Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
Ingeniera Financiera
Valeria Estefana Quinde Granda valeestefa15@gmail.com
Franklin Ivn Gualn Carchi samotvirus@hotmail.com
- Resumen: Como objetivo del presente artculo se documenta la definicin de ecuacin contable y cuentas bsicas de la contabilidad financiera as como tambin sus respectivos ejercicios de aplicacin.
- Abstract: the objective of this article is the difinition of: basic accounting equation and accounts of financial accounting as well as their application exercises.
I . I NTRODUCCI N El aprendizaje y la aplicacin de los conocimientos en los procesos de recoleccin y manipulacin de la informacin de las transacciones comerciales y econmicas de las organizaciones, se vuelve un proceso de evolucin constante de tecnologas contables y de otros conocimientos prestados de reas de la comunicacin, economa, administracin, estadstica, matemticas, ingeniera, entre otras, que han sido ingeniosamente integradas en un sin nmero de procesos, que forman una aplicabilidad tcnica que entrega informacin condensada a los usuarios de la misma. El uso y manipulacin de la informacin tiene varios responsables, que est pautado por su nivel de conocimiento y base acadmica. El mundo de la informacin econmica y contable, viene cambiando rpidamente, las necesidades actuales de la informacin empresarial, son en muchas cosas diferentes a la dcada anterior. Las posibilidades de obtener mejor informacin, est a la mano de la creatividad de los profesionales de la informacin contable y de las necesidades de la administracin. Es por ello que en este informe se presenta una pequea explicacin acerca de los procesos especiales e importantes que se relacionan directamente con la contabilidad y que es de gran ayuda para nuestra rama.
Ecuacin Contable La ecuacin contable es una herramienta bsica de la contabilidad que permite medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio. Cuya frmula est definida por:
ACTIVO Es un recurso controlado por la EMPRESA, como resultado de sucesos pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios econmicos. CLASIFICACIN: ACTIVO CORRIENTE: Se clasificar como corriente cuando cumpla alguno de los siguientes criterios: a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad; b) se mantenga fundamentalmente para negociacin; c) se espere realizar dentro del perodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance, o d) se trate de efectivo u equivalentes al efectivo (tal como se define en la NIC 7), cuya utilizacin no est restringida, para Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes. CUENTAS PRINCIPALES Y SUBCLASIFICACIONES: EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO Caja Caja chica Caja en cheques Bancos ACTIVOS FINANCIEROS Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados INVENTARIOS Inventarios de productos terminados y mercadera en almacn comprados a terceros. Inventarios de suministros y materiales a ser consumidos en la prestacin del servicio. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS Anticipo a proveedores Otros anticipos entregados ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Crdito tributario a favor de la empresa IVA Crdito tributario a favor de la empresa IRF ACTIVO NO CORRIENTE: Son todos aquellos elementos que presten un servicio para la empresa y genere una utilidad a la empresa. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Terrenos Muebles y enceres Equipo de cmputo Maquinaria y equipo Vehculo Otra propiedad planta y equipo. PASIVO Pasivo es un OBLIGACIN ACTUAL de la EMPRESA, como resultado de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la EMPRESA espera obtener en el futuro, beneficios econmicos. Es decir, EL PASIVO es la aportacin o participacin de terceras personas en el financiamiento de una EMPRESA. CLASIFICACIN:
PASIVO CORRIENTE: Se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad; b) se mantenga fundamentalmente para negociacin; c) deba liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance, o d) la entidad no tenga derecho incondicional de aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los dems pasivos se clasificarn como no corrientes. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES Con la administracin tributaria Impuesto a la renta por pagar del ejercicio Con el IESS Por beneficios de ley de empleados CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS PASIVO NO CORRIENTE: Adems de no poseer las caractersticas anteriores se espera realizar en un periodo mayor de un ao. PATRIMONIO Es la diferencia Aritmtica entre los valores del ACTIVO y las obligaciones que constituyen el PASIVO El Patrimonio Neto representa la aportacin inicial del propietario para financiar el Negocio (Capital Inicial). Considerando que la EMPRESA es una personalidad distinta del propietario, el Neto representa la deuda que la EMPRESA tiene con el propietario. CAPITAL Capital social Capital suscrito o pagado RESERVAS Reserva legal Reserva estatutaria Reserva facultativa RESULTADOS DEL EJERCICIO Ganancia neta del periodo Prdida neta del periodo INGRESOS Son definidos como incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios de la entidad. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos ordinarios en s como las ganancias. Los ingresos ordinarios propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalas. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (OPERACIONALES) Venta de bienes Prestacin de servicios Intereses Dividendos Regalas INGRESOS DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS (NO OPERACIONALES) Intereses Comisiones Otros ingresos de actividades no ordinarias GASTOS El costo y el gasto son el decremento de los activos o el incremento de pasivos experimentado por una entidad, durante un periodo contable, con la intencin de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o prdida neta, o en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y consecuentemente en su capital ganado en su patrimonio contable. GASTOS DE VENTA Sueldos, salarios y dems remuneraciones. Aporte a la seguridad social Beneficios sociales y dems indemnizaciones Gastos planes de beneficios a empleados Mantenimiento y reparaciones GASTOS DE ADMINISTRACIN Sueldos, salarios y dems remuneraciones. Aporte a la seguridad social Beneficios sociales y dems indemnizaciones Gastos planes de beneficios a empleados Mantenimiento y reparaciones Ejemplo demostrativo: La empresa dispone: Dinero en efectivo (Caja) $ 5.000 (ACTIVO) Equipos de computacin $ 6.000 (ACTIVO) Artculos para la venta (Mercaderas) $ 10.000 (ACTIVO) Una deuda con el Banco de Loja (Prstamo bancario por pagar) $ 5.000 (PASIVO) Con los datos anteriores presentar la ecuacin contable
ECUACIN CONTABLE ACTIVO Caja $ 5.000 Equipo de computacin $ 6.000 Mercaderas $ 10.000 Total activo $ 21.000 PASIVO Prstamo bancario por pag. $ 5.000 PATRIMONIO Capital $ 16.000 Total pasivo y patrimonio $ 21.000
EJERCICIO PRCTICO Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancas. Los apuntes contables que se originan en el primer ao de actividad son los siguientes: 1.- Se constituye la sociedad con un capital de 5.000.000 dlares, desembolsado en su totalidad. 2.- La empresa solicita un crdito al banco de 3.000.000 dlares, con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos aos. Los intereses del primer ao ascienden a 300.000 dlares. 3.- La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 dlares de los que paga al contado 1.000.000 dlares. y el resto (1.500.000 dlares.) dentro de 6 meses. 4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 dlares. 5.- La empresa contrata un seguro del camin (para uno que tiene, ms vale asegurarlo), con una prima anual de 250.000 dlares. 6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 dlares. 7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturacin en este primer ao de actividad de 12.000.000 dlares., de los que ya ha cobrado 9.000.000 dlares., quedando el resto pendiente de pago. 8.- El consumo en combustible, garaje, pastillas de freno, etc. ha desciende en este ejercicio a 200.000 dlares. 9.- La empresa dota la amortizacin correspondiente a este primer ao de vida del camin (la empresa ha calculado que este camin Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
puede tener una vida til de 10 aos, con un valor residual de 500.000 dlares). 10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 dlares de los que al cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 dlares. Con los datos anteriores presentar la ecuacin contable.
ECUACIN CONTABLE ACTIVO Caja $ 3.000.000 Vehculo $ 2.500.000 Amortizaciones $ -200.000 Activo intangible $ 950.000 Clientes $ 3.000.000 Total activo $ 9.250.000 PASIVO Prdidas $ 500.000 Alquiler $ 500.000 Cuentas por pagar $ 3.250.000 PATRIMONIO Capital $ 5.000.000 Total pasivo y patrimonio $ 9.250.000
Aplicando la ecuacin contable podemos darnos cuenta de que la misma nos da una idea clara de la situacin que atraviesa la empresa.
NOTA: Al final de este informe se adjunta un ejercicio prctico en donde se realiza el proceso necesario para conocer el estado de una empresa aplicando los conceptos mencionados.
II. Conclusiones.
Hemos concluido que los elementos de la ecuacin contable son la base para para una empresa ya que nos permite conocer el estado actual en el que la misma se encuentra. Las diferentes variaciones que se dan dentro de la empresa como son ingresos, egresos deben ser registrados para poder tener cuentas claras de la empresa. Las diferentes cuentas financieras constituyen una gran ayuda para un empresario ya que permiten tomar decisiones oportunas del rumbo que debe seguir la empresa.
REFERENCIAS [1] CHONG, Luis Alfonso, Contabilidad II, disponible en lnea en: http://200.57.38.181/651/Shared%20Documents/cuaderno%20de% 20actividades%20contabilidad%202.pdf
Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
EMPRES "XYZ" BALANCE GENERAL INICIAL AL 01 DE ENERO DE 2014 EN DLARES
ACTIVO
CORRIENTE
118820,00 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO
26770,00 Caja
12650,00
Caja Chica
320,00
Bancos
13800,00
ACTIVOS FINANCIEROS
8050,00 Ctas y Dctos por Cobrar Clientes Relacionados 2350,00
Ctas y Dctos por Cobrar Clientes no Relacionados 5700,00
INVENTARIOS
84000,00 Inventarios de artculos terminados mantenidos en almacen comprados a terceros 69000,00
Inventarios de suministros y materiales a ser consumidos en la prestacion del servicio 15000,00
NO CORRIENTES
110380,00 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
110380,00 Terrenos
50000,00
Muebles y Enceres
6300,00
Equipo de Computacin
13800,00
Vehculos
40000,00
Otros Propiedad Planta y Equipo 280,00
TOTAL ACTIVO
229200,00 PASIVOS
CORRIENTES
5100,00 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
5100,00 Locales
5100,00
NO CORRIENTES
20000,00 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20000,00 Locales
20000,00
TOTAL PASIVO
25100,00 PATRIMONIO
204100,00 CAPITAL
204100,00 Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
Capital Social
204100,00
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
229200,00 EMPRES "XYZ"
BALANCE GENERAL INICIAL
AL 01 DE ENERO DE 2014
EN DLARES
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/01/2014 1 CAJA 12650,00 CAJA CHICA 320,00 BANCOS 13800,00 CTAS Y DCTOS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 2350,00 CTAS Y DCTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 5700,00 INV ARTICULOS TERMINADOS MANTENIDOS EN ALMACEN COMPRADOS A TERCEROS 69000,00 INV SUM Y MAT A SER CONSUMIDOS EN LA PRESTACION DE SERVICIOS 15000,00 TERRENOS 50000,00 MUEBLES Y ENCERES 6300,00 EQUIPO DE COMPUTACION 13800,00 VEHICULOS 40000,00 OTROS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 280,00 LOCALES 5100,00 LOCALES 20000,00 CAPITAL SOCIAL 204100,00 P/R Segn Balance Inicial 05/02/2014 2 EQUIPO DE COMPUTACION 1248,00 INV ARTICULOS TERMINADOS MANTENIDOS EN ALMACEN COMPRADOS A TERCEROS 960,00 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA IVA 264,96 IVA PAGADO 264,96 BANCOS 2472,96 P/R COMPRA SEGN FACTURA 001 25/02/2014 3 Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
AGUA, ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 120,00 CAJA 120,00 P/R PAGO DE AGUA 16/03/2014 4 AGUA, ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 70,00 CAJA 70,00 P/R PAGO DE LUZ 22/03/2014 5 CAJA 728,00 OTRAS RENTAS 650,00 CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 78,00 IVA COBRADO P/R COBRO DE ARRIENDO
Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 22/04/2014 6 CAJA EN CHEQUES 6451,20 VENTA DE BIENES 5760,00 CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 691,20 P/R VENA SEGN FACTURA 003 22/04/2014 7 INV DE ART TERMI COMPRADOS A TERCEROS 3200,00 COSTO DE VENTAS 3200,00 P/R PRECIO DE COSTO 13/05/2014 8 BANCOS 70,00 CAJA 70,00 P/R DEPOSITO 00035427 03/06/2014 9 MATENIMIENTO Y REPARACIONES 350,00 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA IVA 42,00 IVA PAGADO 42 CAJA 392,00 P/R PAGO MANT COMPU 17/06/2014 10 CAJA 700,00 OTRAS RENTAS 700,00 P/R COBRO ARRIENDO CASA Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
26/06/2014 11 CAJA 33600,00 VENTA DE BIENES 30000,00 CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 3600,00 IVA COBRADO 3600 P/R VENTA FACTURA 0004 26/06/2014 12 INV DE ART TERMI COMPRADOS A TERCEROS 800,00 COSTO DE VENTAS 800,00 P/R PRECIO DE COSTO 31/12/2014 13 VENTA DE BIENES 35760,00 COSTO DE VENTAS 4000,00 INGRESO BRUTO EN VENTAS 31760,00 P/R INGRESO OPERACIONAL 31/12/2014 14 OTRAS RENTAS 1350,00 INGRESO BRUTO EN VENTAS 31760,00 PERDIDAS Y GANANCIAS 33110,00 P/R CIERRE DE INGRESOS FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 31/12/2014 15 PERDIDAS Y GANANCIAS 540,00
AGUA,ENERGIA,LUZ Y TELECOMUNICACIONES 190,00 Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 350,00 P/R CIERRE DE GASTOS 31/12/2014 16 PERDIDAS Y GANANCIAS 32570,00 UTILIDAD ANTES DE REP TRAB E IMP 32570,00 P/R REGISTRO DE UTILIDAD 31/12/2014 17 UTILIDAD ANTES DE REP TRAB E IMP 32570,00 PARTICIPACION DE TRABAJADORES 4885,50 IMPUESTO A LA RENTA 6090,59 RESERVA LEGAL 2159,39 GANANCIA NETA DEL PERIODO 19434,52 P/R REPARTICION DE UTILIDAD 31/12/2014 18 Locales 5100,00 Con la Administracin Tributaria 4369,20 Con el IESS 4885,50 Impuesto a la Renta por pagar del Ejercicio 6090,59 Locales 20000,00 Capital Social 204100,00 Reserva Legal 2159,39 Ganancia Neta del Periodo 19434,52 Caja 47026,00 Caja Chica 320,00 Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
Caja en Cheques 6451,20 Bancos 11397,04 Ctas y Dctos por Cobrar Clientes Relacionados 2350,00 Ctas y Dctos por Cobrar Clientes no Relacionados 5700,00
Inventarios de artculos terminados mantenidos en almacen comprados a terceros 65960,00
Inventarios de suministros y materiales a ser consumidos en la prestacion del servicio 15000,00 Credito tributario a favor de la empresa IVA 306,96 Terrenos 500000,00 Muebles y Enceres 6300,00 Equipo de Computacin 15048,00 Vehculos 40000,00 Otros Propiedad Planta y Equipo 280,00 P/R CIERRE DE LIBROS
Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
EN DLARES
VENTAS DE BIENES
35760,00 DEVOLUCION Y DCTO EN VENTAS
0,00 VENTAS NETAS
35760,00
COSTO DE VENTA
4000,00
BALANCE GENERAL FINAL
INGRESO BRUTO EN VENTAS
31760,00
INGRESOS NO OPERACIONALES
1350,00 OTRAS RENTAS
1350,00
GASTOS
540,00 GASTOS DE VENTAS
70,00 AGUA, ENERGIA LUZ Y TELECOMUNICACIONES 70,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
470,00 AGUA, ENERGIA LUZ Y TELECOMUNICACIONES 120,00
MANTENIMINTOS Y REPARACIONES 350,00
UTILIDAD ANTES DE REPARTICION A TRABAJADORES E IMPUESTOS 32570,00 15% DE PARTICIPACION TRABAJADORES
4885,50 UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
27684,50 22% DE IMPUESTO A LA RENTA
6090,59 UTILIDAD DEL EJERCICIO
21593,91 10% RESERVA LEGAL
2159,39 UTILIDAD NETA DEL PERIODO
19434,52 Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
ACTIVO
CORRIENTE
154511,20 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO
65194,24
Bancos
11397,04
ACTIVOS FINANCIEROS
8050,00 Ctas y Dctos por Cobrar Clientes Relacionados 2350,00
Ctas y Dctos por Cobrar Clientes no Relacionados 5700,00
INVENTARIOS
80960,00 Inventarios de artculos terminados mantenidos en almacen comprados a terceros 65960,00
Inventarios de suministros y materiales a ser consumidos en la prestacion del servicio 15000,00
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 306,96 Credito tributario a favor de la empresa IVA 306,96
NO CORRIENTES
111628,00 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
111628,00 Terrenos
50000,00
Muebles y Enceres
6300,00
Equipo de Computacin
15048,00
Vehculos
40000,00
Otros Propiedad Planta y Equipo 280,00
TOTAL ACTIVO
266139,20 PASIVOS
CORRIENTES
20445,29 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
5100,00 Locales
5100,00
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
15345,29 Universidad Nacional De Loja Carrera de Ingeniera en Electrnica y Telecomunicaciones
Con la Administracin Tributaria 4369,20
Con el IESS
4885,50
Impuesto a la Renta por pagar del Ejercicio 6090,59
NO CORRIENTES
20000,00 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20000,00 Locales