Artesanos

25 Mi gua tributaria 24
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS
Art. 100 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Tercer Suplemento R.O.242 del 29 -DIC- 2007
INFRACCIONES
IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL FORMULARIO 102A
SI SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
SI SE HUBIEREN
PRODUCIDO VENTAS
SEMESTRAL
FORMULARIO 104A
SI
CAUSA IMPUESTO
NO APLICA
NO
CAUSA IMPUESTO
3% del impuesto causado,
por mes o fraccin, mximo
hasta el 100% del impuesto
causado.
0,1% por mes o fraccin de
mes, de las ventas o ingresos
brutos percibidos en el perodo
al cual se refere la declaracin
sin exceder el 5% de dichas
ventas o ingresos.
0,1% por mes o fraccin de
mes, de las ventas o ingresos
brutos percibidos en el perodo
al cual se refere la declaracin
sin exceder el 5% de dichas
ventas o ingresos.
En el caso de los intereses de aos anteriores, los porcentajes va-
ran, consltelos en nuestra pgina web www.sri.gob.ec, en cual-
quier ofcina del SRI o puede puede llamar al 1700-774-774.
Recuerde que:
Caso Prctico
El seor Juan Francisco Intriago Loaiza, es Artesano Califcado por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano, obtiene su RUC el 10 de marzo de 2013;
los datos que constan en el RUC son los siguientes:
El seor Francisco Intriago registra los siguientes movimientos:
Tipo de contribuyente:
Nmero de Ruc:
Apellidos y Nombres:
Estado de la Persona Natural:
Fecha de Inscripcin:
Fecha de Inicio de Actividades:
Actividad Econmica:
Obligaciones Tributarias:
Persona Natural
1715485628001
Intriago Loaiza Juan Francisco
Activo
10 de marzo de 2013
10 de marzo de 2013
Elaboracin de Muebles de Madera
IVA semestral
Despus de inscribirse en el RUC el Seor Francisco Intriago se acerc a
una imprenta autorizada por el SRI y obtuvo un libretn de facturas con el
cual empieza su actividad.
Las ventas son mayores USD 4,00 por lo que siempre entrega facturas.
Recuerde que:
MARZO 2013
11-03-2013
13-03-2013
16-03-2013
25-03-2013
001-001-000000001
001-001-000000003
001-001-000000004
001-001-000000007
Venta de juego de sala
Venta de juego de comedor
Venta de tres sillas
Venta de un aparador
1.350
870
180
780
3.180
0,00
0,00
0,00
0,00
Fecha
TOTAL DE VENTAS
No. de
comprobante de venta
Concepto Valor IVA
REGISTRO DE VENTAS (INGRESOS)
Artesanos
27 Mi gua tributaria 26
Caso Prctico
ABRIL 2013
MARZO 2013
Resumen de las ventas y compras del primer semestre de
2013
ABRIL 2013
10-04-2013
12-04-2013
13-04-2013
19-04-2013
28-04-2013
001-001-000000009
001-001-000000010
001-001-000000012
001-001-000000013
001-001-000000015
Anulado
Venta de un armario
Venta de un velador
Venta de una peinadora
Venta de una cuna
0,00
650
120
250
150
1.170
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Fecha
TOTAL DE VENTAS
No. de
comprobante de venta
Concepto Valor IVA
REGISTRO DE COMPRAS (COSTOS Y GASTOS)
DECLARACIN DE IVA
11-03-2013
12-03-2013
13-03-2013
21-03-2013
001-001-000000025
001-001-000000365
001-001-000332579
001-001-000000047
Compra de 50 tablas
Compra de un taladro
Compra de laca
Compra de Tapiz
350
85
100
120
655
42
10,20
12
14,40
78,60
Fecha
TOTAL DE VENTAS
No. de
comprobante de venta
Concepto Valor IVA
11-04-2013
13-04-2013
23-04-2013
28-04-2013
001-001-000023535
002-001-000000101
003-001-000000152
001-001-000004523
Compra de un soplete
Compra de tablones
Compra de esponja
Compra de vidrios
175
85
130
85
670
21,00
33,60
15,60
10,20
80,40
Fecha
TOTAL DE VENTAS
No. de
comprobante de venta
Concepto Valor IVA
Caso Prctico
Como podemos ver el Seor Intriago, ha registrado sus ventas a diario me-
diante su registro de ingresos, de esta manera l tendr una herramienta
muy importante y sobretodo funcional para poder realizar su declaracin
semestral, adems de que ha cumplido con una de sus obligaciones como
contribuyente que es la de llevar los registros respectivos.
El Seor Juan Francisco Intriago elabora su declaracin semestral de IVA, de-
bido a que su noveno dgito del RUC es el 2, debe presentar su declaracin
del primer semestre de 2013 hasta el 12 de julio. Su declaracin del segundo
semestre debe presentarla hasta el 12 de enero de 2014 (ver la tabla de fe-
chas en la pgina 20); para lo cual debe realizar las siguientes operaciones:
El seor Intriago realiza un registro de ingresos y gastos diariamente, luego
al fnal de semestre debe tomar en cuenta el valor total de los meses trabaja-
dos para realizar la declaracin, por esta razn las ventas totales en el primer
semestre fueron:
Nota:
El seor Intriago presenta su declaracin de IVA el 3 de agosto del 2013, por
lo que debe calcular multas.
MARZO
ABRIL
TOTAL
3.180,00
1.170,00
4.350,00
655
670
1.325
Mes Ventas Compras
Artesanos
29 Mi gua tributaria 28
E
n
c
a
b
e
z
a
d
o

d
e
l

f
o
r
m
u
l
a
r
i
o
V
e
n
t
a
s

d
e
l

m
e
s
D
e
b
e

m
a
r
c
a
r

e
l

s
e
m
e
s
t
r
e

a
l

q
u
e

p
e
r
t
e
n
e
c
e

l
a

d
e
c
l
a
r
a
-
c
i

n
,

s
e
a

e
l

p
r
i
m
e
r
o

o

s
e
g
u
n
-
d
o

c
o
m
o

c
o
r
r
e
s
p
o
n
d
a
.
D
e
b
e

c
o
l
o
c
a
r

e
l

a

o

a
l

q
u
e

p
e
r
t
e
n
e
c
e

e
l

s
e
m
e
s
t
r
e

q
u
e

e
s
t

d
e
c
l
a
r
a
n
d
o
.
E
n

e
s
t
e

c
a
s
i
l
l
e
r
o

a
p
a
r
e
c
e

e
l

n

m
e
r
o

d
e

R
U
C

q
u
e

i
n
g
r
e
s

p
r
e
v
i
a
m
e
n
t
e
.
E
n

e
s
t
e

c
a
s
i
l
l
e
r
o

a
p
a
r
e
c
e

l
a

R
a
z

n

S
o
c
i
a
l

(
N
o
m
b
r
e
s

y

A
p
e
l
l
i
d
o
s

c
o
m
p
l
e
t
o
s
)

i
n
g
r
e
s
a
d
o
s

p
r
e
v
i
a
m
e
n
t
e
.
R
e
c
u
e
r
d
e

q
u
e

l
o
s

c
a
s
i
l
l
e
r
o
s

q
u
e

n
o

l
l
e
v
a
n

n
i
n
g

n

v
a
l
o
r
,

d
e
b
e
n

d
e
j
a
r
s
e

e
n

b
l
a
n
c
o
.
E
N
E
-
J
U
N
1
7
1
5
4
8
5
6
2
8
0
0
1
I
N
T
R
I
A
G
O

L
O
A
I
Z
A

J
U
A
N

F
R
A
N
C
I
S
C
O
2
0
1
3
E
n

e
s
t
e

c
a
s
i
l
l
e
r
o

s
e

d
e
b
e

c
o
l
o
c
a
r

e
l

t
o
t
a
l

d
e

v
e
n
t
a
s

d
e
l

s
e
m
e
s
t
r
e
.
Caso Prctico Caso Prctico
LLENADO DEL FORMULARIO DIMM 104A
IVA 1er SEMESTRE 2013
Artesanos
31 Mi gua tributaria 30
C
o
l
o
c
a
r

l
a

s
u
m
a

t
o
t
a
l

d
e

l
a
s

c
o
m
p
r
a
s

d
e
l

s
e
m
e
s
t
r
e

c
o
n

t
a
r
i
f
a

1
2
%

s
i
n

c
o
n
s
i
d
e
r
a
r

l
a
s

n
o
t
a
s

d
e

c
r

d
i
t
o

(
N
/
C
)
.
C
o
l
o
c
a
r

l
a

s
u
m
a

t
o
t
a
l

d
e

l
a
s

c
o
m
p
r
a
s

d
e
l

s
e
m
e
s
t
r
e

n
i
c
a
m
e
n
t
e

c
o
n

t
a
r
i
f
a

1
2
%

e
s
t
a
n
d
o

l
a
s

N
/
C
,
e
n

e
s
t
e

c
a
s
o
e
s
e
l
m
i
s
m
o
v
a
l
o
r
.
E
n

e
s
t
o
s

c
a
s
i
l
l
e
r
o
s

u
s
t
e
d

d
e
b
e

d
e
t
a
l
l
a
r

e
l

i
m
p
u
e
s
-
t
o

q
u
e

s
e

h
a
y
a

g
e
n
e
r
a
d
o

p
o
r

l
a
s

c
o
m
p
r
a
s

s
e
m
e
s
-
t
r
a
l
e
s
.
C
o
m
o

n
o

p
r
e
s
e
n
t

a

t
i
e
m
p
o

s
u

d
e
c
l
a
-
r
a
c
i

n
,

d
e
b
e

c
o
n
s
i
g
n
a
r

e
n

e
s
t
o
s

c
a
s
i
l
l
e
r
o
s

l
a

m
u
l
t
a

q
u
e

c
o
r
r
e
s
p
o
n
d
a
Caso Prctico Caso Prctico
C
o
m
p
r
a
s

d
e
l

m
e
s
R
e
s
u
m
e
n

I
m
p
o
s
i
t
i
v
o

y

v
a
l
o
r
e
s

a

p
a
g
a
r
Clculo
Fecha
Multa
Exigibilidad
12/07/2013
$ 4.350 x 0,1% = $ 4,35
Declaracin
03/08/2013
Artesanos
33 Mi gua tributaria 32
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
El Sr. Intriago debe presentar su declaracin de Impuesto a la Renta debido a que
sus ingresos sumaron USD. 14.555,00 superando la fraccin exenta para el ao 2012
(USD. 9.720,00).
Para presentar el formulario 102A debe considerar: total de ingresos gravados, total
de gastos del giro del negocio y gastos personales deducibles.
Con la informacin anterior el Sr. Intriago deber obtener la base imponible para
determinar la tarifa que le corresponde:
Con la base imponible, el Sr. Intriago deber identifcar el rango para determinar la
tarifa para calcular el impuesto correspondiente al ao 2012: En el ejemplo el Sr. Intriago tiene un total de ingresos de USD 14.555,00 por lo que
podr deducirse sus gastos personales hasta un monto de USD 7.277,50
INGRESOS ANUALES
PRIMER SEMESTRE 5.482,00
9.073.00
14.555.00
SEGUNDO SEMESTRE
TOTAL DE INGRESOS
EGRESOS ANUALES
PRIMER SEMESTRE 332
2.918
3.250
SEGUNDO SEMESTRE
TOTAL DE GASTOS
GASTOS PERSONALES
EDUCACIN
SALUD
ALIMENTACIN
VIVIENDA
VESTIMENTA
300,00
250,00
400,00
100,00
250,00
1.300,00 TOTAL
Los gastos personales son deducibles slo por el valor del bien o
servicio, no se debe considerar el valor del IVA ni ICE.
Desde el ao 2011, los gastos personales debern cumplir con los
lmites establecidos en el Reglamento de aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Recuerde que:
TOTAL INGRESOS GRAVADOS:
GASTOS DEDUCIBLES:
GASTOS GIRO DEL NEGOCIO
PRIMER SEMESTRE DEL 2009
SEGUNDO SEMESTRE DEL 2009
GASTOS PERSONALES
332
3.250
1.300
2.918
GASTOS DE EDUCACIN
GASTOS DE SALUD
GASTOS DE ALIMENTACIN
GASTOS DE VIVIENDA
GASTOS DE VESTIMENTA
300
250
400
100
250
TOTAL GASTOS DEDUCIBLES
BASE IMPONIBLE
(INGRESOS GRAVADOS - GASTOS DEDUCIBLES)
4.550,00
14.555,00
10.005,00
Caso Prctico Caso Prctico
Fraccin Bsica Exceso Hasta
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080
En adelante
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080
Impuesto Fraccin
Bsica
-
-
133
443
815
3.602
7.316
11.962
19.392
% Imp. Fraccin
Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
IMPUESTO A LA RENTA
Artesanos
35 Mi gua tributaria 34
Caso Prctico Caso Prctico
Identifcado el rango que le corresponde al Sr. Intriago, deber calcular el Impuesto a
la Renta causado en el ao 2012:
BASE IMPONIBLE
( -) FRACCIN EXENTA
(=) FRACCIN EXCEDENTE
x 5% IMPUESTO DE FRACCIN EXCEDENTE
+ IMPUESTO FRACCIN BSICA
(=) IMPUESTO CAUSADO
10.005,00
9.720,00
285,00
14,25
0
14,25
En este casillero debe
consignar el ao al que
pertenece la declaracin de
Impuesto a la Renta.
Aqu aparece el nmero de
RUC y Razn Social del
Contribuyente ingresados
previamente.
Recuerde que los casilleros
que no llevan ningn valor,
se los debe dejar en blanco.
Encabezado del formulario
R
e
g
i
s
t
r
o

d
e

I
n
g
r
e
s
o
s

y

G
a
s
t
o
s

D
e
d
u
c
i
b
l
e
s
E
n

e
s
t
o
s

c
a
s
i
l
l
e
r
o
s

u
s
t
e
d

d
e
b
e

c
o
n
s
i
g
n
a
r

e
l

v
a
l
o
r

t
o
t
a
l

d
e

s
u
s

i
n
g
r
e
s
o
s

y

g
a
s
t
o
s

d
e
d
u
c
i
b
l
e
s

d
e

l
a
s

r
e
n
t
a
s

g
r
a
v
a
d
a
s

d
e

t
r
a
b
a
j
o

y

c
a
p
i
t
a
l
.
A
q
u

d
e
b
e

c
o
l
o
c
a
r

e
l

v
a
l
o
r

t
o
t
a
l

d
e

l
o
s

i
n
g
r
e
s
o
s

g
r
a
v
a
d
o
s

q
u
e

o
b
t
u
v
o

d
u
r
a
n
t
e

e
l

a

o
.
U
s
t
e
d

d
e
b
e

c
o
n
s
i
g
n
a
r

l
a

s
u
m
a

t
o
t
a
l

d
e

l
o
s

g
a
s
t
o
s

d
e
d
u
c
i
b
l
e
s

d
e
l

g
i
r
o

d
e
l

n
e
g
o
c
i
o

r
e
a
l
i
z
a
d
o
s

e
n

e
l

a

o
,

r
e
c
u
e
r
-
d
e

q
u
e

t
o
d
o
s

l
o
s

g
a
s
t
o
s

d
e
b
e
n

e
s
t
a
r

r
e
s
p
a
l
d
a
d
o
s

c
o
n

c
o
m
p
r
o
b
a
n
t
e
s

d
e

v
e
n
t
a

a
u
t
o
r
i
z
a
d
o
s
.
LLENADO DEL FORMULARIO 102A
Artesanos
37 Mi gua tributaria 36
Caso Prctico Caso Prctico
U
s
t
e
d

d
e
b
e

i
n
g
r
e
s
a
r

e
l

t
o
t
a
l

d
e

l
o
s

g
a
s
t
o
s

p
e
r
s
o
n
a
l
e
s

r
e
a
l
i
z
a
d
o
s

e
n

e
l

a

o
,

r
e
c
u
e
r
d
e

q
u
e

t
o
d
o
s

l
o
s

g
a
s
t
o
s

d
e
b
e
n

e
s
t
a
r

r
e
s
p
a
l
d
a
d
o
s

c
o
n

c
o
m
p
r
o
b
a
n
t
e
s

d
e

v
e
n
t
a
.
E
n

e
s
t
e

c
a
s
i
l
l
e
r
o

d
e
b
e

c
o
l
o
c
a
r

l
a

s
u
m
a

d
e

l
o
s

g
a
s
t
o
s

p
e
r
s
o
n
a
l
e
s
.
4
0
0
.0
0
1
,3
0
0
.0
0
1
,3
0
0
.0
0
D
e
b
e

c
o
l
o
c
a
r

e
l

i
m
p
u
e
s
t
o

c
a
u
s
a
d
o
,

e
n

c
a
s
o

d
e

e
x
i
s
t
i
r
.
E
n

e
s
t
o
s

c
a
s
i
l
l
e
r
o
s

d
e
b
e

r
e
g
i
s
t
r
a
r

e
l

v
a
l
o
r

q
u
e

s
e

o
b
t
i
e
n
e

d
e

r
e
s
t
a
r

e
l

I
m
p
u
e
s
t
o

a

l
a

R
e
n
t
a

c
a
u
s
a
d
o

m
e
n
o
s

l
a
s

r
e
t
e
n
c
i
o
n
e
s

e
n

l
a

f
u
e
n
t
e

y

p
u
e
d
e

r
e
s
u
l
t
a
r

e
n

u
n

v
a
l
o
r

m
e
n
o
r

a

p
a
g
a
r

d
e

i
m
p
u
e
s
t
o

o

s
a
l
d
o

a

f
a
v
o
r
.

A
q
u
i

c
o
l
o
c
a
r

e
l

a
n
t
i
c
i
p
o

d
e

i
m
p
u
e
s
t
o

a

p
a
g
a
r

(
v
e
a

e
l

e
j
e
m
p
l
o
)
.
1
0
,0
0
5
.0
0
1
4
.2
5
1
4
.2
5
1
4
.2
5
1
4
.2
5
7
.1
3
3
.5
6
3
.5
7
R
e
g
i
s
t
r
o

d
e

I
n
g
r
e
s
o
s

y

G
a
s
t
o
s

D
e
d
u
c
i
b
l
e
s
C

l
c
u
l
o

d
e

I
m
p
u
e
s
t
o

y

p
i
e

d
e

f
o
r
m
u
l
a
r
i
o
Artesanos
39 Mi gua tributaria 38
C
o
l
o
c
a
r

e
l

v
a
l
o
r

d
e

i
m
p
u
e
s
t
o

a

p
a
g
a
r

y

d
e

s
e
r

e
l

c
a
s
o

e
l

v
a
l
o
r

d
e

l
a

m
u
l
t
a

e

i
n
t
e
r
e
s
e
s
.
1
4
.2
5
1
4
.2
5
1
4
.2
5
1
7
1
5
4
8
5
6
2
8
EJEMPLO: CLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A
LA RENTA
El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que el Sr. Intriago detall en el casillero
879 (USD 24,13) se calcul de la siguiente manera:
En este caso el Sr. Intriago no tuvo retenciones. El anticipo de Impuesto a la Renta a
pagar sera:
(Impuesto a la Renta Causado x 50%) -
Casillero 839
Retenciones
Casilleros
846-848
Si el Sr. Intriago hubiera tenido retenciones, el valor a pagar por
anticipo sera menor, o no hubiera valor a pagar.
El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que se coloca en el
formulario DIMM 102A es informativo y deber ser pagado en
cuotas iguales en julio y septiembre del mismo ao en un for-
mulario 106. Este valor le servir a usted como crdito tributario
en su siguiente declaracin de Impuesto a la Renta.
Recuerde que:
Caso Prctico Caso Prctico
C

l
c
u
l
o

d
e

I
m
p
u
e
s
t
o

y

p
i
e

d
e

f
o
r
m
u
l
a
r
i
o
Anticipo IR a pagar=(14,25 x 50%)-0=7,13