Informativo de Inters Empresarial #11-2012

Lunes 9 de abril de 2012

! Emisin de liquidaciones de compras de bienes y
prestacin de servicios por transacciones con
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
sin inscripcin en el RUC
En el Registro Oficial No.678, del lunes 9 de abril de 2012, se public la
Resolucin NAC-DGERCGC12-00144, emitida por el Director General
del Servicio de Rentas Internas, mediante la cual se expiden las
normas para la emisin de liquidaciones de compras de bienes y
prestacin de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o
rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de
venta.

1.- Requisitos para la deducibilidad del gasto: De manera general,
un costo o gasto podr ser deducible para el clculo del impuesto a la
renta, siempre que se cumpla con lo siguiente:

" Que se haya causado en el ejercicio econmico;
" Que se haya efectuado con el propsito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos;
" Que se encuentre debidamente sustentado en comprobantes de
venta vlidos;
" Que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente, en los
casos en que se condicione la deducibilidad a ello; y,
" Que el pago se realice por medio de transferencias, giros, cheque o
cualquier medio que involucre una institucin financiera, en los casos
en que el gasto exceda a US$5mil.

2.- Formalidades para sustentar crdito tributario: Para tener
derecho al crdito tributario de impuesto a la renta y por el IVA
generado en las adquisiciones de bienes o servicios, se debe tener en
cuenta lo siguiente:

" Debe encontrarse soportado en comprobantes de venta vlidos,
documentos de importacin y comprobantes de retencin;
" Debe constar por separado el valor del impuesto en los
comprobantes de venta;
" EL comprobante de venta debe identificar al comprador mediante su
nmero de RUC, razn social, denominacin o nombres y apellidos;
" Efectuar la retencin de la totalidad del IVA y el respectivo porcentaje
de impuesto a la renta, en el caso de las liquidaciones de compra de
bienes y prestacin de servicios.
3.- Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de
servicios (LCBPS): Son comprobantes de venta que acreditan la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin
de otras transacciones gravadas con tributos.

4.- Casos en que se puede emitir las LCBPS: Los sujetos
pasivos de impuestos deben emitir y entregar LCBPS, entre otros,
en las adquisiciones de bienes muebles y de servicios a personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC,
que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en
posibilidad de emitir comprobantes de venta.

Las LCBPS emitidas a contribuyentes inscritos en el RUC a la
fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario
y costos y/o gastos para efectos de impuesto a la renta e IVA.

5.- Monto mximo para emisin de LCBPS: Los sujetos pasivos
de impuestos podrn emitir LCBPS por un valor mximo mensual
de US$5mil, a un mismo proveedor.

Igualmente, podrn emitir una sola LCBPS por las compras de
bienes y servicios realizadas durante una semana, respecto de un
mismo proveedor.

6.- Emisin de LCBPS en casos especiales: Los sujetos pasivos
de impuestos que adquieran bienes o servicios a proveedores
dentro de los sectores agropecuario, silvicultor, acuacultor y
pesquero; as como a proveedores que realicen actividades de
reciclaje y chatarrizacin, podrn emitir LCBPS a un mismo
proveedor, hasta por US$10mil, sin que en el ejercicio fiscal,
superen un monto de ingresos brutos de US$100mil. Esto sin
perjuicio del cumplimiento de la utilizacin de las instituciones
financieras para la realizacin de pagos superiores a los US$5mil,
para tales efectos.

7. Retencin en la fuente de impuesto a la renta: Estn sujetos a
la retencin del 2%, los pagos o acreditaciones en cuenta por los
que se realicen a travs de LCBPS a las personas detalladas en el
apartado 4.

8.- Sanciones: El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o
comprobantes de venta constituye un caso especial de
defraudacin que ser sancionado de acuerdo a lo establecido en
el Cdigo Tributario.

9.- Vigencia y aplicacin: La Resolucin en referencia entrar en
vigencia desde julio 01 de 2012. Por tanto, las LCBPS emitidas
entre enero 01 y junio 30 de 2012, que superen los montos
indicados previamente, podrn sustentar costos y gastos en la
determinacin de la base imponible de impuesto a la renta, as
como crdito tributario de IVA.
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