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PAINEL DE DEBATES

TEMA 01
Nova reabertura do Refis IV at 31/07/14 e
possibilidade de Novo Refis em tramitao
TEMA 02
PIS e Cofins Tendncia atual de interpretao do
Carf acerca do conceito de insumos
Belo Horizonte, 09 de junho de 2014.
Apoio:
TEMA 01
NOVA REABERTURA DO REFIS IV AT 31/07/14 E
POSSIBILIDADE DE NOVO REFIS EM TRAMITAO
Quem pode se beneficiar da reabertura e como pode.
Aspectos relevantes do REFIS IV e dos termos da
reabertura, bem como os problemas prticos mais recorrentes
e a jurisprudncia dominante.
Recomendaes para resguardar os interesses dos
contribuintes e dos profissionais envolvidos.
Qual a abrangncia do Novo Refis em tramitao (emenda
MP 638) e como se preparar.
Sumrio
1. A CHUVA de REFIS em curso Reaberturas para adeso at 31/07/14
Quadro-resumo dos REFIS em curso (Reabertura pela Lei n 12.973/14);
Principais aspectos do REFIS IV;
Alteraes no REFIS IV pela Lei n 12.973/14;
Principais problemas enfrentados e recomendaes importantes do REFIS IV;
Aspectos gerais de outros REFIS importantes reabertos;
2. A Possibilidade de um NOVO REFIS DA COPA (PLV 10/2014 MP 638)
Regras;
Andamento da Propositura e expectativa de sano ou veto presidencial;
Precaues;
1. A CHUVA de REFIS em curso Reaberturas para adeso at 31/07/14
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Reabertura pelo art. 93 da Lei n 12.973/14 (converso da MP 627/13)
Item
REFIS para
seguintes dbitos...
Lei
instituidora
Vcto
dbitos
abrangidos
inicialmente
Prazo de
adeso
inicial
Prazo de
adeso na
1
reabertura
Prazo de
adeso na
2
reabertura
Vcto dbitos
abrangidos
atualmente
1
em geral na
RFB/PGFN
(inclusive INSS)
Lei 11.941/09
at
30/11/08
30/11/09 31/12/13 31/07/14 idem
2 Autarq./fund./PGF
Lei 12.249/10
at
30/11/09
31/12/10 31/12/13 31/07/14 idem
3
PIS/COFINS das
inst. Financ. e
equiparadas
Lei 12.865/13
(art. 39)
at
31/12/12
29/11/13 31/07/14 - at 31/12/13
4
PIS/COFINS s/
ICMS discutidos
judic.
Lei 12.865/13
(art. 39, 1)
at
31/12/12
29/11/13 31/07/14 - at 31/12/13
5
IRPJ/CSLL s/ lucros
de control./colig. no
exterior
Lei 12.865/13
(art. 40)
at
31/12/12
29/11/13 31/07/14 - at 31/12/13
Principais aspectos do REFIS IV
Nova adeso at 31/07/14;
Adeso/consolidao via sistema mediante livre escolha de dbitos;
Dbitos PF/PJ vencidos at 30/11/2008 (previdencirios e no-
previdencirios na RFB/PGFN), exceto SIMPLES NACIONAL;
No pode se beneficiar: Quem j aderiu ao REFIS IV anteriormente e foi
excludo aps consolidao dos dbitos ou quem est regularmente ativo no
programa (para a mesma modalidade). E quem possui medida judicial
brigando pela adeso ao REFIS IV?
Independe de apresentao de garantias (mantidas as j existentes);
Utilizao de Prejuzo Fiscal/PF e Base Negativa/BCNCSLL para liquidar
multa/juros - PA encerrados at 28/05/09 (declarado) CUIDADO!!!
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Principais aspectos do REFIS IV
Reduo no impactou na base de clculo do IRPJ, CSLL, PIS e COFINS;
Migrao de parcelamentos anteriores (ativos ou no) - totalidade;
Desistncia e renncia discusses + Confisso irrevogvel e irretratvel;
Implementao automtica do endereo eletrnico para intimaes;
Prestao mnima at consolidao; MAIOR VALOR!
Resciso: Inadimplncia (Cuidado: Insuficincia X Ilegalidade);
Mudanas pela Lei n 12.973/14: Ateno s regras de utilizao de
depsitos judiciais ( 6 a 14 do art. 17 da Lei n 12.865/13);
Dvida quanto ao novo 15: Para os sujeitos passivos que aderirem ao
parcelamento na forma do caput, nenhum percentual de multa, antes das
redues, ser superior a 100% Duplo benefcio para multas agravadas?
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Principais aspectos
Lembrete: Benefcio de antecipao de pelo menos 12 prestaes
8
No se
aplica
2 a 30 31 a 60 61 a 120 121 a 180
Refis Paes Paex Ordinrio
Multas de
Mora e de
Ofcio
100% 90% 80% 70% 60% 40% 70% 80% 100%
Multas
Isoladas
40% 35% 30% 25% 20% 40% 40% 40% 40%
Juros de
Mora
45% 40% 35% 30% 25% 25% 30% 35% 40%
Encargo
Legal
100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Parcelamento
180
Vencidos at 30/11/2008
Saldo Remanescente de
Parcelamentos Anteriores
Refis, Paes, Paex e
Parcelamentos Ordinrios
Dvidas no Parceladas
Anteriormente
vista
No se aplica
Nmero de Prestaes
Origem dos Dbitos
Redues
concedidas
Dbitos abrangidos
Principais problemas enfrentados e recomendaes importantes
Complexidade (normas e sistema);
Falhas e insuficincia do sistema (casos);
Desconhecimento dbito (origem, natureza, histrico, prazos pres/dec);
Erro na escolha das modalidades;
Perda de prazos (adeso, consolidao, desistncia, antecipaes - casos);
Recolhimento insuficiente da prestao (embora acima do mnimo);
Antecipaes suficientes para quitao antes da consolidao;
Utilizao indevida de Prejuzo Fiscal e Base Negativa;
Falta de treinamento e estrutura de atendimento RFB;
Dbitos indevidos (em duplicidade, extintos, prescritos/decados, etc);
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Aspectos gerais de outros REFIS importantes
Mudanas trazidas pela Lei n 12.973/14;
Reabertura de prazos de adeso at 31/07/2014;
REFIS ( vista ou at 180) Autarq. e Fund./PGF, exceto CADE, INMETRO,
ANATEL);
Abrangncia de dbitos mantida (vcto at 30/11/09);
Regras similares ao REFIS IV;
REFIS ( vista ou 60) do PIS/COFINS das Instit. Financ. equiparadas;
Ampliao dbitos abrangidos: vcto at 31/12/2013 (antes 31/12/2012);
Mudana no Pgto vista: benefcio de 100% de reduo, restando principal;
Benefcio no impactar na bc IRPJ/CSLL/PIS/COFINS (no existia);
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Aspectos gerais de outros REFIS importantes
REFIS ( vista ou 60) do PIS/COFINS s/ ICMS discutid. judicialmente
Mesmas condies do REFIS das instituies financeiras/equiparadas;
Ateno na tomada de deciso: Avaliao com Jurdico s/ xito;
REFIS ( vista ou 180) do IRPJ/CSLL das controladas e coligadas no
exterior
Ampliao dbitos abrangidos: vcto at 31/12/2013 (antes 31/12/2012);
Antes previso at 120 prestaes: Ampliao para 180;
Possibilidade de quitao de at 30% do principal com PF/BCNCSL;
Utilizao de PF/BCNCSLL incorridos por
controladoras/controladas/controle comum at 31/12/2012;
Ateno na tomada de deciso: Avaliao com Jurdico s/ xito da
discusso Avaliao de efeitos deciso recente do STF sobre o tema;
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2. Possibilidade de um NOVO REFIS DA COPA (PLV 10/14 MP 638)
Projeto de Lei de Converso (PLV) 10/2014, da MP 638/2014
PLV aprovado pela Cmara e pelo Senado Aguarda sano ou veto
presidencial at 18/06/2014 (60 dias da edio da MP);
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2. Possibilidade de um NOVO REFIS DA COPA (PLV 10/14 MP 638)
Reabertura REFIS Geral e REFIS das Autarq./fund. Com prazo de adeso at
29/08/2014;
Art. 2 Fica reaberto, at o ltimo dia til do ms de agosto de 2014, o prazo
previsto no 12 do art. 1 e no art. 7 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, bem
como o prazo previsto no 18 do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010,
atendidas as condies estabelecidas neste artigo.
Dvidas vencidas at 31/12/2013;
1 Podero ser pagas ou parceladas na forma deste artigo as dvidas de que
tratam o 2 do art. 1 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, e o 2 do art. 65
da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, vencidas at 31 de dezembro de 2013.
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2. Possibilidade de um NOVO REFIS DA COPA (PLV 10/14 MP 638)
Taxa de adeso vista ou at 5X: antecipao de 10% (dvida at 1 milho)
ou 20% (dvida acima de 1 milho);
2 A opo pelas modalidades de parcelamentos previstas nos arts. 1 e 3 da Lei
n 11.941, de 27 de maio de 2009, bem como no art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de
junho de 2010, dar-se- mediante:
I antecipao de 10% (dez por cento) do montante da dvida objeto do
parcelamento, aps aplicadas as redues, na hiptese de o valor total da dvida
ser at R$ 1.000.000,00 (um milho de reais);
II - antecipao de 20% (vinte por cento) do montante da dvida objeto do
parcelamento, aps aplicadas as redues, na hiptese de o valor total da dvida
ser superior a R$ 1.000.000,00 (um milho de reais).
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2. Possibilidade de um NOVO REFIS DA COPA (PLV 10/14 MP 638)
3 Para fins de enquadramento nos incisos I ou II do 2, considera-se o valor
total da dvida na data do pedido, sem as redues.
4 As antecipaes a que se referem os incisos I e II do 2 podero ser pagas
em at 5 (cinco) parcelas iguais e sucessivas, a partir do ms do pedido de
parcelamento.
Demais regras: permanecem as mesmas vigentes (inclusive valor da prestao);
Precaues: Trabalho preventivo de imediato + Esforo financeiro.
Expectativa: A presidente Dilma Rousseff est inclinada a reduzir metade a taxa de
adeso ao j chamado Refis da Copa, o novo programa de parcelamento de dbitos
fiscais aprovado esta semana em votao final, na Cmara. Dessa forma, a taxa de
adeso pode cair de 10% para 5%, no caso de dvidas at R$ 1 milho, e de 20% para
10%, quando o montante devido for superior a R$ 1 milho. Assim, Dilma ter que vetar
essa parte do texto aprovado e editar nova medida provisria. DCI Braslia 30/05/14
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AVISO
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O presente material serviu exclusivamente de roteiro bsico para a
apresentao realizada pela Gaia, Silva, Gaede & Associados, em
09/06/2014, em Belo Horizonte; portanto, no visa esgotar o assunto ou
servir de manual, inclusive porque, em razo da complexidade do tema,
cada contribuinte deve avaliar distintamente sua situao.
Informaes sobre os palestrantes
MRCIO DA ROCHA MEDINA, contador, advogado, responsvel (head) pelo escritrio
de Belo Horizonte da GAIA, SILVA, GAEDE & ASSOCIADOS, ps-graduado em
Auditoria, atuou como gerente de consultoria tributria de big four, professor de
Planejamento Tributrio dos MBAs da Fundao Getlio Vargas (FGV) e do LLM do
IBMEC/MG, professor da Fundao Dom Cabral, vem, ao longo dos ltimos 22 anos,
assessorando empresas de pequeno, mdio e grande porte em relao s reas
tributria e empresarial. Membro do IBEF/MG, WTC Business Club, Rotary Clube BH,
IBGC/MG (inclusive com curso de Conselheiro de Administrao)
VITOR DANTAS DIAS, advogado, gerente responsvel pelo contencioso do escritrio
de Belo Horizonte da GAIA, SILVA, GAEDE & ASSOCIADOS, ps-graduando em
Direito Tributrio pela Fundao Getlio Vargas (FGV), vem, ao longo dos ltimos 10
anos, assessorando empresas de pequeno, mdio e grande porte quanto aos
parcelamentos federais, inclusive, quando necessrio, na esfera judicial.
VINCIUS DE PINHO TORRES, advogado da rea de consultoria do escritrio de Belo
Horizonte da GAIA, SILVA, GAEDE & ASSOCIADOS, ps-graduado em LLM pela IBS
FGV, atuou em big four, vem ao longo dos ltimos 6 anos assessorando empresas de
pequeno, mdio e grande porte em relao rea tributria, notadamente compliance.
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Endereos e contatos
So Paulo
Rua da Quitanda, n 126 - Centro
CEP: 01012-010 - So Paulo, SP
Tel: +55 (11) 3797-7400
Fax: +55 (11) 3101-2226
e-mail: gaiasp@gsga.com.br
Rio de Janeiro
Av. Rio Branco, 116 - 9 e 10 andares -
Centro
CEP: 20040-001 - Rio de Janeiro, RJ
Tel: +55 (21) 2506-0900 / 3852-3600
Fax: +55 (21) 2242-9101
e-mail: gaiarj@gsga.com.br
Curitiba
Rua Mal. Deodoro, 344 - 14 andar - Centro
CEP: 80010-909 - Curitiba, PR
Tel: +55 (41) 3304-8800
Fax: +55 (41) 3304-8812
e-mail: gaiapr@gsga.com.br
Braslia
SRTVN Quadra 701 - Conj. C, 124 - Ala A,
Sala 521
CEP: 70770-100 - Braslia, DF
Tel: +55 (61) 3327-9947
Fax: +55 (61) 3327-8793
e-mail: gaiadf@gsga.com.br
Belo Horizonte
Av. do Contorno, 7.069 salas 508/512
CEP: 30110-043 - Belo Horizonte, MG
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Fax: +55 (31) 2511-7984
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Vitor Dantas Dias
e-mail: vitor.dantas@gsga.com.br
Mrcio da Rocha Medina
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Vincius de Pinho Torres
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