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Je ddie ce travail
A mes chers parents que dieu les
prserve et les garde en bonne
sant.
A tous mes formateurs et tous ceux
qui mont aid de prs ou de loin
pour la ralisation de ce modeste
travail.
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Remerciements

Avant propos

Introduction gnrale

Identifcation du cabinet AL MOUSTACHAR


1.La constitution des socits, et le
conseil juridique :
A. La constitution des socits :
B. Le conseil juridique:
2.La comptabilit gnrale et les
travaux de fn dexercice :
A. La comptabilit gnrale :
B. Les travaux de fin dexercice :
3.La paie et les dclarations fscales:
A. Les travaux de paie et limpt sur le revenu (.!" :
B. Limpt sur socits (.#" :
$. La taxe sur la valeur ajoute (%&A" :

Les travaux efectus

Conclusion

Annexes
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Je profte de cette occasion pour adresser mes sincres
remerciements Mr. Saad ABDELLAH, directeur de l ISTAG
Yacoub al Mansour ainsi qu Mr EL MANSOURI le
directeur des tudes.
Je prsente mon profond respect et lexpression de ma
considration Mr. Salah GRINE, directeur du cabinet Al
MOUSTACHAR, ainsi qu Mr. Abdallah ENNEHIL, Mlle
Touria ESSAI, Mme Latifa ESSAOUD, et Mme Fatiha
BENLOUALI, pour leurs encadrement et leurs soutient qui
ma permis de passer la priode de stage dans les meilleures
conditions.
Je tiens remercier galement mes formateurs Mr. A.
CHAMIKH et Mme JAOUHAR pour leurs conseils et suivis
qui mont facilit la ralisation de ce modeste travail, Ainsi
qu tous les formateurs de LISTAG.
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Lofce de la formation professionnelle et de la promotion
de travail a pour objectif dadapter la formation au sein de ses
tablissements avec les exigences du march de lemploi, cest
dans ce contexte quelle a programm le stage de fn de
formation qui peut tre considr comme :
Une Dcouverte du monde de travail.
Une confrontation des mthodes enseignes et des
mthodes pratiques par les entreprises.
Une source dinformation pour ladaptation de la
formation avec les exigences des entreprises.
Ce rapport rsume brivement ce que jai pu observer,
apprendre, analyser, ainsi que les tches que jai efectu au
cours de la priode de stage dans le cabinet AL
MOUSTACHAR, il est signaler que le stage sest pass
dans de trs bonnes conditions.
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INTRODUCTION GENERALE
Les entreprises externalisent de plus en plus certaines fonctions
comme la scurit, la publicit, le transport du personnel, les relations
clients (centres dappels), le recrutement, la comptabilit, les travaux
de paie, les dclarations fscalesetc. , des entreprises spcialises
afn de :

Rduire certains cots (charges variables, charges de


personnel..)

gagner le temps afn de lexploiter dans lamlioration de


lactivit principale de lentreprise.

profter des efets dexprience et des conomies dchelle de


lentreprise charge de la fonction externalise.etc.
Cest dans ce contexte que les cabinets dexperts comptables
travaillent, ils sont trs sollicits surtout dans notre tissu conomique
marocain qui est compos essentiellement par des PME qui prfrent
avoir recours aux cabinets fduciaires, que de grer un service
comptable, pour tenir une partie ou la totalit des travaux de
comptabilit, la paie et les dclarations fscales et sociales .etc.
Lexpert comptable est seul habilit :
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Attester la rgularit et la sincrit des bilans, des


comptes de rsultats et des tats comptables et
fnanciers.

Dlivrer toute autre attestation donnant une opinion


sur un ou plusieurs comptes des entreprises ou des
organismes.

Exercer la mission de commissaire aux comptes.

Exercer les fonctions de commissaire aux apports.


l peut aussi :

Analyser et organiser les systmes comptables.

Ouvrir, tenir, redresser, centraliser. Suivre et arrter


les comptabilits.

Donner des conseils et avis et entreprendre des


travaux dordre juridique, fscal, conomique, fnancier
et organisationnel se rapportant la vie des entreprises
et des organismes.
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dentification du cabinet
AL '()#%A$*A!

1989: la constitution sous la dnomination FIDUGRICO SARL

1991: la dnomination AL MOUSTACHAR (le conseiller), cette


dernire est mmorisable, vocatrice, et qui donne une ide sur
la nature de lactivit du cabinet (le conseil).

Forme juridique: Socit responsabilit limite S.A.R.L

le Capital : 100 000 DH divis en 1000 parts sociales de 100 DH lune.

Associs : 4 associs.

Lactivit : - La tenue de la comptabilit.


- Ltablissement des tats de synthse annuels.
- La paie et les dclarations fscales et sociales.
- Les tudes de faisabilit fnancire des projets.
- Le conseil juridique et la constitution des socits.
- Le conseil en informatique (notamment en ce qui
concerne le logiciel OSCAR.)
Le cabinet AL MOUSTACHAR a une notorit nationale il gre
la comptabilit de difrentes entreprises partout dans le Maroc, le
cabinet a dvelopp le fameux logiciel OSCAR (voir annexes) qui est
utilis par beaucoup dentreprises, et il est enseign dans les lyces
techniques, et dans des coles suprieures.
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Parmi les clients du cabinet on trouve : des entreprises
industrielles, commerciales, medias comme radio plus Agadir, le parti
du progrs et du socialisme, des SA, SARL, personnes physiques, des
cabinets des mdecins, clubs sportifs .etc.
Ses fournisseurs sont essentiellement Maroc tlcom, Redal, PC
Market et Bureautique informatique system (B.I.S).
Concernant la concurrence, comme les cabinets fduciaires sont
nombreux et partout, on peut dire que la concurrence et pure et
parfaite.

Lorganigramme du cabinet AL MOUSTACHAR
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Secrtariat
Le responsable
informatique
Mr. Abdallah ENNEHIL
LE DIRECTEUR
Mr. Salah GRINE
Expert comptable
Charge de portefeuille
Mlle Touria ESSAI
Comptable
$+arge de portefeuille
'me ,ati+a B-.L()AL
$omptable
Charge de portefeuille
Mme Latifa ESSAOUD
Comptable
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I.LA CONSTITUTION DES SOCITS ET
LE CONSEIL JURIDIQUE :
A.La constitution des socits :
La constitution dune socit ncessite une parfaite connaissance
de certaines procdures et formalits juridiques, pour cela la majorit
des entrepreneurs prfrent charger une socit fduciaire pour leur
assurer la constitution de leurs socits afn de gagner le temps,
largent, et bnfcier du conseil concernant leur business plan et le
dmarrage de leurs activits, voici ci-dessous les procdures relatives
la constitution des socits :
Obtenir le certifcat ngatif auprs de lofce marocain de la
proprit industrielle et commercial OMPIC au centre
rgional dinvestissement, aprs le dpt dune demande et
le paiement dune quittance de 170 DH. (obligatoire pour
les personnes physiques et les socits).
Prparation des statuts signer par les associs, laide
dun notaire ou fduciaire, cela est obligatoire pour les
socits, cette tape cote chez les cabinets fduciaires
environ 200DH dhonoraires et des timbres fscaux de 20DH
sur chaque page des statuts.

Blocage du capital social libr auprs de la banque, et
obtenir ainsi lattestation de blocage. (pour les S.A et les
S.A.R.L)
dcision collective (crite) de nomination du grant pour
les S.A.R.L et S.N.C.
Enregistrement du capital, pour les socits, auprs du
service denregistrement et de timbres.
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Pour les S.A : procs verbal de lassemble gnrale
constitutive, et le P.V du conseil dadministration.
Enregistrement des statuts au grefe du tribunal de
commerce.
Dclaration de la patente auprs de la direction gnrale
des impts.
Immatriculation au registre de commerce trois mois
maximum aprs la cration de lentreprise au grefe du
tribunal de commerce.
Publicit dans un journal dannonces lgales, et dans le
bulletin ofciel.
Une dclaration dexistence aux impts, faire au plus tard
trente jours aprs la constitution.
Demande dautorisation administrative auprs de la
prfecture ou la province.
Lafliation la C.N.S.S.
Dclaration dexistence linspection du travail.
(Voir en annexes la demande du certifcat ngatif, et le formulaire de
dclaration de cration dentreprise qui constitue une demande dinscription la
patente, une dclaration dimmatriculation au Registre de Commerce, une
dclaration dexistence fscale et une demande dafliation la CNSS)
B.Le conseil juridique :
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Dans notre tissu conomique marocain, la majorit des entreprises
sont des PME dont la majorit est sous forme des entreprises
familiales, qui sont gres par un membre de famille, qui nest pas
toujours un manager idal qui matrise lenvironnement juridique et
conomique de son entreprise, pour cela les chefs dentreprises
dbutants demandent du conseil auprs des cabinets fduciaires ou
bien des cabinets spcialiss en conseil afn de faire de bonnes
dcisions dans la gestion de leurs entreprises, ces chefs dentreprises
demandent souvent des information propos de :
Le choix de la forme juridique.
Le choix du rgime fscal.
Les contrats de travail, les confits avec le
personnel.
La fscalit.
Le code de travail..etc.
Pour les nouveaux entrepreneurs, le cabinet peut leur tablir
ltude de faisabilit fnancire (business plan) daprs les
donnes du cabinet sur lenvironnement conomique et daprs
son expertise en matire de fnance et dtude de projets.
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II.LA COMPTABILIT GNRALE ET LES
TRAVAUX DE FIN DEXERCICE :
A.La comptabilit gnrale :

Dans notre institut, nous avons pratiqu la comptabilit laide
des exercices et des applications faciles traiter, sur papier et mme
sur le logiciel Sage Saarie, cela en raison de lordre prtabli des
oprations et de la facilit de visualisations des dates, des numros des
pices justifcatives etc. une page dans un exercice peut regrouper les
donnes dun classeur de factures.

Dans la pratique professionnelle de la comptabilit, les
entreprises apportent aux fduciaires des factures, des relevs
bancaires et des autres pices justifcatives en dsordre et parfois en
plusieurs langues ce qui rend la pratique paratre un peu complexe, le
comptable na pas sous sa responsabilit une ou deux feuilles
dexamen comme ltudiant, mais des armoires de classeurs de
difrentes entreprises. Mais avec le temps cela devient une tche facile
surtout pour les personnes qui matrisent la thorie qui est une base
indispensable la pratique.
La tenue de la comptabilit ncessite un systme comptable fable,
ce dernier est un processus permettant de tracer les mthodes et les
procdures ncessaires la ralisation des travaux de comptabilit
dans les bonnes conditions. Les tapes efectues dans le cabinet sont
les suivantes :

L e classement des pices :
Puisque le recours au systme centralisateur est indispensable
pour faciliter les tches, le premier classement consiste classer les
difrents documents (factures, relevs bancaires traites etc.)
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chronologiquement et selon le journal auxiliaire correspondant, on
distingue en gnral :
- Le journal achats AC (factures dachats)
- Le journal ventes VE (factures de ventes)
- Le journal caisse CA (bons et pices de caisse)
- Le journal banque BA (pices de banque)
- Le journal des oprations diverses OD (impts, la
paie .etc.)
Chaque journal auxiliaire est class dans un classeur (chrono) selon
les mois et par ordre chronologique pour permettre la centralisation
mensuelle dans le journal gnral dans les bonnes conditions.
La saisie des oprations (comptabilisation) :
Aprs ltape du classement, il faut saisir les oprations dans les
journaux auxiliaires laide du logiciel OSCAR ce dernier est un
logiciel simple et facile, qui est conu spcialement pour la
comptabilit au Maroc en respectant le plan comptable marocain, ce
logiciel ne ncessite que deux heures de formation plus un peu de
pratique, pour pouvoir le matriser. En saisissant les opration OSCAR
donne automatiquement un numro de pice lopration ce numro
l est crire sur la pice (facture, avis de dbit..) pour crer une
liaison entre les oprations passes au journal et les pices
justifcatives.
(Pour plus de dtails sur le logiciel OSCAR consulter les annexes)
Aprs la saisie des oprations dans les journaux auxiliaires
OSCAR efectue automatiquement le passage des journaux auxiliaires
au journal gnral, et ltablissement des cinq tats de synthse sauf
la centralisation mensuelle (pour obtenir le journal gnral), et la
clture de lexercices, ces derniers doivent tre efectus manuellement
avec confrmation, car la clture de lexercice dans le logiciel Oscar
empche la modifcation des critures, exactement comme le logiciel
Sage Saarie.
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La visualisation et la vrifcation des critures :
Aprs la comptabilisations des oprations, il est ncessaire de les
visualiser et les vrifer afn de dceler les erreurs, les dsquilibres
des balances, et les travaux non accomplis, cette tche est efectue
dabord par les comptables, ensuite par lexpert comptable, ce dernier
est habilit valider et attester la conformit et la sincrit des tats
de synthse.
les travaux dinventaire, La gnration des critures, et la
clture de lexercice :
Aprs la visualisation et la vrifcation de lensemble des critures de
lexercice comptable, il faut procder la saisie de quelques lments,
pour que OSCAR efectue automatiquement les travaux de fn
dexercice et ltablissement des tats de synthse. Les lments
saisir sont:
les entres des nouvelles immobilisations avec
leurs taux damortissements ainsi que les sortis
dimmobilisations.
Le bnfce distribu afn que OSCAR puisse
calculer lautofnancement.
Les rintgrations et les dductions pour le
calcul du rsultat fscal.
Le dtail de lafectation des rsultats.
Les stocks au 31/12.
Aprs la saisie de ces lments on procde la gnration des
critures, aprs la confrmation, OSCAR gnre toutes les critures et
efectue tous les travaux de fn dexercice et prpare le dossier la
clture.
Avant la clture de lexercice, lexpert comptable efectue un
contrle pour dceler les anomalies et les erreurs. Enfn il clture
lexercice comptable.
Aprs la clture de lexercice comptable sur OSCAR aucune
modifcation nest possible.
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Ldition des difrents documents comptable et tats de
synthse :
Aprs laccomplissement des difrents travaux de comptabilit,
OSCAR permet limpression des difrents documents comptables,
notamment ceux en dessous, ncessaires la dclaration annuelle de
limpt sur les socits :
le bilan
le compte des produits et charges CPC
le passage du rsultat comptable au rsultat fscal
le tableau des immobilisations autres que fnancires
Etat des soldes de gestion ESG
Le dtail des postes du CPC
Tableau des amortissements
Tableau des provisions
Tableau des plus ou moins values
Tableau des titres de participation
Dtail de la T.V.A
Etat dafectation des rsultats
Etat de dtail des stocks
Larchivage :
Aprs les difrentes dclaration, les entreprises doivent conserver
les pices justifcatives ainsi que les tats de synthse pendant une
dure de dix ans, le cabinet comptable prend en charge larchivage et la
conservation des factures, les autres pices justifcatives ainsi que les
tats de synthse et les documents annexes.
(Pour plus de dtails sur le fonctionnement du logiciel OSCAR consulter les
annexes)
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B.Les travaux de fn dexercice :
L es amortissements :
Les taux damortissement en vigueur :
5% pour les btiments industriels.
10% 15% pour le matriel et outillages.
20% 25% pour le matriel de transport.
10% pour le mobilier de bureau.
10% 20 % pour le matriel de bureau.
10% pour les installations et amnagements divers.
15% pour le matriel informatique.
Ds la saisie de lentre de limmobilisation et la liaison de
limmobilisation avec son compte, OSCAR lattribue son taux
damortissement, et efectue la comptabilisation des dotations
automatiquement chaque exercice aprs la gnration des critures
ainsi pour les plus values et les moins values en cas de cession
dimmobilisation.
* L es provisions :
Pour les provision il sont tablir dans le tableau propos par
OSCAR afn quil puisse efectuer leurs comptabilisation.
L es charges et produit constats davance et les autres
comptes de rgularisation :
En ce qui concerne les comptes de rgularisation il ny a aucun
traitement particulier il faut tout simplement passer lcriture dans le
journal dachat pour les charges, et dans le journal des ventes pour les
produits.
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III.LA PAIE ET LES DECLARATIONS
FISCALES :
A.Les travaux de paie et limpt sur le revenu
(I.R):
Parmi les activits du cabinet AL MOUSTACHAR : les travaux de
paie, cela comprend le calcule des salaires, ldition des bulletins de
paie et du livre de paie, et enfn la comptabilisation des salaires dans le
journal des oprations diverses OD.
Ce quil faut prciser cest que jai pu voir pour la premire fois le
traitement de lassurance maladie obligatoire AMO, qui se
comptabilise dans le compte 61743 cotisations aux mutuelles et que
limpt gnral sur le revenu IGR est devenu impt sur le revenu I.R
et son barme de calcul a t modif aprs la loi de fnance 2007.
Le traitement des salaires sefectue par le logiciel OSCAR PAIE
celui-ci permet lautomatisation de ces travaux chaque mois il faut
juste prendre en considration les modifcations des salaires, les
embauches, les licenciementsetc.
Voici ci-dessous la dtermination du salaire net payer:
SALAIRE DE BASE
+ HEURES SUPPLIMENTAIRS
+ AVENTAGES EN NATURE ET EN NUMERAIRE
+ LES PRIMES
+ PRIME DANCIENTE
+ LES INDEMNITS
+ AVANTAGES
= SALAIRE BRUTE GLOBAL
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SALAIRE BRUTE GLOBAL
- allocations familiales
- Frais mdicaux
- Prime de panier
- indemnit pour frais de bureau
- frais de dplacement justifs
- indemnit de licenciement
- indemnit pour travaux pnibles et dangereux
= SALAIRE BRUT IMPOSABLE
- LAMO = (2% COTISATION AMO)
La cotisation AMO de 2% concerne les salaris non couvert par une
autre assurance
- CNSS (4.29% plafond=6000)
- CIMR
- FRAIS PROFESSIONNELS (17%)
= SALAIRE NET CATEGORIAL
-
MENSUALITE (crdit logement conomique dans la limite de 10% du SNC)
=
SALAIRE NET IMPOSABLE
I.R net = [(SNI x taux)- la somme dduire) - Dduction de charges de famille
BAREME MENSUEL DE LIMPOT SUR LE REVENU
TRANCHE DE SALAIRE (DH) TAUX SOMME A DEDUIR
2001 2500 15% 300
2501 3750 25% 550
3751 5000 35% 925
5001 10000 40% 1175
+ 10000 42% 1375
Le paiement de limpt sur le revenu sefectue la perception
avec la dclaration de l I.R (voir les annexes) avant la fn du mois
suivant, et une dclaration annuelle (modle ADC041F/06

) (voir
annexes) avant la fn du mois de fvrier.
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Le salaire net payer = SBG- les retenus IR net
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Concernant lI.R professionnel pour les personnes physique
(mdecins, commerant..) la dclaration annuelle se prsente sur
limprim (Etat 9000 voir annexes) avant le 31 mars de lanne
suivante voici ci-dessous le barme annuel de l I.R :
BAREME ANNUEL DE LIMPOT SUR LE REVENU
TRANCHE DE SALAIRE (DH) TAUX SOMME A DEDUIR
24001 30000 15% 3600
30001 45000 25% 6600
45001 60000 35% 11100
60001 120000 40% 14100
+ 120000 42% 16500
(Consulter les difrents imprims relatifs lIR en annexes)
B. Limpt sur les socits (IS) :
Sont assujettis l IS toutes les socits ralisant un bnfce au
Maroc.
- Socits exonrs :
Les SNC comprenant que des personnes physiques.
Les socits de personnes.
Les socits objet immobilier.
Les groupements dintrt conomique.
Pour calculer lI.S il faut calculer le rsultat fscal:
RT FISCAL = RT COMPTALE + LES RIEINTGRATIONS
- LES DEDUCTIONS - LE DEFICIT REPORTABLE
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DEDUCTIONS :
Abattement 100% pour les dividendes ayant dj subi la taxe sur
les produits des actions TPA.
Abattement sur les plus values des cessions dimmobilisation :
La dure que limmobilisation a pass dans lentreprise Pourcentage dduire
2 4 ans 25%
4 8 ans 50%
Plus de 8ans 70%
Si lentreprise sengage rinvestir les plus values dans
3 ans
100%
REINTEGRATIONS :
les cautions verses sur loyers.
Les rparations et entretiens qui suscitent un prolongement dans
la vie de limmobilisation.
Charges de personnel ne correspondant pas un travail efectif.
Charges caractre personnel.
Dotation damortissement pour les immobilisations non
amortissables, et lexcdant des dotation de vhicules de
personnes dont la valeur dpasse 200000DH.
Pnalits : fscales, de circulation, de change, et de travail.
50% des dpenses (HT) dont la valeur est suprieure 10000 et
qui ont t rgles en espce.
DEFICITE REPORTALE :
Le dfcit dun exercice comptable peut tre reportable sur
les quatre annes qui suivent sauf la fraction des amortissements
qui sont des charges dductible.
CALCUL DE LIS :
La cotisation minimale= (CA+produits accessoires+produits fnanciers
+subventions et primes reus) x 0.5 %
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I.S = rsultat fscal x 35%
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La dclaration et le paiement de lI.S sefectuent avant le 31 mars
lanne suivante dans la direction des impts accompagne des tats de
synthse. (Voir annexes: fche de dclaration de lI.S)
Limpt sur les socits est pay en avance par quatre acomptes, aprs
on procde la rgularisation qui peut susciter un reliquat payer ou
un crdit reportable.
Acompte N = IS (n-1) /4
(Voir la fche bleue de dclaration de lI.S en annexes)
C.La taxe sur la valeur ajoute T.V.A :
a . Dfnition :
La T.V.A est un impt indirect qui concerne les dpenses des
contribuables. La T.V.A est applique pour les entreprises
commerciales, industrielles de prsentation de service artisanales et
aux oprations d'importation.
b. Les taux de TVA au Maroc :
7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques,
10% oprations bancaires, htellerie
14 % : Travaux immobiliers, transports de voyageurs et de marchandises
20 % : Tous autres produits et services, c'est le taux normal.
(Pour plus de dtail: voir la fche de dclaration de T.V.A dans les annexes)
c. Les types de dclaration (TVA) :
Dclaration mensuelle : lorsque le chifre d'afaires est > 1000000 DH
Dclaration trimestrielle : lorsque le chifre d'afaires est < 1000000 DH
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I.S payer = IS ou la CM les acomptes
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d. Calcul de la TVA :
TVA due (mois M) = TVA factur (mois M) - TVA rcuprable sur immobilisation
(mois M) TVA rcuprable sur les charges (mois M-1)
le rgime dbit :
Pour le rgime dbit, la TVA factur concerne toutes les ventes
du mois sans prendre en considration leurs encaissements, par
contre pour la TVA rcuprable, elle concerne seulement les
dcaissements.
le rgime encaissement :
Pour le rgime dbit, qui est choisi le plus souvent par les
entreprises, il ne concerne que la TVA encaisse et la TVA
dcaisse.
Le paiement de la TVA sefectue la direction des impt,
accompagn de la fche de dclaration et le dtail des encaissements, et
des dductions de TVA.
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TRAVAUX EFFECTUES PENDANT LE
STAGE
Prparation et classement des documents de
bases (factures, relevs bancaires, pices de
caisse)
Comptabilisation des oprations sur le
logiciel Oscar.
Vrifcation de la conformit des critures
passes au journal et les pices justifcatives
existantes.
Paiement des impts la perception et la
direction des impts. (T.VA, I.R, I.S)
Remplir et prparer les difrents imprims
des dclarations fscales (IR, IS, TVA).
Participer laccomplissement des
formalits de constitution de socits.
Dpt des bilans avec leurs dclarations de
l I.S la direction des impts.
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CONCLUSION

En conclusion, il est signaler que les stages dans des
entreprises sont un moyen de confrontation des
connaissances des stagiaires avec les comptences requises
dans le march de travail, donc les stages sont une
prparation du stagiaire au monde du travail.
Ce stage dapplication a t une modeste exprience
professionnelle enrichissante qui ma permis lacquisition de
beaucoup de connaissance en comptabilit et la connaissance
de climat de travail ainsi que lenivrement et les partenaires
de lentreprise.
Cependant, il est signaler que la priode de stage
ntait pas sufsante pour assimiler toutes les activits et
tches du cabinet AL MOUSTACHAR, donc dautres stages
sont ncessaires pour acqurir une vraie exprience
professionnelle.
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