Vous êtes sur la page 1sur 20

DEDICACE..................................

3
REMERCIEMENTS..4
LINTRODUCTION..5
PRESENTATION..............................................6
PARTIE- I
COTE JURIDIQUE....8
PARTIE II
COTE COMPTABILITE ET TECHNIQUE10
LA TEXE SUR LA VALEUR AJOUTE..13
DECLARATION DE LA CNSS ..16
PAIE LIGR /SALAIRE17
COTISATION MINIMALE .19
CONCLUSION..20
ANNEXE...................................21

A mes chers parents qui maident toujours pour surmonter les entraves ;
A mes chres surs et frres ;
A mes formateurs qui mont aid ;
A tout mes amies ;
A tous les membres du fiduciaire xxxxxxx qui mont aid pour faire sortir
Ce rapport ;

Je ddie ce modeste travail

Avant dentamer ce rapport, je profite de loccasion pour prsenter mes vifs


remerciements de gratitude envers tout le personnel du fiduciaire xxxxxxxx et
plus particulirement Mrxxxxxxxxxxla chance dintgrer dans la
professionnelle.
Par la mme occasion, je flicite la secrtaire comptable Mlle yyyyyy pour sa
comptence et son esprit dinitiative.
Enfin, je remercie galement la direction de Lxxxxxxxpersonne de son
directeur Mr xxxxxxx et tout les membres de la direction, sans oublie mes
formateurs Mr xxxxxxxxxxxx

Toute la formation obit une double exigence : la rigueur de


lenseignement dispos de la concrtisation de celui-ci.
Un tel impratif nest ralisable que par le biais dun stage qui favorise la
meilleure connaisance et une ventuelle prparation au domaine professionnel.
Le stage joue, donc, un rle pertinent dans le cursus de la formation de
ltudiante dans son adaptation avec lenvironnement de lentreprise tout en
sortant des cas thorique pour pntrer le monde de pratique et de ralit ; chose
qui va rduire les paradoxes rsultant des changements dun tudiant dans une
cole vers un responsable dans une entreprise.

PRESENTATION DU FIDUCIAIRE

La fiduciaire est une entreprise spcialise essentiellement dans la


tenue de comptabilit pour le compte des autres entreprises du fait que
cette tenue de comptabilit est la fois obligation et ncessit.
Identification de fiduciaire.
Le fiduciaire MAHIR est une socit responsabilit limit
(S.A.R.L). En 1xxx sous nom xxxxx ; et en 2000elle a devenue fiduciaire
xxxx, se compose de service en plus de la direction qui entre en relation
entre eux ; ces services sont :
- service comptable
- service secrtariat
- service informatique
Elle compte en son collectif quatre personnes le grant, secrtaire
comptable et les aides comptables.
1- la direction :
Cette fonction est assume par le comptable grant Mr xxxxdont le
rle est de grer de manire efficace, le fiduciaire en essayant de
coordonner entr le diffrent service et de contrler les travaux quils
effectuent. Par exemple tablir le bilan il cherche la satisfaction de
ces clients et la prospection de nouveaux clients pour assurer la
bonne marche du fiduciaire. IL est responsable de tout ce qui
droule lintrieur du bureau.
2- le service comptable :
Assist par Mr xxxxxx sa tache est de collecter tous les pices qui
doive tre vitrifis et classs.
3- le service secrtariat :
Reprsenter par Mlle xxxxx, il dpende drivement de la direction
gnral, sa tache et de recevoir les documents de la direction, de
classer par client et par catgorie dopration.
4- Le service informatique :
Le traitement par informatique (comptabilit gnral et analytique,
client, fournisseur, facturation, paie.)

ORGANIGRAME

DIRECTION

SERVICE
SECRETARIAT

COMPTABLE1

SERVICE
COMPTABILITE

COMPTABLE 2

COMPTAPLE 3

PARTIE I
COTE JURIDIQUE :

SERVICE
INFORMATIQUE

COMPTAPLE 4

Constitution dune entreprise (SARL) :


Pour constituer une S.A.R.L la loi exige laccomplissement de certaines
formalits juridique, fiscaleet administratives.
Ces formalits concernent les points suivants :
1)- Obtention du certificat ngatif :
Dtermination de la socit au registre central du commerce.
Dans le cas o la dnomination choisie nexiste pas dj, un certificat
ngatif est dlivr.
2)- Rdaction de statuts et leur signature par les associs :
3)- Paiement des droits denregistrement :
0.5% du montant du capital (avec un minimum de 1000dhs).
4)- Inscription limpt des patentes :
En plus dune demande dinscription la patente, il faut fournir une
copie du contrat de bail ou un reue du loyer portant signature lgalise
du propritaire ou bien une attestation de domiciliation.
5)-Dpt au greffe des statuts et documents annexes :
Les pices dposer sont les suivantes :
-Loriginale et 2 copies des statuts
-Loriginale du certificat ngatif
-Le certificat au dpt de greffe
-Les frais de dpt sont fixs 200dhs
6)-Immatriculation au registre de commerce :
Les pices fournir :
-Une demande dimmatriculation (modle A), ( retirer du registre de
commerce du tribunal de premire instance du lieu du sige social, ou au
tribunal de commerce).
- Deux copies de certificat dinscription au rle des patentes
-Deux copies de certificat ngatif
- Trois timbres fiscaux de 20 dhs
-150 dhs espces
7)- Publication dans un journal dannonces lgales ou dans un bulletin
officiel :
Publication dans un journal dsign pour recevoir les annonces
lgales ou dans le bulletin officiel, dun extrait mentionnant :
-La forme de la socit

-Sa dnomination sociale


-Son objet
- Sa dure et la date de lassemble constitutive
- Son sige social
-Le montant du capital social
-Lespce et la valeur des apports en nature
-Les noms, prnoms, qualits et adresses personnelles des associs
-Les personnes autorises grer, administrer, ou signer pour la socit.
-Le greffe du tribunal auprs duquel a t opr le dpt des statuts et la
Date de ce dpt
8)- Dclaration dexistence (Impt sur les socits) :
Adresser linspecteur des impts directs et taxes assimiles du lieu
Du sige social, dans un dlai maximum de trois mois compter de la
Constitution.
9)-Dclaration dexistence (T.V.A)
A envoyer ou dposer au bureau dassiette des taxes sur le chiffre
Daffaire du lieu du sige social, et ce dans le mois qui suit le
Commencement des oprations.
10)- Inspection du travail et CNSS :
Lorsque la socit commence employer le personnel, elle doit en
Aviser linspection du travail, et demander tre affilies la CNSS.

PARTIE- II
COTE COMPTABLE ET TECHNIQUE

Outils informatiques utiliss :

SAARI (version 7.20/1995 sous DOS comme logicielle de comptabilit


EXCEL : pour remplir les tableaux pour la dclaration de la TVA, les devis les
factures etc
WORD : traitement de texte.
Les tapes de comptabilisation dun dossier :
Le classement
Il est indispensable et trs utile dans le domaine de la comptabilit, car il sert
mettre en ordre chronologique tous les documents tels :
Les factures, les relevs bancaires et tous les documents importants.
Les pices doivent tre classes selon cinq types de journaux de lentreprise
dans des classeurs qui sont fait pour cela :
Les oprations diverses
Des factures concernant des rparations, achat de produits consommables,
fourniture de bureau, restauration, dplacement
Journal banque :
Il sagit des relevs bancaires rpartis selon chaque banque (BCM, BP, WAFA
BANK).

Journal achat
Concernant tous les achats effectus par lentreprise pour les revendre
(socit commerciale) ou bien pour les utiliser comme matire premire ou
consommable (socit industrielle).
Journal vente :
Se sont des biens et des services vendus.
Journal caisse :
Concernant toute opration faite pour :
-Alimenter la caisse

-Rgler les fournisseurs


-Rgler les salaires.

La saisie
Le journal : cest le support comptable qui permet de vrifier que la partie
double est respecte ; il enregistre toutes les oprations effectues par
lentreprise (les achats, les ventes, les factures et les relevs bancaires) dans
lordre chronologiques .Les critures sont reprises dans lordre du plan de la
priode et les soldes.

LA TAXE SUR LA VALEURAJOUTE


1-) Champs dapplication :
La TVA est un impt pay par chacun de nous lors des achats de biens et
services, elle est incluse dans le prix dachat.
La TVA sapplique obligatoirement aux oprations industrielles, commerciale,
artisanales et aux oprations dimportation.

2-) Lexonration de la TVA :


Parmi les activits faisant partie du domaine dapplication de la TVA, il y a
certaines oprations qui sont exonres :
Ces exonrations sont motives par des considrations dordres diffrents,
comme lencouragement de certains secteurs de lconomie national ou
certaines oprations portant sur le vent des biens de consommation de base de la
population comme le lait, la farine, etc
Ainsi par des considrations dordre culturel (les livres, les papiers destins
limpression, la restauration des monuments historiques classs).

3-)Les taux de la TVA :


Ramnagement des taux de certains produit et services
A compter du 1er Janvier 2006, certains produits et services qui taient
exonrs ou soumis aux taux de 7% ou celui de 14% deviennent soumis aux
taux suivants :
a) application du taux de 7% au lait en poudre destin lalimentation animal,
linstar du lait en poudre destin lalimentation humaine ; tant prcis que le
lait spcial pour nourrissons reste exonr.
b) application du taux de 10% aux produits et services ci-aprs :
riz usins, farine et semoule de fculents
Ptes alimentaires
Opration effectues dans le cadre de leurs professions par toute
personnes physiques ou morales au titre des professions de : avocat,
interprte, notaire, adel, huissier de justice et vtrinaire.

c) application du taux de 14% au beurre, lexclusion du beurre de fabrication


artisanale.

d) application du taux de 20% aux produits et services ci-aprs :


Bicyclettes, pneus et chambres air pour les bicyclettes :
Confitures
Aliments composs
Opration de vente et de livraison portant sur le caf, ses succdans et les
extrais de caf soluble
Abonnement aux services de radio diffusion tlvision nmettant des
programmes qu lintention des abonns auxdits services
Prestations fournies par les exploitants des auto-coles.

4-) Les rgimes de la dclaration de la TVA :


On trouve deux sorties de dclaration :
Dclaration mensuelle : Si le chiffre daffaire dpasse 1.000.000DH, dans
cette dclaration, il y a un dcalage dun mois entre les achats et les
ventes ; pour la dclaration du mois de Janvier, on prend les achats du
mois de Dcembre, et les ventes de Janvier, le paiement est avant la fin de
Fvrier.
Dclaration trimestrielle : Si le chiffre daffaire est infrieur
1.000.000DH dans cette dclaration, il y a aussi un dcalage dun mois
entre les achats et les ventes ; pour la dclaration du 1er trimestre de
lanne, on prend les achats des mois 12,1et 2 , et les ventes des mois
1,2et 3 , le paiement est avant la fin du mois Avril.
Si la TVA facture> la TVA rcuprable : la diffrence= TVA due.
Si la TVA facture< la TVA rcuprable : la diffrence=un crdit rouge.

5-) Mthode de calcul de la TVA


Voir tableau de dduction+ lexemple de la dclaration .

6-) La liquidation de la TVA


La liquidation doit tre dpose chez ladministration fiscale avec un
tableau de rcupration de TVA, regroupe la TVA mentionne sur les
factures dachat, ce tableau est reprsent comme suit :

7-) Les pnalits et les amendes


Malgr la non ralisation dun chiffre daffaire ou un montant des achats ;
le redevable doit dposer la dclaration de la TVA dans les meilleurs dlais, si
non, il sera sanctionn dune amende de 500DH.
Si la redevable paie limpt en retard, il sera sanctionn dune majoration
de 30%des droits dues. Et si la dure de retard dpasse un mois il sera
sanctionn dune pnalit de 0.5% des droits dus.
Sil a ralis un crdit rouge et a retard la dclaration il va perdre 15% de
crdit rouge.

DECLARATION DE LA CNSS
Gnralit : la CNSS est une organisation publique dote de la personnalit
Civile et de lautonomie administrative et financire.
Les sources de la CNSS sont constitues par les cotisations et les prlvements.
La CNSS est pour but de protger les salaris contre toute pertes ventuelle de
leurs moyens de subsistances de faon provisoire (accident, maladie).
Chaque mois lentreprise est oblige de faire une dclaration des salaires
pour son immatriculs, (voir modle).
Pour les non immatriculs, lemployeur ou la socit doit faire une demande
dimmatriculation.
Lemployeur doit payer les cotisations, qui sont calculs comme suit :
Allocation familiale : 6.5% de la masse salariale.
Cotisation de la CNSS : 12.89% de la masse salariale (4.29% la charge
de lemploy et8.6 la charge de lemployeur), le plafond 6000dhs.
Taux de la formation professionnelle est de 1.6% de la masse salariale.
Assurance maladie obligatoire : 2% de la masse salariale par le salari et
3% par lemployeur.

PAIE : IGR /SALAIRE


Actuellement le SMIG (Salaire Minimum Interprofessionnel de Garantie) est fix
9.66 dhs par heure, soit 77.28dhs par jour, soit 2928dhs par mois.
Dtermination du salaire net imposable
Salaire brut(-) :
Abattement pour frais professionnel soit17% du salaire
brut.Cet abattement dun taux dabattement plus lev
comme les journalistes bnficient dun taux de 30% et 45%
pour les pilotes)

Cotisation salariale la CNSS au taux de 4.29% du salaire


brut imposable avec un maximum de 72.000dhs par an.

Cotisation une caisse de retraite dans la limite de 6%du


salaire brut.

Cotisation salariale aux assurances maladie obligatoire, pour


le taux de 2%.

Remboursement des prts pour lacquisition de logement


conomique.

Intrts des prts pour lacquisition ou la construction de


logement- titre dhabitation principale- dans la limite
de10%du revenu net imposable calcul avant dduction de
ces intrts.
=Salaire net imposable

Calcul de limpt (IGR) :

Tableau IGR
TRANCHE
24000
24000
30000
30001
45000
45001
60000
60001
120000
120001
plus

TAUX
15%
25%
35%
40%
42%

SOMME A DEDUIRE
exonr
3600dh
6600dh
11100dh
14100dh
16500dh

On dtermine dans quelle tranche se trouve le salaire net imposable du


salari concern,on multiplie le salaire net imposable par le taux correspondant
la tranche et on dduit la somme figurant dans dernire colonne .Cette dduction
est faite pour tenir compte de la progressivit de limpt.
On dduit de limpt ainsi obtenu 15dhs par mois par personne charge
du salari concern.

Cotisation minimale
La cotisation minimale des personnes physiques (qui correspond limpt
gnrale sur le revenu) :
Cette cotisation doit tre paye annuellement avant la fin du mois de janvier, et
elle est applique sur le chiffre daffaire (HT) des personnes. Le montant de la
cotisation diffre selon la profession de chaque personne.
0.5% du chiffre daffaire (HT) pour les oprations commerciales.
0.25% du C.A (HT) pour les oprations alimentaires, les commerants des
produits ptroliers, leau, llectricit, gaz
6% du C.A (HT) pour les professions librale (avocat, notaire, mdecin).
La cotisation minimale doit tre compare avec l'IGR
Si CM suprieur lIGR, on paie la CM et dans le cas chant, on paie linverse.
La cotisation minimale des socits (qui doit correspond lIS) .
Cette cotisation est comme la premire au niveau des calculs, et elle doit tre
compar limpt sur les socits :
Si la CM > IS on doit payer la CM.
Si lIS >CM/on doit payer lIS, et on paie cette dernire en quatre acomptes
la fin de chaque trimestre.
Le rglement de la CM doit respecter les dispositions suivantes :
Le montant de la cotisation minimale ne peut tre infrieur 1500dhs.
La cotisation minimale est obligatoire mme si rsultat est dficitaire.
Les socits sont exonres durant trois annes suivant la date du dbut de
leurs activits.
Une majoration de 15% en cas de retard pour le 1er mois et 0.5% pour les
mois suivants retards.

Ce stage ma t une occasion trs riche dinformation, mon permis de


Complter mer acquises tout au long de ma formation, ma permis
Aussi de confronter et sadapter aux situation nouvelles et porter
Beaucoup plus dimportance la ralisation de mes objectifs viss et
De plus avoir lesprit de travail en groupe et tre dynamique.