MANU411)1NORMASINIIKM-Vi IOUAUS|)UDMOHIAYCONIKOI[l[(.

ANDAD
4.7. Consultas
Elreconocimientoyusodeunrgimendeconductaespartedecalidadenlostrabajosdeauditora.
Tendrnlugarlasconsultasdentroofueradelafirmaconaquellquetengalaexperienciaylahabilidadapropiada.
DECALIDAD
TERNAC
"
I0NALESS

REEL
CONTROL
El clculo adjunto muestra todos los ingredientes que intervienen en un
trabajo de auditora, incluidos los niveles de supervisin y el personal de
menorjerarqua,cuyoratiosercalculadoincluyendoloscostosqueestosrepresentan,
juntoconsuscargassociales.
Estemodeloresultareferencialyserutilizadocomounestndarafindedeterminarsi
laestimacinfueapropiadaosielhonorarioameritaunajuste.
Puedenexistiramenazasquesepuedenoriginarporhonorariosimpagos:
Yaquepuedeoriginarseunaamenazadeinterspropiosiloshonorariospendientesde
cobro de cliente de auditora permanecen impagos durante un tiempo prolongado,
especialmentesiunapartesignificativanosecobraantesdelaemisindelinformede
auditoradelejerciciosiguiente.
Lafirmadeterminarsiloshonorariosimpagossepuedenconsiderarequivalentesaun
prstamo al cliente y si debido a la importancia de los honorarios impagos, resulta
adecuadoquelafirmaseanombradadenuevoocontineelencargodeauditora.
4.6.Honorarioscontingentes
Las reglas de conducta profesional del Instituto Americano de Contadores Pblicos
Titulados prohiben la prestacin o el ofrecimiento de servicios con honorarios
contingentes.Loshonorarioscontingentessonaquellosbasadosenlosresultados
deunfallo.Siloshonorariossoncontingentes,eljuicioindependientedelcontador
podr verse influido por su esfuerzo personal de obtener una recompensa. La
regla no tiene aplicacin en los casos en que los tribunales u otras autoridades
pblicasdeterminanloshonorarios.
5. Desempeo del trabajo
Establecer polticas y procedimientos para proporcionar segundad
razonable que los trabajos se desempean consistentemente de acuerdo
con normas profesionales regulaciones y leyes aplicables y se emiten
informesapropiados

Dilorenciasde
opinin
Terminacindeltrabajo

Retencindep/t

Documentacinde
larevisinde
calidad
Revisindecontrol
decalidad
Revisordecalidad
Desempeo
deltrabajo
Personal Horas Ratio Total
Socio 8 100 800
Gerente 40 50 2,000
Snioroencargado | 160 20 3,200
AsistenteA 160 15 2,400
AsistenteB 160 10 1.600 |
Total

10,000 !

Estimacindehonorariosytiempos
MANUALDI NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORAYCONTROLDECALIDAD
I Consultas

Procedimientosautilizarporlasfirmasdeauditora.
1) Identificarreasysituacionesespecializadasdondelasconsultasserequieran.
a) Informaralpersonaldelaspolticasyprocedimientosutilizadosparadichofin.
b) Especificararcasdesituacionesespecializadasycomplicadas.
c) Manteneroproporcionaraccesoabibliotecasdereferenciaadecuadasya
otrasfuentesautorizadas.

CAPITULO I. NA 220 / NA 2C'C

muroPACFICO
MANUALDI NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORAYCONTROLDECALIDAD

Consistencia:
Entendimiento de los objetivos, normas aplicables al
trabajo, entrenamiento, revisin del trabajo,
documentacin, informe a emitir, actualizacin de
polticas.
Supervisin:
Seguimiento del avance del trabajo, capacidad y
competencia del equipo, tiempo utilizado,
entendimientodeinstrucciones,evaluacindeasuntos
importantes,identificacindeasuntosparaconsulta.
Revisin:
Consideracinsobredesempeodeltrabajodeacuerdo
con normas profesionales, consullas apropiadas,
revisin de oportunidad y extensin del trabajo,
conclusionesalcanzadas,evidenciaobtenida,objetivos
alcanzados.
2) Designaraindividuoscomoespecialistasparaservircomofuentesautorizadasydefinirsu
autoridadensituacionesdeconsulta.
3) Especificareltotaldedocumentacinaproporcionarparalosresultadosdeconsulta.

Consultas
Unaconsultaefectivasobreasuntostcnicosticosuotrosenlafirma,ofueradeella,
puedelograrsecuando:
- Sedaalosconsultadostodosloshechosrelevantesquelepermitanproporcionarun
consejoinformado;y,
- Losconsultadostienenelconocimiento,antigedadyexperienciaapropiados.
Puede ser apropiada la consulta fuera de la firma, por ejemplo, cuando la firma
carezca de recursos internos apropiados. Pueden aprovechar los servicios de
asesoradeotrasfirmas,organismosprofesionalesyderegulacin,uorganizaciones
comercialesqueprestenserviciosrelevantesdecontroldecalidad.
Lostrabajosdebenestaradecuadamenteplaneados,supervisadosy
evaluados(revisados)deacuerdoconlosestndaresdelaprofesin
ydelafirma.
El socio encargado del trabajo es el responsable do su desarrollo,
rendimientoyfinalizacin.
Planeacin:
- Permite desarrollar una estrategia de auditora en conjunto y
preparar un enfoque de auditora detallado para llevar a cabo el
trabajo.
- Permitelaseleccindelosprocedimientosdeauditoraapropiados
enrespuestaalosriesgosevaluados.
Supervisin:
- Ocurre en lo diferentes niveles de responsabilidad y esta rela-
cionadaconlaplanificacinylaevaluacin.

4.11.Aceptacinyretencineleclientes
Segn la IFAC, antes de la aceptacin de relaciones con un nuevo cliente, el
profesionaldelacontabilidadevaluarasuntoscuestionables.
Lascuestionesrelacionadasconelclientepuedenponerenpeligroelcumplimientode
losprincipiosfundamentales;porejemplo,laparticipacindelosclientesenactividades
ilegales(comoelblanqueodecapitales),ladeshonestidadoprcticadepreparacinde
informacinfinancieracuestionable.
El profesional de la contabilidad en ejercicio evaluar la importancia de cualquier
amenazaycuandoseanecesario,aplicarsalvaguardasparaeliminarlasoreducirlasa
unnivelaceptable.
Paraellodebertenerelconocimientodelclientedesuspropietarios,desusdirectivosy
delosresponsablesdelgobiernodelaentidadydesusactividades.
Asegurarse adems si es compromiso del cliente mejorar sus prcticas de gobierno
corporativooloscontrolesinternos.

o
ai
a.
B
DESEMPEODELTRABAJO
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Cuando no sea posible la reduccin de las amenazas a un nivel aceptable, el

profesional de la contabilidad en ejercicio rehusar establecer una relacin con el
cliente.
Se recomienda que el profesional de la contabilidad en ejercicio revise de manera
peridicalasdecisionesdeaceptacindeencargorecurrentesdeclientes.
Aceptacindeencargosporcompetencia(habilidadesparadesarrollarlosencargos).
Elprincipiofundamentaldecompetenciaydiligenciaprofesionalesobligaalprofesional
de la contabilidad en ejercicio a prestar nicamente aquellos servicios que pueda
realizardemodocompetente.
Elprofesionaldelacontabilidadenejercicioevaluarlaimportanciadelasamenazasy,
cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Debeporelloconocerlanaturalezadelosnegociosdelclienteylacomplejidaddesus
operaciones.
Debeobtenerunconocimientodeloscorrespondientessectoresytenerexperienciaen
relacinconlosrequerimientosnormativos.
Asignar suficiente personal al encargo con las competencias apropiadas o utilizar
expertos cuando sea necesario. Establecer un acuerdo sobre plazo realista para la
ejecucin del encargo. Cumplir las polticas y procedimientos de control de calidad
diseadosparaproporcionarunaseguridadrazonable.
4.9.Conflictodeintereses
El profesional tomar medidas razonables para identificar circunstancias que pueden
originarunconflictodeinters.
Tambin pueden verse amenazadas la objetividad o la confidencialidad cuando el
profesional de la contabilidad en ejercicio presta servicios a clientes cuyos intereses
estnenconflicto.Elprofesionalevaluarlaimportanciadecualquieramenazaycuando
seanecesariosalvaguardareliminarlaoreducirlaaunnivelaceptable.
Cuandounconflictodeintersoriginaunaamenazaenrelacinconunoomsdelos
principios fundamentales, incluidas la objetividad, la confidencialidad o el
comportamiento profesional, que no se puede eliminar o reducir a un nivel aceptable
mediante la aplicacin de salvaguardas, el profesional en ejercicio no aceptar un
determinadoencargooseretirardeunoomsencargosenconflicto.Despus
de un anlisis exhaustivo, se deber realizar una evaluacin de los posibles
clientes prospectos y una revisin sobre una base continua de los clientes
existentes, considerar la independencia y capacidad de la firma para dar
servicioalclienteenformaapropiada.
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE EL CONTROL
DECALIDAD
3. Aceptacin y retencin clientes
Establecerpolticasyprocedimientosparaproporcionar
seguridadrazonable quelafirmaasumir ocontinuar
relacionesocompromisoscuandolafirma:
a) Escompetenteparadosompoareltrabajo,tienela
habilidad,tiempoyrecursos.
b) Puedacumplirlosrequisitosticosrelevantes.
c) Haconsideradolaintegridaddeldiente,reputacinde
laEmpresaysusaccionistasprincipales.

Procedimientos.
1) Establecerprocedimientosdeevaluacindeclientesprospectosparasu
aprobacincomoclientes.
a) Losprocedimientosdeevaluacinpodranincluirlosiguiente:
Obteneryrevisarlosestadosfinancieros.
Averiguarconterceraspartesinformacinrelativaalclienteprospecto.
Comunicarseconelauditorprecedente.
Evaluarlaindependenciadelafirmaylacapacidadparadarservicioal
clienteprobable.
Determinarquelaaceptacindelclientenoviolarcdigosdetica
delprofesional.
b) Evaluaralosclientesalocurrirdeterminadoseventosparadeterminarsilas
relacionesdeberancontinuar.

Aceptacinyretencindeclientes

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD
6. Monitoreo
ACEPTACINYCONTINUACINDELASRELACIONESCONCLIENTES
Establecerpolticasyprocedimientosparaproporcionarseguridadrazonable
quelaspolticasyprocedimientosdelsistemadecontroldecalidadson
relevantesadecuadosoperandemaneraefectivaysonaplicadosenla
prcticaConsideraciones
Evaluacincontinua.
Asignacindelaresponsabilidaddelproceso.
Inspeccinvs.desempeodetrabajo(independencia).

Procedimientos
1) Definirelalcanceycontenidodelprogramademonitoreodelafirma.
a) Determinarlosprocedimientosdelmonitoreo.

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROL! DE
CALIDAD

Enestaseccin,seincorporanlosformulariosqueseutilizanparaformalizarlasrelaciones
comercialesconlosclientes,desdelaaceptacinhastalaterminacindelasmismas.
- 4AAceptacindelaasignacin.
- 4BAceptacinocontinuacindelproyectoasesoramientoderiesgo.
- 4CIdentificacindelalistadeverificacindelcliente.
- 4DListadeverificacindeserviciossinaseguramiento.
- 4EAmenazasidentificadasysalvaguardasaplicadas.
- 4FListadeverificacinretiradadeunaasignacin.
Propsitodemonitoreo
- Adhesinalasnormasprofesionalesyrequisitosregulatorioslegales.
- Elsistemadecontroldecalidadsehaplaneadoeimplemen-tadoapropiaday
efectivamente.
- Laspolticasyprocedimientosdecontroldecalidadsohanaplicadodemanera
apropiada de tal manera que los informes sean apropiados en las
circunstancias.

b)Establecernivelesdecompetenciaparaquee!personaparticipeenactividades
demonitoreoyelmtodoparallevarelmonitoreo.

Competencia Integridad
fP&\r Reputacin:entidadsocios)
Conocimientodelandustri.
Experienciaconreguladores
PersonalsuficienteExpertos
Revisordecalidad
Cumplimientodefechas
relacionadasNaturalezadelas
operaciones
Presinsobrehonorarios
Presionessobreelalcancede
auditora.
Motivo del cambio (auditor)
Indicadoreslavadodedinero

4.10.Monitoreo
Se deber monitorear la adecuacin y efectividad operacional de las polticas y
procedimientosdecontroldecalidad.
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Evaluacindelsistemadecontroldecalidad-Incluye
asuntoscomo:
Nuevasnormasynuevasregulaciones.
Confirmacinporescritodelcumplimientodeindependencia.
Desarrolloprofesionalcontinuo,(entrenamiento).
Decisionessobreaceptacinycontinuidad.
Determinacindeaccionescolectivasparahacermejorasalsistema.
Comunicacinalpersonalapropiadodelafirmalasdebilidadesidentificadasenel
sistema.
Seguimientoalaimplementacininmediatadelasadecuacionesalsistema.

c) Conduciractividadesdemonitoreo.
a) Revisarycomprobarelcumplimientolosprocedimientosypolticas.
b) Revisartrabajosseleccionadossobreelcumplimientodeestndares
profesionales.
2) Preverelreportederesultadosalosnivelesapropiadosdelaadministracin,elmonitoreode
accionesrealizadasoplaneadas.
a) Discutirlosresultadosgeneralesconelpersonalapropiadodelaadministracin.
b) Reportartantolosresultadosdeltrabajoengeneralcomodelostrabajos
seleccionados.
c) Determinarlanecesidaddemodificacindelaspolticasyprocedimientosdecontrol
decalidad.
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD
Conclusiones
LaaplicacindelaNICCnoesopcional.
LaprolesinloestexigiendoalIgualqueorganismosreguladores.
Lagranmayoradelosprocedimientossonconocidosportodos.
Necesitamosdocumentarlos.
Necesitamosejecutarlossegnlosprocedimientosestablecidos.
Cadafirmanecesitaindividualmentevaluardondeseencuentraentrminosde
cumplimiento.
Contamosconherramientasprovistasporlafirma.
Generabeneficiospara lafirma.
Monitoreo:
La NICC requiere que la firma establezca un proceso de monitoreo que le
proporcioneseguridadrazonabledequelaspolticasyprocedimientosrelativos
alcontroldecalidadson relevantes,adecuadosyestnoperando de manera
efectiva.

Monitoreo:
Considerarlasdeficienciasquepuedenafectaraltrabajodeauditora,elsocio
deltrabajo puedetomarenconsideracinlas medidasquetomla firma para
modificarlasituacinyqueelsociodeltrabajoconsideresonsuhcientesenel
contextodeltrabajo.

Monitoreo:
Una deficiencia en el sistema de control de calidad de la firma no necesaria-
mente significa que un trabajo do auditora en particular no r,e desempe do
acuerdoanormasprofesionalesyrequisitoslegalesderegulacinaplicables,o
queeldiclamendelauditornofueapropiado.

5. PERSPECTIVADLLSECTORPBLICO
Esta NA se refiere al trabajo de firmas de auditora del sector privado. Muchas
auditorasdegobiernosyentidadesdelsectorpblicosonrealizadasporOrganismos
InternosdeAuditora(OCIS).

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Evaluacindelsistemadecontroldecalidad-
Incluyeasuntoscomo:
Nuevasnormasynuevasregulaciones.
Confirmacinporescritodelcumplimientodeindependencia.
Desarrolloproesionalcontinuo,(entrenamiento).

Ipiap

Decisionessobreaceptacinycontinuidad.
Determinacindeaccionescolectivasparahacermejorasalsistema.
Comunicacinalpersonalapropiadodelafirmalasdebilidadesidentificadasenel
sistema.
Seguimientoalaimplementacininmediatadelasadecuacionesalsistema.

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Evaluacindelsistema-Otrosaspectosatomarenconsideracin:
Definirciclodeinspeccin(untrabajoporcadasocioenunciclo
deIrasaos).
Tamaodelafirma.
Nmerodeoficinas.
Resultadosdemoniloreosprevios.
Naturalezaycomplejidaddelaprcticay
organizacindelafirma.
Riesgos asociados con clientes y
trabajosespecficos.
Seleccin de trabajos (sin notificacin
previa).

Quejasycontroversias

Eltrabajodesempeonocumpleconnormas
profesionales.Incumplimientodelsistemade
controldecalidad.
T
NA200:Objetivosglobalesdel
auditorindependienteyrealizacin
delaauditoradeconformidadcon
lasNormasInternacionalesdeAuditora

Sumario:
Introduccin1.Laauditoradeestadosfinancieros

INTRODUCCIN
Est a Nor ma I nt er nac i onal de Audi t or i a ( N A) t r at a de l as
r es pons abi l i dades gl obal es que t i ene el audi t or i ndepen di ent e
cuando r eal i za una audi t or a de es t ados f i nanc i er os de
conf or mi dad c on l as N A. Es t abl ec e l os obj et i vos gl oba l es del
audi t or i ndependi ent e yex pl i c a l a nat ur al ez a yel al c anc e de u na
audi t or a di seada par a per mi t i r al audi t or i ndependi ent e
al c anz ar di c hos obj et i v os .
Las N A est n r edac t adas en el c ont ex t o de una audi t or i a de
es t adosf i nanc i er osr eal i z adapor unaudi t or . Cuandos eapl i quen
a audi t or i as de ot r a i nf or mac i n f i nanci er a l s t - r i c a, s e
adapt ar n en l a medi da en que s ea nec es ar i o, en f unc i n de l as
ci r c uns t anc i as .
Origen, internas vs. externas Canales
decomunicacin.
Procedimientosparalainvestigacin.

6. CONCLUSIN
Esimportantequelosauditoresempleentodoslosprocedimientosparabrindarcalidadenla
auditoraconaltosestndaresdeacuerdoalasNA.Paraqueellosealogradoesimportante
aplicarlosprincipiosdeindependencia,integridad,objetividad,confidencialidadyconducta
profesional,ycumplirconlaspolticasdecontroldecalidad.
Lasfirmasqueoperancomored,
pueden mplementar
procedimientos de moniloreo
comounared
Un programa de inspeccin
externonosustituyeelprograma
demonitoreointernodelafirma.