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Gerencia de Orientacin Legal y Derechos del


Contribuyente




Forma de Pago de Impuesto al Valor Agregado, cuyo hecho
generador est vinculado con la suscripcin de un contrato de
compraventa, donacin entre vivos, adjudicacin en pago o
permuta de bienes inmuebles.













Es del inters para la Superintendencia de Administracin Tributaria, que los
contribuyentes y responsables, cuenten con suficiente informacin para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como lo es el presente caso, el pago
del Impuesto al Valor Agregado, derivado de una compraventa, donacin entre
vivos o permuta de bienes inmuebles, ante la Administracin Tributaria; con ello se
facilitar el cumplimiento de esta obligacin tributaria.



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MPUE8TO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado se establece sobre los actos y contratos gravados por las
normas de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica
y sus reformas, cuya administracin, control, recaudacin y fiscalizacin corresponde a la
Superintendencia de Administracin Tributaria.

EL HECHO GENERADOR, de la obligacin tributaria:

Concepto. Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para
tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. (Artculo 31
del Cdigo Tributario)

El cual es generado por:

La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.

Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efecten
con ocasin de la particin de la masa hereditaria o la finalizacin del proindiviso.

Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios,
directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su
familia, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o la autoprestacin
de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa.

La venta o permuta de bienes inmuebles.

La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles.

La aportacin de bienes inmuebles a sociedades.






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Artculo 57. Fecha y forma de pago. En los casos de contratos traslativos del dominio
sobre bienes inmuebles, incluidas las permutas, si el vendedor es contribuyente registrado del
impuesto y su actividad es la construccin o la venta de inmuebles, incluyendo terrenos con o
sin construccin, la enajenacin deber documentarse en escritura pblica para los efectos
registrales, pero el impuesto se pagar en la factura por la venta y en el fecha en que se emita
sta.

El monto del impuesto y la identificacin de la factura se deben consignar en la razn final
del testimonio de la escritura traslativa de dominio. Contra el dbito fiscal resultante del
impuesto efectivamente cargado por los contribuyentes, stos recuperarn el crdito fiscal
generado en la compra de materiales, servicios de construccin y en la adquisicin de bienes
inmuebles, hasta agotarlo.

Cuando el vendedor del bien inmueble no sea contribuyente registrado del impuesto, la
enajenacin deber documentarse en escritura pblica y el impuesto se pagar siempre en
efectivo por el adquiriente, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el
efecto, dentro del plazo de los quince (15) das hbiles siguientes al de la fecha de
autorizacin de la escritura, se haya o no compulsado el testimonio. El Notario esta
obligado a consignar en la razn final del testimonio de la escritura pblica, el monto del
impuesto que grava el contrato y deber adjuntar fotocopia legalizada del recibo de pago
respectivo.

En todos los casos, el pago podr efectuarse en efectivo o con cheque personal, de caja o
gerencia.















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DE LA FORMA DE PAGO DEL MPUE8TO AL
VALOR AGREGADO:

Para el caso de las compraventas, donaciones entre vivos, adjudicaciones en pago o permuta
de bienes inmuebles el pago del Impuesto al Valor Agregado puede realizarse por:

1. Adhesin de timbres fiscales al testimonio que emite el notario,
equivalentes al valor del impuesto a pagar, o:


2. Por medio de formulario nmero SAT- No. 2083, en el que conste el
registro del pago realizado en cualquier Banco del sistema.

















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ADHESION DE TIMBRES FISCALES AL TESTIMONIO QUE
EMITE EL NOTARIO

La adhesin en los timbres en los documentos o contratos que el notario facciona con su
intervencin, podrn cubrir el impuesto en timbres fiscales, comprando las especies y
adhirindolas en la forma usual.

Cuando el impuesto a pagar conforme lo que establece la presente ley, sea mayor de tres
mil un quetzales exactos (Q. 3,001.00), deber pagarse obligadamente en efectivo, en
los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el efecto.

Considerando lo siguiente:

La Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolo, de
los documentos, objeto del Impuesto.

Artculo 2. De los documentos afectos. Estn afectos los documentos que contengan los
actos y contratos siguientes:

1. Los contratos civiles y mercantiles

Artculo 3. Del sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador. Es sujeto pasivo del
impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o
contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisin, suscripcin u
otorgamiento.

Artculo 16. Momento de pago del impuesto. El impuesto debe pagarse en:

1. Las escrituras pblicas afectas, cuando se compulse el testimonio correspondiente







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Artculo 18. Pago del impuesto. Cuando esta ley, su reglamento u otra ley tributaria, no
especifiquen una modalidad especial para el pago del impuesto, este podr cubrirse en la
forma siguiente:

a. En efectivo.
b. Mediante cheque certificado, de caja o de gerencia

ARTICULO 19. Pago del impuesto en testimonio de escrituras pblicas. En los
testimonios de las escrituras pblicas autorizadas por notario, el impuesto podr pagarse en
cualquiera de las formas previstas en esta ley; y si el testimonio se extendiere mediante
reproducciones grficas hechas por procedimientos mecnicos o electrnicos fieles del
original del protocolo del notario, el impuesto se cubrir en la razn del testimonio
correspondiente.

En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres fiscales, el notario est
obligado a indicar el monto y citar el nmero de cada uno de los timbres que utilice.

Es importante indicar que la Corte de Constitucionalidad, emiti sentencia de fecha 13
de agosto de 2003 a ese respecto, expediente 825-2000, en la que resuelve que debe
entenderse que en los casos en que la ley requiera intervencin notarial para la
formalizacin de contratos en los que se debe satisfacer el impuesto al valor Agregado,
dicho impuesto puede satisfacerse adhiriendo en los testimonios de las escrituras
pblicas respectivas timbres fiscales.


























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POR MEDIO DE FORMULARIO NMERO SAT- No. 2083, EN
EL QUE CONSTE EL REGISTRO DEL PAGO REALIZADO
EN CUALQUIER BANCO DEL SISTEMA










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CONTRATO8 TRA8LATVO8 DE DOMNO DE
BENE8 NMUEBLE8

Son aquellos contratos que se trasladan, en forma plena, el dominio de bienes inmuebles, es
decir, la propiedad de los mismos con lo que le es inherente al poder que el dueo tiene
respecto al bien que le pertenece.
Estos se encuentran regulados en el Cdigo Civil Guatemalteco, dentro de los que se
encuentran:


1. COMPRAVENTA
2. DONACIN ENTRE VIVOS
3. PERMUTA DE BIENES INMUEBLES
4. ADJUDICACIN DE BIENES

Debern constar en escritura pblica porque deben ser inscritos en el Registro General de la
Propiedad, pagando el Impuesto al Valor Agregado, para su respectiva inscripcin y traslado de
dominio, ya sea una compraventa, donacin entre vivos, adjudicacin en pago o permuta de
bienes.
El plazo para el pago del Impuesto al Valor Agregado, es dentro de los quince (15) das
hbiles siguientes al de la fecha de autorizacin de la escritura, se haya o no compulsado
el testimonio.











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COMPRAVENTA


Es el contrato por medio del cual una persona, llamada vendedor, se obliga a entregar a otra
una cosa, con la finalidad de transferir la propiedad de una cosa o la titularidad de un derecho a
otro llamado comprador quien esta obligado a pagar un precio cierto en dinero.

Se encuentra regulado en el Cdigo Civil Guatemalteco:

ARTICULO 1790 Por el contrato de compraventa el vendedor trasfiere la propiedad de
una cosa y se compromete a entregarla, y el comprador se obliga a pagar el precio en
dinero.















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DONACON ENTRE VVO8

La donacin es un acto a ttulo gratuito realizado en forma contractual, por el que una
personase liberalidad a otra, que la acepte. La donacin representa un acto de liberalidad,
generosidad o desprendimiento que una persona realiza a favor de otra, el cual debe constar en
escritura pblica y tener las formalidades de un contrato.

Se encuentra regulada en Cdigo Civil Guatemalteco.

ARTCULO 1855 el cual establece: La donacin entre vivos es un contrato por el cual una
persona transfiere a otra la propiedad de una cosa a ttulo gratuito.
























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ADJUDCACON EN PAGO O
PERMUTA

ADJUDCACON EN PAGO
Adjudicacin: Accin efecto de conceder la propiedad de alguna cosa, generalmente, la
adjudicacin se hace por la autoridad judicial o administrativa competente.

Adjudicacin en pago: (dacin en pago). Es el cumplimiento de una obligacin que consiste
en recibir voluntariamente del acreedor por concepto de deuda, alguna cosa que no sea en
dinero, en sustitucin de lo que se le deba entregar o del hecho que se le deba presentar.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto nmero 27-92, establece en los artculos:

Artculo 3. El impuesto es generado por:

5 Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efecten
con ocasin de la particin de la masa hereditaria o la finalizacin del proindiviso

Artculo 4. De la fecha de pago del impuesto:

3 En las adjudicaciones, en el momento en que se documente o entregue el bien
respectivo

PERMUTA

Es aquella cuya virtud una de las partes se obliga a entregar a la otra una cosa con el fin de
transferir el dominio (propiedad) de la misma a cambio de otra que en iguales circunstancias
recibe de stos
Se encuentra regulada en el Cdigo Civil Guatemalteco:

Artculo 1852. La permuta es un contrato por el cual cada uno de los contratantes transmite la
propiedad de una cosa a cambio de la propiedad de otra. Cada permutante es vendedor de la
cosa que da y comprador de la que recibe en cambio; y cada una de las cosas es precio de la
otra. Este contrato se rige por los mismos principios del contrato de compraventa, en lo que
fueren aplicables.