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Competncia Tributria

O exerccio da competncia constitucional tributria se manifesta atravs da criao de leis instituidoras e


modificadoras de tributos, bem assim de leis que disciplinam as causas de excluso, suspenso e extino
do crdito tributrio.
A competncia legislativa em matria tributria constitucional exclusiva para instituir impostos,
emprstimo compulsrio e contribuies de interveno no domnio econmico, e comum em
relao s taxas e contribuio de melhoria.
LRF - Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio,
previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia constitucional do ente da Federao.
A Competncia Tributria no pode deixar de ser exercida, porm, a Unio no tem obrigao
constitucional de instituir todos os impostos de sua competncia devido ao art. 11 da LRF.
LRF - Art. 14. A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra
renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no
exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes
oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies: [...] 1
o
A renncia compreende anistia,
remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota
ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e
outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado.









Competncia Tributria: a atribuio dada pela CF aos entes (U, E, DF e M) da prerrogativa de instituir
os tributos. indelegvel (art 7, CTN);
A CF fixa as competncias tributrias. A competncia tributria pode ser conferida apenas aos entes
federados, que so os entes polticos (Unio, Estados-membros, DF e Municpios)
Capacidade Tributria Ativa: o exerccio da competncia (arrecadar, fiscalizar e executar as leis).
delegvel (art 7, CTN).
Caractersticas da Capacidade Tributria Ativa:
Delegvel (pode ser para toda pessoa jurdica de direito pblico):
a) Unio, Estado, DF e Municpios;
b) Autarquias; e
c) Fundaes Pblicas.
Obs.: A capacidade renuncivel, bem como a capacidade renovvel, portanto, a capacidade tributria
ativa precria. Ou seja, o ente pblico delegou, ou seja, o ente pblico poder revogar a qualquer
tempo.
Obs2.: A capacidade tributria ativa indica o sujeito ativo da obrigao tributria principal.
A Constituio Federal de 1988 atribui competncia tributria aos entes da Federao.
Com relao Unio, correto afirmar que: encontra-se autorizada a tributar a renda de
obrigaes da dvida pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios.
Art. 126. A capacidade tributria passiva, que indica o sujeito passivo, independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de
atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade
econmica ou profissional.(Se a pessoa jurdica for ilegal ela continua sendo responsvel)

A competncia tributria no competncia administrativa, mas sim uma espcie de competncia
legislativa. Ou seja, a competncia para instituir tributos. Logo, incorreta. Por sua vez, a capacidade
tributria ativa competncia administrativa. A capacidade tributria ativa a competncia para
fiscalizar e arrecadar o tributo.
Os TRIBUTOS institudos pela UNIO por lei complementar so:

IGF - Imposto sobre Grandes Fortunas (art. 153, VII da CF);
Emprstimos Compulsrios (art. 148 da CF);
Impostos residuais da Unio (art. 154, I da CF);
Contribuies sociais novas ou residuais (art. 195, pargrafo 4 da CF).
Um municpio brasileiro, desconsiderando as regras de direito privado a respeito de transmisses
onerosas e doaes de bens e direitos, inseriu, na lei ordinria que instituiu o ITBI naquele municpio,
uma regra jurdica que equiparava as doaes de imveis, feitas entre parentes em linha reta e entre
parentes em linha colateral, at o terceiro grau, a transmisses onerosas e, com base nessa norma legal,
passou a cobrar o ITBI sobre essas transmisses.
Nesse caso, a norma municipal acima referida no poderia ter sido criada pelo municpio, pois ela fere
norma geral de direito tributrio (art. 110 CTN) que impede que a pessoa jurdica de direito pblico edite
norma para alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado,
utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, para definir ou limitar competncias
tributrias.
Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e
formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas
Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou
limitar competncias tributrias.
regra de hermenutica conhecida de todos a de que "quem pode o mais, pode o menos".
Ora, se as obrigaes acessrias podem ser criadas por legislao infralegal (ex.:decreto), podero,
certamente, s-lo por meio de leis infraconstitucionais ( lei ordinria ou medida provisria).
Pirmide Normativa simplificada:
1. CF
2. Leis Complementares / Leis Ordinrias - (infraconstitucionais)
3. Decretos e regulamentos - (infralegais) > tudo que possa ser regulado por meio de decretos,
poder s-lo por meio de lei (o contrrio no verdadeiro!)
Competncia Legislativa em Matria Tributria
Privativa ou exclusiva: Impostos (cada um cria o seu); Contribuies (Sociais, etc) e
Emprstimo Compulsrio (somente a Unio);
Comum: Taxas e Contribuies de Melhoria (todos os entes podem criar);
Cumulativa: Somente da Unio em relao aos Territrios Federais (art. 147 da CF).

Competncia residual- Unio pode instituir novos impostos, desde que sejam no cumulativos e
no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados na CRFB/1988, por lei
complementar.
Competncia tributria a aptido para criar, in abstracto, tributos.
Tem como caractersticas:
1. Indelegabilidade: a competncia tributria no passvel de delegao, visto que a CF, ao repartir as
competncias, o fez por maneira rgida e inflexvel;
2. Irrenunciabilidade: a competncia tributria irrenuncivel, porque foi atribuda s pessoas polticas de
forma orginria pela CF;
3. Incaducabilidade: o no uso, ainda que por um tempo prolongado, da competncia tributria pelo ente
poltico no significa admitir sua caducidade, isto , a pessoa poltica no deixa de ser competente para
criar o tributo no momento em que desejar;
4. Inalterabilidade: as pessoas polticas no podem ampliar suas competncias tributrias. Somente EC
poder realizar tal intento;
5. Facultatividade: o ente federativo pode exercitar ou no sua competncia tributria;
6. Privatividade: as normas constitucionais que discriminam as competncias tributrias encerram um
duplo comando: a) habilitam a pessoa poltica contemplada - e somente ela - a criar, querendo, um dado
tributo; e b) probem as demais de virem a institu-lo.
7. Imprescritibilidade
O exerccio da competncia constitucional tributria se manifesta atravs da criao de leis instituidoras e
modificadoras de tributos, bem assim de leis que disciplinam as causas de excluso, suspenso e extino
do crdito tributrio.
Em tema de competncia tributria, considere:
Unio instituir impostos sobre:
I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural;
III) os impostos estaduais em territrio Federal e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais.
Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero sua competncia legislativa plena, para
atender a suas peculiaridades.
Existindo norma geral da Unio, facultado aos Estados legislar supletivamente em matria tributria.
So tributos de competncia da UNIO:
Contribuies sociais;
Contribuies de interveno no domnio econmico
De interesse das categorias profissionais ou econmicas
Contribuio social para a seguridade social, art. 196 6 da CF
Por fim, o art. 149-A da CF determina que a contribuio para custeio de iluminao pblica (COSIP)
poder ser instituda pelos ESTADOS:
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas
leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
OBS. Taxa de iluminao pub difere de Contribuio do Servio de Iluminao Pblica (COSIP)

Julgado analisado, o RE 573.675/SC, o STF considerou vlida a cobrana da Contribuio de Iluminao
Pblica prevista no art. 149-A da CF/88, pode-se concluir que cada municpio tem o arbtrio para legislar
acerca da contribuio para custeio da Iluminao Pblica atravs de lei complementar municipal, visto
que de sua competncia exclusiva.
A natureza tributria da COSIP, antes questionada, encontra-se definitivamente consolidada: A COSIP,
apesar de possuir aspectos semelhantes aos de ambos, no taxa, nem tampouco imposto, uma quinta
espcie tributria, conhecida como contribuio especial.
Chamamos de Competncia CUMULATIVA.
Passa ser uma competncia somente do Distrito Federal, onde este poder, cumulativamente,
instituir impostos ESTADUAIS como impostos MUNICIPAIS. O art. 155, caput, CR/88 c/c art. 147,
parte final. CR/88.
Competncia Tributria
CAPTULO I
Disposies Gerais
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa
plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas
Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas
jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos.
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria (capacidade
tributria ativa), conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo
18 da Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa
jurdica de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de
direito pblico que a tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do
encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Art. 8 O no exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito pblico
diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
Art. 9 vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabelea (competncia tributria), ressalvado,
quanto majorao, o disposto nos artigos 21, 26 e 65;
II - cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior data inicial do exerccio
financeiro a que corresponda;
III - estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de
tributos interestaduais ou intermunicipais;
Art. 11. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre
bens de qualquer natureza, em razo da sua procedncia ou do seu destino.
CTN - Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios,
no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia,
ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou
posto sua disposio;
Cespe
O cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do encargo de arrecadar tributos constitui
ato legal em que se atribui apenas a capacidade de arrecadar, no cabendo fiscalizao ou cobrana do
tributo.
A CF no cria tributo, mas outorga competncia tributria a cada ente federado, devendo o exerccio
dessa competncia ser regulado por lei, por expressa previso constitucional.
-> A CF de fato no institui nenhum tributo, este institudo, em regra, por meio de Lei Ordinria pelo
ente poltico que detm a competncia tributria descrita na CF.
-> Lei Complementar estabelecer as normas gerais em matria tributria (Art. 146, III, CF), que no
caso o CTN (Lei Ordinria com status de Lei Complementar).
A Unio tem competncia para instituir contribuio de melhoria com vistas a custear obras
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada.
Os municpios no dispem de competncia para instituir normas gerais de direito tributrio.
Pessoas reconhecidamente pobres gozam de imunidade tributria no que se refere taxa de
propositura de aes ou de solicitao de registros e certides.