dhritiers acceptant la succession.
11.8. Impts percevoir

Etat des recettes percevoir - situation au 31.12.2013

Total en
millions
en %
du Total
Impts principaux :
1 Impt revenu collectivits
346,52 45,42
2 Impt revenu personnes physiques
196,26 25,72
3 Impt retenu traitements et salaires
23,96 3,14
4 Impt retenu revenus non-rsidents
0,26 0,03
5 Impt retenu revenus de capitaux
10,84 1,42
6 Impt sur la fortune
81,82 10,72
7 Impt sur les tantimes
-7,53 -0,99
Autres recettes :

8 Frais, supplments et intrts de retard
0,43 0,06
9 Amendes, astreintes et recettes analogues
11,35 1,49
10 Taxes paris preuves sportives
0,01 0,00
11 Recettes brutes des jeux de casino
0,04 0,01
12 Vente dclarations, circulaires, etc.
0,00 0,00
13 Recette mtrologie
0,00 0,00
Sous-total
663,97 87,02
14 Impt commercial (budget pour ordre)
99,01 12,98
Totaux
762,98 100,00
Ce montant de 762,98 millions pourrait tre dcompos comme suit :
le montant de 136,42 (17,88%) nest pas encore chu
le montant de 29,15 (3,82%) est soumis dlai
le montant de 295,27 (38,70%) est dans des limites acceptables
le montant de 302,14 (39,60%) est soumis contrainte