UNIVERSIDADE ESTADUAL DE LONDRINA UEL

Direito Tributrio - Economia

Profa. Aurora Tomazini e !ar"a#$o

REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA TRIBUTRIA, FATO GERADOR E OBRIGAO
TRIBUTRIA
REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA
a norma-jurdica que institui o tributo, isto , que descreve em sua hiptese um
acontecimento revelador de capacidade contributiva (fjt) e em seu conseqente a
obriga!o de um sujeito (passivo) entregar determinado montante pecuni"rio aos
cofres p#blicos (rjt)$

composta por uma proposi!o hiptese e uma proposi!o conseqente$ %
hiptese contm a descri!o do fato-gerador e o conseqente a prescri!o da
rela!o jurdica tribut"ria$
HIPTESE DE INCIDNCIA TRIBUTRIA
a descri!o abstrata, prevista em lei, do acontecimento revelador de capacidade
contributiva, capa& de ensejar a rela!o jurdico-tribut"ria$
FATO GERADOR
o acontecimento concreto, verificado nos termos da hiptese de incid'ncia
tribut"ria, capa& de ensejar o aparecimento da rela!o jurdica tribut"ria$
(e acordo com o art$ ))* do +,-, s!o irrelevantes, para a ocorr'ncia do fato
gerador, a nature&a do objeto dos atos praticados e os efeitos destes atos$ %ssim,
podem ser tributados os atos nulos e os atos ilcitos$
%rt$ ))*$ % defini!o legal do fato gerador interpretada abstraindo-se.
/ - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, respons"veis, ou
terceiros, bem como da nature&a do seu objeto ou dos seus efeitos0
// - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos
% autoridade administrativa poder" desconsiderar atos ou negcios jurdicos
praticados com a finalidade de dissimular a ocorr'ncia do fato gerador do tributo ou
a nature&a dos elementos constitutivos da obriga!o tribut"ria, observados os
procedimentos a serem estabelecidos em lei ordin"ria$ (1ar"grafo #nico do art$ ))2)$
RELAO JURDICA TRIBUTRIA
o vnculo abstrato, que se instaura em virtude da verifica!o do fato gerador,
mediante o qual um sujeito passivo fica obrigado a entregar ao fisco (sujeito ativo)
determinado montante pecuni"rio$ sin3nimo de obriga!o tribut"ria$
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DEVERES INSTRUMENTAIS
4!o obriga5es de fa&er que devem ser obedecidas pelo contribuinte e que v!o
au6iliar o fisco na formali&a!o do crdito tribut"rio (e6. dever de escriturar livros
fiscais, de entregar declara5es, etc$)
- crtica 7 e6press!o 8obriga!o acessria9 : nem sempre seguem a principal$
(e acordo com o art$ )); do +,-
%rt$ ));$ % obriga!o tribut"ria principal ou acessria$
< )= % obriga!o principal surge com a ocorr'ncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento
de tributo ou penalidade pecuni"ria e e6tingue-se juntamente com o crdito dela decorrente$
< >= % obriga!o acessria decorre da legisla!o tribut"ria e tem por objeto as presta5es,
positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecada!o ou da fiscali&a!o dos tributos$
< ;= % obriga!o acessria, pelo simples fato da sua inobserv?ncia, converte-se em obriga!o
principal relativamente 7 penalidade pecuni"ria$
SOBRE A REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA TRIBUTRIA
CRITRIOS DA HIPTESE
- @aterial. a e6press!o, ou enunciado, da hiptese que delimita o n#cleo do
acontecimento tribut"rio$ composto por um verbo A um complemento B6. importar
(v) produto industriali&ado (c)0 reali&ar (v) opera!o de circula!o de mercadorias (c)0
prestar (v) servios (c)0 ser (v) propriet"rio de bem imvel (c)$ C verbo e6pressa uma
conduta humana (fa&er algo), ou estado (ser algo), que deve encontrar-se no campo
das possibilidades$ C verbo sempre pessoal, no infinitivo e de predica!o
incompleta$
- Bspacial. a e6press!o, ou enunciado, da hiptese que delimita o local em que
fato deve ocorrer para ensejar a rela!o jurdica tribut"ria$ -em sempre o critrio
espacial coincide com o ?mbito territorial de vig'ncia da norma jurdica tribut"ria$ D"
E nveis de detalhamento. local determinado //, /B (reparti5es aduaneiras)0 "rea
especfica /1,F, /,G (&ona urbana, rural)0 campo de vig'ncia territorial /+@4, /1H%
(territrio estadual)0 universal /G (qualquer lugar)$

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- ,emporal. a e6press!o, ou enunciado, da hiptese que demarca o instante em
que se considera ocorrido o fato tribut"rio$ Hai apontar sempre para um ponto
determinado no tempo$
CRITRIOS DO CONSE!ENTE

- 1essoal. a e6press!o, ou enunciado, do conseqente que indica os sujeitos da
rela!o$ composto por um sujeito ativo (indicativo do sujeito titular do direito
subjetivo de receber o tributo) e por um sujeito passivo (indicativo do sujeito detentor
do dever jurdico de pagar o tributo)$
- Iuantitativo. a e6press!o ou enunciado do conseqente que determina o
montante pecuni"rio a ser recolhido pelo sujeito passivo aos cofres p#blicos$
composto pela base de c"lculo e a alquota
- base de c"lculo. uma grande&a relacionada com o fato tribut"rio que apresenta ;
fun5es. medir as propor5es do fato0 compor a especfica determina!o da dvida0
confirmar, infirmar ou afirmar o critrio material da hiptese tribut"ria$
- alquota. componente aritmtico que congregada 7 base de c"lculo, d" a
compostura numrica da dvida tribut"ria$ 1ode se apresentar de duas formas. valor
monet"rio (e6. GJ *2K,KK, por m; - +/(B combustvel), ou fra!o : percentual (e6.
)L - /1,F)$
ESUEMA DA R"M"I"T"
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E#$%&'&()*
D+,+ + -$./(01$ 2$(*
LEI N 9.393, DE 19 DE DEZEMBRO DE 1996 - ITR
Art. 1 O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de apurao
anual, tem como fato gerador a propriedade, o domnio !til ou a posse de
im"#el por nature$a, locali$ado fora da $ona urbana do municpio, em 1 de
%aneiro de cada ano.
Art. & 'ontribuinte do ITR ( o propriet)rio de im"#el rural, o titular de
seu domnio !til ou o seu possuidor a *ual*uer ttulo.
Art. + O #alor do imposto ser) apurado aplicando-se sobre o ,alor da Terra
-ua Tribut)#el - ,T-t a al*uota correspondente, pre#ista no Ane.o desta
/ei 0de 1,1+ a &123, considerados a )rea total do im"#el e o 4rau de
5tili$ao - 45.
Art. 6 O contribuinte do ITR entregar), obrigatoriamente, em cada ano, o
7ocumento de Informao e Apurao do ITR - 7IAT, correspondente a cada
im"#el, obser#adas data e condi8es fi.adas pela 9ecretaria da Receita
:ederal.
; 1 O contribuinte declarar), no 7IAT, o ,alor da Terra -ua - ,T-
correspondente ao im"#el.
Art. < A entrega do 7IAT fora do pra$o estabelecido su%eitar) o
contribuinte = multa de 12 0um por cento3 ao m>s ou frao sobre o imposto
de#ido no inferior a R? <1,11 0cin*@enta reais3, sem pre%u$o da multa e
dos %uros de mora pela falta ou insufici>ncia de recolAimento do imposto ou
*uota.
Art. B O imposto de#er) ser pago at( o !ltimo dia !til do m>s fi.ado para
a entrega do 7IAT.
Art. C O pagamento do imposto fora dos pra$os pre#istos nesta /ei ser)
acrescido deD
I - multa de mora calculada = ta.a de 1,++2 0$ero #rgula trinta e tr>s por
cento3 por dia de atraso, no podendo ultrapassar &12 0#inte por cento3,
calculada a partir do primeiro dia subse*@ente ao do #encimento do pra$o
pre#isto para o pagamento do imposto at( o dia em *ue ocorrer o seu
pagamentoE
II - %uros de mora calculados = ta.a a *ue se refere o art. 1&, par)grafo
!nico, inciso III, a partir do primeiro dia do m>s subse*@ente ao
#encimento do pra$o at( o m>s anterior ao do pagamento, e de 12 0um por
cento3 no m>s do pagamento.
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