2 EXAMENES EN EL CUATRIMESTRE TAREAS: EN UNA CUARTILLA SIN HOJA SIN PRESENTACION Y SIN FOLDER CALIFICACION 70% EXAMEN LIBRO: DERECHO FISCAL RAUL RODRIGUEZ LOBATO URGE COMPRAR LA AGENDA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (IMPORTANTE 2014) CHECAR QUE SE PUBLICO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION, Y EN LA SOMBRA DE ARTEAGA. CHECAR EL INDICE DEL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION Y LEERLO TODOS LOS DIAS, EL LIC, HACE PREGUNTAS. LA SOMBRA DE ARTEAGA CHECARLA Y LEERLA LOS VIERNES. TEMA EL ESTADO: Actividad financiera tiene 3 faces. Obtencin, administracin y aplicacin. La obtencin se hace mediante la ley de ingresos. La administracin. La aplicacin se hace mediante el presupuesto de egresos. El articulo 74 fracciones 4 es quien aprueba el presupuesto de egresos. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2014. PUBLICADO EL 20 DE NOVIEMBRE DEL 2013. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL. MILLONES DE 2. 709 961.1 60% INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 1.106,786.7 24% INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 650,478.0 16% TOTAL. 4, 467. 225.8 100% CHECAR ESTE CUADRO. IMPUESTOS 1, 770,163 = 65% CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. 228,188.0 = 1% CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. 27.8 = DERECHOS. 822,023.4 = 30% PRODUCTOS. 5,665.7 = APROVECHAMIENTO. 112,081.2 = 4% TOTAL $ 2, 709,961.1 TAREA. COMPARAR ESTE CUADRO CON EL DEL 2013. DEL ESTADO DE QUERETARO Y DEL MUNICIPIO DE SAN JUAN DEL RIO. 3 CLASE: Ley de ingresos del Edo. De Quertaro, del 2013. Ingresos de Gobierno de Quertaro 2.922,752.898 13% Participacin Federal 19. 130, 647, 469 87% TOTAL: 22, 053, 400, 367 100% A nivel Federal hay 7 impuestos. Estatales hay 8 Municipales hay 5 Total 20 impuestos. LEY DE INGRESOS DE SAN JUAN DEL RIO. Ingresos Propios: 196, 346, 009 35% Participaciones: 372, 106,297 65% TOTAL: 568, 452,306 100% IMPUESTOS DE QUERETARO: Impuestos sobre divisiones y espectculos pblicos. 3, 357,646 .00% Impuestos sobre loteras, rifas, sorteos. 4, 211,630 . 5% Impuestos sobre la venta de bienes cuya enajenacin 12, 376,645 .5% Impuestos sobre Tenencia o uso de vehculos 582, 287,363 29% Impuestos por la prestacin de servicio de hospedaje 20, 054,000 1% Impuestos por la adquisicin de vehculos de motor 31, 904,184 1% Impuestos sobre nomina 917, 189,131 45% Impuestos por el fomento de la secretaria pblica de Quertaro, caminos y servicios 405, 090,972 20% LEY DE INGRESOS MUNICIPALES 2014.san Juan del rio. Impuestos de entrenamientos pblicos municipales 403,700.00 0% Impuesto predial 57, 124,746 37% Impuesto de traslado de dominio 25, 807,967 18% Impuesto sobre fraccionamientos, condominios, divisin y sub divisin y relotificacion de predios 1,906.859 1% Accesorios 3, 193,692 2% Impuestos por educacin y obra pblica 36,642, 107 26% Impuestos no comprendidos en ejecuciones, recargos y anteriores 14, 624,107 10% TOTAL: 139,703.968.00 100% TOTAL DE 5 IMPUESTOS MUNICIPALES. A NIVEL DE IMPUESTOS EN LA REPUBLICA MEXICANA HAY 20 IMPUESTOS. ARTICULO 31 FRACCION 4 DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. LEERLA Y APRENDERLA SISTEMA FISCAL MEXICANO LEY DE COORDINACION FISCAL ESTO SON LOS ELEMENTOS DEL CREDITO FISCAL CREDITO FISCAL: CONTRIBUCIONES, ACCESORIOS Y APROBECHAMIENTO. LAS CONTRIBUCIONES SON IMPUESTOS, DERECHOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Y CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. ACCESORIOS SON RECARGOS, SANCIONES (MULTAS), GASTOS DE EJECUCION. APROVECHAMIENTOS. SON LAS MULTAS ADMINISTRATIVAS A NIVEL FEDERAL ARTICULO IV DEL CODDIGO FISCAL DE LA FEDERACION CHECAR QUE ES LA LEY ETERO APLICATIVA ES LA QUE IMPONE LA LEY Y CUAL ES LA AUTO APLICATIVA ES LA QUE SOLO POR ESTAR ESCRITA SE TIENE QUE HACER CREDITO FISCAL. SON LAS CANTIDADES QUE TIENE DERECHO DE PERCIBIR EL ESTADO EN SU FUNCIN RECAUDATORIA. TAREA: CONTROL DE LECTURA: FUENTES DEL DERECHO EN GENERAL. URGE COMPRAR LA AGENDA FISCAL RECIENTE DONDE VIENE EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. FUENTES DEL DERECHO En este sentido entendemos por fuentes del derecho como todo aquello, objeto, actos o hechos que producen, crean u originan el surgimiento del derecho, es decir, de las entraas, o profundidades de la propia sociedad. CONSTITUCION LEYES ORGANICAS Y LEYES ESPECIALES LEYES ORDINARIAS DECRETOS DE LEYES REGLAMENTOS CLACIFICACION DE LAS FUENTES DEL DERECHO: FUENTES FORMALES. FUENTES REALES. FUENTES HISTORICAS. FUENTES FORMALES: Conjunto de actos o hechos que realiza el Estado, la sociedad, y el individuo para la creacin de una Ley, ejemplo el poder Legislativo Federal, esta fuente contiene: Constitucin: Es la norma fundamental escrita o no, de un Estado soberano, establecida o aceptada para regirlo. La Ley: Es una norma jurdica dictada por el legislador. Es decir un precepto establecido por la autoridad competente, en que se manda o prohbe algo en consonancia con la justicia, y para el bien de los gobernados. LA JURISPRUDENCIA: Son las reiteradas interpretaciones que de las normas jurdicas hacen los Tribunales de Justicia en sus Relaciones y puede constituir una de las fuentes del Derecho. LA COSTUMBRE: Es una prctica social arraigada, en si una repeticin continua y uniforme de un acto al que se quiere otorgar valor normativo. Asimismo en el marco del Derecho Internacional el Estado de la Corte Internacional de Justicia en su Artculo 38, enumera como fuentes: Los Tratados, la Costumbre, Internacional, Los principios Generales del Derecho. FUENTES REALES: Conjunto de factores y elementos que determinan el contenido de una Ley, por ejemplo el Cdigo Penal, y Civil de un Estado, otro ejemplo es el acontecimiento de la Revolucin Mexicana, que dio origen a los Artculos 27 (propiedad, reparticin de tierras), y 123 (proteccin al trabajador). FUENTES HISTORICAS: Son el conjunto de documentos o textos antiguos entre libros, textos o papiros que encierran el contenido de una Ley, por ejemplo el Cdigo de Hammunrabi, Las Leyes de Indias, La Declaracin de los Derechos del Hombre. CLASE: CONSTITUCION LEY TRATADOS INTERNACIONALES DOCTRINA COSTUMBRE DECRETO LEY: ART 29 DE LA C.P.E.U.M. SUSPENSION DE LAS GARANTIAS Y DERECHOS INDIVIDUALES, SOLO POR EL PRESIDENTE, SOLO POR UN TIEMPO LIMITADO. PRINCIPIOS GRALES DEL DERECHO: EJEMPLO EL PRIMERO EN TIEMPO PRIMERO EN DERECHO, ETC. DECRETO DELEGADO: ART.73 FRACCION VII. SON FACULTADES DEL CONGRESO O CAMARA DE DIPUTADOS. EL PRESIDENTE PUEDE DELEGAR DECRETOS. ART.131 PARRAFO 2ART. 39 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION: EL EJECUTIVO FEDERAL PODRA CONDONAR EXIMIR EL PAGO DE DIFERENTES IMPUESTOS POR CASOS DE DESASTRES NATURALES. CIRCULAR: INTERPRETACION DE LAS LEYES, ES INTERNOREGLAMENTOS: PROMULGAR Y EJECUTAR LAS LEYES QUE EXPIDA EL CONGRESO DE LA UNION, PROVEYENDO EN LA ESFERA ADMINISTRATIVA A SU EXACTA OBSERVANCIA. JURISPRUDENCIA: SUPREMA CORTE DE JUSTICIA ES QUIEN AUTORIZA LA JURISPRUDENCIA, PREVIA AUTORIZACION POR MAYORI DE LA 1 Y 2 SALA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL ADMINISTRATIVA. (MAGISTRADOS) Y SON 3 CASOS. SALA SUPERIOR SE COMPONE DE 7 EN UNA SALA Y 4 EN OTRA SALA. SE LE LLAMAN MAGISTRADOS. EL TRIBUNAL SE COMPONE DE 11 MAGISTRADOS Y DE 2 SALAS CADA UNA DE 5 MAGISTRADOS. SALA REGIONALES CENTRO 2 ES LA QUE COMPONE A QRO Y SAN LUIS POTOSI 1 SALAS 2 SALAS ORGANISMOS PLENOS D E CIRCUITO TAREA: DESARROLLAR EL TEMA EN UNA SOLA CUARTILLA EL IMPUESTO CLACIFICACION, DEFINICION, Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS. MANDARLO POR CORREO, DE PREFERENCIA. DESAJRROLLO DE LA TAREA: IMPUESTOS. DEFINICION: Son las contribuciones en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la relacin jurdica o de hecho, previstos por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y de los hechos. CLASIFICACION: Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la renta y complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). ELEMENTOS: Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudacin. De este modo tenemos que, existen dos tipos de sujetos: SUJETOS ACTIVOS: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En este grupo tenemos a la federacin, las entidades federativas y a los municipios. SUJETOS PASIVOS: Son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas fsicas o morales, mexicanas o extranjeras que tienen legalmente la obligacin de pagar algn impuesto. OBJETO DEL IMPUESTO: Es aquello que normalmente da el nombre a la contribucin respectiva, por ejemplo: el ingreso, el valor agregado, el activo, etc. TASA: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. Existen las siguientes modalidades: TASA PROPORCIONAL: Cundo los ingresos personales varan en la misma proporcin que lo hacen los impuestos; TASA PROGRESIVA: Cuando los ingresos personales se incrementan en una mayor proporcin que el incremento en los impuestos y TASA REGRESIVA: Cuando los ingresos personales se incrementan en una menor proporcin que el incremento en los impuestos. EFECTOS: REPERCUSIONES: El fenmeno por medio del cual se le forz a otra persona a pagar el impuesto; es decir, la persona a quien la ley seala como obligado al pago fiscal, trasldale gravamen a un tercero, quien, a su vez, transmitirlo a otra. SE DIVIDE EN TRES ETAPAS: PERCUCIN: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligacin legal de pagarlo. TRASLACION: El hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas. INCIDENCIA: Es la cada del impuesto sobre la persona realmente lo paga, es decir, que ve afectada su economa por el impacto del impuesto. DIFUSIN: Consiste en que el pagador de un impuesto sufre una disminucin en su ingreso y, por consiguiente, en su capacidad de compra, exactamente por la cantidad que ha pagado por concepto de impuesto. ABSORCIN: A travs de la absorcin el sujeto del impuesto no lo traslada, sino que lo paga, pero siempre que su produccin se aumente o quien disminuya su costo en las relaciones obrero-patronales o mejorando la tecnologa. AMORTIZACIN: Se refiere a las ocasiones en las que cuando se establece un impuesto sobre la renta de una inversin estable, casa, terreno, etc. La casa baja de valor, por que se amortiza, el importe del impuesto. EVASION: La evasin consiste en eludir el pago del impuesto, de que no se pague en forma alguna del impuesto. CLASE: IMPUESTO PRINCIPIO DE LEGALIDAD. EL IMPUESTO: Es la prestacin en dinero, en especie que establece el estado conforme a la ley con carcter obligatorio a cargo de personas fsicas o morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestaciones, beneficio especial o inmediato. = principio de legalidad. Artculo 31 fraccin IV constitucional Articulo 73 VIII constitucional Ley de ingresos anual impuestos monto contribuciones. Ley de egresos anual para gastar Principio de proporcionalidad y equitativo. Art 31 IV constitucional DEFINICION DE IMPUESTO EN EL ARTICULO 1 C.F.F. CLACIFICACION. Art 26 C.F.F. IMPUESTO DIRECTO: Son aquellos que no pueden ser trasladados, gravan el ingreso o la riqueza, ejemplo el ISR (impuesto sobre la renta). IMPUESTO INDIRECTO: Son aquellos que pueden ser trasladados, gravan el consumo y se transmite, ejemplo el IVA (impuesto al valor agregado). IMPUESTOS REALES: Son los que establecen atendiendo exclusivamente a los bienes o cosas que gravan, desatienden a las personas, ejemplo inmueble. IMPUESTOS PERSONALES: Son los que se establecen en atencin a las personas, esto es en atencin de los contribuyentes o a quienes se provee sern el pagador del gravamen sin importar los bienes o las cosas que posean o donde derivan el ingreso gravado. Por lo tanto toman en cuenta la situacin y carga de familia del sujeto pasivo, ejemplo servicios profesionales. ISR, IVA. IMPUESTOS ESPECIFICOS: Son aquellos que se especifican en funcin de una unidad de medida o calidad del bien gravado (IVA). IMPUESTOS ADVALORE del valor agregado: Es el impuesto que se establece en funcin del valor del bien gravado. (IVA). GENERALES IMPUESTOS: En los impuestos generales es el que recae sobre una situacin econmica globalmente considerada y en especial es el que recae sobre un elemento de esa situacin econmica (ISR), ES UN EJEMPLO DE ESPECIALES IMPUESTOS. CON FINES FISCALES: Son los que establecen recaudar los ingresos necesarios para satisfacer los egresos del presupuesto. CON FINES EXTRA FISCALES: Son con una formalidad, distinta de obtener ingresos para el presupuesto, en ocasiones son de carcter social o econmico. En nuestra legislacin no aprueba ni autoriza el establecimiento de impuestos con fines diferentes establecidos en el presupuesto de egresos. CLACIFICACIN DE IMPUESTOS ALCABALATORIOS: Son aquellos que gravan la libre circulacin de mercancas de una entidad a otra, o inclusive en una misma entidad: ejemplo impuesto de trnsito de mercancas al extranjero o aduanas. IMPUESTOS DE EXTRACCIN: Gravan la salida de un producto de una entidad a otra al extranjero exportamos. Aduanas IMPUESTO DE INTRODUCCIN: Que grava el impuesto de mercanca de una entidad proveniente de otra al extranjero. Importaciones. IMPUESTOS DIFERENCIONALES: Son los que gravan la entrada, salida de productos con cuotas diferentes a las establecidas respecto de los productos locales similares a los que permanecen en el interior para el consumo. Ejemplo made in china. SUJETOS: ACTIVO Y PASIVO Sujeto Activo: Es la federacin, los estados, los municipios y el D.F. (el cobrador) Sujeto Pasivo: Pasivo personas fsicas y morales (pagador). CLASE: 15 DE FEBRERO 2014 CREDITO FISCAL: SE DIVIDE EN CONTRIBUCIONES, ACCESORIOS Y APROVECHAMIENTOS.
LAS CONTRIBUCIONES SON IMPUESTOS, DERECHOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. ACCESORIOS. SANCIONES (MULTAS), RECARGOS, GASTOS DE EJECUCION, INDEMNIZACION 20% ART.2 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. DEFINICION DOCTRINAL DE DERECHOS: SON LAS CONTRA PRESTACIONES EN DINERO QUE ESTABLECE EL ESTADO CONFORME A LA LEY CON CARCTER OBLIGATORIO A CARGO DE PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE DE MANERA DIRECTA E INDIVIDUAL RECIBEN LA PRESTACION DE SERVICIOS INHERENTES AL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO Y QUE ESTAN DESTINADAS AL SOSTENIMIENTO DE ESOS SERVICIOS. CARACTERISTICAS DE LOS DERECHOS: PAGO DE SERVICIOS INDIVIDUAL Y DINERO. (LICENCIA, TRAMITE DE ACTA DE NACIMIENTO, PASAPORTE). EL SERVICIO DEBE PRESTARLO EN SUS FUNCIONES LA ADMINISTRACION PBLICA. (EJEMPLO SU COBRO DEBE FUNDARSE EN UNA LEY. EL PAGO ES OBLIGATORIO. DEBE SER PROPORCIONAL Y EQUITATIVO. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: DEFINICION DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS ES LA PRESTACION QUE LOS PRTICULARES PAGAN OBLIGATORIAMENTE AL ESTADO COMO APORTACION A LOS GASTOS QUE OCACIONO LA REALIZACION DE UNA OBRA O LA PRESTACION DE UN SERVICIO PUBLICO DE INTERES GENERAL QUE BENEFICIA A UN PARTICULAR DE MANERA INDIVIDUAL, EJEMPLO ( CARACTERISTICAS: TENGO LA OBLIGACION DE PAGAR POR RECIBIR UN BENEFICIO INDIVIDUAL DIRECTO. SU COBRO DEBE ESTABLECERSE EN UNA LEY. DEBE SER PROPORCIONAL Y EQUITATIVA ELEMENTOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS. ART. 1 DE LA C-P-E-U-M- ART 5 DEL CODIFO FISCAL DE LA FEDERACION ART. 31 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
GUIA EXAMEN. CHECAR EN EL TEMARIO. EXAMEN PROXIMO SABADO FUENTES DEL DERECHO FISCAL DEFINICION DEL DERECHO FISCAL ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO LEY DE INGRESOS Y PRESUPUESTO DE EGRESOS IMPUESTOS, CLASIFICACION, CUALES SON FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES EN TOTAL 20. QUE ES PROPORCIONAL Y EQUITATIVO ?
CLASE: 22 DE MARZO 2014
FORMAS DE LA EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL. PAGO CONDONACION PRESCRIPCION; EXTINGUE CREDITO FISCAL (INTERRUMPE) PLAZO 5 AOS CADUCIDAD; EXTINGUE FACULTADES (SUSPENDE) SUSPENDE 5 AOS CANCELACION, NO ES UNA FORMA DE EXTINCION.