Preguntas Frecuentes -IGV

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1. La venta de un inmueble por una persona natural est gravada con IGV?

Estar gravada con el IGV, siempre se trate de la primera venta del inmueble que realice el constructor.
Para efecto de lo sealado anteriormente, se considera constructor, a cualquier persona que se dedique
en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.

2. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), estn obligados a
pagar el IGV?

De acuerdo con el inciso c) del Artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N 179-
2004-EF modificado por el Decreto Legislativo N 968, los contribuyentes de este rgimen estn sujetos a
las normas de la Ley del IGV e ISC.

3. Qu es el crdito fiscal?

El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente
en los comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.

4. Cules son los requisitos para usar el crdito fiscal?

La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales siguientes:

Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.

Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio
afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o en el documento emitido por
la aduana, que acredite el pago del impuesto en la importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la Aduana o el
formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados;
hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el mes de su emisin o
dentro de los 12 meses siguientes. {/slide}
5. Qu comprobantes de pago dan derecho a crdito fiscal?

Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets, liquidaciones de compra, y otros
documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

6. Qu adquisiciones otorgan derecho a usar crdito fiscal?
La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto con la
Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.

7. De existir saldo a favor, hasta cuando puedo utilizarlo?
Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote. Cuando en un mes determinado el monto del crdito
fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del contribuyente.
Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

8. Cmo realizo la declaracin y el pago del IGV?
Para realizar la declaracin y el pago del IGV, deber utilizar el PDT 621 (IGV RENTA Mensual). En el
caso de no estar obligado a presentar el PDT, puede presentar el formulario virtual simplificado 621,
segn el rgimen (especial o general ) al que pertenezca.

Casos Prcticos


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Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/
12,000 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del
Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el
importe total del servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin
tributaria, sealando la base legal correspondiente.

En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la
base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.

Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.

Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las
compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las
compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/.
4,000.

Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto
de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el
numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)

Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.

(*) Del periodo pues se trata del primer mes.


Casos Prcticos


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Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/
12,000 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del
Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el
importe total del servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin
tributaria, sealando la base legal correspondiente.

En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la
base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.

Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.

Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las
compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las
compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/.
4,000.

Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto
de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el
numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)

Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.

(*) Del periodo pues se trata del primer mes.





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Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/
12,000 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del
Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el
importe total del servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin
tributaria, sealando la base legal correspondiente.

En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la
base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.

Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.

Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las
compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las
compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/.
4,000.

Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto
de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el
numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)

Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.

(*) Del periodo pues se trata del primer mes.





Cuadro Resumen - IGV


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OPERACIONES
GRAVADAS
-La venta en el pas de bienes muebles.
-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
-Los Contratos de construccin.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importacin de bienes.

EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
Exoneraciones
-Apndice I Operaciones de venta e Importacin.
-Apndice II Servicios.
Inafectaciones
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categoras).
-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de
empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la venta de
bienes
Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que
se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de
bienes
En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisin del
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la prestacin
de servicios
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los contratos
de construccin
En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha
de percepcin del ingreso (por el monto percibido), lo que
ocurra primero.
En la primera
venta de
inmuebles.
En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del monto que
se perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es denominado
arras.
En la
importacin de
bienes
En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los
bienes.

SUJETOS DEL
IMPUESTO
Contribuyente
Aqul que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que
vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc
Responsable
Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin
de contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el
impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el
vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores,
martilleros, etc.

CALCULO DEL
IMPUESTO
Impuesto Bruto
Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el
Impuesto de Promocin Municipal, sobre la base imponible.
Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente
(crdito fiscal).
Base
Imponible
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del
tributo. La base imponible est constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de los
bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o
utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de
construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles,
con exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana,
determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que
afectan la importacin, con excepcin del IGV.
Tasa del
impuesto
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Crdito Fiscal
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a
pagar.
DECLARACIN Y
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y
PAGO DEL IMPUESTO
exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la
obligacin hasta la fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
01. PDB Exportadores Aspectos Generales


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Es el Software aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N 157-2005/SUNAT modificada
por la Resolucin de Superintendencia N 210-2005/SUNAT denominado Programa de Declaracin de
Beneficios (PDB) Exportadores.
Quines estn obligados a presentarlo?
Aquellos contribuyentes que solicitan la devolucin del Saldo a Favor del Exportador o efectan la
compensacin del Saldo a Favor del Exportador contra deudas del Tesoro Pblico.
Asimismo, ser el medio a travs del cual los Establecimientos de Hospedaje presentarn la Informacin
Adicional referida a las agencias de viaje y de los sujetos no domiciliados a los que brind el servicio de
hospedaje y alimentacin.
Enlaces Recomendados
Ingrese aqu para consultar informacin especfica sobre:
Requerimiento y Configuracin de la PC
Instalador del Software - PDB Exportadores
Pautas para el llenado del PDB
- CONSIDERACIONES GENERALES
- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO DE ADQUISICIONES
- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO DE VENTAS
- REGISTRO DEL TIPO DE EXPORTACIONES
Solicitud de Devolucin
Definicin de Tipos de Exportacin segn el PDB - Exportadores
Establecimientos de Hospedaje
Casos Prcticos
Preguntas Frecuentes
Normas Legales

Vigencia del PDB Exportadores
A partir del 02.02.2006, de acuerdo al Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 157-
2005/SUNAT.
A partir del 01 de setiembre de 2006 es de uso obligatorio la versin 2.1 del PDB Exportadores.
Cundo puedo presentarlo?
El PDB-Exportadores se presenta antes de:
Solicitar la devolucin del Saldo a Favor del Exportador, el mismo que se inicia con la presentacin del
formulario 4949 "Solicitud de devolucin".
Efectuar la compensacin del Saldo a Favor del Exportador con la deuda tributaria por pagos a cuenta y
de regularizacin del Impuesto a la Renta o con cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico
respecto de los cuales el software.
Cul es el procedimiento a seguir?
El PDB-Exportadores debe generarse por los meses por los cuales solicita devolucin, efecta la
compensacin y por aquellos meses en los que no hubiera efectuado la compensacin ni solicitado la
devolucin.
Deber ser presentada en el nmero de disquetes que sean necesarios, los mismos que deben ser
acompaados del "Resumen de Datos de Exportadores", el cual es generado automticamente por el
PDB-Exportadores.
El "Resumen de Datos de Exportadores" se presentar en dos ejemplares, los mismos que debern estar
firmados por el exportador; en este caso firmado por el Representante Legal acreditado como tal ante la
SUNAT.
Importante
En caso que por primera vez se presente una solicitud de devolucin y/o se efectu la compensacin, se
deber incluir, adems de la informacin correspondiente al mes solicitado, la de los meses anteriores
desde que se origin el saldo. En caso el saldo corresponda a ms de doce (12) meses, slo se
presentar la informacin de los doce (12) ltimos meses.
Las compensaciones efectuadas y el monto cuya devolucin se solicita se deducirn del Saldo a Favor
Materia del Beneficio en el mes en que se presenta la comunicacin o la solicitud de devolucin.
Cuando el exportador este obligado a llevar contabilidad completa, registrar ambos importes en una
cuenta especial del activo. Contablemente una opcin es abrir una subcuenta en la cuenta 16 "Reclamos
a terceros".
Dnde puedo presentarlo?
El PDB Exportadores se presenta en cualquiera de las ventanillas de los Centros de Servicios o en la
dependencia de la SUNAT, donde se encuentre su domicilio fiscal. Cabe precisar, que para el caso de:
1. Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en la sede de la
Intendencia.
2. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:

o Principales Contribuyentes, en las oficinas que le correspondan o en los Centros de Servicios al
Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.
o Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente en la provincia de
Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.
c. Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, en las oficinas que les
corresponda o en los Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen.
Me pueden rechazar la presentacin del PDB Exportadores?
S, siempre y cuando el (de los) archivo(s) que contiene(n) la informacin incurra en una de las causales
de rechazo previstas en la norma, como son:
1. El (los) archivo(s) contiene(n) virus informtico.
2. El (los archivo(s) presenta(n) defectos de lectura.
3. El (los) archivo(s) que contiene(n) la informacin a ser presentada no fue(ron) generado(s) por el
Software.
4. El (Los) archivo(s) ha(n) sido modificado(s) luego de ser generado(s) por el Software.
5. El (Los) archivo(s) no ha(n) sido generado(s) en forma completa o su(s) tamao(s) no
corresponde(n) al(los) generado(s) por el Software.
6. La versin del Software utilizado para elaborar la informacin no est vigente.
7. Los parmetros que deben ser utilizados para efecto de registrar informacin en el (los) archivo(s)
no estn vigentes.
8. En el caso de comunicaciones de compensacin y/o solicitudes de devolucin presentadas al
amparo del beneficio otorgado por el Decreto Legislativo N 919, que el exportador no se encuentre
inscrito en el Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje.
Cuando se rechace el (los) archivo(s) por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, la
informacin ser considerada como no presentada.
En aquellos casos en los que para la presentacin de la informacin se deba emplear ms de un
disquete, sta se considerarcomo no presentada cuando se rechace cualquiera de los disquetes.
02. Regimen de retenciones del IGV Aspectos
Generales


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Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern
retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.

Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir
del 01 de junio del 2002.
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6%), del importe total de la operacin gravada.
La tasa ser del tres por ciento (3%) desde el 1 de marzo de 2014 (Resolucin de Superintendencia N
033-2014/SUNAT).
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/033-2014.pdf

mbito de aplicacin
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la
venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin,
sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de
Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est obligado a aceptar la
retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido,
no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza
operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza
para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es
llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
1. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
2. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
3. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz,
agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
4. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
5. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes
de Pago,
6. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central
establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
7. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere
dicho importe.
8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas
operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
9. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de
encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
10. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en
las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y
normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se verificar al
momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se
le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso
respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
4.- Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y
00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
Importe Pagado Importe de la(s) Operacin(es) Se efecta la retencin
Ms de S/. 700 Ms de S/. 700
SI

Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700
NO
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas caractersticas y
cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los
montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o
gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de mquina
registradora que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el
IGV.
Designacin y exclusin de Agentes de Retencin Oportunidad de retener
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolucin."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de Retencin se
extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y
que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las retenciones que correspondan por las
operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
Padrn de Agentes de Retencin
Consulta del Padrn de Agentes de Retencin
Relacin de Contribuyentes Incluidos y Excluidos como Agentes de Retencin
CONTRIBUYENTES INCLUIDOS CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS
Aplicable a partir del: Aplicable a partir del:
1 de junio del 2003 1 de noviembre del 2002
1 de noviembre del 2003 1 de junio del 2003
1 de febrero del 2004 1 de noviembre del 2003
1 de mayo del 2004 1 de julio del 2004
1 de setiembre del 2004 1 de enero del 2005
1 de marzo del 2005 1 de Octubre del 2005
1 de Octubre del 2005
1 de Febrero del 2006
1 de Febrero del 2006
1 de Agosto del 2006 1 de Agosto del 2006
1 de Enero del 2007 1 de Enero del 2007
1 de Setiembre del 2007 1 de Setiembre del 2007
1 de Setiembre del 2008 1 de Setiembre del 2008
1 de Marzo del 2009 1 de Marzo del 2009
1 de Enero del 2010 1 de Enero del 2010
1 de Setiembre del 2010 1 de Setiembre del 2010
Tasa de la retencin
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la
operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
La tasa ser del tres por ciento (3%) desde el 1 de marzo de 2014 (Resolucin de Superintendencia N
033-2014/SUNAT).
Enlaces Recomendados
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Requisitos mnimos de los comprobante de retenciones
Declaracin y Pago del Agente de retencin
Declaracin del Proveedor, deduccin del monto retenido y devolucin
Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones
Registro de los Comprobantes de Pago sujetos a retencin.
Tipo de Cuentas y Registro de Control deben llevar el Agente de Retencin y el Proveedor
Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado?
Dnde solicito la devolucin del saldo no aplicado?
Cmo solicito la compensacin del saldo no aplicado?
Normas Legales
Preguntas Frecuentes
03. Regimen de Percepciones del IGV Operaciones
de Venta del Apndice I


CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES
IGV-ISC
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En qu consiste?
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los
bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de
percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est
obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT,
podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos
de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
Slo los Agentes de Percepcin designados como tales pueden efectuar la percepcin.
Quines son los Agentes de Percepcin?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de
la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
Importante
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados como Agentes de
Percepcin
Consulte aqu los bienes sujetos a percepcin
Cul es el monto de la percepcin?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes
sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento
(2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que
resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de
venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N
29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia
como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue
derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se
aplicar un porcentaje del 0.5%.
Recuerde que
Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el
porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern utilizar a partir del perodo tributario de Marzo-2008 la
versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697.

Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn utilizar la
versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de
mayo de 2008 slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario
Virtual N 697 para realizar sus declaraciones mensuales.
Enlaces Recomendados
Ingrese aqu para consultar informacin especfica sobre:

A qu operaciones se le aplica la tasa rebajada a 1%?
Qu operaciones estn excluidas de la Percepcin?
Qu se entiende por consumidor final?
Cmo se acredita la percepcin efectuada?
Descarga del PDT Percepciones a las Ventas Internas - Formulario Virtual N 697
Ejemplos de aplicacin
Preguntas Frecuentes
Padrn de Agentes de Percepcin
Padrn de Agentes de Percepcin a partir del 01.05.06
Listado de Entidades que podrn ser exceptuadas de Percepcin IGV a partir del 01.07.2009
Modelo de "Comprobante de Percepcin - Venta Interna"
Normas Legales