ACT. No 10.

TRABAJO COLABORATIVO 2








SABELLY MEDINA ANAYA COD: 37544848
YINETH JOHANNA LEON CASTILLO COD: 37 398 956
LEIDY CAROLINA CAMARGO SUAREZ C.C 37183017
CARMENZA COLMENARES BENAVIDES COD: 37.533.108




GRUPO: 102015_73






UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA
COSTOS Y PRESUPESTOS
2013

INTRODUCCION

El presente trabajo contiene el desarrollo de ejercicios de aplicacin sobre los
mtodos para predeterminar los valores del costo, el presupuesto de los
elementos del costo, las diferentes variaciones que se pueden presentar entre
la realidad y lo estimado a la hora de presupuestar.
Mediante el desarrollo de dichos ejercicios se adquirieron y fortalecieron las
competencias presentadas acerca de la predeterminacin de costos y
presupuesto contenida en la unidad 2 del mdulo costos y presupuestos.
En la prctica de aplicar los conocimientos adquiridos en este curso podremos
verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la
contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad
del proceso de produccin de una empresa.












TALLER.
1. Manufacturas la Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto
a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de
costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables
por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos: $ 580.000 mensuales, a produccin le corresponde
el 60% del total.
Seguros contra incendio: $91.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariables
$ 94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad.

Otros CIF:
Depreciacin de equipo $340.000
Materiales y Accesorios $250 por unidad.


Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Serv. pblicos Mantenimiento Nivel de
operacin
(unidades)
Junio $ 416.000 $ 320.000 18.300
Julio 412.500 310.000 18.000
Agosto 414.500 315.000 18.150
Septiembre 415.000 340.000 19.000
Octubre 426.000 345.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere:

Frmula presupuestal para servicios pblicos

Produccin: 20.500 18.000 = 2.500 Uni. Diferencia.
Costo de Servicios Pblicos = 426.000 412.500= 13.500
13.500 / 2.500= $ 5.4 por unidad


El costo variable para 20.500 unidades es:


20.500 X 5.4 = $110.700


Por lo tanto costo total menos costo nos da los costos fijos.
426.000 110.700 = 315300 costos fijos
Entonces podemos concluir que la formula para presupuestar la energa en
esta empresa para este periodo es:
$315.300 + $5.4 X unidad.


Frmula presupuestal para mantenimiento.

Produccin: 20.500 18.000 = 2.500 Uni. Diferencia.
Costo de Mantenimiento: 345.000 310.000= 35.000
35.000 / 2.500= $ 14 por unidad


El costo variable para 20500 unidades es:


20.500 X 14 = $287.000


Por lo tanto costo total menos costo variable nos da los costos fijos.
345.000 287.000 = 58.000 costos fijos
Entonces podemos concluir que la frmula para presupuestar la energa en
esta empresa para este periodo es:
$58.000 + $14 X unidad.




Frmula presupuestal general


CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
Arrendamientos 348.000
Seguro contra incendio 91.000
Seguro de proteccin de
produccin
94.000 15 X unidad
Depreciacin de equipos 340.000
Materiales y accesorios 250 X unidad
Mantenimiento 58.000 14 X unidad
Servicios Pblicos 315.300 5.4 X unidad
TOTALES 1.246.300 284,4

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
F.P = 1.246.300 + 284,4 X unidad.
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIFP consiste en aplicar la F.P al NOP (produccin presupuestada) es decir
22.000 unidades as:

CIFP = 1.246.300 + 284,4 X (22.000)
CIFP=1.246.300 + 6.256.800
CIFP= $ 7.503.100

Es decir esta empresa considera que para producir 2,800 unidades tendr unos
CIF de $ 7.503.100, lo cual nos permite calcular cuntos CIF se supone
consume cada unidad es decir lo que se conoce como tasa de aplicacin.

T p = CIFP / NOP
T p = $ 7.503.100 / 22.000 unidades
T p = $ 341,05 X unidad

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades.
CIFA = NOR x T p
CIFA = 23.400 x 341,05
CIFA = 7.980.570

Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000D.
VN = CIFR CIFA despejando CIFR=VN + CIFA
CIFR = 47.000 + CIFA
CIFR = 47.000 + 7.980.570
CIFR= 8.027.570
Como CIFR> CIFA = VN desfavorable, pues se dejaron de cargar CIF a la
produccin, es decir, hubo subaplicacion de CIF.

VP (variacin de presupuesto)

Es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF
comparado con los CIFR, expresados ambos en el mismo de nivel de
produccin.
VP = CIFR vs CIFP(NOR) donde CIFPR(23.400)= 7.901260
VP = 8.027.570 Vs 7.901.260

Al ser los CIFR mayores que los CIFP(nor), la variacin de presupuesto es
Desfavorable ya que significa, que la produccin cost ms de lo esperado
segn el presupuesto.


2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales
y Mano de Obra, proponiendo correctivos.


Elemento
Factores que causan variaciones favorables o desfavorables
Correctivos
Precio Cantidad
Mano de Obra


1. medidas gubernamentales.
2. Pactos sindicales.
3. Oferta o demanda
inesperadas.
1. Mayor o menor capacitacin y
experiencia en el personal de
produccin.
2. Grado de motivacin del
personal.
3. Situacin ambientales y/o
climticas.
4, Grado de tecnologa y uso de
la misma.
1. Contratar personal de mayor
experiencia.
2. Hacer capacitaciones
continuas y auditorias para
mejorar procesos.
3. Hacer presupuesto ms
flexibles para contrarrestar la
demanda y ofertas inesperadas.
4. Adquirir mayor tecnologa y
talento humano requerido.

Materiales
1. Compras a destiempo.
2. Comparar materiales de
mejor calidad.
3. Perdidas de algunos
descuentos.
4. Medidas estatales
inesperadas.
5. Dificultades con el
proveedor.
1. Mayor o menor
experiencia en operarios
que ocasiona mejor uso o
desperdicio segn el
caso-
2. Calidad de Materias
primas.
3. Dificultades tcnicas con
equipos y herramientas.
1. hacer compras en el tiempo
oportuno para aprovechar
descuento cundo halla lugar.
2. Tener mayor capacidad de
conciliacin y acuerdo con los
proveedores.
3. Conseguir operarios de mayor
eficiencia y productividad.




3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por
Unidad.

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total
Materiales 5 libras $ 4.000 $ 20.000
Mano de Obra 2.5 horas $ 6.200 $ 15.500
CIF 2.5 horas $ 1.800 $ 4.500

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que
emple para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R .$ 16.800.000
Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u
Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000
Unidades producidas 3.650

Se requiere:
Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

INDUSTRIAS EL ROBLE
Tarjeta Costo Estndar
Artculo: Producto X
MATERIALES
Cantidad Estndar 5 libras
Precio Estndar $ 4.000,00
Costo Estndar de Materiales $ 20.000,00

MANO DE OBRA
Cantidad Estndar 2,5 horas
Precio Estndar $ 6.200,00
Costo Estndar de Mano de obra $ 15.500,00

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
Cantidad Estndar 2,5 horas
Precio Estndar $ 1.800,00
Tasa Variable $ 1.250,00
Tasa Fija $ 3.250,00
Costo Estndar de CIF $ 4.500,00
TOTAL PRECIO UNITARIO $ 40.000,00




MATERIALES:
Pr = $ 3.980 libra
Ps = $ 4.000 libra
Qr = 17.680 libras
Qs = 3.650 x 5 = 18.250 libras

Vp = (Pr - Ps) x Qr
Vp = (3.980 4.000) x 17.680
Vp = 353.600 F

Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (17.680-18.250) x 4.000
Vc = 2.280.000 F

Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 17.680 x 3.980 vs 18.250 x 4.000
Vn = 70.366.400 vs 73.000.000
Vn = 2.633.600 F

La Vn de $ 2.633.600 F se explica en $ 2.280.00 F debido a la cantidad y $ 352 600
F variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA
Pr = 59.950.000 / 9650 = $6.212,43 hora
Ps = $ 6.200 hora
Qr = 9.650 horas
Qs = 3.650 x 2.5 = 9.125 horas

Vp = (Pr - Ps) x Qr
Vp = (6.212,43 6.200) x 9.650
Vp = 119.949,5 D

Vc = (Qr - Qs) x Ps
Vp = (9.650 9.125) x 6.200
Vp = 3.255.000 D

Vn = Cr Vs Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)
Vn = (9.650 x 6.212.43) vs (9.125 x 6.200)
Vn = 59.949.949,5 vs 56.575.000
Vn = 3.374.949,5 D

Vn = +/- Vp +/- Vc
Vn = -119.949,5 3.255.000
Vn = 3.374.949,5 D

La Vn $ 3.374.949,5 D se explica en $ 3.255.000 D variacin debido a la cantidad y
$ 119.949 D variacin debido a los precios.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN. CIF
Ts = $ 3.600
Tv = $ 1.250 hora
Tf = $ 3.250 hora
Qs = por unidad 2.5 horas
Qr = 9.650 horas
Unidades presupuestadas = 9.000 /2.5 = 3.600 unidades
Hp = 3.600 x 2.5 = 9.000
Hs= 3.650 X 2.5 = 9.125
CIFR = 16.800.000

Con la informacin original tenemos que la frmula presupuestal para esta empresa
sera:

Costos fijos (Tf) 3.250 x 9.000 = 29.250.000

Fp = 29.250.000 + (1.250xhora)

Vn = CIFR vs CIFS
Vn = 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500)
Vn = 16.800.000 vs 41.062.500
Vn = 24.262.500 F

Vp = CIFR vs Fp(Hs)

Fp(Hs) = 29.250.000 + (1.250 x 9.125)
Fp(Hs) = 40.656.250

Vp = 16.800.00 vs 40.656.250
Vp = 23.856.250 F

Vc = (Hp - Hs)xTf
Vc = (9.000 9.125) x 3.250
Vc = 406.250 F

Vn = Vp +/- Vc
Vn = 23.856.250F + 406.250F
Vn = 24.262.500 F

La Vn de $ 24.262.500 F se explica en $ 23.856.250 F variacin debido a la cantidad
y $ 406.250 F variacin debido a los precios.


4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre
cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella.

AO VENTAS (unidades)
2005 130.000
2006 128.500
2007 127.000
2008 126.300
2009 118.000
2010 119.200

Se requiere:
Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto
de ventas para el ao 2011.

Mtodo Mnimos cuadrados
Ecuacin General: Y a +bX
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn
datos histricos.
1. y = Na + bx
2. xy = ax + bx2

AO VTA (UNID) X VTA (UNID
y)
X^2 X*Y
2005
130.000
1
130.000
1 130.000
2006
128.500
2
128.500
4 257.000
2007
127.000
3
127.000
9 381.000
2008
126.300
4
126.300
16 505.200
2009
118.000
5
118.000
25 590.000
2010
119.200
6
119.200
36 715.200
2011 117.213,32 21 749.000 91 2.578.400




Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2
1. 749.000 = 6a+ 21b
2. 2.578.400 = 21a + 91b
Solucionamos el sistema de ecuaciones 2 X 2 por el mtodo de eliminacin.

Multiplicamos 1 por (7) y 2. Por (-2)
42a + 147b = 5.243.000
-42a - 182b = - 5.156.800 Eliminamos a y nos queda:

-35b= 86.200 despejamos b; b= 86.200/-35; b= - 2462,86; ahora reemplazamos
b en 1 y hallamos a.


1. 749.000 = 6a+ 21 X (-2462,86) resolvemos
749.000 = 6a 51.720,06 despejamos a.
749.000 + 51.720,06 = 6a resolvemos.
800.720,06 = 6a despejando a definitivamente.
800.720,06 /6 = a
134.453,34 = a

Con los valores de a y b formulamos la ecuacin.

Y = a + bX ; Y= 134.453,34 2462,86X
Luego ahora x para el ao 2011 es 7 y procedemos a calcular el presupuesto
de ventas para el ao 2011

Ventas (2011) = 134.453,34 2462,86(7)
Ventas (2011) = 134.453,34 17.240,02
Ventas (2011) = 117.213,32 unidades esto quiere decir que de acuerdo al
comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 117.213,32
unidades.













CONCLUSIONES

El presupuesto busca ayudar a la administracin con el desarrollo de los
objetivos para cumplir las metas planeadas.

El presupuesto es una herramienta de administracin, planeacin y control para
la organizacin.

Los presupuestos son objetivos o programas a desarrollar en un periodo
determinado de tiempo y que se ayuden de los pronsticos para facilitar su
elaboracin.

El presupuesto permite priorizar y asignar recursos a actividades prioritarias que
ayuden a cumplir objetivos.

Las variaciones de las ventas de las ventas son la diferencia entre las ventas
reales y las ventas estndar.

Las variaciones en el material es cuando varan los precios de la materia prima
para la elaboracin de un producto.













REFERENCIAS

Modulo_Costos_y_Presupuestos.pdf
http://datateca.unad.edu.co/contenidos/102015/102015.exe/leccin_16.html
http://datateca.unad.edu.co/contenidos/102015/102015.exe/leccin_19.html