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EXERCICE N 1 :
Lentreprise ZED fabrique et commercialise un produit S, destin lalimentation du
btail. Les installations pourraient permettre la fabrication dun produit nouveau : de
lengrais E.
Elle envisage ladjonction dune unit de production dengrais ses installations
actuelles. En fait les quipements qui servent actuellement la production de S,
notamment les stations de filtration et de cristallisation, peuvent conduire la
production de E.Les temps de traitement sont diffrents ; il est donc ncessaire, au
moment du lancement, de choisir entre la production de S et celle de E.
Les installations spcifiques la production de E, units de schage et criblage,
limitent pour linstant cette production 180 tonnes par mois, mais exigent aussi une
production minimale de 40 tonnes.

Capacit mensuelle de traitement :
Station filtration : 700 heures.
Stations cristallisation : 600 heures.

Temps de passage dans les stations de filtration et de cristallisation par
tonne de produit fin :
filtration cristallisation
S. 5 h 6 h
E. 3.5 h 2 h

Marge sur cot variable par tonne de produit fini :
S 12
E 10
Questions :
1) Dterminer quel est le programme optimal de production mensuelle.
2) Calculer la marge sur cot variable de ce programme.


TRAVAUX DIRIGES
MATIERE : Contrle de gestion TD N : 3
NIVEAU :
ENSEIGNANT :
L 3
Y. ABASSI
THEME : Le budget de production
INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES
TECHNOLOGIQUES DE RADES
Dpartement Sc conomiques & gestion



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EXERCICE N 2 :
Soit deux produits A et B qui passent successivement dans trois ateliers.
La fiche de cot standard des deux produits suivant :

Produit A Produit B
Matires premires 2,75 5,20
Main duvre direct 2,35 3,40
Frais variable :
Atelier 1 1,65 3,30
Atelier 2 1,80 2,70
Atelier 3 1,65 1,65
Frais fixes :
Atelier 1 0,60 1,20
Atelier 2 1,20 1,80
Atelier 3 1,40 1,40
Frais de distribution :
8 du cot variable
de production
0,82 1,30
Total 14,22 21,95

Selon les services commerciaux, il serait possible dcouler sur le march aux prix
actuels 9000 A et 5000 B aux prix respectifs de 16.7 DT et 26 DT.
Les temps de passage sur les machines ( en centimes dheures ) sont les suivants :
Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3
A 0.2 h 0.2 h 0.3 h
B 0.4 h 0.3 h 0.3 h

Les capacits normales sont les suivantes : Atelier 1 : 2400 heures de marche ;
Atelier 2 : 2400 heures de marche ; Atelier 3 : 3 000 heures de marche.

QUESTIONS :
1) Calculer la marge sur cots variables pour une unit de A et pour une unit de
B. Evaluer cette marge par rapport au prix de vente unitaire ( en pourcentage).
2) Dterminer le programme de production qui maximisera le rsultat. Une
solution graphique est souhaite. Quel sera le rsultat global ?
3) Pour raliser le plein emploi des trois ateliers, dans lhypothse o les
contraintes commerciales ne changent pas et o la capacit de latelier 2 ne peut
tre modifie, de combien faut-il augmenter la capacit des ateliers 1 et 3 ? Les
prix de ventes unitaires, les cots variables unitaires seront supposs constants et
on admettra que lentreprise recherche toujours le bnfice maximum. Quel sera
le rsultat global dans cette hypothse ? (On ne tiendra pas compte du cot des
investissements ncessaires pour accrotre la capacit des ateliers.
4) Etablir les budgets de production correspondant aux programmes b) et c)
sachant que le niveau dactivit normale est de 10 000 A et 5 000 B.

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EXERCICE N 3 :
La socit RAYEN est spcialise dans la fabrication de trois produits A1, A2 et A3,
et ce dans deux usines.
Le nombre dheures ncessaires lusinage de chacune des produits dans les usines se
prsente comme suit :
A1 A2 A3
Usine1 1.5 h 4.5 h 3 h
Usine2 1.5 h 3 h 7.5 h

Les temps de chargement des diffrents postes de travail sont de 3000 heures par an
dans lusine 1 et de 3150 heures par an dans lusine 2. Toutefois, il faut tenir compte
du temps pendant lequel les machines sont arrtes et qui slve 10%.
Le nombre maximum de postes utilisables est de 30 pour lusine 1, et de 27 pour
lusine 2.
La socit prvoit de vendre 10500 units dA1, 9000 units dA2 et 6000 units
dA3.
1) Etablir le programme de chargement qui permet de maximiser les ventes.
2) Sachant que la marge sur cot variable est de 45 DT par unit dA1, 96 DT de A2,
et 120 DT dA3. Etablir le programme de production qui gnre la plus grande marge
globale.
EXERCICE N 4 :
La Socit BLOCPORT est spcialise dans la fabrication de portes pleines en
bois. On vous confie les documents et annexes suivants :
Document 1 : Fiche de cot standard de rfrence.
Document 2 : Activit normale.
Document 3 : Activit prvue.
Document 4 : Activit relle.
Annexe 1 : Budget mensuel de production.
Annexe 2 : Budget flexible du centre "Production".
Annexe 3 : Tableau d'valuation des carts.
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus :
1) Etablir le budget mensuel de production pour une production rgulire sur
11 mois en N+1.
2) Prsenter le budget flexible du centre production pour les niveaux dactivits
suivants : 1 950 heures (activit normale), 1 500 heures et 1 200 heures.
3) Evaluer : - le cot rel de la production relle,
- le cot prtabli (prvu) de cette production relle,
- lcart global et les carts par lment.

Fiche de cout standard de rfrence :
Selon une fiche de cout standard, la production dune porte ncessite :
1,8 m de bois 38 DT le m
42 DT de fournitures (visserie, paumelles, )
3 heures de main duvre trs qualifi au cot horaire de 120 DT charges
sociales et fiscales comprises.
Pour exprimer lactivit de latelier de fabrication, lunit duvre (UO) est lheure de
main duvre (HMO).


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Activit normale :
Caractristique mensuelle de la production :
- Lactivit normale est de 1950 heures de main duvre
- La production normale est de 650 portes
Pour lactivit normale de centre de production on distingue les charges indirectes :
Les charges variables :
- Lnergie 2500
- Les consommables 1000
- Les autres charges 3100
Les charges fixes ;
- Salaires et charges sociales 10900
- Dotations aux amortissements 3000
- Autres charges diverses 850
-Activit prvue :
Les prvisions de ventes pour lanne N+1 sont les suivantes :

Mois j J F A M J J A S O N D Total
Q 700 750 760 600 560 430 400 0 500 550 600 640 6490
Activit relle
A la fin de lanne N+1 la production relle moyenne t de 550 portes par mois.
Elle a ncessit : 1210 m de bois 34 DT le m
24200 DT de fournitures
1925 dheures de main duvres directes au taux horaires de 123 DT
20850 DT de charges indirectes relles totales (variables et fixes)


Budget mensuel de production :
Elment Cout
unitaire
Quantit /unit Quantit
totale
Montant
Charges directes variables :
-Matires premires
-Fournitures
-Main duvre
Charges indirectes :
Charges variables
Charges fixes

Total











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Budget flexible du centre production :
Elment Par heure 1950 Heures 1500 Heures 1200 Heures
Charges
variables :
-Energie
-Consommable
-Autres

Total 1
Charges fixes :
Salaires et charges
sociales
Dotation aux
amortissements
Autres charges
diverses

Total 2
Total 1+2
Cout horaire
-variable
-fixe
Cot de lunit
duvre




Tableau dvaluation des carts :
Elment Unit
duvre
Cot rel de la
production 550 units
Cot prtabli de
production 550 units
Ecarts
Q Cout
unitaire
Montant Q Cout
unitaire
Montant
-Matires
premires
-Fournitures
-Main duvre
Charges
indirectes
m
DT
H
H/MOD

Total