Acontinuacinsepresentaunbreveejerciciorelacionadoalaconfeccinyemisindel

EstadoFinancieroEstadodeFlujodeEfectivo, elcualseencuentradetallado pasoa

paso para su confeccin, y para un mejor entendimiento se encuentran ambas
metodologa,elmtododirectoeindirecto.
Recomendamos antes de empezar a revisar y analizar el ejercicio prctico que
presentamos, se lea con atencin los boletines tcnicos N 50, 53, 62 y 65, todos
relacionados con el Estado de Flujo de Efectivo emitidos por el Colegio de
ContadoresdeChile.
Ante cualquier duda referente a este Estado de Flujo Efectivo desarrollado en este
apunte,odeseaqueseaconfeccionado esteEstadodeFlujodeEfectivoasuempresa,
escribanosalsiguientecorreoelectrnico:
GonzaloIbarraGonzalez
Contadorauditor
Celular:088228340
gibarra@contadorauditor.com

* Tambin puede contactarnos a travs de www.ContadorAuditor.com, sitio con el que colaboramos en forma permanente.

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o :Daaconocerlacapacidadfinancieradelasociedaddegenerary
administrar su efectivo, estos flujos son originados de las actividades
operacionales,inversinyfinanciamiento.
Esteestadofinanciero,juntoalbalance(activo ypasivo),alestadoderesultado
y a las notas que acompaan los estados financieros, seala la situacin
econmicayfinancieradelasociedad.
o Son aquellos flujos de efectivo que son directamente
relacionadoconlasactividadesdelgirodelasociedad.
o Sonaquellosflujosdeefectivorelacionadodirectamente
conlaobtencinderecursofinancierosdelasociedad.
o Son aquellos flujos de efectivo relacionado directamente con
lautilizacindelosrecursosdelasociedad.
o Corresponde al efectivo (caja y bancos)
mismo de la sociedad y su equivalente, cuya principal caracterstica que no
posee restricciones de hasta 90 das, algunos instrumentos financieros que
podemosdaraconocersonlasacciones,pagars,etc.
o Es elconformado por las tres actividades
que presenta la sociedad, flujo operacional (efectivo), inversin y
financiamiento.
o Esaquelqueesiniciadoconlautilidado
(perdida) de la sociedad, al cual es agregado los cargos y (abonos) a resultado
quenosignificanmovimientodeefectivo,ademsseincorporanlasvariaciones
del activo y pasivo circulante para dar origen al Flujo Operacional de la
sociedad, a este se le agregan los flujos de inversin y financiamiento,
obteniendoasElEstadodeFlujodeEfectivoMtodoIndirectodelasociedad,
o Esaquelflujooperacionalqueesiniciadocon
lautilidado(perdida)delasociedad,alcualesagregadoloscargosy(abonos)a
resultado que no significan movimiento de efectivo, adems se incorporan las
variaciones del activo y pasivo circulante para dar origen a la conciliacin del
Flujooperacional.
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.
FLUJ OORIGINADOPORACTIVIDADES FLUJ OORIGINADOPORACTIVIDADES
OPERACIONALES: OPERACIONALES
Recibidodeclientes Utilidaddelper odo
Pagodeproveedores
Pagodegastos Car gos(abonos)ar esultados
PagodeIVA quenosignificanmovimientodeefectivo:
TOTALFLUJ OOPERACIONALNETO
Depreciacinperodo
FLUJ OORIGINADOPORACTIVIDADES Amortizacindelperodo
DEINVERSIN Provisinvacaciones
Utilidadventaactivofijo
Ventadeactivofijo Utilidadempresarelacionada
Comprasdeactivofijo Correccinmonetaria
TOTALFLUJ OINVERSIN
Disminucin(aument o)de
FLUJ OORIGINADOPORACTIVIDADES activoscir culantes:
DEFINANCIAMIENTO
(Aumento)Disminucindeclientes
Obtencindeprstamo (Aumento)Disminucindeexistencias
Pagodeprstamo (Aumento)DisminucindeIVAcrditofiscal
Pagodedividendos
TOTALFLUJ OFINANCIAMIENTO Aument os(disminucin)de
Pasivoscir culantes:
EFECTOINFLACINSOBREEFECTIVOY
EFECTIVOEQUIVALENTE Aumento(disminucin)deproveedores
(Disponibleydepositaplazo) Aumento(Disminucin)deIVAdbitofiscal
TOTALFLUJ OOPERACIONAL
VARIACINEFECTIVOYEFECTIVO
EQUIVALENTEDURANTEELPERODO
(Disponibleydepositaplazo)
SALDOINICIALDEEFECTIVOY
EFECTIVOEQUIVALENTE
SALDOFINALDEEFECTIVOY
EFECTIVOEQUIVALENTE
MTODODIRECTO
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.
FLUJ OORIGINADOPORACTIVIDADES
OPERACIONALES
Utilidaddelper odo
Car gos(abonos)ar esultados
quenosignificanmovimientodeefectivo:
Depreciacinperodo
Amortizacindelperodo
Provisinvacaciones
Utilidadventaactivofijo
Utilidadempresarelacionada
Correccinmonetaria
Disminucin(aumento)de
activoscir culantes:
Disminucindeclientes
Disminucindeexistencias
DisminucindeIVAcrditofiscal
Aumentos(disminucin)de
Pasivoscir culantes:
Aumentodeproveedores
AumentodeIVAdbitofiscal
TOTALFLUJ OOPERACIONAL
FLUJ OORIGINADOPORACTIVIDADES
DEINVERSIN
Ventadeactivofijo
Comprasdeactivofijo
TOTALFLUJ OINVERSIN
FLUJ OORIGINADOPORACTIVIDADES
DEFINANCIAMIENTO
Obtencindeprstamo
Pagodeprstamo
Pagodedividendos
TOTALFLUJ OFINANCIAMIENTO
EFECTOINFLACINSOBREEFECTIVOY
EFECTIVOEQUIVALENTE
(Disponibleydepositaplazo)
VARIACINEFECTIVOYEFECTIVO
EQUIVALENTEDURANTEELPERODO
(Disponibleydepositaplazo)
SALDOINICIALDEEFECTIVOY
EFECTIVOEQUIVALENTE
SALDOFINALDEEFECTIVOY
EFECTIVOEQUIVALENTE
MTODOINDIRECTO
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1 Todo aumento o disminucin del activo circulante respecto a un ao y otro, se

debe presentan en la conciliacin del Estado de Flujo de Efectivo con signo
contrario, paraelcasodelpasivocirculantesepresentanconelmismosignoen
laconciliacindel EstadodeFlujodeEfectivo.
2 Elefectoinflacionariodelosegresoseingresos(tambindelefectivoyefectivo
equivalente), se presentan con su signo contrario de modo de anular el efecto
inflacionario de estos movimientos en el Estado de Flujo de Efectivo (Efecto
Inflacinsobreefectivoyefectivoequivalente).
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1 Clasificacin y actualizacin, de los flujos efectivo de las actividades de

inversin y financiamiento que presenta la empresa (mtodo indirecto), al
mtodo directo debemos agregar los flujo de efectivo de las actividades de
operacin.
2 Determinacin y clculo del efecto inflacionario sobre el efectivo y efectivo
equivalente(paraambosmtodos).
3 Determinar cargos y (abonos) ha resultado que no significan movimiento de
efectivo (mtodo indirecto y conciliacin del flujo operacional del mtodo
directo).
4 Determinar las variaciones del activo y pasivo circulante (solamente para el
mtodoindirectoylaconciliacindelflujooperacionaldelmtododirecto).
5 TraspasodelainformacinalformadodelEstadodeFlujodeEfectivo(mtodo
directoeindirecto).
Prximoartculo :ConsolidacindelosEstadosdeFlujosdeEfectivo.
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