CODIGO TRIBUTARIO

NORMA I: CONTENIDO El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario.
NORMA II: MBITO DE APLICACIN Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP se
rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas
especiales, los mismos que sern sealados por Decreto Supremo.
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender
referida tambin a las normas de rango equivalente.

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en
caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su
clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin
perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas
del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y
Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente
optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco
que establece la ley.
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS Las normas tributarias slo se
derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior. Toda norma
tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.
NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podr
usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho. En va de interpretacin no podr crearse
tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a
personas o supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado
en el presente prrafo.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO En lo no previsto por este
Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les
opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su
defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo
o en parte.
(6) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Ttulo, las leyes referidas a
tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la
supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la
vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.
(6) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 26777, publicada el 3 de
mayo de 1997.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general,
debern ser publicadas en el Diario Oficial.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber
considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente
al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de
dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones
y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.

En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas
y Administracin Tributaria - SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el
importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la ventaja
tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.

Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la
deuda tributaria, o se obtengan saldos o crditos a favor, prdidas tributarias o crditos por tributos mediante
actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la
SUNAT:

a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecucin del resultado
obtenido.

b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que
sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios, ejecutando lo sealado
en el segundo prrafo, segn sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario,
recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, devolucin
definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, restitucin de derechos
arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos
indebidos o en exceso.En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto en el primer
prrafo de la presente norma, se aplicar la norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos
efectivamente realizados.

CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIALa obligacin tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALa obligacin tributaria es
exigible: 1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del
plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.
Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley
les asigne esa calidad expresamente.
Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando varias entidades pblicas sean acreedores
tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Las deudas por tributos gozan del privilegio general
sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud ESSALUD,
y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro. La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de
Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber anotarse a
simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la
preferencia de los derechos que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden establecido en el presente
artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir
la obligacin atribuida a ste.
DOMICILIO FISCAL
sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la
obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.
(11) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de
la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un
domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo. El
domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. La
opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se
ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar
condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular mediante Resolucin de Superintendencia.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria se considera
subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en la forma que establezca. En aquellos casos en que
la Administracin Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin
o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio,
ste dificulte el ejercicio de sus funciones. Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante
Resolucin de Superintendencia, la Administracin Tributaria podr considerar como domicilio fiscal los lugares
sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.En caso no se
cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administracin Tributaria, se podr
considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mencin en los Artculos 12, 13,
14 y 15, segn el caso. Dicho domicilio no podr ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin Tributaria sin autorizacin de sta.
DEUDA TRIBUTARIA
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las multas
y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo 36.
(28) Artculo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de stos, la
Resolucin de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr autorizar, entre otros mecanismos, el pago
mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las
cuentas que sta establezca previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la
obligacin de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que seale para ello.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, para los
deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le ser oponible el domicilio fiscal. En este
caso, el lugar de pago debe encontrarse dentro del mbito territorial de competencia de la oficina fiscal
correspondiente.
(29) Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin estuviera a su cargo, el pago se
realizar dentro de los siguientes plazos:
a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao gravable se pagarn dentro de
los tres (3) primeros meses del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarn dentro de
los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn dentro de los doce (12)
primeros das hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las retenciones y
las percepciones se pagarn conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas especiales.
OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
Artculo 31.- IMPUTACION DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184, respecto a las costas y gastos. El deudor tributario podr
indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago. Cuando el deudor tributario no realice dicha
indicacin, el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer
lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de
diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de la deuda tributaria.
(31) Artculo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar los
siguientes medios:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c) Notas de Crdito Negociables;
d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crdito; y,
f) Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe. Los medios de pago a que se refieren los incisos
b), c) y f) se expresarn en moneda nacional. El pago mediante tarjeta de ito se sujetar a los requisitos,
formas, procedimientos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
INTERESES MORATORIOS
El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicar
hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal. A partir de ese momento, los intereses
devengados constituirn la nueva base para el clculo del inters moratorio. Los intereses moratorios se
aplicarn diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la
TIM vigente entre treinta (30).
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los plazos mximos
establecidos en el Artculo 142 hasta la emisin de la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin
ante la Administracin Tributaria , siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la
reclamacin fuera por causa imputable a sta.
PRESCRIPCION
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir
su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro
(4) aos.
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria
se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
(56) c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de
aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalizacin parcial.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza
coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin
parcial.
b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

c) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin se interrumpe:
a) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en
exceso o indebido u otro crdito.
c) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a
efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.
(60) f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el
artculo 62-A.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro
del plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos.
(61) Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo estn
relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene
efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
RENUNCIA A LA PRESCRIPCION
MATERIA:
Se consulta si constituye renuncia a la prescripcin el acogimiento a un fraccionamiento del artculo 36 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario respecto a una deuda tributaria prescrita o la presentacin de una
declaracin rectificatoria que determina una mayor obligacin, cuando sta es presentada una vez vencido el
trmino prescriptorio.En este ltimo caso, se consulta si dicha presentacin constituye un acto que manifiesta la
renuncia a la prescripcin y, de ser el caso, si dicha renuncia tiene efectos sobre la facultad de la
Administracin para determinar la deuda, exigir el pago y aplicar sanciones o solamente sobre la facultad para
exigir el pago.
BASE LEGAL:
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF, publicado el
19.08.1999 y normas modificatorias (en adelante, TUO del Cdigo Tributario).
- Cdigo Civil, aprobado por el Decreto Legislativo N 295, publicado el 25.7.1984 y normas modificatorias. 1.
Constituye renuncia a la prescripcin ya ganada, el acogimiento al fraccionamiento del artculo 36 del TUO del
Cdigo Tributario de una deuda tributaria prescrita.
2. Asimismo, constituye renuncia a la prescripcin la presentacin de una declaracin rectificatoria mediante la
cual un contribuyente determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio.
En este caso, la renuncia se entender producida nicamente respecto de la accin para cobrar la deuda
tributaria relativa al monto objeto del reconocimiento.