AUDITORIA

FORENSE
BARQUISIMETO, 2014
Lcdo. JOSE ANGEL
MEDINA

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Auditoria Forense
En espaol, el primer significado se recoge del trmino forensis,
que significa pblico. Tiene tres acepciones principales:

1. Perteneciente al foro
2. Vase medicina forense
3. Pblico y manifiesto

El segundo significado surge del trmino latino foras, que significa
fuera. Es poco usado y es sinnimo de forastero.

En Ingls tambin se encuentran dos significados:
1. Proviene desde 1659 y corresponde al latn forensis, que significa
pblico o al francs forum que significa foro. Tiene tres acepciones:
1. Pertenece a, usado en, o adecuado para las cortes o para las judicaturas
o para discusin y debate pblico.
2. Argumento retrico
3. Relacionado con o que trata con la aplicacin de conocimiento cientfico
a problemas legales (medicina, ciencia, patologa, expertos)
Acepciones
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En Ingls tambin se encuentran dos significados:
1.
2. Data de 1814 y tiene dos acepciones:
1. Un ejercicio argumentativo.
2. EL arte o estudio del discurso argumentativo.

Lo Forense, por lo tanto, est estrechamente vinculado a la
administracin de justicia en el sentido de aportar pruebas
de carcter pblico, que puedan ser discutidas y analizada a
la luz de todo el mundo (el foro)

Existe un conjunto bastante amplio de disciplinas que
aportan elementos cientficos para la prueba. Tales
disciplinas provienen de la medicina, fsica, qumica,
grafologa, psiquiatria, psicologa, gentica, tambin la
contabilidad y la auditoria

Auditoria Forense
Acepciones
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Qu es una auditora forense?

Aquella en la cual se aplican destrezas de
auditora en situaciones que comprenden
posibles consecuencias legales.

Tiene como objetivo obtener toda la
evidencia necesaria que permita lograr una
determinacin judicial
Auditoria Forense
Concepto
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1. Investigacin exhaustiva
2. Anlisis de informacin tcnica especfica
(financiera, legal, etc)
3. Tcnica criminalstica
4. Recopilacin de pruebas y evidencias legales
5.Declaraciones juradas y testimonios
certificados
6. Preparacin y habilitacin de pruebas para
presentar ante la corte civil o criminal.
Auditoria Forense
Caractersticas
Auditoria Forense
Proceso
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1. Desarrolle la teora de fraude:
Quien podra estar involucrado?
Que podra haber pasado?
Por que podra la acusacin ser verdadera?
Dnde estn posibles sitios o mtodos de ocultacin?
Cuando ocurri (pasado o presente)?
Como fue cometido.

2. Determine donde podra estar la evidencia:
En libros vs. Fuera de libros
Directa o circunstancial
Identificar testigos potenciales.
Auditoria Forense
Proceso
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3. Que pruebas son necesarias para
demostrarlo?
Nmero de ocurrencias
Otras reas de delito
Testigos

4. Revise la teora de fraude.

5. Prepare cuadro uniendo las personas
pruebas y evidencias
Auditoria Forense
Proceso
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Auditoria Forense
Proceso
Tipos de Pruebas
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Auditoria Forense
Proceso
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Una vez se comprueben los hechos
indicadores, la premisa que prueba la accin,
conduce necesariamente a un resultado que
se conoce como hecho indicado.

El conjunto de hechos indicados que guarden
unidad, convergencia, gravedad y conexidad,
ser la prueba inicial que har parte de la
valorizacin jurdica de la investigacin.
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Utilidad
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IMPARCIALIDAD
Objetividad
Evitar opiniones
Evitar supuestos
No usar antagonismos ni ambigedades

EXACTITUD
Exponer los hechos concretos
Asegurarse de clculos y cmputos
Cruzar la informacin y referenciarla
Ser cuidadoso con la ortografa, la gramtica y la
puntuacin
Auditoria Forense
Cualidades del informe en el proceso judicial
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SUFICIENCIA
Exponer slo hechos esenciales
Documentar todos los hechos expuestos
Incluir correctamente las supuestas violaciones
Mantener todas las pruebas apropiadas
PRECISION
Evitar datos no relevantes
No divagar
Tener cuidado con explicaciones excesivas
Mantener detallada y clara la informacin
PRESENTACION LGICA
Presentar las ideas centrales inicialmente.
Redactar el informe como si su presentacin fuese verbal.
Ser ordenado en las ideas.
Auditoria Forense
Cualidades del informe en el proceso judicial
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- Correspondiente a la Relacin, el proceso de la auditoria no es adversativa en
su naturaleza, sin embargo la auditoria forense si es adversativa, toda vez que
el examen del fraude involucra esfuerzos para relacionar las responsabilidades
del hecho.

- Relativo a la Metodologa, la auditoria utiliza tcnicas de auditoria
principalmente empleadas en el examen de informacin financiera, no
obstante la auditoria forense usa tcnicas de examen de fraudes, basadas en
documentacin, revisin de datos pblicos y entrevistas.

- Concerniente a la Presuncin, la auditoria requiere que los auditores
empleen un enfoque de auditoria con escepticismo profesional, en tanto la
auditoria forense requiere que los examinadores de fraude implementen un
enfoque de pruebas para lograr la resolucin de un fraude, tratando de
establecer suficiente evidencia para confirmar o descartar la alegacin de un
fraude.


.
(*) Juan Ivan Rogers
Diferencias con la Auditoria Tradicional (*)
Auditoria Forense
Diferencia con la Auditoria Tradicional
ELEMENTOS
CONCEPTUALES
CONSULTORIA AUDITORIA
TRADICIONAL
AUDITORIA
FORENSE

CONTENIDO


Consejo o asesora.
Basados en una
opinin subjetiva

Opinin Objetiva.

Opinin Objetiva.


CONDICION
(Carcter del contenido)


Basada en la
experiencia.

Contrastada
profesionalmente.

A mi leal saber y
entender con base a la
experiencia tcnico -
legal.

CARACTERISTICA
(Momento en el tiempo)


A priori.

A posteriori.

A posteriori.

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Auditoria Forense
Diferencia con la Auditoria Tradicional
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Auditoria Forense
Diferencia con la Auditoria Tradicional
ELEMENTOS
CONCEPTUALES
CONSULTORIA AUDITORIA
TRADICIONAL
AUDITORIA
FORENSE

JUSTIFICACION
(Base que sustenta el
contenido)

Anlisis de datos

Procedimientos
especficos
(tendientes a
proporcionar una
seguridad razonable
de lo que se afirma)


Examen real y directo
de los hechos
especificados en la
prueba solicitada.
Basado en el mtodo
cientfico (observacin
del hecho, construir
hiptesis y
comprobacin
mediante el empleo de
todas las formas lcitas
posibles con el objeto
de poder soportar la
veracidad de lo
ocurrido)


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Auditoria Forense
Diferencia con la Auditoria Tradicional
ELEMENTOS
CONCEPTUALES
CONSULTORIA AUDITORIA
TRADICIONAL
AUDITORIA
FORENSE

OBJETO
(Elemento sobre el que se
aplica la justificacin)

Actividad o cuestin
sometida a
consideracin o
examen.

Informacin
determinada obtenida
en un cierto soporte.

Elementos especficos
proporcionados junto
a la prueba propuesta.


FINALIDAD
(Producto final deseado)

Directrices
recomendadas de
actuacin.

Adecuacin a la
realidad, o fiabilidad
de las expectativas
atribuidas.

Juicio de valor,
aunque no vinculante
para su receptor.



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Los atributos personales de un auditor forense
deben incluir: seguridad en si mismo, persistencia,
compromiso con la honestidad y el juego limpio,
creativo, curioso, independiente, objetivo, con
instinto para saber qu esta fuera de lugar y
balance, con buena presentacin, con
comunicacin clara, sensible a la conducta
humana, con sentido comn y capacidad para
poner las piezas en un rompecabezas sin fuerza y
sin invencin.



Auditoria Forense
Atributos del Auditor Forense
Los auditores dedicados a llevar a cabo Auditoras Forenses, deben contar
con una visin integral, que facilite evidenciar especialmente, delitos como
la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el
lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
Ser un experto o sujeto
investigador capaz de
realizar peritajes a
hechos acontecidos
Realizar auditoras que
permitan anticipar la
comisin de delitos o
fraudes
No debe ser parte
involucrada,
resguardando su
independencia
Un grado de preparacin
y experiencia adecuada
que aseguren una
eficiente valoracin de
resultados
Caractersticas y requisitos que debe reunir el
auditor Forense:
Contar con una amplia
experiencia en investigaciones
de tipo criminal, de manera que
exista el Know how de cmo
operan diferentes formas de
accin del crimen organizado.
Tener una clara comprensin de
los principios y reglas bsicas
de cmo operan las tecnologas
de informacin que puede ser
utilizada como evidencia
Un espritu crtico, analtico y
escptico propio de un auditor,
y mantener una actitud
vigilante que permita actuar
como un control proactivo de la
lucha contra el fraude y la
corrupcin
Efectuar su trabajo siguiendo
las directrices del Informe COSO
a fin de ser ms controlable el
riesgo de deteccin que se
presenta en una auditoria
Contar con conocimientos de
aspectos legales que tipifican
hechos delictuales
Dominar las metodologas que
emanan de las normas de
auditoria relativas al trabajo del
auditor, siendo importante
conocer el valor de la evidencia
suficiente y competente en aras
de conocer lo que se requiere
probar.
(saber como)
Caractersticas y requisitos que debe reunir el
auditor Forense:
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EL PERFIL DEL AUDITOR FORENSE: En adicin a los conocimientos
de contabilidad y auditora habituales, para la formacin del
auditor forense se debe incluir aspectos de investigacin legal y
formacin jurdica, con nfasis en la recoleccin de pruebas y
evidencias.

El auditor forense debe tener amplios conocimientos en el campo a
auditar. Los principios y las disposiciones legales vigentes, las
normas internacionales de auditora (y de Contabilidad), tcnicas y
procedimientos de auditora a emplearse y experiencia en la
realizacin de estas labores.

El auditor debe estar altamente calificado para manejar la
informacin y las tcnicas de anlisis y revisar el proceso de control
designado por la administracin.

Asimismo, entre las principales competencias para asumir el
compromiso de una auditora forense, tenemos:

Auditoria Forense
Perfil del Auditor Forense
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Ser perspicaz,
Conocimiento de Psicologa,
Mentalidad investigadora,
Mucha auto motivacin,
Trabajo bajo presin,
Mente creativa,
Habilidades de comunicacin y persuasin,
Habilidad de comunicar en las condiciones de ley,
Habilidades de mediacin y negociacin,
Habilidades analticas,
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones,
Experiencia en el campo de la auditora.

Auditoria Forense
Perfil del Auditor Forense
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Cuadro De Contexto Para La Auditoria Forense

Contexto de los Servicios
Proporcionados
Disputas o accin legal con un componente
financiero significativo.


Conocimiento Propio

Experto en el conocimiento relacionado al
dominio de la contabilidad, como informacin
financiera, contabilidad, las finanzas,
aseguramiento, control.

Experto en los siguientes campos:
Investigacin financiera.
Cuantificacin de Prdidas.
Ciertos aspectos de la ley.


Actividades

El trabajo requiere por lo menos de una de las
siguientes actividades: Anlisis, la
cuantificacin de una prdida, la recoleccin de
evidencia, una investigacin, mediacin o
arbitraje, o testimonio como un testigo
especialista.


Comunicacionales

Diferentes formas de comunicacin pueden ser
requeridas, variando de un informe oral a un
informe formal. Una conclusin se pide a
menudo y consiste en comunicar los resultados
de la investigacin y del trabajo de auditor
forense y sus resultados y, si aplica, la opinin
del contador investigador Forense en los
problemas examinados.


Auditoria Forense
Perfil del Auditor Forense
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La prctica de la Auditora Forense se presenta como una
oportunidad para la profesin contable en nuestro pas, por el nivel
de corrupcin y fraude existentes.

Debe difundirse la prctica de la Auditoria Forense y capacitar a los
profesionales que la ejercen.

Se requiere de conocimientos interdisciplinarios y de profesionales
con perfiles ms exigentes que una auditora tradicional.

No se cuenta con normas propias que regulen la actuacin de la
Auditora Forense.

No se puede estandarizar los procedimientos de Auditora Forense,
debido a que existen un sin nmero de formas de hacer fraude y
corrupcin, situaciones que exigen al auditor apelar a su experiencia
y juicio profesional al preparar los procedimientos de auditora
efectivos que determinen y cuantifiquen los fraudes.

Auditoria Forense
Conclusiones
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El Auditor Forense es quin recaba y/o evala pruebas para
presentar o presentarlas en el mbito judicial y que permitan
establecer o esclarecer las circunstancias en el cual se
cometi o no un acto contra leged, as como sus
implicaciones econmicas y/o financieras.

Desde que existen los juicios y la necesidad de recabar y
examinar pruebas, existe el Auditor Forense y por ende la
Auditoria Forense

El Auditor Forense es un profesional integral con una
preparacin holstica en diferentes materias y disciplinas, con
habilidades y destrezas personales y en el manejo de
herramientas y metodologas que le permitan realizar con
objetividad su trabajo de recoleccin y anlisis de pruebas

Auditoria Forense
Conclusiones
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El Auditor Forense debe prestar especial atencin a la
relacin tcnico legal.

Su rol principal es la investigacin de hechos ocurridos, no
debe confundirlo con el servicio que puede prestar basado en
su experiencia.

El Auditor debe tomar conciencia que su trabajo puede
devenir en una actuacin judicial, por ende debe cuidar el
lenguaje y los trminos en el cual redacta sus informes, en
especial en el sector pblico

El Auditor Forense debe tomar conciencia de su preparacin
integral, en un sin nmero de aspectos tcnicos, legales de
diversas ndoles, segn la materia que va a investigar
Auditoria Forense
Reflexiones


1. El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una
supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de
control interno existente, de manera que se pueda confiar en l como
base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora.

3. Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis,
inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin, y otros
procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados
Financieros sujetos a revisin.
Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo





QUE SON LAS PRUEBAS DE AUDITORIA?
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
QUE SON LAS EVIDENCIAS?

Es todo documento que sirve de medio probatorio para la emisin de
un juicio o informe serio, responsable y objetivo. Debe comprobar
con suficiencia la diligencia de quien ha preparado y emitido dicho
juicio permitindole corroborar la certeza de lo informado; tales
documentos deben ser obtenidos por medio lticos, bien dentro del
ente econmico que se fiscaliza, o fuera de l. La evidencia es
conocida tambin como papeles de trabajo o documentacin
La evidencia de Auditoria que utiliza el auditor para determinar si la
informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido, para que tenga valor de
prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.





EVIDENCIA ES
SUFICIENTE:
si el alcance de las
pruebas es adecuado.
Solo una evidencia
encontrada, podra ser
no suficiente para
demostrar un hecho.
EVIDENCIA ES
PERTINENTE:
si el hecho se relaciona
con el objetivo de la
auditoria.
EVIDENCIA ES
COMPETENTE:
si guarda relacin con el
alcance de la auditoria y
adems es creble y
confiable
NATURALEZA DE LAS EVIDENCIAS
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS

Son recursos particulares de investigacin que el
auditor utiliza para obtener la informacin necesaria
para comprobar lo encontrado en la evidencia
primaria.
Las tcnicas de auditora se refieren a los mtodos
usados por el auditor para recolectar evidencia. Los
ejemplos incluyen, entre otras, la revisin de la
documentacin, entrevistas, cuestionarios, anlisis de
datos y la observacin fsica.

TECNICAS
Los procedimientos de Auditora Forense,
constituyen el conjunto de tcnicas aplicadas de
forma secuencial para poder obtener las evidencias
suficientes, competentes, relevantes y tiles que
permitan sustentar las pruebas y testimonios que
aporta el auditor forense, ante los tribunales o el
Directorio que lo contrata. para cumplir con los
objetivos que se ha propuesto al realizar el examen.
PROCEDIMIENTOS

CLASIFICACIONDE LA EVIDENCIA

Se obtiene mediante inspeccin y
observacin directa de actividades, bienes o
sucesos
Evidencia fsica
Consiste en informacin elaborada, como la
contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad facturas.
Evidencia documental
Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de
indagaciones o entrevistas.
Evidencia testimonial
Evidencia Analtica
Compren clculos comparaciones, razonamientos,
separacin de la informacin en sus componentes.
cheomedina2010@gmail.com
GRACIAS POR LA
ATENCIN PRESTADA
Si pudiramos saber
primero en donde
estamos y a donde nos
dirigimos, podramos
juzgar mejor que hacer
y como hacerlo.
Lincoln