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INTRODUCCIN :

La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinin.
Esta norma de auditora de general aceptacin, es sin duda una de las ms importantes
relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo , como quiera que proporciona los
elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente,
material, productivo y generador de valor agregado a la organizacin objeto de auditora,
traducido en acciones de mejoramiento y garanta para la empresa.
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente es
decir con calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de
cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea,
importancia y costo de la evidencia.
El siguiente trabajo tiene como objetivo conocer los aspectos ms bsicos de la evidencia
de la auditoria , clases de auditora , muestreo y sus tipos, tecnicas y dems para que se
lleve a cabo la auditoria para lo cual analizaremos la materia relacionada.
Finalmente veremos , funciones, clasificaciones y dems por cada tema entre otros para
obtener una mejor nocin sobre los diferentes conceptos que estudiaremos.











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Evidencia de Auditoria

Es el conjunto de hechos comprobados suficientes competentes y pertinentes que
sustenta las conclusiones del auditor. Es la informacin especfica obtenida durante la
labor de auditora a travs de observacin , inspeccin , entrevistas y examen de los
registros.
La mayora de la labor de la auditoria se dedica a la obtencin de evidencia porque esta
provee de una base racional para la formulacin de juicios.
Clases de Evidencia:
A- Evidencia Fsica: Se obtiene la evidencia fsica por medio de una inspeccin u
observacin directa de:
Las actividades ejecutadas por las personas
Los documentos y registros
Hechos relacionados con el objetivo del examen
Tal evidencia debe documentarse en memorndums que resuman los asuntos revisados
u observados , papeles de trabajo , que muestran la naturaleza y alcance de la inspeccin
y fotografas , cuadros, mapas u otras representaciones graficas.
Cuando sea posible , el auditor debe obtener evidencia fsica ( como muestras) en
respaldo de sus hallazgos.
Es recomendable que dos miembros del equipo de auditora hagan inspecciones fsicas
necesarias . Tambin deben hacerse los arreglos necesarios para que representantes de
la entidad , las acompaen para que puedan corroborar los hallazgos.
La utilizacin eficaz de la tcnica de observacin , incluyendo la vigilancia y el
reconocimiento del valor de la evidencia fsica , depende en gran parte de la persona
que efecta el trabajo.
B- Evidencia Testimonial: La evidencia testimonial es la informacin obtenida de otros a
travs de cartas de declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de
entrevistas . Los registros de entrevistas se pueden construir de memorndums basados
en notas tomadas durante las entrevistas , preferiblemente firmados por las personas
entrevistadas o trascripciones registradas de todas las conversiones.
C- Evidencia Documental: La forma ms comn de evidencia en la auditoria consiste de
documentos clasificados como:
Internos: Aquellos que se originan dentro de la entidad por ejemplo registros contables ,
correspondencia que se enva, guas de recepcin y comunicacin interna



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Externos: Aquellos que se originan fuerza de la entidad por ejemplo: facturas de
vendedores o correspondencia que recibe.
El auditor debe considerar constantemente la confiabilidad de las formas de evidencia
documental utilizada en respaldo de sus hallazgos.
Los siguientes son factores importantes que afianzan la confiabilidad de la evidencia
interna:
Si los documentos han circulado fuera de la entidad
Si los procedimientos de control interno de la entidad son satisfactorios para
asumir que la evidencia es precisa y confiable
Si la evidencia , est sola o si sirve para corroborar otros tipos de evidencia.
La evidencia interna que circula fuera de la entidad puede tener la misma confiabilidad
que la evidencia externa.
Los procedimientos internos tienen un efecto importante en la confiabilidad de la evidencia
documental que se origina en la entidad y que circula solo en ella. Por ejemplo una tarjeta
de control de asistencia seria evidencia confiable de la labor efectuada.
D- Evidencia Analtica: Se obtiene de la evidencia analtica al analizar o verificar la
informacin . La evidencia analtica puede originarse de los resultados de:
Computaciones
Comparaciones con: normas prescritas, operaciones anteriores , otras
operaciones , transacciones o rendimientos , leyes o reglamentos y decisiones
legales.
Raciocinio
Anlisis de la informacin dividida en sus componentes.
Suficiencia de la evidencia:
La norma general bsica de evidencia con respaldo de los hallazgos de auditora
manifiesta que debe ser suficiente y competente. Los requisitos de buenos papeles de
trabajo requieren que sean claros y comprensibles , sin explicaciones verbales
suplementarias.
Evidencia suficiente es aquella tan veraz , adecuada y convincente que al ser informado
conllevara a una persona prudente, que no es un auditor y no tiene conocimiento
especifico del asunto , llegar a la misma conclusin del auditor se refiere al volumen o
cantidad de la evidencia tanto como sus calidades de pertinencia o competencia.
Para que un hallazgo tenga un respaldo adecuado en los papeles de trabajo es necesario
que se efecten todos los pasos de su desarrollo adems los papeles de trabajo deben
contener , para cada paso requerido en el proceso de desarrollo , resmenes claros o
extractos de documentos necesarios para demostrar el trabajo adecuado efectuado en
cada paso , los resultados obtenidos y las conclusiones alcanzadas.



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Las siguientes son las guas generales adicionales sobre la suficiencia de la evidencia:
Pertinencia: Es aquella que es vlida y relevante al hallazgo especifico. Los papeles de
trabajo o informacin relacionada o acumulada al desarrollar un hallazgo especifico
deben tener una relacin directa con el mismo y las recomendaciones.
Sin embargo debe evitarse la acumulacin indiscriminada de papeles y documentos que
pueden estar relacionados con el tema , pero que no tienen ninguna relacin potencial
con el hallazgo especifico.
Se deben eliminar los papeles intiles , el evitar una acumulacin de papeles innecesarios
es en parte un asunto de juicio del auditor y en parte un asunto de supervisin eficaz.
Informacin de los funcionarios de la Entidad: El nivel en el cual se obtiene dicha
informacin puede afectar su validez Los puntos de vista personal de coordinacin de la
entidad por ejemplo: pueden o no indicar la situacin oficial de la entidad . Por otra parte ,
los puntos de vista obtenidos de los funcionarios ms altos deben considerarse
normalmente como autorizados. Los funcionarios de la entidad en niveles ms bajos
frecuentemente pueden proporcionar informacin ms real basados en un mejor
conocimiento y comprensin de la operacin.
La meta del auditor debe ser obtener e las mejores fuentes y de aquellas ms dignas de
confianza toda la informacin importante relacionada con sus hallazgos.
Resultado de Auditora Interna: Los informes presentados por auditores internos pueden
ser valiosos , normalmente los auditores externos del organismo superior de control o de
firmas privadas , deben examinar el programa de auditora interna los papeles de trabajo y
los archivos relacionados como parte de la evaluacin del grado de calidad y utilidad de
tales informes en relacin con el rea de la revisin.
Utilizacin de Asistencia Tcnica: Cuando haya que evaluar asuntos altamente tcnicos ,
lgicamente el auditor debe primero considerar la utilizacin de servicios de los miembros
del personal del organismo superior de control o unidad de auditora interna que tengan
cierta experiencia tcnica especializada . Si la labor abarca asuntos tcnicos sobre los
cuales no existe dentro del personal los conocimientos necesarios para poder expresar
opiniones autorizadas , debe pedir a la entidad que revise y pruebe sus procedimientos
para verificar el cumplimiento.
Examen de las transacciones: En el examen de muestras de los comprobantes , los
papeles de trabajo deben explicar la forma en que se seleccionan las transacciones
incluidas en el muestreo lo que abarcan cifras como: unidades monetarias de
documentos examinados en relacin con el total. y cualquier conclusin alcanzada
basndose en el examen.
El resumen de la labor efectuada debe ser lo suficiente descriptiva como para permitir la
identificacin de aquello examinado



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Se debe incluir en los papeles de trabajo los detalles de los comprobantes examinados ,
solamente cuando se detectan errores u otros asuntos que requieren mayor examen y
accin o para proporcionar un registro de comprobantes no usuales sobre los cuales se
informara el auditor encargado para que pueda determinar si se necesita ms atencin.
El trabajo en relacin con cualquier hallazgo especifico debe ser lo suficientemente
extensivo , como para respaldar cualquier conclusin u opinin.
Manuales : Las copias de manuales u otras declaraciones escritas de procedimientos
establecidos no son, en si mismo una evidencia satisfactoria de los procedimientos que se
utilizan en la realidad. Es necesario examinar las operaciones y transacciones ejecutadas
para determinar si en realidad se siguen los procedimientos prescritos.
Aplicabilidad de las disposiciones reglamentarias: Si el auditor confa en los reglamentos
normas de entidad , directivas administrativas o normas de organismos centrales , al
desarrollar un hallazgo o formular una recomendacin debe verificarse si la disposicin
especifica en el cual se est confiando era aplicable en el periodo abarcado por el
hallazgo.
Informacin Conflictiva: Si el auditor obtiene informacin conflictiva de varias fuentes
durante un examen , los papeles de trabajo deben conciliar claramente el conflicto, si el
asunto es importante para que no puedan haber dudas acerca de la informacin.
Copias de documentos: Normalmente se deben aceptar como confiables las copias de
documentos de los archivos de la entidad si son necesarios para respaldar un hallazgo .
Una certificacin de que la copia obtenida es fiel del original puede ser conveniente en
algunas circunstancias
Extractos frente a copias: Los extractos preparados a mano por el equipo de auditores de
los documentos de la entidad son generalmente un respaldo aceptable para los papeles
de trabajo . Sin embargo es preferible tener copias de los documentos de mucha
importancia.
Las copias exactas en lugar de extractos son tambin ms tiles durante las fases de
revisin de la labor de preparacin del informe.
Tcnicas de investigacin policial :En la auditoria muy rara vez se requerir la utilizacin
de tcnicas confidenciales especiales que a veces se emplean al hacer investigaciones
de naturaleza policial.
Si se considera que la utilizacin de tcnicas especiales de investigacin son esenciales
para proporcionar evidencia se debe obtener la aprobacin especifica y anticipada del
funcionario competente para tal efecto.





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Afirmaciones de la entidad: Los contadores pblicos de firmas privadas de auditora ,
generalmente obtienen afirmaciones o certificaciones de los funcionarios responsables de
la entidad bajo examen , para cubrir varios asuntos que son importantes para la opinin
que expresan sobre los estados financieros .
La costumbre general es desarrollar los hallazgos , conclusiones y recomendaciones
basndose en toda informacin pertinente que se ha proporcionado y asumir toda la
responsabilidad , en cuanto a su validez.
Restricciones de la entidad para el acceso a los registros: Si una entidad se niega a dar
acceso a los registros que el auditor sabe que existe obtiene motivos para creer que
existen y si considera que es esencial efectuar un examen de dichos registros debe hacer
todo lo posible por solucionar el problema de manera diplomtica y amable.
Los auditores gubernamentales internos y externos tengan el apoyo de las disposiciones
legales y reglamentarias exigiendo la presentacin de evidencias y que los organismos
superiores de control y unidades de auditora externa establezcan polticas, respecto al
acceso a los registros que describan los procedimientos que deben seguirse en caso de
negativas o demoras innecesarias.
Utilizacin del poder de citar a comparecer: El poder de citar a compadecer esta
cuidadosamente resguardado por las cortes , aunque ha sido delegado a ciertas
entidades administrativas con autoridad casi judicial.
Objetividad: Se debe obtener y considerar toda la informacin importante relacionada con
un hallazgo antes de llegar a conclusiones , la informacin obtenida durante un examen e
incluida en los papeles de trabajo no debe estar limitada a aquello que respalde una
aparente deficiencia.
Al obtener evidencia y evaluarla el auditor gubernamental debe considerar lo siguiente:
1- Conocimientos personales obtenidos directamente a travs de la percepcin sensorial
del auditor mismo, son ms persuasivos que conocimientos obtenidos directamente.
2- La evidencia obtenida directamente por el auditor de fuentes ajenas e independientes a
la entidad auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad.
3- La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control interno
tiende a ser ms confiable.
4- Los originales de documentos son ms confiables que las copias de los mismos.
5- El costo de la obtencin de la evidencia ms confiable y deseable puede ser tan
elevado , que el auditor tendra que obligatoriamente que aceptar evidencia de menor
calidad.
6- Lo ms significativo del asunto a ser verificado , requiere la obtencin de la ms fuerte
evidencia por el auditor.



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7- Los indicios de riesgos relativos ms elevados de lo normal exigen al auditor obtener
ms y mejor evidencia que aquella requerida.
8- Una cantidad pequea de evidencia de una calidad excelente puede ser ms confiable
que una gran cantidad de evidencia de menor calidad.
Comunicacin de hallazgos tentativos:
Las discusiones y comunicaciones verbales y escritas sobre los hallazgos tentativos , con
funcionarios responsables de la entidad en todos los niveles , son un punto esencial del
procedimiento de auditora.
Los hallazgos que impliquen deficiencias aparentes deben ser comentados con los
funcionarios de la entidad en cuanto el auditor este razonablemente seguro de que tiene
un punto digno de ser discutido.
Las discusiones son parte integral del proceso de desarrollo que requiere la obtencin de
toda informacin importante sobre hallazgos.
Si la entidad conoce ya el problema , el esfuerzo continuo de auditora puede ser
orientado a las acciones. Si el hallazgo representa el desperdicio de los recursos del
gobierno es probable que las acciones correctivas recomendadas no sern contrarias a
las polticas mencionadas.

Muestreo

Es el proceso para obtener informacin acerca del conjunto de una poblacin ,
examinando una sola parte del mismo.
Muestra Representativa: Las pruebas debern ser extensas de sesgos, sin embargo no
se debe olvidar de la parcialidad innata
Para evitar errores el auditor deber :
Basar sus opiniones solo en las poblaciones de donde se extrajeron las muestras
Permitir que cada elemento de la poblacin tenga una probabilidad conocida o
igual de ser seleccionada.
Asegurndose de que ninguna configuracin particular de la poblacin, modifique
el carcter de la muestra .
Evitando que inclinaciones personales influyan en la seleccin de elementos de la
muestra.





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Muestreo atreves de medios estadsticos:
Muestra de estadstica o muestra probabilidades
Mensurable de acuerdo con las reglas de la teora de la probabilidad
El resultado de la muestra no se aleja de las condiciones reales del universo.
Ventajas:
o Pueden ser justificados , objetivamente , vale decir evita la acusacin de sesgo.
o Permite conocer con anticipacin el tamao mximo de muestra que ser
necesario.
o Es factible estimar la magnitud del riesgo de que la muestra no sea representativa.
o Puede ser ms exacto que el que se realiza examinando cada uno de los artculos
de una poblacin.
o Puede ser ms econmica que los tamaos de muestra tradicionales.
o Proporciona un medio de proyectar los resultados de las pruebas dentro de los
limites conocidos de confianza.
EL muestreo estadstico no puede ni debe sustituir el criterio del auditor , sin embargo
exige mayor capacidad para discernir.

Nivel de Confianza y Precisin:
Grado en el que es justificado estimar que una muestra indica el verdadero valor , del cual
se extrajo la muestra. Es la probabilidad de que en el valor de la muestra de la
caracterstica en estudio de una poblacin no difiera del verdadero valor , es ms una
cantidad establecida.
Precisin: Amplitud expresada ms o menos en un porcentaje dentro del cual debe
encontrarse la respuesta verdadera , el grado de exactitud del supuesto de que el numero
de errores de la muestra, se aplica proporcionalmente a la parte no muestreada de la
poblacin.
Tcnicas de Seleccin en el muestreo:
Depende de cmo este distribuida la poblacin para determinar la clase de tcnica de
seleccin que deber emplear para obtener su muestra.
Cualquiera que sea dicha tcnica el auditor deber explicar con exactitud , como se
obtuvo la muestra.






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Tipos de muestreo:

Muestreo de atributos mediante estimacin: Se usa para determinar los atributos o
caractersticas de una poblacin, tales como el nmero de errores de un tipo especifico.
Para determinar el tamao de la muestra , el auditor dispone de varios cuadros , los
cules proporcionan tamaos aplicables de determinadas dimensiones.
Muestreo de suspensin o continuacin: Este evita muestrear en exceso , utilizando para
ello la evaluacin progresiva de los resultados de las pruebas , mediante cuadros
especiales de suspensin o continuacin.
Muestreo de variables: Se aplica a la poblacin formados por artculos que poseen
valores variables , como por ejemplo unidades monetarias de todo un inventario mediante
una muestra de este.
Muestreo de descubrimiento: Se utiliza en aquellos casos en que la comprobacin de un
solo error o irregularidad , hara necesario una investigacin intensiva un otra medida
similar. En este tipo de muestreo es til el uso de cuadros especiales, que indican las
probabilidades de encontrar por lo menos una ocurrencia en una muestra de determinado
tamao.
Muestreo dirigido: Se aplica a aquellas situaciones , en las que el auditor emplea su
propio criterio , en lugar de una muestra estadstica, para determinar tamaos de muestra
o mtodos de seleccin.














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Tcnicas para seleccin de muestra:

1. Muestreo por nmeros aleatorios: Los elementos de la muestra son extrados
completamente al azar del universo completo o de extractos seleccionados del
mismo.

2. Muestreo por intervalos: Tambin llamado muestreo sistemtico , esta se elige
entre los elementos del universo o de los extractos escogidos del mismo, debiendo
existir un intervalo uniforme entre cada elemento muestreado y el siguiente.

3. Muestreo Estadstico: Este tipo de muestreo se utiliza cuando entre los artculos
muestreados hay amplias diferencias en cuanto a las caractersticas que se han
de medir.

4. Muestreo por conglomerados: Se divide el universo entre grupos o
conglomerados de elementos y los seleccionados pueden muestrearse en su
totalidad . Condiciones mnimas para aplicar este muestreo: Que cada
conglomerado contenga tanta variedad como sea posible en cuanto a elementos.
Que los conglomerados tengan entre si el mximo similitud posible.

5. Muestreo mecanizado: Puede emplearse en la seleccin y registros de artculos de
prueba. . El equipo electrnico puede hacerse cargo de buena parte del trabajo de
identificar y hacer relaciones de artculos y los cuadros impresos por la mquina
pueden ser usados por el auditor como papeles de trabajo.














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Riesgos que existen:
1-Riesgo probable: Es aquel que asume el auditor al firmar un reporte , ya que no esta
completamente seguro , ya que las pruebas se hacen selectivas.
2-Riesgo Relativo: Es aquel que asume el auditor en cuanto a un error , fraude o violacin
a los principios contables.
3-Asientos de Reclasificacin: Se denominan a aquellos que se registran con objeto de
hacer una adecuada agrupacin en los estados financieros , para efectos de
presentacin.
Archivo permanente: Se define como una recopilacin de de informacin del cliente que
permanece invariable . Debe de contener la siguiente informacin:
Extractos del acta constitutiva de la sociedad
Catlogos de las cuentas
Detalles de arrendamientos, patentes, planes de pensiones
Grficos de organizacin
Toda aquella informacin que va a ser utilizada en futuras auditorias.
Conciliacin Bancaria Cuadrada: Es un procedimiento apropiado en el caso de que los
controles internos son dbiles o cuando el cliente ha solicitado una cabal investigacin de
las operaciones.
Objetivo Principal de la prueba de ingresos: Es asegurarse de que los ingresos de la Cia
han sido debidamente recibidos , registrados y depositados oportunamente , partiendo de
una prueba selectiva.
Cancelacin de cuentas de Incobrables: Es importante revisarla porque una cuenta que
se haya sido considerada como incobrable puede haber sido usada como una
malversacin de una cuenta a cobrar .
Balance de Cuentas a cobrar: Se clasifican dentro del activo circulante si son realizables
dentro del periodo de operacin de la empresa y debern clasificarse de acuerdo a los
diferentes conceptos a cobrar
Pagos Anticipados: Son todos aquellos desembolsos que se amortizan en el siguiente
ao( seguros , alquiler, etc) Se clasifican como activo circulante.
Cargo Diferido: Son aquellos gastos que se amortizan en varios periodos contables y se
clasifican como activos.
Utilidad en libros: Es la utilidad reflejada por las operaciones de la empresa registrada
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Utilidad Gravable: Es aquella Utilidad ajustada de acuerdo a las leyes fiscales vigentes.



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Auditora Independiente: Es un examen crtico y sistemtico de la direccin interna ,
estados financieros , expedientes y operaciones contables preparadas anticipadamente
por la gerencia y los dems expedientes financieros y jurdicos de una empresa comercial.

Etapas de una Auditora:
Entrevista con el cliente y conocer el plazo honorarios y objetivo.
Investigar el Control interno y el sistema contable de la empresa.

Mtodo Analtico : Es un anlisis de actas del mayor a los registros originales.
Mtodo Progresivo: Es un anlisis de cuentas de los registros originales a los saldos del
mayor.
Tipos de Auditora ms comunes a utilizar:
Auditoria detallada
Auditoria de balance
Auditoria de caja Auditoria de pruebas selectivas

Auditora General: Es aquella investigacin que examina todo tipo de documentos ,
originales , contratos , pedidos , con el fin de comprobar las transacciones individuales
antes de su liquidacin.
Auditora Interna: Es aquella actividad de evaluacin interna , relativamente independiente
responsable de la revisin de la efectividad de los registros , controles y operaciones
contables dentro de una organizacin , que sirve a la gerencia como un servicio protector
y constructivo , ejecutado por los empleados de la empresa.
Auditora Externa: Es practicada por un profesional que no pertenece al personal de la
empresa , o sea independiente , cuya relacin con la administracin es profesional , tiene
clara independencia mental para preparar los informes de tipo financiero que le soliciten.
Definicin de Papeles de Trabajo: Es evidencia comprobatoria obtenida por el auditor del
trabajo que llevo a cabo , los mtodos , procedimientos y conclusiones a las que llego.
Instrumento vital en la preparacin de estados financieros y certificaciones. La informacin
bsica que deben contener los papeles de trabajo es la siguiente:
Nombre de la compaa sujeta a examen , descripcin de la informacin
presentada y fecha de los estados financieros.
Firma o inicial de la persona que lleva a cabo el trabajo , la supervisin, fecha y
hora respectivas.



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La identificacin completa de la fuente de informacin incluyendo nombre y
jerarqua de los empleados entrevistados.
Una adecuado sistema de ndices dentro del concepto de papeles de trabajo.
Los mtodos de verificacin empleados como detalle de nota y observaciones y
las razones que asistieron al auditor para llevar a cabo determinado procedimiento
y omitir otros.
La extensin o alcance de los procedimientos de verificacin
Marcos o smbolos standar que identifique a determinado procedimiento, relacin
o cuenta.
Las conclusiones a que hubiese llegado es quiz la fase ms importante y vital de
los papeles de trabajo.























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CONCLUSION

Tomando en consideracin la investigacin realizada podemos concluir que el propsito
fundamental de las evidencias de la auditara es sea confiable, consistente, material,
productivo y generador de valor agregado a la organizacin objeto de auditora, traducido
en acciones de mejoramiento y garanta para la empresa , la cual debe aplicarse
formalmente toda empresa independientemente de su magnitud y objetivos , aun en
empresas pequeas , en donde se llega a considerar inoperante , su aplicacin debe ser
secuencial constatada para logar eficiencia.
Por lo tanto el trabajo realizado pretendi brindar una amplia descripcin de la importancia
de las evidencias de auditora que nos ha permitido tener una visin ms clara y completa
de cmo se lleva a cabo cada uno de estos y algunos de los procedimientos a seguir
por cada uno de estas evidencias.
Adicionalmente del trabajo presentado se deduce que vamos a tener una nocin a la hora
de realizar algn tipo de procedimiento, los pasos que se llevan a cabo y la forma correcta
de realizarlo, de esta manera tenemos idea una ms formada del tema resumido.














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